ფინანსური

მდგომარეობის
და
შედეგის
ანგარიშგება
(2/2)

ნათია სურმანიძე
ფინანსური ანგარიშგება

ფინანსური
ანგარიშგება

მოგებისა და
ბალანსი ზარალის
ანგარიშგება

აქტივები და საბალანსო ამონაგები და

მოგება
ვალდებულებები ტოლობა ხარჯები
 ფინანსური ანგარიშგება

– გვიჩვენებს სამეურნეო ოპერაციების ეფექტს

– საქონლის გაყიდვა (ნაღდი ანგარიშსწორებით ან კრედიტით )
– მარაგის შესყიდვა გაყიდვის მიზნით (ნაღდი ანგარიშსწორებით ან კრედიტით )
– გრძელვადიანი აქტივების შეძენა
– ხარჯების გადახდა (კომუნალური და სხვ)
– ახალი კაპიტალის ჩადება საწარმოში
– საწარმოს მესაკუთრის მიერ თანხების ამოღება
– საწარმოს ავტონომიურობის პრინციპი
– ფინანსური სააღრიცხვო ინფორმაცია ასახავს მხოლოდ სამეურნეო ერთეულის საქმიანობას , მისი
მფლობელისგან დამოუკიდებლად
– სამეურნეო ერთეული განიილება ცალკე, მისი მფლობელისგან დამოუკიდებლად
ფულადი ნაკადების მოძრაობა
საწარმოსკენ ან საწარმოდან
ინდივიდუალური კომპანია
მეწარმე

საწარმოდან „სესხი მფლობელისგან“ შემოსავალი აქციების

ან „კაპიტალის ზრდა“ გამოშვებიდან

საწარმოსკენ „თანხების ამოღება“ ან დივიდენდები

„კაპიტალის შემცირება“

– მფლობელს და საწარმოს შორის ძირითადი კავშირი არის თანხა -

კაპიტალი - ის რაც მარტებს საწარმოს მფლობელის.
ბალანსი

– აქტივები = მფლობელის კაპიტალი + ვალდებულებები

– აქტივი = ის, რასაც ფლობს, აკონროლებს ორგანიზაცია :
– მარაგი: წარმოებული პროდუქცია, გასაყიდად შესყიდული საქონელი
– დებიტორული დავალიანება: კრედიტით მყიდველებისგან მისაღები თანხა, წინასწარი გადახდები
– ფული
– გრძელვადიანი აქტივები
– ვალდებულება = ის, რაც მართებს ორგანიზაციას სხვა პირებისადმი :
– კრედიტორული დავალიანება: კრედიტით შესყიდული საქონლისთვის გადასახდელი თანხა,
დარიცხული ხარჯი
– სესხი
– კაპიტალი = ის, რაც საწარმოს მართებს თავისი მფლობელისადმი
აქტივები
გრძელვადიან მოკლევადიან
ი ი

ნებისმიერი მატერიალური ან აქტივები, რომელიც უნდა

არამატერიალური გაიყიდოს საწარმოს
გრძელვადიანი აქტივი, ჩვეულებრივი საქმიანობის
რომელიც შეიძინეს საწარმოს პირობებში
გრძელვადიანი მიზნით ბალანსში აისახება
და არა გაყიდვის მიზნით ლიკვიდურობის მიხედვით,
საწარმოს ჩვეულებრივი ნაკლებ ლიკვიდური პირველად
საქმიანობის პირობებში (ჩვეულებრივ მარაგი)

მაგალითად: მიწა და შენობა, მაგალითად: მარაგი,

ავტომანქანები, და მანქანა დებიტორული დავალიანება,
დანადგარები ფული სალაროში
ვალდებულებები - მოთხოვნა
საწარმოსადმი სხვა პირის მხრიდან

გრძელვადიან მოკლევადიან
ი ი

გადახდილ უნდა იქნეს გადახდილ უნდა იქნეს

ბალანსის შედგენის ბალანსის შედგენის
თარიღიდან 12 თვეზე თარიღიდან 12 თვის
მეტ დროში განმავლობაში

მაგალითად:
კრედიტორული
დავალიანება, ბანკის
მაგალითად: სესხი
მოკლევადიანი სესხი,
ოვერდრაფტი,
დარიცხვა
 მოგებისა და ზარალის ანგარიშგება

– გვიჩვენებს საწარმოს საქმიანობას დროის მოცემული პერიოდის მანძილზე

– მზადდება დარიცხვს კონცეფციის შესაბამისად - შემოსავალი და ხარჯები აღიარდება მოგების და ზარალის
ანგარიშგებაში წარმოშობისთანავე, მიუხედავად იმისა, იყო თუ არა ფული მიღებული ან გადახდილი
– გაყიდვებიდან ამონაგები გვიჩვენებს წლის განმავლობაში საქონლის გაყიდვებიდან მიღებულ მოგებას,
მიუხედავად იმისა, მოხდა ფულის გადახდა თუ არა
– რეალიზაციიდან ამონაგები - შესყიდული საქონლის თვითღირებულება
– მიმდინარე წლის გაყიდვები უნდა შეიცავდეს წინა წელს შეძენილ საქონელს, ამიტომ ამ მარაგის საწყისი ნაშთი
უნდა დაემატოს მიმდინარე წლის შესყიდვებს
– მიმდინარე წლის ბოლოს გაუყიდავად დარჩენილი საქონელი ანუ მარაგის საბოლოო ნაშთი უნდა გამოაკლდეს
შესყიდვებს
– მოგებისა და ზარალის ანგარიშგება იყოფა ორ ნაწილად, საერთო მოგების გაანგარიშება და წმინდა მოგება
– საერთო მოგება / რეალიზაციიდან ამონაგები = მოგების მარჟა (საწარმოს მომგებიანობა ვაჭრობის ამ ეტაპზე)
 მოგებისა და ზარალის ანგარიშგება
ხელფასები და ამოღებული თანხები

– ხელფასი:
– ეძლევათ მესამე პირებს (დაქირავებით მომუშავეებს )
– წმინდა მოგების გაანგარიშებისას ხდება მათი გამოკლება
– ის არის ხრჯი
– მფლობელზე გაცემული თანხები:
– აღირიცხება როგორც ამოღებული თანხები
– არ წარმოადგენს ხარჯს, რადგან არ გამოიყენება რეალიზაციის ხელშესაწყობად
– მოგება მთლიანად ეკუთვნის მფლობელს
– ამოღებული თანხები წარმოადგენს მოგების ნაწილს
– მფლობელი საკუთარი გადაწყვეტილებით ახდენს გატანას
 ბალანსისა და მოგებისა და ზარალის
ანგარიშგების ურთიერთკავშირი

ბალანსი
საანგარიშო წლის
დასაწყისში
+ მოგება
(ან
ზარალი)
ფულადი სახსრების ნაკადები
ფულის შესვლა  მფლობელისაგან და  ფულის გასვლა
მფლობელისაკენ
ბალანსი
საანგარიშო წლის
ბოლოს
ბუღალტრული ტოლობა

– აქტივები = მფლობელის კაპიტალი + ვალდებულებები

– აქტივები - ვალდებულებები = მფლობელის კაპიტალი (ნეტო
აქტივები)
– თითოეულ სამეურნეო ოპერაციას, რომელსაც საწარმო ატარებს ან
აღრიცხავს, ორი მხარე აქვს და ორმაგ გავლენას ახდენს საწარმოსა
და ბუღალტრულ ტოლობაზე (ორადი გატარების კონცეფცია)
 აქტივები და ვალდებულებები
- აქტივები არის ის, რაც
საწარმოს საკუთრებაა.
ვალდებულებები არის ის, რაც
საწარმოს მართებს
ბალანსი - გვიჩვენებს
აქტივებს, ვალდებულებებსა
და კაპიტალს

საბალანსო ტოლობა -
აქტივებს - ვალდებულებები =
ფინანსური ანგარიშგება: მფლობელის კაპიტალს
ბალანსი
მოგებისა და ზარალის
ანგარიში

ამონაგები და ხარჯები - ეხება

მოგებისა და ზარალის მოგება - გაყიდვებიდან
საანგარიშო პერიოდში
ანგარიშგება - გვიჩვენებს ამონაგებს მინუს
გაყიდულ საქონელს,
გაყიდვებს, ხარჯებს, მოგებსას რეალიზებული საქონლის
მიუხედავად იმისა, ფული იქნა
ან ზარალს თვითღირებულება
მიღებული თუ არა
 მადლობა
ყურადღებისთვის!

ილიაუნი 2021