Machine Translated by Google

CUỘC HỌP

Hiểu BEPS
Từ trốn thuế đến thách thức thuế kỹ thuật số

BẢN TÓM TẮT

Hành động chống trốn thuế doanh nghiệp được coi là cần thiết trong diễn đàn OECD và đã nhận được thêm động lực thông qua kế

hoạch hành động chuyển lợi nhuận và xói mòn cơ sở G20/OECD (được gọi là BEPS). Kế hoạch hành động BEPS 2015 có 15 hành động,

bao gồm các yếu tố được sử dụng trong các hoạt động tránh thuế doanh nghiệp và các kế hoạch lập kế hoạch thuế mạnh mẽ.

Việc thực hiện kế hoạch hành động BEPS được thiết kế linh hoạt nhờ sự đồng thuận thông qua. Các khuyến nghị được đưa ra

trong báo cáo BEPS bao gồm từ các tiêu chuẩn tối thiểu đến các hướng dẫn, cũng như đưa ra một công cụ để sửa đổi các điều

khoản của hiệp ước thuế liên quan đến thực tiễn BEPS. Ngoài ra, việc đưa các hành động BEPS vào thực tế có sự tham gia của

ngày càng nhiều quốc gia, nhằm cung cấp một khuôn khổ toàn diện hơn có thể thu hút sự tham gia của nhiều quốc gia hơn ngoài

các thành viên OECD và G20, đồng thời xây dựng sự hợp tác giữa các tổ chức quốc tế.

Việc áp dụng các hành động BEPS và việc theo dõi chúng liên quan đến các vấn đề vẫn cần được thực hiện hoặc giải quyết. Ở

đây có các vấn đề cụ thể ngoài các kỹ thuật tránh né đã được đề cập trong kế hoạch hành động BEPS, bắt đầu bằng việc giải

quyết các thách thức về thuế của nền kinh tế kỹ thuật số, dựa trên báo cáo hành động BEPS1 đã xác định lịch cung cấp các quy

định thuế quốc tế thích ứng với tác động của số hóa.

Dựa trên một số báo cáo trung gian, khuôn khổ bao gồm OECD/G20 về BEPS đã ban hành một chương trình làm việc nhằm phát triển

giải pháp đồng thuận cho những thách thức về thuế phát sinh từ việc số hóa các

nền kinh tế. Được G20 xác nhận vào tháng 6 năm 2019, chương trình này vạch ra các bước hiện đại hóa các quy định thuế quốc
tế.

Phụ lục của tài liệu này phác thảo các diễn đàn và công cụ quốc tế khác nhau liên quan đến hành động BEPS và các quốc gia

hoặc tổ chức tham gia hoặc áp dụng chúng.

Bản tóm tắt này cập nhật phiên bản trước đó (PE 607.288), của tháng 6 năm 2017.

Trong bản tóm tắt này

Giải quyết xói mòn cơ sở và chuyển lợi nhuận

Xây dựng sự đồng thuận mở rộng

Giám sát việc thực hiện kế hoạch hành động BEPS

Ngoài kế hoạch hành động BEPS

Phụ lục: Tham gia vào các diễn đàn và công cụ quốc tế
khác nhau liên quan đến hành động BEPS

EPRS | Cơ quan Nghiên cứu Nghị viện Châu Âu

Tác giả: Cécile Remeur

Dịch vụ nghiên cứu của thành viên

PE 642.258 – Tháng 10 năm 2019 VN

Machine Translated by Google

EPRS | Cơ quan Nghiên cứu Nghị viện Châu Âu

Bảng chú giải

Nguyên tắc thị trường: Giá thị trường cho một giao dịch là giá của giao dịch đó trên thị trường mở. Tiêu chuẩn

quốc tế về vấn đề này mà các nước thành viên OECD có thể tuân theo được quy định tại Điều 9 của Công ước mẫu về

thuế đối với thu nhập và vốn của OECD.

Kinh tế số: Là kết quả của một quá trình do công nghệ thông tin và truyền thông (ICT) mang lại đã làm chuyển đổi

tất cả các lĩnh vực của nền kinh tế.

Tài sản vô hình: Tài sản không tồn tại về mặt vật chất nhưng có giá trị dựa trên quyền hợp pháp của chủ sở hữu.

Một ví dụ điển hình là quyền sở hữu trí tuệ dưới nhiều hình thức khác nhau, chẳng hạn như

thiện chí, bằng sáng chế, nhãn hiệu, bản quyền, phần mềm, phát minh và thiết kế. Tài sản vô hình thường được

chuyển nhượng bằng thỏa thuận cấp phép và thanh toán cho chúng được thực hiện dưới hình thức tiền bản quyền.

Quyền tài phán: Quyền áp dụng và giải thích các luật hoặc quyết định về thuế trong một khu vực địa lý nhất định,

có thể khác biệt với một tiểu bang hoặc một phần của tiểu bang.

Mối liên hệ: Xác định mối liên hệ giữa thu nhập và khu vực pháp lý khẳng định quyền đánh thuế thu nhập đó.

Cơ sở thường trú (PE) là một địa điểm kinh doanh cố định của một doanh nhân không cư trú và phải chịu thuế ở quốc

gia nơi nó được thành lập đối với thu nhập 'phân bổ' cho nó. Đó là một khái niệm về thuế không phù hợp với nhiều

loại hình pháp nhân của công ty.

Việc tránh thuế, đặc biệt là tránh thuế doanh nghiệp, lợi dụng những lỗ hổng và sự không phù hợp giữa hệ thống

thuế của các quốc gia khác nhau và sự chuyển đổi lãi lỗ thông qua kế hoạch thuế mạnh mẽ, nhằm giảm hóa đơn thuế

do giảm doanh thu chịu thuế. Nhìn chung, nó vẫn nằm trong ranh giới của pháp luật, trái ngược với hành vi trốn

thuế và gian lận, cả hai đều là bất hợp pháp.1

Giá chuyển nhượng: Giá mà các bộ phận của công ty giao dịch với nhau (cung cấp vật tư hoặc lao động giữa các bộ

phận) khi chúng được coi là các thực thể riêng biệt.

Giải quyết xói mòn cơ sở và chuyển lợi nhuận

Giải quyết tình trạng trốn thuế doanh nghiệp trên toàn cầu

Toàn cầu hóa và số hóa của nền kinh tế đã dẫn đến những thay đổi đáng kể trong hệ thống thuế, dẫn đến sự di chuyển thuế

theo địa lý ngày càng tăng và gây ra mối lo ngại về một sân chơi bình đẳng và sự công bằng trong chính sách thuế toàn

cầu. Các công ty đa quốc gia hoạt động như một doanh nghiệp thống nhất (dựa trên các quyết định của cấp công ty mẹ) trên

quy mô toàn cầu (ngược lại với các khu vực pháp lý) và hầu hết các chuỗi giá trị liên quan đều mang tính toàn cầu.2

Dựa trên sự hiểu biết rằng không có một quy định thuế nào có thể tự mình giải quyết hoặc ngược lại có thể giải quyết

những thách thức về thuế đó, mà chính sự tương tác giữa các vấn đề khác nhau đã tạo nên một thỏa thuận về sự cần thiết

của một gói giải pháp toàn diện. các biện pháp đã đạt được. Cuộc chiến chống lại các hành vi thuế có hại đã được thảo

luận từ cuối những năm 1990.

Mục tiêu của gói 'Xói mòn cơ sở và chuyển lợi nhuận' (BEPS) là giải quyết - một cách phối hợp

– nguyên nhân và hoàn cảnh hình thành nên thực hành BEPS. Nó có ba trụ cột:

• cải thiện tính thống nhất của các quy định về thuế xuyên biên giới;

• củng cố các yêu cầu về chất; • tăng cường tính

minh bạch và chắc chắn.

15 báo cáo cuối cùng của BEPS đã được thông qua cho mỗi hành động BEPS. Chúng bao gồm các hành động sau được nêu trong

phần tiếp theo và bốn trong số chúng cung cấp tiêu chuẩn tối thiểu, tương ứng cho các hành động 5, 6, 13 và 14.3

2
Machine Translated by Google

Hiểu BEPS

Kế hoạch hành động BEPS

Hành động 1 đánh giá mức độ số hóa có thể làm trầm trọng thêm các
vấn đề BEPS và cũng đặt ra những thách thức lớn hơn về thuế. Các Các mốc quan trọng của kế hoạch hành động BEPS

vấn đề liên quan đến thuế trực tiếp và gián thu, liên quan đến 2012: G201 người đứng đầu nhà nước hoặc chính phủ đã yêu cầu một kế
quyền đánh thuế đối với thu nhập được tạo ra từ các hoạt động xuyên hoạch hành động.

biên giới và sự phân bổ quyền lợi giữa các khu vực pháp lý về thuế.
2013: G20 /OECD1 Kế hoạch hành động BEPS đã được trình bày
Không nên tạo ra chế độ thuế đặc biệt cho nền kinh tế kỹ thuật số
tại cuộc họp của các bộ trưởng tài chính G20 ở Moscow và đã
(không có rào cản).
thông qua của các nhà lãnh đạo G20 vào tháng 9 năm 2013. 15
lĩnh vực chính cần giải quyết đã được xác định.

Hành động 2: Vô hiệu hóa tác động của các thỏa thuận không phù hợp
kết hợp (thực tế là một tình huống không được xử lý theo cách giống
nhau bởi hai khu vực pháp lý thuế liên quan đến hoạt động kinh
doanh xuyên biên giới). Hành động nhằm mục đích trong việc loại bỏ
2013-2015: gói BEPS được chuẩn bị trong vòng hai năm. Báo
cáo cuối cùng đã được thống nhất vào năm 2015 và
xác nhận bởi các nguyên thủ quốc gia hoặc chính phủ G20 vào ngày
16 tháng 11 năm 2015.

lợi ích thuế phát sinh, với tác dụng vô hiệu hóa sự không phù hợp

dẫn đến việc không bị đánh thuế hai lần.

Hành động 3: Thiết kế các quy tắc hiệu quả về các quy tắc của công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC) để giải quyết rủi ro mà

người nộp thuế có quyền kiểm soát trong một công ty con nước ngoài có mức thuế thấp có thể chuyển thu nhập sang công ty đó và
tránh thuế.

Hành động 4: Hạn chế xói mòn cơ sở thông qua khấu trừ lãi vay và các khoản thanh toán tài chính khác liên quan đến các khoản

khấu trừ quá mức trong nội bộ tập đoàn và sự khác biệt trong cách xử lý thuế đối với nợ và vốn chủ sở hữu.

Hành động 5: Chống lại các hành vi thuế có hại hiệu quả hơn, có tính đến tính minh bạch. Điều này gắn liền với việc trao đổi tự

động bắt buộc và việc xem xét, giám sát các chế độ sở hữu trí tuệ (IP) ưu đãi theo cách tiếp cận 'nexus' (hoạt động đáng kể).

Tiêu chuẩn tối thiểu được phát triển.

Hành động 6: Ngăn chặn việc lạm dụng hiệp ước để giải quyết vấn đề mua sắm hiệp ước dẫn đến việc không đánh thuế hai lần.

Hành động đó cung cấp về tiêu chuẩn tối thiểu và để đưa ra các quy tắc chống lạm dụng (một quy tắc cụ thể, 'giới hạn về lợi ích'

(LOB) và quy tắc chung, 'kiểm tra mục đích nguyên tắc' (PPT)) trong các hiệp ước thuế.

Hành động 7: Ngăn chặn việc tránh tình trạng cơ sở thường trú (PE) một cách giả tạo. Điều này đề cập đến các kỹ thuật được sử

dụng để tránh thành lập thường trú - và các khoản thuế liên quan - bất kể nơi thực hiện các hoạt động kinh doanh thiết yếu của

doanh nghiệp trong một quốc gia.

Hành động 8, 9 và 10: Đảm bảo rằng kết quả chuyển giá phù hợp với việc tạo ra giá trị. Chúng lần lượt bao gồm tài sản vô hình,

rủi ro, vốn và các giao dịch có rủi ro cao khác. Các hành động cung cấp các hướng dẫn tăng cường.

Hoạt động 11: Phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu.

Hành động 12: Yêu cầu người nộp thuế tiết lộ các thỏa thuận lập kế hoạch thuế táo bạo của họ (tiết lộ bắt buộc) để cho phép các

quốc gia có được thông tin nhằm chống lại các âm mưu đó.

Hành động 13: Đặt tiêu chuẩn tối thiểu bao gồm việc cung cấp thông tin cho cơ quan quản lý thuế liên quan đến tài liệu chuyển

giá, bao gồm các báo cáo theo từng quốc gia (CBCR) về hoạt động kinh doanh toàn cầu của các doanh nghiệp đa quốc gia (MNE) với

tổng doanh thu hợp nhất ít nhất là 750 triệu euro.

Hành động 14: Làm cho cơ chế giải quyết tranh chấp hiệu quả hơn. Tiêu chuẩn tối thiểu sẽ đảm bảo rằng các quy trình hành chính

thúc đẩy việc ngăn chặn và giải quyết kịp thời các tranh chấp, với việc thực hiện một cách thiện chí trong khung thời gian trung

bình là 24 tháng.

Hành động 15: Công cụ đa phương sửa đổi các hiệp định thuế song phương để nhanh chóng thực hiện các biện pháp của hiệp định

thuế được xây dựng trong các hoạt động BEPS.

3
Machine Translated by Google

EPRS | Cơ quan Nghiên cứu Nghị viện Châu Âu

Xây dựng sự đồng thuận mở rộng

Hiệu quả của hành động BEPS phụ thuộc vào việc thực hiện nhất quán kế hoạch hành động BEPS của nhiều quốc gia. Vì gói

BEPS cần được triển khai ở các hệ thống khác nhau nên cần có sự hợp tác thực hiện để ngăn ngừa xung đột giữa các hệ thống

trong nước. Tương tự, các tiêu chuẩn mới không nên đưa ra khả năng giải thích có thể dẫn đến tranh chấp gia tăng.4

Những thành tựu đạt được cho đến nay bao gồm việc ký kết các công cụ đa phương và công việc về các tiêu chuẩn tối thiểu

cũng như việc giám sát liên tục.

Xây dựng sự đồng thuận đa phương

Kế hoạch hành động BEPS là một thỏa thuận đa phương được quyết định theo nguyên tắc đồng thuận và không đưa ra các điều

khoản ràng buộc có thể thi hành trực tiếp.

Cơ quan quản lý của OECD, Hội đồng, có quyền thông qua các quyết định và khuyến nghị.

Các khuyến nghị không có tính ràng buộc về mặt pháp lý nhưng thực tiễn mang lại cho chúng sức mạnh đạo đức to lớn vì thể

hiện ý chí chính trị của các nước thành viên và người ta kỳ vọng rằng các nước thành viên sẽ nỗ lực hết mình để thực hiện

đầy đủ khuyến nghị. Vì vậy, các quốc gia thành viên không có ý định thực hiện khuyến nghị thường bỏ phiếu trắng tại thời

điểm thông qua khuyến nghị đó.

Kế hoạch hành động BEPS đồng thuận là một công cụ luật mềm (không ràng buộc về mặt pháp lý) và yêu cầu

dịch sang luật quốc gia. Tuy nhiên, các quốc gia tuân thủ sự đồng thuận dự kiến sẽ thực hiện chúng trong luật pháp trong

nước và các hiệp định thuế. Một hệ quả khác của tính chất đồng thuận của thỏa thuận là nó phải được tất cả các quốc gia

tham gia ký kết đồng ý.

Các biện pháp để thực hiện các hành động là sự kết hợp của:

• các tiêu chuẩn tối thiểu, một số trong đó được tạo thành từ các quy tắc song sinh, tức là quy tắc chung

hoặc quy tắc chính và quy tắc phòng thủ (để giải quyết các vấn đề phát sinh từ tình huống khi cơ quan

thuế khác quyết định không áp dụng quy tắc);

• các biện pháp thực hành tốt nhất cho các trường hợp khi các tiêu chuẩn tối thiểu không được đặt ra, cung

cấp phương tiện cho cơ quan quản lý thuế phát triển các công cụ giải quyết tình huống về thuế;

• các cách tiếp cận phổ biến, mô tả định hướng chính sách thuế chung nhằm hội tụ theo thời gian thông qua

việc thực hiện các phương pháp tiếp cận chung đã được thống nhất. Một bước tiếp theo được thực hiện nhờ

các phương pháp tiếp cận chung là xem xét liệu các biện pháp đó có trở thành tiêu chuẩn tối thiểu trong
tương lai hay không; Và

• phát triển một công cụ đa phương để sửa đổi các hiệp định thuế song phương (một hiệp định đa phương).

Không phải tất cả các hành động đều được thực hiện như nhau. Một số đã sẵn sàng để sử dụng như đã nêu trong báo cáo, trong

khi một số khác lại yêu cầu các công cụ đa phương. Trong một số trường hợp, các hành động đưa ra các quy tắc chính và

phòng thủ.

Ngoài ra, mục tiêu của kế hoạch hành động BEPS không phải là cập nhật các quy tắc 80 năm tuổi mà là giải quyết tình trạng

tránh né có thể xuất phát từ việc các doanh nghiệp đa quốc gia sử dụng chúng với các yếu tố trong số đó được coi là các

thực thể độc lập, cho phép họ khai thác các định nghĩa khác nhau về nơi cư trú của pháp nhân và nguồn thu nhập. Do đó, kế

hoạch hành động BEPS được một số người coi là bản vá lỗi của các quy tắc hiện có. trái ngược với sự thay đổi mô hình.

Mở rộng diễn đàn OECD/G20 thành khuôn khổ toàn diện

Khi được thảo luận và thông qua, các quốc gia thành viên OECD nghiễm nhiên trở thành thành viên của dự án BEPS. Hơn nữa,

các quốc gia G20 không phải là thành viên OECD đã tham gia với tư cách là Hiệp hội BEPS. Tổng cộng, có 44 thành viên OECD/

G20 khi kế hoạch được bắt đầu.

4
Machine Translated by Google

Hiểu BEPS

Dự án BEPS được thực hiện trong bối cảnh OECD/G20, trong khi các quốc gia và khu vực pháp lý khác có thể
tham gia nếu họ muốn. Một khuôn khổ liên kết các quốc gia không thuộc G20 và không thuộc OECD được phát
triển nhằm đáp ứng yêu cầu của các nhà lãnh đạo G20 năm 2015 'để phát triển một khuôn khổ toàn diện với
sự tham gia của các quốc gia và khu vực pháp lý không thuộc G20 quan tâm cam kết thực hiện dự án BEPS,
5
bao gồm cả các nền kinh tế đang phát triển, trên cơ sở bình đẳng'. Năm 2016,

một khuôn khổ như vậy đã được thiết lập. Nó có dạng Khung bao trùm được gặp ở Kyoto, Nhật Bản vào tháng 6 năm 2016.

Điều kiện Để tham gia khuôn khổ toàn diện là cam kết của một quốc gia đối với gói BEPS toàn diện và việc
triển khai nhất quán gói này. Một khoản phí là bắt buộc, mức phí này thấp hơn đối với các nước đang phát
triển. Thời gian thực hiện của các nước đang phát triển có thể khác nhau và hoàn cảnh cụ thể của họ sẽ
được tính đến. Các quốc gia và khu vực pháp lý mới tham gia khuôn khổ toàn diện sẽ tham gia trong Ủy
ban Tài chính của OECD (CAF) với tư cách là cộng sự của BEPS.
Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), Liên hợp quốc (LHQ) và Nhóm Ngân hàng Thế giới (WBG) đều là quan sát viên trong khuôn khổ bao
trùm và trong Ủy ban các vấn đề tài chính của OECD.

Khung toàn diện giám sát và hỗ trợ việc thực hiện BEPS cũng như đánh giá tiến độ thực hiện. Đặc biệt,
những người tham gia vào khuôn khổ toàn diện có thể tham gia soạn thảo các điều khoản theo đó các tiêu
chuẩn tối thiểu được quy định trong các hành động BEPS. Họ cũng có thể tham gia đánh giá việc thực hiện
bốn tiêu chuẩn tối thiểu, cũng như tham gia vào các quy trình giám sát liên quan đến nền kinh tế kỹ
thuật số và tác động kinh tế của BEPS. Khung này cũng là một diễn đàn để thu thập dữ liệu về các khía
cạnh khác của việc thực hiện. Nó có vai trò đặc biệt đối với các nước đang phát triển có năng lực thấp,
nơi nó phát triển các bộ công cụ và hướng dẫn.
Báo cáo tiến độ thường xuyên về công việc của khuôn khổ toàn diện được xuất bản, báo cáo mới nhất một bao
gồm giai đoạn tháng 7 năm 2018 - tháng 5 năm 2019.

Các cuộc họp khu vực được tổ chức để xem xét tốt hơn các đặc điểm và hạn chế của các quốc gia khác nhau.
Họ liên quan đến các tổ chức thuế khu vực có liên quan.

Tương tự, việc mở rộng vòng tròn các cơ quan hợp tác thực hiện các hoạt động BEPS sẽ làm tăng tính hiệu
quả của quy trình và tính đến chuyên môn của các tổ chức quốc tế khác liên quan đến thuế. Hợp tác với
IMF, Liên hợp quốc và WBG là mục tiêu của Nền tảng hợp tác về thuế đã được xác định trong ghi chú khái
niệm tháng 4 năm 2016. Đặc biệt,
Nền tảng này góp phần hỗ trợ các nước đang phát triển thực hiện báo cáo BEPS và một trong những kết quả
đầu ra của nó là 'hỗ trợ các nước đang phát triển quan tâm tham gia thực hiện gói BEPS và đóng góp ý
kiến vào việc thiết lập tiêu chuẩn toàn cầu trong tương lai về thuế quốc tế'. Nền tảng này cũng được
giao nhiệm vụ xác định và phân tích các vấn đề thuế quốc tế mới nổi được các nước đang phát triển đặc
biệt quan tâm.

Giám sát việc thực hiện kế hoạch hành động BEPS

Thành tích
Việc phát triển một công cụ đa phương (MLI) để sửa đổi các hiệp định thuế song phương đã được dự kiến
thực hiện trong hành động 15 và Công ước đa phương về thực hiện các biện pháp liên quan đến hiệp ước
thuế nhằm ngăn chặn BEPS đã được ký kết vào ngày 7 tháng 6 năm 2017, với mục đích cho phép thực hiện
nhanh chóng những thay đổi trong hiệp ước do các hành động BEPS và để đảm bảo tính nhất quán trong việc
thực hiện chúng. Nó cũng tìm cách đơn giản hóa việc thực hiện kế hoạch hành động BEPS, tránh nhu cầu
sửa đổi tất cả các hiệp định thuế song phương hiện có có khả năng cần phải cập nhật. Công việc bắt đầu
vào tháng 11 năm 2015 với gần 100 quốc gia tham gia. Công cụ này thực hiện các tiêu chuẩn tối thiểu để
chống lại việc lạm dụng hiệp ước và cải thiện các cơ chế giải quyết tranh chấp hiện có (hành động 14).
Nó cũng giải quyết sự không phù hợp kết hợp và tránh né cơ sở thường trú một cách giả tạo.

MLI có khả năng áp dụng cho các hiệp định thuế hiện có, trong đó các bên phải chỉ rõ hiệp định nào áp
dụng. Các bên cũng có khả năng từ chối các điều khoản 'không phản ánh' các tiêu chuẩn tối thiểu của BEPS
6
và đưa ra các bảo lưu được MLI cho phép cụ thể. Họ

5
Machine Translated by Google

EPRS | Cơ quan Nghiên cứu Nghị viện Châu Âu

tiếp tục duy trì khả năng áp dụng các điều khoản tùy chọn và thay thế, trong trường hợp có nhiều cách để giải quyết
7
BEPS.

Tất cả các thành viên của khuôn khổ hòa nhập cam kết thực hiện các tiêu chuẩn tối thiểu. Để đảm bảo việc thực hiện hiệu quả

và kịp thời, một quy trình đánh giá ngang hàng đang diễn ra đã được thiết lập để ghi lại những tiến bộ mà các khu vực pháp

lý đã đạt được trong vấn đề này. Là một phần của quy trình này, việc đánh giá được thực hiện đối với khuôn khổ pháp lý và

hành chính thực hiện các tiêu chuẩn tối thiểu được áp dụng tại các khu vực pháp lý về thuế. Đây là một quá trình liên chính

phủ, có nghĩa là sự tham gia của doanh nghiệp và nhóm xã hội dân sự không được yêu cầu cụ thể. Các cơ chế giám sát sẽ được

phát triển để giám sát sự tuân thủ của các khu vực pháp lý. Các cơ chế này cũng sẽ phục vụ cho việc xem xét các tiêu chuẩn.

Cho đến nay, các tài liệu bình duyệt và điều khoản tham chiếu đã được ban hành để đánh giá các tiêu chuẩn tối thiểu

liên quan đến hành động 5 (trao đổi thông tin về quyết định thuế), hành động 13 (báo cáo theo từng quốc gia) và

hành động 14 (cơ chế giải quyết tranh chấp hiệu quả hơn). Công việc soạn thảo các tài liệu liên quan đến tiêu chuẩn

tối thiểu cho hành động 6 (cơ sở thường trú) đang được tiến hành.

Đáp lại một yêu cầu bởi Nhóm công tác phát triển G20, Nền tảng hợp tác về thuế đang phát triển các bộ công cụ thực

tế để hỗ trợ thực hiện các biện pháp giải quyết BEPS ở các nước đang phát triển có năng lực thấp hơn. Tám bộ công cụ

và báo cáo nhằm mục đích chuyển sự phức tạp của các kết quả BEPS (ví dụ: liên quan đến chuyển giá) thành hướng dẫn

thân thiện với người dùng, đồng thời giải quyết các vấn đề thuế khác không có trong dự án BEPS, đồng thời xác định

và phân tích sâu hơn các vấn đề quốc tế mới nổi. vấn đề thuế được các nước đang phát triển đặc biệt quan tâm. Việc

phát triển bộ công cụ có tính đến các cuộc thảo luận trong khuôn khổ toàn diện và các vấn đề về thuế được xác định

sẽ được đưa vào khuôn khổ toàn diện. Tám chủ đề đã được xác định và có báo cáo về một số trong số chúng. Công việc

mà Nền tảng Hợp tác về Thuế thực hiện cho đến nay đã được trình bày chi tiết trong báo cáo tiến độ 2018-2019.

Báo cáo và xác định công việc trước mắt

BEPS không phải là một chính sách được xác định chặt chẽ mà thay vào đó là một đánh giá mở, tích hợp sự phát triển

kinh doanh và thuế. Việc kế hoạch hành động BEPS được thông qua với sự đồng thuận giữa các quốc gia tham gia đã định

hình nên bản chất và nội dung của kế hoạch này. Đây không phải là một dự án kết thúc bằng việc phê duyệt các báo

cáo, vốn chỉ được coi là bước đầu tiên vì nó đòi hỏi phải thực hiện và theo dõi. Ngoài ra, do thực tế là nó mang

tính chất luật mềm và chỉ có một số hành động xác định các tiêu chuẩn (vẫn cần được cộng đồng quốc tế thực hiện),

nên một số lĩnh vực vẫn còn bỏ ngỏ, như đã xác định trong báo cáo thường xuyên xác định công việc phía trước.

Bản thân báo cáo về số hóa liên quan đến hành động 1 đã xác định bước tiếp theo cần thiết; được trình bày vào tháng

5 năm 2019, sớm hơn một chút so với kế hoạch, phần tiếp theo này (dưới dạng một chương trình) đôi khi được đề cập đến
thành BEPS2.

Việc báo cáo được thực hiện một cách thường xuyên. Tiến bộ thường xuyên được Tổng thư ký OECD, Angel Gurría trình bày tại

hội nghị thượng đỉnh G20 (tại các cuộc họp cấp bộ trưởng và lãnh đạo). Điều này lại xác nhận công việc được đề xuất trong

tương lai sẽ dựa trên những gì đã đạt được theo kế hoạch hành động BEPS cho đến nay.

Các báo cáo của OECD gửi G20 đề cập đến việc thực hiện các hành động BEPS và cập nhật thuế, cụ thể là trong lĩnh vực

minh bạch. Báo cáo đầu tiên , kể từ ngày 26-27 tháng 2 năm 2016, bao gồm một khuôn khổ

rộng hơn OECD/G20. Báo cáo chung của IMF/OECD vào tháng 3 năm 2017 cũng bổ sung thêm sự chắc chắn về thuế và ngược

lại, sự không chắc chắn về thuế, là yếu tố chính ảnh hưởng đến quyết định kinh doanh và đầu tư.

Vào tháng 7 năm 2017, OECD cũng đã báo cáo lại tiến độ thực hiện kế hoạch hành động BEPS, đặc biệt là liên quan đến

bốn tiêu chuẩn tối thiểu và kết luận của các cuộc đàm phán MLI.

Hơn nữa, OECD nhắc lại cam kết của mình trong việc cung cấp hỗ trợ xây dựng năng lực cho các nước đang phát triển,

đặc biệt thông qua nền tảng Hợp tác về Thuế và các nguyên tắc của Sáng kiến Thuế Addis.
số 8

6
Machine Translated by Google

Hiểu BEPS

Báo cáo mới nhất đã được trình bày tại cuộc họp Osaka G20 vào tháng 6 năm 2019. Nó bao gồm và cập nhật tiến độ

trong các lĩnh vực sau: thách thức về thuế phát sinh từ quá trình số hóa; diễn biến minh bạch thuế;
thực hiện các biện pháp kế hoạch hành động BEPS; và xây dựng năng lực – hỗ trợ thực hiện kế hoạch hành động BEPS ở các nước

đang phát triển. Nó cung cấp thêm thông tin chi tiết về tiến trình liên quan đến trao đổi thông tin, Công ước về hỗ trợ hành

chính lẫn nhau về các vấn đề thuế và hỗ trợ kỹ thuật (về quyền sở hữu lợi ích, minh bạch thuế ở cấp khu vực và hợp tác thuế).

Ba tài liệu được đính kèm với báo cáo: báo cáo tiến độ năm 2019 về sự chắc chắn về thuế, báo cáo tiến độ thường niên lần thứ

ba của khuôn khổ Toàn diện OECD/G20 về BEPS và chương trình làm việc nhằm phát triển giải pháp đồng thuận cho các thách thức

về thuế phát sinh từ quá trình số hóa hệ thống thuế. kinh tế.

Tuyên bố của các nhà lãnh đạo G20 Osaka tháng 6 năm 2019 đặc biệt tái khẳng định tầm quan trọng của việc thực

hiện kế hoạch hành động BEPS trên quy mô toàn cầu và đạt được sự chắc chắn về thuế được nâng cao. Nó
hoan nghênh và ủng hộ chương trình giải quyết các thách thức về thuế phát sinh từ quá trình số hóa

nhằm đưa ra báo cáo cuối cùng vào cuối năm 2020. Nó cũng hoan nghênh những thành tựu gần đây về minh bạch thuế,

danh sách cập nhật các khu vực pháp lý chưa thực hiện thỏa đáng các tiêu chuẩn minh bạch thuế được quốc tế thống
nhất và bản cập nhật trong tương lai, cùng với quan điểm phòng thủ. các biện pháp chống lại các khu vực pháp lý
được liệt kê.

Ngoài kế hoạch hành động BEPS

Tiến lên phía trước: giải quyết các thách thức về thuế của quá trình số hóa

Mặc dù số hóa ảnh hưởng đến tất cả các loại thuế nhưng nó tạo ra những thách thức cụ thể đối với thuế doanh
nghiệp, đặc biệt là vấn đề trốn thuế. Cả mối liên hệ với khu vực pháp lý thuế và việc xác định cơ sở tính thuế ở

khu vực pháp lý đó đều có thể bị ảnh hưởng bởi quá trình số hóa. Những vấn đề rộng lớn này không phải là mới,
nhưng vẫn chưa được giải đáp. Do đó, chương trình làm việc tháng 5 năm 2019 được soạn thảo theo khuôn khổ toàn
diện có mục tiêu là phát triển một giải pháp đồng thuận cho các thách thức về thuế phát sinh từ quá trình số hóa

nền kinh tế.

Làm thế nào để giải quyết chuỗi giá trị toàn cầu trong bối cảnh thuế doanh nghiệp

Nói một cách đơn giản, vấn đề này phát sinh từ quá trình quốc tế hóa đang diễn ra trong hoạt động sản xuất hàng

hóa và dịch vụ, kết hợp với những tác động của 'dịch vụ hóa'. và số hóa. Nó ảnh hưởng chủ yếu đến các doanh
nghiệp đa quốc gia hoạt động trên toàn cầu, nhưng không giới hạn ở họ và cũng ảnh hưởng đến tất cả các doanh
nghiệp, kể cả những cái nhỏ hơn. Nó liên quan đến chuỗi giá trị phức tạp, mang tính quốc tế và liên quan đến một
phần quan trọng của dịch vụ và tài sản vô hình mà vị trí của chúng có thể không dễ dàng để thiết lập.

Trong trường hợp hàng hóa, việc chia sản xuất thành các giai đoạn khác nhau gắn liền với các địa điểm khác nhau,

thể hiện qua thực tế là khoảng 2/3 giá trị thương mại toàn cầu liên quan đến hàng hóa trung gian xuyên biên giới

trong quá trình sản xuất (được tóm tắt bằng cụm từ “thế giới”. nhà máy'). Ngoài ra,
các công ty sản xuất cũng bán và xuất khẩu ngày càng nhiều dịch vụ như các dịch vụ tích hợp.
Dịch vụ được tích hợp trong sản xuất với tư cách là đầu vào (chẳng hạn như tiếp thị, thiết kế, phân phối hoặc
chăm sóc sau bán hàng gắn liền với giá trị của hàng hóa) hoặc là yếu tố hỗ trợ thương mại (chẳng hạn như nền tảng
thương mại điện tử và dịch vụ hậu cần).

Trong trường hợp dịch vụ, tác động của số hóa thậm chí còn lớn hơn, từ các dịch vụ kỹ thuật số hoàn toàn đến

việc cung cấp các dịch vụ dựa trên công nghệ kỹ thuật số (ở các mức độ khác nhau). Phần lớn các dịch vụ dựa vào
việc sử dụng tài sản vô hình (như như nhận diện thương hiệu, danh tiếng và sở hữu trí tuệ, cũng như phần mềm và
thuật toán) có thể được đặt ở bất cứ đâu, giúp tăng cường tính di động và giảm thiểu nhu cầu các công ty hoặc cá
nhân phải có mặt thực tế tại quốc gia nơi cung cấp dịch vụ. Điều đó khiến cho việc xác định vị trí các loại hoạt
động khác nhau trở nên khó khăn hơn.

Trong cả hai trường hợp, việc xác định mối liên hệ (nghĩa vụ thuế của người nộp thuế ở một khu vực pháp lý cụ
thể) và việc phân bổ quyền đánh thuế có liên quan đến các khu vực pháp lý cũng như việc xác định

7
Machine Translated by Google

EPRS | Cơ quan Nghiên cứu Nghị viện Châu Âu

cơ sở tính thuế được tính đến ở mỗi khu vực pháp lý (việc phân bổ tài sản/thu nhập cho một khu vực pháp lý cụ thể - sự phân

chia) rất phức tạp và đưa ra các khái niệm có khả năng khác nhau.

Câu hỏi đầu tiên cần trả lời là làm thế nào để xác định mối liên hệ trong trường hợp không có cơ sở thường trú như hiện tại

được xác định bằng cách tham chiếu đến chức năng, tài sản hoặc rủi ro trong phân tích chuyển giá. thu nhập cho mục đích
9
tính thuế. Do đó, thách thức đặt ra là nắm bắt được giá trị được tạo ra và xác định vị trí liên quan

Điều này liên quan đến khái niệm 'sự hiện diện thương mại phi vật chất'

(sự hiện diện kỹ thuật số đáng kể) đề cập đến phía cầu. Tuy nhiên, liên quan đến thuế doanh nghiệp, mối liên hệ hiện tại có

liên quan đến phía cung, trái ngược với những thay đổi về thuế VAT chuyển sang thuế dựa trên điểm đến.

Tình trạng này tạo ra những thách thức trong việc dung hòa nơi phát sinh thu nhập (vị trí thu nhập được xem xét trong việc

tạo ra giá trị) với nơi doanh nghiệp có cơ sở thường trú, được thành lập hoặc đặt trụ sở chính. Về vấn đề này, cần lưu ý

rằng các doanh nghiệp đa quốc gia đang được chú ý vì quy mô toàn cầu của họ (điều này cho phép họ chọn cho mình một cơ cấu

mang lại cho họ lợi thế lớn nhất từ quan điểm về thuế), chứ không phải vì vị trí của họ. nơi chúng được root (hoặc được tạo

ban đầu). Để minh họa, trong số 10 công ty có giá trị nhất thế giới , sự hiện diện của những người có hồ sơ CNTT đã tăng

lên đều đặn.

10
Do đó, không có gì ngạc nhiên khi chính các công ty lớn nhất (dù là kỹ thuật số hay

không) có thể quan tâm nhiều hơn đến các biện pháp được thiết kế để chống trốn thuế và lập kế hoạch thuế mạnh mẽ cũng như

các cải cách nhằm giải quyết các thách thức về thuế bắt nguồn từ quá trình số hóa. Nói tóm lại, giải quyết các thách thức

về thuế của quá trình số hóa, như một số quốc gia đã thực hiện cho đến nay chỉ đơn giản là một cách để khắc phục những lỗ

hổng trong khuôn khổ thuế quốc tế xảy ra do các phương thức kinh doanh mới trên khắp thế giới, bất kể nguồn gốc của các công

ty. .

Xây dựng giải pháp đồng thuận kỹ thuật số

Dựa trên báo cáo hành động BEPS 1, lực lượng đặc nhiệm về nền kinh tế kỹ thuật số (TFDE) tiếp tục công việc đã bắt đầu bằng

việc phân tích các thách thức về thuế phát sinh từ quá trình số hóa, như được nhấn mạnh trong báo cáo tạm thời năm 2018.

Báo cáo tạm thời đã xác định các đặc điểm chính trong một số mô hình kinh doanh được số hóa cao (dữ liệu, sự tham gia của

người dùng và tài sản vô hình) cũng như vấn đề về quyền đánh thuế đối với thu nhập giao dịch xuyên biên giới và sự phân bổ

quyền lợi giữa các khu vực pháp lý, bên cạnh rủi ro trốn thuế (BEPS). rủi ro).

Đổi lại, đây là cơ sở để thiết kế một cách tiếp cận chung, thậm chí còn cần thiết hơn khi một số khu vực pháp lý về thuế

xem xét hoặc thông qua các hành động quản lý để giải quyết các thách thức đặt ra, đặc biệt liên quan đến thuế doanh nghiệp

(tránh thuế) của các doanh nghiệp đa quốc gia. Kết quả đã được công bố vào đầu năm 2019 trong 'Lưu ý chính sách giải quyết

các thách thức về thuế của nền kinh tế số hóa' và trong 'Chương trình làm việc nhằm phát triển giải pháp đồng thuận cho các

thách thức về thuế phát sinh từ quá trình số hóa nền kinh tế' trong khuôn khổ toàn diện này . Như tiêu đề đã chỉ ra, vẫn

chưa có cách tiếp cận chung cho những thách thức đó. Giai đoạn hiện tại bao gồm việc xem xét các vấn đề được xác định và

phát triển các phương pháp khả thi để khắc phục chúng. Công việc sắp tới không chỉ dựa trên các báo cáo và phân tích trước

đó mà còn dựa trên sự tham vấn rộng rãi của các bên quan tâm. Nói tóm lại, mục tiêu là vượt ra ngoài nguyên tắc thị trường

và phạm vi quyền đánh thuế hiện tại chỉ giới hạn ở các doanh nghiệp có hiện diện thực tế ở một quốc gia.

Chương trình làm việc, được các bộ trưởng tài chính G20 thông qua vào tháng 6 năm 2019, giải quyết các vấn đề sau – phân bổ

lại quyền đánh thuế, hiện diện kinh tế đáng kể, thuế tối thiểu và giải quyết tranh chấp – và tổ chức chúng thành hai trụ cột.

Nói tóm lại, quy định đầu tiên, có tựa đề 'Các quy tắc phân bổ lợi nhuận và mối quan hệ được sửa đổi' sẽ sửa đổi các quy

tắc quốc tế liên quan dựa trên các khái niệm về đóng góp của người dùng, tài sản vô hình tiếp thị hoặc sự hiện diện kinh tế

quan trọng. Mục tiêu là nắm bắt giá trị được tạo ra trong một khu vực pháp lý bởi một doanh nghiệp không đủ điều kiện để

hiện diện thuế (cơ sở thường trú như được xác định hiện tại) trong khu vực pháp lý đó, cụ thể là do hoạt động của nó được

điều hành từ xa và phân bổ nhiều quyền đánh thuế hơn cho khu vực pháp lý đó.

số 8
Machine Translated by Google

Hiểu BEPS

Trụ cột thứ hai, mang tên 'Đề xuất chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu' nhằm mục đích đảm bảo các khu vực
pháp lý thuế có thể quyết định hệ thống thuế của riêng họ, đồng thời đảm bảo họ áp dụng các quy tắc trong
đó thu nhập bị đánh thuế ở mức hiệu quả dưới mức tối thiểu, thông qua quy tắc bao gồm , quy tắc chuyển
đổi, quy tắc thanh toán thiếu thuế và quy tắc chịu thuế. Liên quan đến mức thuế tối thiểu toàn cầu hiệu
quả, trụ cột thứ hai tôn trọng chủ quyền về thuế, vì mục đích của nó là giảm khuyến khích thuế để chuyển
sang các quốc gia được các nước khác coi là có mức thuế thấp. Nó không ngụ ý sự gia tăng tỷ lệ cho các quốc gia.

Phía trước là gì?

Chương trình làm việc, được các quốc gia khuôn khổ bao trùm thống nhất, đại diện cho phần lớn nền kinh tế
toàn cầu, nhằm tìm ra giải pháp lâu dài cho đến năm 2020 trên hai trụ cột chính đó. Nó khảo sát các lựa
chọn (các giải pháp có thể và các vấn đề cần giải quyết). Khi làm như vậy, câu hỏi sẽ là tìm ra một cách
chung để dung hòa những khác biệt, cụ thể là về tiêu chí về sự hiện diện kinh tế đáng kể, cách tiếp cận
có sự tham gia của người dùng được hỗ trợ và cách tiếp cận dựa trên tài sản tiếp thị vô hình (không dành
riêng cho kinh doanh kỹ thuật số).

Mục tiêu rộng hơn là kết nối danh tiếng khoảng cách giữa cộng đồng doanh nghiệp và công chúng.

9
Machine Translated by Google

EPRS | Cơ quan Nghiên cứu Nghị viện Châu Âu

TÀI LIỆU THAM KHẢO CHÍNH

Trang web khuôn khổ OECD/Toàn diện, Xói mòn cơ sở và chuyển dịch lợi nhuận.

De Melo Rigoni, JM, 'Chế độ thuế quốc tế trong thế kỷ 21: sự xuất hiện của giai đoạn thứ ba', Intertax,
Tập. 45, Số 3, 2017.

Zachariadis, I., Doanh nghiệp đa quốc gia, tạo giá trị và thuế, EPRS, Nghị viện Châu Âu, tháng 7 năm
2019.

LƯU Ý

1
Về mặt thuật ngữ, cần chú ý đến thực tế rằng trốn thuế là bất hợp pháp và được dịch sang các ngôn ngữ khác bằng những từ tương
đương với gian lận trong khi từ vựng tương đương với trốn thuế lại có nghĩa là trốn thuế trong một số ngôn ngữ.
2
Để biết thêm về vấn đề này, hãy xem Piergiorgio Valente, 'Đánh thuế địa lý và kỹ thuật số: Janus in the Mirror', Liên thuế, Tập.
47, Số 4, tháng 3 năm 2019.

3 Để biết thêm thông tin về công việc của OECD về thuế và kế hoạch hành động BEPS, hãy xem bài viết của Pablo A. Hernandez Gonzalez-
Barreda 'Phân tích lịch sử về Kế hoạch hành động BEPS: Người quen cũ, Bạn bè mới và Sự cần thiết cho một cách tiếp cận mới' , PA,
Liên thuế, Tập. 46, Số 4, 2018.

4 Về việc doanh nghiệp thích ứng với các quy định thuế mới, chẳng hạn, xem H. Bouthinon-Dumas, A. Jeny và B. Leca, 'L'adaptation des tài chínhistes aux

nouvelles condition de l'optimisation tài chính', Revue Internationale de droit kinh tế, 2018/4, Tập. 32 và trình bày khái niệm 'khả năng động'.

5 Thông tin về việc tham gia vào các cơ quan ra quyết định được nêu trong Phụ lục 2 của báo cáo này.

6 Để biết thêm thông tin, xem A. Bosman, 'Các khía cạnh chung của văn kiện đa phương', Intertax, Tập. 45, Số 10, 2017.
7
Về khía cạnh cụ thể này, xem thêm RX Resch 'Công cụ đa phương của OECD BEPS và vấn đề ngôn ngữ', Intertax, Vol. 47, Số phát hành
6 & 7 năm 2019, cụ thể là liên quan đến việc giải thích MLI (đặc biệt khi các điều khoản không được xác định trong MLI hoặc các
hiệp định thuế liên quan, việc giải thích chúng được thực hiện trên cơ sở luật pháp trong nước của quốc gia áp dụng MLI ; trong
trường hợp có xung đột, việc giải thích sẽ do tòa án cấp cao nhất của mỗi quốc gia tham gia thực hiện).

Nói tóm lại, các quốc gia đăng ký cam kết 'tăng cường huy động và sử dụng hiệu quả nguồn thu trong nước và cải thiện tính công
số 8

bằng, minh bạch, hiệu quả và hiệu quả của hệ thống thuế của họ' với mục tiêu đáp ứng các mục tiêu phát triển bền vững của Liên hợp
quốc (SDGs). ) vào năm 2030.

9 Điều này liên quan đến khái niệm 'hiện diện thương mại phi vật chất' (còn được gọi là hiện diện kỹ thuật số quan trọng).

10 Để biết tổng quan về định giá thị trường của các nền tảng trực tuyến theo lục địa (tháng 12 năm 2018), hãy xem Hình 2 'Nền kinh
tế nền tảng ngày càng có tính nhị phân, với Châu Âu là một phần ba xa xôi' trong nghiên cứu 'Chính sách công nghiệp của EU sau
Siemens-Alstom', Trung tâm Chiến lược Chính trị Châu Âu, Ủy ban Châu Âu, ngày 18 tháng 3 năm 2019, tr. 7. Để hoàn thiện, xếp
hạng theo doanh thu là khác biệt (có thể tìm thấy qua liên kết này).

TUYÊN BỐ TỪ CHỐI TRÁCH NHIỆM VÀ BẢN QUYỀN

Tài liệu này được chuẩn bị và gửi tới các Thành viên và nhân viên của Nghị viện Châu Âu làm tài liệu cơ bản để hỗ
trợ họ trong công việc nghị viện. Nội dung của tài liệu này hoàn toàn thuộc trách nhiệm của (các) tác giả và mọi ý
kiến trình bày trong tài liệu này không được coi là quan điểm chính thức của Nghị viện.

Việc sao chép và dịch thuật vì mục đích phi thương mại được cho phép, miễn là nguồn được thừa nhận và Nghị viện Châu
Âu được thông báo trước và gửi một bản sao.

© Liên minh Châu Âu, 2019.

Nguồn ảnh: © ImagingL / Shutterstock.com.

eprs@ep.europa.eu (liên hệ)

www.eprs.ep.parl.union.eu (mạng nội bộ)

www.europarl.europa.eu/thinktank (Internet)

http://epthinktank.eu (Blog)

10
Machine Translated by Google

Hiểu BEPS

Phụ lục: Tham gia vào các diễn đàn và công cụ quốc tế khác nhau liên
quan đến hành động BEPS

Các quốc gia đó là: Lưu ý rằng một số liên kết này được cập nhật thường xuyên

và có thể cung cấp thông tin mới hơn.

OECD các nước thành viên (36) Úc, Áo, Bỉ, Canada, Chile, Séc, Đan Mạch, Estonia, Phần Lan,

In đậm: Các quốc gia thành viên EU (23) Pháp, Đức, Hy Lạp, Hungary, Iceland, Ireland, Israel, Ý,

Nhật Bản, Hàn Quốc, Latvia, Lithuania, Luxembourg,

Mexico, Hà Lan, Mới Zealand, Na Uy, Ba Lan, Bồ Đào Nha,

Slovakia, Slovenia, Tây Ban Nha, Thụy Điển, Thụy Sĩ , Thổ

Nhĩ Kỳ, Vương quốc Anh

và Hoa Kỳ

Các quốc gia thành viên EU không phải là thành viên OECD Bulgaria, Croatia, Síp, Malta và Romania
quốc gia (5)

Các thành viên của G20

Argentina, Úc, Brazil, Canada, Trung Quốc, Pháp,

(In đậm: không phải thành viên OECD) Đức, Ấn Độ, Indonesia, Ý, Nhật Bản,

Hàn Quốc, Mexico, Nga, Ả Rập Saudi,

Nam Phi, Thổ Nhĩ Kỳ, Vương quốc Anh,

Hoa Kỳ và Liên minh Châu Âu

Những người tham gia vào Khuôn khổ Hòa nhập. 134 (vào tháng 8 năm 2019) các khu vực pháp lý (tất cả các

quốc gia thành viên EU trừ Síp) IMF, LHQ và WB là quan sát viên.

Những người tham gia Diễn đàn Hợp tác về Thuế ra mắt Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh

vào tháng 4 năm 2016. tế (OECD), Liên hợp quốc (UN) và Nhóm Ngân hàng Thế giới

(WBG).

Các bên ký kết AEOI (2014): tình trạng cam kết. 153 khu vực pháp lý, bao gồm tất cả các quốc gia thành viên

EU (tháng 9 năm 2019).

Các thành viên của Diễn đàn toàn cầu về 157 thành viên, bao gồm tất cả các quốc gia thành viên EU,

Minh bạch. EU cũng là thành viên tham gia (2019).

Các nước tham gia Công ước Tương hỗ Hỗ trợ hành chính 130 khu vực pháp lý, bao gồm tất cả các quốc gia thành viên EU (vào
về thuế ngày 3 tháng 10 năm 2019).

vấn đề.

Các bên tham gia văn kiện đa phương Nhiều hơn 100 quyền tài phán, bao gồm tất cả các nước

đàm phán, được ký kết vào ngày 24 tháng 11 năm thành viên EU. Cho đến nay đã ký bởi 76 quốc gia và khu vực

2016. (Chữ ký đầu tiên – ngày 7 tháng 6 năm 2017). pháp lý (vào ngày 7 tháng 6 năm 2017).

11