Professional Documents
Culture Documents
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
1
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
المقدمة األوروبية:
تم إعدداد هددلو الو يقددة ( )EN ISO 19011: 2018مدق ق دل اللاندة الفنيدة " ISO / PC 302م ددادت توجيةيدة
(إرشادية) لتدقيق نظم اإلدارة" بالتعاون مع .CCMC
المنظمة الدولية للتوحيد القياسي ( ) ISOهي اتحاد عالمي لةيئدات المعدايير الو نيدة (الةيئددات األعءدا .)ISO
عادة ما يتم عمل إعداد المواصفات الدولية مق خالل اللاان الفنيدة فدي .ISOكدل هي أة عءددو مةتمدة بمو دو
تقني ،يم إنشا لانة يكون لةا الحق في أن تمثدل فدي تلدن اللاندة ،المنظمدات الدوليدة الحكوميدة وغيدر الحكوميدة
تشارك في العمل ،بالتنسيق مع المنظمة الدولية للتوحيد القياسي.
تتعاون المنظمة الدولية للتوحيد القياسدي بشدكل و يدق مدع اللاندة الكةروتقنيدة الدوليدة ( )IECفدي جميدع شد ون
المعايير الكةروتقنية.
اإلجرا ات المستخدمة لتطوير هلو الو يقة وتلن التي تةدف إلى مواصلة صديانتةا هدي الموصدوفة فدي توجيةدات
. ISO / IEC
تم إعداد هلو الو يقة مق ق ل لانة المشرو ، ISO / PC 302م ادت توجيةية إلدارة تدقيق نظم اإلدارة.
االختالفات الرئيسية مقارنة بالط عة الثانية هي كما يلي:
-إ افة منةج التفكير الم ني على المخا ر لم ادت التدقيق.
-توسيع التوجيه( اإلرشادات) بشأن إدارة برنامج التدقيق ،متءمنا مخا ر برنامج التدقيق.
-توسيع اإلرشادات بشأن تنفيل التدقيق ،وخاصة الاز المتعلق بتخطيط التدقيق.
-توسيع متطل ات الكفا ة العامة للمدققيق.
-تعديل المصطلحات لتعكس العملية وليس الةدف ("الشي ").
-حلف الملحق اللي يحتوي على متطل ات الكفا ة لتددقيق إدارة معيندة لنظ ام تخصد " مادال" معدديق (بسد ب
العدد الك ير مق مواصفات نظم اإلدارة الفردية ،فإنه لق يكون عمليا إدراج متطل ات الكفا ة لاميع التخصصدات
" المااالت").
-توسيع الملحق "أ" لتقديم إرشادات حول مفاهيم التدقيق (الاديدة) مثل سياق المنشأة ،القيادة وااللتزام ،والتدقيق
االفترا ي ،واالمتثال ،وسلسلة التزويد.
المقدمة:
منل نشر الط عة الثانية مق هلو الو يقة في عام ،2011عدد مق مواصفات نظم اإلدارة الاديد تدم نشدرها ،وكثيدر
منةا تشترك في الةيكلة والمتطل ات األساسية المتطابقة والمصطلحات الشائعة والتعاريف األساسية.
ونتياة لللن ،ظةرت الحاجة للنظدر فدي نةدج أوسدع لتددقيق نظ م اإلدارة ،باإل ددافة إلدى تدوفير إرشدادات أكثدر
عمومية ،نتائج التدقيق يمكق أن توفر مدخالت لتحليدل المظداهر لتخطدديط األعمدال ،ويمكددق أن تسددةم فدي تحديدد
احتياجات وأنشطة التحسيق.
يمكق تنفيل التدقيق مقابل ماموعة مق معايير التدقيق ،بشكل منفصل أو ماتمعة ،متءمنة ولكق ال تقتصر على:
-المتطل ات المحددة في مواصفة واحدة أو أكثر مق مواصفات نظم اإلدارة.
-السياسات والمتطل ات التي تحددها األ راف المعنية ذات الصلة.
-المتطل ات القانونية والتنظيمية.
-واحدة أو أكثر مق عمليات نظم اإلدارة المحددة مق ق ل المنشأة أو أ راف أخرى.
-خطة (خطط) نظام اإلدارة المتعلقة بتوفير مخرجات محددة لنظام اإلدارة (مثل خطة الاودة وخطة المشرو ).
توفر هلو الو يقة إرشدادات لاميدع أحادام وأندوا المنظمدات وعمليدات التددقيق للمادداالت والمقداييس المختلفددة،
متءمنة تلن التي أجرتةا فرق التدقيق الك يرة ،و المنظمات الك يرة ،وتلن التي قام بةا مدققيق فردييق ،سوا في
المنظمات الك يرة أو الصغيرة.
هلو اإلرشادات ياب تكييفةا على النحو اللي يتناسب مع ماال وتعقيد وحام برنامج التدقيق.
تركز هلو الو يقة على التدقيق الداخلي (الطرف األول) والتدقيق اللي تاريه المنشآت على مدزوديةم الخدارجييق
واأل راف المعنية الخارجية األخرى (الطرف الثاني).
2
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
يمكق أن تكون هلو الو يقة مفيدة أيءا لعمليات التدقيق الخارجية التي تتم ألغراض أخدرى مثدل مدنش الشددةادات.،
حيث توفر المواصفة القياسددية() ISO / IEC 17021-1متطل دات تدددقيق أنظمدة اإلدارة لاةدات مدنش الشدةادات
الخارجية؛ هلو الو يقة يمكق أن توفر إرشادات إ افية مفيدة (انظر الادول .)1
لت سيط سةولة قرا ة هلو الو يقة ،يفءل الشكل المفرد لد "نظام اإلدارة" ،ولكق يمكق للقارت تكييف تط يدق هددلو
اإلرشادات مع و عةم الخاص .هلا ينط ق أيءا على استخدام "الفرد" و "األفراد" و "المدقق" و "المدققيق".
الغرض مق هلا الو يقة هو تط يقةا علدى ماموعدة واسدعة مدق المسدتخدميق المحتملديق ،بمدا فدي ذلدن المددققيق
والمنشآت التي تط ق أنظمة اإلدارة والمنشآت التي تحتاج إلى إجرا عمليات تدقيق لنظام اإلدارة ألس اب تعاقديدة
أو تنظيمية .ومع ذلن ،يمكق لمستخدمي هلو الو يقة تط يق هلا الدليل في تطوير تدقيقاتةم المتعلقة بالمتطل ات.
يمكق أيءا استخدام اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة لغرض اإلعالن عق اللات ويمكق أن تكون مفيدة للمنشآت
المعنية بتدريب المدققيق أو للمنشآت التي ترغب في منش شةادات للموظفيق.
اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة قصدت أن تكون مرنة ،قد يختلف استخدام هلا الدليل ت عا لحام ومستوى نءج
نظام اإلدارة .الم سس .يعة وتعقيد المنشأة المراد تدقيقةا وأهداف وماال عمليدات التددقيق التدي سديتم تنفيدلها.
ياب أن ت خل في االعت ار.
تعتمد هلو الو يقة نةج التدقيق المامع عندما يكون هناك نظامان أو أكثر مق أنظمددة اإلدارة المختلفدة لتخصصدات
مختلفة يتم التدقيق عليةا معا .حيث يتم دمج هلو األنظمة في نظام إدارة واحد ،م ادت وعمليات التدقيق هي نفسةا
لتدقيق مشترك (تعرف في بعض األحيان باسم التدقيق المتكامل).
تقدم هلو الو يقة إرشادات حول إدارة برنامج التدقيق والتخطيط له وتنفيدل عمليدات تددقيق نظدام اإلدارة ،وكدللن
تتءمق على كفا ة وتقييم المدققيق وفرق التدقيق.
1نطاق:
تقدم هلو الو يقة إرشادات حول أنظمة إدارة التدقيق ،بمدا فدي ذلددن م دادت التددقيق ،إدارة برندامج التددقيق وتنفيدل
عمليات التدقيق لنظام اإلدارة ،وكللن إرشادات بشأن تقييم كفا ة األفدراد المشداركيق فدي عمليدة التددقيق .وتشدمل
هلو األنشطة الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق والمدققيق وفرق التدقيق.
ينط ق على جميع المنشآت التي تحتاج إلى تخطيط وتنفيل عمليات التدقيق الد داخلي أو الخدارجي لد نظم اإلدارة أو
إلدارة برنامج تدقيق.
مق الممكق تط يق هلو الو يقة على أنوا أخرى مق التدقيقات المحتملددة ،بشدر مراعداة وبشدكل خدداص للكفدا ة
المحددة والمطلوبة.
2المراجع المعيارية
ال توجد مراجع معيارية في هلو الو يقة.
3
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
3المصطلحات والتعاريف
1.3تدقيق
ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﻨﮭﺠﯿﺔ وﻣﺴﺘﻘﻠﺔ وﻣﻮﺛﻘﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﯿﺔ ( )8.3وﺗﻘﯿﯿﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻮﺿﻮﻋﻲ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ ﻣـﺪى اﻟﻮﻓـﺎء
ﺑﻤ ﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺘ ﺪﻗﯿﻖ 7.3
ﻣﻼﺣﻈﺔ :1ﯾﺘﻢ ﺗﻨﻔﯿﺬ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﺪﻗﯿﻘﺎت اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ،اﻟﺘﻲ ﺗﺴـﻤﻰ أﺣﯿﺎﻧًـﺎ ﻋﻤﻠﯿـﺎت ﺗـﺪﻗﯿﻖ اﻟﻄـﺮف اﻷول ،ﻣـﻦ ﻗﺒـﻞ أو
نيابة عق المنشأة ذاتةا ( نفسةا ).
مالحظة :2تشمل التدقيقات الخارجية تلن التي تسمى عموما تدقيق الطرف الثاني والثالث.
تدقيقات الطرف الثاني تتم مق ق ل األ راف التي لةا مصلحة في المنشأة ،مثل الزبون ،أو مق ينوب عنه .
تتم عمليات تدقيق الطرف الثالث مق ق ل منشآت تدقيق مستقلة ،مثل تلن التي تمنش الشةادات أو لتسايل المطابقة
أو التسايل في الةيئات الحكومية.
2.3التدقيقات المامعة
تدقيق يناز ( )1.3على مدقق عليه واحد ( )13.3على ا نيق أو أكثر مق أنظمة اإلدارة ()18.3
مالحظة :1عندما يتم دمج نظداميق أو أكثدر مدق أنظمدة اإلدارة الخاصدة بتخصد معديق فدي نظدام إدارة واحدد
يعرف هلا النظام بنظام اإلدارة المتكامل.
3.3التدقيقات المشتركة
التدقيق ( )1.3اللي يتم على مدقق عليه واحد ( )13.3مق ق ل منظمتيق أو أكثر مق منظمات التدقيق.
4.3برنامج التدقيق
قا إل ار زمني محدد وموجه ترتي ات مق أجل ماموعة واحدة أو أكثر مق التدقيقات ( )1.3المخططة للتنفيل
نحو غرض محدد
5.3ماال التدقيق
مدى وحدود التدقيق ()1.3
مالحظة :1يتءمق ماال التدقيق بشكل عام وصفا للمواقع الفعلية والظاهرية ،والوظائف ،الوحددات واألنشدطة
والعمليات التنظيمية ،وكللن الفترة الزمنية المشمولة.
مالحظة :2الموقع االفترا ي هو المكان اللي ت دي فيه المنشدأة العمدل أو تقددم خدمدة باسدتخدام بيئدة االتصدال
الم اشر (اإلنترنت ) التي تسمش لألفراد بغض النظر عق المواقع المادية بتنفيل العمليات.
6.3خطة التدقيق
وصف أنشطة وترتي ات التدقيق (.)1.3
7.3معايير التدقيق
ماموعة مق المتطل ات ( )23.3تستخدم كمرجع يتم مقارنتةا باألدلة المو وعية (.)8.3
مالحظة :1إذا كانت معايير التدقيق قانونية (بما في ذلن المتطل دات القانونيددة أو التنظيميددة) ،فإن ه غال دا مدا يدتم
استخدام كلمات "االمتثال" أو "عدم االمتثال" في نتائج التدقيق (.)10.3
مالحظة :2قد تتءمق المتطل ات سياسات وإجرا ات وتعليمات عمل ومتطل ات قانونيدة ،االلتزامدات التعاقديدة ،
إلخ.
8.3دليل مو وعي
بيانات تدعم وجود أو حقيقة شي ما
مالحظة :1يمكق الحصول على أدلة مو وعية مق خالل المالحظة والقياس واالخت ار أو بوسائل أخرى.
مالحظة 2األدلة المو وعية لغرض التدقيق ( )1.3تتكون بشكل عام مق ساالت وبيانات حقيقدة ،أو معلوم ات
أخرى ذات صلة بمعايير التدقيق ( )7.3ويمكق التحقق منةا.
4
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
9.3برهان (أدلة) التدقيق
الساالت وبيانات الوقائع أو المعلومات األخرى ذات الصلة بمعايير التدقيق ( )7.3و يمكق التحقق منه.
10.3نتائج التدقيق
هو نتائج تقييم أدلة التدقيق التي تم تاميعةا ( )9.3مقارنة بمعايير التدقيق (.)7.3
مالحظة :1تشير نتائج التدقيق إلى المطابقة ( )20.3أو عدم المطابقة (.)21.3
مالحظة : 2يمكق أن ت دي نتائج التدقيق إلى تحديد المخا ر أو فرص التحسيق أو تسايل الممارسات الايدة.
مالحظة :3إذا تم اختيار معايير التدقيق مق المتطل ات القانونية أو التنظيميدة المتطل دات ،وتسدمى نتدائج الت دقيق
االمتثال أو عدم االمتثال.
11.3نتياة التدقيق
نتائج التدقيق ( ، )1.3بعد النظر في أهداف التدقيق وجميع نتائج التدقيق (.)10.3
12.3عميل التدقيق
منظمة أو شخ يطلب التدقيق ()1.3
مالحظدة :1فدي حالددة التدددقيقات الداخليدة ،يمكددق أن يكدون عميدل التددقيق الفدرد المددقق عليده ( )13.3أو فدرد
(األفراد)اللي /الليق يديرون برنامج التدقيق .يمكق أن تأتي ل ات التددقيق الخارجي ة مدق مصدادر مثدل الاةدات
التنظيمية ،األ راف المتعاقدة أو العمال المحتمليق أو الحالييق.
13.3المدقق عليه
المنشأة ككل أو أجزا منةا قيد التدقيق.
14.3فريق التدقيق
شخ واحد أو أكثر يقوم بتنفيل التدقيق ( ، )1.3يدعمه إذا لزم األمر خ را تقنيون (.)16.3
مالحظة 1يتم تعييق مدقق واحد ( )15.3مق فريق التدقيق ( )14.3كقائد لفريق التدقيق.
مالحظة : 2يمكق لفريق التدقيق أن يتءمق مدققيق تحت التدريب.
15.3مدقق
اللي يقوم بتنفيل التدقيق ()1.3 الشخ
16.3خ ير تقني
شخ يقدم معرفة أو خ رة محددة لفريق التدقيق (.)14.3
مالحظة 1للدخول :المعرفة أو الخ رة المحددة تتعلق بالمنشأة أو النشا أو العملية أو المنتج أو الخدمدة أو النظدام
المراد تدقيقه أو اللغة أو الثقافة.
مالحظة :2ال يعمل الخ ير الفني في فريق التدقيق ( )14.3كمدقق (.)15.3
17.3مراقب
الفرد اللي يرافق فريق التدقيق ( )14.3ولكنه ال يعمل كمدقق (.)15.3
18.3نظام إدارة
ماموعة مق العناصر المترابطة أو المتفاعلة للمنشأة لو ع السياسات واألهدداف ،و العمليدات ( )24.3بغدرض
تحقيق تلن األهداف.
مالحظة :1يمكق لنظام اإلدارة أن يعدالج تخصصدا واحددا أو عددة تخصصددات ،علدى سد يل المثددال نظدام إدارة
الاودة أو اإلدارة المالية أو اإلدارة ال يئية.
مالحظددة :2تحدددد عناصددر نظدام اإلدارة كدل مددق هيكدل المنشددأة وأدوارهدا والمسد وليات والتخطديط والتشدغيل
والسياسات والممارسات والقواعد والمعتقدات واألهداف والعمليات لتحقيق تلن األهداف.
5
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
6
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
يتميز التدقيق باالعتماد على عدد مق الم دادت .هدلو الم دادت يادب أن تسداعد لاعدل التددقيق أداة فعالدة ومو وقدة
مساندة لسياسات و وابط اإلدارة ،مق خالل توفير المعلومات التي يمكق للمنشددأة أن تتصدرف مدق أجددل تحسديق
أدائةا.
االلتزام بةلو الم ادت هي شر أساسدي لتقدديم نتيادة التددقيق ذات العالقدة والكافيدة ،و تمكديق المددققيق ،الدليق
يعملون بشكل مستقل عق بعءةم ال عض ،مق التوصل إلى نتائج مما لة في نفس الظروف.
تعتمد اإلرشادات الوارد في ال نود مق 5إلى 7على الم ادت الس عة المو حة أدناو.
أ) النزاهة :أساس االحتراف
ياب على المدققيق واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق:
-أدا عملةم بأخالق وأمانة ومس ولية ؛
-القيام بأنشطة التدقيق تفرض التأهيل لألشخاص الليق يقومون بةا.؛
-أدا عملةم بطريقة محايدة ،أي أن تظل عملة التدقيق عادلة وغير متحيزة في جميع تعامالتةا ؛
-أن يكون حساسا ألي م رات يمكق أن تمارس على قرارهم أ نا تنفيل التدقيق.
ب) العرض العادل :االلتزام باإلبالغ بصدق ودقة
ياب أن تعكس نتائج التدقيق ونتياته وتقاريرو صدق ودقة أنشطة الدقيق ،باإل افة إلى العق ات الةامة التي تمدت
مواجةتةا أ نا التدقيق وكللن االختالفات التي لم يتم حلةا ،وت لغ عق اآلرا بديق فريدق التددقيق والمدددقق علديةم.
وت يق أن االتصاالت صادقة ودقيقة ومو وعية وفي الوقت المناسب ووا حة وكاملة.
ج) العناية المةنية الواج ة :تط يق االجتةاد والحكم في التدقيق
ياب على المدققيق ممارسة العناية الواج ة والمستحقة وفقا ألهمية المةمة التي ي دونةا والثقة التي و دعت فديةم
مق ق ل عميل (زبون) التدقيق واأل دراف المعنيدة األخدرى .مدق المةدم تدوافر عامدل الرعايدة المةنيدة المحترفدة
والواج ة والمستحقة والتي ستمكنةم مق القدرة على جعل المنطق يسدري علدى جميددع األحكدام فدي جميدع حداالت
التدقيق.
د) السرية :أمق المعلومات
ياب على المدققيق ممارسة حرية التصرف في استخدام وحماية المعلومات المكتس ة أ نددا دورة تنفيدل واج دداتةم.
ياب عدم استخدام معلومات التدقيق بشكل غير صحيش لتحقيق مكاسب شخصية مق ق ل المدقق أو عميل التدقيق،
أو بطريقة تءر بالمصالش المشروعة للمدقق عليه .يتءمق هلا المفةوم المعالاة الصحيحة للمعلومدات الحساسدة
أو السرية.
هد) االستقاللية :أساس حياد التدقيق ومو وعية نتياة التدقيق.
ياب أن يكون المدققيق مستقليق عق النشا اللي يتم تدقيقه حيثما كان ذلن ممكنا ،وياب أن يتصددرفوا فدي جميددع
الحاالت بطريقة خالية مق التحيز وتءارب المصالش.
جب استقاللية كل مق التدقيقات الداخلية والمدققيق عق الوظيفدة التدي يددتم تددقيقةا إن أمكدق .يادب علدى المددققيق
الحفاظ على المو وعية وال عملية التدقيق للتأكد مق أن نتائج التددقيق ونتيات ه بنيدت علدى أدلدة التددقيق فقدط.
بالنس ة للمنشآت الصغيرة ،قد ال يكون مق الممكق للمدققيق الداخلييق أن يكوندوا مسدتقليق تمامدا عن دما يدتم تددقيق
النشا ،ولكق ياب بلل كل جةد ممكق إلزالة التحيز وتشايع المو وعية.
و) النةج القائم على األدلة :الطريقة العقالنية للوصول إلى تددقيق مو دوق ومندتج لنتدائج مدق خددالل عمليدة تددقيق
منظمة ،ياب التحقق مق أدلة التدقيق ،وبشكل عام ياب أن يستند التدقيق إلى عينات متاحة مق المعلومات ،حيدث
يتم تنفيل التدقيق خالل فترة زمنية محدودة وبموارد محدودة.
ياب تط يق االستخدام المناسب ألخل العينات ،ألن هلا يرت ط ارت ا ا و يقا بالثقة التدي يمكدق و دعةا فدي نتيادة
التدقيق.
ز) النةج القائم ( الم ني) على المخا ر :نةج التدقيق اللي يأخل في االعت ار المخا ر والفرص.
النةج القائم على يتعلق بالمخا ر التي ت ر بشكل جوهري على التخطيط والتنفيل والتقريدر عدق عمليدات التددقيق
مق أجل التأكد مق أن عمليات التدقيق تركز على األمور المةمة لعميل التدقيق ،ولتحقيق أهداف برنامج التدقيق.
7
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
1.5عام
ين غي تأسيس برنامج تدقيق واللي يمكق أن يتءمق عمليات التدقيق التي تتنداول واحددة أو أكثدر مدق مواصددفات
نظم اإلدارة أو المتطل ات األخرى ،سوا بشكل منفصل أو ماتمعة (التدقيقات المامعة).
ين غي أن يستند ماال برنامج التددقيق علدى حاددم و يعدة المددقق عليده ،وكدللن يعددة ووظيفدة وتعقيدد وندو
المخا ر والفرص ومستوى النءج لنظام (أنظمة) اإلدارة المطلوب تدقيقةا.
يمكق أن تكون وظيفة نظام اإلدارة أكثر تعقيدا عندما تكون أكثر المةام المةمة والتي يغطيةا النظام يدتم االسدتعانة
بةا مق مصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة المنشآت األخرى.
ياب أعطى االنت او الخاص اللي نحتاجه واللي يدفعنا التخاذ القرارات األكثر أهميدة ومدا تشددكله لد إلدارة العليدا
لنظام اإلدارة.
في حالة المواقع /المواقع المتعددة (مثل ال لدان المختلفة) ،أو عندما يكون هناك وظائف مةمة يتم فيةدا االسدتعانة
بمصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة منشاة أخرى ،ين غي إعطا اهتمام خداص يددفع كدل مدق تصددميم وتخطديط
واعتماد برنامج التدقيق.
في حالة المنشآت األصغر أو األقل تعقيدا ،يمكق تقلي (تحايم) برنامج التدقيق بشكل مناسب .مق أجل فةم سياق
المدقق عليه ،ين غي أن يأخل برنامج التدقيق في الحس ان األمور المتعلقة بالمدقق عليةم ذات العالقة بالتالي:
-األهداف التنظيمية؛
-القءايا الخارجية والداخلية ذات الصلة ؛
-احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات الصلة ؛
-متطل ات أمق وسرية المعلومات.
تخطيط برامج التدقيقات الداخلية ،وفي بعض الحاالت برامج التدقيقات الخارجية يمكق للمدزوديق المسداهمة ،فدي
أهداف أخرى للمنشأة وإدراجةا في برنامج التدقيق.
ين غي أن يءمق الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق الحفاظ على سالمة التددقيق وأنده ال يوجدد تدأ ير ال
م رر له على التدقيق.
ين غي أن يعطي التدقيق أولوية لتخصي الموارد واألساليب واألمور التي تشكل مسدتويات خطدر عاليدة وأيءدا
تشكل مستويات أدا منخفض والمتأصلة في نظام اإلدارة.
ين غي تعييق أفراد أكفا إلدارة برنامج التدقيق.
ين غي أن يتءمق برنامج التدقيق المعلومات ويحدد الموارد لتمكيق تنفيل عمليدات التددقيق بفاعليدة وفعاليدة دمق
األ ر الزمنية المحددة .ين غي أن تتءمق المعلومات التالي:
أ) أهداف برنامج التدقيق؛
ب) المخا ر والفرص المرت طة ب رنامج التدقيق (انظر )5.3واألفعال المتخلة للتعامل معةا؛
ج) ماال (مدى ،حدود ،مواقع) كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛
د) جدول (عدد /مدة /تكرار) التدقيقات ؛
هد) أنوا التدقيق مثل الداخلي أو الخارجي.
و) معايير التدقيق ؛
ز) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا.
ح) معايير اختيار أعءا فريق التدقيق.
) المعلومات المو قة ذات الصلة.
عدم إتاحة أو توافر بعض هلو المعلومات بشكل تفصيلي ي دي إلى عدم اكتمال تخطيط التدقيق.
ين غي مراق ة تط ق برنامج التدقيق وقياسه على أساس مستمر (انظر )5.6للتأكدد ن أن أهدافده أنادزت ( تحقيدق
أهدافه ) .ين غي مراجعة برنامج التدقيق بالترتي ات المعدة لتنفيلو ،وذلن لتحديد مدى الحاجة للتغييرات التي يمكددق
أن تطرأ عليه،وكللن الفرص الممكنة للتحسيق فيه (انظر .)5.7
8
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
9
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-تقييم توافق وموا مة أهداف نظام اإلدارة للمدق عليةم مع التوجه االستراتياي لمنشأتةم.
هناك مخا ر وفرص تتعلق بسياق المدقق عليةم واللي يمكق أن يرت ط بده برندامج تددقيق ويمكدق أن يد ر علدى
تحقيق أهدافه .ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يعرف ويعرض لعميددل ( زبدون ) التددقيق
المخا ر والفرص التي ست خل في االعت ار عند تطوير برنامج التدقيق ومتطل ات الموارد ،بحيث يمكق معالاتةا
أو التعامل معةا بشكل مناسب.
يمكق أن تكون المخا ر مرت طة بما يلي:
أ) التخطيط ،على س يل المثال الفشل فدي تحديددد أهدداف التدددقيق ذات الصددلة وتحديددد مددى وعددد ومددة ،مواقددع
وجدول عمليات التدقيق ؛
ب) الموارد ،مثل عدم إتاحة الوقت والمعدات و /أو التدريب الكافي لتطوير برنامج اتدقيق أو تنفيل التدقيق ؛
ج) اختيار فريق التدقيق ،على س يل المثال الكفا ة العامة غير الكافية لتنفيل عمليات التدقيق بشكل فعال ؛
د) االتصال ،مثل عمليات /قنوات االتصال الخارجية /الداخلية غير الفعالة ؛
هد) التط يق ،على س يل المثال تنسيق غير فعال للتدقيق مق برنامج التدقيق ،أو عدم األخل فددي االعت دار أمددق
المعلومات وسريتةا ؛
و) ط المعلومات المو قة ،مثل تحديد غير فعدال للمعلومدات المو قدة والالزمدة والمطلوبدة مدق ق دل المددققيق
واأل راف المعنية ذات الصلة ،وعدم الحماية الكافية لساالت التدقيق إل ات فعالية برنامج التدقيق ؛
ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق ،مثل المراق ة غير الفعالة لنتائج برنامج لتدقيق؛
ح) توافر وتعاون المدقق عليةم وإتاحة وتوافر األدلة التي سيتم أخل عينات منةا.
يمكق أن تتءمق فرص تحسيق برنامج التدقيق ما يلي:
-السماح بتنفيل عمليات تدقيق متعددة في زيارة واحدة ؛
-تقليل الوقت والمسافات للوصول إلى المواقع التي سيتم تدقيقةا ؛
-انساام مستوى كفا ة فريق التدقيق مع مستوى الكفا ة المطلوب لتحقيقه أهداف التدقيق ؛
-موا مة تواريخ التدقيق مع توافر وإتاحة الموظفيق الرئيسييق للمدقق عليةم أ نا التدقيق.
10
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ح) إبالغ عميل ( زبون ) التدقيق ب رنامج التدقيق ،كلما كان ذلن ممكنا ،واأل راف األخرى المعنية.
ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق لب الموافقة مق عميل ( زبون ) التدقيق.
ين غي أن يمتلن الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التددقيق الكفدا ة الالزمدة إلدارة ال رندامج والمخدا ر والفدرص
المرت طة به والقءايا الخارجية والداخلية بفعالية و وفاعلية ،متءمنة المعرفة بالتالي:
أ) م ادت التدقيق (انظر ال ند ، )4وأسالي ه وعملياته (انظر A.1و )A.2؛
ب) مواصفات نظام اإلدارة والمواصفات األخرى ذات الصلة والو ائق المرجعية /اإلرشادية ؛
ج) معلومات تتعلق بالاةة الخا عة ( المدقق عليةدا) وسدياقةا (مثدل القءدايا الخارجيدة /الداخليدة ،واأل دراف
األخرى المعنية ،واحتياجاتةم وتوقعاتةم واألنشطة التاارية ومنتاات وخدمات وعمليات المدقق عليه) ؛
د) المتطل ات القانونية والتنظيمية المعمول بةا والمتطل ات األخرى ذات الصدلة بأعمدال وأنشدطة التد دقيق .حسدب
االقتءا ،والمعرفة بإدارة المخا ر ،وإدارة المشاريع والعمليات ،والمعلومدات( ،أنظدر لمواصدفات تكنولوجيدا
االتصاالت (.))ICT
ين غي أن يشارك الفرد (األفراد) اللي يددير برندامج التددقيق فدي أنشدطة التطدوير المسدتمر للحفداظ علددى الكفدا ة
الالزمة إلدارة برنامج التدقيق.
ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق تحديد مدى برنامج التدقيق.
يمكق أن يختلف ذلن بنا على المعلومات المقدمة مق ق ل المدقق عليه بشأن سياقه (انظر .)5.3
مالحظة :في بعض الحاالت ،اعتمادا على هيكلة المدقق عليه أو أنشطته ،قد يشمل برنامج التدددقيق تددقيق واحدد
(مثل مشرو أو منشأة صغيرة).
العوامل األخرى التي ت ر على مدى برنامج التدقيق يمكق أن تءمق ما يلي:
أ) الةدف وماال ومدة كل تددقيق وعددد عمليدات التددقيق التدي سديتم تنفيدلها و ريقدة تقدديم التقدارير ،ومتابعدة
التدقيق ،كلما كان ممكنا ؛
ب) مواصفات نظام اإلدارة أو أي معايير أخرى مناس ة وقابلة للتط يق ؛
ج) عدد األنشطة المراد تدقيقةا وأهميتةا وتعقيدها وتشابةةا وأماكنةا ؛
د) العوامل األخرى الم رة على فعالية نظام اإلدارة ؛
هد) معايير التددقيق المناسد ة والقابلدة للتط يدق ،مثدل الترتي دات المخططدة ذات العالقدة بمواصددفات نظدام اإلدارة
والمتطل ات القانونية والتنظيمية والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة ؛
و) نتائج التدقيقات الداخلية أو الخارجية السابقة ومراجعات اإلدارة ،كلما كان ممكنا ؛
ز) نتائج التدقيق السابقة ل رنامج التدقيق.
ح) القءايا اللغوية والثقافية واالجتماعية.
) مخاوف األ راف المةتمة ،مثل شكاوى العمال ،وعدم االمتثال للقدانون والمتطل ددات التنظيميددة والمتطل دات
األخرى التي تلتزم بةا المنشاة ،أو قءايا سلسلة التزويد ؛
ي) تغييرات ك يرة وهامة في سياق المدقق عليه أو عملياته والمخا ر والفرص ذات العالقة ؛
ك) توافر تكنولوجيات المعلومات واالتصاالت لدعم أنشطة التدقيق وبشكل خاص استخدام رق التدقيق عق بعدد
(انظر )A.16؛
ل) وقو أحدا داخلية وخارجية ،مثل عدم مطابقة المنتاات أو الخدمات ،تسري ات أمق المعلومدات ،حدواد
الصحة والسالمة ،األعمال اإلجرامية أو الحواد ال يئية ؛
م) المخا ر والفرص التاارية ،متءمنة األفعال الالزمة للتعامل معةا ومعالاتةا.
11
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
4.4.5تحديد موارد برنامج التدقيق:
عند تحديد الموارد الالزمة ل رنامج لتدقيق ،ين غي على الفرد (األفراد) اللي يقوم بإدارة برنامج التدقيق مراعاة
ما يلي:
أ) الموارد المالية والزمنية الالزمة لتطوير وتط يق وإدارة وتحسيق أنشطة التدقيق؛
ب) رق التدقيق (انظر )A.1؛
ج) التوافر الفردي والشدامل للمددققيق والخ درا الفنيديق ذوي الكفدا ة التدي تتناسدب مدع أهدداف برندامج التددقيق
المحددة ؛
د) مدى برنامج التدقيق (انظر )5.4.3ومخا ر وفرص برنامج التدقيق (انظر )5.3؛
هد) وقت السفر والتنقل والتكلفة واإلقامة واحتياجات التدقيق األخرى.
و) تأ ير منا ق التوقيت المختلفة ؛
ز) توافر وإتاحة تكنولوجيدات المعلومدات واالتصداالت (مثدل المدوارد التقنيددة المطلوبدة إلعدداد تددقيق عدق بعدد
باستخدام التقنيات التي تدعم التعاون عق بعد) ؛
ح) توافر وإتاحة أي أدوات وتكنولوجيا ومعدات مطلوبة ؛
) توافر وإتاحة المعلومات المو قة الءرورية ،وفق ما تم تحديدو أ نا إنشا برنامج التدقيق (انظر )A.5؛
ي) المتطل ات المتعلقة بالتسةيالت ،متءمنة أي التصدداريش والتو دديحات والمعددات أألمنيدة (مثدل التحقدق مددق
الةوية ،ومعدات الحماية الشخصية ،وإمكانية ارتدا المالبس المناس ة والنظيفة والخاصة بالغرف المراد التدقيق
عليةا).
1.5.5عام
بمارد إنشا برنامج التدقيق (انظر )5.4.3وتحديد الموارد ذات العالقدة (انظدر )5.4.4مدق الءدروري تط يدق
التخطيط التشغيلي وتنسيق جميع األنشطة مق ال رنامج.
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق:
أ) واإلبدالغ عدق جميدع األجدزا ذات العالقدة ب رندامج التددقيق ،متءددمنة المخدا ر والفدرص ذات الصدلة إلدى
األ راف المعنية ذات العالقة وإبالغةم دوريا عق التقدم المحرز ،وذلن باستخدام وإنشا قنوات اتصال خارجيدة
وداخلية ؛
ب) تعريف أألهداف والماال والمعايير لكل مدقق بشكل فردي ؛
ج) اختيار رق التدقيق (انظر )A.1؛
د) تنسيق وجدولة التدقيقات واألنشطة األخرى ذات العالقة ب رنامج التدقيق ؛
هد) التأكد مق أن فرق التدقيق لديةا الكفا ة الالزمة (انظر )5.5.4؛
و) توفير الموارد الفردية والعامة الالزمة لفرق التدقيق (انظر )5.4.4؛
ز) التأكد مق تنفيل التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق ،وإدارة جميع عمليات المخا ر والفرص والقءايا (أي األحددا
غير المتوقعة) ،التي تظةر أ نا تطور تنفيل ال رنامج؛
ح) التأكد مدق أن المعلومدات المو قدة ذات العالقدة بأنشدطة التددقيق تددار بشدكل صدحيش ومحددافظ عليةدا (انظدر
)5.5.7؛
) تعريف وتط يق الءوابط التشغيلية (انظر )5.6الءرورية لمراق ة برنامج التدقيق ؛
ي) مراجعة برنامج التدقيق مق أجل تمييز وتحديد فرص تحسينه (انظر .)5.7
ين غي أن يستند كل مدقق على حدو إلى أهداف التدقيق المعرفة ومااله ومعاييرو ة .ين غي أن تكون جميعةا متسدقة
مع األهداف العامة ل رنامج التدقيق.
تعرف أهداف التدقيق ما اللي ين غي اناازو مق كل مدقق على حدو وقد تتءمق التالي:
أ) تحديد مدى مطابقة نظام اإلدارة المدقق عليه أو أجزا منه ،مع معايير التدقيق ؛
12
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ب) تقييم قدرة نظام اإلدارة على مساعدة المنشاة في تل ية المتطل ات القانونية والتنظيمية ذات العالقة والمتطل دات
األخرى التي تتعةد المنشاة بااللتزام بةا ؛
ج) تقييم فعالية نظام اإلدارة في تحقيق النتائج المرجوة منه ؛
د) تعريف فرص التحسيق المحتملة لنظام اإلدارة ؛
هد) تقييم مال مة وكفاية نظام اإلدارة فيما يتعلق بالسياق والتوجيه االستراتياي للمدقق عليةم.
و) تقييم قدرة نظام اإلدارة على إنشا وتحقيق األهداف والتعامل الفعال مع المخا ر والفرص ،في سدياق متغيدر
،متءمنا تط يق األفعال ذات عالقة.
ين غي أن يكدون مادال التددقيق متسدقا مددع برندامج التددقيق وأهدداف التددقيق .ويشدمل ذلدن عوامدل مثدل المواقددع
والوظائف واألنشطة والعمليات التي يتعيق تدقيقةا ،وكللن الفترة الزمنية المغطاة بواسطة التدقيق.
يتم استخدام معايير التدقيق كمرجع يتم تحديد المطابقة وفقا له .قد تتءمق معايير التدقيق واحد أو أكثدر ممدا يلددي:
السياسات والعمليدات واإلجدرا ات المط قدة ومعدايير األدا متءدمنة األهدداف والمتطل دات القانونيدة والتنظيميدة
ومتطل ات نظام اإلدارة والمعلومات المتعلقة بالسياق والمخا ر والفرص كما حددها المدقق علديةم (بمدا فددي ذلدن
متطل ات األ راف المعنية الخارجية /الداخلية ذات العالقة) ،ومدونات وقواعد السلوك للقطدا الدلي يعمدل فيده
المدقق عليةم أو أي ترتي ات أخرى مخططة.
في حالة حدو أي تغييرات في أهداف التدقيق أو مااله أو معاييرو ،ين غي أن يتم تعديل برنامج التددقيق وإبدالغ
األ راف المعنية للموافقة عليه كلما كان ممكنا.
عند تدقيق أكثر مق تخص في نفس الوقت ،مق المةدم أن تكدون أهدداف التددقيق وماالده ومعداييرو تتسدق مددع
برامج التدقيق ذات العالقة بكل تخص .
يمكق أن يكون ل عض التخصصات نطاق يعكس المنشاة بأكملةا ويمكق أن يكون لدى ال عض اآلخر نطاقدا يعكدس
ماموعة فرعية مق المنشأة بأكملةا.
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق اختيار وتحديد رق تنفيل التدقيق بفاعلية وفعاليدة ،اعتمددادا
على أهداف التدقيق المحددة ومااله و معاييرو.
يمكق تأدية التدقيق في الموقع أو عق بُعد أو مامع .ين غي أن يكون استخدام هلو األساليب بتوازن مناسدب ،علدى
أساس ،النظر فيما بينةا ،واعت ارات المخا ر والفرص ذات العالقة.
عندما تقوم ا نتان أو أكثر مق هيئات التدقيق بتنفيل تدقيق مشترك لنفس المدقق عليةم ،ين غددي علدى األفدراد الدلي
يديرون برامج التدقيق المختلفة أن يتفوا على رق التدقيق وأن تأخل في االعت ار اآل ار المترت ة عليةا مق أجدل
توفير الموارد وتخطيط التدقيق.
إذا كان المدقق عليه يعمل بنظداميق أو أكثدر مدق أنظمددة اإلدارة لمادداالت (تخصصدات) مختلفدة ،فدأن برندامج
التدقيق قد يتءمق التدقيق المامع.
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق تعييق أعءا فريق التدقيق ،بمدا فدي ذلددن قائدد الفريدق وأي
خ را تقنييق مطلوبيق للتدقيق المحدد.
ياب اختيار فريق تدقيق ،مع مراعاة الكفا ة الالزمة لتحقيق األهداف الفردية للمددققيق دمق المادال المعددرف.
إذا كان هناك مدقق واحد فقط ،فياب أن ي دي المدقق جميع واج ات قائد فريق التدقيق.
مالحظة تحتوي الفقرة 7على إرشادات (توجيةات) بشأن تحديد الكفا ة المطلوبة ألعءا فريق التدددقيق ويصدف
عمليات تقييم المدققيق.
لءمان الكفا ة العامة لفريق التدقيق ،ياب تنفيل الخطوات التالية:
-تعريف الكفا ات المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ؛
-اختيار أعءا فريق التدقيق بحيث يكون فريق التدقيق يتوافر على الكفا ة الالزمة.
عند اتخاذ القرار بشأن حام وتشكيل ( تكويق) فريق التدقيق ،ين غي مراعاة ما يلي:
أ) الكفا ة العامة لفريق التدقيق المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ،مع األخل بعيق االعت ار ماال ومعايير التدقيق ؛
ب) تعقيد التدقيق ؛
ج) ما إذا كانت التدقيق ع ارة عق تدقيق مشترك أو مامع ؛
13
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
د) رق التدقيق المختارة ؛
(هد) التأكد مق المو وعية والحياد لتانب أي تءارب في المصالش في عملية التدقيق ؛
و) قدرة أعءا فريق التدقيق على العمل والتفاعل الفعال مع ممثلي المدقق عليه واأل راف المعنيدة ذات العالقدة
؛
ز) القءايا الخارجية /الداخلية ذات العالقة ،مثل لغة التدقيق ،والقءايا االجتماعيدة للمددقق عليده والخصدائ
الثقافية .هلو القءايا يمكق التعامل معةا إما مق خالل مةارات المدقق الخاصة أو
مق خالل دعم يقد مق خ ير فني ،مع مراعاة الحاجة إلى مترجميق فورييق ؛
ح) نو وتعقيد العمليات المطلوب تدققيةا.
حيثما كان ممكنا ،ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق استشارة قائد الفريق
فيما يتعلق بشكل (تكويق) فريق التدقيق.
إذا لم يتم تغطية الكفا ة الالزمة مق ق ل المدققيق في فريق التدقيق ،فإنه ين غدي تدوفير الكفدا ة اإل ددافية بواسدطة
الخ را الفنييق وذلن لدعم الفريق.
قد يتم تءميق المدققيق تحت التدريب فددي فريدق التدددقيق ،فدي هدلو الحالدة ين غدي علدى المددققيق تحدت التدددريب
المشاركة في التدقيق تحت توجيه وإرشاد المدقق المكلف.
قد يكون مق الءروري إجرا تغييرات على تكدويق فريدق التددقيق أ ندا التددقيق ،علددى سد يل المثددال إذا حدد
صرا ناشئ عق تءارب فددي قءدايا مرت طدة باالهتمامدات أو الكفدا ة .فأنده فددي هددلو الحالدة ،ين غدي حلةددا مددع
األ راف المناس ة (مثل قائد فريق التدقيق ،والفرد (األفدراد) الدلي يددير برنددامج التددقيق ،أو عميدل التددقيق أو
المدقق عليه) ق ل إجرا أي تغييرات.
14
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
6.5.5إدارة نتائج برنامج التدقيق
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق التأكد مق تنفيل األنشطة التالية:
أ) تقييم إنااز أهداف كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛
ب) مراجعة واعتماد تقارير التدقيق المتعلقة بإنااز وتل ية ماال التدقيق وأهدافه ؛
ج) مرجعة فعالية األفعال المتخلة للتعامل (معالاة) مع نتائج التدقيق ؛
د) توزيع تقارير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة ؛
هد) تحديد الحاجة إلى أي متابعة للتدقيق.
ين غي على الشخ اللي يدير برنامج التدقيق أن يأخل بعيق االعت ار ،كلما كان ممكنا:
-إيصال نتائج التدقيق وأفءل الممارسات إلى المنا ق (الدوائر) األخرى في المنشاة ،و
-اآل ار المترت ة على العمليات األخرى.
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدددير برندامج التددقيق التأكدد مدق إنشدا سداالت التددقيق ،الحفداظ علدى وإدارة
ساالت التدقيق وذلن إل ات تط يق برنامج التدقيق.
عمليات التدقيق ين غي أن تنشأ للتأكد مق أن الحاجة المطلوبة ألمق وسرية المعلومات مصاح ة لتسايالت التددقيق
يتم التعامل معةا ( معالاتةا).
يمكق أن تتءمق الساالت ما يلي:
أ) الساالت المتعلقة ب رنامج التدقيق ،مثل:
-جدول التدقيق.
-أهداف برنامج التدقيق ومداو ؛
-معالاات (التعامالت مع) مخا ر برنامج التدقيق وفرصه ،ذات العالقة ،والقءايا الخارجية و الداخلية ؛
-مراجعة فعالية برنامج التدقيق.
ب) الساالت المتعلقة بكل تدقيق ،مثل:
-خطط التدقيق وتقارير التدقيق ؛
-أدلة ونتائج التدقيق المو وعية ؛
-تقارير عدم المطابقة ؛
-التصحيحات وتقارير األفعال التصحيحية ؛
-تقارير متابعة التدقيق.
ج) الساالت المتعلقة بفريق التدقيق والتي تغطي موا يع مثل:
-كفا ة وتقييم أدا أعءا فريق التدقيق ؛
-معايير اختيار فرق التدقيق وأعءا الفريق وتشكيل فرق التدقيق.
-الحفاظ على الكفا ة وتحسينةا.
شكل ومستوى تفاصيل الساالت ين غي أن ي يق بأن أهداف برنامج التدقيق تم إناازها ( تحقيقةا).
15
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-فعالية برنامج التدقيق ؛
-ماال التدقيق أو ماال برنامج التدقيق ؛
-نظام إلدارة المدقق عليه ؛
-المواصفات والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة المدقق عليةا ؛
-مقدمو الخدمات الخارجييق ؛
-تءارب المصالش المعرفة ؛
-متطل ات عميل التدقيق.
ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق وعميل التدقيق مراجعة برنامج التدقيق ،لتقييم مددا إذا كاندت
أهدافه قد أنازت (تحققت).
الدروس المستفادة مق مراجع برنامج التدقيق ين غي استخدامةا كمدخالت لتحسيق ال رنامج.
ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مما يلي:
-مراجعة التط يق العام ل رنامج التدقيق ؛
-تحديد منا ق وفرص التحسيق ؛
-تط يق التغييرات على برنامج التدقيق إذا لزم األمر ؛
-مراجعة التطوير المةني المستمر للمدققيق ،وفقا للمادة 7.6؛
-اإلبالغ عق نتائج برنامج التدقيق ومراجعتةا مع عميل التدقيق واأل راف ذات العالقة ،كلما كان ممكنا.
ين غي أن تأخل مراجعة برنامج التدقيق بعيق االعت ار ما يلي:
أ) النتائج واالتااهات مق مراق ة برنامج التدقيق ؛
ب) التوافق مع عمليات برنامج التدقيق والمعلومات المو قة ذات العالقة ؛
ج) االحتياجات والتوقعات الناشئة المتصلة باأل راف المعنية ذات العالقة ؛
د) ساالت برنامج التدقيق.
هد) رق التدقيق ال ديلة أو الاديدة.
و) الطرق ال ديلة أو الاديدة لتقييم المدققيق ؛
ز) فعالية الفعال المتخلة لتعامل ( معالاة) مع المخا ر والفرص والقءايا الداخلية والخارجية المرت طة ب رندامج
التدقيق ؛
ح) قءايا السرية وأمق المعلومات المتعلقة ب رنامج التدقيق.
6تنفيذ التدقيق
1.6عام
تحتوي هلو الفقرة على إرشادات حول إعداد وتنفيل تدقيق معيق كاز مق برنامج تدقيق.
يقدم ( الشكل ) 2نظرة عامة على األنشطة التي يتم تأديتةا في تدقيق نموذجي .إلى أي مدى أحكام هلا ال ندد قابلدة
للتط يق تعتمد على أهداف وماال التدقيق المحددة.
2.6بد التدقيق
1.2.6عام
مس ولية تنفيل التدقيق ين غي أن تظل عند قائد فريق التددقيق المكلدف (انظدر (5.5.5حتدى اكتمدال التددقيق ،ل دد
التدقيق الخطوات الواردة في ( الشكل ) 1ين غي أن ت خل في االعت ار؛ على أية حال ،يمكق أن يختلدف التسلسدل
اعتمادا على المدقق عليه والعمليات والظروف الخاصة بالتدقيق.
16
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
2.2.6إنشا ( تأسيس) االتصال مع المدقق عليه
ين غي على قائد فريق التدقيق التأكد مق إجرا التواصل مع المدقق عليه مق أجل:
أ) تأكيد قنوات االتصال مع ممثلي التدقيق لدى المدقق عليه ؛
ب) تأكيد سلطة تنفيل التدقيق ؛
ج) تزويد المدقق عليه بالمعلومات ذات العالقة بأهداف التدقيق ونطاقه ومعاييرو و رقه وتشدكيلة فريددق التددقيق،
بما في ذلن أي الخ را الفنيق المصاح يق لفريق التدقيق ؛
د) لب الحصول والوصول إلى المعلومات ذات العالقدة ألغدراض التخطديط متءدمنة معلومدات عدق المخدا ر
والفرص التي حددتةا المنشاة وكيفية التعامل معةا ( معالاتةا )؛
هددد) تحديدد المتطل دات القانونيدة والتنظيميددة المعمدول بةددا والمتطل دات األخددرى ذات العالقدة بأنشددطة وعمليددات
ومنتاات وخدمات المدقق عليه.
و) تأكيد االتفاق مع المدقق عليه بشأن مدى اإلفصاح والتعامل مع المعلومات السرية؛
ز) اتخاذ الترتي ات الالزمة للمدقق بما في ذلن الادول الزمني ؛
ح) تحديد أي ترتي ات خاصة بالموقع تتعلق بإمكانية الوصول والصحة والسالمة واألمق والسرية أو غيرها؛
) الموافقة على حءور المراق يق والحاجة إلى مرشديق أو مترجميق فورييق لفريق التدقيق.
ي) تحديد منا ق االهتمام أو القلق أو المخا ر في مواقع المدقق عليه والمتعلقة بالتدقيق اللي سيارى ؛
ك) حل المشكالت المتعلقة بتكويق ( تشكيل ) فريق التدقيق مع المدقق عليه أو عميل ( زبون ) التدقيق.
17
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
2.3.6تخطيط التدقيق
ين غي أن يت نى قائد فريق التدقيق نةاا م نيا على المخا ر لتخطيط التدقيق مستندا على المعلومددات المدرجدة فدي
برنامج التدقيق والمعلومات المو قة المقدمة مق ق ل المدقق عليه.
ين غي أن يأخل تخطيط التدقيق في االعت ار مخا ر أنشطة التدقيق على عمليدات المددقق عليده وأخدل الحيطدة مددق
خالل االتفاق بيق عميل التدقيق وفريق التدقيق والمدقق عليه فيما يتعلق بسير تنفيل التدقيق.
ن غي أن يسةل تخطيط التدقيق كل مق الادولة والتنسيق الفعاليق ألنشطة التددقيق فدي مدق أجدل تحقيدق األهدداف
بشكل فعال.
ين غي أن يعكس مقدار التفاصيل الواردة في خطة التدقيق ماال وتعقيد التدقيق ،وكللن مخا ر عدم تحقيق أهداف
التدقيق.
عند التخطيط للتدقيق ،ياب على قائد فريق التدقيق األخل بعيق االعت ار ما يلي:
أ) تكويق فريق التدقيق والكفا ة العام ألعءائه ؛
ب) تقنيات أخل العينات المناس ة (انظر )A.6؛
ج) فرص التحسيق الفاعل والفعال ألنشطة التدقيق ؛
د) مخا ر تحقيق أهداف التدقيق الناتاة عق التخطيط غير الفعال للتدقيق ؛
هد) المخا ر التي يتعرض عليةا المدقق عليه مق خالل أدا وإجرا التدقيق.
المخا ر التي يتعرض لةا المدقق عليه نتياة حءور أعءا فريق التدقيق قد تكدون ذات تدأ ير عكسدي ترتي دات
المدقق عليه مق أجل الصحة والسالمة وال يئة والاودة ومنتااته وخدماته ،موظفيه أو ال نية التحتية (مثل التلدو
في مرافق الغرف النظيفة).
بالنس ة للتدقيقات المامعة ،ين غي إعطا اهتمددام خداص للتفداعالت بديق عمليدات التشدغيل وأي أهدداف مشدتركة
وأولويات أنظمة اإلدارة المختلفة.
يمكق أن يختلف محتوى تخطيط التدقيق ودرجته ( جدولته) ،علددى سد يل المثدال ،بدديق األوليدة وتتدابع التددقيقات
وكللن بيق التدقيقات الداخلية والخارجية .ين غي أن يكدون تخطديط التددقيق مرندا بمدا فيدده الكفايدة ليسدمش بددإجرا
التغييرات التي قد تص ش رورية مع تقدم أنشطة التدقيق.
ين غي أن يتناول تخطيط التدقيق أو يشير إلى ما يلي:
أ) أهداف التدقيق ؛
ب) ماال التدقيق ،متءمنا هوية المنشأة ووظائفةا ،وكللن العمليات التي سيتم تدقيقةا ؛
ج) معايير التدقيق وأي معلومات ومو قة مرجعية أخرى ؛
د) المواقع (المادية واالفترا ية) والتواريخ والوقت المتوقع ومدة أنشطة التدقيق التي ستنفل ،متءمنة اجتماعات
مع إدارة المدقق عليه ؛
هد) حاجة فريق التدقيق للعرف على مرافق وعمليات المدقق عليه (على س يل المثال مق خالل
القيام باولة في الموقع (المواقع) المادية ،أو مراجعته باستخدام تكنولوجيا المعلومات ).واالتصاالت) ؛
و) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا ،متءمنة مدى الحاجة ألخل عينات للحصول على
أدلة تدقيق كافية ؛
ز) أدوار ومس وليات أعءا فريق التدقيق وكللن المرشديق والمراق يق أو المترجميق
ح) تخصي الموارد المال مة بنا على دراسة المخا ر والفرص المتعلقة باألنشطة التي سيتم تدقيقةا.
ين غي أن يأخل ي االعت ار تخطيط التدقيق ،كلما كان ممكنا ،ما يلي:
-هوية ممثل (ممثلي) المدقق علية لتدقيق ؛
-لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون تختلف عق لغة المدقق أو المدقق عليه أو كالهما ؛
-موا يع تقرير التدقيق ؛
-الترتي ات اللوجستية واالتصاالت ،متءمنة ترتي ات المحددة للمواقع التي سيتم تدقيقةا
-أي أفعال ياب اتخاذها للتعامل مع المخا ر التي تعترض تحقيق أهداف التدقيق والفرص الناشئة عنه ؛
-المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛
18
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-أي إجرا ات متعلقة بالمتابعة مق تدقيق سابق أو مصدر (مصادر) أخرى مثل الدروس المسدتفادة ،ومراجعدات
المشاريع ؛
-أي أنشطة لمتابعة التدقيق المخطط له ؛
-التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى في حالة التدقيق المشترك.
ين غي تقديم خطط التدقيق إلى المدقق عليه .أي مشاكل في خطط التدقيق ين غي حلةا
بيق قائد فريق التدقيق ،والمدقق عليه ،وإذا لزم األمر ،الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق
.
3.3.6التكليف بالعمل لفريق التدقيق
ين غي على قائد فريق التدقيق ،بالتشاور مع فريق التددقيق ،أن يحدددد ويع يق لكدل عءدو فدي الفريددق مسد ولياته
لتدقيق العمليات أو األنشطة أو الوظائف أو المواقع المحددة ،وكلما كان ممكنا سلطة اتخاذ القرار.
ين غي أن تأخل هلو المةام بعيق االعت ار الحياد و المو وعية وكفا ة المدققيق واالستخدام الفعال للمدوارد وكدللن
األدوار المختلفة مس وليات المدققيق والمدققيق تحت التدريب والخ را الفنييق.
ين غي أن تعقد اجتماعات فريق التدقيق ،كلما كان ممكنا ،مق ق ل قائد فريق التدقيق مق أجل تعيديق مةدام العمدل
واتخاذ قرارات التغيير المحتملة.
التغييرات المحتملة .على مةام العمل يمكق أن تاعل التدقيق يتطور ويتقدم ويستمر ويواصل تأكيد تحقيق أهدافه
ين غي على أعءا فريدق التددقيق جمدع ومراجعدة المعلومدات ذات العالقدة بمةدام التددقيق الخاصدة بةدم وإعدداد
المعلومات المو قة للتدقيق باستخدام أي وسائط مناس ة.
يمكق أن تتءمق معلومات التدقيق على س يل المثال ال الحصر:
أ) قوائم التدقيق المادية أو الرقمية ؛
ب) تفاصيل تدقيق أخل العينات ؛
ج) المعلومات السمعية وال صرية.
ين غي أال يحد استخدام هلو الوسائط مق نطداق أنشدطة التددقيق التدي يمكدق أن تتغيدر كنتيادة للمعلومدات التدي تدم
جمعةا أ نا التدقيق.
ملحوظ :اإلرشادات حول إعداد و ائق عمل التدقيق ( انظر إلى ).A.13
المعلومات المو قة التي تم تاةيزها و الناتاة عق التدقيق ين غي االحتفاظ بةا على األقل حتى استكمال التدقيق ،أو
على النحو المحدد في برنامج التدقيق.
االحتفاظ بالمعلومات المو قة بعد االنتةا مق التدقيق موصوفة في( ).6.6
المعلومات المو قة التي تم إنشاؤها أ نا عملية التدقيق التي تنطوي على معلومات سرية أو ملكية ين غي أن تكدون
محمية بشكل مناسب في جميع األوقات مق ق ل أعءا فريق التدقيق.
1.4.6عام
تارى أنشطة التدقيق عادة في تسلسل محدد على النحو الم يق في الشكل .1هلا التسلسل يمكق أن يتندو ليناسدب
ظروف التدقيق المحددة.
ياوز للمرشديق (األدلة) والمراق يق مرافقة فريق التدقيق بموافقات مق قائد فريق التدقيق
العميل و /أو المدقق عليه ،إذا لزم األمر .وال ياوز لةم التأ ير أو التدخل في تنفيل التدقيق.
19
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
إذا لم يتم التأكد مق ذلن ،فياب أن يكون لرئيس فريق التدقيق الحق في مندع المددراق يق مددق التواجدد خدالل تنفيدل
بعض أنشطة التدقيق.
ياب أن يساعد المرشديق المعينون مق ق ل المددقق عليده فريدق التددقيق ويتصدرفوا بندا علدى لددب قائدد فريدق
التدقيق أو المدققيق المكلفيق.
ياب أن تتءمق مس ولياتةم التالي:
أ) مساعدة المدققيق في تحديد األفراد للمشاركة في المقابالت وتأكيد على المواعيد والمواقع ؛
ب) ترتيب الوصول إلى مواقع المدق عليه المحددة.
ج) التأكد مق أن القواعد المتعلقة بالترتي ات الخاصة للوصول إلى الموقع المحددة والصدحة والسدالمة ،وال يئيدة
واألمق والسرية وغيرها مق القءايا األخرى معروفة وتحترم مق ق ل أعءا فريدق التددقيق والمدراق يق وأن أي
مخا ر تم التعامل معةا ؛
د) شاهد على التدقيق نيابة عق المدقق كلما كان ممكنا.
هد) تقديم تو يش أو المساعدة في جمع المعلومات عند الحاجة.
20
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
4.4.6التواصل أ نا التدقيق
أ نا التدقيق ،قد يكون مق الءروري إجرا ترتي ات رسمية لالتصال داخل فريدق التددقيق ،وكدللن مدع المددقق
عليه ،عميل التدقيق وربما مع األ راف المعنية الخارجية (على س يل المثال المنظميق) ،وخاصة عندما تتطلدب
المتطل ات القانونية والتنظيمية اإلبالغ اإللزامي عق عدم المطابقة.
ين غي أن ياتمع فريق التددقيق بشدكل دوري لت دادل المعلومددات وتقيديم تقددم التددقيق وإعدادة تكليفدات العمدل بديق
أعءا فريق التدقيق ،حسب الحاجة.
أ نا التدقيق ،ياب على قائد فريق التدقيق أن ينقل بشكل دوري تقدم التدقيق ،وأي نتائج هامة وأي مخاوف لكل
مق للمدقق عليه وزبون التدقيق ،كلما كان ذلن ممكنا.
األدلة التي تم جمعةا خالل التدقيق التي تشير إلى أنه ياب اإلبالغ عنةا فوريا وكل المخا ر الةامة ين غي إحالة
تقرير بةا وبدون تأخير إلى المدقق عليه ،وكما كان ممكنا ،إلى عميل التدقيق .أي نقا قلق أو نقا اهتمام بشدأن
قءية خارج ماال التدقيق تم تسايلةا ين غدي إبدالغ قائدد فريدق التددقيق بةددا ،وإذا كدان ممكندا االتصدال بعميدل
التدقيق والمدقق عليه.
عندما تشير أدلة التدقيق المتاحة إلى أن أهداف التدقيق غير قابلة للتحقيق ( مستحيلة اإلدراك) ،ين غدي علدى قائدد
فريق التدقيق إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه باألس اب لتحديد األفعال المناس ة الواجب اتخاذها.
قد تتءمق هلو األفعال تغييرات على تخطيط التدقيق ،أو أهداف التدقيق أو ماال التدقيق ،أو إنةا التدقيق.
أي حاجة إلجرا تغييرات على خطة التدقيق والتي قد تص ش وا حة مع تقدم أنشطة التدقيق
ين غي مراجعتةا والتفاق عليةا وق ولةا ،كلما كان ذلن ممكندا ،مدق ق دل كدل فددرد (أفدراد) يدددير برنددامج التددقيق
وعميل التدقيق وعر ه على المدقق عليه.
اختيار رق التدقيق ألي تدقيق يعتمد على أهداف التدقيق المحددة ونطاقه ومعاييرو وكللن على مدته ومواقعه.
الموقع هو المكان اللي تكون فيه المعلومات المطلوبة لنشا التدقيق المحدد متاحة لفريق التدقيق .قد يتءمق هلا
الموقع كل مق المواقع الفعلية واالفترا ية.
أيق ومتى وكيفية الوصول إلى معلومات التدقيق أمر بالغ األهمية للتدقيق.
هلا يعتمد على أيق يتم إنشا المعلومات و /أو استخدامةا و /أو تخزينةا.و بنا علد ي هدلو القءددايا ،يدتم تحديدد
رق التدقيق (انظر الادول أ .)1-
يمكق للتدقيق استخدام مزيج مق األساليب.
أيءا ،قد تكون ظروف التدقيق تتطلب رق واحتياجات أخرى تلزم تغييرها أ نا التدقيق.
21
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
22
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
8.4.6توليد نتائج التدقيق
ين غي تقييم أدلة التدقيق مقابل معايير التدقيق وذلن لتحديد نتائج التدقيق.
نتائج التدقيق يمكق أن تشير إلى المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق.
عندما و ع خطة التدقيق ،ين غي أن تتءمق نتائج التدقيق الفردية كل مق المطابقة والممارسات الايدة إلى جانب
دعمةا بالدليل المادي وكللن فرص التحسيق وأي توصيات للمدقق عليه.
ين غي تسايل عدم المطابقة وأدلة التدقيق الداعمة لةا .يمكق تصنيف عدم المطابقة وفقا لسياق المنشأة ومخا رها.
هلو يمكق أن يكون التصنيف كميا (على س يل المثال مق 1إلدى )5وندوعي (علدى سد يل المثدال ،دانوي ( غيدر
م ر) ،رئيسي ( م ر)).
ين غي على المدققيق مراجعة حاالت عدم المطابقة مع المدقق عليه للحصول على إقدرار بدأن أدلدة التددقيق دقيقدة
وأن يتفةم المدقق عليه حاالت عدم المطابقة.
ين غي بلل كل محاولة لحل أي ت ايق في اآلرا فيما يتعلق بأدلة التدقيق أو النتائج المتحصل عليةا.
ين غي تسايل القءايا العالقة في تقرير التدقيق.
ين غي أن ياتمع فريق التدقيق حسب الحاجة لمراجعة نتائج التدقيق في المراحل المناس ة أ نا التدقيق.
مالحظة – 1للحصول على إرشادات إ افية بشأن تحديد وتقييم نتائج التدقيق( أنظر في ).A.18
مالحظة - 2المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق المتعلقة بالمتطل ددات القانونيدة أو التنظيميدة أو متطل دات
أخرى ،يشار إليةا أحيانا باالمتثال أو عدم االمتثال.
23
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-األعءا اآلخرون في فريق التدقيق ؛
-األ راف المعنية األخرى ذات العالقة على النحو اللي يحددو عميل التدقيق و /أو المدقق عليه.
إذا كان ذلن قابال للتط يق ،ين غي علدى قائدد فريدق التددقيق تقدديم المشددورة للمددقق عليده والمتعلقدة ب المواقف أو
األو ا أو الحاالت التي تمت مواجةتةا أ نا التددقيق والتدي قددد تقلدل مدق الثقدة التدي يمكدق و دعةا فدي نتيادة
(خالصة) التدقيق.
ين غي على المشاركيق االتفاق على الوقت وإ ار لخطة العمل وذلن لمعالاة نتائج التددقيق إذا ند نظدام اإلدارة
على ذلن أو باالتفاق مع عميل (زبون) التدقيق .،
ين غي أن تأخل درجة التفاصيل بعيق االعت ار فعالية نظام اإلدارة في تحقيقه أهدداف المددقق عليده ،بمدا فدي ذلدن
النظر في سياقه والمخا ر والفرص.
كما ين غي أن تأخل الالسة الختامية في الحس ان إلمدام المدددقق عليده بعمليدة التددقيق ،لءدمان تزويدد المشداركيق
بالمستوى الصحيش مق التفاصيل.
بالنس ة ل عض حاالت التدقيق ،يمكق أن يكون االجتما رسميا ومحءدرا ،متءدمنا سداالت الحءدور ،والتدي
ين غي االحتفاظ بةا.
في حاالت أخرى ،مثل التدقيق الداخلي ،يمكق أن يكون االجتما الختددامي أقدل رسدمية ويكدون بغدرض إبدالغ
المدقق عليه بنتائج التدقيق ونتياة (خالصة) التدقيق.
كلما كان ممكنا ،ين غي تو يش ما يلي للمدقق عليه في الالسة الختامية:
أ) ال ليغ واإلفادة بأن أدلة التدقيق التي تم جمعةا تستند إلى عينة مدق المعلومدات المتاحدة وهدي ال تمثددل أو تعكدس
بالءرورة بشكل كامل الفعالية اإلجمالية لعمليات المدقق عليه.
ب) ريقة إعداد التقارير ؛
ج) كيف ين غي معالاة نتائج التدقيق بنا على العملية المتفق عليةا ؛
د) النتائج المحتملة لعدم معالاة نتائج التدقيق بشكل مالئم ؛
(هد) عرض نتائج ونتياة (خالصة) التدقيق بطريقة مفةومة وانه تم االعتراف بةا مق ق ل إدارة المدقق عليه ؛
و) أي أنشطة ما بعد التدقيق ذات العالقة (مثل تط يق ومراجعدة األفعددال التصدحيحية ومعالادة شدكاوى التددقيق،
عملية االستئناف والتظلم).
أي آرا مت اينة بشأن نتائج التدقيق أو نتياته ،ين غي مناقشتةا ،وحلةا بيق فريق التددقيق والمددقق عليده ،وإذا لدم
يتم حلةا ،ياب تسايل ذلن.
يمكق تقديم فرص توصيات التحسيق إذا تم تحديدها مق خالل أهداف التدقيق .،وين غي التأكيد على أن التوصديات
ليست ملزمة.
ين غي على قائد فريق التدقيق اإلبالغ عق نتائج التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق المعد مس قا.
ين غي أن يقدم تقرير التدقيق تسايالت كاملة ودقيقة وموجزة ووا حة للتدقيق ،وين غي
أن يتءمق أو يشير إلى ما يلي:
أ) أهداف التدقيق ؛
ب) ماال التدقيق ،وخاصة تعريف المنشأة (المدقق عليةا) والوظائف أو العمليات المدقق عليةا
ج) تعريف عميل (زبون) التدقيق ؛
د) تعريف فريق التدقيق والمشاركيق في التدقيق ؛
هد) التواريخ واألماكق التي تمت فيةا أنشطة التدقيق.
و) معايير التدقيق ؛
ز) نتائج التدقيق واألدلة ذات العالقة.
ح) نتياة (خالصة) التدقيق ؛
) بيان عق مدى استيفا معايير التدقيق ؛
ي) أي آرا مت اينة لم يتم حلةا ( غير محسومة) بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛
ك) عمليات التدقيق بط يعتةا هي عملية أخل عينات ؛ على هلا النحو ،هنداك خطدر مدق أن أدلدة التددقيق التدي تدم
فحصةا وذلن ألنةا ال تمثل العمليات كليا.
24
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
يمكق أن يتءمق تقرير التدقيق أيءا أو يشير إلى ما يلي ،كلما كان ممكنا:
-خطة التدقيق بما في ذلن الادول الزمني ؛
-ملخ لعملية التدقيق ،بما في ذلن أي عق ات واجةتةا والتي قد تقلل مق مو وقية نتياة (خالصة) التدقيق ؛
-التأكيد على أن أهداف التدقيق قد تم إناازها في ماال التدقيق وفقا لةا خطة التدقيق ؛
-أي منا ق مق نطاق التدقيق لدم يدتم تغطيتةدا متءدمنة أي قءدايا تتعلدق بتدوافر األدلدة ( بددراهيق التددقيق) ،
الموارد أو السرية ،مع ذكر الم ررات ذات العالقة ؛
-ملخ يغطي نتياة التدقيق ونتائج التدقيق الرئيسية التي تدعمه ؛
-تعريف الممارسات الايدة ؛
-االتفاق على خطة عمل المتابعة المتفق عليةا ،إن وجدت ؛
-بيان بط يعة السرية للمحتويات ( جميع المعلومات المو قة التي تم تدقيقةا ونتائاةا) ؛
-أي آ ار على برنامج التدقيق أو عمليات التدقيق الالحقة.
6.6اكتمال التدقيق
يكتمل التدقيق عندما يتم تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا ،ما عدا ذلن يم االتفداق مدع عميدل التددقيق (علدى
س يل المثال ،قد يكون هناك موقف غير متوقع يمنع اكتمال التدقيق وفقا لخطة التدقيق).
ين غي االحتفاظ بالمعلومات المو قة ( الساالت) المتعلقة بالتدقيق أو التخل منةا باالتفاق
بيق األ راف المشاركة ووفقا ل رنامج التدقيق ومتطل اته القابلة للتط يق.
ما لم يقتءي القانون ذلن ،ال ين غي على فريق التدقيق والفرد أو األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق بإفشدا أي
معلومات تم الحصول عليةا أ نا التدقيق ،أو ذكرت في تقرير التدقيق ،إلى أي رف آخر دون موافقة صريحة
مق عميل التدقيق ،وكللن كلمدا كدان ممكندا موافقددة واعتمداد المددقق عليده عندد االقتءدا .إذا كدق الكشدف عددق
محتويات و ائق التدقيق مطلوبا ،ين غي إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه في أقرب وقت ممكق.
يمكق للدروس المستفادة مق التدقيق تكمدق فدي تعريدف المخدا ر والفدرص المتعلقدة ب رندامج التددقيق و المتعلقدة
بالمدقق عليه.
يمكق أن تشير نتدائج التددقيق ،اعتمدادا علدى أهددداف التددقيق ،إلدى الحاجددة إلدى التصدحيحات ،أو إلددى األفعدال
التصحيحية ،أو فرص التحسيق.
عادة ما يتم اتخاذ مثل هلو األفعال والتعةد بةا تتم مق ق ل المدقق عليه خالل فتدرة زمنيدة متفددق عليةددا .حسددب مدا
تقتءيه متطل ات تلن األفعال.
ين غي على المدقق عليه أن ي قي الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق و /أو فريق التدقيق على علم بحالة
تلن األفعال.
ين غي التحقق مق اكتمال وفعالية هلو األفعال.
قد يكون هلا التحقق جز ا مق التدقيقات الالحقة .ين غي إبالغ النتائج إلى الفرد اللي يدير برندامج التدددقيق وكدللن
أبالغ عميل (زبون) التدقيق أو إبالغه في مراجعة اإلدارة.
25
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
7كفا ة المدققيق وتقييمةم
1.7عام
الثقة في عملية التدقيق وقدرتةا على تحقيق أهدافةا يعتمدان على كفا ة هد ال األفدراد الدليق يشداركون فدي أدا
التدقيق ،بما في ذلن المدققيق وقادة فرق التدقيق.
ين غي تقييم الكفا ة بانتظام مق خالل عملية تراعي السلوك الشخصي و القددرة علدى تط يدق المعرفددة والمةدارات
المكتس ة مق خالل التعليم والخ ددرة العمليدة وتددريب المددققيق وخ درة التدددقيق .ين غدي أن تأخددل هدلو العمليدة فدي
االعت ار احتياجات برنامج التدقيق وأهدافه.
بعض المعارف والمةارات الموصوفة في 3.2.7شائعة لمدققيق نظم اإلدارة لمختلف المااالت؛ وال عض اآلخدر
خاص بمااالت نظام اإلدارة الفردية .أنه ليس مق الءروري أن يكون لكل مدقق في فريق التدقيق نفدس الكفدا ة.
ومع ذلن ،فإن الكفا ة العامة لفريق التدقيق ين غي أن تكون كافية لتحقيق أهداف التدقيق .ين غدي تخطديط وتط يدق
تقييم كفا ة المدقق وتو يق ،لتزودنا بنتائج مو وعية ومتسقة وعادلة ومو وقة.
ين غي أن تتءمق عملية التقييم أربع خطوات رئيسية ،على النحو التالي:
أ) تحديد الكفا ة المطلوبة لتل ية احتياجات برنامج التدقيق ؛
ب) و ع معايير التقييم ؛
ج) تحديد ريقة التقييم المناس ة ؛
د) تنفيل التقييم.
ين غي أن توفر نتياة عملية التقييم أساسا ( قاعدة) لما يلي:
-اختيار أعءا فريق التدقيق (كما هو مو ش في )4.5.5؛
-تحديد الحاجة إلى تحسيق الكفا ة (مثل التدريب اإل افي) ؛
-التقييم المستمر ألدا المدققيق.
ين غي على المدققيق تطدوير والحفداظ علدى وتحسديق كفدا تةم مدق خدالل التطدوير المةندي المسددتمرة والمشداركة
المنتظمة في التدقيقات (انظر .)6.7
عملية تقييم المدققيق وقادة فرق التدقيق تم وصفةا في 3.7و 4.7و .5.7
ين غي تقييم المدققيق وقددادة فددرق التددقيق وفقدا للمعدايير المنصدوص عليةدا فدي 2.2.7و 3.2.7وكدللن المعددايير
المنصوص عليةا في .1.7
الكفا ة المطلوبة للفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق يتم وصفةا في .2.4.5
1.2.7عام
ﻓﻲ ﺗﻘﺮﯾﺮ اﻟﻘﺪرة اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﯿﻖ ،ﻓﺈن ﻣﻌﺮﻓﺔ وﻣﮭﺎرة اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺗﺘﻌﻠﻘﺎن ﺑـﻮﺟﻮب ﻣﺮاﻋﺎة ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
أ) ﺣﺠﻢ وطﺒﯿﻌﺔ وﺗﻌﻘﯿﺪ وﻣﻨﺘﺠﺎت وﺧﺪﻣﺎت وﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ؛
ب) طﺮق اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ.
ج) ﻣﺠﺎﻻت ﻧﻈﺎم اﻹدارة اﻟﻤﻄﻠﻮب ﺗﺪﻗﯿﻘﮭﺎ ؛
د) ﺗﻌﻘﯿﺪ وﻋﻤﻠﯿﺎت ﻧﻈﺎم اﻹدارة اﻟﺘﻲ ﯾﺘﻌﯿﻦ ﺗﺪﻗﯿﻘﮭﺎ ؛
ھـ) أﻧﻮاع وﻣﺴﺘﻮﯾﺎت اﻟﻤﺨﺎطﺮ واﻟﻔﺮص اﻟﺘﻲ ﯾﺘﻌﺎﻣﻞ ( ﯾﻌﺎﻟﺠﮭﺎ ) ﻣﻌﮭﺎ ﻧﻈﺎم اﻹدارة.
و) أھﺪاف وﻣﺪى ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ.
ز) اﻟﻼ ﯾﻘﯿﻦ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﯿﻖ أھﺪاف اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
ح) ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت أﺧﺮى ،ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻲ ﯾﻔﺮﺿﮭﺎ ﻋﻤﯿﻞ ( زﺑﻮن ) اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ أو اﻷطﺮاف اﻟﻤﻌﻨﯿﺔ اﻷﺧﺮى ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ،
ﻛﻠﻤﺎ ﻛﺎن ﻣﻤﻜﻨﺎً .ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ھﺬه اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻊ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺬﻛﻮرة ﻓﻲ . 3.2.7
26
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
2.2.7السلوك الشخصي
ين غي أن يمتلن المدققيق الصفات الالزمة لتمكينةم مق التصرف وفقا لد م ادت التدقيق كما هو مو ش في ال ند .4
ين غي على المدققيق إظةار السلوك المةني أ نا أدا أنشطة التدقيق.
تتءمق السلوكيات المةنية المرغوبة في كونةا:
أ) أخالقي ،أي عادل وصادق ومخل ونزيه ومستقيم ورصيق (عقالني) ؛
ب) منفتش ،أي على استعداد للنظر في أفكار أو وجةات نظر بديلة ؛
ج) دبلوماسي ،أي ل ق في التعامل مع األفراد ؛
د) قو المالحظة ،أي المراق ة النشطة للمحيط المادي ولألنشطة؛
هد) اإلدراك ،أي إدراك المواقف والقدرة على فةمةا ؛
و) متعدد المةارات ،أي قادر على التكيف بسةولة مع المواقف المختلفة ؛
ز) اإلصرار ،أي المثابرة والتركيز على تحقيق األهداف ؛
ح) حاسم ،أي قادرة على التوصل إلى استنتاجات في الوقت المناسب على أساس المنطق والتحليل المنطقي ؛
) االعتماد على اللات ،أي القدرة على التصرف والعمل بشكل مستقل أ نا التفاعل الفعال مع اآلخريق ؛
ي) قادر على التصرف بث ات ،أي قادرة على التصرف بمس ولية وأخالق ،على الرغم مق أن هدلو اإلجددرا ات
قد ال تحظى بشع ية دائما وقد ت دي في بعض األحيان إلى خالف أو مواجةة ؛
ك) منفتش على التحسيق ،أي على استعداد للتعلم مق المواقف ؛
ل) حساس قافيا ،أي مراعاة واحترام قافة المدقق عليه.
م) تعاوني ،أي التفاعل الفعال مع اآلخريق ،بما في ذلن أعءا فريق التدقيق و موظفو المدقق عليه.
3.2.7المعرفة والمةارات
1.3.2.7عام
27
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-التأكد مق كفاية ومال مة أدلة التدقيق لدعم نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛
-تقييم العوامل التي قد ت ر على مو وقية نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛
-تو يق أنشطة التدقيق ونتائج التدقيق وإعداد التقارير ؛
-الحفاظ على سرية وأمق المعلومات.
ب) مواصفات نظام اإلدارة والمراجع األخرى :المعرفة والمةارات في هلا الماال تمكق المددقق مدق فةدم مادال
التدقيق وتط يق معايير التدقيق ،وين غي أن تغطي ما يلي:
-مواصفات نظام اإلدارة أو غيرها مدق الو دائق المعياريدة أو التوجيةيدة /الداعمدة المسدتخدمة و ددع معدايير أو
رق التدقيق ؛
-تط يق مواصفات نظام اإلدارة مق ق ل المدقق عليه والمنشآت األخرى ؛
-العالقات والتفاعالت بيق عمليات نظام (أنظمة) اإلدارة ؛
-فةم أهمية وأولوية المواصفات المتعددة أو المراجع ؛
-تط يق المواصفات أو المراجع لحاالت التدقيق المختلفة.
ج) المنشاة وسياقةا :المعرفة والمةارات فدي هدلا المادال تمكددق المددقق مدق فةدم هيكليدة المددقق عليده وغدرض
وممارسات اإلدارة وين غي أن تغطي ما يلي:
-احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات العالقة التي ت ر على نظام اإلدارة ؛
-نو التنظيم والحوكمة (السيطرة) والحام والةيكل والوظائف والعالقات ؛
-المفاهيم والعمليات العامة لألعمال واإلدارة والمصطلحات ذات الصدلة ،متءدمنة التخطديط والميزاني ة وإدارة
األفراد ؛
-الاوانب ( المظاهر) الثقافية واالجتماعية للمدقق عليه.
د) المتطل ات القانونية والتنظيمية السارية والمتطل ات األخرى :المعرفة والمةارات في هلا الماال ،تمكق لمدقق
أن مق الدراية بمتطل ات المنشأة والعمل فيةا.
المعرفة والمةارات الخاصة بالسلطات التشريعية أو ألنشطة المدقق عليه وعملياته ومنتااته وخدماتدده ،ين غدي أن
تغطي ما يلي:
-المتطل ات القانونية والتنظيمية وهيئاتةا الحاكمة ؛
-المصطلحات القانونية األساسية ؛
-التعاقد والمس ولية.
مالحظة الوعي بالمتطل ات القانونية والتنظيمية ال يعني الخ رة القانونية وال ين غي التعامل مع تدقيق نظدام اإلدارة
على أنه تدقيق االمتثال القانوني.
ين غي أن يكون لفرق التدقيق التخص الاماعي والكفا ة المناس ة والخاصة بالقطاعددات مدق اجدل التددقيق علدى
األنوا الخاصة مق أنظمة اإلدارة والقطاعات الصناعية.
تتءمق كفا ة المدققيق في التخص وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)ما يلي:
أ) متطل ات وم ادت نظام اإلدارة وتط يقةا ؛
ب) أساسيات التخص أو القطا الصناعي المتعلقة بمواصفات أنظمة اإلدارة والمط قة مق ق ل المدقق عليه.
ج) تط يق األساليب والتقنيات والعمليات والممارسات الخاصة بالتخص والقطدا الصدناعي ذو العالقدة يمكددق
فريق التدقيق مق تقييم المطابقة مق ماال التدقيق المحدد وكللن مدق توليدد نتدائج التددقيق ونتياتده (خالصددته)
المناس ة؛
د) الم ادت واألساليب والتقنيات ذات الصلة بالتخص والقطا الصدناعي ،مثدل هددلو تمكدق المددقق مدق تحديدد
وتقييم المخا ر والفرص المصاح ة ألهداف التدقيق.
ﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﺴﮭﯿﻞ ﺗﻨﻔﯿﺬ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ﺑﻔﺎﻋﻠﯿﺔ وﻓﻌﺎﻟﯿﺔ ﯾﻨﺒﻐﻲ أن ﯾﻜﻮن ﻟﺪى ﻗﺎﺋﺪ ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻜﻔﺎءة ﻣﻦ اﺟﻞ:
أ) ﺗﺨﻄﯿﻂ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ وﺗﻌﯿﯿﻦ ﻣﮭﺎم اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ( اﻟﺘﻜﻠﯿﻔﺎت) وﻓﻘً ﺎ ﻟﻠﻜﻔﺎءة اﻟﻤﺤﺪدة ﻷﻋﻀﺎء ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻔﺮدﯾﺔ؛
ب) ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻘﻀﺎﯾﺎ اﻹﺳﺘﺮاﺗﯿﺠﯿﺔ ﻣﻊ اﻹدارة اﻟﻌﻠﯿﺎ ﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﺗﻢ أﺧﺬ ھﺬه اﻟﻘﻀﺎﯾﺎ ﺑﻌﯿﻦ اﻻﻋﺘﺒﺎر
ﻋﻨﺪ ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻣﺨﺎطﺮھﺎ وﻓﺮﺻﮭﺎ ؛
28
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ج) تطوير والحفاظ على عالقة عمل تعاونية بيق أعءا فريق التدقيق ؛
د) إدارة عملية التدقيق ،متءمنة:
-االستخدام الفعال للموارد أ نا التدقيق ؛
-إدارة الاليقيق لتحقيق أهداف التدقيق ؛
-حماية صحة وسالمة أعءا فريق التدقيق أ نا التدقيق ،متءمنة التزام المدققيق بترتي دات الصدحة والسددالمة
والترتي ات األمنية ذات العالقة ؛
-توجيه أعءا فريق التدقيق ؛
-توفير التوجيه واإلرشاد لمدققيق تحت التدريب ؛
-منع وحل النزاعات والمشكالت التي يمكق أن تحد أ نا التدقيق ،متءمنة النزاعات والمشكالت بيق أعءدا
فريق التدقيق ،حسب الءرورة.
هد) تمثيل فريق التدقيق في االتصاالت مع األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق ،عميل التدقيق والمدقق عليه.
و) قيادة فريق التدقيق للتوصل إلى نتياة (خالصة) التدقيق ؛
ز) إعداد تقرير التدقيق واستكماله.
عند تدقيق أنظمة إدارة لتخصصات متعددة ،ين غي أن يكون لدى عءو فريق التدقيق فةم للتفاعالت والتآزر بديق
أنظمة اإلدارة المختلفة.
ين غي أن يفةم قادة فريق التدقيق متطل ات كل متطل ات مواصفات نظدام اإلدارة التدي يدتم تددقيقةا والتعدرف علدى
حدود كفا تةا في كل مق التخصصات.
ملحوظة :يمكق أن تتم عمليات التددقيق للتخصصددات المتعدددة فدي وقدت واحدد كتددقيق مشدترك أو كتدددقيق نظدام
اإلدارة المتكامل اللي يغطي التخصصات المتعددة.
ين غي أن يكون قائد فريق التدقيق قد اكتسب خ رة تدقيق إ افية لتطوير الكفددا ة والموصدوفة فدي .4.3.2.7هددلو
الخ رة اإل افية ين غي اكتسابةا مق خالل العمل تحت لتوجيه وإرشاد قائدة فريق تدقيق مختلفيق.
ين غي أن تكون المعايير نوعية (مثل إ ات السلوك أو المعرفة المطلوبدة أو أدا المةدارات ،فددي التددريب أو فدي
مكان العمل) والكمية (مثل سنوات العمل الخ رة والتعليم ،وعدد عمليات التدقيق التي أجريت ،وساعات التدريب
على التدقيق).
29
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
4.7اختيار ريقة تقييم المدقق المناس ة
ين غي تنفيل التقييم باستخدام ريقتيق أو أكثر مق الطرق الواردة في الادول .2
عند استخدام الادول ، 2ين غي مالحظه التالي:
أ) تمثل الطرق المو حة ماموعة مق الخيارات وقد ال تنط ق في جميع المواقف ؛
ب) قد تختلف الطرق المختلفة الم ينة في مو وقيتةا ؛
ج) ين غدي اسدتخدام ماموعدة مدق األسدداليب للتأكدد مددق أندا المخرجددات ( النتيادة ) مو ددوعية ومتسدقة وعادلدة
ومو وفة.
ين غي مقارنة المعلومات التي تم جمعةا حول المدقق قيد التقييم بالمعايير المنصدوص عليةدا فدي .3.2.7عنددما ال
يستوفي المدقق اللي يخءع للتقييم للمعايير واللي مق المتوقع أن يشارك في برنامج التدقيق ،فين غي أن يتحصل
على تدريب إ افي أو عمل أو تاربة تدقيق إ افية و ين غي إجرا إعادة تقييم ألدائه الحقا.
30
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ين غي أن تأخل أنشطة التطوير المةني المستمر بعيق االعت ار ما يلي:
أ) التغييرات في احتياجات الفرد والمنشأة المسئولة عق تنفيل التدقيق ؛
ب) التطورات في ممارسة التدقيق بما في ذلن استخدام التكنولوجيا.
ج) المواصفات ذات الصلة بما في ذلن الو ائق اإلرشادية /الداعمة والمتطل ات األخرى ؛
د) التغييرات في قطا الصناعة أو في التخصصات ( المااالت).
31
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
المرفق ( أ )
(معلومات مفيدة)
32
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
مس ولية التط يق الفعال لطرق التدقيق ألي تدقيق مدرج في مرحلة التخطيط تظل إمدا مدع الفدرد (األفدراد) الدليق
يدير برنامج التدقيق أو قائد فريق التدقيق.
قائد الفريق يمتلن مس ولية تنفيل أنشطة التدقيق .تعتمد جددوى أنشدطة التددقيق عدق بعدد علدى عددة عوامدل (مثدل
مستوى المخا ر لتحقيق أهداف التدقيق ومستوى الثقة بيق المدققيق وموظفي المدقق عليه والمتطل ات التنظيمية).
على مرحلة برماة التدقيق ،ين غي التأكد مق استخدام رق التدقيق المناس ة والمتوازنة للتددقيق عدق بعدد أو فدي
الموقع ،مق أجل مان تحقيق مرض ألهداف برنامج التدقيق.
يعد استخدام "منةج العملية" مطل ا لاميع مواصفات نظم اإلدارة في ISOوفقا لتوجيةدات ،ISO/IECالادز 1
،الملحق .SL
ياب أن يتفةم المدققيق بان تدقيق نظام اإلدارة يعني تدقيق عمليات المنشأة وتفاعالتةا فيمدا يتعلدق بواحدد أو أكثدر
مق مواصفات نظم اإلدارة.
النتائج المتوقعة والثابتة تتحقق بفاعلية وفعالية أك ر عندما يددتم فةدم األنشدطة وإدارتةددا كعمليدات مترابطدة تشدكل
نظام متماسن
ين غي على المدققيق تط يق التحكم المةني أ نا عملية التدقيق وتانب التركيز على متطل ات محدددة لكدل بندد مددق
المواصفة على حساب تحقيق النتائج المرجوة مق نظام اإلدارة.
بعض بنود مواصفات نظام اإلدارة ISOليس مق السدةل أن تع در وتدتال م عندد مقارنتةدا كمعدايير مدع محتدوى
اإلجرا أو تعليمات العمل المط قة .في هلو الحالة ،ين غي على المدققيق استخدام حكمةم المةني لتحديد ما إذا كان
قد تم تحقيق القصد مق ال ند.
ين غي أن يركز المدققيق على النتياة المرجوة مق نظام اإلدارة خالل عملية التدقيق.
في حيق أن العمليات وما تحققه مةم ،فأن نتائج نظام اإلدارة وأدائه أيءا هي مةمة .مدق المةدم أيءدا النظدر فدي
مستوى تكامل أنظمة اإلدارة المختلفة ونتائاةا المرجوة .قد يكون عدم وجود عملية مدا أو و دائق معيندة مةدم فدي
منشأة معقدة أو في منشأة عالية المخا ر ولكنةا ليست هامة جدا في منشآت أخرى.
أ 5.التحقق من المعلومات
بقدر اإلمكان ،ين غي على المدققيق النظر فيما إذا كاندت المعلومدات تدوفر دليدل مو دوعي وكدافي إل دات تل يدة
المتطل ات ،مثل:
أ) االكتمال (كل المحتوى المتوقع موجود في المعلومات المو قة) ؛
ب) صحيش (المحتوى يتوافق مع مصادر أخرى مو وقة مثل المواصفات واللوائش) ؛
ج) االتساق (المعلومات المو قة متسقة في حد ذاتةا ومع الو ائق ذات العالقة) ؛
د) حالة اإلصدار(المحتوى محد ).
كما ين غي مراعاة ما إذا كانت المعلومات ت كد الحصول على الدليل المو وعي الكافي اللي يث ت وب رهق علدى
أن المتطل ات تم تل يتةا
إذا تم تقديم المعلومات بطريقة غير متوقعة (على س يل المثال مق ق ل أفراد مختلفيق ،وسائط بديلة) ،ين غي تقييم
سالمة األدلة.
هناك حاجة إلى رعاية خاصة ألمق المعلومات بس ب اللوائش المعمول بةا بشأن حماية ال يانات
(وال سيما بالنس ة للمعلومات التي تقع خارج ماال التدقيق ،ولكنةا متءمنة في الو ائق أي ملكورة في محتويات
الو ائق).
33
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
أ 6 .أخذ العينات
يتم أخل عينات التدقيق عندما ال يكون مق العملي أو مق حيث فعالية التكلفة فح جميع المعلومات المتاحة
أ نا التدقيق ،على س يل المثال الساالت كثيرة جدا أو مشتتة جغرافيا ،وبالتالي سدديكون م درر لعددم فحد كدل
ماتمع العينة .أخل عينات التدقيق مق عدد ك ير مق ماتمع العينة هدي عمليددة اختيدار أقدل مدق ٪100مدق إجمدالي
ماموعة ال يانات المتاحة (الماتمع) للحصول على األدلة وتقييمةددا حدول بعدض خصدائ الماتمدع ،مدق أجدل
تشكيل استنتاج بشأن ماتمع العينة.
الةدف مق أخل عينات التدقيق هو توفير المعلومات للمدقق للحصول على الثقة في تحقيق أهداف التدقيق .
الخطر المصاحب ألخل العينات هو أن العينات قد ال تمثدل الماتمددع مدق خدالل العيندات المختدارة .وبالتدالي ،قدد
يكون استنتاج المدقق متحيزا ويختلف عق اللي سيتم الوصول إليه إذا تدم فحد جميدع ماتمددع العيندة .قدد تكدون
هناك مخا ر أخرى اعتمادا على الت ايق داخل الماتمع المراد أخل عينات منه والطريقة المختارة.
يتءمق أخل عينات التدقيق النموذجي الخطوات التالية:
أ) تحديد أهداف أخل العينات ؛
ب) اختيار مدى وتكويق ماتمع العينة الليق سيتم أخل عينات منه ؛
ج) اختيار ريقة أخل العينات ؛
د) تحديد حام العينة الواجب أخلها.
هد) تنفيل أنشطة أخل العينات ؛
و) تاميع النتائج وتقييمةا واإلبالغ عنةا وتو يقةا.
عند أخل العينات ،ياب مراعاة جودة ال يانات المتاحة ،مثل أخل العينات التي ال تعكس ال ياندات الكافيدة والدقيقدة
لق تقدم نتائج مفيدة.
اختيار العينة المناس ة ين غي أن يستند إلى كال مق ريقة أخل العينات ونو ال يانات المطلوبة ،على س يل المثدال
الستنتاج نمط سلوك معيق أو استخالص استنتاجات ع ر الماتمع.
التقارير عق العينة المختارة يمكق أن تأخل في االعت ار حام العينة و ريقدة االختيدار و التقدديرات المقدةمدة علدى
أساس العينة ومستوى الثقة.
التدقيق يمكق أن يستخدم أخل العينة والحم على أساسةا (انظر أ )2.6.أو أخل العينات اإلحصائي (انظر أ.)3.6.
ﯾﻌﺘﻤﺪ أﺧﺬ اﻟﻌﯿﻨﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻞ أﺳﺴﮭﺎ ﻋﻠــﻰ ﻛﻔــﺎءة وﺧﺒــﺮة ﻓﺮﯾــﻖ اﻟﺘــﺪﻗﯿﻖ (اﻧﻈــﺮ اﻟﺒﻨــﺪ .)7ﺑﺎﻟﻨﺴــﺒﺔ ﻷﺧــﺬ
اﻟﻌﯿﻨــﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﮭﺎ ،ﯾﻤﻜﻦ أﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
أ) ﺧﺒﺮة اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺿﻤﻦ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
ب) ﺗﻌﻘﯿﺪ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت (ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ واﻟﺘﻨﻈﯿﻤﯿﺔ) ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ أھﺪاف اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
ج) ﺗﻌﻘﯿﺪ وﺗﻔﺎﻋﻞ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة وﻋﻨﺎﺻﺮ ﻧﻈﺎم اﻹدارة ؛
د) درﺟﺔ اﻟﺘﻐﯿﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﯿﺎ أو اﻟﻌﺎﻣﻞ اﻟﺒﺸﺮي أو ﻧﻈﺎم اﻹدارة ؛
ھـ) اﻟﻤﺨﺎطﺮ وﻓﺮص ﻟﻠﺘﺤﺴﯿﻦ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻌﺮﯾﻔﮭﺎ وﺗﺤﺪﯾﺪھﺎ ﻣﺴﺒﻘ ﺎ ً ؛
و) اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت اﻟﻤﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﻦ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻧﻈﻢ اﻹدارة.
ﻣﺎ ﯾﺸﻮب أﺧﺬ اﻟﻌﯿﻨﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﮭﺎ ھﻮ أﻧﮫ ﻻ ﯾﻤﻜﻦ أن ﯾﻜﻮن ھﻨﺎك ﺗﻘﺪﯾﺮ إﺣﺼــﺎﺋﻲ ﻟﺘــﺄﺛﯿﺮ ﻋــﺪم اﻟﯿﻘــﯿﻦ
ﻓــﻲ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ وﻧﺘﯿﺠﺔ (ﺧﻼﺻﺘﮫ) اﻟﺘﻲ ﺗﻢ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﯿﮭﺎ.
34
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
أ 3.6 .أخل العينات أإلحصائي
إذا تم اتخاذ القرار باستخدام أخل العيندات إحصدائيا ،فين غدي أن تسدتند خطدة أخدل العيندات علدى أهدداف التددقيق
ومعرفتنا عق الخصائ العامة للماتمع اللي ست خل مق العينات .
تصميم أخل العينات إحصائيا يستخدم عملية اختيار العينة بنا على نظرية االحتماالت.
أخل العينات الم ني على المميزات يستخدم عندما تكون هناك نتياتان محتملتان فقط للعينة لكل عينة مأخوذة (مثدل
صحيحة /غير صحيحة أو النااح /الفشل).
أخل العينات الم ني على المتغيرات يستخدم عندما تحد نتائج العينة في نطاق مستمر.
ين غي أن تأخل خطة أخل العينات في االعت ار ما إذا كانت النتائج التدي يددتم فحصدةا مدق المحتمدل أن تكدون م نيدة
على المميزات أو م نية على المتغيرات .على س يل المثال ،عندد تقيديم مطابقدة النمداذج المكتملددة إلدى المتطل دات
المنصوص عليةا في اإلجرا ،يمكق استخدام المنةج الم ني على المميزات .عند القيم باخت ار أو فحد المتعلدق
باحتمالية حدو حواد السالمة الغلائية أو عدد المخالفات األمنية ،المنةج المرجش هنا ألخل العينات هدو المدنةج
الم ني على المتغيرات واللي يكون أكثر مال مة.
العوامل التي يمكق أن ت ر على خطة أخل العينات التدقيق هي:
أ) سياق المنشأة وحامةا و يعتةا وتعقيدها ؛
ب) عدد المدققيق الم هليق.
ج) تواتر( تكرار) عمليات التدقيق ؛
د) وقت التدقيق الفردي ؛
هد) أي مستوى قة مطلوب خارجيا ؛
و) وقو أحدا غير مرغوب فيةا و /أو غير متوقعة.
عندما يتم تطوير خطة أخل العينات اإلحصائية ،مستوى مخا ر أخل العينات اللي يرغب المدقق في القيام به مددق
أجل الق ول مق عدمه هو اعت ار مةم.
غال ا ما يُشار إلى ذلن بمستوى الثقة المق ول .علدى سد يل المثدال ،مخدا ر أخدل العينددات بنسد ة ٪5يتوافدق مددع
مستوى قة مق ول ي لغ .٪95
مخا ر أخل العينات بنس ة ٪5يعني أن المدقق على استعداد لق ول الخطر المتمثل في أن 5مق أصل ( 100أو 1
في )20مق العينات وهلا لق يعكس القيم الحقيقية التي سيتحصل عليةا إذا تم فح ماتمع العينة بالكامل.
عند استخدام أخل العينات اإلحصائية ،ياب على المدققيق تو يق العمل المناز بشكل مناسدب .ين غددي أن تتءدمق
هلا وصفا للماتمع الليق مق المقرر أخل عينات منه ،ومعايير أخددل لعيندات المسدتخدمة فدي التقيديم (علدى سد يل
المثال ما هي العينة المق ولة) ،و المحددات اإلحصائية واألساليب اإلحصائية المسددتخدمة وعددد العينددات التدي تدم
تقييمةا والنتائج التي تم الحصول عليةا.
ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ أن ﯾﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻟﺪى اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻋﻤﻠﯿﺎت ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ:
أ) ﺗﺤﺪﯾﺪ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎﺗﮫ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ واﻟﺘﻨﻈﯿﻤﯿﺔ واﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﺘﻲ ﯾﻠﺘﺰم ﺑﮭﺎ ؛
ب) إدارة أﻧﺸﻄﺘﮭﺎ وﻣﻨﺘﺠﺎﺗﮭﺎ وﺧﺪﻣﺎﺗﮭﺎ ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺬه اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت ؛
ج) ﺗﻘﯿﯿﻢ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺎ.
اﻹﺿﺎﻓﺔ اﻟﻮاردة ﻓﻲ ھﺬه اﻟﻮﺛﯿﻘﺔ اﻹرﺷﺎدﯾﺔ ،ھﻲ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﻲ ﯾﻘﻮم ﺑﺘﻄﺒﯿﻘﮭﺎ اﻟﻤــﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿــﮫ ب ﻟﻠﺘﺄﻛــﺪ
ﻣــﻦ اﻣﺘﺜﺎﻟﮫ ﻟﻠﻤﺘﻄﻠﺒﺎت ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ،ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻟﻔﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ:
)1ﻟﺪﯾﮫ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ اﻟﺘﻐﯿﯿﺮات ﻓﻲ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل وﯾﻌﺘﺒﺮھﺎ ﻛﺠﺰء ﻣﻦ إدارة اﻟﺘﻐﯿﯿﺮ ؛
)2ﻟﺪﯾﮫ أﻓﺮاد أﻛﻔﺎء ﻹدارة ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﮫ ؛
)3اﻟﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ وﺗﻮﻓﯿﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻮﺛﻘﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﻟﻤﻄﻠﻮب ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﻤﺸــﺮﻋﯿﻦ
أو اﻷطﺮاف اﻟﻤﻌﻨﯿﺔ اﻷﺧﺮى ؛
)4إدراج ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻘﺎت اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ؛
)5ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ أي ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﺣﺎﻻت ﻋﺪم اﻻﻣﺘﺜﺎل ؛
)6اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر إدراج اﻷداء اﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺎت اﻹدارة.
35
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
أ 8.تدقيق السياق
تتطلب العديد مق مواصفات أنظمة اإلدارة مدق المنشدأة تحديددد سددياقةا ،متءدمنة احتياجدات وتوقعدات األ دراف
المعنية ذات العالقة والقءايا الخارجية والداخلية.
للقيام بللن ،يمكق للمنشأة استخدام تقنيات مختلفة للتحليل والتخطيط االستراتياي.
ين غي على المدققيق التأكيد مق أن العمليات المناس ة قد تم تطويرها لةلا الغرض واستخدامةا بشكل فعال ،بحيدث
تقدم نتائاةا أساسا مو وقا به لتحديد ماال وتطوير لنظام اإلدارة .للقيددام بدللن ،ين غدي علدى المددققيق النظدر فدي
األدلة المو وعية المتعلقة بما يلي:
أ) العملية (العمليات) أو الطريقة (الطرق) المستخدمة ؛
ب) مال مة وكفا ة األفراد المساهميق في العملية (العمليات) ؛
ج) نتائج العملية (العمليات) ؛
د) تط يق النتائج لتحديد ماال نظام اإلدارة وتطويرو ؛
هد) المراجعات الدورية للسياق كلما كان ذلن ممكنا.
ين غي أن يكون لدى المدققيق معرفة وفةم خاصيق بالقطاعدات واألدوات اإلدارة التدي يمكددق للمنشدآت اسدتخدامةا
مق أجل إصدار حكم بشأن فعالية العمليات تستخدم لتحديد السياق.
كاز مق مةمة التدقيق الفردي ،يمكدق أن تتءدمق تحديدد وإدارة مخدا ر وفدرص المنشدأة .األهدداف األساسددية
لمةمة التدقيق هلو هي:
-التأكيد على مصداقية عملية (عمليات) تحديد المخا ر والفرص ؛
-التأكيد على تحديد المخا ر والفرص وإدارتةا بشكل صحيش ؛
-مراجعة كيفية تعامل المنشأة مع المخا ر والفرص المحددة لةا.
منةج التدقيق للمنشأة في تحديد مخا رها وفرصةا ال ين غي القيام بده كنشدا قددائم بلاتده .ين غدي أن يكددون دمنيا
أ نا التدقيق الكامل لنظام اإلدارة ،وذلن عند إجرا مقابالت مع اإلدارة العليا .ين غي على المدقق التصرف وفقدا
للخطوات التالية وجمع األدلة المو وعية على النحو التالي:
أ) المدخالت التي تستخدمةا المنشأة لتحديد مخا رها وفرصةا ،والتي قد تتءمق:
-تحليل القءايا الخارجية والداخلية ؛
-التوجه االستراتياي للمنشأة ؛
-األ راف المعنية ،ذات الصلة بنظام اإلدارة ومتطل اته والخاص بالمنشأة وفقا لتخصصةا أو ماالةا.؛
-مصادر المخا ر المحتملة مثل الاوانب ال يئية ومخا ر السالمة وما إلى ذلن.
36
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
ب) الطريقة التي يتم مق خاللةا تقيديم المخدا ر والفدرص ،والتدي يمكدق أن تختلدف بديق التخصصدات والقطدا
الصناعي المحدد.
تط يق التحكيم المةني سديكون مطلدوب مدق المددقق للتعدرف علدى وتحديدد كيدف تتعامدل المنشدأة مدع مخا رهدا
وفرصةا ،بما في ذلن كيفية تحديد مستوى المخا ر التي ترغب في ق ولةا وكيف يتم التحكم فيه.
تتطلب بعض أنظمة اإلدارة الخاصة بمااالت وتخصصات معينة تط يق منظور دورة الحياة لمنتااتةا وخددماتةا.
المدققيق ين غي أال يعت ر ذلن كمتطلب لت ني منةج دورة الحياة.
يتءمق منظور دورة الحياة اعت ارات الء ط والتأ ير على المنشاة التي لةا دورة حياة منتج وخدمة.
تتءمق مراحل دورة الحياة الحصول على الخام المواد والتصميم واإلنتاج والنقل /التسليم واالستخدام والمعالاة
والتخل النةائي في نةاية عمر المنتج أو الخدمة.
يم ةكق هلا المنةج المنشأة مق تحديد تلن المنا ق التي أخلتةا في اعت ارات ماالةا لتقليدل تأ يرهدا علددى ال يئدة إلدى
أدنى حد وتءيف قيمة للمنشاة مق وجةة نظر المتعامليق معةا.
ين غي على المدقق استخدام حكمه المةني حول كيفية تط يق منظدور دورة الحيداة فدي المنشدأة وفدي إسدتراتيايتةا
وفي:
أ) حياة المنتج أو الخدمة ؛
ب) تأ ير المنشأة على سلسلة التزويد ؛
ج) ول سلسلة التزويد ؛
د) التعقيد التكنولوجي للمنتج.
إذا قامت منشأة بدمج العديد مق أنظمة اإلدارة في نظام إدارة واحد لتل ية حاجاتةا الخاصة ،ين غي على المددقق أن
ينظر بعناية في أي تداخل فيما يتعلق بدورة الحياة.
تدقيق سلسلة التزويد لمتطل ات محددة قد يكون متطلب .برنامج تدقيق المزوديق ين غدي تطدويرو بمعدايير التددقيق
المناس ة لنو المزوديق والمزوديق الخارجييق.
ماال التدقيق لسلسة المزوديق يمكق أن يختلف ،علدى سد يل المثدال تدددقيق نظدام اإلدارة الكامدل ،تددقيق عمليدة
واحدة ،تدقيق المنتج ،تدقيق الو ع النس ي.
عند إعداد و ائق عمل التدقيق ،ين غي على فريق التدقيق األخل في االعت ار األسئلة أدناو لكل و يقة:
أ) ما هي ساالت التدقيق التي سيتم إنشاؤها وتستخدم كو ائق عمل للتدقيق؟
ب) ما هو نشا التدقيق المرت ط بو ائق عمل التدقيق هلو؟
ج) مق سيستخدم و ائق عمل التدقيق هلو؟
د) ما هي المعلومات الالزمة إلعداد و ائق عمل التدقيق هلو ؟
بالنس ة لعمليات التدقيق المامعة ،ين غي تطوير و ائق العمل لتانب ازدواجية أنشطة التدقيق مق خالل:
-تاميع المتطل ات المما لة مق معايير مختلفة ؛
-تنسيق محتوى قوائم التدقيق واالست يانات ذات الصلة.
ين غي أن تكون و دائق عمدل التددقيق كافيدة لمخا ددة جميدع عناصدر نظدام اإلدارة دمق مادال التدددقيق ويمكددق
توفيرها في أي نو مق الوسائط.
37
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
أ 14.اختيار مصادر المعلومات
مصادر المعلومات المختارة قد تختلف حسب ماال وتعقيد التدقيق وقد تتءمق ما يلي:
أ) المقابالت مع الموظفيق واألفراد اآلخريق ؛
ب) رصد األنشطة وبيئة العمل المحيطة وظروفةا ؛
ج) المعلومدات المو قددة ،مثددل السياسددات واألهددداف والخطددط واإلجددرا ات والمقدداييس والتعليمددات،التراخي
والتصاريش والمواصفات والرسومات والعقود واألوامر ؛
د) الساالت ،مثل سداالت التفتديو ،ومحا در االجتماعدات ،وتقدارير التددقيق ،وسداالت المراق دة برندامج
ونتائج القياسات ؛
هد) خالصات ال يانات والتحليالت وم شرات األدا .
و) معلومات عق خطط أخل العينات لدى المدقق عليه وأي إجرا ات لء ط أخل العينات وعمليات القياس
ز) تقارير مق مصادر أخرى ،مثل التغلية الراجعة مق الزبائق ،قياسات ومسش المسدتخدم الخارجيدة ،وغيرهدا
مق المعلومات األخرى مق األ راف الخارجية ذات الصلة كللن تقييمات المزوديق الخارجييق ؛
ح) قواعد ال يانات والمواقع اإللكترونية ؛
) المحاكاة والنملجة.
لتقليل التداخل بيق أنشطة التدقيق وعمليات عمدل المدددقق عليده والتأكدد مدق صددحة وسدالمة فريدق التددقيق أ ندا
الزيارة ،ياب مراعاة ما يلي:
أ) التخطيط للزيارة:
-مان اإلذن والوصول إلى تلن األجزا مق موقع المدقق عليه ليتم زيارتةا وفقا لماال التدقيق؛
-توفير معلومات كافية للمدققيق حول قءدايا ومسدائل األمدق والصدحة والسدالمة المةني ة(مثل الحادر الصددحي)
والم ادت الثقافية وساعات العمل للزيارة متءمنة التلقيش الموصى به وأي توصيات أخرى ،كلم كان ذلن ممكنا ؛
-التأكيد مع المدقق عليه على معدات الوقاية الشخصية المطلوبة ( )PPEستكون متاحة لفريق التدقيق ،كلما كان
ذلن ممكنا ؛
-تأكيدد الترتي دات مدع المدددقق عليده بخصدوص اسددتعمال األجةدزة المحمولددة والكدداميرات متءدمنة المعلومددات
المسالة مثل الصور الخاصة بالمواقع والمعدات ونسخ الشاشددة أو النسددخ مدق الو دائق ومقدا ع الفيدديو لألنشدطة
والمقابالت ،مع مراعاة مسائل األمق والسرية ؛
-باستثنا التدقيقات غير المادولة والمخصصة ،تأكد مق إبالغ الموظفيق الليق تتم زيارتةم حول أهداف التدقيق
ومااله.
ب) األنشطة في الموقع:
-تانب أي ا طراب غير روري للعمليات التشغيلية ؛
-التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم معدات الوقاية الشخصية بشكل صحيش (إن وجد) ؛
-مان أن إجرا ات الطوارت تم الحصول عليةا (مثل مخارج الطوارت ونقا التامع) ؛
-جدولة االتصاالت لتقليل اال طراب ؛
-تعديل حام فريق التدقيق وعدد المرشديق والمراق يق بما يتوافق مع ماال التدقيق ،مق أجل تاندب التدددخل فدي
العمليات التشغيلية إلى أقصى حد ممكق ؛
-ال تلمس أو تتالعب بأي معدات ،ما لم يكق ذلن مسموحا به صراحة ،حتى عنددما تكدون مخددت أو مددرخ
لن ؛
-في حالة وقو حاد أ نا الزيارة الموقعية ،ين غي على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع
مع المدقق عليه ،وإذا لزم األمر ،مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان يادب إيقداف التددقيق أو
إعادة جدولته أو استمرارو ؛
-في حالة أخل نسخ مق الو ائق في أي نو مق الوسائط ،ا لب اإلذن مقدما وفكر في مسائل السرية واألمق ؛
-عند تدويق المالحظات ،تانب جمع المعلومات الشخصية ما لم تطلب أهداف التدقيق أو معايير التدقيق ذلن.
ج) أنشطة التدقيق االفترا ية:
-التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصدول عدق بعدد المتفدق عليةدا متءدمنة األجةدزة المطلوبدة
،وال رمايات ،وما إلى ذلن ؛
38
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
-في حالة أخل نسخ مق الشاشة مق أي نو مق الو ائق ،ا لدب اإلذن مقددما وفكدر فدي مسدائل السدرية واألمددق
وتانب تسايل األفراد بدون إذن منةم ؛
-في حالة وقو حاد أ نا الوصول عق بعد ،ياب على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع مدع المددقق عليدده ،
وإذا لزم األمر ،مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان ياددب إيقد اف التددقيق أو إعدادة جدولتده أو
استمرارو ؛
-استخدام مخططات الطوابق /الرسوم ال يانية للموقع ال عيد كمرجع ؛
-الحفاظ على احترام الخصوصية أ نا فترات راحة التدقيق.
ين غي النظر في التخل مق المعلومات وأدلة التدقيق ،بغض النظر عق نو الوسائط ،في وقت الحق ،بمادرد
انقءا الحاجة إلى االحتفاظ بةا.
يتم تنفيل التدقيقات االفترا ية عندما ت دي المنشأة العمل أو تقدم خدمة باستخدام بيئة اإلنترنت
والتدي تسدمش لألشدخاص بغددض النظدر عدق المواقددع الفعليدة بتنفيددل العمليدات. .يُشدار أحياندا إلددى تددقيق المواقددع
االفترا ية على أنه تدقيق افترا ي.
تشير التدقيق عق بعد إلى استخدام التكنولوجيا لامع المعلومات ،وتنفيل مقابالت مع المددقق عليده ،عنددما تكدون
رق المقابالت "وجةا لوجه" غير ممكنة أو مرغوبة.
التدقيق االفترا ي يت ع عملية التدقيق القياسية أ نا استخدام التكنولوجيا للتحقق مق األدلة المو وعية.
ين غي أن يتأكد مل مق المدقق عليه وفريق التدقيق مق متطل ات التكنولوجيا المناس ة لعمليات التددقيق االفترا ددية
والتي يمكق أن تتءمق:
-التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصول عق بعد متفق عليةا ،بما في ذلدن األجةدزة المطلوبدة
،ال رمايات ،وما إلى ذلن ؛
-تنفيل فحوصات فنية ق ل التدقيق لحل المشكالت الفنية ؛
-مان توافر خطط الطوارت وإبالغةا (مثل انقطا الوصول ،واستخدام التكنولوجيا ال ديلة)،بما في ذلن توفير
وقت تدقيق إ افي إذا لزم األمر.
كفا ة المدقق ين غي أن تتءمق:
-المةارات التقنية الستخدام المعدات اإللكترونية المناس ة والتكنولوجيا األخرى أ نا التدقيق ؛
-خ رة في تل ية االجتماعات االفترا ية لتنفيل التدقيق عق بعد.
عند تنفيل الالسة االفتتاحية أو التدقيق االفترا ي ،ين غي على المدقق أن يأخل في االعت ار العناصر التالية:
-المخا ر المصاح ة لعمليات التدقيق االفترا ية أو التدقيق عق بعد ؛
-استخدام مخططات الطوابق /الرسوم ال يانية للمواقع ال عيدة كمرجع أو رسم خرائط للمعلومات اإللكترونية ؛
-تسةيل منع ا طرابات الءو ا الخلفية والمقا عات ؛
-لب اإلذن مس قا ألخل لقطات مق الشاشة للو ائق أو أي نو مق التسايالت ،وأخل اعت ارات المسدائل السدرية
واألمور األمنية ؛
-مان السرية والخصوصية أ نا فترات الراحة ،على س يل المثدال عددق ريدق كدتم صدوت الميكروفوندات ،
والتوقف الم قت الكاميرات.
ﺗﻌﺪ اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت وﺳﯿﻠﺔ ﻣﮭﻤﺔ ﻟﺠﻤﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت وﯾﻨﺒﻐﻲ إﺟﺮاؤھﺎ ﺑﻄﺮﯾﻘﺔ ﺗﺘﻜﯿﻒ ﻣﻊ اﻟﻮﺿﻊ و اﻟﻔﺮد ،إﻣﺎ وﺟﮭــﺎ
ﻟﻮﺟــﮫ أو ﻋﺒﺮ وﺳﺎﺋﻞ اﻻﺗﺼﺎﻻت اﻷﺧﺮى .ﻋﻠﻰ أﯾﺔ ﺣﺎل ،ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻣﺮاﻋﺎة ﻣﺎ ﯾﻠﻲ:
أ) ﯾﻨﺒﻐﻲ إﺟﺮاء اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻣﻊ اﻷﻓﺮاد ﻣﻦ اﻟﻤﺴــﺘﻮﯾﺎت واﻟﻮظــﺎﺋﻒ اﻟﻤﻨﺎﺳــﺒﺔ اﻟﺘــﻲ ﺗــﺆدي اﻷﻧﺸــﻄﺔ أو اﻟﻤﮭــﺎم
ﺿــﻤﻦ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛
ب) ﯾﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﺠﺮى اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻋﺎدة ﺧــﻼل ﺳــﺎﻋﺎت اﻟﻌﻤــﻞ اﻟﻌﺎدﯾــﺔ ،وﻋﻨــﺪ اﻹﻣﻜــﺎن ،ﻓــﻲ ﻣﻜــﺎن اﻟﻌﻤــﻞ
اﻟﻄﺒﯿﻌــﻲ ﻟﻠﺸﺨﺺ اﻟﺬي ﺗﺘﻢ ﻣﻘﺎﺑﻠﺘﮫ ؛
ج) ﯾﻨﺒﻐﻲ ﺑﺬل ﻣﺤﺎوﻻت ﻟﺘﺴﮭﯿﻞ ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ اﻟﻔﺮد ﻗﺒﻞ وأﺛﻨﺎء اﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ؛
د) ﺳﺒﺐ اﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ وأي ﻣﻼﺣﻈﺎت أﺧﺮى ﺗﻢ ﺗﺪوﯾﻨﮭﺎ ؛ ﯾﻨﺒﻐﻲ ﺗﻮﺿﯿﺤﮭﺎ؛
ھـ) ﯾﻤﻜﻦ ﺑﺪء اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﻄﺎﻟﺒﺔ اﻷﻓﺮاد ﺑﻮﺻﻒ ﻋﻤﻠﮭﻢ ؛
39
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ
و) ين غي اختيار نو الس ال المستخدم بعناية (مثل األسئلة المفتوحة والمغلقة والرائدة ،التحقق التقديري) ؛
ز) الوعي باالتصال غير اللفظي المحدود في ال يئات االفترا ية ؛ بدال مق التركيز على نو األسئلة التددي يادب
استخدامةا في العثور على أدلة مو وعية ؛
ح) ياب تلخي نتائج المقابلة ومراجعتةا مع الفرد اللي تم مقابلته؛
) ياب شكر األفراد الليق تمت مقابلتةم على مشاركتةم وتعاونةم.
40
ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ ،ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ