KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

Deloitte.
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM
TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN

GVHD: PGS.TS NGÔ TRÍ TUỆ

NGUYỄN TRÀ MI
Kiểm Toán 46A
 CẤU TRÚC KHOÁ LUẬN
Deloitte.
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC
TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM

MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN
BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN

2
 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Deloitte.

Chương I

KHÁI NIỆM QUY TRÌNH

CHUNG VỀ KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC KHOẢN MỤC
PHẢI THU PHẢI THU
KHÁCH HÀNG KHÁCH HÀNG

3
 KHÁI NIỆM CHUNG VỀ KHOẢN MỤC
PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Deloitte.

 Là khoản công nợ phát sinh trong

hoạt động kinh doanh, mua bán chịu
của các doanh nghiệp

 Là khoản tài sản ngắn hạn của

doanh nghiệp bị chiếm dụng

4
 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Deloitte.

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN QUY TRÌNH

KIỂM TOÁN

KẾT THÚC KIỂM TOÁN

5
 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN
BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VN
Deloitte.

TỔNG
TỔNGQUAN
QUANVỀ
VỀCÔNG
CÔNGTY
TYTNHH
TNHH
DELOITTE
DELOITTEVIỆT
VIỆTNAM
NAM

THỰC
THỰCTRẠNG
TRẠNGQUY
QUYTRÌNH
TRÌNHKIỂM
KIỂMTOÁN
TOÁN
KHOẢN
KHOẢNMỤC
MỤCPHẢI
PHẢITHU
THUKHÁCH
KHÁCHHÀNG
HÀNG
TRONG
TRONG
KIỂM
KIỂMTOÁN
TOÁNBCTC
BCTCTẠI
TẠIDELOITTE
DELOITTEVN
VN

6
 TỔNG QUAN VỀ DELOITTE VIỆT NAM
Deloitte.

1 2 3

LỊCH SỬ ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH

HÌNH THÀNH HOẠT CÔNG NGHỆ
VÀ PHÁT
TRIỂN CỦA
ĐỘNG KINH
CÔNG TY DOANH
VÀ QUẢN
LÝ

7
 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
Deloitte.

2007

1991
VACO TRỞ THÀNH
CÔNG TY TNHH
1997 DELOITTE VN
VACOTHÀNH LẬP

GIẢI THỂ LIÊN DOANH

1995 ISD TRỞ THÀNH 1 HÃNG
THÀNH VIÊN CỦA DTT

LIÊN DOANH GIỮA

DTT VÀ VACO

8
 HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Deloitte.

KIỂM TOÁN

TƯ VẤN ĐÀO TẠO

THUẾ QUẢN LÝ
NHÂN LỰC
TƯ VẤN
GIẢI PHÁP
DN

9
 QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ
Deloitte.
CÔNG VIỆC TRƯỚC
KIỂM TOÁN

LẬP KẾ HOẠCH
CÔNG VIỆC SAU
TỔNG QUÁT
KIỂM TOÁN

AS/2
LẬP KẾ HOẠCH KẾT THÚC VÀ
CỤ THỂ PHÁT HÀNH
BÁO CÁO KIỂM TOÁN

THỰC HIỆN KẾ
HOẠCH KIỂM
TOÁN
10
 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TRONG KIỂM TOÁN
BCTC TẠI DELOITTE VN
Deloitte.
1 CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC KIỂM TOÁN

2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

4 KẾT THÚC KIỂM TOÁN

11
 CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC
KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Đánh giá rủi ro của việc chấp nhận hợp
đồng kiểm toán

 Lựa chọn nhóm phụ trách hợp đồng

 Thiết lập nhóm kiểm toán

12
 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Deloitte.

-X là chi nhánh của

-Y là doanh nghiệp 100%
một công ty nhà
nước vốn đầu tư nước ngoài
- Hoạt động chính là -Ngành nghề kinh doanh
kinh doanh điện về các mặt hàng điện tử,
năng, quản lý vận điều hòa, máy giặt…
hành lưới điện, đại lý
các dịch vụ viên
thông công cộng

13
 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường
kiểm soát
- Đánh giá về tính chính trực của BGĐ
- Hoạt động của hệ thống KSNB và kế toán
- Cơ cấu tổ chức
- Quy trình điều hành
- Môi trường kinh doanh
- …..

14
 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Tổng hợp kết quả kiểm toán
- Môi trường kiểm soát: hiệu quả
- Rủi ro kiểm toán: bình thường
- Mức trọng yếu chi tiết:
X: 31.288.000.000
Y: 8.746.000.000

15
 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Kiểm tra tính đúng đắn của các chính sách
và thủ tục ghi nhận các khoản PTKH
 Xác nhận các khoản PTKH
 Kiểm tra tính đúng kỳ
 Kiểm toán các khoản người mua trả tiền
trước
 Kiểm tra việc trích lập dự phòng phải thu
khó đòi
( Đi sâu vào công ty Y )

16
 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Mục tiêu: Tổng hợp các khoản phải thu và kiểm tra tính hiện hữu
Công việc: Phân loại theo đối tượng
Phân tích sự biến động qua 2năm

TK Nội dung 31/12/2007 31/12/2006 Khác %

131101 Trade receivable (Domestic) 293,755,007,28 25,917,250,638 267,837,756,64 1033
131103 Trade receivable- affiliated 668,000 170,668,280 5 -100
com -170,000,280
131104 Foreign currency (F.C) 2,205,891,283 16,323,614,490 -86
131105 F.C Trade receivable (Export 5,953,773,270 4,255,374,696 -14,117,723,207 40
1,698,398,574
Tổng cộng 301,915,339,869 46,666,908,104

131106 F.C Trade receivable 25,419,754,101 11,302,386,170 14,117,358,931 125

affiliated com.
F.C Trade receivable - 550,151,887
131109 550,151,887 -100
translation

331201
Tổng cộng 327,335,084,937 58,519,446,161
Advance by customers 2,181,090,533
3,662,461,141 1,481,370,608 147

17
 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Mục tiêu: Tổng hợp các đối tượng gửi thư xác nhận

STT Khách hàng Số tiền

1 CONG TY TNHH THUONG MAI XNK VIET HAN 17,367,857,281

2 CONG TY TNHH TRAN THE 14,776,842,452
3 CONG TY CO PHAN TM DICH VU VA SX ANH DUCCN 13,435,567,091
4 CONG TY SXKD XNK BINH MINH (BITEXCO) 12,841,502,741
…. ………………… …..
19 CONG TY TNHH DAU TU VA PHAT TRIEN DONG HAN 4,039,000,000
20 CONG TY TNHH THANH DUONG 3,862,504,103
21 CONG TY TNHH LONG THANH 3,705,375,628
…. ……………………. ….
Tổng cộng 234,375,426,614

18
 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Sau khi nhận được thư phúc đáp, tiến
hành đối chiếu số trên thư với số đã ghi sổ

19
 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Mục tiêu: kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận các nghiệp vụ
Công việc: Chọn một số hóa đơn được ghi nhận doanh thu trước ngày kết thúc niên độ 7
ngày, đối chiếu với hóa đơn bán hàng

Hóa đơn Ngày tháng Nội dung Số tiền

162 12/30/07 EGR Housing (VN135011-1740)  3,068,445,982

159 12/29/07 CTrên crankcase1(5VT-E5411-00-80) 9,280,803,408
156 12/25/07 21Z V/B LWR (0820210030 A02) 147,847,069
157 12/26/07  21Z V/B LWR (0820210030 A02)  517,593,418
899,609,904
158 12/27/07 21Z V/B UPR (0820210032 A02) “
961,812,331
160 12/29/07 21Z V/B LWR (0820110030A02),  

Tổng cộng 1,861,422,235

Kết luận: Mục tiêu đạt được

20
 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Tổng hợp
Mục tiêu: Đảm bảo các khoản người mua trả tiền trước đều được ghi nhận
Công việc: Tổng hợp và chọn mẫu kiểm tra

Khách hàng Số dư trên sổ

Bae Jong Chul (HCM) 658,260,000
BAN LE HO CHI MINH 115,032,000
…… …..
TỔng cộng 1,122,957,545

 Kiểm tra chi tiết

Chứng từ Số tiền Tickmark

Số Ngày tháng
RA10019689 8/8/2007 300,000,000 v
RA10020394 8/22/2007 200,000,000 v
RA3007683 9/22/2007 300,000,000 v

21
 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Deloitte.
Kiểm tra việc phân tích tuổi nợ và trích lập
dự phòng của công ty

22
 KẾT THÚC KIỂM TOÁN
Deloitte.
Tổng hợp kết quả kiểm toán
1

Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán

2

Kiểm tra soát xét lại hồ sơ,

3 giấy tờ làm việc, phát hành
báo cáo kiểm toán

23
 KẾT THÚC KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Tổng hợp kết quả kiểm toán
- Giữa số ghi sổ và thư xác nhận có sự
chênh lệch
- Khách hàng trả tiền trước không trích lập
dự phòng
- Bút toàn điều chính

Nợ 642 CPQLDN 5,989,696,291

Có 139 DPPTKĐ 5,989,696,291

24
 KẾT THÚC KIỂM TOÁN
Deloitte.
 Tiến hành họp, thảo luận thống nhất ý
kiến với khách hàng
 Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
 Phát hành báo cáo kiểm toán

25
 SO SÁNH GIỮA X VÀ Y
Deloitte.

X Y
Lap ke hoach Tương đối giống nhau vì đều khà
kiem toan khách hàng thường niên

-Khó khăn trong - Chứng từ lưu trữ

Thuc hien kiem thủ tục xác nhận không khoa học,
toan khó khăn trong
kiểm tra chi tiết
Ket thuc kiem Đều có sai sót trong trích lập dự
toan phòng phải thu khó đòi

26
 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC PTKH TẠI DELOITTE VN
Deloitte.
 Lập kế hoạch kiểm toán
-Tuân theo CMKT 300
-Thu thập thông tin hiệu quả
 Thực hiện kiểm toán
-Thực hiện theo đúng kế hoạch kiểm toán đã được
phê duyệt
-Thu thập đầy đủ bằng chứng phục vụ cho mục đích
công việc kiểm toán
 Kết thúc kiểm toán
- Giấy tờ làm việc được soát xét qua 3 cấp, đảm
bảo độ chính xác cao nhất
27
 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
PTKH TẠI DELOITTE VN
Deloitte.
 Nhận xét chung về công ty
-Nhân viên có tác phong chuyên nghiệp,
trình độ cao, đồng đều
-Cơ cấu quản lý hiệu quả, linh hoạt
- Xây dựng chương trình kiểm toán hợp lý

28
 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
PTKH TẠI DELOITTE VN
Deloitte.
 Bài học kinh nghiệm rút ra sau thời gian
thực tập tại Deloitte VN
- Quy trình AS/2 hiệu quả
- Hệ thống kiểm soát chất lượng chặt chẽ
- Đánh giá rủi ro và trọng yếu tốt

29
 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN QUY
TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PTKH
TẠI DELOITTE VN
Deloitte.
 Một số giải pháp
- Đầu tư thời gian khi bắt đầu hợp đồng mới
với khách hàng thường niên
- Cần sử dụng thêm chọn mẫu phi xác súât,
chọn mẫu ngẫu nhiên
- Tăng cường thủ tục phân tích
- Chú ý đến các sự kiện sau ngày khoá sổ

30
 Deloitte.

NGUYỄN TRÀ MI
Kiểm Toán 46A