Professional Documents
Culture Documents
دليل السياسات والإجراءات - policies and procedures manual - 3
دليل السياسات والإجراءات - policies and procedures manual - 3
1
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
27 سياسة طلبات االعتمادات المالية االضافية 1.1.5
1
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الفصل األول
3
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
مفهوم الموازنة العامة: 1.1
الموازنة العامة عبارة عن ترجمة مالية وكمية لألهداف المستقبلية للحكومة ،وتعبير رقمي
عن الخطط والبرامج الحكومية لضمان تحقيق االهداف المتوقعة في إطار الخطة العامة للتنمية
االقتصادية و االجتماعية ،طبقا ً للسياسة العامة للدولة مع االلتزام بتقديم الخدمات العامة بجودة عالية
وفق سياسات ترشيد االنفاق الحكومي ومحاربة االسراف في االنفاق العام.
ايــضــاحــات -:
الموازنة العامة هي تعبير عن برامج عمل مالية للسلطة التنفيذية المتمثلة في الحكومة،
وبالتالي تغطي دور هذه الحكومة في النشاطات االقتصادية و االجتماعية و السياسية.
تعبر عما تلتزم الحكومة بتحقيقه وتنفيذه خالل فترة مستقبلية.
الموازنة العامة تظل مجرد مشروع حتى يتم اعتمادها من قبل السلطة المختصة ،لتكسب قوة
التنفيذ كوثيقة معتمدة.
برامج الموازنة العامة تشمل تقديرات مفصلة لكافة النفقات العامة ،وكافة االيرادات العامة
مبنية على اسس وقواعد محددة معتمدة من السلطة العليا.
الموازنة العامة تمثل االداة الرئيسية للحكومة لتنفيذ سياساتها المالية.
الموازنة العامة بعد اعتمادها ،توجب على كافة االدارات والهيئات التنفيذية للحكومة ،االلتزام
التام بتطبيق آلية تحقيق مجموعة من االهداف االقتصادية واالجتماعية والمالية ،لفترة زمنية
محددة مدتها سنة مالية ( )21شهراً.
كقاعدة عامة يجب ان تكون مدة الموازنة كافية لتعكس سياسات الحكومة ،وتتطلب هذه
القاعدة أن تكون فترة عمل الموازنة العامة سنة مالية واحدة ،تتميز النفقات واإليرادات خاللها
بطابع التكرار ،وبالتالي لضمان وضع التقديرات المالية وفق منهجية ذات جدول زمني كافي لكافة
الجهات المعنية.
كما أن فترة الدورية " السنه الواحدة " مناسبة لتحديد وتقييم ما تم إنجازه وتحديد مسؤولية
االجهزة التنفيذية عن ذلك االنجاز.
1
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
ويستثنى من ذلك المشروعات االستثمارية التي تقوم بها الحكومة و التي يستغرق تنفيذها
عدة سنوات ،حيث يستوجب اعتماد تلك المشاريع مرة واحدة وتوزيع مبلغها التقديري على
السنوات ،حسب ما تنص عليه عقود تنفيذ تلك المشاريع.
وقد جرى العرف بأن تبدأ السنة المالية في اليوم األول لشهر يناير (كانون الثاني) من كل
عام وتنتهي في اليوم األخير لشهر ديسمبر (كانون اول) من نفس العام.
ويقصد بوحدة الموازنة ان تتضمن جميع االيرادات والنفقات المتوقعة والتي يمكن التنبؤ بها
خالل السنة المالية المقبلة للدوائر والهيئات المعنية بتطبيق هذه السياسات ،وجمعها في وثيقة واحدة
وهي الموازنة العامة ،حتى يمكن التنبؤ بالوضع المالي للحكومة وكذلك لتسهيل عمل االجهزة
الرقابية الداخلية للحكومة.
يقصد بالمرونة في اعداد الموازنة ،هو ان الجهات المعنية تقوم بإعداد التقديرات المالية
إليراداتها ونفقاتها ضمن عدة مراحل بحيث تكون قابلة للمناقشة والدراسة والتعديل من قبل الجهة
المختصة قبل اعتماد مشروع الموازنة العامة.
كذلك مرونة مراجعة وتحديث تقديرات البيانات المالية بعد اعتماد مشروع الموازنة ،ويتم
ذلك بشكل دوري ،خاصة اذا حدثت وقائع جوهرية أدت الى جعل التقديرات االصلية للموازنة غير
صالحة لالستخدامات المختلفة التي اعدت من اجلها خالل السنة المالية للموازنة المعتمدة.
ويقصد بعدم التخصيص مقابلة كافة االيرادات مع كافة النفقات ،واصدار مسودة الموازنة
بنتيجة قد تكون فائض مالي ،أو عجز مالي للحكومة.
ويؤدي تطبيق قاعدة عدم التخصيص الى عدة مزايا تتمثل في احكام الرقابة على كافة
االيرادات العامة ،والنفقات العامة ،و ضمان تحقيق المرونة الكاملة عند تنفيذ الموازنة.
وعلى الرغم من المزايا العديدة التباع عدم التخصيص اال ان هناك حاالت تقتضي الخروج
عن هذه القاعدة كما يحدث عند اقتراض الدولة و تحديد اوجه انفاق حصيلة االموال المقترضة،
كذلك الحال في بعض االيرادات التي ال تعد دورية كما هو الحال في االيرادات الناجمة عن قيام
الدولة ببيع بعض اصولها (الخصخصة).
5
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
األسس المحاسبية 1.1
وفق هذا االساس ال يتضمن الحساب الختامي إال االيرادات التي حُصلت بالفعل والنفقات
التي ُدفعت بالفعل خالل السنة المالية بغض النظر عما اذا كانت هذه المبالغ تخص السنة المالية
الحالية او سنوات مالية سابقة او الحقة ،كالدفعات المقدمة في حالة عقود المشاريع ،عقود ايجارات
المساكن المؤجرة من الغير ،وبدل السيارات ،أو االيرادات المحصلة كعوائد االيجارات للعقارات
المؤجرة للغير.
وبالتالي يكون ناتج الحساب الختامي للموازنة هو حركة مدفوعات ومقبوضات نقدية فقط.
ويتميز هذا االسلوب بالبساطة وسهولة اظهار ناتج الحساب الختامي في نهاية السنة المالية ،إال أن
عيوب هذا االسلوب هو عدم اظهار الصورة الحقيقية للنشاط الحكومي خالل السنة المالية وعدم
نسبية صالحية هذه الحسابات إلجراء المقارنة مع السنوات المالية السابقة.
وفقا ً لهذا االساس يحتوي الحساب الختامي علي كافة االيرادات التي تستحق للحكومة خالل
السنة المالية بغض النظر عن تاريخ التحصيل الفعلي ،وعلى كافة المبالغ التي استحقت على
الحكومة حتى ولو لم ُتدفع فعالً خالل السنه ،وبالتالي فإن الحساب الختامي هنا يُسجل ويثبت كافة
الحقوق وااللتزامات التي نشأت للحكومة او على الحكومة خالل السنة المالية.
ويمتاز هذا االسلوب بإظهار الصورة الحقيقية لموارد الحكومة ونفقاتها خالل السنة ،ولكن
يتطلب هذا االسلوب بأن تبقى الحسابات مفتوحة بعد نهاية السنة المالية حتى يتم تسوية كافة
المقدمات والمستحقات وبالتالي تتداخل الحسابات بتتابع السنوات مما يتطلب وضع ضوابط وآلية
محدده إلغالق ارصده الحسابات المدينة و الدائنة بتاريخ محدد من كل سنة مالية الستخدام النتائج
المالية للسنة المالية المعنية .ودائرة المالية تحدد تاريخ 11مارس كحد أقصى لالغالق الكامل لكافة أرصدة
الحسابات ذات العالقة.
يمتاز هذا األساس بالجمع بين خصائص األساسين النقدي واالستحقاق ،وطبقا ً لهذذا األسذاس
يذذتم تطبيذذق أسذذاس االسذذتحقاق علذذى بعذذض بنذذود المصذذاريف ،وتطبيذذق األسذذاس النقذذدي علذذى بنذذود
االيرادات.
6
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
مع العلم ان إمارة رأس الخيمة تأخذ حاليا ً باألساس النقدي المعدل في النظام المالي للدوائر
والهيئات الحكومية التابعة لها مالياً .وسيستمر العمل بهذا النظام لحين اعتماد تاريخ المباشرة في
تطبيق نظام االستحقاق بشكل رسمي.
7
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
وفقا ً للقرار الصادر بإنشاء دائرة المالية ،وللقانون رقم ( )7الخاص بإنشاء مجلس تنفيذي
إلمارة رأس الخيمة بتاريخ ، 1121/7/12تعد دائرة المالية لحكومة رأس الخيمة الجهة الوحيدة
المكلفة بإعداد ومتابعة تنفيذ الموازنة العامة للحكومة والدوائر والهيئات التابعة ماليا ً .
وتقوم دائرة المالية بعرض مشروع الموازنة العامة السنوية على المجلس التنفيذي لإلمارة
لالطالع والدراسة ،ثم المصادقة عليه ليصبح وثيقة معتمدة للتنفيذ بموجب قانون اعداد الموازنة
العامة ،الذي يصدر عن المجلس التنفيذي لحكومة رأس الخيمة سنويا ً .
8
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الهيكل التنظيمي للموازنة العامة (حكومة راس الخيمة) 1.1.1
.1البلدية
.1االشغال و الخدمات العامة .1الديوان االميري
.1الطيران المدني .1دائرة التشريفات -1الحكومة المركزية
والضيافة -1الجمارك
.1دائرة المالية -1االراضي واالمالك (*)
.1دائرة الموارد -1التنمية االقتصادية
البشرية
-5المحاكم
.5دائرة االثار
والمتاحف -6النيابة العامة
.6هيئة الحكومة -7القيادة العامة لشرطة
االلكترونية راس الخيمة
.7هيئة حماية البيئة
.8هيئة اذاعة رأس
الخيمة
.9مجموعة الحرس المحلي
.11ادارة الدفاع المدني
* تم دمج دائرة األراضي مع دائرة البلدية بتاريخ 2014/2/16بموجب المرسوم األميري رقم 8لسنة .1111
مع العلم بأن موازنتها المعتمدة لسنة 1111ساري العمل بموجبها حتى تاريخ .1111/11/11
2
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
القواعد العامة إلعداد الموازنة العامة 1.1.1
اصدار تعميم من سمو ولي العهد ،رئيس المجلس التنفيذي موجها ً لكافة الدوائر والهيئات
والجهات الحكومية بنا ًء على طلب مقدم من دائرة المالية ،وذلك للمباشرة بإعداد الموازنة
العامة للسنة المالية القادمة.
يتضمن التعميم التوجيهات العامة إلعداد التقديرات المالية لسنة الموازنة ،بما يضمن تحقيق
الخطط االستراتيجية المعتمدة للحكومة عن تلك السنة.
يجب ان تشمل التقديرات المالية للموازنة كافة االيرادات المتوقع تحصيلها ،وكافة
المصروفات المتوقع صرفها.
يتم تقريب مبالغ التقديرات المالية لإليرادات والمصروفات ألقرب الف درهم ولكافة البنود.
عند اعداد التقديرات المالية للموازنة يتم االستعانة بالبيانات الفعلية للنتائج المالية الفعلية كما
هي عليه في الحادي والثالثين من شهر اغسطس ،وتقدير البيانات المالية للفترة الزمنية
المتبقية حتى الحادي والثالثين من شهر ديسمبر.
على الجهات المعنية ادراج نسبة االنجاز للمشاريع التي تخص االعوام السابقة والتي لن
يكتمل تنفيذها حتى نهاية السنة المالية الحالية.
ان الموافقة على ادراج تكلفة ايه برامج او مشاريع او انشطة في الموازنة ،ال يعني البدء
بتنفيذها إال بعد اعتمادها في الموازنة العامة.
ال يسمح بترحيل أي مبلغ معتمد في الموازنة المالية الحالية الى موازنة سنة مالية قادمة،
وذلك في حالة انتهاء السنة المالية الحالية ولم يتم استخدامه جزئيا او كليا حتى نهاية تلك
السنة.
يحظر على اية جهة حكومية التعاقد مع اي طرف اخر على اي بند مالي في الموازنة ،اال
اذا كان رصيد البند المعتمد كافيا لتغطية تكلفة العقد موضوع الصرف بشكل كامل.
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
المسؤولية العامة 1.1.1
يقوم المجلس التنفيذي بإصدار تعميم لكافة الدوائر والهيئات والجهات المعنية في الحكومة،
فيما يخص اعداد الموازنة العامة والتعليمات واالجراءات والمواعيد التي يجب التقيد بها
بدقة.
تلتزم دائرة المالية بإعداد مشروع مسودة الموازنة العامة السنوية لحكومة رأس الخيمة بعد
استالمها لمسودات الموازنات كافة من جميع الدوائر والهيئات والجهات الحكومية،
ودراستها ومناقشتها واجراء التعديالت الضرورية عليها -اذا لزم االمر -مع الجهات
المعنية ،كما تلتزم دائرة المالية بعد االستكمال النهائي بعرضها على المجلس التنفيذي خالل
الموعد المحدد في التعميم الصادر عن المجلس.
تختص دائرة المالية بمهام الرقابة المالية الكفيلة بضمان تنفيذ الموازنة العامة ،بما ينسجم
مع الخطة االستراتيجية العامة للحكومة واالهداف الرئيسية الموضوعة لسنة الموازنة،
للجهات المعنية ووفقا ً للقوانين واالنظمة السارية في اإلمارة.
يحق لدائرة المالية االطالع والحصول على كافة النسخ االصلية للمستندات والمراجعة
والتدقيق للسجالت والوثائق والعقود المعززة ألي معاملة مالية ،كذلك المطالبة بالحصول
على ايه معلومات اخرى تراها ضرورية ،لضمان القيام بالمهام الموكلة لها فيما يخص
اعداد ومراقبة وتنفيذ الموازنة ،وال يحق ألية دائرة حكومية االمتناع ألي سبب كان عن
االستجابة ألي طلب خطي مقدم من دائرة المالية في هذا الشأن.
يجوز لدائرة المالية وقف أو اعادة النظر في أية برامج أو مشاريع أو مبادرات تم اقرارها
في الموازنة العامة ولم يتم البدء بتنفيذها ألسباب ناتجة عن التأخر في التنفيذ ،عدم توافر
المستندات المؤيدة لذلك ،اجراء تعديل على الخطط االستراتيجية ،أو نتيجة أمر طارئ
خارجي من شأنه التأثير على التدفقات النقدية الحكومية ،وذلك حسبما تقتضيه المصلحة
العامة ووفقا ً لتوجيهات القيادة العليا للحكومة.
يحذر على كافة الدوائر بالتصريح عن بيانات موازنتها ألي موظف غير مخول ،أو جهة
حكومية اخرى ،او لوسائل االعالم كافة ،مالم يتم الحصول على تصريح مسبق من رئيس
او مدير عام الدائرة.
تلتزم الدوائر والهيئات الحكومية بإعداد تقديرات ايراداتها ونفقاتها المتوقعة بصورة واقعية
ومعقولة ،على ان تكون التقديرات مدعمة بالبيانات المالية التي تأسست عليها تلك
التوقعات ،كما على الدوائر والهيئات التأكد التام فيما يخص الفترة الزمنية للسنه المالية
المعنية بالموازنة.
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الفصل الثاني
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
دورة الموازنة العامة 1.1
يقصد بها المراحل التي تمر بها الموازنة العامة بدءاً من مرحلة االعداد وانتهاءاً بإعداد
الحساب الختامي ،وتقسم الى المراحل التالية-:
االعداد .1
االعتماد .1
التنفيذ .1
الرقابة .1
اقفال الحسابات واعداد الحساب الختامي .5
13
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
دورة الموازنة العامة
مرحلة اعداد
الموازنة
1
مرحلة اقفال
1 مرحلة االعتماد
الحسابات 5
1 3
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
1.1.1مرحلة اعداد الموازنة العامة
يقوم المجلس التنفيذي بإصدار تعميم للبدء في عملية اعداد الموازنة العامة للسنة المالية
القادمة .وبالتالي تقوم دائرة المالية بإصدار كتاب بالتوجيهات العامة الى كافة الجهات المعنية في
الحكومة ،بحيث تضمن هذه التوجيهات تحديد السياسات المالية لحكومة رأس الخيمة والتي تهدف
لتحقيق التنمية المستدامة ،من خالل التوظيف االمثل للموارد وتحقيق ترشيد االنفاق الحكومي ،كما
تتضمن التزام كافة الجهات المعنية في الحكومة بتشكيل لجنة إلعداد الموازنة ،برئاسة مدير عام
الجهة المعنية ،واعضاؤها من الفريق المالي المختص بشؤون اعداد الموازنات التقديرية.
تبدأ مرحلة اعداد الموازنة العامة ،بعد صدور كتاب التوجيهات من قبل دائرة المالية
بالقواعد واالسس التي ينبغي على جميع الجهات المعنية اتباعها ،عند اعداد تقديرات االيرادات
والمصروفات باستخدام النماذج الرئيسية المعتمدة ،باإلضافة الى المرفقات وااليضاحات الالزمة
إلعداد تلك التقديرات على مستوى االبواب وحتى اصغر وحدة محاسبية (نوع /بند) ،ويتم اصدار
تلك التوجيهات خالل شهر أغسطس من كل سنه ميالدية.
تقوم كافة الجهات الحكومية بإعداد التقديرات من ايرادات ونفقات ،خالل شهري أغسطس
وسبتمبر من كل سنة ميالدية ،بحيث يتم تسليم مسودة التقديرات الى دائرة المالية في الموعد المحدد
في كتاب التوجيهات ،وتقوم دائرة المالية بتزويد كافة الجهات المعنية بالبيانات الالزمة لتمكينها من
اعداد تقديراتها .وفي حال تأخر أي جهة حكومية عن الموعد المحدد لتقديم تقديراتها المالية لدائرة
المالية ،تتولى دائرة المالية اعداد التقديرات– بعد اخطار الجهة المتأخرة -بناء على ميزانية السنة
الجارية مع االخذ بعين االعتبار التعديالت المتوقع حدوثها .هذا وال يحق للدوائر الحكومية المعنية
االعتراض على الموازنة السنوية التي اعدتها دائرة المالية في مثل هذه الحالة.
تقوم دائرة المالية خالل شهر أكتوبر من كل سنة ميالدية بدراسة مسودات التقديرات المالية
للجهات المعنية ،والتأكد من تطبيق القواعد واالسس والمعايير الموضوعة ،حيث يتم اجراء ورش
عمل من قبل ادارة الموازنة والتقارير بدائرة المالية مع اللجان المختصة لكافة الدوائر المعنية للتأكد
مما قد تم اعداده من تقديرات مالية بدقة كاملة.
ويحق لدائرة المالية خالل تلك الفترة أن تقوم بالتوجيه بإجراء التعديالت الالزمة أو رد
ً
كاملة إلعادة وضع التقديرات من قبل الجهة المعنية ،وفقا ً للسياسات واالجراءات والقواعد المسودة
واالسس مع االعتماد على البيانات التاريخية أو الخبرة السابقة ومدى وفرة مصادر التمويل
المختلفة.
15
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
تلتزم الجهة المعنية بتزويد دائرة المالية بالمسودة النهائية للموازنة خالل الفترة المحددة وفقا ً
للبيانات المالية الفعلية المتوفرة ،مع ضرورة ضمان توافر التمويل الكافي لتغطية المصروفات
والنفقات المقدرة من االيرادات المتوقع تحقيقها ،او من الموارد المتاحة المعتمدة للتمويل للسنة التي
تم اعداد الموازنة له.
يتم تحديد تواريخ البدء لكل مرحلة من مراحل اعداد الموازنة ضمن كتاب التوجيهات
العامة وضمن تعميم المجلس التنفيذي الصادر بهذا الشأن .
16
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
وفيما يلي ملخصا ً لمراحل اعداد الموازنة:
17
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
مرحلة اعتماد الموازنة العامة 1.1.1
تقوم دائرة المالية برفع المسودة النهائية لمشروع الموازنة العامة للمجلس التنفيذي خالل
النصف االول من شهر ديسمبر للدراسة النهائية تمهيداً لالعتماد النهائي .وفي حال وجود اية
مالحظات او تعديالت من قبل المجلس التنفيذي على مسودة المشروع ،تقوم دائرة المالية بالتنسيق
مع الجهة المعنية إلجراء التعديل الالزم وعرضها مرة اخرى بشكلها النهائي للمجلس التنفيذي
لالعتماد بتاريخ اقصــــاه /12ديسمبر.
اعتماد الموازنة
تقوم دائرة المالية باستالم الموازنة بعد اعتمادها من المجلس التنفيذي لغرض البدء في
تنفيذها اعتباراً من اليوم االول من شهر يناير لسنه الموازنة.
تبدأ هذه المرحلة بقيام دائرة المالية بإبالغ الجهات المعنية ،المشمولة بالموازنة رسميا ً
بعملية ربط الموازنة المعتمدة عن السنة المالية ،وتقوم الجهات المعنية بعد استالم النسخة المعتمدة
لموازناتها البدء بالتنفيذ وفقا ً للشروط التالية -:
االلتزام التام باالستخدام االمثل للمال العام عند الصرف منه ،وذلك يتم بترشيد المصروفات
وضبط االنفاق مع تنمية لإليرادات العامة حسب القوانين المعمول بها.
ال يجوز تخصيص ايراد معين من االيرادات العامة لوجه من اوجه االنفاق العام ،استناداً الى
قاعدة عدم التخصيص .
يتم متابعة تحصيل اإليرادات أوالً بأول طبقا ً للقوانين والنظم المعمول بها ،كما يتم االلتزام
بآليه الصرف وفقا ً للمبلغ التقديري المعتمد المدرج في الموازنة مع ضرورة تزويد دائرة المالية
باألوراق الثبوتية المؤيدة للصرف باستمرار.
تتولى الدائرة المالية في هذه المرحلة التحقق من سالمة وصحة تنفيذ المعامالت المالية
والمحاسبية من الناحية المستندية والحسابية ،وقياس مدى التزام الجهات المعنية باالعتمادات المالية
المقررة لها ،ومدى االلتزام بتطبيق القوانين واللوائح المنظمة لتلك المعامالت عن طريق تقارير
دورية شهرية توضح االنحرافات عن االعتمادات المالية لبنود المصروفات للموازنة المعتمدة -إن
وجدت.
18
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
كما تتولى دائرة المالية متابعة مدى نجاح تلك الجهات في تحقيق االهداف المحددة لها في
برامج الحكومة ،ومراجعة وتقييم النتائج المالية ،وبالتالي بيان أثر التنفيذ على مستوى النشاط
االقتصادي ككل في القطاع الحكومي إلمارة رأس الخيمة.
يعتبر اعداد الحساب الختامي نهاية مرحلة التنفيذ للموازنة ،حيث يتم ادراج االيرادات
المحصلة فعليا ً في نهاية السنة المالية مبوبة حسب فئاتها ،مع بيان االنحرافات واالسباب التي ادت
الى زيادة أو نقص ما تم تحصيله عما هو مقدر – إن وجدت .
كذلك ادراج المصروفات والنفقات الفعلية ،واظهار الفائض أو العجز ووضع التوصيات الالزمة
ومعالجة االنحرافات -ان وجدت.
ال يجوز ترحيل اي مبالغ تقديرية معتمدة لم يتم صرفها ،لموازنة السنة المالية التالية،
ويستثنى من ذلك الموازنات المعتمدة للمشاريع الحكومية التي يتطلب تنفيذها عدة سنوات.
الوظيفي
الغرض منه تحقيق فكرة عن تكاليف الوظائف الرئيسية و انواعها ،حيث يتم تقسيم النفقات
العامة الى مجموعات متجانسة بحيث يتم تخصيص كل مجموعة لوظيفة معينة من وظائف
الحكومة ،وقد يتم تبويب الوظائف الى وظائف رئيسية يندرج تحت كل منها عدد من الوظائف
الفرعية.
االداري
يبين النفقات و االيرادات الخاصة بكل دائرة من الدوائر الحكومية على حده.
12
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
النوعي
يبين النفقات و االيرادات على اساس طبيعة و نوع االيراد او النفقة ،بحيث يخصص لكل
نوع من االيرادات والنفقات باب مستقل يمكن تقسيمه الى فئات و بنود محددة حسب االقسام
التالية:
القسم االول :االيرادات
* تعريف االيرادات :هي مجموعة الرسوم والضرائب والغرامات التي تحصلها الجهات الحكومية
-بموجب مراسيم اميرية او قرارات حكومية -من المتعاملين مقابل تقديم خدمــات حكومية ،او قيمة
مخالفات محصلة نتجت عن مخالفة القوانين المعمول بها في االمارة والدولة.
* تعريف الموارد المالية :هي مجموع المنح المالية .وهي المبالغ التي يتم تحويلها لحسابات
الحكومة لدى البنوك من جهات حكومية أخرى مستقلة بموجب اوامر من السلطة العليا " .حيث يتم
ادراج هذه التحويالت في موازنة الحكومة المركزية لالمارة كأحد مصادر دخلها السنوي.
علما ً بأن حكومة رأس الخيمة تعمل بالتبويب االداري و النوعي معا ً .
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
تبويب الموازنة
االيردات المصروفات
باب المصاريف
الرأسمالية
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الفصل الثالث
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
سياسات الموازنة العامة: 1.1
سياسة اعتماد
الموازنة العامة
سياسة طلبات
االعتمادات االضافية
13
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
1.1.1سياسة اعداد الموازنة العامة:
يقوم المجلس التنفيذي سنويا بإصدار تعميم لكافة الدوائر والهيئات الحكـومية (التــابعة ماليـا ً) أ-
باإلضافة الى الهيئـات المستقلـة ،المعتمد ادراج موازنتها ضمن الموازنة العامة من السلطة
العليا ،ويحدد ضمنه المنهجية الواجب مراعاتها في اعداد الموازنة ،والتعليمات واالجراءات
والمواعيد التي يجب على الجهات المعنية التقيد بها عند اعداد مشروعات موازنتها السنوية
(المسودات األولية للدراسة).
ب -يتم وفقا ً لذلك التعميم تشكيل لجنة تسمى " لجنة اعداد مشروع الموازنة " في كل دائرة او هيئة
حكومية يرأسها المدير العام واعضاؤها ذوي االختصاص والخبرة والكفاءة في مجال الشؤون
المالية واالدارية ،ويجب ان يكون من اعضائها ايضا ً ذوي االختصاص من ادارة شؤون
الموارد البشرية وادارة الخدمات المساندة والتميز المؤسسي.
ج -يجوز لرئيس اللجنة تخويل الصالحيات والمهام وتوزيعها بين اعضائها ،وفقا ً الحتياجات الدائرة
أوالهيئة ،وتكليف احد االعضاء ليكون منسقا ً ومسؤوالً للجنة فيما يخص المراسالت
واالستفسارات داخليا ً وخارجيا ً ،ويتم تزويد دائرة المالية بنسخة من قرار تشكيل اللجان ،كذلك
يتم تزويد دائرة المالية بأرقام الهاتف والبريد االلكتروني لكل من اعضائها من اجل التواصل
والتنسيق.
د -تلتزم كافة الدوائر والهيئات والجهات الحكومية باستخدام النماذج المعتمدة من دائرة المالية
إلعداد التقديرات المالية لاليرادات والمصاريف الخاصة بها.
ه -دائرة الموارد البشرية هي الجهة المسؤلة عن اعداد الكشوف (النماذج) المتعلقة بتقديرات
الجهات الحكومية لبنود الرواتب وامتيازات الموظفين .وتقوم دائرة الموارد البشرية بمتابعة
الجهات الحكومية الستخدامهم هذه النماذج في تقديراتهم لهذه البنود ،كما تلتزم بتسليم كشوف
تقديرات الجهات الحكومية لهذه البنود الى دائرة المالية خالل الوقت المحدد العداد الموازنة بعد
التأكد من صحة التقديرات ومطابقتها للشروط.
و -دائرة الحكومة االلكترونية هي الجهة المسؤلة عن اعداد الكشوف المتعلقة بتقديرات الجهات
الحكومية لبنود األصول والمصاريف التقنية ،وتلتزم دائرة الحكومة اللكترونية بمتابعة الجهات
الحكومية الستخدامهم هذه النماذج في تقديراتهم لهذه البنود ،كما تلتزم بتسليم كشوف تقديرات
الجهات الحكومية لهذه البنود الى دائرة المالية خالل الوقت المحدد العداد الموازنة بعد التأكد
من صحة التقديرات ومطابقتها للشروط.
ز -ادارة الحسابات في دائرة المالية هي الجهة المسؤولة عن اعداد موازنة دائرة الحكومة
المركزية.
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
1.1.1سياسة اعتماد الموازنة العامة:
دائرة المالية هي الجهة الوحيدة المسؤولة عن متابعة مراحل اعتماد الموازنة العامة حيث ترفع أ-
دائرة المالية مشروع الموازنة للمجلس التنفيذي ،ويعتبر اعتماد الموازنة بمثابة تفويض للدوائر
الحكومية باستخدام االعتمادات المالية لالغراض المخصصة من اجلها ،ووفقا ً لالطار العام
للتوجيهات الحكومية االستراتيجية للسنة التي يتم اعداد الموازنة لها.
ب -تقوم دائرة المالية بإبالغ كافة الجهات المعنية بإجراء التعديالت الالزمة على التقديرات المالية،
حسب التوجيهات التي يصدرها المجلس التنفيذي عند مناقشة بنود الموازنة ،على ان تقوم تلك
الجهات باإليعاز للجنة المختصة لديها بإجراء التعديل الالزم وبالسرعة الممكنة لكي يتم
عرضها مرة اخرى على المجلس التنفيذي لالعتماد النهائي.
ج -في حال صدور االعتماد بعد بدء السنة المالية يعتبر صدوره بمثابة تفويض لكل دائرة حكومية
باستخدام االعتمادات المحددة لها في موازنتها السنوية بأثر رجعي اعتباراً من تاريخ بدء السنة
المالية.
أ -تلتزم كافة الجهات المعنية بتنفيذ االعتمادات المالية المدرجة في الموازنة العامة طبقا للقوانين
واللوائح التي تنظم عملية الصرف واالنفاق على البنود المختلفة المدرجة في الموازنة ,على أن
يتم التأكد من كفاية رصيد الموازنة على البند المراد الصرف عليه.
ب -على الجهات الحكومية مراعاة التوازن عند الصرف من االعتمادات المالية لسنة الموازنة،
بحيث يتم تجنب تكثيف الصرف في الربع االخير من السنة الحالية.
ج -في حال عدم اعتماد الموازنة قبل بدء السنة المالية ،او في حال االعتماد الجزئي لبعض الدوائر
وتأجيل االعتماد للبعض االخر ،تقوم دائرة المالية بإصدار تعميم مؤقت يبين سياسة الصرف
على بنود الموازنة غير المعتمدة .حيث يعتبر اصدار هذه التعاميم المؤقتة ضروريا لتسيير
االعمال لكافة الجهات الحكومية على ان يتم اجراء تسويات حسابية لكافة المبالغ التي تم دفعها
الحقا بعد اكمال اعتماد الموازنات لكافة الجهات الحكومية للسنة المالية للموازنة.
د -في حال وجوب الحاجة الجراء تعديالت على الموازنة العامة بعد اعتمادها ،تقوم الجهات
المعنية باستخدام طلبات المناقلة أو االضافة المالية ،وفقا ً لسياسات طلبات المناقالت المالية أو
لسياسات طلبات االعتمادات المالية االضافية.
ه -تكون مسؤلية تنفيذ موازنة الباب األول (الرواتب واألجور) من مهام دائرة الموارد البشرية ،من
حيث مراقبة الموازنة واعتماد التغييرات عليها.
15
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
1.1.1سياسة طلبات المناقالت المالية:
خالل مرحلة تنفيذ الموازنة ،قد تحتاج الجهة الحكومية الى اجراء بعض التعديالت على
بنود الموازنة المعتمدة .
وفي حال وجوب الحاجة إلجراء المناقلة من بند الى اخر يجب مراعاة الشروط التالية-:
دائرة المالية هي الجهة المخولة بمراجعة طلبات المناقالت وقبولها ،ورفعها للمجلس التنفيذي أ-
لالعتماد – إن لزم األمر -او اعادتها للتعديل ،او رفضها لمخالفتها القواعد واالجراءات
المعمول بها ،أو أية تعاميم تصدر عنها الحقا ً.
ب -يمنع اجراء مناقالت مالية من باب الرواتب واألجور وامتيازات الموظفين الى أي باب اخر.
ج -يمنع اجراء مناقالت مالية من باب المصاريف والمشاريع الرأسمالية الى أي باب اخر.
د -يمنع اجراء مناقالت مالية بين المشاريع الرأسمالية في الموازنة المعتمدة ،إال بقرار يصدر عن
المجلس التنفيذي.
ه -تقدم طلبات المناقالت المالية الى دائرة المالية باستخدام النموذج المعتمد لذلك.
و -يجب ان تعزز طلبات المناقالت المالية بالمبررات الضرورية ،ويرفق بالطلب المستندات
المؤيدة ,مثل :عروض األسعار ،نموذج احتساب تكلفة المشروع ،صورة عن االتفاقيات أو
العقود ،ومستندات صرف مؤيدة لسنوات سابقة.
ز -يجب أن تعزز طلبات المناقالت المالية بموافقة دائرة الموارد البشرية المسبقة فيما يتعلق ببنود
باب الرواتب وامتيازات الموظفين ،قبل ارسالها إلى دائرة المالية لالعتماد.
ح -يجب أن تعزز طلبات المناقالت المالية بموافقة هيئة الحكومة االلكترونية المسبقة فيما يتعلق
بالمصاريف التقنية للجهة الطالبة ،قبل ارسالها إلى دائرة المالية لالعتماد.
ط -صالحية تقديم طلبات المناقالت مخولة لمدير عام الجهة الحكومية المعنية او من يفوض رسميا ً
بذلك .ويعتبر الختم الرسمي على طلب المناقلة بمثابة تفويض رسمي بالصالحية.
ي -صالحية اعتماد مبالغ المناقالت المالية مخولة لمدير عام الجهة الحكومية المعنية ،او لدائرة
المالية ،أو للمجلس التنفيذي وفقا ً لمنظومة الصالحيات المعتمدة لذلك.
16
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
1.1.5سياسة طلبات المناقالت الداخلية:
يحق لدائرة المالية اعداد مناقالت مالية داخلية بالنيابة عن كافة الجهات التابعة اذا انطبقت
احدى الحاالت التالية:
المناقلة بين بنود الموازنة التي نتج بها عجز بسبب تفصيل بند الموازنة الواحد .مثال: أ-
مصاريف التأمين ( أصبحت تأمين سيارات ،تأمين مباني ،الـــخ ) ،ومصاريف الصيانة
بأنواعها.
ب -بسبب تغير سياسة محاسبية معينة وبالتالي تغيير التوجيه المحاسبي .مثال :سياسة رسملة
األصول كتحديد أو اعادة تحديد مبلغ عتبة الرسملة.
ج -المناقلة بين بنود موازنة المشاريع التقنية وااللكترونية للحكومة المركزية ،نظراً لعدم امكانية
تفصيل بنودها بشكل دقيق مابين :مصاريف رأسمالية ملموسة وغير ملموسة ،أو استشارات ،أو
تكاليف سفر وضيافة.
د -المناقالت بين البنود المالية كافة والتي نتج بها عجز مالي ال يتجاوز مبلغ ( )2,111درهم،
وبشرط أن ال يمثل مبلغ المناقلة ما نسبته %211أو أكثر من اجمالي أصل المبلغ المعتمد في
الموازنة.
االعتمادات المالية االضافية :هي مخصصات مالية يتم طلبها من قبل الجهة الحكومية
المعنية لتغطية تكلفة مشاريع وبرامج ومبادرات مستحدثة لم يتم إدراجها بالموازنة ،او لتغطية
تجاوزات في االعتمادات المدرجة في الموازنة المعتمدة ال يمكن تجنبها وال توجد امكانية في بنود
المصروفات األخرى لتغطيتها بموجب مناقالت مالية.
دائرة المالية هي الجهة المخولة بمراجعة طلبات االعتمادات المالية االضافية وقبولها ،ورفعها أ-
للمجلس التنفيذي لالعتماد – إن لزم األمر -او اعادتها للتعديل ،او رفضها لمخالفتها القواعد
واالجراءات المعمول بها ،أو أية تعاميم تصدر عنها الحقاً.
ب -ال يجوز ألي جهة حكومية التقدم بطلب العتماد اضافة مالية على أي بند مصروف في الموازنة
بعد اعتمادها ،إال في حالة الضرورة ،وبعد التأكد من عدم وجود امكانية للتغطية بموجب
مناقالت من اعتمادات بنود مصروفات في الموازنة المعتمدة.
17
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
ج -تقدم طلبات االعتمادات المالية االضافية الى دائرة المالية باستخدام النموذج المعتمد لذلك.
د -يجب ان تعزز طلبات االعتمادات المالية االضافية بالمبررات الضرورية ،ويرفق بالطلب
المستندات المؤيدة ,مثل :عروض األسعار ،نموذج احتساب تكلفة المشروع ،صورة عن
االتفاقيات أو العقود ،ومستندات صرف مؤيدة لسنوات سابقة.
ه -يجب أن تعزز طلبات االعتمادات المالية االضافية بموافقة دائرة الموارد البشرية المسبقة فيما
يتعلق ببنود باب الرواتب وامتيازات الموظفين ،قبل ارسالها إلى دائرة المالية لالعتماد.
و -يجب أن تعزز طلبات االعتمادات المالية االضافية بموافقة هيئة الحكومة االلكترونية المسبقة
فيما يتعلق بالمصاريف التقنية للجهة الطالبة ،قبل ارسالها إلى دائرة المالية لالعتماد.
ز -صالحية تقديم طلبات االعتمادات المالية االضافية مخولة لمدير عام الجهة الحكومية المعنية او
من يفوض رسميا ً بذلك .ويعتبر الختم الرسمي على طلب المناقلة بمثابة تفويض رسمي
بالصالحية.
ح -صالحية اعتماد طلبات االعتمادات المالية االضافية مخولة لمدير عام الجهة الحكومية المعنية،
او لدائرة المالية ،أو للمجلس التنفيذي وفقا ً لمنظومة الصالحيات المعتمدة لذلك.
ط -ال يسمح استخدام مبلغ االعتماد االضافي في غير الغرض المخصص له ،كما ال يجوز اجراء
أي مناقلة مالية منه ألي بند اخر ،وال يسمح بترحيله لسنة قادمة في حالة عدم استخدامه حتى
نهاية السنة المالية المعنية بالموازنة .إال بعد موافقة دائرة المالية وحسب ماتقتضيه المصلحة
العامة.
18
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الفصل الرابع
12
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
اجـــراءات الموازنة العامة 1.1
اجراءات اعداد الموازنة العامة 1.1.1
تقدير االيرادات و الموارد المالية 4.1.1.1
يراعى تحديد انواع االيرادات المختلفة عند وضع التقديرات مع المقارنة بالبيانات الفعلية
للسنوات الثالث السابقة ،بحيث يتم وضع تقديرات االيرادات حسب نوعية االيراد ،ويكون مبنيا ُ على
اساس عملية االسترشاد بالتحصيل الفعلي في السنة السابقة والمنتظر تحصيله خالل السنة الحالية ،مع
االخذ بعين االعتبار مؤشرات الوضع االقتصادي لإلمارة بشكل خاص وللدولة بشكل عام.
استحداث او الغاء او تعديل رسوم او غرامات تم العمل بها خالل السنه المالية الحالية.
استحداث خدمات نوعية يقابلها رسوم حكومية مقترحة للسنة المالية موضوع الموازنة.
التغير في االيرادات الحكومية الناتجة عن اقامة مشاريع و استثمارات تكون مرتبطة بالوضع
االقتصادي العام لإلمارة بحيث تؤثر سلبيا ً او ايجابيا ً على تلك االيرادات.
التغير في حجم مبالغ الموارد الحكومية المحولة للموازنة سنويا ً وفقا ً لقرارات تصدر عن القيادة
العليا لإلمارة.
يراعى تحديد انواع المصروفات مع المقارنة بالمصروفات للسنوات الثالث السابقة .حيث يتم
استخدام طريقة المتوسط المرجح مع االخذ بعين االعتبار ترجيح اكبر للسنوات االقرب حيث تمثل
وضع مالي احدث واقرب الى الدقة والواقع.
ينبغي ان يتم وضع تقدير المصروفات بناء على دراسة دقيقة لحاجات الجهة المعنية الفعلية ،مع
تطبيق مبدا االستخدام االمثل للمال العام ،بشرط ضمان تقديم الخدمات بجودة عالية ووفقا لمعايير
االداء المعتمدة لتلك الخدمات لدى الجهة المعنية .
31
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الباب االول :التقديرات المالية لتكلفة الوظائف والمعاشات 4.1.1.2.1
تقوم الدوائر والهيئات الحكومية التابعة ماليا بتزويد دائرة الموارد البشرية بالبيانات الكاملة عن
تكلفة الوظائف لديها ،وذلك بموجب اربعة كشوف معتمدة .وهي كالتالي-:
يدرج في هذا الكشف اسماء الموظفين العاملين في الجهة المعنية ،وتفاصيل كاملة لمرتباتهم
وبدالتهم وامتيازاتهم كما هي في نهاية آخر شهر قبل البدء بإعداد الموازنة للسنة الحالية.
يدرج في هذا الكشف تكلفة الوظائف الشاغرة التي نتجت جراء حدوث استقالة ،أو انهاء خدمات
للموظفين اثناء السنة المالية الحالية ،أو الوظائف التي تم اعتمادها في موازنة السنة المالية الحالية
ولم يتم بعد التعيين عليها ،والواجب التعيين عليها خالل سنة الموازنة .على ان يراعى التواريخ
المتوقعة للتعيين عليها لضمان دقة وضع التقديرات المالية لتكلفة كل وظيفة شاغرة على حده.
يدرج في هذا الكشف تكلفة الوظائف المستحدثة لسنة الموازنة ،والتي يرجع استحداثها الى
اجراء تعديل على الهيكل التنظيمي للدائرة او الهيئة حسب تطورات متطلبات العمل ،وال يجوز
ادراج وظائف في هذا الكشف اال بعد موافقة دائرة الموارد البشرية عليها.
مع وجوب مراعاه التاريخ المتوقع للتعيين على كل وظيفة على حده ،لضمان دقة وضع
التقديرات المالية لتكلفة كل وظيفة مستحدثة عند اعداد الكشف .
يدرج في هذا الكشف تكلفة الترقيات المعتمدة لموظفين صدرت بحقهم قرارات رسمية بالترقية،
وتم الموافقة عليها من قبل دائرة الموارد البشرية ،ويراعي ادراج اسم الموظف مع فرق الراتب
واالمتيازات التي سوف يحصل عليها عند حصوله على الترقية ،ويحدد التاريخ المتوقع لسريان الترقية
لضمان دقة احتساب التكلفة المتوقعة لكافة الترقيات المعتمدة لسنة الموازنة ،على أن التتجاوز نسبة
تكلفة تقديرات الترقيات من التكلفة الفعلية ألجور ورواتب العاملين في الجهة الحكومية للعام الجاري،
النسبة المئوية الواردة في كتاب التوجيهات العامة العداد الموازنة ،والذي يصدر بشكل سنوي.
31
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الشروط العامة الواجب مراعاتها إلعداد كشوف الوظائف على كافة انواعها
يجب على الجهة المعنية تعبئة الكشوف بالمعلومات والبيانات الصحيحة ،قبل ارسالها لدائرة الموارد -1
البشرية للمراجعة والدراسة وابداء الرأي ،لبيان مدى مطابقتها لقانون الموارد البشرية لسنه 2113
والضوابط الموضوعة في هذا الشأن.
تقوم دائرة الموارد البشرية بمراجعة الكشوف لسنة الموازنة مع الجهة المعنية والمصادقة عليها، -2
ومن ثم يتم ارسالها لدائرة المالية بصيغتها النهائية الستكمال شروط االدراج لتلك الكشوف في
الموازنة التقديرية للسنة المالية القادمة .
تقوم دائرة المالية بمراجعة وتدقيق تلك الكشوف للتأكد من استيفائها لكافة شروط األدراج ،وذلك قبل -3
ادراجها الفعلي في الموازنة.
ال يجوز التعيين على السنة الحالية بعد تسليم مسودة الموازنة لدائرة المالية من قبل دائرة الموارد -4
البشرية.
يتم ادراج التقديرات لتكلفة الوظائف التي تتم عن طريق عقود سنوية على أن يتم مراعاة ادراج -5
البدالت التي نص عليها العقد المبرم بين الدائرة والموظف ضمن النموذج المعتمد ،والذي يتضمن
التكــاليف التـــالية -ان وجدت -في العقود المذكورة ،وفيما يلي بيانا ً بالبدالت المتوقعة لتلك العقود:
موظفوا الدرجات الخاصة و المقرر صرف بدل وسائل نقل لهم ،يتم ادراج المبلغ المعتمد ضمن بند -6
بدل وسائل نقل مع ذكر القرار الصادر في هذا الشأن .
( الوظائف المؤقتة ) يتم ادراج بند الوظائف المؤقتة ،والتي تكون محددة بفترة زمنية معينة ،ويجب -7
اعتماد تلك الوظائف من قبل المجلس التنفيذي بشكل منفصل على ان يتم وضع آلية محددة واضحة
الحتساب تكلفتها المالية.
31
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
بند اشتراكات هيئة المعاشات للموظفين المواطنين: -8
يتم ادراج تكلفة اشتراكات هيئة المعاشات للمستحقين بشكل منفصل ضمن النموذج التجميعي للباب
االول ويتم احتسابها كالتالي -:
( الراتب االساسي +بدل السكن +غالء المعيشة +العالوة االجتماعية +عالوة ابناء ) × %15
تمثل مكافأة نهاية الخدمة استحقاقات الموظفين عند انتهاء خدماتهم حسب المادة 161من قانون
الموارد البشرية لعام .2113
أ -يتم احتساب مكافأة نهاية الخدمة سنويا وفقا ً لألساس النقدي وذلك بتقدير المبالغ المتوقع صرفها
فعليا ً على هذا البند خالل سنة الموازنة.
ب -يتم ادراج هذه التقديرات بشكل اجمالي لكافة الجهات الحكومية التابعة ضمن موازنة الحكومة
المركزية (ال يتم تقدير هذا البند على مستوى الدائرة أو الجهة الحكومية).
ج -تكون مسؤولية تقدير هذا البند من اختصاص دائرة المالية ودائرة الموارد البشرية.
يجب ادراج كافة البيانات في الكشوف المذكورة اعاله لكل من تكلفة الوظائف الحتمية ،الشاغرة، -11
المستحدثة والترقيات علـى اساس شهري ،مع االخذ بعين االعتبـار ضرورة تعبئة البيانات الكـاملة
للمـوظـف (االسم ،الرقم الوظيفي ،الدرجة الوظيفية ،المسمـى الــوظيفـي ،تفـاصيل الـراتـــب
والعالوات) المعتمدة من واقع المستندات الثبوتية للموظف وبدقة متناهية .
كما تقوم الدوائر والهيئات الحكومية التابعة ماليا بتزويد دائرة المالية بتفاصيل تكاليف
التوظيف وأهم هذه التكاليف:
33
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
ب -تكلفة تدريب موظفي الدوائر االخرى:
تقوم دائرة الموارد البشرية وهيئة الحكومة االلكترونية ودائرة المالية بإعداد دورات تدريبية
للكادر الوظيفي للجهات الحكومية االخرى كل حسب اختصاصه ،وعليه تقوم تلك الجهات
بتخصيص مبلغ تقديري للبند ضمن موازناتها ،على أن التتجاوز تكلفة تنظيم هذه البرامج التدريبية
%2من التكلفة التقديرية ألجور ورواتب موظفي الحكومة ،ويتم تقاسمها بين الجهات الحكومية
المختصة .وعلى الجهات المعنية اطالع برنامج الشيخ صقر للتميز الحكومي على تلك الدورات،
لالستشارة و تقديم النصح واالرشاد في هذا الشأن.
يتم وضع تقديرات بدل االيفاد في ضوء االيفاد المعتمد لدى الحكومة.
وتشمل تكلفة المكافذآت الماليذة التشذجيعية للمذوظفين ،حيذث يجذب تزويذد دائذرة الماليذة بتفاصذيل
كاملة عن البرامج المعتمدة التي يتم صرف تلذك المكافذآت لهذا بنسذبة %1كحذد أقصذى مذن اجمذالي
باب المصاريف العامة.
يذذتم صذذرفها لمذذوظفي الذذدرجات الوظيفيذذة مذذن العاشذذرة الذذى الرابعذذة عشذذرة فقذذط .وشذذاغلي تلذذك
الوظذذائف هذذم فئذذة المسذذتخدمين ،والغذذرض مذذن صذذرفها لهذذم مسذذاعدتهم ،لذذذا يذذتم وضذذع التقذذديرات
بالتكاليف المتوقعة لكل جهة حسب الكادر الوظيفي للوافدين و للدرجات المذكورة فقط.
هي تلك المبالغ التي تسدد من الموازنة العامة مقابل خدمات تم اداؤها او انجازها جزئيا او كليا
ويحكمها عقد بين الجهة الحكومية والغير ،او تكون على شكل رسوم مقررة مقدما مقابل خدمات
حكومية.
وفيمااا يلااي اهاام بنااود هااذه المصاااريف واالجااراءات الواجااب اتباعهااا ازاء كاال منهااا عنااد اعااداد
التقديرات المالية لسنة الموازنة.
التأمينات:
ادارة المشتريات والتعاقذدات لذدائرة الماليذة هذي الجهذة المسذؤولة المختصذة بذإبرام عقذود التذأمين
لجميع الدوائر والهيئات الحكومية -باستثناء الهيئات المستقلة ماليا ً.
31
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
يتم وضع التقديرات المالية حسب عقود التامين المبرمة مع شركات التامين ،سذوا ًء كانذت تذامين
مبان ،وسائل نقل ،تامين ضذد الحريذق ،ضذد السذرقة ،ضذد خيانذة االمانذة وامنذاء الصذناديق العامذة،
واالموال المنقولة من والذى المصذارف ،و يجذب االخذذ بعذين االعتبذار عنذد وضذع تقذديرات تكذاليف
التأمين السنوية لسنة الموازنة ،االصول المملوكة حاليا باإلضافة الى االصول المزمع شراؤها خالل
سنة الموازنة.
مصاريف قسم التطوير االداري والجودة وخدمة المجتمع والفعاليات في االمارة
يتوجذذب علذذى كافذذة الجهذذات المعنيذذة تخصذذيص مبلذذغ تقذذديري لتغطيذذة التكذذاليف المتوقعذذة لبذذرامج
الجودة والتميز المؤسسي ،باإلضافة الى رصد مبلغ لخدمة المجتمع ،وذلك للمشذاركة او المسذاهمة
في نشاط اجتماعي او ثقافي معين هدفذه تقذديم خذدمات للمجتمذع ،وتمثذل اضذافة ذات قيمذة ملموسذة،
ورصد مبلغ آخر للفعاليات التي تقوم بها الجهة المعنية في المناسبات الوطنية وغيرها ،ويحق لدائرة
المالية تحديد سقفا بنسبة مئوية التزيد عن %2من اجمالي المصاريف العامة.
بموجذذب قذذرار المجلذذس التنفيذذذي الصذذادر فذذي اجتماعذذه االول بتذذاريخ ، 2113/1/14فذذي شذذأن
توحيد االعالنات والخاصة بالتهاني والتعازي ذات الطبيعة المشتركة وألغراض المناسذبات العامذة.
حيث تكون دائرة التشذريفات و الضذيافة هذي الجهذة المخولذة بمتابعذة واصذدار تلذك االعالنذات ،مذن
خالل الوسائل االعالنية واالعالمية المختلفة ،وعلى كافة الجهات المعنية تزويدها بالتقديرات المالية
لذلك ،ثم تقذوم دائذرة التشذريفات والضذيافة برفذع التقذديرات النهائيذة االجماليذة الموافذق عليهذا لذدائرة
المالية للدراسة واالدراج في التقديرات المالية لسنة الموازنة.
ويحق للدوائر المعنية وضع وادراج تقذديرات ماليذة لذذلك البنذد فيمذا يخذص االعالنذات الرسذمية
التي تخص الجهة المعنية نفسها ،وليس له عالقه بإعالنات المناسبات العامة بنسبة التزيذد عذن %1
من اجمالي المصاريف العامة.
مصاريف السفر
يندرج تحت هذا البند كافة المصاريف التي تتعلق بمصاريف السفر وااليفاد المحددة بموجب
قانون الموارد البشرية في حالة التكليف بمهام رسمية معتمدة للموظفين ،ويشمل ذلك حضور
مؤتمرات تخصصية او دورات تدريبية معتمدة ،او تلبية دعوات رسمية خاصة بالحكومة ،وتشمل
35
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
التكاليف المقدرة كافة مصاريف االقامة ،التنقل ،ورسوم التأشيرات الالزمة استخراجها لدخول
الدول التي تعقد فيها تلك المناسبات.
يتم ادراج كافة المصاريف التي تتعلق برعاية الجهة المعنية لمؤتمر او ندوة ما ،ويشمل ذلك
مصاريف الضيافة ،القرطاسية ،االيفاد.....الخ .وكذلك تكاليف المحاضرين والمشاركين المدعوين
رسميا ً من خارج االمارة ومكافأتهم المالية ،وتكاليف السفر للقدوم واإلياب لبالدهم ،بعد انتهاء
المناسبة المدعوين لحضورها.
مصاريف اخرى
هذا البند مخصص للصرف على بنود مصروفات ال يوجد لها حسابات مفتوحة في النظام
المحاسبي تحت الباب الثاني ،وغير متكررة و ذات مبالغ قليلة نسبيا.
تشمل المصاريف الرأسمالية ما يتم صرفه لشراء االصول المنقولة و غير المنقولذة ( األراضذي
والمبذذاني ،وسذذائل النقذذل ،االليذذات والمعذذدات ،االجهذذزة الكهربائيذذة وااللكترونيذذة ،كذذذلك المشذذاريع
المرتبطذذة بشذذراء االنظمذذة الماليذذة والمحاسذذبية واالداريذذة ،باإلضذذافة الذذى تكلفذذة االنشذذاءات للمبذذاني
والمرافق العامة) والتي تخضع لنظام استهالك االصول.
وفيما يلي اهم بنود المصاريف الرأسمالية واالجراءات الواجب اتباعها ازاء كل منها عند اعذداد
التقديرات المالية السنوية لها :
تقوم الجهات المعنية بإعداد بيانا ً تفصيليا ً باألصول المملوكة حاليا ً من وسائل النقل والمعدات
واآلليات المستخدمة ،مع ذكر أماكن تواجدها واعمارها الحالية ،واسماء الموظفين المستخدمين لها ،كما
يتم ذكر االسباب والمبررات لطلب شراء اصول جديدة للسنة المالية للموازنة.
يتوجب على الجهات المعنية الحصول على موافقة مسبقة من هيئة الحكومة االلكترونية قبل
ادراج التقديرات في بند اجهزة الحاسب اآللي ولوازمها ،كونها الجهة المخولة في هذا الشأن.
36
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
تكلفة مشاريع التقنية الخاصة بالنظم المالية واالدارية والدراسات االستراتيجية وعقود الصيانة ،
والنظم الجغرافية ،وأنظمة االرشفة االلكترونية وأنظمة الموارد البشرية ....الخ .
تقوم الجهة المعنية بإعداد التقديرات المالية المبنية على دراسة شاملة لتلك المشاريع التقنية
(سوا ًء كانت مشاريع لمدة سنة مالية واحدة او اكثر) ،ثم رفعها الى هيئة الحكومة االلكترونية للموافقة
قبل ادراجها في الموازنة.
يتوجب على الجهة المعنية تعزيز مبالغ التقديرات المالية لهذا البند بالمستندات المؤيدة للتكلفة
المقدرة (مثال ذلك ارفاق عروض اسعار من الموردين المعتمدين لدى الجهة المعنية او ادارة المشتريات
لدائرة المالية ).
االنشاءات :
وتشمل انشاء مبان حكومية جديدة ،او اضافة و تعديالت على مبان قائمة ،و يتوجب على الجهة
المعنية ذكر االسباب الموجبة وارفاق المستندات المعززة للطلب من الجهات الرسمية ،وجهات
االختصاص كالبلدية و الدفاع المدني ...الخ ،كونها الجهة المخولة بتقدير تكلفة ومالءمة هذه المباني،
وعند ادراج كلفة ذلك البند يجب االخذ بعين االعتبار ان اي مصروف مرتبط وتابع يخص ذلك البند يتم
اضافته له ،وال يتم ادراجه ضمن بنود اخرى بأسماء مختلفة.
4.1.1.4التنبؤات المالية:
تقوم الجهات المعنية ،بإعداد التنبؤات المالية للسنوات التالية للسنة التقديرية ،وذلك باستخدام
النماذج المعتمدة.
4.1.1.5الموازنة الشهرية:
تقوم الجهات المعنية بتقسيم بنود الموازنة على اساس شهري حسب النماذج المعتمدة.
ب -يقوم االمين العام بعرض مسودة مشروع الموازنة على المجلس التنفيذي لالطالع ،ويطلب تشكيل
لجنة من اعضاء المجلس لدراسة مسوده الموازنة إلبداء المالحظات وتقديم التوصيات ،وابالغ
دائرة المالية بالتعديالت المطلوب ادخالها على المسودة -ان وجدت -في موعد اقصاه .12/15
37
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
ج -تقوم دائرة المالية بتسليم مشروع الموازنة العامة ألمانه المجلس التنفيذي بعد اجراء التعديالت
لالعتماد مرة اخرى ،بحيث يتم ذلك في موعد أقصاه يوم /25ديسمبر من السنة المالية الحالية.
ب -تقوم الجهات الحكومية كل ضمن اختصاصه ،بالصرف في حدود المصروفات المعتمدة،
وتحصيل االيرادات المقررة وفقا ً للتقديرات المعتمدة.
ج -تقوم دائرة المالية باإلشراف على تنفيذ برامج الموازنة المعتمدة باإلضافة الى اعداد الدراسات
والتحليالت الالزمة لها من خالل تقارير دورية عن نتائج أعمال كافة الجهات الحكومية (التابعة
ماليا) ،لالطالع على النتائج المالية الفعلية لها ،ورصد وقياس المنصرف من الموازنة.
د -تتولى دائرة المالية االشراف والمتابعة اثناء تنفيذ الموازنة العامة المعتمدة ،لضمان توافق ذلك مع
الخطة االستراتيجية للجهة الحكومية ،وذلك عن طريق التقارير الدورية والزيارات الميدانية
للجهات المعنية ،مع االطالع على جميع المستندات والسجالت المالية التي لها عالقة بهذا الشأن.
ه -تقوم دائرة المالية بإصدار تعميم للدوائر التي حدث فيها انحرافات مالية عن الموازنة المعتمدة،
بحيث تعمل تلك الدوائر على تعديل الموازنة المعتمدة إما عن طريق المناقالت أو اإلضافات
المالية ،أو إعداد ملحق للموازنة المعتمدة خالل النصف الثاني من السنة المالية ،ويكون سبب ذلك
اما سوء التقدير من قبل الدوائر في اعداد تقديراتها المالية ،او ناتجا ً عن ظروف طارئة او
مفاجئة ،ودائرة المالية تكون هي الجهة المخولة في عملية تقييم ذلك للدوائر ان كانت بحاجة
إلعداد ذلك الملحق ام ال ،ويتم تغطية مبالغ االضافات المعتمدة لكل الجهات الحكومية من مبلغ
االحتياطي العام المعتمد للسنة المالية.
ب -في حال كان طلب المناقلة المالية تتطلب اجراء مناقلة إلى بنود الباب األول ،أو مناقلة بين بنود
الباب األول ،يتم استخدام النموذج المعتمد لذلك وارسالة إلى دائرة الموارد البشرية العتماده من
قبلهم قبل ارساله إلى دائرة المالية.
ج -تقوم الجهة المعنية بإرسال طلب المناقلة الى دائرة المالية للدراسة.
38
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
د -تقوم دائرة المالية بدراسة الطلب والتأكد من مطابقته للشروط المدرجة في دليل السياسات
واالجراءات المنظم لذلك ،ويتم اخطار الجهة المعنية في حال وجود أية مالحظات.
ه -في حال استيفاء الطلب للشروط المطلوب توافرها ،تقوم دائرة المالية باستكمال اجراءات المناقلة
المطلوبة ،واعتمادها حسب منظومة الصالحيات المعمول بها.
و -تقوم دائرة المالية بإخطار الجهة المعنية بعد عملية اتمام واستكمال اجراءات طلب المناقلة رسميا ً
(بموجب كتاب رسمي ،أو بواسطة البريد االلكتروني).
ب -في حال كان طلب األضافة المالية تتطلب اجراء اضافة إلى بنود الباب األول ،يتم استخدام
النموذج المعتمد لذلك وارسالة إلى دائرة الموارد البشرية العتماده من قبلهم قبل ارساله إلى دائرة
المالية.
ج -تقوم الجهة المعنية بإرسال طلب االضافة المالية الى دائرة المالية للدراسة.
د -تقوم دائرة المالية بدراسة الطلب والتأكد من مطابقته للشروط المدرجة في دليل السياسات
واالجراءات المنظم لذلك ،ويتم اخطار الجهة المعنية في حال وجود أية مالحظات.
ه -في حال استيفاء الطلب للشروط المطلوب توافرها ،تقوم دائرة المالية باستكمال اجراءات االضافة
المالية المطلوبة ،واعتمادها حسب منظومة الصالحيات المعمول بها.
و -تقوم دائرة المالية بإخطار الجهة المعنية بعد عملية اتمام واستكمال اجراءات طلب االضافة المالية
رسميا ً (بموجب كتاب رسمي ،أو بواسطة البريد االلكتروني).
32
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
طلب مناقلة /اضافة مالية
إعداد الطلب من قبل الجهة المعنية بالتنسيق مع ادارة حسابات دائرة المالية
-باستخدام النماذج المعتمدة -مع ضرورة ذكر مبررات هذا الطلب
اخطار الجهة المعنية استكمال االجراءات من قبل دائرة المالية واعتماد الطلب
بالمالحظات واجراء الالزم حسب منظومة الصالحيات المعمول بها
طلب مناقلة /اضافة معتمد ومنفذ اخطار الجهة المعنية بعد استكمال
االجراءات
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة
الفصل الخامس
الـمـلحـقـــات
11
دليل سياسات و اجراءات الموازنة العامة