CC3 1/4

CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày kết thúc kỳ kế toán:

Nội dung: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU TẬP ĐOÀN (KẾ HOẠCH - THỰC TẾ)
A. MỤC TIÊU
Xác định mức trọng yếu tập đoàn (kế hoạch - thực tế) được lập và phê duyệt theo chính sách của DNKiT để thông báo với
nhóm kiểm toán tập đoàn về mức trọng yếu kế hoạch trước khi kiểm toán tại khách hàng và có trách nhiệm xác định lại
mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tập đoàn để xác định xem các công việc và thủ tục kiểm toán đã
được thực hiện đầy đủ hay chưa.
B. XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU TẬP ĐOÀN KẾ HOẠCH

Có/Không Lưu ý

1 Đây có phải là cuộc kiểm toán năm đầu tiên không? Nếu lựa chọn “Có”, chuyển sang
mục I.
2 Đối với HĐKiT nhiều năm, có sự thay đổi nào tương ứng Nếu lựa chọn “Có”, chuyển sang
với việc xem xét lựa chọn tiêu chí xác định mức trọng yếu cập nhật mục I.
tập đoàn của năm trước không? Nếu lựa chọn “Không”, chuyển sang
mục II.

I. XEM XÉT LỰA CHỌN TIÊU CHÍ ĐỂ XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU TỔNG THỂ TẬP ĐOÀN
1. Xác định những người sử dụng chính BCTC tập đoàn

Người sử dụng (theo nhóm)

a)

b)

c)

2. Khi lựa chọn tiêu chí phù hợp để xác định mức trọng yếu tổng thể tập đoàn, cùng với mục 1 ở trên, KTV phải
xem xét thêm các nội dung sau:

Nội dung xem xét Ý kiến/Tham chiếu

Các yếu tố của BCTC tập đoàn (ví dụ, tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu,
chi phí)

Các khoản mục trên BCTC tập đoàn mà người sử dụng thường quan tâm (ví dụ, để
đánh giá tình hình hoạt động, người sử dụng BCTC thường quan tâm đến các khoản
mục lợi nhuận, doanh thu hoặc tài sản thuần)

Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị, giai đoạn phát triển trong vòng đời của tập
đoàn (tăng trưởng, trưởng thành, suy giảm…) và đặc điểm ngành nghề và môi trường
kinh tế mà đơn vị hoạt động

Cơ cấu sở hữu vốn của đơn vị hoặc các đơn vị thành viên trong tập đoàn và cách thức
tập đoàn và các đơn vị thành viên trong tập đoàn huy động vốn

Tiêu chí đề xuất có bị biến động không

Nội dung khác (ghi cụ thể)

II. MỨC TRỌNG YẾU TỔNG THỂ TẬP ĐOÀN, MỨC TRỌNG YẾU THỰC HIỆN TẬP ĐOÀN, NGƯỠNG SAI SÓT
KHÔNG ĐÁNG KỂ

Đánh giá ban đầu Kỳ trước

Nội dung
(lập kế hoạch)
Tiêu chí được sử dụng để ước  LN trước thuế  LN trước thuế

Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn
(Ban hành theo Quyết định số 629-2023/QĐ-VACPA ngày 15/11/2023 của Chủ tịch VACPA)
 CC3 2/4

Đánh giá ban đầu Kỳ trước

Nội dung
(lập kế hoạch)
tính mức trọng yếu tập đoàn  Doanh thu thuần  Doanh thu thuần
[Đánh dấu vào ô lựa chọn]
 Tổng chi phí  Tổng chi phí
 Vốn chủ sở hữu  Vốn chủ sở hữu
 Tổng tài sản  Tổng tài sản
 Khác  Khác
Nguồn số liệu để xác định mức  BCTC tập đoàn trước kiểm  BCTC tập đoàn trước kiểm
trọng yếu tập đoàn toán toán
[Đánh dấu vào ô lựa chọn]  BCTC tập đoàn năm trước  BCTC tập đoàn năm trước
 Kế hoạch SXKD  Kế hoạch SXKD
 Ước tính  Ước tính
Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a)
Điều chỉnh ảnh hưởng của các
(b)
biến động bất thường
Giá trị tiêu chí được lựa chọn sau
(c)=(a)-(b)
điều chỉnh
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức (d)  [5%-10%] LN trước thuế  [5%-10%] LN trước thuế
trọng yếu tập đoàn
 [0,5%-3%] Doanh thu thuần  [0,5%-3%] Doanh thu thuần
[Đánh dấu vào ô lựa chọn và ghi cụ
thể tỷ lệ % lựa chọn trong ngoặc  [0,5%-3%] Tổng chi phí  [0,5%-3%] Tổng chi phí
vuông]
 [1%-5%] Vốn chủ sở hữu  [1%-5%] Vốn chủ sở hữu
 [1%-2%] Tổng tài sản  [1%-2%] Tổng tài sản
[ ] Khác [ ] Khác

Mức trọng yếu tổng thể tập

(e)=(c)*(d)
đoàn
Lý do cho việc lựa chọn tiêu chí
và lựa chọn % xác định mức trọng
yếu tổng thể tập đoàn năm nay
Giải thích nguyên nhân thay đổi
nếu tiêu chí được lựa chọn năm
nay khác với tiêu chí năm trước.
Trình bày lý do việc thay đổi này
là phù hợp.
Giải thích nguyên nhân chênh
lệch lớn về mức trọng yếu tổng
thể tập đoàn của năm nay so với
năm trước (nếu có)
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức [50%-75%] [50%-75%]
(f)
trọng yếu thực hiện
Mức trọng yếu thực hiện tập
(g)=(e)*(f)
đoàn
Lý do lựa chọn tỷ lệ này cho năm
nay.
[nêu cụ thể một số tiêu chí để
đánh giá lựa chọn tỷ lệ cho mức
trọng yếu thực hiện cao hay thấp,
ví dụ:
 Các sai sót trong hệ thống
KSNB;
 Lịch sử quá khứ có nhiều bút
toán điều chỉnh;
 Nhân sự chủ chốt thay đổi;
 Ban lãnh đạo có sẵn sàng

Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn
(Ban hành theo Quyết định số 629-2023/QĐ-VACPA ngày 15/11/2023 của Chủ tịch VACPA)
 CC3 3/4

Đánh giá ban đầu Kỳ trước

Nội dung
(lập kế hoạch)
điều chỉnh sai sót].
Tỷ lệ sử dụng để ước tính [1%-5%] [1%-5%]
(h)
ngưỡng sai sót không đáng kể
Ngưỡng sai sót không đáng kể (i)=(e)*(h)
Lý do lựa chọn tỷ lệ này cho
năm nay

Lưu ý:
(1) Mức trọng yếu thực hiện tập đoàn là mức/các mức giá trị do nhóm kiểm toán tập đoàn xác định nhằm giảm khả năng các ảnh
hưởng tổng hợp của các sai sót không được điều chỉnh và không được phát hiện bằng hoặc vượt quá mức trọng yếu đối với tổng
thể BCTC tập đoàn (hoặc các nhóm giao dịch, số dư TK hay thông tin thuyết minh) xuống mức thấp hợp lý có thể chấp nhận được.
(2) Ngưỡng sai sót không đáng kể được thiết lập để nhóm kiểm toán tập đoàn có thể tổng hợp và đánh giá ảnh hưởng lũy kế của các
sai sót không được điều chỉnh trên ngưỡng sai sót không đáng kể. Các sai sót không tổng hợp phải là các sai sót không đáng kể
và do đó không được tổng hợp lại vì KTV cho rằng tổng hợp các sai sót này không ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC tập đoàn.
Nhóm kiểm toán tập đoàn phải xác định thận trọng phần trăm ngưỡng sai sót không đáng kể và ghi chép lý do cho việc lựa chọn
phần trăm, hoặc bất kỳ sửa đổi nào.

Áp dụng mức trọng yếu thấp hơn cho các khoản mục

Có áp dụng mức trọng yếu thấp hơn cho các nhóm giao dịch, số dư TK hoặc thông tin thuyết minh trọng yếu không (thực hiện mẫu
CC3.2)?

Có Không

Ghi chú: Theo quy định của CMKiT số 600, trong trường hợp BCTC tập đoàn có các nhóm giao dịch, số dư TK hay thông tin thuyết
minh (sau đây gọi là “khoản mục”) có sai sót với mức thấp hơn mức trọng yếu đối với tổng thể BCTC nhưng có thể ảnh hưởng đến
quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC tập đoàn thì nhóm kiểm toán tập đoàn phải xác định mức trọng yếu/các mức trọng yếu áp
dụng cho từng khoản mục này.

III. KẾT LUẬN (LẬP KẾ HOẠCH)

Dựa vào các thông tin trên, theo ý kiến của tôi mức trọng yếu tổng thể tập đoàn, mức trọng yếu thực hiện tập đoàn,
ngưỡng sai sót không đáng kể đối với BCTC tập đoàn ban đầu là phù hợp.

Người lập: Người soát xét 1:

Ngày: Ngày:

Người soát xét 2:

Ngày:

C. SOÁT XÉT CUỐI CÙNG VỀ MỨC TRỌNG YẾU TẬP ĐOÀN

I. XEM XÉT TIÊU CHÍ LỰA CHỌN VÀ CÁC MỨC TRỌNG YẾU XÁC ĐỊNH BAN ĐẦU CÓ PHÙ HỢP

Đánh giá Đánh giá ban đầu

Nội dung cuối cùng (lập kế hoạch)

Tiêu chí được lựa chọn để ước tính mức trọng yếu
tổng thể tập đoàn

Kết quả cuối cùng đã được kiểm toán của tiêu chí
(a)
được lựa chọn

Điều chỉnh ảnh hưởng của các biến động bất thường
(b)
(nếu có)

Giá trị tiêu chí được lựa chọn sau điều chỉnh (c)=(a)-(b)

Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu tổng thể tập (d)

Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn
(Ban hành theo Quyết định số 629-2023/QĐ-VACPA ngày 15/11/2023 của Chủ tịch VACPA)
 CC3 4/4

đoàn

Mức trọng yếu tổng thể tập đoàn (e)=(c)*(d)

Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực hiện (f) [50%-75%] [50%-75%]
Mức trọng yếu thực hiện tập đoàn (g)=(e)*(f)
Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không [1%-5%] [1%-5%]
(h)
đáng kể
Ngưỡng sai sót không đáng kể (i)=(e)*(h)

Ghi chú về lý do thay đổi mức trọng yếu tập đoàn trong quá trình kiểm toán

Theo quy định của CMKiT số 320, KTV phải sửa đổi mức trọng yếu trong trường hợp có thêm thông tin trong quá trình kiểm toán mà
có thể dẫn đến việc thay đổi mức trọng yếu so với mức đã xác định trước đó. KTV cần ghi lại rõ lý do của việc thay đổi mức trọng yếu.
Việc này phải được thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán tập đoàn phê duyệt.
Nếu mức trọng yếu tổng thể tập đoàn được áp dụng thấp hơn mức trọng yếu đã xác định trước đó: KTV phải xác định xem có cần
phải sửa đổi lại mức trọng yếu thực hiện, và xem nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo có còn phù hợp
hay không.

II. XEM XÉT ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC SỬA ĐỔI CÁC MỨC TRỌNG YẾU

Đánh giá rủi ro và nội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục
Ý kiến Tham chiếu giấy làm việc
kiểm toán có cần phải sửa đổi không (có/không)

III. KẾT LUẬN (CUỐI CÙNG)

Dựa trên các kết quả cuối cùng, theo ý kiến của tôi số liệu trên thể hiện mức trọng yếu tổng thể tập đoàn, mức trọng yếu
thực hiện tập đoàn phù hợp.

Người lập: Người soát xét 1:

Ngày: Ngày:

Người soát xét 2:

Ngày:

Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn
(Ban hành theo Quyết định số 629-2023/QĐ-VACPA ngày 15/11/2023 của Chủ tịch VACPA)