Professional Documents
Culture Documents
الصفقات العمومية
الصفقات العمومية
مهام الناظر
يقصد بالتوثيق اإلداري مختلف العميات المرتبطة بتنظيم الوثأيق ذات الطابع اإلداري سواء تعلق األمر بوثأيق الموظفين ٔاو
.وثأيق التالميذ ٔاو الوثأيق الدورية ٔاو الوثأيق الخاصة باألنشطة والجانب االجتماعي
1
قوأيم الموظفين العاملين بالمٔوسسة • ،ملفات الموظفين • ،محاضر الدخول والخروج • ،وثأيق خاصة بالرخص والتغيبات •
والعطل • ،وثأيق خاصة بالترقيات • ،وثأيق خاصة باالمتحانات والمباريات المهنية • ،وثأيق خاصة بالحركة االنتقالية
،والحركة اإلدارية
الوثأيق اإلدارية الخاصة بالتالميذ • :قوأيم بٔاسماء التالميذ • ،سجالت التالميذ • ،وثأيق خاصة بالتٔامين والحوادث 2-
،المدرسية • ،وثأيق خاصة باإلعالم والتوجيه
.يمكن تصنيف الوثأيق المرتبطة بالتوثيق اإلداري والمالي ٕالى • :السجالت • ،الملفات • ،الدفاتر • ،اللوأيح والجداول
قتراحات من ٔاجل تتبع ناجح ألعمال الموظفين والمستخدمين التابعين للمصالح المادية والمالية
2
الصفقات العمومية: عبارة عن عقود ٕادارية مكتوبة يتم ٕابرامها وفق الطرق التي تحددها النصوص التشريعية والتنظيمية
.المعمول بها ابتغاء المصلحة العامة والحفاظ على المال العام
نأيل الصفقة :متنافس تم قبول عرضه قبل تبليغ المصادقة على الصفق
السلطة المختصة :اآلمر بالصرف ٔاو الشخص المفوض من قبله قصد المصادقة على الصفقة ٔاو ٔاي شخص ٓاخر مٔوهل لهذا
.الغرض بنص تشريعي ٔاو تنظيمي
جدول األثمان :وثيقة تتضمن تفصيال حسب كل وحدة من األعمال التي يتعين تنفيذها وتبين بالنسبة لكل وحدة الثمن المطبق
.عليها
جدول ٔاثمان التموينات :وثيقة تبين الٔيحة المواد الواجب تموينها في الورش واألثمان األحادية المطابقة .جدول الثمن
اإلجمالي :وثيقة تبين العمل المراد ٕانجازه بالنسبة لصفقة بثمن ٕاجمالي والثمن الجزافي المطابق
.متنافس :كل شخص ذاتي ٔاو اعتباري يقترح عرضا بقصد ٕابرام صفقة .
صفقات :عقود تبرم بين صاحب مشروع من جهة وشخص ذاتي ٔاو اعتباري من جهة ٔاخرى ،يدعى مقاوال ٔاو موردا ٔاو
:خدماتيا ،وتهدف ٕالى تنفيذ ٔاشغال ٔاو تسليم توريدات ٔاو القيام بخدمات وفق ما يلي
صفقات ٔاشغال :عقود تهدف ٕالى تنفيذ ٔاشغال مرتبطة ،على الخصوص ،بالبناء ٔاو ٕاعادة البناء ٔاو هدم ٔاو ٕاصالح ٔاو تجديد •
ٔاو تهئية وصيانة بناية ٔاو منشٔاة ٔاو بنية وكذا ٔاشغال ٕاعادة التشجير
.صفقات توريدات :عقود ترمي ٕالى اقتناء منتوجات ٔاو معدات ٔاو ٕايجارها مع وجود خيار الشراء •
.صفقات الخدمات :عقود يكون موضوعها ٕانجاز ٔاعمال خدماتية ال يمكن وصفها بٔاشغال ٔاو بتوريدات •
صفقات ٕ-اطار يمكن ٕابرام صفقات تدعى "صفقات ٕ -اطار " عندما يتعذر k،مسبقا وبصفة كاملة ،تحديد kكمية ووتيرة تنفيذ ٔاي
عمل له صب توقعية ودأيمة .وتحدد هذه الصفقات بالخصوص مواصفات األعمال وثمنها ٔاو كيفيات تحديد هذا الثمن ،وتبرم
.لمدة محددة ال تتجاوز السنة الجارية التي ٔابرمت فيها
الصفقات القابلة للتجديد يجوز ٕابرام صفقات تدعى "صفقات قابلة للتجديد " ٕاذا ٔامكن لصاحب المشروع تحديد kالكميات
مسبقا ،بٔاكبر قدر ممكن من الدقة ،وكانت تكتسي طابعا توقعيا و تكراريا ودأيما .ويجب ٔان تحدد هذه الصفقات،
بالخصوص ،مواصفات ومحتوى وكيفيات تنفيذ وثمن األعمال المحتمل ٕانجازها خالل مدة ال تتجاوز السنة الجارية
.إلبرامها
صفقات بٔاقساط اشتراطية : الصفقات بٔاقساط اشتراطية هي صفقات تنص على قسط ثابت مغطى باالعتمادات المتوفرة
يكون صاحب الصفقة متٔاكدا من ٕانجازه ،وقسط ٔاو ٔاقساط اشتراطية يتوقف تنفيذها على توفر االعتمادات من جهة ،وتبليغ
3
ٔامر ٔاو ٔاوامر بالخدمة تٔامر بتنفيذه (ها) داخل اآلجال المحددة في الصفقة .ويشكل القسط الثابت واألقساط االشتراطية بصفة
.منفردة مجموعة ٔاعمال متجانسة ومستقلة و وظيفية
فيما يتعلق بالتوريدات :مادة ٔاو مجموعة من المواد ٔاو ٔاشياء ٔاو سلع لها نفس الطبيعة وتكتسي صبغة متجانسة ٔاو متشابهة •
ٔاو متكاملة؛
فيما يتعلق باألشغال والخدمات :جزء من العمل المراد ٕانجازه ٔاو حرفة ٔاو مجموعة من األعمال تندرج ضمن مجموعة •
.متجانسة ٕالى حد ما وتتوفر على مواصفات تقنية متشابهة ٔاو متكاملة
صفقات تصور وٕانجاز : صفقة تصور وٕانجاز صفقة فريدة تبرم مع صاحب عمل ٔاو تجمع ألصحاب ٔاعمال وتتعلق في
.نفس الوقت بتصور المشروع وبتنفيذ األشغالٔ ،او تصور منشٔاة كاملة وتوريدها وٕانجازها
الصفقات عقود مكتوبة تتضمن دفاتر تحمالت تحدد شروط ٕابرامها وتنفيذها .وتتٔالف دفاتر التحمالت من دفاتر الشروط
:اإلدارية العامة ودفاتر الشروط المشتركة ودفاتر الشروط الخاصة
تحدد دفاتر الشروط اإلدارية العامة المقتضيات اإلدارية التي تطبق على جميع صفقات األشغال ٔاو التوريدات ٔاو الخدمات •
ٔ.او على صنف معين من هذه الصفقات ،وتتم المصادقة على هذه الدفاتر بمرسوم
تحدد دفاتر الشروط المشتركة باألساس المقتضيات التقنية التي تطبق على جميع الصفقات المتعلقة بنفس الصنف من •
األشغال ٔاو التوريدات ٔاو الخدمات ٔاو بجميع الصفقات التي يبرمها نفس القطاع الوزاري ٔاو نفس المصلحة المتخصصة ٔاو
.نفس المٔوسسة العمومية
تحدد دفاتر الشروط الخاصة البنود المتعلقة بكل صفقة وتتضمن اإلحالة ٕالى النصوص العامة المطبقة واإلشارة ٕالى مواد
دفاتر الشروط المشتركة ،وعند االقتضاءٕ ،الى مواد دفاتر الشروط اإلدارية العامة التي قد يتم الحيد عنها طبقا لمقتضبات
هذه الدفاتر دون ٕاعادة التنصيص على مقتضيات دفاتر الشروط اإلدارية العامة ٔاو دفاتر الشروط المشتركة التي لم يتم الحيد
.عنها
وهي الطرق األكثر وضوحا ودقة في تحقيق الشفافية في اختيار صاحب المشروع ومساواة المتنافسين في الوصول ٕالى
الطلبيات العمومية وباإلضافة الى ذلك خلق اكبر قدر ممكن من المنافسة ضمانا للشرعية والنزاهة في ٕاطار النفقة العمومية
وتحقيق المصلحة العامة ،و تتجلى في الصفقات بناء على طلب العروض والصفقات بناء على مباراةٕ .اذ ٔانها تقوم على مبدٔا
.اإلشهار كمسٔالة ضرورية وقاعدة عامة وتكون اإلدارة ملزمة باحترام مسطرة اإلشهار وٕاال وقع تصرفها باطال
طلب العروضٕ : ان هذا األسلوب من التعاقد حل محل طريقة المناقصة ،فبموجب هذه الطريقة يمكن لإلدارة اختيار المقاول
الكفء ،وتعتبر هذه المسطرة األكثر تداوال ،والرٔييسية إلبرام الصفقات العمومية وهي تستهدف ٕاخضاع نظام التعاقد ألكبر
.قدر من المنافسة دون ٔان تكون اإلدارة ملزمة باختيار متعاقد بعينهk
يكون طلب العروض مفتوحا ٔاو محدودا ،ويدعى "مفتوحا " عندما يمكن لكل متنافس الحصول على ملف االستشارة وتقديم
.ترشيحه .ويدعى "محدودا" عندما ال يسمح بتقديم العروض ٕاال للمتنافسين الذين قرر صاحب المشروع استشارتهم
يدعى طلب العروض "باالنتقاء المسبق " عندما ال يسمح بتقديم العروض ،بعد استشارة لجنة للقبولٕ ،اال للمتنافسين اللذين
.يتوفرون على المٔوهالت الكافية ال سيما من الناحية التقنية والمالية
4
• :طلب عروض مفتوح ٔاو محدود يخضع طلب العروض المفتوح ٔاو المحدود للمبادٔي التالية
اختيارالعرض األكثر ٔافضلية من طرف لجنة طلب العروض الواجب اقتراحه على صاحب المشروع •
.؛ • وجوب قيام صاحب المشروع الذي يجري طلب العروض بتبليغ الثمن التقديري المنصوص عليه قانونيا
:يكون كل طلب عروض موضوع نظام استشارة يعده صاحب المشروع .يبين نظام االستشارة على الخصوص ما يلي
الٔيحة المستندات التي يجب ٔان يدلي بها المتنافس و نطبق اللمادة ٔ 27ادناه؛ •
مقاييس قبول المتنافسين وٕاسناد الصفقة ،ويجب ٔان تكون هذه المقاييس موضوعية وغيرتمييزية kومتناسبة مع محتوى •
.األعمال كما يجب ٔان تكون ذات صلة مباشرة بموضوع الصفقة المراد ٕابرامها
يمكن ٕابرام صفقات بناء على طلب عروض باالنتقاء المسبق عندما تتطلب األعمال موضوع الصفقة ،بحكم تعقدها ٔاو
.طبيعتها الخاصة ،القيام بانتقاء مسبق للمتنافسين في مرحلة ٔاولى قبل دعوة المقبولين منهم إليداع عروض في مرحلة ثانية
.وجوب قيام صاحب المشروع الذي يجري طلب العروض باالنتقاء المسبق بتبليغ kالثمن التقديري المنصوص عليه قانونيا •
:الصفقات التفاوضية
المسطرة التفاوضية طريقة ٕابرام الصفقات تختار بموجبها ،لجنة تفاوض ،نأيال لصفقة بعد استشارة متنافس ٔاو ٔاكثر
.والتفاوض بشٔان شروط الصفقة
تتعلق هذه المفاوضات على الخصوص بالثمن ؤاجل التنفيذ ٔاو تاريخ االنتهاء ٔاو التسليم وشروط التنفيذ وتسليم العمل.
.اليجوز ٔان تتعلق هذه المفاوضات بموضوع الصفقة ومحتواها
ٔاعمال بناء على سندات الطلب يجوز القيام بناء على سندات طلب ،باقتناء توريدات وبٕانجاز ٔاشغال ٔاو خدمات وذلك في
.حدود مأيتي ٔالف ( )200.000درهم مع احتساب الرسوم
الخوالة
ان الشساعة ٔاو الخوالة هي بكل بساطة تدبير مرن تلجٔا اليه المٔوسسات العمومية من ٔاجل تنفيذ بعض عمليات المداخيل
.والنفقات ذات طبيعة خاصة وفي ظروف استثنأيية kوالتي ال يمكن اخضاعها لشكليات االلتزام ،التصفية واألمر باألداء
.ينص الفصل األول من الدستور لسنة 2011على مبادٔي الحكامة الجيدة وربط المسٔوولية بالمحاسبة
5
ويشير الفصل 155الى ٔان ٔاعوان المرافق العمومية يمارسون وظأيفهم وفق مبادٔي احترام القانون والحياد والشفافية
.والنزاهة والمصلحة العامة
ونقرٔا ٔايضا في الفصل 156منه على ٔان المرافق العمومية ملزمة بتقديم الحساب ٔاثناء تدبير األموال العمومية وتخضع في
.هذا الشٔان للمراقبة والتقييم
ٔاما الفصلين 147و 149فقد تتطرقت الى اختصاصات كل من المجلس األعلى للحسابات والمجالس الجهوية للحسابات في
.ميدان مراقبة المالية العمومية
ٔانواع الخوالة
شساعة المداخيل تشكل المسطرة الخاصة باستخالص مداخيل المٔوسسة العمومية .هذه المداخيل ال يمكن اخضاعها –
للمساطر القانونية للتحصيل نظرا لطبيعتها و لصفتها غير التوقعية واالستعجالية ٔاو لكونها ذات االستعمال التجاري
.والمحلي (المادة 29من تعليمات وزير المالية المشار اليها سابقا)
شساعة النفقات تشكل اجراء ووسيلة خاصة تسمح للشسيع بالتصرف في األموال الموضوعة رهن اشارته من ٔاجل –
تسوية بعض النفقات اما لطبيعتها ٔاو لمبلغها الزهيد قليل األهمية ٔاو لميزتها غير التوقعية ٔاو لكونها ذات استعمال خاص
.ومحلي وال يمكن بالتالي اخضاعها للمساطر العادية لاللتزام واألداء
الشسيع ونأيبه : يعينون بقرار من اآلمر بالصرف بعد موافقة الخازن المكلف باألداء ويخضع لتٔاشيرة مراقب الدولة ٕاال اذا
.كانت هناك احكام قانونية تنص على خالف ذلك
:ال يمكن اسناد مهمة الشسيع ٔاو نأيبه ٕاال لمن توفرت فيهم الشروط التالية – :
مهام الشسيع
ان الشسيع محاسب عمومي وملزم بتطبيق القانون وخاصة ما هو منصوص عليه في المرسوم الملكي رقم 66.330
.بتاريخ 10محرم 1387الموافق ل ٔ 21ابريل 1967بسن نظام عام للمحاسبة العمومية
الشسيع مكلف تلقأييا باستخالص المداخيل المنصوص عليها في قرار احداث الشساعة وليس له الحق في منح ٓاجال-
.للمتخلفين عن األداء ٔاو اجراء ٔاية متابعة قضأيية في حقهم ألن ذلك من اختصاص الخازن المكلف باألداء
الشسيع غير مٔوهل لقبض األموال واستخالصها بعد نهاية اآلجال المحدد لها في قرار احداث الشساعة – .الشسيع ملزم –
.بٕاجراء التحويالت في اآلجال المحددة
يمكن للخازن المكلف باألداء ٔان يعين ،وتحت مسٔووليته ،من يراقب ٔاعمال الشسيع من بين الموظفين الذين تتوفر فيهم-
.المٔوهالت والكفاءات المطلوبة (المادة 79من نفس التعليمات)
6
المسٔوولية
العجز ممنوع وغير مسموح به (المادة 44من تعليمات الوزير) – .الشسيع مسٔوول بصفة شخصية ومن ماله الخاص عن-
.جميع األموال التي بحوزته وتلك التي ئامر بالتصرف فيها وتلك التي يتحمل مسٔوولية استخالصها
شسيعي النفقات والمداخيل مسٔوولين شخصيا ومن ٔاموالهم الخاصة عن األموال التي بحوزتهم وعن تلك التي يعطون-
.األوامر بالتصرف فيها
العقود واالتفاقيات
الفرق بين العقد واالتفاقية يمكن التمييز بين االتفاقية والعقد باعتبار ٔان االتفاقية ٔاعم من العقد ٔاي ٔان االتفاقية نوع والعقد
جنس منها
فاالتفاقية تعني توافق ٕارادتين على ٕانشاء التزام كما في الحوالةٔ ،او تعديله كما في رفع ٔاو تخفيض الثمن المقرر سابقأ ،او
ٕ.انهأيه كما في الوفاء
ٔاما العقد فهو ٔاخص من االتفاقية ٕاذ هو في رٔاي البعض توافق ٕارادتين على ٕانشاء التزام ٔاو نقله .وفي رٔاي ٔاضيق ،العقد هو
.توافق ٕارادتين kعلى ٕانشاء التزام فقط
.خصأيص العقد :العقد يستلزم ٔاكثر من ٕارادة ،العقد يستلزم توافق اإلرادتين ،يجب ٔان يكون التوافق على ٕاحداث ٔاثر قانوني
ـ يعتبر محاسبا عموميا كل موظف ٔاو عون مٔوهل للقيام باسم منظمة عمومية بعمليات المداخيل ٔاو النفقات ٔاو تناول
.السندات
.ـ يعتبر الوزراء بحكم القانون ٓامرين بالصرف فيما يتعلق بمداخيل ونفقات وزاراتهم
تعريف الميزانية : تعتبر الميزانية في ٕاطارها العام بيان تقديري ،مكتوب ،مفصل ومعتمد لنفقات الدولة ومداخيلها لمدة سنة
مالية تبتدٔي من فاتح يناير وتنتهي في 31دجنبر
الميزانية بيان معتمد kال تصبح مضامينها سارية المفعول ٕاال بعد المصادقة عليها من طرف الجهاز التشريعي ٔاثناء –
.عرضها عليه
:مبادٔي الميزانية
مبدٔا السنوية : يقضي هذا المبدٔا ٔان توضع الميزانية لمدة سنة مالية واحدة غالبا ما تبدٔا في فاتح يناير وتنتهي في 31دجنبر
.من كل سنة
مبدٔا الوحدة : ويعني هذا المبدٔا ٕادراج جميع المداخيل والنفقات المرتبطة بالميزانية العمومية في وثيقة واحدة حتى يسهل
االطالع عليها
مبدٔا الشمولية : ويعني ٕادراج كافة المداخيل والنفقات في الميزانية دون ٕاجراء ٔاية مقاصة بينهما .ومن ٔاجل التوضيح ٔاكثر،
فٕان هذا المبدٔا يقضي بٕادراج جميع المداخيل التي تم استخالصها دون ٔان يتم الخصم منها تلك المصاريف التي صرفت من
ٔ.اجل استخالصها
مبدٔاعدم التخصيص : المقصود من هذا المبدٔا هو ٔان ال يتم تخصيص بعض المداخيل ألنواع معينة kمن النفقات كتخصيص
.مثال رسوم تسجيل السيارات لتمويل الطرق العامة
7
:مراحل الميزانية تمر الميزانية عبر ٔاربع مراحل وهي
مرحلة اإلعداد : وهي المرحلة األولية التي تمر بها الميزانية حيث يتم فيها ٕاعداد هذا المشروع بتضمينه kمجموع المداخيل
.والمصاريف المتوقعة لمدة سنة مالية كاملة .وهذه المرحلة تعد من اختصاص السلطة التنفيذية التي تتولى مهمة اإلعداد
مرحلة المصادقة :هذه المرحلة من اختصاص السلطة التشريعية وفيها يتم المصادقة على مشروع الميزانية بعد مناقشتها –
.من طرف اللجان المختصة وتقديم مقترح تعديالت في المشروع للسلطة المكلفة باإلعداد لقبولها ٔاو رفضها
مرحلة التنفيذ : الجهة المكلفة بٕاعداد الميزانية هي التي تتولى تنفيذها عبر تنزيل المشاريع المبرمجة واستخالص المداخيل،
.وهي من اختصاص السلطة التنفيذيةk
ٕان التدبير المالي للمٔوسسات التعليمية العمومية يمر عبر مرحلتين ٔاساسيتين تجسدان مبدٔا الفصل بين السلطات وتعتمدان
.على التكامل فيما بينهما وتبتغيان تحقيق المصلحة العامة
المرحلة األولى وهي ما يطلق عليه المرحلة اإلدارية وهي من االختصاص الصرف لرٔييس المٔوسسة بصفته ٓامرا
.بالصرف واالستخالص
ٔاما المرحلة الثانية فتسمى بالمرحلة المالية وهي من االختصاص الصرف لمسير المصالح المادية والمالية بصفته
.محاسبا
ٕاذا كانت هذه المرحلة من الناحية القانونية من اختصاص السيد رٔييس المٔوسسة بصفته ٔامرا بالصرف واالستخالص كما
سبقت اإلشارة ٕالى ذلك ٕ ،اال ٔانه من الناحية العملية فان مسير المصالح المادية والمالية يتدخل فيها حين يقوم ببعض مهام
.رٔييس المٔوسسة بصفته مساعد له وبتفويض ضمني منه
ٔا ـ مهام رٔييس المٔوسسة في مجال المداخيل – :اإلثباتٔ :اي ٕاثبات المدخول و تعيينه. kوكمثال على ذلك وضع وحصر
.لوأيح األقسام لمختلف المستويات تضم عدد التالميذ kالملزمين بٔاداء واجب التسجيل
.التصفيةٔ :اي تحديد قيمة المبلغ المراد استخالصه مثل عشرة دراهم كواجب للتسجيل –
األمر باالستخالص :المقصود به هو وضع التٔاشيرة من طرف رٔييس المٔوسسة على المستندات حتى يتمكن kمسير –
.المصالح المادية والمالية من استخالص المدخول
االلتزامٔ :اي ٕاحداث الدين والتعهد بٔادأيه بحيث تصبح في هذه الحالة المٔوسسة مدينة kبالمبلغ لدى الغير .فالمٔوسسة مثال –
عندما تلجٔا ٕالى طلب التزود بالتجهيزات لدى جهة معنية قصد الشراء عبر تحرير سندات الطلب في الموضوع ،فهي بذلك
تتعهد kبٔاداء واجباتها لدى هذه الجهة بمجرد ٔان تتوصل بهذه التجهيزات وبعد ٕاجراء المساطر الالزمة .وتجدر اإلشارة ٕالى
ٔانه قبل االلتزام البد من التٔاكد من توفر االعتماد
التصفيةٔ :اي التٔاكد من حقيقة الدين مثل التحقق من االنجاز الفعلي لألشغال والخدمة ٔاو تسليم التجهيز وفق ما تم االتفاق –
.عليه ووفق المواصفات المطلوبة وتهدف التصفية ٕالى تحديد المبلغ الصحيح للنفقة واثبات وجود الدين على عاتق المٔوسسة
األمر باألداء :األمر باألداء يشكل العمل األخير الذي ينجزه رٔييس المٔوسسة في ٕاطار المرحلة اإلدارية ،بحيث ٔانه بعد –
االلتزام والتصفية يصدر رٔييس المٔوسسة ٔاوامره باألداء بواسطة التوقيع على تراخيص األداء و وضع التٔاشيرة على
.المستندات وتضمينها العبارة التالية عليها
8
:ـ المرحلة المالية 2
ـ هذه المرحلة تعد kمن االختصاص الصرف للسيد مسير المصالح المادية والمالية وال ينازعه فيه ٔاحد بصفته محاسبا .و
تجدر اإلشارة ٕالى ٔانه يمنع منعا باتا على ٔاي موظف داخل المٔوسسة (حارس عام ،ناظر ٔاو غيرهما ).من القيام باستخالص
المداخيل ؤاداء النفقات ٔاو تسليم واستالم التجهيزات نيابة عن مسير المصالح المادية والمالية
.يتعلق األمر هنا بعملية واحدة يقوم بها مسير المصالح المادية والمالية وهي استخالص المبلغ المالي
تسليم الوصل لمن دفع المبلغ المالي كحجة على األداء – .تضمين الوصل الطابع المخزني وعلى حساب صاحب الوصل –
(.التلميذ) الملزم بٔاداء واجب هذا الطابع
ٕاذا تعلق األمر باألداء عن طريق الشيك فانه ال يتم تسليم الوصل لصاحبه ٕاال بعد التٔاكد من ٕاجراء عملية تحويل مبلغ –
.الشيك في حساب المٔوسسة بعد التوصل بكشف الحساب يثبت ذلك
في انتظار ٕاجراء عملية التحويل ٕالى حساب المٔوسسة يمكن تحرير شهادة ٕادارية لصاحب الشيك تثبت تسلم المٔوسسة –
.للشيك وتضفي الشرعية والمصداقية على عملية التسليم
تحويل المبالغ الزأيدة عن مبلغ 1500.00بالنسبة لمٔوسسات ذات قسم خارجي و 10000.00بالنسبة للداخليات ٕالى –
الحساب الجاري للمٔوسسة(.المذكرة رقم 26بتاريخ 4مارس 1996حول السيولة النقدية).
تدوين مبلغ المدخول في السجالت والخانة المناسبةٕ – .اجراء عملية الصندوق في كل مرة تعرف فيها المداخيل ٔاو –
.النفقات حركية معينة ومهما كانت بسيطة
ضبط عملية الحسابات آلن المسير يتحمل المسٔوولية الشخصية ومن ماله الخاص عن كل المبالغ المشروعة التي لم يقم –
.باستخالصها وتلك التي كانت نتيجة اإلهمال ،الخطٔا ،التعمد ، kالحريق ٔاو السرقة
:ـطرق األداء
9
األصل في األداء هو التحويل من حساب بنكي ٕالى ٔاخر – .يمكن في بعض الحاالت األداء نقدا ٔاو بواسطة السحب –
المباشر من الحساب في حالة عدم توفر المزود على
حساب بنكي شريطة ٔان ال يتعدى مبلغ النفقة 1500.00مع ضرورة خصم رسوم السحب من مبلغ النفقة مسبقا – .األداء
.نقدا يبقى محصورا وبصفة استثنأيية على بعض النفقات البسيطة– األداء بواسطة حوالة بريدية
،الرقابة السياسية
.الرقابة القضأيية
مراقبة المحاسب
:الرقابة السياسية
10
:المراقبة القضأيية
:تتلخص اختصاصات مسير المصالح المادية والمالية بالنسبة لمجال المحاسبة المالية فيما يلي
بالنسبة للمداخيل : يعتبر المٔوهل الوحيد للقيام بعمليات استخالص الحقوق المثبتة للمٔوسسة ،حيث يتكفل بٔاوامر
.االستخالص الصادرة عن اآلمر باالستخالص (رٔييس المٔوسسة) بعد التحقق من صحتها ومشروعيتها
االستخالص نقدا بصندوق المٔوسسةٔ ،او بواسطة حوالة بنكية ٕالى الحساب البنكي للمٔوسسة • ،احترام القواعد الخاصة •
باالستخالص فيما يتعلق بمبالغ المداخيل المحددة بمقتضى النصوص وكذا برسوم التنبر • ،مسك السجالت الضرورية لهذه
،الغاية • ،تسليم اإليصاالت • ،احترام البنود وصحة التنزيل عند تدوين عمليات االستخالص • ،توفير خزينة لحفظ األموال
فتح حساب بريدي جاري بمركز الشيكات البريدية ٔاو الخزينة العامةٕ • ،ايداع المبالغ الزأيدة عن الحاجة بالحساب •
.الجاري • ،القيام بٕاجراءات المتابعة في حالة استحالة االستخالص ٔاو تعذره
.بالنسبة للمصاريف :يقوم مسير المصالح المادية والمالية بٔاداء النفقات الواجبة والمترتبة في ذمة المٔوسسة
ٔاما بالنسبة لشروط صحة األداء فتتجلى فيما يلي • :احترام قواعد التقادم المسقط للحق وٕاجراءات التعرض للدفع
واإلجراءات القانونية األخرىٔ • ،اداء المستحقات مقابل وثأيق اإلثبات والتبرير بعد ٕاتمام عملية التصفية • ،األداء لفأيدة
،الدأين شخصيا ٔاو من ينوب عليه بصفة قانونية بعد تقديم وكالة شرعية • ،األداء لذوي الحقوق في حالة وفاة الدأين .
:ضبط المحاسبة المالية
:يتطلب ضبط المحاسبة المالية ،مسك السجالت والوثأيق الخاصة بعمليات المداخيل والنفقات ،وهذه العملية تقتضي ما يلي
الترقيم والتٔاشير على السجالت قبل الشروع في استعمالها • ،الحرص على شمولية التدوين وصحة العمليات الحسابية• • ،
مطابقة المبالغ المحصلة والمصروفة لوثأيق التبرير • ،تجنب المحو والتشطيب والتصويب ٔاثناء عمليات التدوين • ،حصر
11
الحسابات في نهاية كل سنة دراسية مراعاة لمبدٔا سنوية المحاسبةٕ • ،اجراء الموازنة ونقل الصافي اإليجابي ٕالى السنة
الموالية • ،تحديد kالوضعيات المالية الدورية والشهرية • ،ترتيب السجالت والمستندات والفاتورات وحفظها • ،تقديم نتأيج
.التدبير المالي في نهاية كل دورة وسنة دراسية • ،تقديم التقرير المالي السنوي
يتحمل مسير المصالح المادية والمالية مسٔوولية التدبير kالمادي للمٔوسسة تحت سلطة المدير ومراقبته ،وذلك بصفته مساعدا
:له .وتتلخص هذه المسٔوولية فيما المهام التالية
العناية بتدبير المٔوسسة والسهر على راحة التالميذ kوكافة المقيمين بها في الفصول الدراسية والمعامل والمختبرات •
،وقاعات األكل والنوم وبالتالي فهو يتكفل بكل ما يتعلق بالحياة المادية بها
،السهر والعناية بتغذية kالتالميذ kالداخليين وصحتهم ونظافتهم وسالمتهم •
،صيانة المٔوسسة من حيث النظافة والترميم واإلصالحات الصغرى والكبرى •
،المحافظة على التجهيزات وسالمتها وصيانتها وتتبع استعمالها •
،االحتفاظ بمفاتيح المخازن وصندوق حفظ المال ونظأير لكل مفاتيح المٔوسسة •
،تنظيم ومراقبة العمليات اإلدارية الخاصة بمسك سجالت المحاسبة المادية •
تحضير التقديرات المتعلقة بالميزانية وٕاعداد البرامج األسبوعية للتغذية وجداول الحصص والمهام الخاصة بالمساعدين •
واألعوان وعرضها على ٔانظار رٔييس المٔوسسة للتٔاشير عليها
يعتبر كل ٓامر بالصرف ٔاو مراقب ٔاو محاسب عمومي مسٔووال عن القرارات التي اتخذها ٔاو ٔاشر عليها ٔاو نفذها ،من •
.تاريخ استالمه لمهامه ٕالى تاريخ انقطاعه عنها
:يعتبر اآلمرون بالصرف مسٔوولين بصفة شخصية طبقا للقوانين واألنظمة المعمول بها ،عن •
التقيد بقواعد االلتزام بالنفقات العمومية وتصفيتها واألمر بصرفها ؛ -
التقيد بالنصوص التنظيمية kالمتعلقة بالصفقات العمومية ؛ -
التقيد بالنصوص التشريعية والتنظيمية الخاصة بتدبير شٔوون الموظفين واألعوان -
يعتبر المحاسبون العموميون للدولة والجماعات المحلية وهئياتها ،ماعدا في حالة ٕاصدار ٔامر بالتسخير بكيفية مشروعة عن
اآلمر بالصرف ،مسٔوولين شخصيا وماليا في حدود االختصاصات المسندة ٕاليهم بمقتضى النصوص التشريعية والتنظيميةk
:الجاري بها العمل عما يلي
المحافظة على األموال والقيم المعهود ٕاليهم بحراستها ؛ –
وضعية الحسابات الخارجية لألموال المتوفرة التي يراقبونها ٔاو ئامرون بحركاتها ؛ –
القبض القانوني للمداخيل المعهود ٕاليهم بتحصيلها ؛ –
اآلمر بالصرف :اآلمر بالصرف بحكم القانون واآلمر بالصرف المعين واآلمر بالصرف المنتدب واآلمر المساعد -
بالصرف ونوابهم ؛
المراقب :كل موظف ٔاو عون مكلف بمقتضى النصوص التشريعية والتنظيمية المعمول بها ٕ · :اما بمراقبة االلتزام -
بنفقات الدولة ٔاو جماعة محلية ٔاو هئية من هئياتها ؛ · وٕاما بالمراقبة المالية للدولة الممارسة على المٔوسسات والمقاوالت
.العمومية
المحاسب العمومي :كل موظف ٔاو عون مٔوهل ألن ينفذ باسم ٕاحدى الهئيات العمومية عمليات المداخيل ٔاو النفقات ٔاو -
التصرف في السندات ٕاما بواسطة ٔاموال وقيم يتولى حراستها وٕاما بتحويالت داخلية للحسابات وٕاما بواسطة محاسبين
.عموميين ٓاخرين ٔاو حسابات خارجية لألموال المتوفرة التي يراقب حركتها ٔاو ئامر بها
12
13