‫الزكاة‬

‫الفصل الثالث‬
 ‫مفهوم الزكاة‬

‫الزكاة في اللغة هي‪ :‬الطهارة والنماء والبركة واملدح والزكاة هي‪ :‬صفوة ْ‬
‫الشی وما يخرج من املال‬ ‫‪‬‬
‫لتطهيره‬
‫ويقال زكى ماله ای نماه وزاد فيه وطهره‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ً‬
‫والزكاة اصطالحا‪ :‬هي إخراج جزء مخصوص من مال مخصوص بلغ نصابا ملستحقه إن تم امللك‬ ‫‪‬‬
‫وحال الحول‬
‫والزكاة مرتبطة بمعاني الطهارة والنمو والبركة والزياده وليس بالنقص واالجتزاء‪ ،‬وحيث إنها التزام‬ ‫‪‬‬
‫شرعي تسمو بفاعلها فوق شهواته وغرائزه وهي بذلك تزيد املال وال تنقصه وتبارك فيه وال تقلله‪.‬‬
 ‫حكم الزكاة في االسالم‬

‫الزكاة هي الركن الثالث من اركان االسالم‬ ‫‪‬‬

‫ال يكتمل اسالم املرء دون القيام بها وفق ما نصت عليه االحكام الشرعية‬ ‫‪‬‬

‫وهي فرض بإجماع املسلمين وانكارها كفر‬ ‫‪‬‬

‫يقول تعالى ( وال يحسبن الذين يبخلون بما أتاهم هللا من فضله هو خير لهم بل هو شر لهم‬ ‫‪‬‬
‫سيطوقون ما بخلوا به يوم القيامة وهلل ميراث السموات واألرض وهللا بما تعملون خبير)‬
‫ويقول سبحانه وتعالى (والذين يكنزون الذهب والفضة وال ينفقونها في سبيل هللا فبشرهم بعذاب‬ ‫‪‬‬
‫أليم * يوم يحمى عليها في نار جهنم فتكوى بها جباههم وجنوبهم وظهروهم هذا ما كنزتم ألنفسكم‬
‫فذوقوا ما كنتم تكنزون)‬
 ‫أهمية الزكاة‬
‫تكتسب الزكاة أهمية كبيرة ومكانة عظيمة في حياة املسلم ومصدر ذلك أن الزكاة تشريع إالهي‬ ‫‪‬‬

‫فالزكاة تفرض على األغنياء ألداء حق معلوم يدفع للفئات الفقيرة أو املحتاجة‬ ‫‪‬‬

‫والزكاة تحقق قيم عظيمة كالتكافل والتراحم والتعاون والتآخي للمجمتع الواحد‬ ‫‪‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫كما أن الزكاة تعد نظاما عادال كونها تراعي املكلفين بها فال ترهقهم بدفع مبالغ كبيرة‬ ‫‪‬‬

‫كما أن الزكاة تفرض بنسبة محددة ومعلومة وتراعي النفقات الخاصة وااللتزامات األساسية‬ ‫‪‬‬
‫للمكلفين‬
‫ً‬
‫وتقوم الزكاة بدور مهم وحيوي في تقوية املجتمع املسلم وبنائه وفقا ملبادي التكافل والتراحم‬ ‫‪‬‬
‫والتعاون وتخليصه من الشوائب التي قد تصيبه بسبب حب املال والجشع‬
‫باإلضافة إلى دعم الفئات املستضعفة ومد يد املساعدة لها والعناية بها‪ ,‬وكل ذلك سيؤدي إلى‬ ‫‪‬‬
‫مجتمع أكثر رحمة وأكثر ر ً‬
‫خاء‬
 ‫أهداف الزكاة‬

‫االلتزام بأوامر‬
‫هللا‬
‫تحقيق‬
‫تحفيز‬
‫التكافل‬
‫االستثمار‬
‫االجتماعي‬

‫تطهير نفوس‬ ‫أهداف‬ ‫اعادة توزيع‬

‫الفقراء‬ ‫الزكاة‬ ‫الثروات‬

‫معالجة‬
‫تطهير املال‬
‫مشكلة الفقر‬
‫تطهير النفس‬
‫من التعلق‬
‫باملال‬
 ‫خصائص الزكاة‬

‫عبادة مالية‬

‫حق واجب‬
‫ال ثني في‬
‫في مال‬
‫الزكاة‬
‫المسلم‬

‫خصائص الزكاة‬

‫معلومة القدر‬ ‫تجمع من قبل‬

‫والوقت‬ ‫الدولة‬
‫تصرف على‬
‫مصارفها‬
‫الشرعية‬
 ‫‪‬‬
‫‪ 1‬الزكاة عبادة مالية‪ :‬يلتزم املسلم بالزكاة إيمانا منه بأنها عبادة يتقرب بها هلل‪ ،‬ويحرص على ادائها‬
‫دون تحايل أو تفريط‬
‫‪ 2‬الزكاة حق واجب في مال املسلم‪ :‬الزكاة حق مفروض في مال املسلم حدده الشرع‪ ،‬ولذلك فاملسلم‬ ‫‪‬‬
‫الصالح يخرجها طوعا وقناعة‬
‫‪ .3‬الزكاة تجمع من قبل الدولة‪ :‬تقوم الدولة بصفتها الجهة التي تقوم على شؤون املسلمين بجباية‬ ‫‪‬‬
‫الزكاة وتوزيعها على الجهات املستحقة‪.‬‬
‫‪4‬تصرف الزكاة على املصارف الشرعية‪ :‬الزكاة محددة املصارف على الفئات الثماني الشرعية‬ ‫‪‬‬
‫‪ .5‬الزكاة معلومة القدر والوقت‪ :‬الزكاة تتصف باملعلومية في كل جوانبها‪ ،‬فمقدارها محدد شرعا‬ ‫‪‬‬
‫وكذلك وقت إخراجها‬
‫‪ .6‬ال ثني في الزكاة‪ :‬ال يجوز أخذ الزكاة على املال نفسه مرتين في الحول نفسه فال ثني فالزكاة‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫أسس فرض الزكاة‬

‫التكليف‬
‫الشرعي‬

‫االستخالف‬
‫اإلخاء‬ ‫أسس فرض الزكاة‬
‫في املال‬

‫التكافل‬
‫االجتماعي‬
 ‫أسس فرض الزكاة‬ ‫‪‬‬
‫‪ .1‬التكليف الشرعي‬ ‫‪‬‬
‫الزكاة تكليف شرعي ال يجوز للمسلم أن يتنصل منها أو ال يؤديها على الوجه األكمل‪ ،‬يقول هللا تعالى‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫(وآتوا الزكاة) ويقول تعالى‪( :‬خذ من أموالهم صدقة تطهرهم وتزكيهم بها))‪ .‬والزكاة هي أحد األركان‬
‫الخمسة لإلسالم‪ ،‬يكفر جاحدها وإن أتى بها‪ ،‬ويقاتل املمتنع عن أدائها‪.‬‬
‫‪ .2‬االستخالف في املال‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫| اإلنسان في الشريعة اإلسالمية مستخلف على مال هللا الذي أعطاه ورزقه إياه‪ ،‬وبذلك فاملال هللا‬ ‫‪‬‬
‫وحده‪ ،‬وقد أمر اإلنسان املستخلف على املال بأداء الزكاة ملن يستحقها حسب إرادة املالك الحقيقي‪،‬‬
‫يقول تعالى‪( :‬وأنفقوا مما جعلكم مستخلفين فيه)(ه) وفي آية أخرى (وآتوهم من مال هللا الذي‬
‫آتاكم)‪151‬‬
‫‪ .3‬التكافل االجتماعي‬ ‫‪‬‬
‫يبني املجتمع في اإلسالم على مبدأ التكافل والتراحم االجتماعي واملسؤولية املشتركة بين أعضائه‪،‬‬ ‫‪‬‬
‫ويحث األغنياء على دفع الزكاة للفقراء واملحتاجين في املجتمع تأصيال لهذا املبدأ‬
‫‪ .4‬اإلخاء‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫يؤسس اإلسالم ملفهوم األخوة‪ ،‬والتي تتطلب التضحية من أجل القيام بما تتطلبه هذه العالقة‬ ‫‪‬‬
‫العظيمة‪ ،‬ولذلك فالغني ينبغي أن يساعد أخاه الفقير واملحتاج بدفع أموال الزكاة‬
 ‫شروط التكليف بالزكاة‬

‫االسالم‬

‫السالمة‬
‫امللك التام‬
‫مكن الدين‬

‫شروط‬
‫التكليف‬
‫الفضل عن‬ ‫بالزكاة‬
‫النماء‬
‫الحاجة‬

‫حوالن‬ ‫بلوغ‬
‫الحول‬ ‫النصاب‬
 ‫‪ .1‬اإلسالم‪ :‬تجب الزكاة على املسلم دون غيره‪ ،‬فهي عبادة أقرها الشارع على املسلم والزمه بدفعها‬ ‫‪‬‬
‫وفق مقدار محدد في مال محدد ولجهات محددة‪.‬‬
‫‪ .2‬امللك التام‪ :‬يجب أن يكون دافع الزكاة حائزا للمال ويملك حق التصرف فيه دون قيود‪ ،‬وال‬ ‫‪‬‬
‫يقصد امللكية املطلقة للمال ألن هللا هو املالك للمال‪.‬‬
‫‪ .3‬النماء‪ :‬يجب أن يكون مال الزكاة قابلة للنماء والزيادة من خالل االستثمار والتجارة‪ ،‬وقد يكون‬ ‫‪‬‬
‫املال ناميا بطبيعته أو يقوم األنسان بتنميته‪ ،‬وأما األموال الشخصية التي ال تنمو فيها كالسكن‬
‫والسياره فال زكاة فيها‪.‬‬
‫‪.4‬بلوغ النصاب ‪:‬يلزم إلخراج الزكاة بلوغ النصاب املحدد شرعا‪ ،‬ويختلف النصاب باختالف أموال‬ ‫‪‬‬
‫الزكاة‪ ،‬ونصاب الزكاة لعروض التجارة هو ما يعادل ‪ 85‬جراما من الذهب أو ‪ 595‬جراما من الفضة‪،‬‬
‫وتجب الزكاة فيما بلغ النصاب أو زاد عنه‪ ،‬أما ما دون النصاب فال زكاة فيه‬
‫‪ .5‬حوالن الحول ‪:‬يجب أن يمر على املال حولة كاملة حتى تجب فيه الزكاة‪ ،‬والحول هو اثنا عشر‬ ‫‪‬‬
‫شهرا قمريا‪ ،‬وشرط الحول ال يشمل كل أنواع أموال الزكاة مثل‪ :‬الزروع واملعادن‬
‫‪ .6‬الفضل عن الحاجة‪ :‬يجب أن يكون مال الزكاة فائضة عن الحاجات األساسية للمكلف التي ال‬ ‫‪‬‬
‫يمكنه العيش بدونها‪،‬‬
‫‪ .7‬السالمة من الدين ‪ :‬يجب أال يشمل مال الزكاة الديون التي على املكلف ألنها أموال ال يملكها وإن‬ ‫‪‬‬
‫كانت في حوزته‪.‬‬
 ‫أنواع الزكاة‬

‫زكاة‬
‫الذهب‬
‫والفضة‬
‫زكاة‬
‫زكاة‬
‫عروض‬
‫الزروع‬
‫التجارة‬

‫أنواع‬
‫زكاة‬
‫المستغالت‬
‫الزكاة‬ ‫زكاة‬
‫األنعام‬

‫زكاة‬ ‫زكاة‬
‫المعادن‬ ‫الركاز‬
 ‫سعر الزكاة‬

‫‪ ‬تفرض زكاة عروض التجارة بنسبة ثابتة مقدارها ربع العشر ‪2.5%‬على‬
‫وعاء الزكاة‪ ,‬وال تختلف هذه النسبة بإختالف حجم الوعاء‪.‬‬
 ‫مصارف الزكاة‬
‫الفقراء‬
‫واملساكي‬
‫ن‬
‫ابن‬ ‫العاملو‬
‫السبيل‬ ‫ن عليها‬

‫مصارف الزكاة‬
‫في سبيل‬ ‫املؤلفة‬
‫هللا‬ ‫قلوبهم‬

‫الغارمي‬ ‫في‬
‫ن‬ ‫الرقاب‬
 ‫مصارف الزكاة‬

‫‪ .1‬الفقراء واملساكين ‪:‬وهم املحتاجون الذين ال يملكون ما يكفي حاجاتهم اليومية أو ال يملكون شيئا على‬
‫االطالق‬
‫‪ .2‬العاملون عليها‪ :‬وهم من يقومون بجباية الزكاة وجمعها‪.‬‬
‫‪ .3‬املؤلفة قلوبهم‪ :‬هم الفئات التي تؤلف قلوبهم لدخول اإلسالم أو املسلمين حديثا‬
‫‪.4‬في الرقاب‪ :‬الفئات التي ترغب في تحرير رقبتها من العبودية والرق‬
‫‪ .5‬الغارمين‪ :‬الفئات التي تحملت دولة ال تستطيع سدادها‬
‫‪ .6‬في سبيل هللا‪ :‬الفئات التي تجاهد في سبيل هللا‬
‫‪ .7‬ابن السبيل‪ :‬يقصد به املسافر الذي تقطعت به السبل وال يملك من املال ما يمكنه من العودة لبلده‪.‬‬
 ‫قواعد زكاة عروض التجارة‬
‫الزكاة فيما يعد للبيع‬

‫ال زكاة في عروض القنية‬

‫الدائن يزكي الدين‬

‫عدم اشتراط النصاب الخر الحول‬

‫الزكاة على النماء‬

‫الزكاة على أساس االستحقاق‬

‫طرق حساب وعاء الزكاة‬

‫الخلطة‬

‫الشخصية االعتبارية‬

‫ال ثني في الزكاة‬

‫ال تسقط الزكاة بالتقادم‬

‫الفترة المحاسبية‬
 ‫قواعد عروض التجارة‬
‫فيما يلي عرض ألهم قواعد حساب عروض التجارة‪:‬‬
‫‪ .1‬تجب الزكاة فيما يعد للبيع‪ :‬تجب الزكاة في عروض التجارة املعدة للبيع واملتاجرة‪ ،‬ومال املتاجرة هو كل ما ملك بمعاوضة‬
‫بنية التجارة)‪ ،‬عن سمرة بن جندب قال‪ :‬إن رسول هللا صلى هللا عليه وسلم كان يأمرنا أن نخرج الصدقة من الذي تعد‬
‫للبيع)‬
‫‪ .2‬ال تجب الزكاة في عروض القنية‪ :‬وهي األصول الثابتة واألصول غير امللموسة التي تقتني بهدف استخدامها في النشاط‬
‫وليس لبيعها واملتاجرة فيها‪ ،‬وإنما تجب الزكاة فيما ينتج عنها من إيراد أو غلة‬
‫‪ .3‬الدائن هو من يزكي الدين‪ :‬تجب زكاة الدين على املليء واملرجو سداده على الدائن‪ ،‬حيث إن الدائن هو املالك للدين‪.‬‬
‫‪.4‬عدم اشتراط النصاب إلى آخر الحول‪ :‬العمليات التجارية تقوم على أساس التبادل املستمر للسلع والبضائع‬
‫والنقود خالل العام الزكوي‪ ،‬مما يعني أنه في بعض الحاالت قد ال يكتمل النصاب‪ ،‬وعليه ال يشترط في زكاة‬
‫عروض التجارة استمرار النصاب إلى آخر الحول‪ ،‬لصعوبة مراعاة قيمة النصاب كامل الحول مع تغير األسعار‬
‫ارتفاعا وانخفاضا‪.‬‬
‫‪ .5‬الزكاة على النماء‪ :‬يزكي املال وفقا ملا حققه النشاط من نماء وزيادة وال يعتد بالربح او الخسارة‪ ،‬فقد تكون‬
‫نتيجة النشاط خسارة ولكن حقق نموا وزيادة في أموال الزكاة وعليه تفرض عليه الزكاة‬
‫‪ .6‬الزكاة على أساس االستحقاق‪:‬۔ عند حساب وعاء الزكاة فإن القوائم املالية يجب أن تكون معدة وفق اساس‬
‫االستحقاق والذي يقوم على مقابلة اإليرادات واملصروفات املستحقة على السنة املالية‬
 ‫‪ .7‬طرق حساب وعاء الزكاة‪ :‬لحساب وعاء الزكاة فإن هناك طريقتين شائعتين من املفترض أن تصل‬
‫للنتيجة نفسها‪ ،‬وهما‪:‬‬
‫الطريقة املباشرة‪ :‬وتسمى بطريقة استخدامات األموال أو رأس املال العامل‪ ،‬وتحتسب عن طريق إيجاد‬
‫قيمة صافي املوجودات الزكوية‪ ،‬وذلك بحسم االلتزامات املتداولة من األصول املتداولة‬
‫الطريقة غير املباشرة‪ :‬وتسمى بطريقة مصادر األموال أو حقوق امللكية‪ ،‬وتهدف إليجاد قيمة املوجودات‬
‫الزكوية عن طريق إضافة مصادر األموال‪ ،‬مثل‪ :‬رأس املال واالحتياطيات واألرباح املبقاة وأرباح العام‬
‫والديون طويلة األجل لوعاء الزكاة‪ ،‬ومن ثم حسم األصول غير الزكوية من الوعاء‬
‫وتحتسب الزكاة على الوعاء ايا كانت الطريقة املستخدمة‪ ،‬بحيث ال يقل قيمة الوعاء عن النصاب‬
‫املحدد شرعا‪ ،‬إال أن بعض األنظمة الزكوية قد تشترط حدا أدني للوعاء متمثال في صافي ربح العام‬
‫املعدل زكويا مثل‪ :‬املطبق في اململكة‪.‬‬
‫‪ .8‬الخلطة‪ :‬تجب الزكاة على الشخص الطبيعي إذا توافرت شروط الزكاة في ماله‪ ،‬واما الشركات التي‬
‫يملكها عدد من األشخاص فإن هناك من يرى أن يحس‪ f‬الوعاء الزكوي لكل شريك على حده‪ ،‬ويقوم كل‬
‫منهم بإخراج الزكاة املستحقة‪ .‬وهناك رأي آخر أكثر شيوعا بان أموال الشركاء في الشركة تعد ماال‬
‫واحدة‪ ،‬وان الشركة لها وعاء زكوي واحد وهي من تقوم باحتساب الزكاة واخراجها‪.‬‬
 ‫‪.9‬الشخصية االعتبارية‪ :‬الكل مكلفا سواء كان شخصا طبيعية أو شركة لها شخصيتها االعتبارية‬
‫املستقلة‪ ،‬ولذلك يحاسبا كل مكلف زكوي وفقا لوعائه الزكوي وال يجوز جمع األوعية الزكوية إذا‬
‫اختلفت الذمة املالية املكلفين‪ ،‬لقول النبي صلى هللا عليه وسلم في الحديث الصحيح‪( :‬ال يجمع بين‬
‫متفرق وال يفرق بين مجتمع خشية الصدقة)‬
‫‪ .10‬ال ثني في الزكاة‪ :‬ال يجوز أخذ الزكاة على املال نفسه في نفس الحول أكثر من مرة‪ ،‬لقوله صلى هللا‬
‫عليه وسلم االثني في الصدقة)‬
‫‪ .11‬ال تسقط الزكاة بالتقادم‪ :‬ال تبرأ ذمة املكلف الواجبة عليه الزكاة بعدم دفعها أو عدم طلبها من‬
‫الجهة املكلفة بالجباية‪ .‬وعلى املسلم تحري الدقة والتأكد من حساب الزكاة بالطريقة التي تبرأ بها ذمته‪،‬‬
‫وال تسقط الزكاة بالتقادم‪ ،‬وإنما على املكلف إخراج الزكاة عن األعوام التي لم يخرج الزكاة عنها‪.‬‬
‫‪ .12‬الفترة املحاسبية‪ :‬تحتسب الزكاة بناء على الحول القمري وهذا هو األصل‪ ،‬ومع ذلك فإذا كان‬
‫يصعب على إعداد قوائمه املالية وفقا لذلك‪ ،‬فإنه يمكن حساب الزكاة وفقا للسنة الشمسية (امليالد‬
‫ضرورة تعديل سعر الزكاة‪ ،‬وفقا لنسبة عدد أيام السنة القمرية وتلك املستخدمة من قبل املد بحيث‬
‫تكون بنسبة ‪)% 2,577‬‬