UD 3 Xestión Dos Impostos Que Gravan A Actividade Empresarial O IVE

unidad 6
unidade
3
Xestión dos impostos que gravan
a actividade empresarial: o IVE
© MACMILLAN Profesional
u UD
nid3
ad 6
O SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
Cotizacións
Tributos sociais
Principais Ingresos
públicos
Rendas do
Transferencias patrimonio
A principal fonte de ingresos do sector público son os tributos (pagos

obrigatorios por parte dos contribuíntes ao sector público)
Están regulados por lei.
u UD
nid3
ad 6

O sistema tributario é o conxunto de tributos, que son esixidos polos
distintos niveis das Facendas Públicas de España (Estado,
comunidades autónomas e entidades locais).
Os tributos clasifícanse en:
 Taxas: Pagos como contrapartida dun servizo público: DNI,

Permiso de conducir, recollida de lixo, pola ocupación da vía
pública con terrazas por parte de bares…
 Contribucións especiais : Pagos pola obtención dun
beneficio ou o aumento de valor dos bens dunha persoa (física
ou xurídica) debido á actuación dun ente público: o Concello
cobra unha contribución especial aos veciños beneficiados polo
asfaltado dunha rúa, obras de mellora do alcantarillado,…
 Impostos: Pagos sen contrapartida directa.
Os impostos aportan a maior parte dos ingresos ao Estado.
Actividade 1
u UD
nid3
ad 6

Constitución española. Artigo 31.1
“Todos contribuirán ao sostemento dos gastos públicos de acordo
coa súa capacidade económica mediante un sistema tributario xusto
inspirado nos principios de igualdade e progresividad que, en ningún
caso, terá alcance confiscatorio”
Principios de aplicación tributaria
Principio de xeneralidade Principio de igualdade

Os tributos afectan a tod@s @s cidadáns. Pohíbense os tratos discriminatorios.
Principio de capacidade económicae

Principio de progresividade
A cantidade a pagar calcularase en función da
Os tributos han de crecer máis que
capacidade económica da persoa. A maior
proporcionalmente en relación coa
capacidade económica máis tributos
capacidade económica do contribuínte.
Principio de legalidade Principio de non confiscación

Os tributos establécense por lei. Prohíbese agotar a riqueza económica
do contribuínte.
Actividade 2 © MACMILLAN Profesional

u UD
nid3
ad 6
Un dos principios fundamentais do sistema tributario basease na

capacidade económica dos contribuíntes: paga máis quen máis gana ou
quen máis ten.
Como se mide a capacidade económica??
A capacidade económica das persoas pódese coñecer por:

 A renda: o diñeiro que gañan (manifestación directa da
capacidade económica)
 O patrimonio: a riqueza que posúen (manifestación directa
da capacidade económica)
 O consumo: O gasto que realizan mercando
(manifestación indirecta da capacidade económica)
Existen distintos tipos de impostos, para cada unha desas manifestacións

da "capacidad económica".
u UD
nid3
ad 6
OS IMPOSTOS
 Impostos directos e indirectos:

 Directos: Páganse polos contribuíntes en base á súa
dispoñibilidade de riqueza ou renda: IRPF, IS, IAE, IBI, IP…
 Indirectos: Recaen sobre o consumo ou transmisión de bens
con independencia das circunstancias persoais: Imposto sobre o
valor engadido (IVE), Imposto sobre transmisións patrimoniais
(ITPAXD), Impostos especiais (sobre o alcohol, sobre
hidrocarburos,…)
u UD
nid3
ad 6
Actividade 3. 1
u UD
nid3
ad 6
OS IMPOSTOS
 Impostos progresivos e proporcionais:
 Progresivos: grávase cunha porcentaxe máis alta ás persoas
que teñen máis renda (IRPF)
 Proporcionais: aplican sempre a mesma porcentaxe
independentemente da renda do suxeito (IVE, IS).
• Impostos estatais, locais e autonómicos

 Estatais: Recaudados pola Administ. Central: IRPF, IVE, IS
 Locais: Recaudados polo Concello ou Diputación: IBI, IAE, IVTM
 Autonómicos: Recaudados polas CCAA: IP, ITP, ISD
ADMINISTRACIÓN
Actividade 3. 2
u UD
nid3
ad 6
ELEMENTOS DO IMPOSTO
• Feito impoñible:É aquela circunstancia que dá orixe á obriga de

pagar un imposto. Ex.: A obtención de beneficio por parte dunha
sociedade obrígalle a pagar o IS.
• Contribuínte: Persoa física ou xurídica sobre a que recae o imposto.
Exemplo: o contribuínte sería a sociedade que obtén o beneficio.
• Suxeito Pasivo: É aquela persoa física ou xurídica obrigada a cumprir
coas obrigas formais do imposto. Ex.: o suxeito pasivo sería a
sociedade que obtén o beneficio.
• Base impoñible: É a cuantificación do feito impoñible. Exemplo: O

beneficio final obtido pola sociedade: 500.000 €
• Reducións: Cantidades deducibles da BI. Exemplo: reducións por
contrato de traballadores discapacitados.
• Base liquidable: Resulta de aplicar as reducións á base impoñible.
Exemplo: Base liquidable = Base impoñible - reducións pola
contratación de traballadores discapacitados.
• Tipo impositivo: É a porcentaxe que se aplica sobre a base
liquidable. Exemplo: 25%.
• Cota íntegra: Cantidade que resulta de multiplicar o tipo impositivo
pola base liquidable. Exemplo: O 25% do beneficio= 125.000 €
u UD
nid3
ad 6
ELEMENTOS DO IMPOSTO
• Deducións: Minoracións da cota íntegra. Exemplo. Deducións por
invers. empresarial
• Cota líquida: Cantidade a pagar a Facenda. É igual á cota íntegra-
deduc. establecidas na normativa do imposto. Exemplo: Cota íntegra –
deduc. por inv.empresarial.
• Retencións, ingresos a conta e pagos fraccionados: Cantidades
adiantadas a conta de determinados impostos. Exemplo: pagos
fraccionados do IS
• Cota diferencial : Cota líquida – retencións e ingresos a conta. O
resultado pode ser positivo ou negativo.
Actividades 4 e 5
u UD
nid3
ad 6
O IMPOSTO SOBRE O VALOR ENGADIDO (IVE)

O Imposto sobre o Valor Engadido é un imposto indirecto que
recae sobre o consumo (manifestación indirecta da capacidade
económica das persoas, grava a renda cando se gasta e non
cando se obtén)
O ingreso e xestión do imposto realízano as empresas.
Aplícase en toda a UE pero con tipos impositivos diferentes. Non se

aplica nas Illas Canarias nin en Ceuta e Melilla.
Nas Illas Canarias non se aplica o IVE senón un imposto parecido

que se chama Imposto Xeral Indirecto Canario (IGIC)
En Ceuta e Melilla, tampouco se aplica o IVE senón outro imposto
que se chama Imposto sobre a Produción, os Servizos e as
Importacións (IPSI).
No IVE non se teñen en conta as circunstancias persoais e familiares

do contribuínte, o importe a pagar é o mesmo para todos os
consumidores que adquiren o mesmo produto ou servizo.
u UD
nid3
ad 6
Nas entregas de bens a

empresa vendedora é o
suxeito pasivo.
Nas importacións e O feito impoñible do IVE está constituído por:
adquisicións  a entrega de bens e servizos realizada por empresas e profesionais
intracomunitarias o  as adquisicións intracomunitarias de bens realizadas por empresas e
suxeito pasivo é a profesionais.
empresa que compra.  as importacións de bens realizadas por empresas, profesionais e
particulares.
A lei establece unha serie de operacións nas cales o IVE non se devenga
(operacións non suxeitas e operacións exentas )
O contribuínte deste imposto é @ consumidor/a final, que é quen

soporta a carga do imposto.
O suxeito pasivo é a empresa, pois actúa de recadadora do imposto
para entregarllo a Facenda.
As empresas actúan de intermediarias: cando compran ou teñen un gasto
soportan (pagan) un IVE, cando venden repercuten (cobran) IVE.
Trimestralmente, con carácter xeral, realizan a declaración-liquidación de
IVE por vía telemática (MODELO 303), para elo han de calcular a
diferencia entre o IVE repercutido e o soportado:
 Se o resultado é positivo ingrésano en Facenda,
 Se o resultado é negativo compénsano nas liquidacións seguintes ou
solicitan a devolución no último trimestre.
As declaracións preséntanse entre os días 1 a 20 do mes seguinte ao
período de liquidación, excepto a do cuarto trimestre que se presenta entre
Actividades 6 e 7 o 1 e o 30 de xaneiro do ano seguinte. Presentarase tamén unha
declaración
© MACMILLANresume
Profesional anual (MODELO 390).
u UD
nid3
ad 6
Actividade 8
u UD
nid3
ad 6
DEVENGO DO IVE
O devengo dun imposto é o momento no que nace a obrigación

tributaria.
O devengo do IVE prodúcese:
– Nas entregas de bens: cando se poñan a disposición do

adquirente con independencia do momento do seu cobro.
– Nas prestacións de servizos: Cando se presten os servizos
independentemente de cando se cobren.
– Nas adquisicións intracomunitarias de bens: Non momento
en que se consideren efectuadas as entregas de bens
independentemente de cando se cobren.
– Nas importacións de bens: O importador pagará o IVE na
aduana.
-Nos pagos anticipados: non momento da entrega do diñeiro
Actividade 9
u UD
nid3
ad 6
O IMPOSTO SOBRE O VALOR

ENGADIDO (IVE)
A Base impoñible é o importe total da
contraprestación. Inclúe:
o Importe dos bens ou servizos
o + gastos (comisións, portes, seguros, envases
e embalaxes, aranceis nas importacións)
o - descontos incluídos na factura
A BI reducirase (será negativa):

-Cando se devolvan envases e embalaxes
-Descontos posteriores á factura
-Cando se devolvan as mercadorías.
Actividades 10 e 11
Existen tres tipos impositivos:

21% XERAL
10% REDUCIDO
e 4% SUPERREDUCIDO
u UD
nid3
ad 6
Existen tres tipos impositivos: 21% (xeral), 10% (reducido)

e 4% (superreducido)
u UD
nid3
ad 6
OPERACIÓNS NON SUXEITAS E EXENTAS DE IVE

Como xa dixemos a lei establece unha serie de operacións nas cales o
IVE non se devenga (operacións non suxeitas e operacións exentas)
Operacións no suxeitas ao imposto (non constitúen feito

impoñible do IVE)
– A transmisión do patrimonio dun/dunha empresari@ ou profesional

-- As entregas gratuítas de mostras de bens e as prestacións de
servizos de demostración gratuítas con fins de promoción.
– Entrega de impresos publicitarios con carácter gratuíto.
– O traballo por conta allea.
– Os servizos prestados polos cooperativistas.
– As entregas de bens e prestacións de servizos realizadas
directamente polas Administracións Públicas
– As concesións e autorizacións administrativas
– As entregas de diñeiro a título de contraprestación ou pago
unidad 6
Operacións exentas do imposto (non se lles aplica IVE)
– Exencións limitadas en operacións interiores:

 Operacións médicas e sanitarias O Ive é un
 Actividades educativas custo para a
 Actividades sociais, culturais e deportivas
empresa
 Operacións de seguros e financeiras
 Entregas de terreos rústicos A empresa non
 Segundas e posteriores entregas de edificacións,... é suxeito
 Servizos públicos postais. pasivo de IVE
 Outras exencións
No caso das exencións limitadas é a empresa quen
asume o custo do IVE, pois soporta IVE pero non o
repercute aos seus clientes. Non poden deducir o IVE
Exencións plenas:
• Exportacións
• Entregas intracomunitarias
• Entregas de bens ás Illas Canarias, Ceuta e Melilla
No caso das exencións plenas a empresa non

repercute IVE nas facturas que emite pero si pode
deducir o IVE soportado nas adquisicións de bens
Actividades 12 e 13 e servizos relacionadas coa operación exenta
u UD
nid3
ad 6
As adquisicións O IVE nas exportacións, importacións e nas

intracomunitarias operacións intracomunitaria.
realizadas por
particulares tributan O IVE nas exportacións
no país de orixe. As exportacións son as vendas a países non comunitarios. A efectos
de IVE considéranse tamén exportación as entregas a Canarias,
A factura emitirase Ceuta e Melilla.
con IVE As exportacións son operación exentas de IVE. Polo tanto factúrase
sen IVE (contabilízase a venda sen IVE)
O IVE nas entregas intracomunitarias

As entregas intracomunitarias son as vendas a países da UE.
Ao igual que as exportacións están exenta de IVE e polo tanto
factúrase sen IVE (contabilízase a venda sen IVE)
O IVE nas importacións

Son compras a países de fóra da UE, Ceuta, Melilla e Canarias.
Neste caso o IVE págase na aduana. O provedor factura sen IVE
(contabilízase a compra sen IVE e o pago de IVE na Aduana)
O IVE nas adquisicións intracomunitarias

Son as compras a países da UE.
Neste caso aplícase o mecanismo da “autorrepercusión”: por unha
parte deberá “autorrepercutirse” o IVE que correspondería a un ben
adquirido en España,e por outra soportalo, é dicir, , contabiliza
Actividades 14.1 simultáneamente un IVE repercutido e un IVE soportado.
e 14.2
u UD
nid3
ad 6
LIQUIDACIÓN DO IMPOSTO
 Débese liquidar, e no seu caso ingresar, cada trimestre, coa
excepción de: *grandes empresas (volume de operacións
superior a 6.010.121€) e *rexistrados no REDEME (Rexistro de
devolución mensual do IVE) que o liquidarán mensualmente.
 O imposto liquídase mediante a presentación do modelo 303. A

AEAT proporciona un formulario para cumprimentar en liña. Ten
tres bloques de contidos: identificación, pagamento e
liquidación.
 As declaracións trimestrais presentaranse entre o 1 e o 20 de

abril, xullo e outubro, o último período liquídase entre o 1 e o 30
de xaneiro do ano seguinte. Neste último trimestre pódese
solicitar a devolución.
Para domiciliar o pago, a presentación realízase entre o 1
e o 15 de abril, xullo e outubro e entre o 1 e o 27 de xaneiro.
 As liquidacións mensuais presentaranse do 1 ao 25 do mes

seguinte, excepto a de decembro que se presentará entre o 1 e
o 27 de xaneiro e a de xaneiro ata o 23 de febreiro.
 Coa última liquidación presentarase unha declaración resume

Actividade 14.3 (modelo 390)
u UD
nid3
ad 6
LIQUIDACIÓN DO IMPOSTO
 As empresas só poderán deducir as cotas soportadas na
adquisición de bens e servizos directa e exclusivamente
relacionadas coa súa atividade.
Exemplo 1: Un profesional merca un vehículo para uso persoal e

profesional. Pode deducir a cota de IVE soportado na compra?
 Poderá deducir o 50% da cota (para deducir máis terá que demostrar a súa
utilización nunha porcentaxe maior.)
Exemplo 2: Unha avogada ten o seu despacho nunha parte da

súa vivenda. Pode deducir o IVE soportado na súa adquisición?
 Poderá deducir en proporción á superfície utilizada na atividade
profesional.
 Non se poderán deducir as cotas soportadas en:

 Alimentos, bebidas e tabaco, espectáculos e servizos de
carácter recreativo
 Gastos de desprazamento, hostelería e restauración ( son
deducibles cando o correlativo gasto fose deducible para a imposición directa: IS
ou IRPF…)
 Adquisición de xoias,…
 Gastos de atención a traballadores, proveedores, clientes ( son
Actividades15,16, deducibles se nestes agasallos se inclúe o nome e/ou logo da empresa ou se son
de escaso valor)
17, 18 e 19
u UD
nid3
ad 6
OBRIGAS DO SUXEITO PASIVO

Os suxeitos pasivos están obrigados, a presentar as liquidacións de IVE
e ademais a:
• Expedir e entregar factura aos seus clientes e conservar copia.
• Esixir factura dos seus provedores e conservala.
• Levar os libros de rexistro de facturas emitidas, recibidas, bens de
investimento e determinadas operación intracomunitarias.
• Se realizan operación intracomunitarias:
 han de solicitar un NIF intracomunitario e darse de alta no
Rexistro de operadores intracomunitarios.
 Han de presentar o modelo 349 “Declaración recapitulativa
de operacións intracomunitarias” mensual ou trimestral
segundo o volume de operacións.
Libro rexistro de facturas expedidas: Rexístranse ordenadas

cronoloxicamente e numeradas todas as facturas que emite o
empresario. Pódese facer unha anotación resume de varias facturas
realizadas no mesmo mes, co mesmo tipo impositivo e se non é
necesario identificar ao destinatario.
Libro rexistro de facturas recibidas: Anotaranse por orde de
recepción. Pódese facer anotación resume se proceden do mesmo
provedor, a suma das BI non supere os 6.000€ e a BI de cada unha non
exceda de 500 €
Libro rexistro de bens de investimento: Anotaranse os bens de
investimento sobre os que se aplican deducións.
Libro rexistro de determinadas operacións intracomunitarias
u UD
nid3
ad 6
OBRIGAS DO SUXEITO PASIVO
Os datos xerais, que debe incluír o libro de facturas expedidas e

recibidas, son:
• Os libros legalizaranse telematicamente no Rexistro Mercantil. Prazo:

4 meses seguintes á data de peche.
• A Lei do IVE establece a obriga de conservar as facturas recibidas e

as expedidas durante 4 anos.
u UD
nid3
ad 6
A REGRA DA PRORRATA
 Non todas as sociedades ou autónomos realizan unha soa

actividade, é habitual diversificar o negocio.
Exemplo: unha Asesoría contable compaxina a súa actividade
principal co servizo de formación contale.
A contradición xorde cando unhas actividades están suxeitas ao
IVE e outras exentas (como no exemplo).
 A lei do IVE, non permite deducir as cotas soportadas na
adquisición de bens e servizos destinados á realización de
actividades exentas de repercutir IVE, como é o caso da
educación e a formación. O IVE soportado formará parte do
prezo de adquisición, en consecuencia será tratado como un
maior gasto en compras.
 Ao haber unha serie de gastos comúns a ambas
actividades: gastos de aluguer, auga, luz, Internet, etc, como
sabremos que IVE deducir e cal non?
 Para resolver o conflito xerado por unha actividade suxeita
ao IVE como é a asesoría, dunha exenta como é a
formación, emprégase a regra da prorrata.
• O autónomo ou a sociedade deberán elixir o modo en que
se aplica a prorrata: A prorrata xeral ou a prorrata
especial.
u UD
nid3
ad 6
A REGRA DA PRORRATA
• Seguindo co exemplo: supoñamos que durante o ano anterior, a
asesoría facturou 40.000 € pola súa actividade contable e 10.000 € en
concepto de formación (20% formación e 80% asesoramento) e
soportou 3.000€ de IVE
A. Se aplica a prorrata Xeral: mediante este sistema poderase deducir

só a parte proporcional do IVE soportado que corresponde á
actividade suxeita a IVE:
No exemplo: IVE deducible-----------> 80% 3.000 =
2.400€
B. Aplicando a prorrata Especial: con este método, será totalmente

deducible o IVE soportado vinculado directamente á actividade suxeita
a IVE + a porcentaxe correspondente do IVE soportado común.
No exemplo: se dos 3.000 € soportados de IVE, 2.000 € fosen

atribuíbles á súa actividade principal como asesoría , 200€ da
formación e 800 € comúns:
IVE deducible -----------> 2.000+ 80% 800 = 2.640€
• Como ata a finalización do período impositivo, non podemos

determinar a porcentaxe de prorrata, nas liquidacións trimestrais de
Actividades 20 e 21 IVE aplicarase a prorrata correspondente ao exercicio anterior. Será
na última liquidación do exercicio, cando regularizaremos as cotas
deducibles do IVE soportado, obtendo a prorrata definitiva.
u UD
nid3
ad 6
RÉXIMES ESPECIAIS DO IVE
Ademais do réxime xeral do IVE a normativa establece uns réximes

especiais para algunhas empresas ou produtos co obxectivo de
facilitar o cumprimento das obrigacións formais do imposto ao suxeito
pasivo.
Veremos o réxime simplificado do IVE e o recargo de equivalencia.
Réximes especiais do IVE

– Réxime especial aplicable ás operacións con
ouro de investimento
Aplicación – Réxime especial do recargo de
Obrigatoria equivalencia
– Réxime especial das axencias de viaxes
– Réxime simplificado
– Réxime especial da agricultura, gandería e
pesca
– Réxime especial dos bens usados, obxectos
de arte, antigüidades e obxectos de colección
Aplicación – Réxime especial aplicable aos servizos de
voluntaria telecomunicacións, de radiodifusión ou de
televisión e aos prestados por vía electrónica
– Réxime especial do grupo de entidades
– Réxime especial do criterio de caixa
u UD
nid3
ad 6
RÉXIME ESPECIAL DO RECARGO DE EQUIVALENCIA
Quen ha de aplicalo?
 É obrigatorio para o comercio minorista que sexa persoa física
ou comunidade de bens.
 Están excluídas algunhas actividades como venda de vehículos,
de xoias e ouro, peleterías, maquinaria, gasolineiras, entre
outras.
Como se aplica?
O comercio minorista repercute o IVE ao seu cliente, paga un Ive
máis alto do normal ao seu provedor e a cambio non ten que
presentar as declaracións do IVE en Facenda (en lugar de
ingresar o IVE repercutido paga máis IVE ao provedor polo tanto é o
provedor o que ingresa o IVE)
Os tipos do recargo de equivalencia son:

O 5,2% para os artigos que teñen un IVE do 21%.
O 1,75% para o tabaco.
Actividade 22
Non deben de levar ningún tipo de libro de IVE nin emitir nin
conservar facturas.
Actividades 25 e 26 © MACMILLAN Profesional
u UD
nid3
ad 6
RÉXIME ESPECIAL SIMPLIFICADO

Quen pode acollerse a este réxime??
 As persoas físicas sempre que cumpran cos requisitos

seguintes:
 Que cada unha das súas actividades estea incluída na Orde

do Ministerio de Facenda e Administracións Públicas que
desenvolve o réxime especial simplificado e non pasen os límites
establecidos na mesma para cada actividade.
 Que o volume de ingresos no ano inmediato anterior, non

supere os 250.000 euros para o conxunto de actividades
económicas, excepto as agrícolas, forestais e gandeiras.
 Que o volume de adquisicións e importacións de bens e

servizos no exercicio anterior excluídas as adquisicións de
inmobilizado non supere a cantidade de 250.000 euros anuais
(IVE excluído).
 Que non renunciase á súa aplicación.
 Que non renunciase nin estea excluído da estimación

obxectiva no IRPF.
 Que ningunha das actividades que exerza o contribuínte se

atope en estimación directa no IRPF ou nalgún dos réximes do
IVE incompatibles co simplificado (só son compatibles os
reximes
© MACMILLAN especiais de agricultura, gandería e pesca e o RE).
Profesional
u UD
nid3
ad 6
RÉXIME ESPECIAL SIMPLIFICADO
Como se determina o importe a ingresar ou a devolver?:
 O resultado da liquidación determinarase ao termo de cada exercicio;

con todo, o empresario ou profesional ten a obrigación, con
periodicidade trimestral, de realizar ingresos a conta (na porcentaxe
que indique a norma).
 O cálculo das cotas repercutidas realízase mediante uns módulos

establecidos polo goberno, independentemente do Ive que realmente
repercutan.
 A este Ive poderáselle restar o Ive soportado.
 O resultado non poderá ser inferior a un mínimo establecido para

cada actividade.
Só han de levar o libro de facturas recibidas e conservar tanto as

recibidas como as emitidas
Actividades 23 e 24
u UD
nid3
ad 6
u UD
nid3
ad 6
u UD
nid3
ad 6

UD 3 Xestión Dos Impostos Que Gravan A Actividade Empresarial O IVE

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

UD 3 Xestión Dos Impostos Que Gravan A Actividade Empresarial O IVE

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

unidad 6

O SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

A principal fonte de ingresos do sector público son os tributos (pagos

O SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Os tributos clasifícanse en:

 Taxas: Pagos como contrapartida dun servizo público: DNI,

Os impostos aportan a maior parte dos ingresos ao Estado.

O SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Principios de aplicación tributaria

Principio de xeneralidade Principio de igualdade

Principio de capacidade económicae

Principio de legalidade Principio de non confiscación

Actividade 2 © MACMILLAN Profesional

O SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Un dos principios fundamentais do sistema tributario basease na

Como se mide a capacidade económica??

A capacidade económica das persoas pódese coñecer por:

Existen distintos tipos de impostos, para cada unha desas manifestacións

 Impostos directos e indirectos:

• Impostos estatais, locais e autonómicos

• Feito impoñible:É aquela circunstancia que dá orixe á obriga de

• Base impoñible: É a cuantificación do feito impoñible. Exemplo: O

O IMPOSTO SOBRE O VALOR ENGADIDO (IVE)

Aplícase en toda a UE pero con tipos impositivos diferentes. Non se

Nas Illas Canarias non se aplica o IVE senón un imposto parecido

No IVE non se teñen en conta as circunstancias persoais e familiares

Nas entregas de bens a

O contribuínte deste imposto é @ consumidor/a final, que é quen

O IMPOSTO SOBRE O VALOR ENGADIDO (IVE)

O devengo dun imposto é o momento no que nace a obrigación

O devengo do IVE prodúcese:

– Nas entregas de bens: cando se poñan a disposición do

O IMPOSTO SOBRE O VALOR

A BI reducirase (será negativa):

Existen tres tipos impositivos:

O IMPOSTO SOBRE O VALOR ENGADIDO (IVE)

Existen tres tipos impositivos: 21% (xeral), 10% (reducido)

OPERACIÓNS NON SUXEITAS E EXENTAS DE IVE

Operacións no suxeitas ao imposto (non constitúen feito

– A transmisión do patrimonio dun/dunha empresari@ ou profesional

Operacións exentas do imposto (non se lles aplica IVE)

– Exencións limitadas en operacións interiores:

No caso das exencións plenas a empresa non

As adquisicións O IVE nas exportacións, importacións e nas

O IVE nas entregas intracomunitarias

O IVE nas importacións

O IVE nas adquisicións intracomunitarias

 O imposto liquídase mediante a presentación do modelo 303. A

 As declaracións trimestrais presentaranse entre o 1 e o 20 de

 As liquidacións mensuais presentaranse do 1 ao 25 do mes

 Coa última liquidación presentarase unha declaración resume

Exemplo 1: Un profesional merca un vehículo para uso persoal e

Exemplo 2: Unha avogada ten o seu despacho nunha parte da

 Non se poderán deducir as cotas soportadas en:

OBRIGAS DO SUXEITO PASIVO

Libro rexistro de facturas expedidas: Rexístranse ordenadas

OBRIGAS DO SUXEITO PASIVO

Os datos xerais, que debe incluír o libro de facturas expedidas e

• Os libros legalizaranse telematicamente no Rexistro Mercantil. Prazo:

• A Lei do IVE establece a obriga de conservar as facturas recibidas e

 Non todas as sociedades ou autónomos realizan unha soa

A. Se aplica a prorrata Xeral: mediante este sistema poderase deducir

B. Aplicando a prorrata Especial: con este método, será totalmente