CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN

FAA
Giảng viên

• Họ tên: ThS.Nguyễn Quốc Nhất

• Email: nhatnq.faa@gmail.com

MÔN: KIỂM TOÁN BÁO CÁO • Blog giảng viên:

TÀI CHÍNH https://faa.iuh.edu.vn/giangvien@ngu
yenquocnhat
GV: THS.NGUYỄN QUỐC NHẤT

FAA.EDU.VN 2

FAA FAA
Giới thiệu học phần Mục tiêu của học phần
Tên học phần : Kiểm toán báo cáo tài chính 1 Áp dụng lý thuyết đã học môn kiểm toán phần 1.
Mã học phần: 2127412
Số tín chỉ: 3 Vận dụng làm bài thực hành trong thực tế
Trình độ: Cho sinh viên năm cuối
Phân bố thời gian Có được Kỹ năng làm việc nhóm
 Lý thuyết: 3 (45 tiết)
 Tự học: 4 Ứng dụng và và kiểm tra một số phần hành khi kiểm

toán BCTC khi làm việc trong các công ty kiểm toán

3 4

FAA FAA
Tài liệu giáo trình Đánh giá kết quả
 Tài liệu học tập
◦ Sách, giáo trình chính:  Thường kỳ và Tiểu luận 20%: Hoàn
Tài liệu chương trình kiểm toán mẫu của VACPA thành các đề tài tiểu luận
HSKT mẫu –khoa kế toán – kiểm toán  Giữa kỳ 30%: Làm bài trắc nghiệm hoặc
◦ Tài liệu tham khảo tự luận
 TS. Huỳnh Tấn Dũng, ThS. Nguyễn Quốc Nhất,
ThS.Huỳnh Huy Hạnh, Kiểm toán cơ bản, ĐH Công  Cuối kỳ 50%: Thi trắc nghiệm hoặc thi
nghiệp TP.HCM, 2016 tự luận
Các trang web về kiểm toán và kế toán  (Thông thường thi tự luận)
• www.kiemtoan.com.vn
• www.vacpa.org.vn
5 6

•…

Kiem toan báo cáo tài chính 1

 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Quy định
FAA
Nội dung chi tiết học phần FAA

Tham dự từ 80% LT CHƯƠNG TÊN CHƯƠNG

LÝ
THUYẾT
Ôn lại nội dung bài cũ, xem trước bài
Làm đầy đủ các bài tập do giảng viên giao về 1 TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN 5
Đi học đúng giờ, Mang theo hồ sơ kiểm toán
2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 10
mẫu, slide bài giảng
Khuyến khích sinh viên tham gia xây dựng bài 3 KIỂM TOÁN TÀI SẢN 5

4 KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 5

5 KIỂM TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU 5

Tổng cộng: 30
7 8

FAA
GIỚI THIỆU CHU TRÌNH KIỂM FAA
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TOÁN
 Xem lại chương 4- kiểm toán phần 1
 Lập kế hoạch và xác định rủi ro
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro
hợp đồng(A100 )
Lập Hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm KT /
Thư hẹn kiểm toán(200)
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
(Mẫu A300)
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình KD
quan trọng (A400) 9

FAA FAA
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Phân tích sơ bộ BCTC (Mẫu A500) Lập và soát xét giấy tờ làm việc
Đánh giá chung về Hệ thống KSNB của đơn Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (C100-C500)
vị(Mẫu A600) Kiểm tra cơ bản (bảng CĐKT)
 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực Kiểm toán TS
hiện) (Mẫu A700) NPT
VCSH
 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế
Kiểm tra cơ bản BCKQHDKD
hoạch/thực hiện) (Mẫu A810)
Kiểm tra các nội dung khác
Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm
toán
11 12

Kiem toan báo cáo tài chính 2

 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN

FAA FAA
Tổng hợp kết luận và lập báo cáo CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Tổng hợp kết quả kiểm toán và đánh giá chất CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN TỔNG HỢP
lượng
Tổng hợp kết quả kiểm toán (B410)
Phân tích tổng thể BCTC lần cuối (B420)
Thư giải trình của BGĐ và ban QT(B440-B450)
Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán (B300)
Thư quản lý và tư vấn khách hàng (B200)
Soát xét, phê duyệt và phát hành BCK’T(B110)
Kiểm soát chất lượng kiểm toán (B120)
13

TB Khớp với số liệu trên Bảng CĐPS/ Agreed to trial balance: Ký

Ký FAA
Ý nghĩa
hiệu
Ký hiệu này điền trong ô vuông (□) để thể hiện có tài liệu lưu trong
√ LS
sơ kiểm toán hoặc thể hiện dữ kiện nêu ra là đúng (có)
Ký hiệu này điền trong ô vuông (□) để thể hiện không có tài liệu
X trong hồ sơ kiểm toán hoặc thể hiện dữ kiện nêu ra là sai (không)
N/A Không áp dụng / None applicable
BS Khớp với số liệu trên Bảng CĐKT/ Agreed to balance sheet: Ký hiệu
này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù hợp
số liệu trên Bảng CĐKT
PL Khớp với số liệu trên BC KQHĐKD/ Agreed to profit and loss
statement: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu
liệu đó phù hợp với số liệu trên BC KQHĐKD
PY Khớp với số liệu trên BCKT năm trước/ Agreed to Previous year
report: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu
đó phù hợp với số liệu trên BCTC đã kiểm toán năm trước
FAA
hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu
đó phù hợp với số liệu trên Bảng CĐPS
Khớp với số liệu trên Bảng số liệu tổng hợp/ Agreed to
leadsheet: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối
chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Bảng số liệu tổng hợp
GL Khớp với số liệu trên Sổ Cái/ Agreed to general ledger: Ký hiệu
này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù
hợp với số liệu trên Sổ Cái tài khoản
SL Khớp với số liệu trên sổ chi tiết/ Agreed to sub- ledger: Ký hiệu
này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã đối chiếu số liệu đó phù
hợp với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản
AC Khớp với số liệu trên Thư xác nhận/ Agreed to audit
confirmation: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện KTV đã
đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên thư xác nhận do
KTV gửi
Lưu ý: (1) Tất cả các ký hiệu tham chiếu cần được ghi bằng mực đỏ và
ghi nhỏ, gọn bên cạnh số liệu.

Một số nguyên tắc đánh tham chiếu FAA

Ví dụ về cách đánh tham chiếu
FAA

Cách đánh tham chiếu trên giấy tờ làm việc:

Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet : XY10
TK Diễn T/ Số Điều Số sau
Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo giải C trước chỉnh kiểm
cáo tài chính: XY20 kiểm thuần toán
toán năm
Chương trình kiểm toán: XY30 năm trước
nay
Giấy tờ làm việc khác: XY40  XY99
X: D,E,F,G
Y: 1,2,3,4,5,6
Bảng CĐKT sắp xếp theo tính thanh khoản

18

Kiem toan báo cáo tài chính 3

 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN

FAA FAA
ví dụ về cách đánh tham chiếu mau ví dụ về cách đánh tham chiếu mau

Company Logo www.themegallery.com

FAA FAA
ví dụ về cách đánh tham chiếu mau ví dụ về cách đánh tham chiếu mau

Company Logo www.themegallery.com

FAA FAA
ví dụ về cách đánh tham chiếu mau ví dụ về cách đánh tham chiếu mau

Company Logo www.themegallery.com Company Logo www.themegallery.com

Kiem toan báo cáo tài chính 4

 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN
FAA
ví dụ về cách đánh tham chiếu mau
Company Logo www.themegallery.com
FAA
ví dụ về cách đánh tham chiếu mau
Lưu ý:
 Mẫu giấy tờ làm việc mỗi công ty có thể tự thiết kế
nhằm phục vụ hiệu quả cho quá trình làm việc của
mình
 Mỗi giấy tờ làm việc đều phải đánh ký hiệu tham
chiếu và phải tham chiếu tới giấy tờ làm việc khác có
liên quan nhằm thể hiện tính logic, tương quan chặt
chẽ với nhau thể hiện nội dung trong chương trình
kiểm toán của mỗi phần hành
 Cách thức thu thập các bằng chứng kiểm toán để lưu
hồ sơ kiểm toán cho hiệu quả
Company Logo www.themegallery.com
FAA
Đề tài 1
Rủi ro có sai sót trọng yếu mà chỉ thực hiện các
thử nghiệm cơ bản sẽ không cung cấp đầy đủ
bằng chứng thích hợp; Tài liệu, hồ sơ kiểm toán
liên quan đến thủ tục xác định và đánh giá rủi ro
có sai sót trọng yếu của KTV…
29
Kiem toan báo cáo tài chính
FAA
ví dụ về cách đánh tham chiếu mau
Company Logo www.themegallery.com
FAA
Đề tài 1
Các loại rủi ro và Rủi ro kiểm toán(VSA 200,
315, 330,…).
Khái niệm, các loại rủi ro và mối quan hệ; Thủ
tục đánh giá rủi ro, quan hệ giữa rủi ro và
KSNB; Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót
trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được
kiểm toán và môi trường của đơn vị; Rủi ro có
sai sót trọng yếu ở cấp độ BCTC và ở cấp độ cơ
sở dẫn liệu (phân biệt, mối liên hệ, ví dụ minh
họa);
28
FAA
Đề tài tiểu luận 2
Sai sót do gian lận hoặc nhầm lẫn (VSA 240,
VSA 450,…).
Sai sót là gì, các loại sai sót do gian lận/nhầm
lẫn, ví dụ minh họa các tình huống thực tế;
Trách nhiệm/biện pháp ngăn ngừa/phát
hiện/sửa chữa sai sót; Trách nhiệm của KTV và
đơn vị được kiểm toán đối với gian lận; Ảnh
hưởng của sai sót do gian lận/nhầm lẫn đối với ý
kiến kiểm toán;..
30
5
 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN

FAA FAA
Đề tài tiểu luận số 3 Đề tài tiểu luận số 4
Trọng yếu trong kiểm toán BCTC (VSA 320, TÁC ĐỘNG CỦA CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ
450…) Khái niệm trọng yếu, mức trọng yếu 315 ĐẾN CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC
(MTY); Xác định MTY trong giai đoạn lập kế LẬP TẠI VIỆT NAM
hoạch và thực hiện kiểm toán (các tình huống
thực tế: MTY trong BCTC tập đoàn/ BCTC đơn vị
thành viên; MTY tổng thể BCTC và MTY cho các
nhóm giao dịch, số dư, thuyết minh quan trọng
trên BCTC; xem xét MTY năm trước/năm
sau...).

31 32

FAA FAA
Yêu cầu thực hiện Yêu cầu thực hiện
Nêu rõ nguồn tài liệu tham khảo,(tên tạp chí
(Sách), tên bài báo(Sách), trang, tác giả)
Thời gian (Ngày giờ - Nếu tham khảo trên wep
site)
Làm bài word – không giới hạn trang , PP trình
bày từ 20 -30 slide
Trao đổi, xin tài liệu qua mail
=> Thời gian hoàn thành : trình bày Sáng thứ
6- 16/8/2013
(8 nhóm- mỗi nhóm tối đa 10 HV) – gởi bài
trước thứ 4 -14/8/2013)
33 34

Kiem toan báo cáo tài chính 6