CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày kết thúc kỳ kế toán:
Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH - THỰC TẾ)

A. MỤC TIÊU:
Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) được lập và phê duyệt theo chính sách của DNKiT để thông báo với nh
trước khi kiểm toán tại KH và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ hay chưa.

B. XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH:

Có/Không

1 Đây có phải là cuộc kiểm toán năm đầu tiên không?

Đối với HĐKiT nhiều năm, có sự thay đổi nào tương

2 ứng với việc xem xét lựa chọn tiêu chí xác định mức
trọng yếu của năm trước không?

I. XEM XÉT LỰA CHỌN TIÊU CHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU TỔNG THỂ
1. Xác định những người sử dụng chính BCTC

Người sử dụng (theo nhóm)

a)
b)
c)
2. Khi lựa chọn tiêu chí phù hợp để xác định mức trọng yếu tổng thể, cùng với mục 1 ở trên, KTV phải xem x

Nội dung xem xét

Các yếu tố của BCTC (ví dụ tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi
phí)
Các khoản mục trên BCTC mà người sử dụng thường quan tâm (ví dụ, để đánh
giá tình hình hoạt động, người sử dụng BCTC thường quan tâm đến các khoản
mục lợi nhuận, doanh thu hoặc tài sản ròng)
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị, giai đoạn phát triển trong vòng đời
của đơn vị (tăng trưởng, trưởng thành, suy giảm…) và đặc điểm ngành nghề và
môi trường kinh tế mà đơn vị hoạt động
Cơ cấu sở hữu vốn của đơn vị và cách thức đơn vị huy động vốn
Tiêu chí đề xuất có bị biến động không
Nội dung khác (ghi cụ thể)
II. MỨC TRỌNG YẾU TỔNG THỂ, MỨC TRỌNG YẾU THỰC HIỆN, NGƯỠNG SAI SÓT KHÔNG ĐÁN

Nội dung

Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu

[Đánh dấu vào ô lựa chọn]
Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu
[Đánh dấu vào ô lựa chọn]

Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu

[Đánh dấu vào ô lựa chọn]

Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a)

Điều chỉnh ảnh hưởng của các biến động bất thường (b)
Giá trị tiêu chí được lựa chọn sau điều chỉnh (c) = (a) - (b)

Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu

[Đánh dấu vào ô lựa chọn và ghi cụ thể tỷ lệ % lựa chọn
trong ngoặc vuông]

Mức trọng yếu tổng thể (e)=(c)*(d)

Lý do cho việc lựa chọn tiêu chí và lựa chọn % xác định
mức trọng yếu tổng thể năm nay
Giải thích nguyên nhân chênh lệch lớn về mức trọng yếu của (1) Nếu mức trọng yếu tổng thể năm nay thấp hơn của
năm nay so với năm trước (nếu có) trong số dư đầu kỳ ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC năm
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực hiện (f)
Mức trọng yếu thực hiện (1) (g)=(e)*(f)
Lý do lựa chọn tỷ lệ này cho năm nay
Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể (h)
Ngưỡng sai sót không đáng kể (i)=(e)*(h)
Lý do lựa chọn tỷ lệ này cho năm nay

Lưu ý:
(1) Mức trọng yếu thực hiện là mức/các mức giá trị do KTV xác định nhằm giảm khả năng các ảnh hưởng tổng hợp
không được phát hiện bằng hoặc vượt quá mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC (hoặc các nhóm giao dịch, số dư TK
thấp hợp lý có thể chấp nhận được.

Áp dụng mức trọng yếu thấp hơn cho các khoản mục
Có áp dụng mức trọng yếu thấp hơn cho các nhóm giao dịch, số dư TK hoặc thông tin thuyết minh trọng yếu không
Có Không
Ghi chú: Theo quy định của CMKiT số 320, nếu có các nhóm giao dịch, số dư TK hoặc thông tin thuyết minh (sau đ
mức thấp hơn mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC nhưng có thể ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụ
trọng yếu/các mức trọng yếu áp dụng cho từng khoản mục này.

III. KẾT LUẬN (LẬP KẾ HOẠCH)

Dựa vào các thông tin trên, theo ý kiến của tôi mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện, ngưỡng sai sót khô

Người lập: ___________________________________

Ngày: _______________________________________
C. SOÁT XÉT CUỐI CÙNG VỀ MỨC TRỌNG YẾU
I. XEM XÉT TIÊU CHÍ LỰA CHỌN VÀ CÁC MỨC TRỌNG YẾU XÁC ĐỊNH BAN ĐẦU CÓ CÓ PHÙ HỢ
Nội dung
Tiêu chí được lựa chọn để ước tính mức trọng yếu
Kết quả cuối cùng đã được kiểm toán của tiêu chí được lựa
(a)
chọn
Điều chỉnh ảnh hưởng của các biến động bất thường (nếu có) (b)
Giá trị tiêu chí được lựa chọn sau điều chỉnh (c)=(a)-(b)
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (d)
Mức trọng yếu tổng thể (e)=(c)*(d)
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực hiện (f)
Mức trọng yếu thực hiện (g)=(e)*(f)
Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể (h)
Ngưỡng sai sót không đáng kể (i)=(e)*(h)

Ghi chú về lý do thay đổi mức trọng yếu trong quá trình kiểm toán
Theo quy định của CMKiT số 320, KTV phải sửa đổi mức trọng yếu trong trường hợp có thêm thông tin trong quá tr
thay đổi mức trọng yếu so với mức đã xác định trước đó. KTV cần ghi lại rõ lý do của việc thay đổi mức trọng yếu. V
trách tổng thể cuộc kiểm toán phê duyệt.
Nếu mức trọng yếu tổng thể được áp dụng thấp hơn mức trọng yếu đã xác định trước đó: KTV phải xác định xem có
hiện, và xem nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo có còn phù hợp hay không.
 Tên Ngày
Người thực hiện
Người soát xét 1
Người soát xét 2
Người soát xét 3

o chính sách của DNKiT để thông báo với nhóm kiểm toán về mức trọng yếu kế hoạch
ếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các công việc và thủ tục

Lưu ý

Nếu lựa chọn “Có”, chuyển sang mục I.

Nếu lựa chọn “Có”, chuyển sang cập nhật mục I.

Nếu lựa chọn “Không”, chuyển sang mục II.

NG YẾU TỔNG THỂ

hể, cùng với mục 1 ở trên, KTV phải xem xét thêm các nội dung sau:

Ý kiến

HIỆN, NGƯỠNG SAI SÓT KHÔNG ĐÁNG KỂ

Đánh giá ban đầu

Kỳ trước
(Lập kế hoạch)
LN trước thuế LN trước thuế
 Doanh thu thuần Doanh thu thuần
Tổng chi phí Tổng chi phí
Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu
Tổng tài sản Tổng tài sản
Khác Khác
BCTC trước kiểm toán
BCTC năm trước
Kế hoạch SXKD
Ước tính

[5%-10%] LN trước thuế (1) [5%-10%] LN trước thuế

[0,5%-3%] Doanh thu thuần
[0,5%-3%] Tổng chi phí
[1%-5%] Vốn chủ sở hữu
[1%-2%] Tổng tài sản
[ ] Khác
[0,5%-3%] Doanh thu thuần
[0,5%-3%] Tổng chi phí
[1%-5%] Vốn chủ sở hữu
[1%-2%] Tổng tài sản
[ ] Khác

mức trọng yếu tổng thể năm nay thấp hơn của năm trước, xem xét liệu có tồn tại sai sót
dư đầu kỳ ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC năm nay không.
[50%-75%] [50%-75%]

[1%-5%] [1%-5%]

hằm giảm khả năng các ảnh hưởng tổng hợp của các sai sót không được điều chỉnh và
thể BCTC (hoặc các nhóm giao dịch, số dư TK hay thông tin thuyết minh) xuống mức

K hoặc thông tin thuyết minh trọng yếu không (thực hiện mẫu A720)?
hông
h, số dư TK hoặc thông tin thuyết minh (sau đây gọi là “khoản mục”) có sai sót với
hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC thì KTV phải xác định mức

mức trọng yếu thực hiện, ngưỡng sai sót không đáng kể ban đầu là phù hợp.

Người soát xét: ___________________________________

Ngày: ___________________________________________
U XÁC ĐỊNH BAN ĐẦU CÓ CÓ PHÙ HỢP
Đánh giá cuối cùng Đánh giá ban đầu (lập kế hoạch)

[50%-75%] [50%-75%]

[1%-5%] [1%-5%]

n
ong trường hợp có thêm thông tin trong quá trình kiểm toán mà có thể dẫn đến việc
lại rõ lý do của việc thay đổi mức trọng yếu. Việc này phải được Thành viên BGĐ phụ

xác định trước đó: KTV phải xác định xem có cần phải sửa đổi lại mức trọng yếu thực
tiếp theo có còn phù hợp hay không.