THÀNH PHẦN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Hãy tìm hiểu các mô hình mô tả về các thành phần

của KSNB: Ưu điểm và sự khác biệt?
Giám
sát
các
kiểm soát
Các hoạt động
kiểm soát

Quy trình đánh giá rủi ro

Môi trường kiểm soát

THỦ TỤC/HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

• Phân chia trách nhiệm

• Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
• Bảo vệ tài sản
• Phân tích rà soát

1
THỦ TỤC/HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Phân chia trách nhiệm

• Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của 1 quy

trình nghiệp vụ: Xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài
sản, ghi chép và giữ sổ sách kế toán
• Nguyên tắc bất kiêm nhiệm

THỦ TỤC/HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

Kiểm soát quá trình xử lý thông tin

• Ủy quyền và xét duyệt

• Kiểm soát chứng từ và sổ sách
• Kiểm tra độc lập

2
KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN
Ủy quyền và xét duyệt

• Ủy quyền bằng chính sách

Đưa ra các chính sách chung bao gồm các điều
kiện cụ thể cho phép thực hiện hoạt động.
• Xét duyệt cụ thể
Không có chính sách chung, xét duyệt trong từng
trường hợp cụ thể

KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN

Kiểm soát chứng từ và sổ sách

• Kiểm soát chứng từ

- Đánh số trước, liên tục
- Biểu mẫu chứng từ
- Quy trình luân chuyển chứng từ (lưu đồ)
- Kiểm soát những chứng từ chưa sử dụng
- Tham chiếu và dấu vết kiểm soát
- Bảo quản lưu trữ
• Kiểm soát sổ sách
Thiết kế, ghi chép, bảo quản lưu trữ

3
KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN
Kiểm tra độc lập

• Tiền kiểm
• Hậu kiểm

THỦ TỤC/HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

Bảo vệ tài sản

• Các biện pháp nào để bảo vệ tài sản?

4
THỦ TỤC/HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Bảo vệ tài sản

HẠN CHẾ TIẾP CẬN TÀI SẢN

- Tổ chức kho tàng, bảo vệ
- Quy định tiếp cận

SỬ DỤNG THIẾT BỊ
- POS thanh toán, máy tính tiền
- Camera

KIỂM KÊ TÀI SẢN

- Trách nhiệm thủ kho
- Kiểm soát số lượng và tình trạng

THỦ TỤC/HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT

Phân tích rà soát
• Mục đích:
Phát hiện các biến động bất thường, phân tích
nguyên nhân, xử lý kịp thời
• Phương pháp:
So sánh, đối chiếu thường xuyên và định kỳ
• Người thực hiện:
?

5
 THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG
Thông tin và nhà quản trị

• Nhà quản trị ở các cấp khác nhau thì tính chất của
thông tin yêu cầu khác nhau

Nhà quản lý
cấp cao
Chiến
lược
Nhà quản lý bậc
trung Tổng hợp

Người thực Tác nghiệp,

hiện vận hành

Tính chất của thông tin

28

THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

Dòng thông tin và các cấp độ HTTT
Nhà quản lý
HT hỗ trợ dự báo cấp cao

Chiến lược

HT hỗ trợ ra quyết Nhà quản lý

định
bậc trung
Tổng hợp/Đánh
giá

Người
HT xử lý nghiệp thực
Tác nghiệp/Vận hành
vụ hiện

Sản Xuất Bán Hàng Chi phí Tài chính Nhân sự

29

6
THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

HỆ THỐNG KẾ TOÁN
Thông qua việc ghi chép, tính toán, phân loại các
nghiệp vụ, vào sổ sách tổng hợp và lập các báo cáo tài
chính, hệ thống kế toán không những cung cấp những
thông tin cần thiết cho quá trình quản lý, mà còn đóng
vai trò quan trọng trong việc kiểm soát các mặt hoạt
động của đơn vị, nên nó rất quan trọng trong Kiểm soát
nội bộ.