‫ملخص الوحدة العاشرة‪ :‬اعداد وحتليل امليزانية الوظيفية‬

‫✓ تفسيره‪:‬‬ ‫‪/I‬اعداد الميزانية الوظيفية ‪:‬‬

‫‪>= 0 > FRNG‬المواد الثابتة غطت كل االستخدامات الثابتة وجزء من األصول المتداولة " وضعية حسنة"‬
‫ألعداد الميزانية نأخذ المبالغ بالقيم االجمالية وليس بالقيم الصافية كالميزانية المحاسبية‬
‫‪ >= 0 < FRNG‬المواد الثابتة لم تغط كل االستخدامات الثابتة " وضعية سيئة"‬
‫‪ >= 0 = FRNG‬المواد الثابتة غطت كل االستخدامات الثابتة فقط " حالة نظرية"‬ ‫‪/1‬كتل األصول‪(/‬االستخدامات)‬
‫مكونات راس المال العامل الصافي ‪:FRNG‬‬
‫احتياجات راس المال العامل الصافي ‪ :BFR‬هي األموال التي تحتاجها المؤسسة لتغطية احتياجاتها خالل‬ ‫• االستخدامات الثابتة = حسابات الصنف (‪)02‬‬
‫دورة االستغالل خارج الخزينة‬ ‫• األصول المتداولة مقسمة الى‪:‬‬
‫✓ حسابه‪:‬‬ ‫✓ األصول المتداولة لالستغالل‪ :‬مرتبطة بالنشاط العادي للمؤسسة‪" :‬شراء‪ ،‬بيع‪ ،‬انتاج"‪ :‬مثل‪:‬‬
‫‪ = BFR‬األصول المتداولة خارج الخزينة – الخصوم المتداولة خارج الخزينة‬ ‫حـ‪/‬الصنف (‪+ )03‬حـ‪ /‬الزبائن ‪ 418/416/413/411‬حـ‪4456/‬‬
‫‪ =BFR‬األصول المتداولة (لالستغالل ‪ +‬خ االستغالل) – الخصوم المتداولة (لالستغالل ‪ +‬خ االستغالل)‬ ‫✓ األصول المتداولة خارج االستغالل‪ :‬مرتبطة بالنشاط غير العادي للمؤسسة‪ :‬مثل‪ :‬حـ‪+ 462/‬حـ‪486/‬‬
‫✓ تفسيره‪:‬‬ ‫‪+‬حـ‪+503/‬حـ‪506/‬‬
‫‪ >= 0 > BFR‬تحتاج المؤسسة الى أموال لتمويل دورة االستغالل‬ ‫✓ خزينة األصول‪ :‬تتضمن الحسابات المالية حـ‪+512/‬حـ‪ +515/‬حـ‪+517/‬حـ‪53/‬‬
‫‪ >= 0 ≤ BFR‬ال تحتاج المؤسسة الى أموال لتمويل دورة االستغالل‬
‫‪/2‬كتل الخصوم (الموارد)‪:‬‬
‫الخزينة الصافية ‪ :TN‬هي األموال المتاحة في المؤسسة‬
‫✓ حسابها‪:‬‬ ‫• الموارد الثابتة مقسمة الى‪:‬‬
‫‪ =TN‬خزينة األصول – خزينة الخصوم‬ ‫✓ الموارد الخاصة= حـ‪ 10/‬رؤوس األموال ‪+‬حـ‪ 12/‬النتيجة ‪( +‬االهتالكات وخسائر القيم)‬
‫‪TN=FRNG – BFR‬‬ ‫✓ الديون المالية = حـ‪ 164/‬االقتراضات الطويلة االجل‬
‫مكونات احتياجات راس مال العامل الصافي ‪:BFR‬‬ ‫• الخصوم المتداولة مقسمة الى‪:‬‬
‫✓ احتياجات راس المال العامل لالستغالل ‪ :BFRE‬هو الجزء من احتياجات راس المال العامل المتعلق‬ ‫✓ الخصوم المتداولة لالستغالل‪ :‬مرتبطة بالنشاط العادي للمؤسسة‪" :‬شراء‪ ،‬بيع‪ ،‬انتاج"‪ :‬مثل‪:‬‬
‫بالنشاط العادي‬ ‫حـ‪+ 401/‬حـ‪+403/‬حـ‪+ 408/‬حـ‪4457/‬‬
‫‪ =BFRE‬األصول المتداولة لالستغالل – الخصوم المتداولة لالستغالل‬ ‫✓ الخصوم المتداولة خارج االستغالل‪ :‬مرتبطة بالنشاط غير العادي للمؤسسة‪ :‬مثل‪ :‬حـ‪404/‬‬
‫✓ احتياجات راس المال العامل لالستغالل ‪ :BFRHE‬هو الجزء من احتياجات راس المال العامل المتعلق‬ ‫‪+‬حـ‪+444/‬حـ‪487/‬‬
‫بالنشاط غير العادي‬ ‫✓ خزينة الخصوم‪ :‬تمثل الخزينة السالبة حـ‪ 519/‬المساهمات البنكية الجارية‬
‫‪ =BFRHE‬األصول المتداولة خارج لالستغالل – الخصوم المتداولة خارج لالستغالل‬ ‫شكل الميزانية الوظيفية‪:‬‬
‫‪BFR=BFRE+BFRHE‬‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول‬
‫❖ التوازن المالي‪ :‬تستخدم الخزينة الصافية إلحداث التوازن بين راس المال العامل واحتياجات راس المال‬ ‫‪……….‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪.............‬‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫انطالقا من‪TN= FRNG-BFR :‬‬ ‫‪…….‬‬ ‫‪ -‬الموارد الخاصة‬
‫✓ حالة الخزينة الموجبة‪ >= 0 > TN :‬تدل على حالة التوازن المالي الجيد للمؤسسة وتوفرها للسيولة المالية‬ ‫‪…….‬‬ ‫‪ -‬الديون المالية‬
‫✓ حالة الخزينة السالبة‪ >= 0 < TN :‬تدل على عدم التوازن المالي للمؤسسة وعدم توفرها للسيولة المالية‬ ‫الخصوم المتداولة ‪……….‬‬ ‫‪............‬‬ ‫األصول المتداولة‬
‫لمعالجة الحالة السالبة‪ :‬وتحسين التوازن المالي عليها بـ‪:‬‬ ‫‪…….‬‬ ‫‪ -‬لالستغالل‬ ‫‪........‬‬ ‫‪ -‬لالستغالل‬
‫رفع ‪ :FRNG‬من خالل‪:‬‬ ‫‪…….‬‬ ‫‪ -‬خارج االستغالل‬ ‫‪........‬‬ ‫‪ -‬خارج االستغالل‪.‬‬
‫• من خالل رفع المساهمات او االقتراضات الطويلة االجل‬ ‫‪…….‬‬ ‫‪ -‬خزينة الخصوم‬ ‫‪........‬‬ ‫‪ -‬خزينة االصول‬
‫‪100‬‬ ‫‪ 100‬المجموع‬ ‫المجموع‬
‫• التنازل عن بعض التثبيتات غير المستعملة بكثرة‬
‫‪ /II‬تحليل الميزانية عن طريق راس المال العامل الصافي اإلجمالي "‪:" FRNG‬‬
‫تخفيض ‪ :BFR‬من خالل‪:‬‬
‫‪/1‬راس مال العامل الصافي اإلجمالي »‪ : «FRNG‬هو ذلك الجزء الممول من األصول المتداولة انطالقا من‬
‫• بيع المخزونات والسندات المالية قصيرة االجل‬
‫الموارد الثابتة‪:‬‬
‫• تعجيل الزبائن في تسديد ديونهم‬
‫✓ حسابه‪:‬‬
‫• تمديد مدة تسديد ديون الموردين‬
‫• ‪ =FRNG‬الموارد الثابتة – االستخدامات الثابتة ==> " من اعلى الميزانية "‬
‫• ‪ =FRNG‬األصول المتداولة – الخصوم المتداولة ==> " من اسفل الميزانية"‬
 ‫ملخص الوحدة العاشرة‪ :‬اعداد وحتليل امليزانية الوظيفية‬
‫𝟎𝟔𝟑‬
‫المدة المتوسطة لتسديد الديون =‬ ‫‪ /III‬تحليل الميزانية الوظيفية بواسطة النسب ‪:‬‬
‫دوران الموردون‬ ‫‪ /1‬نسب الهيكلة المالية‪:‬‬
‫التعليق‪ :‬يجب ان تكون نسبة دوران الزبائن أكبر من دوران الموردون حتى تمكن المؤسسة من تحصيل ديون‬ ‫نسبة تمويل االستخدامات الثابتة‪ :‬تحدد نسبة تغطية الموارد الثابتة لالستخدامات الثابتة‬
‫الموارد الثابتة‬
‫الزبائن في اقل مدة وتسديد ديون الموردين في أطول مدة‬ ‫نسبة تمويل االستخدامات الثابتة =‬
‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪ >= 1 > %‬المواد الثابتة غطت كل االستخدامات الثابتة وجزء من األصول المتداولة ‪ FRNG‬موجب‬
‫‪ >= 1 < %‬المواد الثابتة لم تغط كل االستخدامات الثابتة ‪ FRNG‬سالب‬
‫‪ >= 1 = %‬المواد الثابتة غطت كل االستخدامات الثابتة فقط ‪ FRNG‬معدوم‬
‫نسبة التحرر المالي‪ :‬يتحدد من خاللها استطاعة المؤسسة من استفادتها من ديون جديدة ام ال‬
‫االستدانة المالية‬
‫نسبة التحرر المالي =‬
‫التمويل الخاص‬
‫االستدانة المالية = الديون المالية ‪ +‬خزينة الخصوم‬
‫التمويل الخاص = الموارد الخاصة‬
‫يجب ان تكون هذه النسبة اقل من ‪ 1‬حتى تكون محررة ماليا‬
‫العالقة بين ‪ BFRE‬و رقم االعمال ‪ :CA‬تحدد لنا أهمية ‪ BFRE‬بالنسبة لرقم االعمال الن نسبة لهذين‬
‫األخيرين غالبا ما تكون ثابتة في حالة النشاط المنتظم‬
‫𝑬𝑹𝑭𝑩‬
‫وزن ‪=BFRE‬‬
‫𝑨𝑪‬
‫‪/2‬نسب الدوران ‪:‬‬
‫نسب دوران المخزونات‪ :‬تمثل عدد المرات التي يتجدد فيها المخزونات داخل المخازن‬
‫مخ𝟏‪+‬مخ𝟐‬ ‫تكلفة المخزون المستهلك‬
‫‪ //‬متوسط المخزون =‬ ‫دوران المخزون =‬
‫𝟐‬ ‫متوسط المخزون‬
‫تكلفة شراء البضاعة االمباعة‬
‫‪ //‬تكلفة المبيعات = مخ‪ + 1‬مشتريات ‪-‬مخ‪2‬‬ ‫دوران مخزون البضاعة =‬
‫متوسط المخزون‬

‫تكلفة شراء المادة االمستعملة‬

‫‪ //‬تكلفة االستعمال = مخ‪ + 1‬مشتريات ‪-‬مخ‪2‬‬ ‫دوران مخزون المواد االولية =‬
‫متوسط المخزون‬

‫تكلفة انتاج المنتج االمباع‬

‫‪ //‬تكلفة المبيعات = مخ‪ + 1‬االنتاجات ‪-‬مخ‪2‬‬ ‫دوران مخزون المنتجات =‬
‫ال تمل من المحاولة ابدا توكل‬ ‫متوسط المخزون‬
‫𝟎𝟔𝟑‬
‫على هللا فهو خير وكيل‬ ‫==> يحدد كم يبقى المخزون في المخازن‬ ‫مدة تصريف المخزون=‬
‫دوران المخزون‬

‫موفقون دوما باذن هللا‬

‫نسب دوران الزبائن‪:‬‬
‫زبائن اول مدة‪+‬زبائن اخر مدة‬ ‫مبيعــــــات السنـــــة‬
‫‪ //‬متوسط ديون الزبائن =‬ ‫دوران الزبائن =‬
‫𝟐‬ ‫متوسط ديون الزبائن‬
‫𝟎𝟔𝟑‬
‫المدة المتوسطة لتسديد الديون =‬
‫دوران الزبائن‬
‫نسب دوران الزبائن‪:‬‬
‫موردون اول مدة‪+‬موردون اخر مدة‬ ‫مشتريـــــات السنـــــة‬
‫‪ //‬متوسط ديون الموردون =‬ ‫دوران الموردون =‬
‫𝟐‬ ‫متوسط ديون الموردون‬