Nyugat-Magyarországi Egyetem

Geoinformatikai kar

Adójog és Illetéktörvény

Pénzügyi-jog II. rész

Dr. Lóránt Zoltán

c. főiskolai tanár
 A Pénzügyi politika és jogpolitika
(költségvetési politika centrális helyen áll)

• A pénzügyi politika a pénzügyi jog meghatározója

• Demokratikus jogállamban többpárti akarat alakít ki
költségvetést alkotmányos formák között (költségvetési,
adó, pénz, deviza, vagyonpolitika stb.)
• Alkotmány 19. § - OGY meghatározza
• az ország társadalmi-gazdasági tervét,
• dönt a kormány gazdaságpolitikai programjáról
• (OGY Bizottságok – pártok képviselőivel)
• Alkotmány 32/A § - Alkotmánybíróság felülvizsgálat – a
jogszabályok alkotmányosságát
A pénzügyi jog törvényi, rendeleti és önkormányzati
szinten (rendelet) szabályozott különböző tárgyú
jogviszonyok összessége, ezzel a heterogenitással az
állami
gazdasági-pénzügyi politikai céljainak megvalósítása
érdekében funkcionál.
 Jogforrási rendszer
1.    Pénzügyi törvények
Az Alkotmányon túl ebbe a körbe tartoznak az
alkotmányos alapokat is tartalmazó törvények.
2.    Rendeleti jogalkotás
Jogpolitikai szempont: a törvények legyenek zártak,
csak kivételesen kapcsolódjék hozzájuk végrehajtó
rendelet. Az államháztartási szférában az
államháztartási törvény írja elő a pénzügyminiszter
rendeletalkotási jogosítványait.
Az állami irányítás egyéb eszközei

• Határozat
• Utasítás
• Szabvány
• Jegybanki rendelkezés
• Statisztikai közlemény
• Jogi iránymutatás
• Elvi állásfoglalás
• Irányelv, tájékoztató
 Államháztartási bevételek csoportosítása

1. Adójellegű bevételek:
az adók, az állami monopóliumok, a vámok, járulékok

2. Nem adójellegű bevételek:

az illetékek, a díjak, a bírságok

3. Az állami vagyonnal kapcsolatos bevételek:

privatizáció, profit, osztalék

4. Adományok, segélyek és egyéb bevételek:

segélyek, adományok
Az adótan tárgya

1. Természetes személyek
2. Az egyéni vállalkozások
adózása
3. Társas vállalkozások
4. Non-profit szervezetek

7
Az adóztatás célja, alapelvei

• Közteherviselés elve
• Megbízhatóság elve
• Könnyen teljesíthetőség elve
• Jutányosság elve

8
 Az adózás alapelvei
Klasszikus alapelvek Modern alapelvek
• általános, • arányos közteherviselés,
• igazságos, • gazdasági fejlődés támogatása,
• olcsó, • jövedelem nivellálás,
• kényelmes • foglalkoztatás elősegítése,
• létminimum adómentessége,
• versenysemlegesség

9
 A magyar adórendszer

Jövedelem Vagyontárgy Fogyasztás

SZJA Ingatlanadó
Közvetlen adó Társasági adó Gépjárműadó
Kamat adó

ÁFA
Fogyasztási adó
Közvetett adó
Jövedéki adó
Importforgalmi adó
 Adóbevételek
(milliárd forint, pénzforgalmi szemlélet)
2500

ÁFA

2127,9
2000

1979,4
1832,0
1785,3
1727,7
1699,6
1500 1304,9
1243,9
1153,7

1000

500

0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008*

* Előirányzat
 Adóbevételek
(milliárd forint, pénzforgalmi szemlélet)
1600

1400
SZJA

1373,0
1305,7
1200

1119,1
1000

997,8
940,5

908,9

904,5
800
830,2
695,7

600

400

200

0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008*

* Előirányzat
 Adóbevételek
(milliárd forint, pénzforgalmi szemlélet)
600

Társasági adó

530,5
500

510,8
468,7
448,7

430,1
400

413,7
396,6
351,9

300
292,7

200

100

0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008*

* Előirányzat
 Adóbevételek
(milliárd forint, pénzforgalmi szemlélet)
1000
Jövedéki és fogyasztási/regadó

937,6
900

912,0
849,2
800

739,0
700

716,2
656,3
600 590,5
539,7

500
505,9

400

300

200

100

0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008*

* Előirányzat
 Adóhatóság hatásköre

első fokon

Adó és költségvetési Helyi adók, egyéb illetékek

támogatás, állami kezesség, önkormányzati adó,
járulék, köztartozás Illetékhivatal
magánnyugdíjpénztári (az önkormányzat
Települési fővárosi, megyei
tagdíj (csőd, felszámolás,
önkormányzati főjegyzője)
végelszámolás esetén vám,
adóhatóság
jövedéki tagozások
képviselője)
Adó- és Pénzügyi
Ellenőrzési Hivatal területi
és VPOP területi szervek

1
 Adókötelezettség

Keletkezik 9. § Megszűnik
•a bevételszerző tev. megkezdése, jogvi-szony •halál (magászemély esetén)
keletkezésének napja
•nem függ, hogy van-e engedélye, •tevékenység megszűnés (vállalk. esetén)

•nem feltétele a külföldi jövedelem belföldre •kitelepül

utalása
•nyilvántartásait köteles vezetni és azokat az
elévülésig megőrizni

16
 Adózó

Jogai 65. § Kötelezettségei 64. §

• szolgálati igazolványt, megbízólevelet • együttműködés
elkérheti,
• adókedvezményt,
• jelen lehet
• képviselőt állíthat, mentességet igazolni kell
• akadályoztatás esetén kérheti az ellenőrzés • ellenőrzés feltételeit
elhalasztását, szüneteltetését, max 60 napig biztosítani
• iratbetekintés, másolatkészítés, felvilágosítás
kérés
• észrevételt tehet
• bizonyítási eljárást kezdeményezhet
• jegyzőkönyvet megismerheti, 8 napon belül
észrevételt tehet
• kapcsolódó vizsgálati jegyzőkönyvet
megismerheti
• ellenőrzési határidő túllépés esetén kifogással
élhet
A mai adórendszer főbb hibái

Túlterhelés

Széttagoltság

Szűk adóalap

Beszedési gondok
A mai adórendszer főbb hibái

Túlterhelés

Széttagoltság

Szűk adóalap

Beszedési gondok
 Az illetékek fajtái 1. §

Vagyonszerzési illeték Eljárási illeték

Ingyenes Visszterhes Államigazgatási Bírósági eljárási

vagyonszerzés vagyonszerzés eljárási illeték illeték

öröklés ajándékozás

20
 Illetékkötelezettség
A törvény hatálya 2. §

Tárgyi Személyi
Öröklési illeték
természetes jogi személy
- belföldi hagyaték
személy
- örökölt külföldi ingó hagyaték
valamint vagyoni értékű jog,
ha külföldön illetéket nem kell
fizetni
Ajándékozás és visszterhes vagyon-
átruházási illeték
- belföldi ingatlanok, vagyoni értékű
jogok
- ingó és ingóhoz tartozó vagyoni értékű
jog belföldi szerzése, átadása
21
Ingyenes vagyonszerzési illeték alapja

Forgalmi érték

Tartozások, adósságok

Gondnok, végrehajtó tiszteletdíja

Temetés költségei

Vagyoni értékű jogok

Kiadott köteles rész

Illetékalap (tiszta érték)

 Vagyoni értékű jog értékének megállapítása

- Határozott időre szóló vagyoni értékű jognál – az egy évi érték és a kikötött
évek szorzata
- A vagyoni értékű jog egy évi értéke a dolog forgalmi értékének 1/20-ad része.
- Bizonytalan idejű vagyoni jog esetén az évi érték ötszöröse.
- Ha a vagyoni értékű jog valamely személy életének, házasságának, özvegy-
ségének idejére terjed:
az egy évi érték
25 évesig 10-szerese
25-50 éves 8-szorosa
51-65 éves 6-szorosa
66- éves 4-szerese
-Több személyre vonatkozó (feltétel) esetén a megszűnés feltételétől függ
(pl. házasság idejére - az idősebb személy vehető figyelembe).
Időleges üdülőhasználati jog értéke e jog értékének annyiszor 365-öd
része, ahány nap megszerzéséről szól a szerződés.

Fizetés módja
- bélyeges űrlap
- illetékbélyeg (eljárási illeték
1000.- Ft felett pénzzel is
fizethető) (10.-Ft-ra
kerekít-
ve) értékteleníteni kell
- készpénz (kiszabás alapján)
Az illeték megfizetése
Gépkocsi, pótkocsi Kiszabás alapján
szerződés napjától 15 pénzben kell megfizetni
napon belül készpénzzel a.) vagyonszerzési illeték
a rendőrkapitányságon b.) egyes eljárási illetékek
vagy a Közlekedési (pl. ingatlannyilvántartás)
ható- c.) bélyeges űrlappal,
ságnál vagy vita esetén illetékbélyeggel meg nem
az illetékhivatalnál fizetett illetéket
 A piaci mechanizmusok formái a
Közszolgáltatások területén
• kiszervezés

• PPP konstrukció
• utalványrendszer (voucher)
• felhasználók díjfizetési kötelezettsége (user charging)
 1/A. A PPP fogalma

1.1. Hagyományos modell:

• tulajdonjog államnál marad
• magántársaság korlátozott felelősséget vállal
1.2. PPP:
• a projekt szakaszainak (tervezés, kivitelezés
működtetés) integrált kezelése
• magántársaság nagy kockázatvállalása