Direct financing leases

Trong một hợp đồng thuê tài chính trực tiếp, bên cho thuê hạch toán thu nhập từ
việc bán theo thời gian khi các khoản thanh toán tiền thuê được thực hiện. Khi tài sản
được cho thuê, bên cho thuê loại bỏ giá trị sổ sách của tài sản khỏi bảng cân đối kế toán
và thay thế nó bằng một khoản phải thu bằng giá trị sổ sách.

In a direct financing lease, the lessor accounts for the income from the sale over
time as the lease payments are made. When the asset is leased, the lessor removes the
asset's book value from its balance sheet and replaces it with a receivable equal to the
book value.

Số tiền chênh lệch giữa tổng số tiền thu được trong tương lai và giá trị sổ sách của
tài sản khi nó được bán sẽ là lợi nhuận mà bên cho thuê sẽ thu được. Sự sắp xếp này
tương tự như cách một ngân hàng hạch toán khoản vay. Mỗi tháng, khoản thanh toán
khoản vay được thanh toán và ngân hàng ghi nhận phần lãi của khoản thanh toán là thu
nhập và phần gốc sẽ giảm số dư khoản vay. Vì vậy phương pháp này thường liên quan
đến một công ty cho thuê hoặc các tổ chức tài chính.

The difference between the total future proceeds and the book value of the
property when it is at the time of the lease will be the profit the lessor will receive. This
arrangement is analogous to how a bank would account for a loan. Each month, the loan
payment is paid, and the bank recognizes the interest portion of the payment as income
and the principal portion goes to reduce the loan's balance. So this method usually
involves a rental company or financial institutions.

● Khi bắt đầu ghi nhận, bên cho thuê phải xác định số tiền mà mình muốn nhận và
hạch toán như sau:

Like a sales-type lease, the first objective is to determine the amounts necessary to
complete the following entry:

Debit Lease receivable xxx

     Credit Asset xxx

     Credit Unearned finance income xxx

● Chi phí trực tiếp ban đầu được hạch toán:

Initial direct costs are accounted for:

Debit Initial direct costs xxx

     Credit Cash xxx

 Chi phí trực tiếp ban đầu là chi phí gia tăng có liên quan trực tiếp đến việc đàm
phán và thu xếp hợp đồng thuê, ngoại trừ các chi phí đó do nhà sản xuất hoặc đại lý cho
thuê phát sinh. Chúng sẽ được vốn hóa và phân bổ trong thời hạn thuê.

Initial direct costs are incremental costs that are directly attributable to negotiating
and arranging a lease, except for such costs incurred by manufacturer or dealer lessors.
These are to be capitalised and allocated over the lease term

● Mỗi kỳ thanh toán (tháng, quý, năm), bên cho thuê sẽ hạch toán:

● For each payment period (month, quarter, year), the lessor will record:

+ Giảm phần gốc số dư Tiền thuê phải thu:

+ Reduce the principal of the balance of rent receivable:

Debit Cash

     Credit Lease receivable

+ Phân bổ chi phí ban đầu và phân chệnh lệch giữa lợi nhuận chưa thực hiện và
chi phí ban đầu sẽ cho ta biết Lãi thực tế mỗi kì mà bên cho thuê nhận được

+ Allocating of the initial cost and the difference between the unrealized profit and
the initial cost will show the actual profit each period received by the lessor.

Debit Unearned finance income

    Credit Initial direct costs

    Credit Interest income

Phần này dùng để so sánh

Lý do cho sự khác biệt này bắt nguồn từ bản chất khái niệm làm cơ sở cho mục
đích của giao dịch cho thuê. Trong hợp đồng thuê theo hình thức bán hàng, nhà sản xuất
(nhà phân phối, đại lý, v.v.) đang tìm kiếm một phương tiện thay thế để tài trợ cho việc
bán sản phẩm của mình, trong khi hợp đồng thuê tài chính trực tiếp là một kết quả của
nhu cầu của người tiêu dùng để tài trợ cho việc mua thiết bị.