Tổng kết: Thuế GTGT

1. Thuế GTGT tính trên giá trị tăng thêm của HHDV.

2. Giá tính thuế là giá chưa có thuế GTGT.

3. Hàng hóa xuất khẩu chịu thuế suất 0%.

4. Đầu ra chịu thuế thì đầu vào được khấu trừ.

C. Kế toán thuế GTGT:

I. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Hoạt động bán hàng đại lý
BÊN GIAO ĐẠI LÝ BÊN NHẬN ĐẠI LÝ
(1) Khi xuất kho hàng hóa giao cho đại lý : - Khi nhận hàng không hạch toán mà chỉ lập
Nợ TK 157 bảng kê và theo dõi
Có TK 155,156 - Chỉ ghi nhận DT và VAT đầu vào tương ứng
(2) Xác định doanh thu bán hàng với hoa hồng được hưởng.
Nợ TK 131 - Ghi nhận số tiền thu được từ bán hàng tương
Có TK 511 ứng với nợ phải trả bên gửi đại lý
Có TK 3331 - Không phản ánh giá vốn hàng bán
(3) Xác định giá vốn (1) Khi bán hàng nhận đại lý :
Nợ TK 632 Nợ TK 111,112,131
Có TK 157 Có TK 331
(4) Hàng hóa, tp gửi đi bán bị trả lại : (2) Xác định hoa hồng đại lý được hưởng :
Nợ TK 155,156 Nợ TK 331
Có TK 157 Có TK 511
(5) Hoa hồng trả cho đại lý Có TK 33311
Nợ TK 641 (3) Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý
Nợ TK 133 Nợ TK 331
Có TK 131,111,112 Có TK 111,112
II. Xử lý các hóa đơn bị sai sót:
TH1: Hóa đơn viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống:
+ Gạch chéo các liên và lưu giữ hóa đơn đó

+ Lập lại hóa đơn mới

 TH2: Hóa đơn viết sai và đã xé khỏi cuống:
2.1. Chưa giao cho khách hàng và chưa kê khai:
+ Gạch chéo 3 liên của hợp đồng sai

+ Kẹp vào quyển hóa đơn

+ Lập hợp đồng mới

2.2. Đã giao cho khách hàng nhưng hai bên chưa kê khai:
+ Lập biên bản thu hồi hóa đơn và lưu hóa đơn sai, người bán phải gạch chéo các liên của hợp
đồng sai đó.

+ Lập lại hóa đơn mới

2.3. Đã giao khách hàng và đã kê khai thuế:

- Nếu sai sót không ảnh hưởng đến số tiền (sai ngày, tháng, MST, đvt, tên hàng hóa,…):

+ Hai bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai

+ Người bán lập hóa đơn điều chỉnh

( Nếu sai tên công ty, địa chỉ công ty nhưng MST đúng thì chỉ cần lập biên bản điều chỉnh)

- Nếu sai thuế suất, đơn giá, giá tiền,…

+ Hai bên lập báo cáo điều chỉnh cho hóa đơn sai

+ Người bán lập hóa đơn điều chỉnh

 Lưu ý:

+ Hóa đơn điều chỉnh không được phép có số âm

+ Người bán và người mua kê khai lại thuế

Hàng bán bị trả lại

- Khi bên mua trả lại hàng cho bên bán → Bên mua xuất hóa đơn hàng bán bị trả lại

Lưu ý: trên hóa đơn hàng bán bị trả lại:

+ Đơn vị bán hàng là bên mua

+ Đơn vị mua hàng là bên bán

+ Trên hợp đồng viết rõ xuất hàng trả lại cho bên bán

- Bên bán KK giảm vào các chỉ tiêu tại mục “II – HH và dịch vụ bán ra trong kỳ”, tại kỳ kê khai
thuế phát sinh hàng bán bị trả lại

- Bên mua điều chỉnh doanh số mua tại chỉ tiêu [23]; [24] và [25] (nếu có) của kỳ phát sinh

Chiết khấu thương mại

- TH1: Chiết khấu theo từng lần mua → giá ghi trên hóa đơn là giá sau khi đã chiết khấu

- TH2: Chiết khấu theo số lượng, doanh số → số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hóa
đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo (ghi rõ đơn giá chiết khấu, thành tiền và tính
thuế)

- TH3: Chiết khấu theo số lượng, doanh số nhưng số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc
chương trình bán hàng thì phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê số hóa đơn cần điều
chỉnh số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

III. Xử lý các trường hợp trên tờ khai thuế:

1. Đối với hóa đơn đầu vào:
Nếu hóa đơn đầu vào bị bỏ sót => kê khai bổ sung để khấu trừ vào thời điểm nào cũng được,
miễn là trước khi cơ quan thuế về thanh kiểm tra tại DN. Ở đây ta thống nhất kê khai bổ sung
ngay vào kỳ hiện tại.

2. Đối với hóa đơn đầu ra

- Nếu hóa đơn đầu ra có sai sót, bỏ sót => Kê khai lại vào kỳ xuất hóa đơn

- Các bước thực hiện:

+ Quay về kỳ phát hiện ra sai sót và điều chỉnh trên tờ khai của tháng đó

+ Về kỳ hiện tại và điều chỉnh sai sót lên tờ khai của kỳ hiện tại, cụ thể như sau:
 Tờ khai sai Tờ khai đã sửa Xử lý

[40] > 0 [40] tăng lên Nộp thuế thiếu, nộp phạt

[40] > 0 [40] giảm Trừ vào tiền thuế nộp kỳ sau số
tiền thuế nộp thừa
[43] chưa có

[40] > 0 [40] = 0 - Trừ vào tiền thuế nộp kỳ sau

số tiền thuế nộp thừa số [40] bị
[43] > 0
giảm

- Ghi vào [38] trên tờ khai tháng

hiện tại số [43] tăng thêm

[43] > 0 [43] tăng lên Ghi vào [38] trên tờ khai tháng
hiện tại số [43] tăng thêm

[43] > 0 [43] giảm đi Ghi vào [37] trên tờ khai tháng
hiện tại số [43] giảm
[40] chưa có

[43] > 0 [43] = 0 - Ghi vào [37] trên tờ khai tháng

hiện tại số [43] giảm
[40] > 0
- Nộp thuế thiếu bằng số [40]
tăng thêm và tiền phạt