‫كلية التجارة ‪ /‬قسم محاسبة المالية و تدقيق‬

‫‪-‬المرحلة ‪-‬ثالث‬
‫‪٢٠٢٣-٢٠٢٢‬‬
‫المحاسبة البنوك‬
‫‪ :‬تحضير الطالب‬
‫شانيا سرور محمد‬
‫افان بهجد امجد‬
‫اسيا شيرزاد‬
‫ديني تاهر‬

‫باشراف ‪ :‬م ‪ .‬هيشو‬

‫‪1‬‬
‫المواضيع‬

‫التعريف ‪٣ ...............................................‬‬

‫أنواع بنوك من حيث طبيعة النشاط ‪٣ ........................‬‬

‫انولع بنوك من حيث شكل الملكية ‪٣.............................‬‬

‫‪2‬‬
 ‫التعريف‬
‫البنوك هي مؤسسات مالية وسيطة تسهل عملية العرض والطلب على النقود‪ ،‬فيقوم من لدي ه ف ائض من‬
‫الثروة يزيد عن حاجته باالحتفاظ به في البنك‪ ،‬ثم يقوم البنك بإقراض الش خص ال ذي يحت اج لس يولة أو‬
‫مبلغ معين من المال ما يحتاجه مقابل ضمان أو أصل ثابت يكفي أو يزي د على قيم ة المبل غ المق ترض‪،‬‬
‫كما تقوم البنوك باستثمار هذه األموال وإعطاء صاحبها فائدة إما سنوية أو نصف سنوية أو ربع س نوية‬
‫أو شهرية حسب االتفاق الذي جرى بين البن ك والعمي ل‪ ،‬لكن يش ترط أن تك ون ه ذه النق ود مودع ة في‬
‫هيئة ودائع طويلة األجل أو حسابات توفير وليست حسابات جارية ح تى يك ون للبن ك حري ة التص رف‬
‫فيها خالل فترة اإليداع‪ ،‬كما تقوم البن وك بع دة وظ ائف أخ رى كس حب وتظه ير الكمبي االت واألوراق‬
‫التجارية‪.‬‬

‫انواع البنوك من حيث طبيعة النشاط‬

‫دات‬ ‫البن وك البن وك البن وك البن وك البن وك البن وك البن وك الوح‬
‫رفية‬ ‫التجارية الصناعية الزراعية العقارية المركزية ص ناديق التعاونية المص‬
‫الخارجية‬ ‫التوفير‬

‫انواع البنوك من حيث شكل الملكية‬

‫البنوك التعاونية‬ ‫البنوك المساهمة‬ ‫البنوك الخاصة‬

‫انواع البنوك من حيث عالقتها بالدولة‬

‫البنوك القطاع الخاص‬ ‫البنوك المختلفة‬ ‫بنوك القطاع العام‬

‫النواع البنوك من حيث الجنسية‬

‫‪3‬‬
 ‫البنوك االقليمية‬ ‫البنوك االجنبية‬ ‫البنوك الوطنية‬

‫النواع البنوك من حيث تفرعها او انتشارها‬

‫البنوك المتفرعة عالميا‬ ‫البنوك المتفرعة‬ ‫البنوك المتفرعة‬ ‫البنوك المفردة‬
‫اقليميا‬ ‫محليا‬

‫انواع البنوك من حيث شرعية العمليات‬

‫البنوك اسالمية‬ ‫البنوك ربوية‬

‫أ‪ -‬من حيث طبيعة أعمالها حيث تتميز األعم ال ال تي تق وم به ا البن وك في العص ر الح الي بالتش عب‬
‫والتعدد وتبعا لذلك تع ددت أن واع البن وك من حيث طبيع ة األعم ال ال تي تمارس ها ويمكن التم يز بين‬
‫األنواع التالية ‪:‬‬

‫‪ .١‬البنوك التجارية وهي البنوك التي تعتمد على األعمـال التجاريـة مـن تلقي الودائع وخصم‬
‫الكمبياالت وشراء وبيع العمالت األجنبيـة وإصـدار خطابـات الضمان وفتح االعتمادات وتقديم‬
‫القروض والتسهيالت االئتمانيـة لفترات قصيرة األجل بحيث يسهل تسييلها دون أية خسارة ومن أمثلـة‬
‫‪ .‬هـذه البنوك (العربي ‪ /‬األردن ‪ /‬األهلي األردني ‪ /‬القاهرة عمان ‪ /‬األردن والخليج وغيرها‬
‫‪ -٢‬البنوك الصناعية وهي تختص بالتعامل مع القطاع الصناعي وتقديـم القـروض والخدمات االئتمانية‬
‫المباشرة وغير المباشرة طويلة األجـل أو قصير األجـل للفعاليات الصناعية كما يمكن أن تسهم في‬
‫‪.‬تأسيس الشركات الصناعية‬
‫‪ -٣‬البنوك الزراعية ‪ :‬وهي الـتـي تقـوم بتقديـم الخدمات المصرفية و التسهيالت االئتمانية للقطاع‬
‫‪ .‬الزراعي سواء لألفراد أو للمؤسسات الزراعية‬
‫‪ - ٤‬البنوك العقارية ‪ :‬وهي التي تقدم خدماتها المصرفية وتسهيالتها االئتمانية إلى األفراد أو المؤسسات‬
‫‪.‬أو الجمعيات وذلك لغايات اإلسكان والمشاريع العمرانية وقد تمتد لتشمل العمرانية السياحية‬
‫‪ - ٥‬البنوك المركزية ‪ :‬وهي التي تتولى اإلشراف والرقابة على البنوك المرخصة كما أنها تساهم في‬
‫رسم السياسات المالية للدولة ويطلق عليها أحيانا بنـك البنوك او بنك الدولة أو بنك اإلصـدار وقـد سـبق‬
‫توضيح مهام البنك المركزي بالتفصيل‬

‫‪4‬‬
‫‪ -٦‬صناديق التوفير (المصارف الشعبية) ‪ :‬وهي التي تقبل الودائع القليلـة كما تختص بتقديم التسهيالت‬
‫االئتمانية لصغار التجـار والحرفيين والصناعيين وغيرهم من أصحاب الدخل المحدود مثل صندوق‬
‫‪ .‬توفير البريد‬
‫‪ -٧‬البنوك التعاونية ‪ :‬وهي البنوك التي تقدم خدماتها للجمعيات التعاونيـة سـواء كانت زراعية أو‬
‫اجتماعية مثل البنك التعاوني‬
‫‪ -٨‬الوحدات المصرفية الخارجية ‪ :‬وهذه البنوك تتواجد في الدولة التي تمثل مركز تجمع األموال‬
‫األجنبية سواء لالستثمار أو ألي غرض آخر وتقـوم هـذه بتقديـم خدماتها ألصحاب هذه األموال مـن‬
‫‪.‬غـير مواطني الدولة وتكثر في البحرين والشرق األوسط وقبرص‬

‫‪ :‬ب ‪ -‬من حيث شكل الملكية وتقسم إلى‬

‫‪ -١‬البنوك الخاصة ‪ :‬وهي البنوك التي تعود ملكيتها إلى شخص واحـد أو عائلة أو مجموعة من‬
‫الشركاء حيث يكون البنك هنا مشروع فـردي أو شركة أشخاص وال وجود لهذا النوع في األردن حيث‬
‫‪.‬اشترط القانون عنـد ‪ :‬تأسيس أي بنك أن يكون شركة مساهمة عامة‬
‫‪ -٢‬البنوك المساهمة ‪ :‬وهي البنوك التي يقسم رأسمالهـا إلى أسهم تطـرح لالكتتاب العام وبالتالي‬
‫يشترك في ملكيتها مختلف األفراد والمؤسسات دون أية قيود تذكر سوى السقوف للملكية وتكون هذه‬
‫‪ .‬األسهم قابلة للتداول بالسوق المالي‬
‫‪ -٣‬البنوك التعاونية ‪ :‬وهذا النوع يقوم بتأسيسه الجمعيات التعاونية أو الحرفية وتعود ملكيته إلى هذه‬
‫‪.‬الجمعيات مثل البنك التعاوني‬

‫‪ :‬ج‪ -‬من حيث شكلها القانوني وشكل عالقتها بالدولة تقسم إلى‬

‫‪-١‬بنوك عامة وتعود ملكيتها للقطاع العام وتنشئها الدولة مثـل البنك المركزي ومؤسسات اإلقراض‬
‫المتخصصة التي تعود ملكيته للقطاع العام كما سبق ذكره‬
‫‪ - ٢‬بنوك القطاع الخاص (خاصة) وهي البنوك التي تعود ملكيتها لألفراد أو الهيئات أو الشركات (تعود‬
‫ملكيتها ألشخاص اعتباريين أو طبيعيين) وال تشترك الدول أو المؤسسات العامة في ملكية أو إدارة هذه‬
‫المجموعة وتضم كل البنوك التجاري في األردن باإلضافة إلى بعض بنوك االستثمار ومؤسسات‬
‫‪ .‬اإلقراض المتخصص والتي تعود ملكيتها بالكامل للقطاع الخاص‬
‫‪ -٣‬بنوك مختلطة ‪ :‬تعود ملكيتها للدولة وللقطاع الخاص أي تشترك الدولة وتساهم في إنشاء وإدارة‬
‫مثل هذه البنوك وعادة ما تلجأ الدولة إلى خيارة أكثر من نصف رأس المال لهذا النوع من البنوك‬
‫‪.‬لتضمن السيطرة عليه وخير مثال علی المجموعة بنك اإلنماء الصناعی‬
‫‪ :‬د‪-‬من حيث الجنسية حيث يمكـن التميز هنا بين ثالثة أنواع من البنوك باالعتماد على حشيتها وهي‬

‫‪5‬‬
 ‫‪ .١‬البنوك الوطنية ‪ :‬وهي البنوك التي تتمتع بجنسية الدولة التي تمارس أعمالها فيها ويقع مركزها‬
‫الرئيسي فيـهـا ويـكـون !! األكبر من رأسمالها وطنيا أي أن ملكيتها تعود إلى أشخاص تابعين الدولة‬
‫‪.‬التي نقوم هذه البنوك على أرضها سواء كانوا أشخاص اعتباريين أو طبيعيين‬
‫يعتبر البنك الوطني بأّنه بنك تجاري‪ .‬ويقوم مراقب الحسابات بعملة الخزينة بتأجير بنك وطني‪ .‬وتعمل‬
‫هذه المؤسسة كبنك عضو في االحتياطي الفيدرالي‪ ،‬عضو مستثمر في بنك االحتياطي الفيدرالي في‬
‫منطقتها‪ .‬وقد‬
‫تسهل البنوك الوطنّية عملية مزاد سندات الخزينة‪ .‬ومن الضروري أن يكونوا أعضاء في شركة تأمين‬
‫)‪ (FDIC‬الودائع الفيدرالية‬
‫ودوليًا‪“ ،‬البنك الوطني” مرادف لـ “البنك المركزي“‪ ،‬أو البنك الذي تسيطر عليه الحكومة الوطنية لبلد‬
‫ما‪ .‬وتضع البنوك المركزية سياسات نقدية داخل االقتصادات الوطنية‪.‬‬
‫وللبنوك الوطنية في كل العالم دور مهم في تشكيل النظام الم الي للبل د‪ ،‬حيث أّن وج ود نظ ام مص رفي‬
‫فعال‪ ،‬سواء من خالل بنك مركزي أو مجلس االحتياطي الفيدرالي‪ ،‬أم ر ض روري لتحقي ق االس تقرار‬
‫المالي‪.‬‬
‫‪-٢‬البنوك األجنبية ‪ :‬وهي التي تتمتع بجنسية أجنبية غير جنس ية البل د ال ذي تم ارس أعماله ا في ه ويق ع‬
‫مركزها الرئيسي في البلد األجنبي وتكون رؤوس أموالها مملوكة بش كل رئيس ي من قب ل مؤسس ات أو‬
‫أفراد أجانب‪.‬‬
‫‪-٣‬البنوك اإلقليمية‪ :‬وهي البن وك ال تي تع ود ملكيته ا إلى رعاي ا مجموع ة من الدول ة المج اورة أي أن‬
‫ملكيتها تعود لمواطنين من جنسيات دول اإلقليــــم الـواحـدا كـان يكون البنك في السعودية وتعود ملكيته‬
‫إلى مواطنين من مجلس التعـاون الخليجي (نفس اإلقليم)‬
‫ه‪ -‬النواع البنوك من حيث تفرعها او انتشارها‬
‫‪-١‬مصرف المفردیة ‪:‬يق دم الخ دمات البنكي ة واالس تثمارية وغيره ا من الخ دمات المالي ة ال تي تق دمها‬
‫البنوك لألفراد ذوي الدخل المرتفع أو األشخصا المالكون لألصول الكبيرة‪ .‬يشير مصطلح «المفردی ة»‬
‫إلى خدم ة العمالء المقدم ة على أس اس شخص ي أك ثر من الخ دمات المص رفية لألف راد في األس واق‪،‬‬
‫وع ادًة م ا يك ون ذل ك ع بر مستش ارين مص رفيين متخصص ين‪ .‬وال يش ير مص طلح بن ك المفردی ة‬
‫للمؤسسات المصرفية الغير مسجلة‪ .‬المصرفية االلمفردیة هي الطريقة التي نشأت به ا البن وك‪ .‬رك زت‬
‫أولى البنوك في البندقي ة على إدارة التموي ل الشخص ي للع ائالت الثري ة‪ .‬أص بحت البن وك االلمفردی ةة‬
‫معروفة باسم «االلمفردیةة» لتميزها عن الخ دمات المص رفية لألف راد وبن وك االدخ ار ال تي تس تهدف‬
‫الطبقة المتوسطة الجديدة‪ .‬تقليديا‪ ،‬تم ربط البنوك االلمفردیةة بالعائالت لعدة أجيال‪ .‬هذه البنوك غالبا م ا‬
‫نصحت وأدارة جميع الخدمات المالية والمصرفية لألسر الثرية‪ .‬تاريخيا‪ ،‬تطورت األعم ال المص رفية‬
‫االلمفردیةة في أوروبا‪ .‬بعض البنوك في أوروبا معروفة ب إدارة أص ول بعض الع ائالت المالك ة‪ .‬ت دار‬
‫أصول مجموعة برينسلي العائلية في ليختنشتاين من قبل مجموعة ‪( LGT‬التي تأسست في ع ام ‪1920‬‬
‫والمعروف ة أص ًال باس م ‪ .)The Liechtenstein Global Trust‬تتم إدارة أص ول العائل ة المالك ة‬
‫الهولندية بواسطة ‪MeesPierson‬‬
‫(تأسست عام‪ .) ١٩٧٠‬تدار أصول العائلة المالكة البريطانية بواسطة ‪( Coutts‬تأسست عام‪١٩٦٢‬‬
‫‪-٢‬البنوك المتفرعة محليا‪:‬‬

‫‪6‬‬
‫الخدمات المصرفية للفروع هي تش غيل مواق ع واجه ات المت اجر بعي دا عن المكتب الم نزلي للمؤسس ة‬
‫لراحة العمالء‪.‬‬
‫منذ ‪ . ١٩٨٠‬مرت الخدمات المصرفية الفرعية في الواليات المتح دة بتغي يرات كب يرة اس تجابة لس وق‬
‫الخدمات المالية األكثر تنافسية وتوحيدا‪ .‬ومن أهم التغي يرات أن ه من ذ ع ام ‪ ،١٩٩٩‬س مح للبن وك ب بيع‬
‫االستثمارات ومنتجات التأمين فضال عن الخدمات المصرفية تحت سقف واحد‪ .‬سمح قانون ريج ل ني ل‬
‫للخدمات المصرفية بين الواليات وكفاءة التفرع لعام ‪ ١٩٩٤‬للبن وك ذات رأس الم ال الجي د بالحص ول‬
‫على مكاتب فرعية ‪ -‬أو فتح مكاتب جدي دة ‪ -‬في أي مك ان في الوالي ات المتح دة ‪ ،‬بم ا في ذل ك خ ارج‬
‫والياتها‬
‫األصلية‪ .‬في ذلك الوقت ‪ ،‬كانت معظم الواليات قد أصدرت بالفعل قوانين تمكن من التفرع بين‬
‫الواليات‪ .‬ثم في عام ‪ ،١٩٩٩‬ألغى الكونغرس القوانين التي أجبرت البنوك على إبقاء خدماتها‬
‫االستثمارية منفصلة عن خدماتها المصرفية‪ .‬أدى هذان اإلجراءان معا إلى االنتشار الحالي للمكاتب‬
‫الفرعية المنتشرة في جميع أنحاء الواليات المتحدة‪.‬‬
‫‪- ٣‬البنوك المتفرعة إقليميا ‪ :‬البنك اإلقليمي هو مؤسسة مالية لها وجود في منطقة واحدة أو أكثر داخل‬
‫الواليات المتحدة‪ .‬على سبيل المثال‪ ،‬قد يعمل بنك إقليمي في عدد قليل من الواليات في جنوب شرق‬
‫الواليات المتحدة‪.‬‬
‫يقوم االحتياطي الفيدرالي بتجميع البنوك في فئات بناء على كمية األصول في ميزانيتها العمومية‪.‬‬
‫التعريف الرسمي للبنك اإلقليمي هو واحد مع ما بين ‪ ١٠‬مليارات دوالر و ‪ ١٠٠‬مليار دوالر من‬
‫األصول‪ .‬هذا بين البنوك المجتمعية والبنوك الوطنية الكبيرة‪ .‬سندخل في فئات البنوك في القسم‬
‫التالي‪.‬البنوك اإلقليمية لديها تأمين ‪ FDIC‬وعادة ما تقدم معظم الخدمات نفسها التي تقدمها البنوك‬
‫الوطنية الكبيرة‪ .‬وهي تقدم عموما حسابات الودائع ومنتجات القروض والخدمات المصرفية لألعمال‬
‫وشبكات أجهزة الصراف اآللي والمزيد‪ .‬ويقدم بعضها خدمات مصرفية استثمارية وخدمات إدارة‬
‫الثروات‪.‬‬
‫‪ ٤-‬البنوك المتفرعة عالميا ‪:‬‬
‫هي تلك البنوك الكبيرة المسموح لها بإنشاء فروع في أنحاء العالم‪ ،‬بهدف تأدية الخدمات‪ ،‬وازدياد‬
‫الفرص أمامه ا الجتياز األزمات لخفض تكاليفه الثابتة و الكلية ‪.‬‬

‫و‪ -‬انواع البنوك من حيث شرعية العمليات ‪:‬‬

‫‪-1‬لبنوك اسالمية‬
‫تعريف بنوك اسالمیة‬

‫‪7‬‬
 ‫البنك اإلسالمي هو مؤسسة مصرفية لتجميع األموال وتوظيفها في نطاق الشريعة اإلسالمية بما يخدم‬
‫بناء مجتمع التكافل اإلسالمي ويحقق عدالة التوزيع ووضع المال في المساراإلسالمي‪.‬‬
‫البنوك اإلسالمية بأنها مؤسسة مالية مصرفية لتجميع األموال وتوظيفها وفق أحكام الشريعة اإلسالمية‬
‫بما يخدم مجتمع التكافل اإلسالمي‪ ،‬وتحقيق عدالة التوزيع مع االلتزام بعدم التعامل بالفوائد الربوية‬
‫أخذا وعطاء وباجتناب أي عمل مخالف ألحكام اإلسالم‪.‬‬
‫أهداف البنوك اإلسالمية‬
‫‪ ‬تحقيق الربح‬
‫‪ ‬جذب الودائع وتنممها‬
‫‪ ‬تنمية الموارد البشریة‬
‫‪ ‬تحقيق النمو من األهداف الهامة أيضا للبنك اإلسالمي‬
‫‪-2‬البنوك التجاري (الربوي)‬
‫تعریف بنوك الربوي‪:‬‬
‫هو مؤسسة تقوم بعمليات االئتمان باالقتراض واإلقراض ‪ .‬تقبل ودائع من الجمهور ( اقتراض )‪ .‬يقوم‬
‫البنك بإقراض الجمهور بناءًا على ما جمع من أموال الناس ‪ ،‬الذي يصاحبه الزيادة على األصل وهي‬
‫الربا‬
‫الفروق الجوهرية بين البنوك اإلسالمية والربوية‪:‬‬
‫فرق الجوهري بين البنك اإلسالمي وبين البنك الربوي ‪ ،‬أن البنك اإلسالمي يتعامل مع أصحاب‬
‫األموال المودعين‪ -‬تحت عقد شرعي‪ ،‬هو المضاربة ‪ ،‬فيأخذ األموال ليضارب فيها ‪ ،‬ويقتسم الربح‬
‫بينهم حسب النسب المتفق عليها‪.‬‬

‫أما البنك الربوي ‪ ،‬فهو يقترض أموال الناس مقابل أجرة = فائدة‪ ،‬ويرد لهم أصل المال المقترض‪+‬‬
‫األجرة المتفق عليها‪ .‬ومن هذا الفرق الجوهري تنشأ فروق كثيرة أخرى‪.‬‬
‫مفهوم‬ ‫•‬
‫طبيعة الدور‬ ‫•‬

‫‪8‬‬
 ‫أساس التمويل‬ ‫•‬
‫صفة التعامل معه‬ ‫•‬
‫المحظور والجائز‬ ‫•‬
‫الموارد المالية الذاتية‬ ‫•‬
‫الموارد المالية الخارجية‬ ‫•‬
‫االحتياطي العام‬ ‫•‬
‫استخدامات األموال‬ ‫•‬
‫الربح الخسارة‬ ‫‪.‬‬

‫المصادر‬
‫‪ ‬كتب محاسبة البنوك‪:‬أ‪.‬فائق شقير‪ -‬أعاطف األخرس – عبدالرحمن سالم ‪ :‬عمان دار‬
‫للنشر و التوزيع ‪2000 :‬م‪ :‬طبعة األولي‬
‫‪/https://fiqh.islamonline.net ‬‬
‫‪/https://www.arabnak.com ‬‬
‫‪ ‬كتب النقود والمصارف ‪ -‬مدخل تحليلي ونظري‪:‬د‪ .‬اكرم حداد ‪:‬مشهور مذلول‪ :‬الطبعة‬
‫الرابعة ‪:‬دار وائل للنشر‬

‫‪9‬‬
‫كتب اقتصاديات النقود و المصارف‪ :‬د‪.‬السيد متولي عبد القادر ‪ :‬الطبعة االولى‪ :‬دار‬ ‫‪‬‬
‫الفكر‪ -‬مصر‪.2010:‬‬

‫النقود و المصارف ‪ :‬د‪ .‬اديب قاسم ‪ :‬الطبعة االولى‪ :‬دار الضياء للطباعة‬ ‫‪‬‬
‫إدارة البنوك التجارية والبنوك االسالمية‪ :‬د‪.‬اسامة عبد الخالق االنصاري ‪:‬دار وائل‬ ‫‪‬‬
‫للطباعة‬
‫‪https://e3arabi.com‬‬ ‫‪‬‬

‫‪10‬‬