1

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЛЬВІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ІМЕНІ ІВАНА ФРАНКА

Кафедра економічної кібернетики

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни “Моделювання економіки ”

на тему:
“Моделювання бюджету ”

Студентки 4 курсу групи Екк-41

напряму підготовки
6.030502 “Економічна кібернетика”
Михайловської А.Г.

Керівник:
завідувач кафедри економічної кібернетики,
професор, доктор економічних наук Вовк В.М.

Національна шкала ________________

Кількість балів: _________Оцінка: ECTS _____

Члени комісії _____________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)
_____________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)
_____________ ___________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)

м. Львів – 2016рік
 2

РЕФЕРАТ

Курсова робота: загальний обсяг роботи – 40 сторінок, 7 рисунків, 13

таблиць, 1 додаток на 2 сторінках, 14 джерел літератури.
Об’єктом дослідження є процес складання бюджету та його оптимізація.
Предметом дослідження є методи бюджетного планування та методи
бюджетного прогнозування.
Мета даної роботи - проаналізувати методи складання бюджету та
обґрунтувати їх практичну реалізацію.
У роботі використано такі методи дослідження: наукового аналізу і
синтезу, порівняння, збору і обробки інформації, дедукції і індукції,
моделювання тощо.
Значимість даної роботи полягає в дослідженні необхідності складання
бюджету та аналіз його позитивного впливу на скорочення витрат.
В даній роботі проаналізовано Державний бюджет України, загальний
бюджет підприємства, зроблений прогноз щодо видатків та доходів Державного
бюджету України на період 2017-2019 рр, а також складена економіко-
математичну модель діяльності малого підприємства, MS Excel і на основі
отриманих розрахунків складений бюджетний звіт про прибуток.

БЮДЖЕТ, ВИДАТКИ, ДЕРЖАВНИЙ БЮДЖЕТ, ДОХОДИ,

МОДЕЛЮВАННЯ, ПРОГНОЗУВАННЯ.

ЗМІС
 3

Т
ВСТУП..........................................................................................................................5
РОЗДІЛ 1......................................................................................................................6
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПОНЯТТЯ БЮДЖЕТ......................................................6

1.1 Поняття бюджет. Його види..........................................................................6

1.2 Державний бюджет.........................................................................................6

1.2.1 Державний бюджет. Його функції та місце в бюджетній системі.........6

1.2.2 Доходи та видатки Державного бюджету..................................................8

1.3 Бюджет підприємства......................................................................................11

1.3.1 Бюджет підприємства. Його функції.......................................................11

1.3.2 Складання основного бюджету.................................................................12

РОЗДІЛ 2....................................................................................................................15
МЕТОДИ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНУВАННЯ.........................................................15

2.1 Прогнозування методом екстраполяції..........................................................16

2.2 Планування бюджету методом моделювання...............................................18

2.2.1 Модель розвитку і розміщення виробництва..........................................19

2.2.2 Варіантна модель розміщення і спеціалізації виробництва...................21

РОЗДІЛ 3....................................................................................................................24
ПРАКТИЧНЕ ЗАСТОСУВАННЯ МЕТОДІВ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНУВАННЯ
.....................................................................................................................................24

3.2.1 Прогнозування доходів Державного бюджету України............................24

3.2.2 Прогнозування видатків Державного бюджету України..........................27
3.2.3 Складання бюджету малого підприємства.................................................30

ВИСНОВКИ...............................................................................................................37
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ.................................................................38
ДОДАТОК А..............................................................................................................40
 4

ВСТУП

Актуальність теми даної роботи полягає в дослідженні методів

бюджетного планування, обґрунтування необхідності бюджетного
прогнозування на всіх рівнях економічної діяльності та висвітлення можливості
застосування оптимізаційних моделей при складанні бюджету.
Мета даної роботи - проаналізувати методи складання бюджету та
обґрунтувати їх практичну реалізацію.
Завдання даної роботи:

- Визначення місця бюджетного моделювання в економічній системі;

- Визначення методів бюджетного планування та прогнозування,
розкриття їх суті;
- Виявлення недоліків та переваг в побудованих трендових та
оптимізаційних моделях.

Об’єктом дослідження є процес складання бюджету та його оптимізація.

Предметом дослідження є методи бюджетного планування та методи
бюджетного прогнозування.
У роботі використано такі методи дослідження:

1) економіко-математичного моделювання - при побудові моделі

максимізації прибутку малого підприємства,
2) метод збору і обробки інформації – формування власної думки та
формування висновків на основі зібраної інформації,
3) метод системного аналізу – усі елементи в системі вважаються
взаємопов’язаними та сприймаються цілісно.
 5

РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ПОНЯТТЯ БЮДЖЕТ

1.1 Поняття бюджет. Його види

Бюджет (від англ. Budget - капшук, сумка, шкіряний мішок) - схема

доходів і витрат певної особи, яка встановлюється на певний період часу. З
одного боку, бюджет - сукупність, маса фінансових ресурсів, коштів, які має
будь-який економічний суб'єкт (держава, підприємство або сім'я). З іншого
боку, це співвідношення між доходами та витратами економічного суб'єкта,
баланс його грошових коштів, що характеризує їх надходження або витрачання
протягом певного періоду, частіше всього одного року. Інакше кажучи, бюджет
визначає вміст «грошової сумки»: наявність в ній грошових коштів або їх
дефіцит, динаміку її наповнення або спорожнення, канали надходження і
витрат грошей, співвідношення між доходами і витратами.[11]
Поняття бюджет притаманне усім економічним суб’єктам, тому в
залежності від рівня, на якому функціонує економічний суб’єкт, бюджет
можна класифікувати на такі три види:
а) бюджет сім’ї (домогосподарства);
б) бюджет підприємства (організації);
в) бюджет країни.
Основною метою складання будь-якого бюджету є раціональний розподіл
доходів за видатками, контроль за використанням грошових коштів,
можливість порівнювати плановий рух коштів з фактичним.

1.2 Державний бюджет

1.2.1 Державний бюджет. Його функції та місце в бюджетній системі

 6

Державний бюджет є головною і провідною ланкою державних фінансів

та важливою фінансовою категорією, яка має свою історію розвитку.
Державний бюджет — це основний фінансовий документ держави.
Державний бюджет — план формування і використання фінансових ресурсів на
поточний рік для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами
державної влади.
За матеріальним складом державний бюджет — це централізований фонд
фінансових ресурсів держави, а за соціально-економічною суттю — це
основний засіб перерозподілу національного доходу. Суть державного бюджету
реалізується через такі основні функції:
а) розподільчу;
б) контрольну.
Зміст розподільчої функції виявляється у розподілі ВВП, який є основним
джерелом формування державного бюджету. Державний бюджет
використовується для міжгалузевого і територіального перерозподілу
фінансових ресурсів з урахуванням рівня розвитку економіки та культури на
всій території.
Контрольна функція дає змогу знати, чи своєчасно й у повному обсязі
фінансові ресурси надходять у розпорядження держави, як фактично
складаються пропорції перерозподілу бюджетних коштів, наскільки ефективно
вони використовуються. Основу контрольної функції становить рух бюджетних
коштів, який відображається в доходах і видатках бюджету[8].
У кожній країні основу державних фінансів становить бюджет, а
точніше - бюджетна система, яка включає державний бюджет і бюджет
відповідних адміністративних одиниць.
Структура бюджетної системи значною мірою залежить від державного
устрою країни. Так, держава з федеральним устроєм має федеральний
(державний) бюджет і бюджети складових частин федерації (штатів, земель,
кантонів, республік), а також бюджети місцеві (районів, міст, сіл, — залежно
від адміністративного поділу). Наприклад, у США центральне місце належить
 7

бюджетам штатів, а загальнодержавні функції (оборона, зовнішні зв'язки,

загальне управління) задовольняються за рахунок федерального бюджету. У
державах без федерального поділу є лише державний і місцевий бюджети. В
Україні за структурою бюджетна система складається з республіканського
бюджету та бюджету адміністративно-територіальних одиниць, а саме:
місцевих бюджетів: обласних, районних, міських, селищних та сільських. Всі
вони мають дві частини: доходи й видатки[3].

1.2.2 Доходи та видатки Державного бюджету

Доходи Державного бюджету - це частина грошових ресурсів, що

централізується державою до загальнодержавного фонду для виконання та
реалізації своїх функцій.
Формування доходів здійснюється за рахунок:
а) внутрішніх джерел - виробленого в країні національного доходу;
б) зовнішніх джерел - надходжень від міжнародного перерозподілу
фінансових ресурсів.
Якщо цих доходів для покриття своїх витрат державі не вистачає, вона
використовує національне багатство, а саме:
а)доходи від приватизації державної власності;
б)від продажу золотовалютного резерву та інших цінностей, які
знаходяться в розпорядженні суспільства на певний період часу[9].

Згідно статті 9 Бюджетного кодексу України доходи бюджету

класифікуються за такими розділами:
а) податкові надходження;
б) неподаткові надходження;
в) доходи від операцій з капіталом;
г) трансферти.
 8

Податковими надходженнями визнаються встановлені законами України

про оподаткування загальнодержавні податки і збори та місцеві податки і
збори.
Неподатковими надходженнями визнаються:
а) доходи від власності та підприємницької діяльності;
б) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної
господарської діяльності;
в) інші неподаткові надходження.
Трансферти - кошти, одержані від інших органів державної влади, органів
влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших
держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі[5].
Відповідно до Бюджетного кодексу України видатки бюджету — це
кошти, що спрямовуються на здійснення програм та заходів, передбачених
відповідним бюджетом, за винятком коштів на погашення основної суми боргу
та повернення надміру сплачених до бюджету сум.
Витратна частина бюджету вирізняється різноманітністю, але в більшості
країн призначена для фінансування загальнодержавних програм (інвестиційні,
економічні, розвитку виробничої і соціальної інфраструктури та ін.). Бюджетні
асигнування направляються у вигляді субсидій, кредитів, державних гарантій і
поручительств для фінансової підтримки фермерських господарств, малих
підприємств, житлового господарства тощо. Бюджет відіграє також важливу
роль в соціальному захисті громадян, розвитку невиробничої сфери. Частину
бюджетних коштів держава направляє на оборону, утримання правоохоронних
органів, апарату управління та ін [12].
Функціональний поділ видатків (таблиця 1.1) дає змогу виявити пропорції
в розподілі бюджетних коштів і, змінюючи їх, домагатися необхідних зрушень
у галузевій структурі суспільного виробництва. Так, необхідність посилення
соціальної спрямованості усього суспільного розвитку потребує більше коштів
бюджету спрямовувати у соціальну сферу, забезпечуючи тим самим прискорені
темпи її зростання.
 9

Таблиця 1.1
Функції держави Видатки бюджету
• державне управління;
• судова влада і прокуратура;
Управлінська • правоохоронні органи і служба безпеки;
• фінансові і митні органи;
• міжнародні відносини
• національна оборона (фінансування витрат
Міністерства оборони, Національної гвардії,
Оборонна Прикордонних військ, Штабу цивільної оборони,
навчальних організацій Товариства сприяння обороні
України та ін.)
• соціальний захист і соціальне забезпечення
населення (витрати на індексацію доходів і заробітної
плати працівників закладів та установ, що фінансуються з
бюджету; виплати компенсацій населенню на дітей;
пенсії та виплати компенсацій військовослужбовцям і
Соціальна членам їхніх сімей; кошти на охорону материнства і
дитинства; допомога малозабезпеченим верствам
населення);
• соціальна сфера (освіта; підготовка кадрів; культура;
мистецтво; засоби масової інформації; охорона здоров’я;
молодіжні програми; фізична культура і спорт)
• економічна діяльність держави (капітальні
вкладення; фінансування реконструкції підприємств;
Економічна
нарощування виробництва споживчих товарів і продукції
виробничого призначення тощо);
 10

• фундаментальні наукові дослідження

Таким чином, Державний бюджет:

а) концентрує основні фінансові ресурси держави;
б) основне джерело розвитку економіки та соціальної сфери країни;
в) матеріальна база для виконання державою своїх функцій;
г) інструмент перерозподілу новоствореної вартості між окремими
територіями, галузями, верствами населення;
д) інструмент фінансового контролю за формуванням та ефективним
використанням грошових фондів держави.

1.3 Бюджет підприємства

1.3.1 Бюджет підприємства. Його функції

Бюджет – це кількісно-сумовий вираз плану, інструмент координації та

контролю за його виконанням.
Бюджетування полягає в уточненні та деталізації стратегічних планів на
заданий бюджетний період.
Складання детальних бюджетів дасть змогу підприємству:
а) Планувати операції, що забезпечують досягнення цілей підприємства,
та визначити найближчі до реальних планові фінансові показники діяльності.
б) Ознайомити підрозділи підприємства з планами, які вони повинні
виконати, та дати можливість скоординувати діяльність різних підрозділів та
окремих працівників підприємства на досягнення намічених цілей. Бюджети
допомагають виявити слабкі ланки в організаційній структурі підприємства,
вирішити проблеми комунікації та розподілу відповідальності між
виконавцями.
 11

в) Орієнтувати керівників усіх рівнів на досягнення завдань, що

поставлені перед їх центрами відповідальності.
г) Контролювати роботу кожного підрозділу, аналізуючи виконання
бюджетів. Як основу для оцінки виконання плану центрами відповідальності
краще використовувати саме бюджетні дані, а не дані минулих періодів. Це
пов’язано з тим, що поточна діяльність може відрізнятись від минулої змінами
у технології, складі персоналу, асортименті продукції чи новими
загальноекономічними умовами.
д) Підвищити професіоналізм менеджерів. Складання бюджету сприяє
детальному вивченню своїх підрозділів та взаємовідносин між центрами
відповідальності на підприємстві.
Основними вимогами до бюджету є його прийнятність та досяжність,
тобто він повинен складатися на основі стратегічних планів фірми та глибокого
аналізу усіх існуючих даних та умов[4].

1.3.2 Складання основного бюджету

Бюджетування полягає у складанні основного бюджету підприємства,

який являє собою виражені у грошовому та кількісному виразі маркетингові та
виробничі плани, які потрібні для досягнення поставлених цілей. Основний
бюджет – це скоординований по усіх підрозділах та функціях план роботи
підприємства в цілому, який об’єднує блоки окремих бюджетів та характеризує
інформаційний потік для прийняття та контролю управлінських рішень (рис.
1.1).
Основний бюджет розробляється на наступний рік у помісячному розрізі,
для того, щоб забезпечити облік сезонних коливань реалізації продукції
підприємства. Враховуючи, що ряд вихідних даних носить погано
прогнозований характер, він складається звичайно у трьох варіантах –
“оптимістичному”, “реалістичному” та "песимістичному".
Робота із складання бюджету передбачає такі етапи:
 12

1. Прогнозування продажу продукції у кількісному виразі, зміни цін

реалізації під впливом інфляційних процесів у країні та світовій економіці. Цей
етап у бюджетуванні повністю покладається на відділ маркетингу.
2. Визначення очікуваного обсягу виробництва на підставі обсягів
продажу продукції. Цей та наступний етапи розробляються виробничими
підрозділами підприємства за сприянням планово-економічного чи фінансового
відділів.
3. Розрахунок прямих витрат на сировину та матеріали, оплату праці,
змінних та постійних виробничих накладних витрат, адміністративних та
збутових витрат.

Бюджет продажу

Бюджет виробничих Бюджет

запасів виробництва

Бюджет прямих Бюджет прямих Бюджет накладних

витрат на матеріали витрат на оплату виробничих витрат
праці

Бюджет виробничої
собівартості

Бюджет
комерційних витрат

Бюджет
адміністративних
витрат

Проект звіту про

фінансові
результати
 13

Інвестиційний Бюджет руху Проект балансу

бюджет грошових коштів

Рис. 1.1. Блок схема формування основного бюджету

4. Розрахунок та аналіз грошових потоків. Проводиться фінансовим
відділом, маркетинговим та комерційним відділом.
5. Складання планових фінансових звітів (звіту про фінансові результати,
балансу та звіту про рух грошових коштів).
Процес складання бюджету можна розділити на три складові:
1. Підготовка операційного бюджету.
2. Підтотовка інвестиційного бюджету.
3. Підготовка фінансового бюджету.
Операційний бюджет складається для основної діяльності підприємства
та полягає у підготовці таких бюджетів:
а) бюджет продажу;
б) бюджет виробництва;
в) бюджет виробничих запасів;
г) бюджет прямих витрат на матеріали;
д) бюджет прямих витрат на оплату праці;
е) бюджет виробничих накладних витрат;
є) бюджет виробничої собівартості продукції;
ж) бюджет адміністративних витрат;
з) бюджет комерційних витрат;
і) прогноз звіту про фінансові результати (в рамках операційної
діяльності)[14].
 14

РОЗДІЛ 2
МЕТОДИ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНУВАННЯ

Бюджетне планування - це комплекс організаційно-технічних,

методичних і методологічних заходів на таких стадіях бюджетного процесу як
складання, розгляд і затвердження бюджетів для визначення обсягів і джерел
формування та напрямів використання бюджетних ресурсів з метою
забезпечення стабільного соціально-економічного розвитку[7].
Бюджетне прогнозування (від англ. Budgetary forecasting) - це
обґрунтоване, що спирається на реальні розрахунки припущення про напрямки
розвитку бюджету,можливих станах його доходів і витрат у майбутньому,
шляхи і терміни досягнення цих станів. Це невід'ємна частина бюджетного
процесу, база бюджетного планування. Прогноз будується на ретельному
вивченні інформації про стан бюджету на даний момент; визначенні відповідно
до виявлених закономірностями різних варіантів досягнення передбачуваних
бюджетних показників; знаходженні в результаті аналізу найкращого варіанта
розвитку бюджетних відносин.
До числа найбільш поширених методів бюджетного планування і
прогнозування відносять:
а) індексний метод (від досягнутого);
б) нормативний метод;
в) балансовий метод;
г) бюджетування орієнтованого на результат;
д) програмно - цільовий метод;
є) метод експертного прогнозування;
ж) метод екстраполяції;
з) метод моделювання;
и) метод економічного аналізу.
 15

В даному розділі детально розглянемо метод екстраполяції та метод

моделювання.

2.1 Прогнозування методом екстраполяції

Метод екстраполяції припускає складання перспективи виходячи з

практики попередніх періодів. Сутність екстраполяції полягає у вивченні
тенденцій, що склалися в минулому і сьогоденних стійких тенденцій розвитку
об'єкта прогнозу і перенесення їх на майбутнє. Розрізняють формальну і
прогнозну екстраполяцію. Формальна, базується на припущенні про
збереження в майбутньому минулих і справжніх тенденцій розвитку об'єкта
прогнозу; за прогнозної - фактичний розвиток ув'язується з гіпотезами про
динаміку досліджуваного процесу з урахуванням змін впливу різних факторів у
перспективі.
Серед методів екстраполяції широке поширення отримав метод підбору
функцій, заснований на методі найменших квадратів (МНК). У сучасних
умовах все більшого значення стали надавати модифікаціям МНК: методу
експоненціального згладжування з регульованим трендом і методом
адаптивного згладжування.
У вузькому сенсі слова екстраполяція - це знаходження по ряду даних
функції інших її значень, що знаходяться поза цього ряду. Застосовується при
вивченні тимчасових рядів і являє собою знаходження значень функції за
межами області її визначення з використанням інформації про поведінку даної
функції в деяких точках, що належать області її визначення.
При прогнозуванні соціально-економічних процесів перевага віддається
статистичним методам, прогнозним результатом яких є очікувані у
майбутньому значення характеристик процесу. Вони дають позитивні
результати на найближчу перспективу прогнозування — 1-3 роки. Результатом
застосування цих методів є побудова трендової моделі.
 16

Трендова модель — економіко-математична динамічна модель, в якій

розвиток модельованої економічної системи відображається через тренд
(тенденцію) її основних показників .
Тренд, який звично називають часовим трендом, відображає тенденцію
зміни явища (процесу, об'єкта) у часі. Він описує фактичну усереднену для
"передісторії" тенденцію процесу, що вивчається, у часі, його зовнішні прояви.
Результат при цьому пов'язується виключно з плином часу. Припускається, що
через фактор часу (t), можна виразити вплив усіх основних факторів.
Аналітичне вирівнювання тренда - це досить поширені методи
прогнозування[13].
Етапи побудови і використання трендових моделей:

1. Здійснюємо розрахунок показників швидкості і інтенсивності динаміки.

2. Визначаємо тип динаміки ряду:
а) рівномірний розвиток, характеризується постійним або близьким до
нього абсолютним приростом;
б) прискорений розвиток, характеризується абсолютними приростами, які
зростають за абсолютною величиною;
в)уповільнений розвиток, характеризується абсолютним приростом, що
зменшується в часі;
г) розвиток з якісною зміною характеристик динаміки
3. Обираємо клас функцій, які найкраще описують даний тип динаміки.
4. Розраховуємо параметри обраних функцій та відношення детермінації:
2
2 S yx
R =1− 2 (2.1)
Sy

5. Обираємо найкращу трендову модель за значенням відношення

детермінації. Якщо R2 ≥0,75 , то модель вважають адекватною. Найкращою
вважають модель, яка має найбільше значення відношення детермінації.
6. Модель з найбільшим значенням відношення детермінації
використовують для прогнозування. Максимально можливий рівень
прогнозування розраховують за формулою:
 17

п Т
T = (2.2)
3
Де T п – кількість періодів, на який роблять прогноз;
Т – кількість періодів, на основі яких робиться прогноз.

Прогнозують на T п періодів методом екстраполяції[7].

Для отриманого прогнозу будують довірчі інтервали – межі відхилення
прогнозу, від розрахованого значення.
Шукають стандартну похибку моделі:

√
n

∑ ( y i−~y i )2 (2.3)
i=1
S yx =
n

З таблиці розподілу Стьюдента знаходять ймовірнісний коефіцієнт t p

(див. Додаток 1).
Звідси межі прогнозу знаходять з нерівності:
~y −S t ≤ ~ ~ (2.4)
t yx p y t ≤ y t + S yx t p

7. Здійснюємо аналіз зробленого прогнозу.

2.2 Планування бюджету методом моделювання

Ще одним методом бюджетного планування є метод

моделювання. Моделювання передбачає конструювання моделі на основі
попереднього вивчення об'єкта чи процесу, виділення його істотних
характеристик або ознак. Прогнозування економічних і соціальних процесів з
використанням моделей включає розробку моделі, її експериментальний аналіз,
співставлення результатів прогнозних розрахунків на основі моделі з
фактичними даними стану об'єкта або процесу, коригування і уточнення
моделі. Залежно від рівня управління економічними і соціальними процесами
розрізняють макроекономічні, міжгалузеві, міжрайонні, галузеві, регіональні
моделі та моделі мікрорівня (моделі розвитку фірми). За аспектам розвитку
економіки виділяють моделі прогнозування відтворення основних фондів,
 18

трудових ресурсів, цін і ін Існує ряд інших ознак класифікації моделей:

тимчасовий, факторний, транспортний, виробничий. У сучасних умовах
розвитку моделювання та практичного застосування моделей стала надаватися
особлива значимість у зв'язку з посиленням ролі прогнозування і переходом до
індикативного планування.
Щоб скласти бюджет необхідно розрахувати план виробництва за
критерієм максимізації прибутку або мінімізації витрат. Також критерієм
оптимізації може бути відносний показник, такий як рентабельність.
Розглянемо багатоетапну задачу розвитку і розміщення виробництва і
варіантну задачу розміщення і спеціалізації виробництва.

2.2.1 Модель розвитку і розміщення виробництва

Нехай існує S пунктів видобування сировини, m пунктів виробництва, R

складів та n споживачів. Відомі витрати на видобування одиниці сировини,
транспортні витрати на перевезення одиниці сировини на виробництво, витрати
на виробництво одиниці продукції, транспортні витрати на перевезення
одиниці готової продукції з виробництва до складів, витрати на зберігання
одиниці продукції на складах, транспортні витрати на перевезення одиниці
продукції зі складів до споживачів. Також відомі потужності сировинних баз,
коефіцієнт виходу готової продукції з одиниці сировини, місткості складів і
потреби споживачів в продукції.
Введемо позначення:
s–індекс пункту видобування, s=1, S;

i – індекс пункту виробництва, i=1 , m;

r- індекс складу, r =1 , R ;
j - індекс пункту споживання, j=1 ,n ;

c s - витрати на видобування одиниці продукції;

(1)
 19

t si – витрати на перевезення з s –го пункту видобування до i -го пункту

(1)

будівництва ;
c (2i )- витрати на виробництво одиниці продукції в i-ому пункті
виробництва;
t ir – транспортні затрати на доставку готової продукції з і-го пункту
(2)

видобування до r -го пункту споживання;

c (3r )- витрати на зберігання одиниці продукції на r-ому складі;

t rj -транспортні витрати на перевезення одиниці продукції з r-го складу до

(3)

j-го споживача;
D s – потужність s – го пункту видобування ;

B j – обсяг потреби j -того споживача;

λ s - норма розходу сировини на одиницю готової продукції дорівнює;

V r -місткість r-го складу;

x i – кількість продукції, що виробляється на і-му пункті виробництва;

x si – кількість сировини , що перевозять з з s –го пункту видобування до i -

го пункту виробництва;
y ir - кількість продукції, що перевозять з і-го пункту видобування до r -

того складу;
z rj – кількість продукції, яку перевозять з -того складу до j-го споживача.

Економіко-математична модель у загальному вигляді:

S m m R m R n

∑ ∑ ( c (1)s +t (1)si ) x si +∑ c (2i ) x i +∑ ∑ ( c(3)r +t(2)ir ) y ir +∑ ∑ t(3)rj z rj → min

s=1 i=1 i=1 r =1 i=1 r =1 j=1

(2.5)
m
(2.6)
∑ x si ≤ D s ; s=1 , S
i=1

S
(2.7)
∑ λs x si=x i i=1 , m
s=1

R
(2.8)
∑ yir =x i ;i=1 , m
r=1
 20

m
(2.9)
∑ yir ≤ V r ;r=1 , R
i=1

m n
(2.10)
∑ yir ≤ ∑ zrj ; r=1, R
i=1 j =1

R
(2.11)
∑ zrj ≥ B j j=1 ,n
r=1

x i ≥ 0 i=1 , m (2.12)
x si ≥ 0 s=1 , S i=1 ,m (2.13)
y ir ≥0 i=1 , mr =1 , R (2.14)
z rj ≥ 0 r=1 , R j=1 , n (2.15)
З отриманої моделі (2.5)-(2.15), побудованої за критерієм мінімізації
витрат, отримаємо оптимальний план на основі якого можна розраховувати
показники бюджету.

2.2.2 Варіантна модель розміщення і спеціалізації виробництва

Нехай m підприємств галузі, яку виробляють K видів продукції, може

обрати один із H i варіантів розвитку. Відомі потужність та затрати підприємств
на виробництво одиниці продукції за кожним варіантом, а також транспортні
затрати на перевезення одиниці кожного виду продукції від виробників до n
споживачів. Потреби споживачів також відомі.
Введемо позначення:
i – індекс пункту розміщення; i=1 , m;

j – індкс пункту споживання; j=1 ,n ;

k –індекс виду продукції; k =1 , K ;

h – варіант розаитку h=1 , H i ;

Ahik – потужність і-го пункту підприємства з виробництва k-го виду

продукції згідно з h – тим варіантом розвитку;

Bkj −¿ обсяги споживання продукції k—го виду в j -тому пункті;

c i k – сумарні витрати в і-му підприємстві при випуску продукції k-го виду

h

згідно з h – тим варіантом розвитку;

 21

t ij– тариф перевезень одиниці продукції k-го виду з і-го пункту

k

виробництва в j -тий пункт споживання;

h
{
x ik = 1 ;
0

1 – якщо і-те підприємство обрало h-ий варіант розвитку для k-го

продукту,
0 - якщо і-те підприємство не обрало h-ий варіант розвитку для k-го
продукту,
y ij– кількість одиниць продукції k-го виду, яку перевозять з і-го пункту
k

виробництва в j -тий пункт споживання.

Побудуємо економіко-математичну модель у загальному вигляді:

m Hi K m n K
(2.16)
∑ ∑ ∑ c ik∗xik +∑ ∑ ∑ t ij∗y ij → min
h h k k

i=1 h=1 k=1 i=1 j=1 k=1

n 3 Hi
(2.17)
∑ yij ≤ ∑ A ik∗xik ,i =1, m ; k=1 , K
k h h

j=1 h =1

Hi
(2.18)
∑ x hik =1 ,i=1, m ; k=1 , K
h =1

m
(2.19)
∑ yijk =Bkj , j=1, n ;k =1 , K
i=1

x ( 1−xhik ) =0 ,i=1, m ; h=1 , H i ; k=1 , K

h
ik (2.20)
x hik ≥ 0 ,i=1, m ; h=1 , H i ; k=1 , K (2.21)
y kij ≥ 0 , i=1 , m; j=1, n ; k =1 , K (2.22)

З отриманої моделі (2.16)-(2.22), побудованої за критерієм мінімізації

витрат, отримаємо оптимальний план на основі якого можна розраховувати
показники бюджету.
 22

РОЗДІЛ 3

ПРАКТИЧНЕ ЗАСТОСУВАННЯ МЕТОДІВ БЮДЖЕТНОГО

ПЛАНУВАННЯ

3.2.1 Прогнозування доходів Державного бюджету України

На основі даних про доходи Державного бюджету з 2004 р по 2016 р

(табл.. 3.1), побудуємо модель та здійснимо прогноз на 3 роки вперед. У
даному завданні будемо використовувати середовище MS Excel.
Таблиця 3.1

1. Для того, щоб оцінити тип динаміки ряду, необхідно розрахувати

показники швидкості та інтенсивності динаміки. Усі розраховані показники
представлені у таблиці 3.2.
Таблиця 3.2.
 23

Абсолютні прирости не є рівномірними. Необхідно згладити ряд.

2. Згладжуємо ряд методом плинних середніх (табл.3.3) і будуємо

точкову діаграму для виявлення типу розвитку (Рис.3.1).
Таблиця 3.3
 24

700000

600000

500000

400000

300000

200000

100000

0
2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014 2016 2018

Рис. 3.1. Графік залежності доходів Державного бюджету від часу

3. З Рисунку 3.1. видно, що для цього динамічного ряду характерний

розвиток із якісною зміною характеристик динаміки. Даний тип динаміки
найкраще описує поліном 3-го порядку, який має вигляд:
2
y=a+bt+ c t +d t
3
(3.1.)
4. За допомогою функції ЛИНЕЙН шукаємо параметри функції 3.1 і
знаходимо коефіцієнт детермінації. Результати розрахунків представлені у
таблиці 3.4
Таблиця 3.4

Отже, побудована модель має вигляд:

y=(−5E+12)+7207466724 t−3587691,393 t 2+595,2885 t 3 (3.2)
Коефіцієнт детермінації рівний 0,96, що говорить про адекватність
побудованої моделі. Графічне зображення тренду на рисунку 3.2.
 25

600000

500000

400000

300000

200000

100000

0
2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014 2016 2018

Рис.3.2. Динаміка доходів Державного бюджету України

5. Прогнозуємо значення доходів державного бюджету на 3 роки

вперед, почергово підставляючи дані в модель 3.2. Прогнозовані значення та
довірчі інтервали представлені у таблиці 3.5.
Таблиця 3.5

Висновок. Стандартна похибка моделі рівна 27799,5. З ймовірністю 95 %

можна говорити, що прогнозоване значення доходу Державного бюджету
знаходиться в інтервалах представлених у таблиці 3.5.

3.2.2 Прогнозування видатків Державного бюджету України

Аналогічно, як у попередньому прикладі побудуємо модель видатків

Державного бюджету та здійснимо прогноз на 3 роки вперед. Вихідні дані
представлено у таблиці 3.6.
Таблиця 3.6.
 26

1. Для того, щоб оцінити тип динаміки ряду, необхідно розрахувати

показники швидкості та інтенсивності динаміки. Усі розраховані показники
представлені у таблиці 3.7.

Таблиця 3.7.

Абсолютні прирости не є рівномірними.

2. Очевидно, що для цього динамічного ряду характерний розвиток із

якісною зміною характеристик динаміки. Даний тип динаміки найкраще описує
поліном 3-го порядку. Вигляд функції представлений у формулі (3.1).
 27

3. За допомогою функції ЛИНЕЙН шукаємо параметри функції 3.1 і

знаходимо коефіцієнт детермінації. Результати розрахунків представлені у
таблиці 3.4
Таблиця 3.8

Отже, побудована модель має вигляд:

y=(−3E+12)+¿ 4874723467t−¿ 2426890,538t 2+ 402,7 (3.3)

Коефіцієнт детермінації рівний 0,98, що говорить про адекватність

побудованої моделі. Графічне зображення тренду на рисунку 3.3.

600000

500000

400000

300000

200000

100000

0
2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014 2016 2018

Рис. 3.3 Динаміка видатків Державного бюджету України

4. Прогнозуємо значення доходів державного бюджету на 3 роки

вперед, почергово підставляючи дані в модель 3.3. Прогнозовані значення та
довірчі інтервали представлені у таблиці 3.9.
Таблиця 3.9
 28

Висновок. Стандартна похибка моделі рівна 17719,89 млн. грн. З

ймовірністю 95 % можна говорити, що прогнозоване значення доходу
Державного бюджету знаходиться в інтервалах представлених у таблиці 3.9.

3.2.3 Складання бюджету малого підприємства

Деяке фермерське господарство вирощує картоплю на трьох ділянках

площа яких складає 10 га, 15 га і 20 га відповідно. Середня урожайність одного
гектару землі становить 50 т. Витрати на вирощування 1т картоплі представлені
у таблиці 3.8.
Таблиця 3.8

Стаття видатків Сума, грн

Витрати на добрива 200
Витрати на сажанці 300
Зарплата працівників, які саджають картоплю 800
Оренда комбайна(включаючи зарплату комбпйнера) 500

Частину зібраного урожаю відвантажують на склади, а другу частину – у

торгові точки.
Фермерське господарство орендує два склади місткістю 700 т та 600т
відповідно. Вартість зберігання 1 т картоплі становить 100 грн.
Заробітна плата продавців у торгових точках складає 3000 грн в місяць.
 29

Вартість транспортування 1 т картоплі від ділянок до складів, від складів

до точок продажу та від ділянок до точок продажу представлені у таблицях 3.9,
3.10, 3.11 відповідно.

Таблиця 3.8

Вартість транспортування 1 т картоплі від ділянок до складів, грн

Ділянка A B C
Склад
1 50 70 60
2 30 50 40

Таблиця 3.9

Вартість транспортування 1 т картоплі від ділянок до точок продажу, грн

Ділянка A B C

Точка продажу
І 140 130 200
ІІ 190 260 210
ІІІ 125 140 130

Таблиця 3.10

Вартість транспортування 1 т картоплі від складів до точок продажу, грн

Точка продажу І ІІ ІІІ
Склад
1 75 120 65
2 90 85 75
 30

Потреба в першому торговій точці – 300т; в другій 200 т; в третій– 500т.

Розрахувати план перевезень картоплі за критерієм максимізації річного
прибутку, враховуючи, що ціна 1 кг картоплі, перевезли у торгову точку
становить 4 грн, а картоплі, яку спочатку зберігають на складі 6 грн. Податок на
прибуток становить 18%.
В кінці заповнити бюджетний звіт про прибуток, представлений у таблиці
3.11.

Таблиця 3.11

Бюджетний звіт про прибуток

Показник Суму,
гривень
Дохід від реалізації
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Операційні витрати:
Загальногосподарські
На транспортування
Податок на прибуток
Чистий прибуток

Розвязок:

s-індекс ділянки, s=1,3;

r -індекс складу; r=1,2;

j -індекс торгової точки, j=1,3;

 31

Ss -площа s-ої ділянки;

U -середня уржойність будь-якої ділянки;

с -витрати на добрива, в розрахунку на1 т картоплі;

(1)

с -витрати на сажанці, в розрахунку на1 т картоплі;

(2 )

с (3 )-заробітна плата, в розрахунку на1 т картоплі;

с (4)-витрати на оренду комбайна, в розрахунку на1 т картоплі

t ❑sr -транспортні витрати на перевезення 1 т картоплі від s-ої ділянки до r-го

складу;
t ❑sj - транспортні витрати на перевезення 1 т картоплі від s-ої ділянки до j-ої

торгової точки;
❑
t r j - транспортні витрати на перевезення 1 т картоплі від r-го складу до j-ої

торгової точки;
R-витрати на зберігання 1 т картоплі;
Z-заробітна плата продавця за місяць.
V r -місткість r-го складу;

B j -потреба j-ої торгової точки;

psr -ціна 1 кг картоплі, яка постачається з s-ої ділянки в j-ту торгову точку

після перебування в r-ий складі;

psj - ціна 1 кг картоплі, яка постачається з s-ої ділянки в j-ту торгову точку

x s -кількість картоплі, яку вирощують на s-ії ділянці;

x sr -кількість картоплі,яку перевозять з s-ої ділянки на r-ий склад;

y sj - кількість картоплі,яку перевозять з s-ої ділянки в j-ту торгову точку

z❑r j- кількість картоплі,яку перевозять з r-го складу до j-ої торгової точки;

Економіко-математична модель у загальному вигляді:

( )
3 3 2 3

∑ ∑ p sj y sj +∑ ∑ prj z❑r j −¿
j=1 s=1 r=1 j=1

2 3
x s=∑ xrs + ∑ y sj ≤ S s∗U ; s=1,3
r=1 j=1

∑ x rs=V r ,r =1,2
s=1
 32

3 3

∑ x sr=∑ z rj , r =1,2
s=1 j=1

3 3

∑ y js+∑ zrj ≥ B j ; j=1,3

s=1 j=1

x s ≥0 ; s=1,3
x sr ≥ 0; s=1,3 ; r=1,2
y sj ≥0 ; s=1,3 ; j=1,3

Розвяжемо дану задачу у середовищу MS EXCEL використовуючи

додаток Visual Basic for Applications.
Для початку введемо вхідні дані в аркуш(рис 3.4)

Рис. 3.4 Ввід даних

Текст програми вводимо як зображено на рис (3.5).

 33

Рис 3.5 Ввід тексту програми

Текст програми:
Sub Макрос1()
SolverReset
solverOk setcell:=Range("B1"), maxminval:=1, bychange:=Union(Range("b2:d2"),
Range("f14:h15"), Range("f19:h21"), Range("f9:h10"))
solverAdd cellRef:=Range("g2:g4"), relation:=2, formulaText:=Range("i2:i4")
solverAdd cellRef:=Range("b2:d2"), relation:=1, formulaText:=Range("b5:d5")
solverAdd cellRef:=Range("i9:i10"), relation:=2, formulaText:=Range("k9:k10")
solverAdd cellRef:=Range("f25:h25"), relation:=3, formulaText:=Range("f27:h27")
solverAdd cellRef:=Range("j14:j15"), relation:=2, formulaText:=Range("l14:l15")
solverOptions Assumelinear:=True, AssumeNonneg:=True
solverSolve UserFinish:=True
End Sub
Отримані результати на рис (3.6)
 34

Рис. 3.6 Вивід результатів

За отриманими результатами складемо бюджетний звіт про прибуток

(таблиця 3.12).
Таблиця 3.12

Бюджетний звіт про прибуток

Показник Сума,
гривень
Дохід від реалізації 11000000
Собівартість реалізованої продукції 8796500
Валовий прибуток 2203500
Операційні витрати:
Загальногосподарські 3825000
На транспортування 4971500
Податок на прибуток 396630
Чистий прибуток 1806870
 35

ВИСНОВКИ

В результаті теоретичного дослідження було виявлено, що бюджет є

важливою складовою для планування будь-якої економічної діяльності.
Основною метою складання будь-якого бюджету є раціональний розподіл
доходів за видатками, контроль за використанням грошових коштів,
можливість порівнювати плановий рух коштів з фактичним.
Виявлення тенденції, на основі інформації за минулі періоди, дає змогу
визначити прогнозовані значення показників бюджету, на основі яких
здійснюється складання бюджету.
Щоб отримати найкращі показники в процесі бюджетного планування,
необхідно будувати оптимізаційні моделі, які дозволяють розрахувати
найкращий план виробництва за заданих обмежень.
 36

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Вовк В. М. Оптимізаційні методи і моделі: навч. посібник / В.М.

Вовк, Л.М. Зомчак. – Львів: ЛНУ імені Івана Франка, 2014. – 360 с.
2. Бюджетний кодекс України : прийнятий Верховною Радою України
08.07.2010 № 2456-VI : текст із змін. станом на 1 січ. 2012 р. / М-во юстиції
України. – Офіц. вид. – Київ : Укрправінформ, 2015. – 115 с.
3. Вітлінський В.В. Моделювання економіки : навч. посіб. для
студентів вищ. навч. закл. / В. В. Вітлінський, М. Г. Акулов. - Вінниця :
Нілан, 2014. - 333 с.
4. Гончаров А. Б. Инвестирование : Учеб. пособие для самост.
изучения дисциплины / А. Б. Гончаров; Харьк. гос. экон. ун-т. - Х. : ИД
"ИНЖЭК", 2003. - 352 c. - (Учеб. изд.). - Библиогр.: с. 350-351 - рус.
5. Державний бюджет[Електронний ресурс]/ Вільна енциклопедія
«Вікіпедія». – Режим доступу :
https://uk.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B0%
D0%B2%D0%BD%D0%B8%D0%B9_%D0%B1%D1%8E
%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82
6. Есипова О. В. Экономико-математическая модель бюджета
предприятия на основе операционного и финансового [Електронний ресурс].
– Режим доступу : http://cyberleninka.ru/article/n/ekonomiko-matematicheskaya-
model-byudzheta-predpriyatiya-po-balansovomu-listu-na-osnove-operatsionnogo-
i-finansovogo-byudzhetov
7. Здрок. В. В. Моделювання економічної динаміки [Текст] : підруч.
для студ. вищ. навч. закл. / В. В. Здрок, І. М. Паславська ; Львівський
національний ун-т ім. Івана Франка. - Л. : ЛНУ ім. Івана Франка, 2007. - 243
с.
8. Карлін, Микола Іванович. Фінансова система України: навчальний
посібник для студ. вузів / М. І. Карлін. - К. : Знання, 2007. - 324 с.
 37

9. Клець Л.Є. Бюджетний менеджмент. Навчальний посібник. - К.:

Центр учбової літератури, 2007. - 640 с.
10. Митник І.М. Основи моделювання економіки : навчальний
посібник / І.М. Митник. – Львів :  Вид-во ЛКА, 2011. – 364 с.
11. Райзберг Б.А., Лозівський Л.Ш., Стародубцева Є.Б.,
«Сучасний економічний словник», 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М,
2007. - 495с.
12. Романенко О.Р. ФІНАНСИ. Навчально-методичний посібник
для самостійного вивчення дисципліни / О. Р. Романенко, С. Я. Огородник,
М. С. Зязюн, А. А. Славкова.
13. Тарасенко І.О. Статистика: Навчальний посібник/І.О.
Тарасенко.-:К.:Центр навчальної літератури, 2006.-344 с.
14. Турій О.В. Бюджетне планування / О.В. Турій [Електронний
ресурс]. – Режим доступу :
http://ena.lp.edu.ua:8080/bitstream/ntb/9666/1/90.pdf.
15. Швайка, Л. А. Планування діяльності підприємства [Текст]:
навч. пособник / Л. А. Швайка. – Львів: Магнолія, 2007. – 268 с.
 38

ДОДАТОК А

Таблиця розподілу Стьюдента

r 75% 80% 85% 90% 95% 97.5% 99% 99.5% 99.75% 99.9% 99.95%

1 1.000 1.376 1.963 3.078 6.314 12.71 31.82 63.66 127.3 318.3 636.6

2 0.816 1.061 1.386 1.886 2.920 4.303 6.965 9.925 14.09 22.33 31.60

3 0.765 0.978 1.250 1.638 2.353 3.182 4.541 5.841 7.453 10.21 12.92

4 0.741 0.941 1.190 1.533 2.132 2.776 3.747 4.604 5.598 7.173 8.610

5 0.727 0.920 1.156 1.476 2.015 2.571 3.365 4.032 4.773 5.893 6.869

6 0.718 0.906 1.134 1.440 1.943 2.447 3.143 3.707 4.317 5.208 5.959

7 0.711 0.896 1.119 1.415 1.895 2.365 2.998 3.499 4.029 4.785 5.408

8 0.706 0.889 1.108 1.397 1.860 2.306 2.896 3.355 3.833 4.501 5.041

9 0.703 0.883 1.100 1.383 1.833 2.262 2.821 3.250 3.690 4.297 4.781

10 0.700 0.879 1.093 1.372 1.812 2.228 2.764 3.169 3.581 4.144 4.587

11 0.697 0.876 1.088 1.363 1.796 2.201 2.718 3.106 3.497 4.025 4.437

12 0.695 0.873 1.083 1.356 1.782 2.179 2.681 3.055 3.428 3.930 4.318

13 0.694 0.870 1.079 1.350 1.771 2.160 2.650 3.012 3.372 3.852 4.221

14 0.692 0.868 1.076 1.345 1.761 2.145 2.624 2.977 3.326 3.787 4.140

15 0.691 0.866 1.074 1.341 1.753 2.131 2.602 2.947 3.286 3.733 4.073

16 0.690 0.865 1.071 1.337 1.746 2.120 2.583 2.921 3.252 3.686 4.015

17 0.689 0.863 1.069 1.333 1.740 2.110 2.567 2.898 3.222 3.646 3.965

18 0.688 0.862 1.067 1.330 1.734 2.101 2.552 2.878 3.197 3.610 3.922

19 0.688 0.861 1.066 1.328 1.729 2.093 2.539 2.861 3.174 3.579 3.883

20 0.687 0.860 1.064 1.325 1.725 2.086 2.528 2.845 3.153 3.552 3.850

21 0.686 0.859 1.063 1.323 1.721 2.080 2.518 2.831 3.135 3.527 3.819

22 0.686 0.858 1.061 1.321 1.717 2.074 2.508 2.819 3.119 3.505 3.792

23 0.685 0.858 1.060 1.319 1.714 2.069 2.500 2.807 3.104 3.485 3.767

24 0.685 0.857 1.059 1.318 1.711 2.064 2.492 2.797 3.091 3.467 3.745

25 0.684 0.856 1.058 1.316 1.708 2.060 2.485 2.787 3.078 3.450 3.725

26 0.684 0.856 1.058 1.315 1.706 2.056 2.479 2.779 3.067 3.435 3.707

27 0.684 0.855 1.057 1.314 1.703 2.052 2.473 2.771 3.057 3.421 3.690

r 75% 80% 85% 90% 95% 97.5% 99% 99.5% 99.75% 99.9% 99.95%
 39

28 0.683 0.855 1.056 1.313 1.701 2.048 2.467 2.763 3.047 3.408 3.674

29 0.683 0.854 1.055 1.311 1.699 2.045 2.462 2.756 3.038 3.396 3.659

30 0.683 0.854 1.055 1.310 1.697 2.042 2.457 2.750 3.030 3.385 3.646

40 0.681 0.851 1.050 1.303 1.684 2.021 2.423 2.704 2.971 3.307 3.551

50 0.679 0.849 1.047 1.299 1.676 2.009 2.403 2.678 2.937 3.261 3.496

60 0.679 0.848 1.045 1.296 1.671 2.000 2.390 2.660 2.915 3.232 3.460

80 0.678 0.846 1.043 1.292 1.664 1.990 2.374 2.639 2.887 3.195 3.416

100 0.677 0.845 1.042 1.290 1.660 1.984 2.364 2.626 2.871 3.174 3.390

120 0.677 0.845 1.041 1.289 1.658 1.980 2.358 2.617 2.860 3.160 3.373

0.674 0.842 1.036 1.282 1.645 1.960 2.326 2.576 2.807 3.090 3.291