‎⁨إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة 19011-2018 (1) ⁩ - converted 2

‫المقدمة األوروبية‪:‬‬
‫‪ISO 19011:2018‬‬
‫تم إعدداد هددلو الو يقددة (‪ )EN ISO 19011: 2018‬مدق ق دل اللاندة الفنيدة ‪" ISO / PC 302‬م ددادت توجيةيدة‬
‫(إرشادية) لتدقيق نظم اإلدارة" بالتعاون مع ‪.CCMC‬‬
‫المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (‪ ) ISO‬هي اتحاد عالمي لةيئدات المعدايير الو نيدة (الةيئددات األعءدا ‪.)ISO‬‬
‫‪Guidelines for auditing management systems‬‬ ‫عادة ما يتم عمل إعداد المواصفات الدولية مق خالل اللاان الفنيدة فدي ‪ .ISO‬كدل هي أة عءددو مةتمدة بمو دو‬
‫تقني‪ ،‬يم إنشا لانة يكون لةا الحق في أن تمثدل فدي تلدن اللاندة‪ ،‬المنظمدات الدوليدة الحكوميدة وغيدر الحكوميدة‬
‫تشارك في العمل‪ ،‬بالتنسيق مع المنظمة الدولية للتوحيد القياسي‪.‬‬
‫( إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة (‪) )ISO 19011: 2018‬‬ ‫تتعاون المنظمة الدولية للتوحيد القياسدي بشدكل و يدق مدع اللاندة الكةروتقنيدة الدوليدة (‪ )IEC‬فدي جميدع شد ون‬
‫المعايير الكةروتقنية‪.‬‬
‫اإلجرا ات المستخدمة لتطوير هلو الو يقة وتلن التي تةدف إلى مواصلة صديانتةا هدي الموصدوفة فدي توجيةدات‬
‫‪. ISO / IEC‬‬
‫تم إعداد هلو الو يقة مق ق ل لانة المشرو ‪ ، ISO / PC 302‬م ادت توجيةية إلدارة تدقيق نظم اإلدارة‪.‬‬
‫االختالفات الرئيسية مقارنة بالط عة الثانية هي كما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬إ افة منةج التفكير الم ني على المخا ر لم ادت التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع التوجيه( اإلرشادات) بشأن إدارة برنامج التدقيق‪ ،‬متءمنا مخا ر برنامج التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع اإلرشادات بشأن تنفيل التدقيق‪ ،‬وخاصة الاز المتعلق بتخطيط التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع متطل ات الكفا ة العامة للمدققيق‪.‬‬
‫‪ -‬تعديل المصطلحات لتعكس العملية وليس الةدف ("الشي ")‪.‬‬
‫‪ -‬حلف الملحق اللي يحتوي على متطل ات الكفا ة لتددقيق إدارة معيندة لنظ ام تخصد " مادال" معدديق (بسد ب‬
‫العدد الك ير مق مواصفات نظم اإلدارة الفردية ‪ ،‬فإنه لق يكون عمليا إدراج متطل ات الكفا ة لاميع التخصصدات‬
‫" المااالت")‪.‬‬
‫‪ -‬توسيع الملحق "أ" لتقديم إرشادات حول مفاهيم التدقيق (الاديدة) مثل سياق المنشأة ‪،‬القيادة وااللتزام‪ ،‬والتدقيق‬
‫االفترا ي‪ ،‬واالمتثال‪ ،‬وسلسلة التزويد‪.‬‬
‫ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ‬
‫المقدمة‪:‬‬
‫منل نشر الط عة الثانية مق هلو الو يقة في عام ‪ ،2011‬عدد مق مواصفات نظم اإلدارة الاديد تدم نشدرها ‪ ،‬وكثيدر‬
‫منةا تشترك في الةيكلة والمتطل ات األساسية المتطابقة والمصطلحات الشائعة والتعاريف األساسية‪.‬‬
‫ونتياة لللن ‪ ،‬ظةرت الحاجة للنظدر فدي نةدج أوسدع لتددقيق نظ م اإلدارة‪ ،‬باإل ددافة إلدى تدوفير إرشدادات أكثدر‬
‫عمومية‪ ،‬نتائج التدقيق يمكق أن توفر مدخالت لتحليدل المظداهر لتخطدديط األعمدال‪ ،‬ويمكددق أن تسددةم فدي تحديدد‬
‫احتياجات وأنشطة التحسيق‪.‬‬
‫يمكق تنفيل التدقيق مقابل ماموعة مق معايير التدقيق‪ ،‬بشكل منفصل أو ماتمعة‪ ،‬متءمنة ولكق ال تقتصر على‪:‬‬
‫‪ -‬المتطل ات المحددة في مواصفة واحدة أو أكثر مق مواصفات نظم اإلدارة‪.‬‬
‫‪ -‬السياسات والمتطل ات التي تحددها األ راف المعنية ذات الصلة‪.‬‬
‫‪ -‬المتطل ات القانونية والتنظيمية‪.‬‬
‫‪ -‬واحدة أو أكثر مق عمليات نظم اإلدارة المحددة مق ق ل المنشأة أو أ راف أخرى‪.‬‬
‫‪ -‬خطة (خطط) نظام اإلدارة المتعلقة بتوفير مخرجات محددة لنظام اإلدارة (مثل خطة الاودة وخطة المشرو )‪.‬‬
‫توفر هلو الو يقة إرشدادات لاميدع أحادام وأندوا المنظمدات وعمليدات التددقيق للمادداالت والمقداييس المختلفددة‪،‬‬
‫متءمنة تلن التي أجرتةا فرق التدقيق الك يرة‪ ،‬و المنظمات الك يرة ‪ ،‬وتلن التي قام بةا مدققيق فردييق ‪ ،‬سوا في‬
‫المنظمات الك يرة أو الصغيرة‪.‬‬
‫هلو اإلرشادات ياب تكييفةا على النحو اللي يتناسب مع ماال وتعقيد وحام برنامج التدقيق‪.‬‬
‫تركز هلو الو يقة على التدقيق الداخلي (الطرف األول) والتدقيق اللي تاريه المنشآت على مدزوديةم الخدارجييق‬
‫واأل راف المعنية الخارجية األخرى (الطرف الثاني)‪.‬‬
‫إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة (‪)ISO 19011: 2018‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬
‫يمكق أن تكون هلو الو يقة مفيدة أيءا لعمليات التدقيق الخارجية التي تتم ألغراض أخدرى مثدل مدنش الشددةادات‪.،‬‬ ‫‪ 3‬المصطلحات والتعاريف‬
‫حيث توفر المواصفة القياسددية(‪) ISO / IEC 17021-1‬متطل دات تدددقيق أنظمدة اإلدارة لاةدات مدنش الشدةادات‬
‫الخارجية؛ هلو الو يقة يمكق أن توفر إرشادات إ افية مفيدة (انظر الادول ‪.)1‬‬
‫‪ 1.3‬تدقيق‬
‫ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﻨﮭﺠﯿﺔ وﻣﺴﺘﻘﻠﺔ وﻣﻮﺛﻘﺔ ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ ﻣﻮﺿﻮﻋﯿﺔ (‪ )8.3‬وﺗﻘﯿﯿﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻮﺿﻮﻋﻲ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ ﻣـﺪى اﻟﻮﻓـﺎء‬
‫الادول ‪ - 1‬األنوا المختلفة لعمليات التدقيق‬
‫ﺑﻤ ﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﺘ ﺪﻗﯿﻖ ‪7.3‬‬
‫تدقيق الطرف الثالث‬ ‫تدقيق الطرف الثاني‬ ‫تدقيق الطرف األول‬ ‫ﻣﻼﺣﻈﺔ ‪ :1‬ﯾﺘﻢ ﺗﻨﻔﯿﺬ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﺪﻗﯿﻘﺎت اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ‪ ،‬اﻟﺘﻲ ﺗﺴـﻤﻰ أﺣﯿﺎﻧًـﺎ ﻋﻤﻠﯿـﺎت ﺗـﺪﻗﯿﻖ اﻟﻄـﺮف اﻷول ‪ ،‬ﻣـﻦ ﻗﺒـﻞ أو‬
‫تدقيق الشةادة و ‪ /‬أو االعتماد‬ ‫تدقيق مزود خارجي‬ ‫التدقيق الداخلي‬
‫نيابة عق المنشأة ذاتةا ( نفسةا )‪.‬‬
‫التدقيقات القانونية والتنظيمية وما‬ ‫تدقيق الطرف المةتم الخارجي األخر‬ ‫مالحظة ‪ :2‬تشمل التدقيقات الخارجية تلن التي تسمى عموما تدقيق الطرف الثاني والثالث‪.‬‬
‫شابه ذلن‬ ‫تدقيقات الطرف الثاني تتم مق ق ل األ راف التي لةا مصلحة في المنشأة‪ ،‬مثل الزبون‪ ،‬أو مق ينوب عنه ‪.‬‬
‫تتم عمليات تدقيق الطرف الثالث مق ق ل منشآت تدقيق مستقلة ‪ ،‬مثل تلن التي تمنش الشةادات أو لتسايل المطابقة‬
‫أو التسايل في الةيئات الحكومية‪.‬‬
‫لت سيط سةولة قرا ة هلو الو يقة ‪ ،‬يفءل الشكل المفرد لد "نظام اإلدارة" ‪ ،‬ولكق يمكق للقارت تكييف تط يدق هددلو‬
‫اإلرشادات مع و عةم الخاص‪ .‬هلا ينط ق أيءا على استخدام "الفرد" و "األفراد" و "المدقق" و "المدققيق"‪.‬‬ ‫‪ 2.3‬التدقيقات المامعة‬
‫الغرض مق هلا الو يقة هو تط يقةا علدى ماموعدة واسدعة مدق المسدتخدميق المحتملديق ‪ ،‬بمدا فدي ذلدن المددققيق‬ ‫تدقيق يناز (‪ )1.3‬على مدقق عليه واحد (‪ )13.3‬على ا نيق أو أكثر مق أنظمة اإلدارة (‪)18.3‬‬
‫والمنشآت التي تط ق أنظمة اإلدارة والمنشآت التي تحتاج إلى إجرا عمليات تدقيق لنظام اإلدارة ألس اب تعاقديدة‬ ‫مالحظة ‪ :1‬عندما يتم دمج نظداميق أو أكثدر مدق أنظمدة اإلدارة الخاصدة بتخصد معديق فدي نظدام إدارة واحدد‬
‫أو تنظيمية‪ .‬ومع ذلن ‪ ،‬يمكق لمستخدمي هلو الو يقة تط يق هلا الدليل في تطوير تدقيقاتةم المتعلقة بالمتطل ات‪.‬‬ ‫يعرف هلا النظام بنظام اإلدارة المتكامل‪.‬‬
‫يمكق أيءا استخدام اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة لغرض اإلعالن عق اللات ويمكق أن تكون مفيدة للمنشآت‬
‫المعنية بتدريب المدققيق أو للمنشآت التي ترغب في منش شةادات للموظفيق‪.‬‬
‫اإلرشادات الواردة في هلو الو يقة قصدت أن تكون مرنة‪ ،‬قد يختلف استخدام هلا الدليل ت عا لحام ومستوى نءج‬
‫‪ 3.3‬التدقيقات المشتركة‬
‫التدقيق (‪ )1.3‬اللي يتم على مدقق عليه واحد (‪ )13.3‬مق ق ل منظمتيق أو أكثر مق منظمات التدقيق‪.‬‬
‫نظام اإلدارة‪ .‬الم سس‪ .‬يعة وتعقيد المنشأة المراد تدقيقةا وأهداف وماال عمليدات التددقيق التدي سديتم تنفيدلها‪.‬‬
‫ياب أن ت خل في االعت ار‪.‬‬
‫تعتمد هلو الو يقة نةج التدقيق المامع عندما يكون هناك نظامان أو أكثر مق أنظمددة اإلدارة المختلفدة لتخصصدات‬ ‫‪ 4.3‬برنامج التدقيق‬
‫مختلفة يتم التدقيق عليةا معا‪ .‬حيث يتم دمج هلو األنظمة في نظام إدارة واحد ‪ ،‬م ادت وعمليات التدقيق هي نفسةا‬ ‫قا إل ار زمني محدد وموجه‬ ‫ترتي ات مق أجل ماموعة واحدة أو أكثر مق التدقيقات (‪ )1.3‬المخططة للتنفيل‬
‫لتدقيق مشترك (تعرف في بعض األحيان باسم التدقيق المتكامل)‪.‬‬ ‫نحو غرض محدد‬
‫تقدم هلو الو يقة إرشادات حول إدارة برنامج التدقيق والتخطيط له وتنفيدل عمليدات تددقيق نظدام اإلدارة ‪ ،‬وكدللن‬
‫تتءمق على كفا ة وتقييم المدققيق وفرق التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 5.3‬ماال التدقيق‬
‫مدى وحدود التدقيق (‪)1.3‬‬
‫إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة‪:‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬يتءمق ماال التدقيق بشكل عام وصفا للمواقع الفعلية والظاهرية ‪ ،‬والوظائف ‪ ،‬الوحددات واألنشدطة‬
‫والعمليات التنظيمية ‪ ،‬وكللن الفترة الزمنية المشمولة‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬الموقع االفترا ي هو المكان اللي ت دي فيه المنشدأة العمدل أو تقددم خدمدة باسدتخدام بيئدة االتصدال‬
‫‪ 1‬نطاق‪:‬‬ ‫الم اشر (اإلنترنت ) التي تسمش لألفراد بغض النظر عق المواقع المادية بتنفيل العمليات‪.‬‬
‫تقدم هلو الو يقة إرشادات حول أنظمة إدارة التدقيق‪ ،‬بمدا فدي ذلددن م دادت التددقيق‪ ،‬إدارة برندامج التددقيق وتنفيدل‬
‫عمليات التدقيق لنظام اإلدارة‪ ،‬وكللن إرشادات بشأن تقييم كفا ة األفدراد المشداركيق فدي عمليدة التددقيق‪ .‬وتشدمل‬ ‫‪ 6.3‬خطة التدقيق‬
‫هلو األنشطة الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق والمدققيق وفرق التدقيق‪.‬‬ ‫وصف أنشطة وترتي ات التدقيق (‪.)1.3‬‬
‫ينط ق على جميع المنشآت التي تحتاج إلى تخطيط وتنفيل عمليات التدقيق الد داخلي أو الخدارجي لد نظم اإلدارة أو‬
‫إلدارة برنامج تدقيق‪.‬‬ ‫‪ 7.3‬معايير التدقيق‬
‫مق الممكق تط يق هلو الو يقة على أنوا أخرى مق التدقيقات المحتملددة ‪ ،‬بشدر مراعداة وبشدكل خدداص للكفدا ة‬ ‫ماموعة مق المتطل ات (‪ )23.3‬تستخدم كمرجع يتم مقارنتةا باألدلة المو وعية (‪.)8.3‬‬
‫المحددة والمطلوبة‪.‬‬ ‫مالحظة ‪ :1‬إذا كانت معايير التدقيق قانونية (بما في ذلن المتطل دات القانونيددة أو التنظيميددة) ‪ ،‬فإن ه غال دا مدا يدتم‬
‫استخدام كلمات "االمتثال" أو "عدم االمتثال" في نتائج التدقيق (‪.)10.3‬‬
‫‪ 2‬المراجع المعيارية‬ ‫مالحظة ‪ :2‬قد تتءمق المتطل ات سياسات وإجرا ات وتعليمات عمل ومتطل ات قانونيدة‪ ،‬االلتزامدات التعاقديدة ‪،‬‬
‫ال توجد مراجع معيارية في هلو الو يقة‪.‬‬ ‫إلخ‪.‬‬
‫‪ 8.3‬دليل مو وعي‬
‫بيانات تدعم وجود أو حقيقة شي ما‬
‫مالحظة ‪ :1‬يمكق الحصول على أدلة مو وعية مق خالل المالحظة والقياس واالخت ار أو بوسائل أخرى‪.‬‬
‫مالحظة ‪ 2‬األدلة المو وعية لغرض التدقيق (‪ )1.3‬تتكون بشكل عام مق ساالت وبيانات حقيقدة ‪ ،‬أو معلوم ات‬
‫أخرى ذات صلة بمعايير التدقيق (‪ )7.3‬ويمكق التحقق منةا‪.‬‬
‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬
‫ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ‬ ‫ﻫﺬﻩ ﺍﻟﻨﺴﺨﺔ ﻣﻌﺪﺓ ﻷﻏﺮﺍﺽ ﺗﻌﻠﻴﻤﻴﺔ ﻓﻘﻂ‪ ،‬ﺍﻟﻤﻌﻬﺪ ﻏﻴﺮ ﻣﺴﺆﻭﻝ ﻋﻦ ﺗﺪﺍﻭﻟﻬﺎ ﺃﻭ ﺍﺳﺘﺨﺪﺍﻣﻬﺎ ﻟﻐﻴﺮ ﺍﻟﻐﺮﺽ ﺍﻟﻤﻌﺪﺓ ﻟﻪ‬
‫‪ 9.3‬برهان (أدلة) التدقيق‬
‫الساالت وبيانات الوقائع أو المعلومات األخرى ذات الصلة بمعايير التدقيق (‪ )7.3‬و يمكق التحقق منه‪.‬‬
‫‪ 10.3‬نتائج التدقيق‬
‫هو نتائج تقييم أدلة التدقيق التي تم تاميعةا (‪ )9.3‬مقارنة بمعايير التدقيق (‪.)7.3‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬تشير نتائج التدقيق إلى المطابقة (‪ )20.3‬أو عدم المطابقة (‪.)21.3‬‬
‫مالحظة ‪ : 2‬يمكق أن ت دي نتائج التدقيق إلى تحديد المخا ر أو فرص التحسيق أو تسايل الممارسات الايدة‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :3‬إذا تم اختيار معايير التدقيق مق المتطل ات القانونية أو التنظيميدة المتطل دات ‪ ،‬وتسدمى نتدائج الت دقيق‬
‫االمتثال أو عدم االمتثال‪.‬‬
‫‪ 11.3‬نتياة التدقيق‬
‫نتائج التدقيق (‪ ، )1.3‬بعد النظر في أهداف التدقيق وجميع نتائج التدقيق (‪.)10.3‬‬
‫‪ 12.3‬عميل التدقيق‬
‫منظمة أو شخ يطلب التدقيق (‪)1.3‬‬
‫مالحظدة ‪ :1‬فدي حالددة التدددقيقات الداخليدة ‪ ،‬يمكددق أن يكدون عميدل التددقيق الفدرد المددقق عليده (‪ )13.3‬أو فدرد‬
‫(األفراد)اللي‪ /‬الليق يديرون برنامج التدقيق‪ .‬يمكق أن تأتي ل ات التددقيق الخارجي ة مدق مصدادر مثدل الاةدات‬
‫التنظيمية‪ ،‬األ راف المتعاقدة أو العمال المحتمليق أو الحالييق‪.‬‬
‫‪ 13.3‬المدقق عليه‬
‫المنشأة ككل أو أجزا منةا قيد التدقيق‪.‬‬
‫‪ 14.3‬فريق التدقيق‬
‫شخ واحد أو أكثر يقوم بتنفيل التدقيق (‪ ، )1.3‬يدعمه إذا لزم األمر خ را تقنيون (‪.)16.3‬‬
‫مالحظة ‪ 1‬يتم تعييق مدقق واحد (‪ )15.3‬مق فريق التدقيق (‪ )14.3‬كقائد لفريق التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة ‪ : 2‬يمكق لفريق التدقيق أن يتءمق مدققيق تحت التدريب‪.‬‬
‫‪ 15.3‬مدقق‬
‫اللي يقوم بتنفيل التدقيق (‪)1.3‬‬ ‫الشخ‬
‫‪ 16.3‬خ ير تقني‬
‫شخ يقدم معرفة أو خ رة محددة لفريق التدقيق (‪.)14.3‬‬
‫مالحظة ‪ 1‬للدخول‪ :‬المعرفة أو الخ رة المحددة تتعلق بالمنشأة أو النشا أو العملية أو المنتج أو الخدمدة أو النظدام‬
‫المراد تدقيقه أو اللغة أو الثقافة‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :2‬ال يعمل الخ ير الفني في فريق التدقيق (‪ )14.3‬كمدقق (‪.)15.3‬‬
‫‪ 17.3‬مراقب‬
‫الفرد اللي يرافق فريق التدقيق (‪ )14.3‬ولكنه ال يعمل كمدقق (‪.)15.3‬‬
‫‪ 18.3‬نظام إدارة‬
‫ماموعة مق العناصر المترابطة أو المتفاعلة للمنشأة لو ع السياسات واألهدداف ‪ ،‬و العمليدات (‪ )24.3‬بغدرض‬
‫تحقيق تلن األهداف‪.‬‬
‫مالحظة ‪ :1‬يمكق لنظام اإلدارة أن يعدالج تخصصدا واحددا أو عددة تخصصددات ‪ ،‬علدى سد يل المثددال نظدام إدارة‬
‫الاودة أو اإلدارة المالية أو اإلدارة ال يئية‪.‬‬
‫مالحظددة ‪ :2‬تحدددد عناصددر نظدام اإلدارة كدل مددق هيكدل المنشددأة وأدوارهدا والمسد وليات والتخطديط والتشدغيل‬
‫والسياسات والممارسات والقواعد والمعتقدات واألهداف والعمليات لتحقيق تلن األهداف‪.‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪6‬‬
‫يتميز التدقيق باالعتماد على عدد مق الم دادت‪ .‬هدلو الم دادت يادب أن تسداعد لاعدل التددقيق أداة فعالدة ومو وقدة‬ ‫‪ 1.5‬عام‬
‫مساندة لسياسات و وابط اإلدارة‪ ،‬مق خالل توفير المعلومات التي يمكق للمنشددأة أن تتصدرف مدق أجددل تحسديق‬
‫أدائةا‪.‬‬ ‫ين غي تأسيس برنامج تدقيق واللي يمكق أن يتءمق عمليات التدقيق التي تتنداول واحددة أو أكثدر مدق مواصددفات‬
‫االلتزام بةلو الم ادت هي شر أساسدي لتقدديم نتيادة التددقيق ذات العالقدة والكافيدة‪ ،‬و تمكديق المددققيق ‪ ،‬الدليق‬ ‫نظم اإلدارة أو المتطل ات األخرى ‪ ،‬سوا بشكل منفصل أو ماتمعة (التدقيقات المامعة)‪.‬‬
‫يعملون بشكل مستقل عق بعءةم ال عض ‪ ،‬مق التوصل إلى نتائج مما لة في نفس الظروف‪.‬‬ ‫ين غي أن يستند ماال برنامج التددقيق علدى حاددم و يعدة المددقق عليده ‪ ،‬وكدللن يعددة ووظيفدة وتعقيدد وندو‬
‫تعتمد اإلرشادات الوارد في ال نود مق ‪ 5‬إلى ‪ 7‬على الم ادت الس عة المو حة أدناو‪.‬‬ ‫المخا ر والفرص ومستوى النءج لنظام (أنظمة) اإلدارة المطلوب تدقيقةا‪.‬‬
‫أ) النزاهة‪ :‬أساس االحتراف‬ ‫يمكق أن تكون وظيفة نظام اإلدارة أكثر تعقيدا عندما تكون أكثر المةام المةمة والتي يغطيةا النظام يدتم االسدتعانة‬
‫ياب على المدققيق واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫بةا مق مصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة المنشآت األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬أدا عملةم بأخالق وأمانة ومس ولية ؛‬ ‫ياب أعطى االنت او الخاص اللي نحتاجه واللي يدفعنا التخاذ القرارات األكثر أهميدة ومدا تشددكله لد إلدارة العليدا‬
‫‪ -‬القيام بأنشطة التدقيق تفرض التأهيل لألشخاص الليق يقومون بةا‪.‬؛‬ ‫لنظام اإلدارة‪.‬‬
‫‪ -‬أدا عملةم بطريقة محايدة‪ ،‬أي أن تظل عملة التدقيق عادلة وغير متحيزة في جميع تعامالتةا ؛‬ ‫في حالة المواقع ‪ /‬المواقع المتعددة (مثل ال لدان المختلفة)‪ ،‬أو عندما يكون هناك وظائف مةمة يتم فيةدا االسدتعانة‬
‫‪ -‬أن يكون حساسا ألي م رات يمكق أن تمارس على قرارهم أ نا تنفيل التدقيق‪.‬‬ ‫بمصادر خارجية وإدارتةا تحت قيادة منشاة أخرى ‪ ،‬ين غي إعطا اهتمام خداص يددفع كدل مدق تصددميم وتخطديط‬
‫ب) العرض العادل‪ :‬االلتزام باإلبالغ بصدق ودقة‬ ‫واعتماد برنامج التدقيق‪.‬‬
‫ياب أن تعكس نتائج التدقيق ونتياته وتقاريرو صدق ودقة أنشطة الدقيق‪ ،‬باإل افة إلى العق ات الةامة التي تمدت‬ ‫في حالة المنشآت األصغر أو األقل تعقيدا‪ ،‬يمكق تقلي (تحايم) برنامج التدقيق بشكل مناسب‪ .‬مق أجل فةم سياق‬
‫مواجةتةا أ نا التدقيق وكللن االختالفات التي لم يتم حلةا‪ ،‬وت لغ عق اآلرا بديق فريدق التددقيق والمدددقق علديةم‪.‬‬ ‫المدقق عليه‪ ،‬ين غي أن يأخل برنامج التدقيق في الحس ان األمور المتعلقة بالمدقق عليةم ذات العالقة بالتالي‪:‬‬
‫وت يق أن االتصاالت صادقة ودقيقة ومو وعية وفي الوقت المناسب ووا حة وكاملة‪.‬‬ ‫‪ -‬األهداف التنظيمية؛‬
‫ج) العناية المةنية الواج ة‪ :‬تط يق االجتةاد والحكم في التدقيق‬ ‫‪ -‬القءايا الخارجية والداخلية ذات الصلة ؛‬
‫ياب على المدققيق ممارسة العناية الواج ة والمستحقة وفقا ألهمية المةمة التي ي دونةا والثقة التي و دعت فديةم‬ ‫‪ -‬احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات الصلة ؛‬
‫مق ق ل عميل (زبون) التدقيق واأل دراف المعنيدة األخدرى‪ .‬مدق المةدم تدوافر عامدل الرعايدة المةنيدة المحترفدة‬ ‫‪ -‬متطل ات أمق وسرية المعلومات‪.‬‬
‫والواج ة والمستحقة والتي ستمكنةم مق القدرة على جعل المنطق يسدري علدى جميددع األحكدام فدي جميدع حداالت‬ ‫تخطيط برامج التدقيقات الداخلية‪ ،‬وفي بعض الحاالت برامج التدقيقات الخارجية يمكق للمدزوديق المسداهمة‪ ،‬فدي‬
‫التدقيق‪.‬‬ ‫أهداف أخرى للمنشأة وإدراجةا في برنامج التدقيق‪.‬‬
‫د) السرية‪ :‬أمق المعلومات‬ ‫ين غي أن يءمق الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق الحفاظ على سالمة التددقيق وأنده ال يوجدد تدأ ير ال‬
‫ياب على المدققيق ممارسة حرية التصرف في استخدام وحماية المعلومات المكتس ة أ نددا دورة تنفيدل واج دداتةم‪.‬‬ ‫م رر له على التدقيق‪.‬‬
‫ياب عدم استخدام معلومات التدقيق بشكل غير صحيش لتحقيق مكاسب شخصية مق ق ل المدقق أو عميل التدقيق‪،‬‬ ‫ين غي أن يعطي التدقيق أولوية لتخصي الموارد واألساليب واألمور التي تشكل مسدتويات خطدر عاليدة وأيءدا‬
‫أو بطريقة تءر بالمصالش المشروعة للمدقق عليه‪ .‬يتءمق هلا المفةوم المعالاة الصحيحة للمعلومدات الحساسدة‬ ‫تشكل مستويات أدا منخفض والمتأصلة في نظام اإلدارة‪.‬‬
‫أو السرية‪.‬‬ ‫ين غي تعييق أفراد أكفا إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬
‫هد) االستقاللية‪ :‬أساس حياد التدقيق ومو وعية نتياة التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي أن يتءمق برنامج التدقيق المعلومات ويحدد الموارد لتمكيق تنفيل عمليدات التددقيق بفاعليدة وفعاليدة دمق‬
‫ياب أن يكون المدققيق مستقليق عق النشا اللي يتم تدقيقه حيثما كان ذلن ممكنا‪ ،‬وياب أن يتصددرفوا فدي جميددع‬ ‫األ ر الزمنية المحددة‪ .‬ين غي أن تتءمق المعلومات التالي‪:‬‬
‫الحاالت بطريقة خالية مق التحيز وتءارب المصالش‪.‬‬ ‫أ) أهداف برنامج التدقيق؛‬
‫جب استقاللية كل مق التدقيقات الداخلية والمدققيق عق الوظيفدة التدي يددتم تددقيقةا إن أمكدق‪ .‬يادب علدى المددققيق‬ ‫ب) المخا ر والفرص المرت طة ب رنامج التدقيق (انظر ‪ )5.3‬واألفعال المتخلة للتعامل معةا؛‬
‫الحفاظ على المو وعية وال عملية التدقيق للتأكد مق أن نتائج التددقيق ونتيات ه بنيدت علدى أدلدة التددقيق فقدط‪.‬‬ ‫ج) ماال (مدى ‪ ،‬حدود ‪ ،‬مواقع) كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬
‫بالنس ة للمنشآت الصغيرة‪ ،‬قد ال يكون مق الممكق للمدققيق الداخلييق أن يكوندوا مسدتقليق تمامدا عن دما يدتم تددقيق‬ ‫د) جدول (عدد ‪ /‬مدة ‪ /‬تكرار) التدقيقات ؛‬
‫النشا ‪ ،‬ولكق ياب بلل كل جةد ممكق إلزالة التحيز وتشايع المو وعية‪.‬‬ ‫هد) أنوا التدقيق مثل الداخلي أو الخارجي‪.‬‬
‫و) النةج القائم على األدلة‪ :‬الطريقة العقالنية للوصول إلى تددقيق مو دوق ومندتج لنتدائج مدق خددالل عمليدة تددقيق‬ ‫و) معايير التدقيق ؛‬
‫منظمة‪ ،‬ياب التحقق مق أدلة التدقيق‪ ،‬وبشكل عام ياب أن يستند التدقيق إلى عينات متاحة مق المعلومات‪ ،‬حيدث‬ ‫ز) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا‪.‬‬
‫يتم تنفيل التدقيق خالل فترة زمنية محدودة وبموارد محدودة‪.‬‬ ‫ح) معايير اختيار أعءا فريق التدقيق‪.‬‬
‫ياب تط يق االستخدام المناسب ألخل العينات‪ ،‬ألن هلا يرت ط ارت ا ا و يقا بالثقة التدي يمكدق و دعةا فدي نتيادة‬ ‫) المعلومات المو قة ذات الصلة‪.‬‬
‫التدقيق‪.‬‬ ‫عدم إتاحة أو توافر بعض هلو المعلومات بشكل تفصيلي ي دي إلى عدم اكتمال تخطيط التدقيق‪.‬‬
‫ز) النةج القائم ( الم ني) على المخا ر‪ :‬نةج التدقيق اللي يأخل في االعت ار المخا ر والفرص‪.‬‬ ‫ين غي مراق ة تط ق برنامج التدقيق وقياسه على أساس مستمر (انظر ‪ )5.6‬للتأكدد ن أن أهدافده أنادزت ( تحقيدق‬
‫النةج القائم على يتعلق بالمخا ر التي ت ر بشكل جوهري على التخطيط والتنفيل والتقريدر عدق عمليدات التددقيق‬ ‫أهدافه )‪ .‬ين غي مراجعة برنامج التدقيق بالترتي ات المعدة لتنفيلو‪ ،‬وذلن لتحديد مدى الحاجة للتغييرات التي يمكددق‬
‫مق أجل التأكد مق أن عمليات التدقيق تركز على األمور المةمة لعميل التدقيق‪ ،‬ولتحقيق أهداف برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫أن تطرأ عليه‪،‬وكللن الفرص الممكنة للتحسيق فيه (انظر ‪.)5.7‬‬
‫‪ 5‬إدارة برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫يو ش الشكل ‪ 1‬تدفق العملية إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬
‫‪7‬‬ ‫‪8‬‬
‫‪ -‬تقييم توافق وموا مة أهداف نظام اإلدارة للمدق عليةم مع التوجه االستراتياي لمنشأتةم‪.‬‬
‫‪ 3.5‬تحديد وتقييم مخا ر برنامج التدقيق وفرصه‪:‬‬
‫هناك مخا ر وفرص تتعلق بسياق المدقق عليةم واللي يمكق أن يرت ط بده برندامج تددقيق ويمكدق أن يد ر علدى‬
‫تحقيق أهدافه‪ .‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يعرف ويعرض لعميددل ( زبدون ) التددقيق‬
‫المخا ر والفرص التي ست خل في االعت ار عند تطوير برنامج التدقيق ومتطل ات الموارد ‪ ،‬بحيث يمكق معالاتةا‬
‫أو التعامل معةا بشكل مناسب‪.‬‬
‫يمكق أن تكون المخا ر مرت طة بما يلي‪:‬‬
‫أ) التخطيط ‪ ،‬على س يل المثال الفشل فدي تحديددد أهدداف التدددقيق ذات الصددلة وتحديددد مددى وعددد ومددة‪ ،‬مواقددع‬
‫وجدول عمليات التدقيق ؛‬
‫ب) الموارد ‪ ،‬مثل عدم إتاحة الوقت والمعدات و ‪ /‬أو التدريب الكافي لتطوير برنامج اتدقيق أو تنفيل التدقيق ؛‬
‫ج) اختيار فريق التدقيق ‪ ،‬على س يل المثال الكفا ة العامة غير الكافية لتنفيل عمليات التدقيق بشكل فعال ؛‬
‫د) االتصال ‪ ،‬مثل عمليات ‪ /‬قنوات االتصال الخارجية ‪ /‬الداخلية غير الفعالة ؛‬
‫هد) التط يق ‪ ،‬على س يل المثال تنسيق غير فعال للتدقيق مق برنامج التدقيق ‪ ،‬أو عدم األخل فددي االعت دار أمددق‬
‫المعلومات وسريتةا ؛‬
‫و) ط المعلومات المو قة ‪ ،‬مثل تحديد غير فعدال للمعلومدات المو قدة والالزمدة والمطلوبدة مدق ق دل المددققيق‬
‫واأل راف المعنية ذات الصلة ‪ ،‬وعدم الحماية الكافية لساالت التدقيق إل ات فعالية برنامج التدقيق ؛‬
‫ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق ‪ ،‬مثل المراق ة غير الفعالة لنتائج برنامج لتدقيق؛‬
‫ح) توافر وتعاون المدقق عليةم وإتاحة وتوافر األدلة التي سيتم أخل عينات منةا‪.‬‬
‫يمكق أن تتءمق فرص تحسيق برنامج التدقيق ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬السماح بتنفيل عمليات تدقيق متعددة في زيارة واحدة ؛‬
‫‪ -‬تقليل الوقت والمسافات للوصول إلى المواقع التي سيتم تدقيقةا ؛‬
‫‪ -‬انساام مستوى كفا ة فريق التدقيق مع مستوى الكفا ة المطلوب لتحقيقه أهداف التدقيق ؛‬
‫‪ -‬موا مة تواريخ التدقيق مع توافر وإتاحة الموظفيق الرئيسييق للمدقق عليةم أ نا التدقيق‪.‬‬
‫‪ 4.5‬إنشا ( و ع ) برنامج‪ :‬التدقيق‬
‫‪ 1.4.5‬أدوار ومس وليات الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬

‫أ) تحديد مدى برنامج التدقيق وفقا لألهداف ذات الصلة (انظر ‪ )5.2‬وأي قيود معروفة‪.‬‬
‫ب) تحديد القءايا الخارجية والداخلية والمخا ر والفدرص التدي يمكدق أن تد ر علدى برنددامج التددقيق‪ ،‬وتط يدق‬
‫األفعال للتعامل معةا ومعالاتةا ‪ ،‬ودمج هلو األفعال في جميع أنشطة التدقيق ذات الصلة‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬
‫ج) التأكد مق اختيار فرق التدقيق وتحديد األدوار والمس وليات والصالحيات وإسناد القيادة لءمان الكفا ة العامة‬
‫ألنشطة التدقيق‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬
‫د) إنشا جميع العمليات ذات العالقة متءمنة العمليات مق أجل‪:‬‬
‫‪ -‬تنسيق وجدولة جميع عمليات التدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬تحديد أهداف التدقيق ومااله ومعاييرو ‪ ،‬وتحديد أسالي ه و رقة واختيار فريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬تقييم المدققيق ؛‬
‫‪ -‬إنشا عمليات اتصال خارجية وداخلية ‪ ،‬حسب االقتءا ؛‬
‫‪ -‬حل النزاعات ومعالاة الشكاوى ؛‬
‫‪ -‬متابعة التدقيق كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫‪ -‬تقديم التقارير إلى عميل ( زبون ) التدقيق واأل راف المعنية ذات العالقة ‪ ،‬حسب االقتءا ‪.‬‬
‫هد) تحديد والتأكد مق توافر جميع الموارد الالزمة ؛‬
‫و) التأكد مق أن المعلومات المو قة المناس ة مةيأة ومحافظ عليةا ‪ ،‬بما في ذلن ا ساالت برنامج التدقيق ؛‬
‫ز) مراق ة ومراجعة وتحسيق برنامج التدقيق‪.‬‬
‫‪9‬‬ ‫‪10‬‬
‫ح) إبالغ عميل ( زبون ) التدقيق ب رنامج التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا ‪ ،‬واأل راف األخرى المعنية‪.‬‬ ‫‪ 4.4.5‬تحديد موارد برنامج التدقيق‪:‬‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق لب الموافقة مق عميل ( زبون ) التدقيق‪.‬‬
‫عند تحديد الموارد الالزمة ل رنامج لتدقيق ‪ ،‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يقوم بإدارة برنامج التدقيق مراعاة‬
‫‪ 2.4.5‬كفا ة الفرد (األفراد) على إدارة برنامج التدقيق‪:‬‬ ‫ما يلي‪:‬‬
‫أ) الموارد المالية والزمنية الالزمة لتطوير وتط يق وإدارة وتحسيق أنشطة التدقيق؛‬
‫ين غي أن يمتلن الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التددقيق الكفدا ة الالزمدة إلدارة ال رندامج والمخدا ر والفدرص‬ ‫ب) رق التدقيق (انظر ‪ )A.1‬؛‬
‫المرت طة به والقءايا الخارجية والداخلية بفعالية و وفاعلية ‪ ،‬متءمنة المعرفة بالتالي‪:‬‬ ‫ج) التوافر الفردي والشدامل للمددققيق والخ درا الفنيديق ذوي الكفدا ة التدي تتناسدب مدع أهدداف برندامج التددقيق‬
‫أ) م ادت التدقيق (انظر ال ند ‪ ، )4‬وأسالي ه وعملياته (انظر ‪ A.1‬و ‪ )A.2‬؛‬ ‫المحددة ؛‬
‫ب) مواصفات نظام اإلدارة والمواصفات األخرى ذات الصلة والو ائق المرجعية ‪ /‬اإلرشادية ؛‬ ‫د) مدى برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.4.3‬ومخا ر وفرص برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.3‬؛‬
‫ج) معلومات تتعلق بالاةة الخا عة ( المدقق عليةدا) وسدياقةا (مثدل القءدايا الخارجيدة ‪ /‬الداخليدة ‪ ،‬واأل دراف‬ ‫هد) وقت السفر والتنقل والتكلفة واإلقامة واحتياجات التدقيق األخرى‪.‬‬
‫األخرى المعنية‪ ،‬واحتياجاتةم وتوقعاتةم واألنشطة التاارية ومنتاات وخدمات وعمليات المدقق عليه) ؛‬ ‫و) تأ ير منا ق التوقيت المختلفة ؛‬
‫د) المتطل ات القانونية والتنظيمية المعمول بةا والمتطل ات األخرى ذات الصدلة بأعمدال وأنشدطة التد دقيق‪ .‬حسدب‬ ‫ز) توافر وإتاحة تكنولوجيدات المعلومدات واالتصداالت (مثدل المدوارد التقنيددة المطلوبدة إلعدداد تددقيق عدق بعدد‬
‫االقتءا ‪ ،‬والمعرفة بإدارة المخا ر ‪ ،‬وإدارة المشاريع والعمليات‪ ،‬والمعلومدات‪( ،‬أنظدر لمواصدفات تكنولوجيدا‬ ‫باستخدام التقنيات التي تدعم التعاون عق بعد) ؛‬
‫االتصاالت (‪.))ICT‬‬ ‫ح) توافر وإتاحة أي أدوات وتكنولوجيا ومعدات مطلوبة ؛‬
‫ين غي أن يشارك الفرد (األفراد) اللي يددير برندامج التددقيق فدي أنشدطة التطدوير المسدتمر للحفداظ علددى الكفدا ة‬ ‫) توافر وإتاحة المعلومات المو قة الءرورية ‪ ،‬وفق ما تم تحديدو أ نا إنشا برنامج التدقيق (انظر ‪ )A.5‬؛‬
‫الالزمة إلدارة برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫ي) المتطل ات المتعلقة بالتسةيالت ‪ ،‬متءمنة أي التصدداريش والتو دديحات والمعددات أألمنيدة (مثدل التحقدق مددق‬
‫الةوية ‪ ،‬ومعدات الحماية الشخصية ‪ ،‬وإمكانية ارتدا المالبس المناس ة والنظيفة والخاصة بالغرف المراد التدقيق‬
‫عليةا)‪.‬‬
‫‪ 3.4.5‬تحديد مدى برنامج التدقيق‪:‬‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) الليق يدير برنامج التدقيق تحديد مدى برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 5.5‬تط يق برنامج التدقيق‬
‫يمكق أن يختلف ذلن بنا على المعلومات المقدمة مق ق ل المدقق عليه بشأن سياقه (انظر ‪.)5.3‬‬
‫مالحظة‪ :‬في بعض الحاالت ‪ ،‬اعتمادا على هيكلة المدقق عليه أو أنشطته ‪ ،‬قد يشمل برنامج التدددقيق تددقيق واحدد‬ ‫‪ 1.5.5‬عام‬
‫(مثل مشرو أو منشأة صغيرة)‪.‬‬
‫العوامل األخرى التي ت ر على مدى برنامج التدقيق يمكق أن تءمق ما يلي‪:‬‬ ‫بمارد إنشا برنامج التدقيق (انظر ‪ )5.4.3‬وتحديد الموارد ذات العالقدة (انظدر ‪ )5.4.4‬مدق الءدروري تط يدق‬
‫أ) الةدف وماال ومدة كل تددقيق وعددد عمليدات التددقيق التدي سديتم تنفيدلها و ريقدة تقدديم التقدارير ‪ ،‬ومتابعدة‬ ‫التخطيط التشغيلي وتنسيق جميع األنشطة مق ال رنامج‪.‬‬
‫التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬
‫ب) مواصفات نظام اإلدارة أو أي معايير أخرى مناس ة وقابلة للتط يق ؛‬ ‫أ) واإلبدالغ عدق جميدع األجدزا ذات العالقدة ب رندامج التددقيق ‪ ،‬متءددمنة المخدا ر والفدرص ذات الصدلة إلدى‬
‫ج) عدد األنشطة المراد تدقيقةا وأهميتةا وتعقيدها وتشابةةا وأماكنةا ؛‬ ‫األ راف المعنية ذات العالقة وإبالغةم دوريا عق التقدم المحرز ‪ ،‬وذلن باستخدام وإنشا قنوات اتصال خارجيدة‬
‫د) العوامل األخرى الم رة على فعالية نظام اإلدارة ؛‬ ‫وداخلية ؛‬
‫هد) معايير التددقيق المناسد ة والقابلدة للتط يدق‪ ،‬مثدل الترتي دات المخططدة ذات العالقدة بمواصددفات نظدام اإلدارة‬ ‫ب) تعريف أألهداف والماال والمعايير لكل مدقق بشكل فردي ؛‬
‫والمتطل ات القانونية والتنظيمية والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة ؛‬ ‫ج) اختيار رق التدقيق (انظر ‪ )A.1‬؛‬
‫و) نتائج التدقيقات الداخلية أو الخارجية السابقة ومراجعات اإلدارة ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬ ‫د) تنسيق وجدولة التدقيقات واألنشطة األخرى ذات العالقة ب رنامج التدقيق ؛‬
‫ز) نتائج التدقيق السابقة ل رنامج التدقيق‪.‬‬ ‫هد) التأكد مق أن فرق التدقيق لديةا الكفا ة الالزمة (انظر ‪ )5.5.4‬؛‬
‫ح) القءايا اللغوية والثقافية واالجتماعية‪.‬‬ ‫و) توفير الموارد الفردية والعامة الالزمة لفرق التدقيق (انظر ‪ )5.4.4‬؛‬
‫) مخاوف األ راف المةتمة ‪ ،‬مثل شكاوى العمال ‪ ،‬وعدم االمتثال للقدانون والمتطل ددات التنظيميددة والمتطل دات‬ ‫ز) التأكد مق تنفيل التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق ‪ ،‬وإدارة جميع عمليات المخا ر والفرص والقءايا (أي األحددا‬
‫األخرى التي تلتزم بةا المنشاة ‪ ،‬أو قءايا سلسلة التزويد ؛‬ ‫غير المتوقعة) ‪ ،‬التي تظةر أ نا تطور تنفيل ال رنامج؛‬
‫ي) تغييرات ك يرة وهامة في سياق المدقق عليه أو عملياته والمخا ر والفرص ذات العالقة ؛‬ ‫ح) التأكد مدق أن المعلومدات المو قدة ذات العالقدة بأنشدطة التددقيق تددار بشدكل صدحيش ومحددافظ عليةدا (انظدر‬
‫ك) توافر تكنولوجيات المعلومات واالتصاالت لدعم أنشطة التدقيق وبشكل خاص استخدام رق التدقيق عق بعدد‬ ‫‪ )5.5.7‬؛‬
‫(انظر ‪ )A.16‬؛‬ ‫) تعريف وتط يق الءوابط التشغيلية (انظر ‪ )5.6‬الءرورية لمراق ة برنامج التدقيق ؛‬
‫ل) وقو أحدا داخلية وخارجية ‪ ،‬مثل عدم مطابقة المنتاات أو الخدمات ‪ ،‬تسري ات أمق المعلومدات ‪ ،‬حدواد‬ ‫ي) مراجعة برنامج التدقيق مق أجل تمييز وتحديد فرص تحسينه (انظر ‪.)5.7‬‬
‫الصحة والسالمة ‪ ،‬األعمال اإلجرامية أو الحواد ال يئية ؛‬
‫م) المخا ر والفرص التاارية ‪ ،‬متءمنة األفعال الالزمة للتعامل معةا ومعالاتةا‪.‬‬
‫‪ 2.5.5‬تحديد أهداف وماال ومعايير كل مدقق على حدو‬
‫ين غي أن يستند كل مدقق على حدو إلى أهداف التدقيق المعرفة ومااله ومعاييرو ة‪ .‬ين غي أن تكون جميعةا متسدقة‬
‫مع األهداف العامة ل رنامج التدقيق‪.‬‬
‫تعرف أهداف التدقيق ما اللي ين غي اناازو مق كل مدقق على حدو وقد تتءمق التالي‪:‬‬
‫أ) تحديد مدى مطابقة نظام اإلدارة المدقق عليه أو أجزا منه ‪ ،‬مع معايير التدقيق ؛‬
‫‪11‬‬ ‫‪12‬‬
‫ب) تقييم قدرة نظام اإلدارة على مساعدة المنشاة في تل ية المتطل ات القانونية والتنظيمية ذات العالقة والمتطل دات‬ ‫د) رق التدقيق المختارة ؛‬
‫األخرى التي تتعةد المنشاة بااللتزام بةا ؛‬ ‫(هد) التأكد مق المو وعية والحياد لتانب أي تءارب في المصالش في عملية التدقيق ؛‬
‫ج) تقييم فعالية نظام اإلدارة في تحقيق النتائج المرجوة منه ؛‬ ‫و) قدرة أعءا فريق التدقيق على العمل والتفاعل الفعال مع ممثلي المدقق عليه واأل راف المعنيدة ذات العالقدة‬
‫د) تعريف فرص التحسيق المحتملة لنظام اإلدارة ؛‬ ‫؛‬
‫هد) تقييم مال مة وكفاية نظام اإلدارة فيما يتعلق بالسياق والتوجيه االستراتياي للمدقق عليةم‪.‬‬ ‫ز) القءايا الخارجية ‪ /‬الداخلية ذات العالقة ‪ ،‬مثل لغة التدقيق ‪ ،‬والقءايا االجتماعيدة للمددقق عليده والخصدائ‬
‫و) تقييم قدرة نظام اإلدارة على إنشا وتحقيق األهداف والتعامل الفعال مع المخا ر والفرص ‪ ،‬في سدياق متغيدر‬ ‫الثقافية‪ .‬هلو القءايا يمكق التعامل معةا إما مق خالل مةارات المدقق الخاصة أو‬
‫‪ ،‬متءمنا تط يق األفعال ذات عالقة‪.‬‬ ‫مق خالل دعم يقد مق خ ير فني ‪ ،‬مع مراعاة الحاجة إلى مترجميق فورييق ؛‬
‫ين غي أن يكدون مادال التددقيق متسدقا مددع برندامج التددقيق وأهدداف التددقيق‪ .‬ويشدمل ذلدن عوامدل مثدل المواقددع‬ ‫ح) نو وتعقيد العمليات المطلوب تدققيةا‪.‬‬
‫والوظائف واألنشطة والعمليات التي يتعيق تدقيقةا ‪ ،‬وكللن الفترة الزمنية المغطاة بواسطة التدقيق‪.‬‬ ‫حيثما كان ممكنا ‪ ،‬ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق استشارة قائد الفريق‬
‫يتم استخدام معايير التدقيق كمرجع يتم تحديد المطابقة وفقا له‪ .‬قد تتءمق معايير التدقيق واحد أو أكثدر ممدا يلددي‪:‬‬ ‫فيما يتعلق بشكل (تكويق) فريق التدقيق‪.‬‬
‫السياسات والعمليدات واإلجدرا ات المط قدة ومعدايير األدا متءدمنة األهدداف والمتطل دات القانونيدة والتنظيميدة‬ ‫إذا لم يتم تغطية الكفا ة الالزمة مق ق ل المدققيق في فريق التدقيق ‪ ،‬فإنه ين غدي تدوفير الكفدا ة اإل ددافية بواسدطة‬
‫ومتطل ات نظام اإلدارة والمعلومات المتعلقة بالسياق والمخا ر والفرص كما حددها المدقق علديةم (بمدا فددي ذلدن‬ ‫الخ را الفنييق وذلن لدعم الفريق‪.‬‬
‫متطل ات األ راف المعنية الخارجية ‪ /‬الداخلية ذات العالقة) ‪ ،‬ومدونات وقواعد السلوك للقطدا الدلي يعمدل فيده‬ ‫قد يتم تءميق المدققيق تحت التدريب فددي فريدق التدددقيق ‪ ،‬فدي هدلو الحالدة ين غدي علدى المددققيق تحدت التدددريب‬
‫المدقق عليةم أو أي ترتي ات أخرى مخططة‪.‬‬ ‫المشاركة في التدقيق تحت توجيه وإرشاد المدقق المكلف‪.‬‬
‫في حالة حدو أي تغييرات في أهداف التدقيق أو مااله أو معاييرو ‪ ،‬ين غي أن يتم تعديل برنامج التددقيق وإبدالغ‬ ‫قد يكون مق الءروري إجرا تغييرات على تكدويق فريدق التددقيق أ ندا التددقيق ‪ ،‬علددى سد يل المثددال إذا حدد‬
‫األ راف المعنية للموافقة عليه كلما كان ممكنا‪.‬‬ ‫صرا ناشئ عق تءارب فددي قءدايا مرت طدة باالهتمامدات أو الكفدا ة‪ .‬فأنده فددي هددلو الحالدة ‪ ،‬ين غدي حلةددا مددع‬
‫عند تدقيق أكثر مق تخص في نفس الوقت ‪ ،‬مق المةدم أن تكدون أهدداف التددقيق وماالده ومعداييرو تتسدق مددع‬ ‫األ راف المناس ة (مثل قائد فريق التدقيق ‪ ،‬والفرد (األفدراد) الدلي يددير برنددامج التددقيق ‪ ،‬أو عميدل التددقيق أو‬
‫برامج التدقيق ذات العالقة بكل تخص ‪.‬‬ ‫المدقق عليه) ق ل إجرا أي تغييرات‪.‬‬
‫يمكق أن يكون ل عض التخصصات نطاق يعكس المنشاة بأكملةا ويمكق أن يكون لدى ال عض اآلخر نطاقدا يعكدس‬
‫ماموعة فرعية مق المنشأة بأكملةا‪.‬‬ ‫‪ 5.5.5‬إسناد مةمة التدقيق الفردية لقائد فريق التدقيق‬
‫‪ 3.5.5‬اختيار وتحديد رق التدقيق‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق أن يسندوا مس ولية تنفيل التدقيق الفردي لقائد فريق التدقيق‪.‬‬
‫ياب أن يتم التكليف (التعييق) خالل وقدت كداف ق دل التداريخ المحددد للتددقيق ‪ ،‬وذلددن لءدمان التخطديط الفعدال‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق اختيار وتحديد رق تنفيل التدقيق بفاعلية وفعاليدة ‪ ،‬اعتمددادا‬ ‫للتدقيق‪.‬‬
‫على أهداف التدقيق المحددة ومااله و معاييرو‪.‬‬ ‫لءمان تنفيل التدقيق الفردي بشكل فعال ‪ ،‬ين غي أن يتم تزويد قائد فريق التدقيق بالمعلومات التالية‪:‬‬
‫يمكق تأدية التدقيق في الموقع أو عق بُعد أو مامع‪ .‬ين غي أن يكون استخدام هلو األساليب بتوازن مناسدب ‪ ،‬علدى‬ ‫أ) أهداف التدقيق ؛‬
‫أساس ‪،‬النظر فيما بينةا‪ ،‬واعت ارات المخا ر والفرص ذات العالقة‪.‬‬ ‫ب) معايير التدقيق وأي معلومات مو قة ذات عالقة ؛‬
‫عندما تقوم ا نتان أو أكثر مق هيئات التدقيق بتنفيل تدقيق مشترك لنفس المدقق عليةم ‪ ،‬ين غددي علدى األفدراد الدلي‬ ‫ج) ماال التدقيق ‪ ،‬متءمنا تعريف بالمنشاة المدقق عليةا ووظائفةا وعملياتةا التي سيتم التدقيق عليةا‪.‬‬
‫يديرون برامج التدقيق المختلفة أن يتفوا على رق التدقيق وأن تأخل في االعت ار اآل ار المترت ة عليةا مق أجدل‬ ‫د) عمليات التدقيق والطرق المصاح ة لةا ؛‬
‫توفير الموارد وتخطيط التدقيق‪.‬‬ ‫هد) تكويق ( تشكيلة) فريق التدقيق‪.‬‬
‫إذا كان المدقق عليه يعمل بنظداميق أو أكثدر مدق أنظمددة اإلدارة لمادداالت (تخصصدات) مختلفدة ‪ ،‬فدأن برندامج‬ ‫و) تفاصيل االتصال بالمدقق عليةم ‪ ،‬والمواقع ‪ ،‬واإل ار الزمني ‪ ،‬ومدة أنشطة التدقيق التي سيتم‬
‫التدقيق قد يتءمق التدقيق المامع‪.‬‬ ‫إجراؤها؛‬
‫ز) الموارد الءرورية لتنفيل التدقيق ؛‬
‫ح) المعلومات المطلوبة لتقييم ومعالاة المخا ر والفرص المعرفة لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬
‫‪ 4.5.5‬اختيار أعءا فريق التدقيق‬ ‫) المعلومات التي تدعم قائد (قادة) فريق التدقيق في تفاعالتةم مع المدقق عليةم مق أجدل تحقيدق فعاليدة برندامج‬
‫التدقيق‪.‬‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق تعييق أعءا فريق التدقيق ‪،‬بمدا فدي ذلددن قائدد الفريدق وأي‬ ‫ين غي أن تشمل معلومات المتعلقة بالمةام‪ ،‬كلما كان ممكنا ما يلي‪:‬‬
‫خ را تقنييق مطلوبيق للتدقيق المحدد‪.‬‬ ‫‪ -‬لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون مختلفة عق لغة المدقق أو المدقق عليةم أو كليةما ؛‬
‫ياب اختيار فريق تدقيق ‪ ،‬مع مراعاة الكفا ة الالزمة لتحقيق األهداف الفردية للمددققيق دمق المادال المعددرف‪.‬‬ ‫‪ -‬المخرجات المطلوبة في تقارير التدقيق كلما كان ممكنا ‪ ،‬ولمق يتم توزيعةا ؛‬
‫إذا كان هناك مدقق واحد فقط ‪ ،‬فياب أن ي دي المدقق جميع واج ات قائد فريق التدقيق‪.‬‬ ‫‪ -‬المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ‪ ،‬حس ما يقتءيه برنامج التدقيق ؛‬
‫مالحظة تحتوي الفقرة ‪ 7‬على إرشادات (توجيةات) بشأن تحديد الكفا ة المطلوبة ألعءا فريق التدددقيق ويصدف‬ ‫‪ -‬أية ترتي ات تتعلق بصحة وسالمة المدققيق وال يئة التي سيعملون فيةا ؛‬
‫عمليات تقييم المدققيق‪.‬‬ ‫‪ -‬متطل ات السفر أو الوصول إلى المواقع ال عيدة ؛‬
‫لءمان الكفا ة العامة لفريق التدقيق ‪ ،‬ياب تنفيل الخطوات التالية‪:‬‬ ‫‪ -‬أي متطل ات لألمق والتفويض ؛‬
‫‪ -‬تعريف الكفا ات المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬ ‫‪ -‬أي أفعال سابقة ين غي مراجعتةا ‪ ،‬على س يل المثال إجرا ات المتابعة مق التدقيقات السابقة ؛‬
‫‪ -‬اختيار أعءا فريق التدقيق بحيث يكون فريق التدقيق يتوافر على الكفا ة الالزمة‪.‬‬ ‫‪ -‬التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى ‪ ،‬مثل عندما تقوم فرق مختلفة بتدقيق مشابه أو ذي عالقة بعمليات في مواقع‬
‫عند اتخاذ القرار بشأن حام وتشكيل ( تكويق) فريق التدقيق ‪ ،‬ين غي مراعاة ما يلي‪:‬‬ ‫مختلفة أو في حالة تدقيق مشترك‪.‬‬
‫أ) الكفا ة العامة لفريق التدقيق المطلوبة لتحقيق أهداف التدقيق ‪ ،‬مع األخل بعيق االعت ار ماال ومعايير التدقيق ؛‬ ‫عند تنفيل تدقيق مشترك ‪ ،‬مق المةم التوصل إلى اتفاق بيق الةيأت التي تنفل التدقيقات ‪ ،‬ق ل بد التددقيق‪ ،‬وخاصدة‬
‫ب) تعقيد التدقيق ؛‬ ‫األمور المتعلقة بتحديد صالحيات كل ل رف مشارك في تنفيل التدقيق‪،‬بما في ذلن صالحية قادة لفدرق المكلفديق‬
‫ج) ما إذا كانت التدقيق ع ارة عق تدقيق مشترك أو مامع ؛‬ ‫بالتدقيق‪.‬‬
‫‪13‬‬ ‫‪14‬‬
‫‪ 6.5.5‬إدارة نتائج برنامج التدقيق‬ ‫‪ -‬فعالية برنامج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬ماال التدقيق أو ماال برنامج التدقيق ؛‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق التأكد مق تنفيل األنشطة التالية‪:‬‬ ‫‪ -‬نظام إلدارة المدقق عليه ؛‬
‫أ) تقييم إنااز أهداف كل تدقيق مق برنامج التدقيق ؛‬ ‫‪ -‬المواصفات والمتطل ات األخرى التي تلتزم بةا المنشأة المدقق عليةا ؛‬
‫ب) مراجعة واعتماد تقارير التدقيق المتعلقة بإنااز وتل ية ماال التدقيق وأهدافه ؛‬ ‫‪ -‬مقدمو الخدمات الخارجييق ؛‬
‫ج) مرجعة فعالية األفعال المتخلة للتعامل (معالاة) مع نتائج التدقيق ؛‬ ‫‪ -‬تءارب المصالش المعرفة ؛‬
‫د) توزيع تقارير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة ؛‬ ‫‪ -‬متطل ات عميل التدقيق‪.‬‬
‫هد) تحديد الحاجة إلى أي متابعة للتدقيق‪.‬‬
‫ين غي على الشخ اللي يدير برنامج التدقيق أن يأخل بعيق االعت ار ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫‪ 7.5‬مراجعة وتحسيق برنامج التدقيق‬
‫‪ -‬إيصال نتائج التدقيق وأفءل الممارسات إلى المنا ق (الدوائر) األخرى في المنشاة ‪ ،‬و‬
‫‪ -‬اآل ار المترت ة على العمليات األخرى‪.‬‬ ‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق وعميل التدقيق مراجعة برنامج التدقيق‪ ،‬لتقييم مددا إذا كاندت‬
‫أهدافه قد أنازت (تحققت)‪.‬‬
‫‪ 7.5.5‬إدارة وحفظ ( الحفاظ) ساالت برنامج التدقيق‬ ‫الدروس المستفادة مق مراجع برنامج التدقيق ين غي استخدامةا كمدخالت لتحسيق ال رنامج‪.‬‬
‫ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مما يلي‪:‬‬
‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدددير برندامج التددقيق التأكدد مدق إنشدا سداالت التددقيق ‪ ،‬الحفداظ علدى وإدارة‬ ‫‪ -‬مراجعة التط يق العام ل رنامج التدقيق ؛‬
‫ساالت التدقيق وذلن إل ات تط يق برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫‪ -‬تحديد منا ق وفرص التحسيق ؛‬
‫عمليات التدقيق ين غي أن تنشأ للتأكد مق أن الحاجة المطلوبة ألمق وسرية المعلومات مصاح ة لتسايالت التددقيق‬ ‫‪ -‬تط يق التغييرات على برنامج التدقيق إذا لزم األمر ؛‬
‫يتم التعامل معةا ( معالاتةا)‪.‬‬ ‫‪ -‬مراجعة التطوير المةني المستمر للمدققيق ‪ ،‬وفقا للمادة ‪ 7.6‬؛‬
‫يمكق أن تتءمق الساالت ما يلي‪:‬‬ ‫‪ -‬اإلبالغ عق نتائج برنامج التدقيق ومراجعتةا مع عميل التدقيق واأل راف ذات العالقة ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫أ) الساالت المتعلقة ب رنامج التدقيق ‪ ،‬مثل‪:‬‬ ‫ين غي أن تأخل مراجعة برنامج التدقيق بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬جدول التدقيق‪.‬‬ ‫أ) النتائج واالتااهات مق مراق ة برنامج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬أهداف برنامج التدقيق ومداو ؛‬ ‫ب) التوافق مع عمليات برنامج التدقيق والمعلومات المو قة ذات العالقة ؛‬
‫‪ -‬معالاات (التعامالت مع) مخا ر برنامج التدقيق وفرصه ‪ ،‬ذات العالقة‪ ،‬والقءايا الخارجية و الداخلية ؛‬ ‫ج) االحتياجات والتوقعات الناشئة المتصلة باأل راف المعنية ذات العالقة ؛‬
‫‪ -‬مراجعة فعالية برنامج التدقيق‪.‬‬ ‫د) ساالت برنامج التدقيق‪.‬‬
‫ب) الساالت المتعلقة بكل تدقيق ‪ ،‬مثل‪:‬‬ ‫هد) رق التدقيق ال ديلة أو الاديدة‪.‬‬
‫‪ -‬خطط التدقيق وتقارير التدقيق ؛‬ ‫و) الطرق ال ديلة أو الاديدة لتقييم المدققيق ؛‬
‫‪ -‬أدلة ونتائج التدقيق المو وعية ؛‬ ‫ز) فعالية الفعال المتخلة لتعامل ( معالاة) مع المخا ر والفرص والقءايا الداخلية والخارجية المرت طة ب رندامج‬
‫‪ -‬تقارير عدم المطابقة ؛‬ ‫التدقيق ؛‬
‫‪ -‬التصحيحات وتقارير األفعال التصحيحية ؛‬ ‫ح) قءايا السرية وأمق المعلومات المتعلقة ب رنامج التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬تقارير متابعة التدقيق‪.‬‬
‫ج) الساالت المتعلقة بفريق التدقيق والتي تغطي موا يع مثل‪:‬‬ ‫‪ 6‬تنفيذ التدقيق‬
‫‪ -‬كفا ة وتقييم أدا أعءا فريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬معايير اختيار فرق التدقيق وأعءا الفريق وتشكيل فرق التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 1.6‬عام‬
‫‪ -‬الحفاظ على الكفا ة وتحسينةا‪.‬‬
‫شكل ومستوى تفاصيل الساالت ين غي أن ي يق بأن أهداف برنامج التدقيق تم إناازها ( تحقيقةا)‪.‬‬
‫تحتوي هلو الفقرة على إرشادات حول إعداد وتنفيل تدقيق معيق كاز مق برنامج تدقيق‪.‬‬
‫يقدم ( الشكل ‪) 2‬نظرة عامة على األنشطة التي يتم تأديتةا في تدقيق نموذجي‪ .‬إلى أي مدى أحكام هلا ال ندد قابلدة‬
‫‪ 6.5‬مراق ة برنامج التدقيق‬ ‫للتط يق تعتمد على أهداف وماال التدقيق المحددة‪.‬‬
‫ين غي أن يتأكد الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق مق تقييم التالي‪:‬‬
‫‪ 2.6‬بد التدقيق‬
‫أ) ما إذا كانت الاداول الزمنية ل ت أهداف برنامج التدقيق وقد تم اناازها (تحقيقةا) ؛‬
‫ب) أدا أعءا فريق التدقيق متءمنا قائد فريق التدقيق والخ را الفنييق المصاح يق ؛‬
‫ج) قدرة فرق التدقيق على تط يق خطة التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 1.2.6‬عام‬
‫د) التغلية الراجعة مق عمال التدقيق والمدقق عليةم والمدققيق والخ را الفنييق واأل راف األخرى ذات العالقة‪.‬‬
‫هد) كفاية ومناس ة المعلومات المو قة في كامل عملية التدقيق‪.‬‬ ‫مس ولية تنفيل التدقيق ين غي أن تظل عند قائد فريق التددقيق المكلدف (انظدر‪ (5.5.5‬حتدى اكتمدال التددقيق ‪ ،‬ل دد‬
‫بعض العوامل يمكق أن تشير إلى الحاجة إلى تعديل برنامج التدقيق‪ .‬والتدي يمكدق أن تتءدمق إجدرا التغييدرات‬ ‫التدقيق الخطوات الواردة في ( الشكل ‪ ) 1‬ين غي أن ت خل في االعت ار؛ على أية حال ‪ ،‬يمكق أن يختلدف التسلسدل‬
‫على‪:‬‬ ‫اعتمادا على المدقق عليه والعمليات والظروف الخاصة بالتدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬نتائج التدقيق ؛‬
‫‪ -‬المستوى الظاهر لنءج وفعالية نظام إدارة المدقق عليةم ؛‬
‫‪15‬‬ ‫‪16‬‬
‫‪ 2.2.6‬إنشا ( تأسيس) االتصال مع المدقق عليه‬ ‫‪ 2.3.6‬تخطيط التدقيق‬
‫ين غي على قائد فريق التدقيق التأكد مق إجرا التواصل مع المدقق عليه مق أجل‪:‬‬ ‫‪ 1.2.3.6‬نةج التخطيط الم ني على المخا ر‬
‫أ) تأكيد قنوات االتصال مع ممثلي التدقيق لدى المدقق عليه ؛‬
‫ب) تأكيد سلطة تنفيل التدقيق ؛‬ ‫ين غي أن يت نى قائد فريق التدقيق نةاا م نيا على المخا ر لتخطيط التدقيق مستندا على المعلومددات المدرجدة فدي‬
‫ج) تزويد المدقق عليه بالمعلومات ذات العالقة بأهداف التدقيق ونطاقه ومعاييرو و رقه وتشدكيلة فريددق التددقيق‪،‬‬ ‫برنامج التدقيق والمعلومات المو قة المقدمة مق ق ل المدقق عليه‪.‬‬
‫بما في ذلن أي الخ را الفنيق المصاح يق لفريق التدقيق ؛‬ ‫ين غي أن يأخل تخطيط التدقيق في االعت ار مخا ر أنشطة التدقيق على عمليدات المددقق عليده وأخدل الحيطدة مددق‬
‫د) لب الحصول والوصول إلى المعلومات ذات العالقدة ألغدراض التخطديط متءدمنة معلومدات عدق المخدا ر‬ ‫خالل االتفاق بيق عميل التدقيق وفريق التدقيق والمدقق عليه فيما يتعلق بسير تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫والفرص التي حددتةا المنشاة وكيفية التعامل معةا ( معالاتةا )؛‬ ‫ن غي أن يسةل تخطيط التدقيق كل مق الادولة والتنسيق الفعاليق ألنشطة التددقيق فدي مدق أجدل تحقيدق األهدداف‬
‫هددد) تحديدد المتطل دات القانونيدة والتنظيميددة المعمدول بةددا والمتطل دات األخددرى ذات العالقدة بأنشددطة وعمليددات‬ ‫بشكل فعال‪.‬‬
‫ومنتاات وخدمات المدقق عليه‪.‬‬ ‫ين غي أن يعكس مقدار التفاصيل الواردة في خطة التدقيق ماال وتعقيد التدقيق‪ ،‬وكللن مخا ر عدم تحقيق أهداف‬
‫و) تأكيد االتفاق مع المدقق عليه بشأن مدى اإلفصاح والتعامل مع المعلومات السرية؛‬ ‫التدقيق‪.‬‬
‫ز) اتخاذ الترتي ات الالزمة للمدقق بما في ذلن الادول الزمني ؛‬ ‫عند التخطيط للتدقيق‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق األخل بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬
‫ح) تحديد أي ترتي ات خاصة بالموقع تتعلق بإمكانية الوصول والصحة والسالمة واألمق والسرية أو غيرها؛‬ ‫أ) تكويق فريق التدقيق والكفا ة العام ألعءائه ؛‬
‫) الموافقة على حءور المراق يق والحاجة إلى مرشديق أو مترجميق فورييق لفريق التدقيق‪.‬‬ ‫ب) تقنيات أخل العينات المناس ة (انظر ‪ )A.6‬؛‬
‫ي) تحديد منا ق االهتمام أو القلق أو المخا ر في مواقع المدقق عليه والمتعلقة بالتدقيق اللي سيارى ؛‬ ‫ج) فرص التحسيق الفاعل والفعال ألنشطة التدقيق ؛‬
‫ك) حل المشكالت المتعلقة بتكويق ( تشكيل ) فريق التدقيق مع المدقق عليه أو عميل ( زبون ) التدقيق‪.‬‬ ‫د) مخا ر تحقيق أهداف التدقيق الناتاة عق التخطيط غير الفعال للتدقيق ؛‬
‫هد) المخا ر التي يتعرض عليةا المدقق عليه مق خالل أدا وإجرا التدقيق‪.‬‬
‫‪ 3.2.6‬تحديد إمكانية التدقيق‬ ‫المخا ر التي يتعرض لةا المدقق عليه نتياة حءور أعءا فريق التدقيق قد تكدون ذات تدأ ير عكسدي ترتي دات‬
‫المدقق عليه مق أجل الصحة والسالمة وال يئة والاودة ومنتااته وخدماته ‪ ،‬موظفيه أو ال نية التحتية (مثل التلدو‬
‫ين غي تحديد إمكانية التدقيق لتوفير قة معقولة في أن التدقيق سيحقق أهدافه‪.‬‬ ‫في مرافق الغرف النظيفة)‪.‬‬
‫ين غي أن تأخل في االعت ار تحديد إمكانية التدقيق العوامل المتمثلة في إتاحة ما يلي‪:‬‬ ‫بالنس ة للتدقيقات المامعة ‪ ،‬ين غي إعطا اهتمددام خداص للتفداعالت بديق عمليدات التشدغيل وأي أهدداف مشدتركة‬
‫أ) المعلومات الكافية والمناس ة لتخطيط وتنفيل التدقيق ؛‬ ‫وأولويات أنظمة اإلدارة المختلفة‪.‬‬
‫ب) التعاون الكافي المالئم مق المدقق عليه‪.‬‬
‫ج) الوقت والموارد الكافية لتنفيل التدقيق‪.‬‬ ‫‪ 2.2.3.6‬تفاصيل تخطيط التدقيق‬
‫مالحظة تتءمق الموارد سةولة الوصول إلى المعلومات واالتصاالت الفنية المناس ة والمالئمة‪.‬‬
‫عندما يكون التدقيق غير ممكق ‪ ،‬ياب اقتراح بديل لعميل التدقيق ‪ ،‬باالتفاق مع المدقق عليه‪.‬‬ ‫يمكق أن يختلف محتوى تخطيط التدقيق ودرجته ( جدولته) ‪ ،‬علددى سد يل المثدال ‪ ،‬بدديق األوليدة وتتدابع التددقيقات‬
‫وكللن بيق التدقيقات الداخلية والخارجية‪ .‬ين غي أن يكدون تخطديط التددقيق مرندا بمدا فيدده الكفايدة ليسدمش بددإجرا‬
‫‪ 3.6‬إعداد أنشطة التدقيق‬ ‫التغييرات التي قد تص ش رورية مع تقدم أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أن يتناول تخطيط التدقيق أو يشير إلى ما يلي‪:‬‬
‫‪ 1.3.6‬إجرا مراجعة للمعلومات المو قة‬ ‫أ) أهداف التدقيق ؛‬
‫ب) ماال التدقيق ‪ ،‬متءمنا هوية المنشأة ووظائفةا ‪ ،‬وكللن العمليات التي سيتم تدقيقةا ؛‬
‫ج) معايير التدقيق وأي معلومات ومو قة مرجعية أخرى ؛‬
‫ين غي مراجعة المعلومات نظام اإلدارة المو قة للمدقق عليه مق أجل‪:‬‬
‫د) المواقع (المادية واالفترا ية) والتواريخ والوقت المتوقع ومدة أنشطة التدقيق التي ستنفل ‪ ،‬متءمنة اجتماعات‬
‫‪ -‬جمدع المعلومدات لفةددم عمليدات المددقق عليدده وإعدداد أنشددطة التددقيق و و دائق عمددل التدددقيق القابلددة للتط يدق‬
‫مع إدارة المدقق عليه ؛‬
‫(انظر ‪ ، )6.3.4‬على س يل المثال العمليات والوظائف ؛‬
‫هد) حاجة فريق التدقيق للعرف على مرافق وعمليات المدقق عليه (على س يل المثال مق خالل‬
‫‪ -‬و ع نظرة عامة على مدى المطابقة المحتملة للمعلومات لمعايير التدقيق واكتشداف مندا ق القلدق المحتملدة ‪،‬‬
‫القيام باولة في الموقع (المواقع) المادية ‪ ،‬أو مراجعته باستخدام تكنولوجيا المعلومات )‪.‬واالتصاالت) ؛‬
‫مثل أوجه القصور أو السةو أو التءارب‪.‬‬
‫و) رق التدقيق التي سيتم استخدامةا ‪ ،‬متءمنة مدى الحاجة ألخل عينات للحصول على‬
‫ين غي أن تتءمق المعلومات المو قة على س يل المثال ال الحصر‪ :‬و ائق نظام اإلدارة‬
‫أدلة تدقيق كافية ؛‬
‫والساالت ‪ ،‬وكللن تقارير التدقيق السابقة‪ .‬ين غي أن يأخل التدقيق في االعت ار سياق‬
‫ز) أدوار ومس وليات أعءا فريق التدقيق وكللن المرشديق والمراق يق أو المترجميق‬
‫منشأة المدقق عليه ‪ ،‬بما في ذلن حامةا و يعتةا وتعقيدها ‪ ،‬وما يرت ط به مق مخا ر وفرص‪.‬‬
‫ح) تخصي الموارد المال مة بنا على دراسة المخا ر والفرص المتعلقة باألنشطة التي سيتم تدقيقةا‪.‬‬
‫كما ين غي أن تأخل في االعت ار ماال التدقيق ومعاييرها وأهدافةا‪.‬‬
‫ين غي أن يأخل ي االعت ار تخطيط التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬ما يلي‪:‬‬
‫مالحظة‪ :‬للتعرف على اإلرشادات حول كيفية التحقق مق المعلومات أنظر إلى ‪.A.5‬‬
‫‪ -‬هوية ممثل (ممثلي) المدقق علية لتدقيق ؛‬
‫‪ -‬لغة العمل وإعداد التقارير الخاصة بالتدقيق عندما تكون تختلف عق لغة المدقق أو المدقق عليه أو كالهما ؛‬
‫‪ -‬موا يع تقرير التدقيق ؛‬
‫‪ -‬الترتي ات اللوجستية واالتصاالت ‪ ،‬متءمنة ترتي ات المحددة للمواقع التي سيتم تدقيقةا‬
‫‪ -‬أي أفعال ياب اتخاذها للتعامل مع المخا ر التي تعترض تحقيق أهداف التدقيق والفرص الناشئة عنه ؛‬
‫‪ -‬المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛‬
‫‪17‬‬ ‫‪18‬‬
‫‪ -‬أي إجرا ات متعلقة بالمتابعة مق تدقيق سابق أو مصدر (مصادر) أخرى مثل الدروس المسدتفادة ‪ ،‬ومراجعدات‬ ‫إذا لم يتم التأكد مق ذلن ‪ ،‬فياب أن يكون لرئيس فريق التدقيق الحق في مندع المددراق يق مددق التواجدد خدالل تنفيدل‬
‫المشاريع ؛‬ ‫بعض أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬أي أنشطة لمتابعة التدقيق المخطط له ؛‬ ‫ياب أن يساعد المرشديق المعينون مق ق ل المددقق عليده فريدق التددقيق ويتصدرفوا بندا علدى لددب قائدد فريدق‬
‫‪ -‬التنسيق مع أنشطة التدقيق األخرى في حالة التدقيق المشترك‪.‬‬ ‫التدقيق أو المدققيق المكلفيق‪.‬‬
‫ين غي تقديم خطط التدقيق إلى المدقق عليه‪ .‬أي مشاكل في خطط التدقيق ين غي حلةا‬ ‫ياب أن تتءمق مس ولياتةم التالي‪:‬‬
‫بيق قائد فريق التدقيق ‪ ،‬والمدقق عليه ‪ ،‬وإذا لزم األمر ‪ ،‬الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‬ ‫أ) مساعدة المدققيق في تحديد األفراد للمشاركة في المقابالت وتأكيد على المواعيد والمواقع ؛‬
‫‪.‬‬ ‫ب) ترتيب الوصول إلى مواقع المدق عليه المحددة‪.‬‬
‫‪ 3.3.6‬التكليف بالعمل لفريق التدقيق‬ ‫ج) التأكد مق أن القواعد المتعلقة بالترتي ات الخاصة للوصول إلى الموقع المحددة والصدحة والسدالمة ‪ ،‬وال يئيدة‬
‫واألمق والسرية وغيرها مق القءايا األخرى معروفة وتحترم مق ق ل أعءا فريدق التددقيق والمدراق يق وأن أي‬
‫مخا ر تم التعامل معةا ؛‬
‫ين غي على قائد فريق التدقيق ‪ ،‬بالتشاور مع فريق التددقيق ‪ ،‬أن يحدددد ويع يق لكدل عءدو فدي الفريددق مسد ولياته‬
‫د) شاهد على التدقيق نيابة عق المدقق كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫لتدقيق العمليات أو األنشطة أو الوظائف أو المواقع المحددة ‪ ،‬وكلما كان ممكنا سلطة اتخاذ القرار‪.‬‬
‫هد) تقديم تو يش أو المساعدة في جمع المعلومات عند الحاجة‪.‬‬
‫ين غي أن تأخل هلو المةام بعيق االعت ار الحياد و المو وعية وكفا ة المدققيق واالستخدام الفعال للمدوارد وكدللن‬
‫األدوار المختلفة مس وليات المدققيق والمدققيق تحت التدريب والخ را الفنييق‪.‬‬
‫ين غي أن تعقد اجتماعات فريق التدقيق ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬مق ق ل قائد فريق التدقيق مق أجل تعيديق مةدام العمدل‬ ‫‪ 3.4.6‬تنفيل الالسة االفتتاحية‬
‫واتخاذ قرارات التغيير المحتملة‪.‬‬
‫التغييرات المحتملة‪ .‬على مةام العمل يمكق أن تاعل التدقيق يتطور ويتقدم ويستمر ويواصل تأكيد تحقيق أهدافه‬ ‫الغرض مق الالسة االفتتاحية هو‪:‬‬
‫أ) تأكيد موافقة جميع المشاركيق (مثل المدقق عليه وفريق التدقيق) على خطة التدقيق ؛‬
‫‪ 4.3.6‬إعداد المعلومات المو قة للتدقيق‬ ‫ب) التعرف على فريق التدقيق وأدوارهم‪.‬‬
‫ج) التأكد مق إمكانية تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا‪.‬‬
‫ين غي عقد االجتما االفتتاحي مع إدارة المدقق عليه ‪ ،‬وكلما كان ممكنا‪ ،‬مع المسئوليق عق الوظائف أو العمليات‬
‫ين غي على أعءا فريدق التددقيق جمدع ومراجعدة المعلومدات ذات العالقدة بمةدام التددقيق الخاصدة بةدم وإعدداد‬
‫المطلوب تدقيقةا‪ ،‬كي يتمكنوا مق الحصول عل فرصة لتقديم أسئلتةم واستفساراتةم‪.‬‬
‫المعلومات المو قة للتدقيق باستخدام أي وسائط مناس ة‪.‬‬
‫ين غي أن تكون درجة التفاصيل متسقة مع معرفة وإلمام المدقق عليه بعملية التدقيق‪.‬‬
‫يمكق أن تتءمق معلومات التدقيق على س يل المثال ال الحصر‪:‬‬
‫في العديد مق الحاالت ‪ ،‬على س يل المثال التدقيق الداخلي في منشأة صغيرة ‪ ،‬قد يتكدون االجتمدا االفتتداحي قدد‬
‫أ) قوائم التدقيق المادية أو الرقمية ؛‬
‫يتءمق ب سا ة اإلبالغ عق التدقيق اللي ينفل ويو ش يعة التدقيق‪.‬‬
‫ب) تفاصيل تدقيق أخل العينات ؛‬
‫بالنس ة لحاالت التدقيق األخرى ‪ ،‬قد يكون االجتما رسميا وين غي االحتفاظ بساالت الحءور‪.‬‬
‫ج) المعلومات السمعية وال صرية‪.‬‬
‫ين غي أن يترأس االجتما رئيس فريق التدقيق‪.‬‬
‫ين غي أال يحد استخدام هلو الوسائط مق نطداق أنشدطة التددقيق التدي يمكدق أن تتغيدر كنتيادة للمعلومدات التدي تدم‬
‫ين غي أن تكون المقدمة المعدة لالجتما أن تأخل في االعت ار ‪ ،‬كلما كان ممكنا ما يلي‪:‬‬
‫جمعةا أ نا التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬المشاركون اآلخرون ‪ ،‬بما في ذلن المراق ون والمرشديق والمترجمون الفورييق و بيان موجز ألدوارهم ؛‬
‫ملحوظ‪ :‬اإلرشادات حول إعداد و ائق عمل التدقيق ( انظر إلى ‪).A.13‬‬
‫‪ -‬رق التدقيق إلدارة المخا ر على المنشأة والتي قد تنام عق وجود أعءا فريق التدقيق‪.‬‬
‫المعلومات المو قة التي تم تاةيزها و الناتاة عق التدقيق ين غي االحتفاظ بةا على األقل حتى استكمال التدقيق‪ ،‬أو‬
‫ين غي األخل في االعت ار التأكيد على ال نود التالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬
‫على النحو المحدد في برنامج التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬أهداف التدقيق ومااله ومعاييرو ؛‬
‫االحتفاظ بالمعلومات المو قة بعد االنتةا مق التدقيق موصوفة في( ‪).6.6‬‬
‫‪ -‬خطددة التددقيق والترتي ددات األخدرى ذات العالقدة مدع المددقق عليده مثدل تداريخ ووقددت الالسدة الختاميدة ‪ ،‬أي‬
‫المعلومات المو قة التي تم إنشاؤها أ نا عملية التدقيق التي تنطوي على معلومات سرية أو ملكية ين غي أن تكدون‬
‫اجتماعات م قتة بيق فريق التدقيق وإدارة المدقق عليه ‪ ،‬و أي تغيير (تغييرات) مطلوبة ؛‬
‫محمية بشكل مناسب في جميع األوقات مق ق ل أعءا فريق التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬قنوات االتصال الرسمية بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛‬
‫‪ -‬اللغة التي سيتم استخدامةا أ نا التدقيق ؛‬
‫‪ 4.6‬تنفيل أنشطة التدقيق‬ ‫‪ -‬إبقا المدقق عليه على علم بالتقدم المحرز للتدقيق أ نا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬توافر الموارد والتسةيالت التي يحتاجةا فريق التدقيق ؛‬
‫‪ 1.4.6‬عام‬ ‫‪ -‬المسائل المتعلقة بالسرية وأمق المعلومات ؛‬
‫‪ -‬الترتي ات ذات العالقة بإمكانية الوصول للمواقع‪ ،‬وكدللن بالصدحة والسدالمة واألمدق والطدوارت وغيرهددا مددق‬
‫تارى أنشطة التدقيق عادة في تسلسل محدد على النحو الم يق في الشكل ‪ .1‬هلا التسلسل يمكق أن يتندو ليناسدب‬ ‫الترتي ات لفريق التدقيق ؛‬
‫ظروف التدقيق المحددة‪.‬‬ ‫‪ -‬األنشطة في الموقع التي يمكق أن ت ر على تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫ين غي األخل في االعت ار عرض المعلومات بشأن ال نود التالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬
‫‪ -‬ريقة اإلبالغ عق نتائج التدقيق بما في ذلن معايير التصنيف ‪ ،‬إن وجدت ؛‬
‫‪ 2.4.6‬تحديد أدوار ومس وليات المرشديق والمراق يق‬ ‫‪ -‬الشرو التي ياوز بموج ةا إنةا التدقيق ؛‬
‫‪ -‬كيفية التعامل مع النتائج المحتملة أ نا التدقيق ؛‬
‫ياوز للمرشديق (األدلة) والمراق يق مرافقة فريق التدقيق بموافقات مق قائد فريق التدقيق‬ ‫‪ -‬أي نظام للتغلية الراجعة مق المدقق عليه والمتعلقة بنتائج أو نتياة التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن الشكاوى أو الطعون‪.‬‬
‫العميل و ‪ /‬أو المدقق عليه ‪ ،‬إذا لزم األمر‪ .‬وال ياوز لةم التأ ير أو التدخل في تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫‪19‬‬ ‫‪20‬‬
‫‪ 4.4.6‬التواصل أ نا التدقيق‬
‫أ نا التدقيق ‪ ،‬قد يكون مق الءروري إجرا ترتي ات رسمية لالتصال داخل فريدق التددقيق‪ ،‬وكدللن مدع المددقق‬
‫عليه ‪ ،‬عميل التدقيق وربما مع األ راف المعنية الخارجية (على س يل المثال المنظميق) ‪ ،‬وخاصة عندما تتطلدب‬
‫المتطل ات القانونية والتنظيمية اإلبالغ اإللزامي عق عدم المطابقة‪.‬‬
‫ين غي أن ياتمع فريق التددقيق بشدكل دوري لت دادل المعلومددات وتقيديم تقددم التددقيق وإعدادة تكليفدات العمدل بديق‬
‫أعءا فريق التدقيق ‪ ،‬حسب الحاجة‪.‬‬
‫أ نا التدقيق ‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق أن ينقل بشكل دوري تقدم التدقيق ‪ ،‬وأي نتائج هامة وأي مخاوف لكل‬
‫مق للمدقق عليه وزبون التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫األدلة التي تم جمعةا خالل التدقيق التي تشير إلى أنه ياب اإلبالغ عنةا فوريا وكل المخا ر الةامة ين غي إحالة‬
‫تقرير بةا وبدون تأخير إلى المدقق عليه‪ ،‬وكما كان ممكنا ‪،‬إلى عميل التدقيق‪ .‬أي نقا قلق أو نقا اهتمام بشدأن‬
‫قءية خارج ماال التدقيق تم تسايلةا ين غدي إبدالغ قائدد فريدق التددقيق بةددا ‪ ،‬وإذا كدان ممكندا االتصدال بعميدل‬
‫التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬
‫عندما تشير أدلة التدقيق المتاحة إلى أن أهداف التدقيق غير قابلة للتحقيق ( مستحيلة اإلدراك) ‪ ،‬ين غدي علدى قائدد‬
‫فريق التدقيق إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه باألس اب لتحديد األفعال المناس ة الواجب اتخاذها‪.‬‬
‫قد تتءمق هلو األفعال تغييرات على تخطيط التدقيق ‪ ،‬أو أهداف التدقيق أو ماال التدقيق ‪ ،‬أو إنةا التدقيق‪.‬‬
‫أي حاجة إلجرا تغييرات على خطة التدقيق والتي قد تص ش وا حة مع تقدم أنشطة التدقيق‬
‫ين غي مراجعتةا والتفاق عليةا وق ولةا ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكندا ‪ ،‬مدق ق دل كدل فددرد (أفدراد) يدددير برنددامج التددقيق‬
‫وعميل التدقيق وعر ه على المدقق عليه‪.‬‬
‫‪ 5.4.6‬إتاحة وتوفر معلومات التدقيق وإمكانية الوصول إليةا‬
‫اختيار رق التدقيق ألي تدقيق يعتمد على أهداف التدقيق المحددة ونطاقه ومعاييرو وكللن على مدته ومواقعه‪.‬‬
‫الموقع هو المكان اللي تكون فيه المعلومات المطلوبة لنشا التدقيق المحدد متاحة لفريق التدقيق‪ .‬قد يتءمق هلا‬
‫الموقع كل مق المواقع الفعلية واالفترا ية‪.‬‬
‫أيق ومتى وكيفية الوصول إلى معلومات التدقيق أمر بالغ األهمية للتدقيق‪.‬‬
‫هلا يعتمد على أيق يتم إنشا المعلومات و ‪ /‬أو استخدامةا و ‪ /‬أو تخزينةا‪.‬و بنا علد ي هدلو القءددايا ‪ ،‬يدتم تحديدد‬
‫رق التدقيق (انظر الادول أ ‪.)1-‬‬
‫يمكق للتدقيق استخدام مزيج مق األساليب‪.‬‬
‫أيءا ‪ ،‬قد تكون ظروف التدقيق تتطلب رق واحتياجات أخرى تلزم تغييرها أ نا التدقيق‪.‬‬
‫‪ 6.4.6‬مراجعة المعلومات المو قة فترة (أ نا ) تنفيل التدقيق‬
‫ين غي مراجعة المعلومات المو قة ذات العالقة بالمدقق عليه مق أجل‪:‬‬

‫‪ -‬تحديد مدى مطابقة النظام ‪ ،‬بقدر ما هو مو ق ‪ ،‬لمعايير التدقيق ؛‬
‫‪ -‬جمع المعلومات لدعم أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬للحصول على إرشادات حول كيفية التحقق مق المعلومات ( أنظر إلى ‪).A.5‬‬
‫المراجعة قد يتم دماةا مع أنشطة التدقيق األخرى وقد تستمر وال فترة التدقيق ‪ ،‬شريطة أن هلا ال يءر بفعالية‬
‫تنفيل التدقيق‪.‬‬
‫إذا تعلر تقديم المعلومات المو قة الكافية مق اإل ار الزمني الوارد في خطة التدقيق ‪،‬ين غي أن يقوم قائدد فريدق‬
‫التدقيق بإبالغ كل مق الفرد (األفراد) للي يدير برنامج التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬
‫اعتمادا على أهداف التدقيق ونطاقه ‪ ،‬ين غي اتخاذ قرار بشأن ما إذا كانت التدقيق يادب أن يسدتمر أو يعلدق حتدى‬
‫يتم حل نقا االهتمام (المخاوف) المتعلقة بالمعلومات المو قة‪.‬‬
‫‪21‬‬ ‫‪22‬‬
‫‪ 8.4.6‬توليد نتائج التدقيق‬ ‫‪ -‬األعءا اآلخرون في فريق التدقيق ؛‬
‫‪ -‬األ راف المعنية األخرى ذات العالقة على النحو اللي يحددو عميل التدقيق و ‪ /‬أو المدقق عليه‪.‬‬
‫ين غي تقييم أدلة التدقيق مقابل معايير التدقيق وذلن لتحديد نتائج التدقيق‪.‬‬ ‫إذا كان ذلن قابال للتط يق ‪ ،‬ين غي علدى قائدد فريدق التددقيق تقدديم المشددورة للمددقق عليده والمتعلقدة ب المواقف أو‬
‫نتائج التدقيق يمكق أن تشير إلى المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق‪.‬‬ ‫األو ا أو الحاالت التي تمت مواجةتةا أ نا التددقيق والتدي قددد تقلدل مدق الثقدة التدي يمكدق و دعةا فدي نتيادة‬
‫عندما و ع خطة التدقيق ‪،‬ين غي أن تتءمق نتائج التدقيق الفردية كل مق المطابقة والممارسات الايدة إلى جانب‬ ‫(خالصة) التدقيق‪.‬‬
‫دعمةا بالدليل المادي وكللن فرص التحسيق وأي توصيات للمدقق عليه‪.‬‬ ‫ين غي على المشاركيق االتفاق على الوقت وإ ار لخطة العمل وذلن لمعالاة نتائج التددقيق إذا ند نظدام اإلدارة‬
‫ين غي تسايل عدم المطابقة وأدلة التدقيق الداعمة لةا‪ .‬يمكق تصنيف عدم المطابقة وفقا لسياق المنشأة ومخا رها‪.‬‬ ‫على ذلن أو باالتفاق مع عميل (زبون) التدقيق ‪.،‬‬
‫هلو يمكق أن يكون التصنيف كميا (على س يل المثال مق ‪ 1‬إلدى ‪ )5‬وندوعي (علدى سد يل المثدال ‪ ،‬دانوي ( غيدر‬ ‫ين غي أن تأخل درجة التفاصيل بعيق االعت ار فعالية نظام اإلدارة في تحقيقه أهدداف المددقق عليده ‪ ،‬بمدا فدي ذلدن‬
‫م ر) ‪ ،‬رئيسي ( م ر))‪.‬‬ ‫النظر في سياقه والمخا ر والفرص‪.‬‬
‫ين غي على المدققيق مراجعة حاالت عدم المطابقة مع المدقق عليه للحصول على إقدرار بدأن أدلدة التددقيق دقيقدة‬ ‫كما ين غي أن تأخل الالسة الختامية في الحس ان إلمدام المدددقق عليده بعمليدة التددقيق ‪ ،‬لءدمان تزويدد المشداركيق‬
‫وأن يتفةم المدقق عليه حاالت عدم المطابقة‪.‬‬ ‫بالمستوى الصحيش مق التفاصيل‪.‬‬
‫ين غي بلل كل محاولة لحل أي ت ايق في اآلرا فيما يتعلق بأدلة التدقيق أو النتائج المتحصل عليةا‪.‬‬ ‫بالنس ة ل عض حاالت التدقيق ‪ ،‬يمكق أن يكون االجتما رسميا ومحءدرا ‪ ،‬متءدمنا سداالت الحءدور ‪ ،‬والتدي‬
‫ين غي تسايل القءايا العالقة في تقرير التدقيق‪.‬‬ ‫ين غي االحتفاظ بةا‪.‬‬
‫ين غي أن ياتمع فريق التدقيق حسب الحاجة لمراجعة نتائج التدقيق في المراحل المناس ة أ نا التدقيق‪.‬‬ ‫في حاالت أخرى ‪ ،‬مثل التدقيق الداخلي ‪ ،‬يمكق أن يكون االجتما الختددامي أقدل رسدمية ويكدون بغدرض إبدالغ‬
‫مالحظة ‪ – 1‬للحصول على إرشادات إ افية بشأن تحديد وتقييم نتائج التدقيق( أنظر في ‪).A.18‬‬ ‫المدقق عليه بنتائج التدقيق ونتياة (خالصة) التدقيق‪.‬‬
‫مالحظة ‪ - 2‬المطابقة أو عدم المطابقة مع معايير التدقيق المتعلقة بالمتطل ددات القانونيدة أو التنظيميدة أو متطل دات‬ ‫كلما كان ممكنا ‪ ،‬ين غي تو يش ما يلي للمدقق عليه في الالسة الختامية‪:‬‬
‫أخرى ‪ ،‬يشار إليةا أحيانا باالمتثال أو عدم االمتثال‪.‬‬ ‫أ) ال ليغ واإلفادة بأن أدلة التدقيق التي تم جمعةا تستند إلى عينة مدق المعلومدات المتاحدة وهدي ال تمثددل أو تعكدس‬
‫بالءرورة بشكل كامل الفعالية اإلجمالية لعمليات المدقق عليه‪.‬‬
‫ب) ريقة إعداد التقارير ؛‬
‫‪ 9.4.6‬تحديد نتياة ( خالصة ) التدقيق‬ ‫ج) كيف ين غي معالاة نتائج التدقيق بنا على العملية المتفق عليةا ؛‬
‫د) النتائج المحتملة لعدم معالاة نتائج التدقيق بشكل مالئم ؛‬
‫‪ 1.9.4.6‬التحءير للالسة الختامية‬ ‫(هد) عرض نتائج ونتياة (خالصة) التدقيق بطريقة مفةومة وانه تم االعتراف بةا مق ق ل إدارة المدقق عليه ؛‬
‫و) أي أنشطة ما بعد التدقيق ذات العالقة (مثل تط يق ومراجعدة األفعددال التصدحيحية ومعالادة شدكاوى التددقيق‪،‬‬
‫ين غي أن ياتمع فريق التدقيق ق ل الالسة الختامية وذلن‪:‬‬ ‫عملية االستئناف والتظلم)‪.‬‬
‫أ) لمراجعة نتائج التدقيق وأي معلومات مناس ة أخرى تم جمعةا أ نا التدقيق ‪ ،‬مقابل‬ ‫أي آرا مت اينة بشأن نتائج التدقيق أو نتياته ‪ ،‬ين غي مناقشتةا ‪ ،‬وحلةا بيق فريق التددقيق والمددقق عليده‪ ،‬وإذا لدم‬
‫أهداف التدقيق ؛‬ ‫يتم حلةا ‪ ،‬ياب تسايل ذلن‪.‬‬
‫ب) لالتفاق على نتياة (خالصة) التدقيق ‪ ،‬مع مراعاة عدم اليقيق المالزم لعملية التدقيق ؛‬ ‫يمكق تقديم فرص توصيات التحسيق إذا تم تحديدها مق خالل أهداف التدقيق ‪ .،‬وين غي التأكيد على أن التوصديات‬
‫ج)إلعداد التوصيات إذا حددتةا خطة التدقيق ؛‬ ‫ليست ملزمة‪.‬‬
‫د) لمناقشة متابعة التدقيق ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫‪ 5.6‬إعداد تقرير التدقيق وتوزيعه‬
‫‪ 2.9.4.6‬محتوى نتياة (خالصة) التدقيق‬
‫‪ 1.5.6‬إعداد تقرير التدقيق‬
‫ين غي أن تتناول نتياة (خالصة) التدقيق قءايا مثل ما يلي‪:‬‬
‫أ) مدى التطابق مع معايير التدقيق ومتانة نظام اإلدارة ‪ ،‬بما في ذلن‪ ،‬فعالية نظام اإلدارة في تل ية النتائج المرجوة‬ ‫ين غي على قائد فريق التدقيق اإلبالغ عق نتائج التدقيق وفقا ل رنامج التدقيق المعد مس قا‪.‬‬
‫( المرغوبة) ‪ ،‬تعريف المخا ر وفعالية األفعال التي اتخلها المدقق عليه لمعالاة (للتعامل مع ) المخا ر ؛‬ ‫ين غي أن يقدم تقرير التدقيق تسايالت كاملة ودقيقة وموجزة ووا حة للتدقيق ‪ ،‬وين غي‬
‫ب) التط يق الفعال لنظام اإلدارة والمحافظة عليه وتحسينه ؛‬ ‫أن يتءمق أو يشير إلى ما يلي‪:‬‬
‫ج) تحقيق أهداف التدقيق وتغطية ماال التدقيق واستيفا معايير التدقيق‪.‬‬ ‫أ) أهداف التدقيق ؛‬
‫د) النتائج المشابةة في المنا ق المختلفة التي تدم تددقيقةا أو مدق تددقيق مشدترك أو سدابق لد د الغدرض مدق تحديدد‬ ‫ب) ماال التدقيق ‪ ،‬وخاصة تعريف المنشأة (المدقق عليةا) والوظائف أو العمليات المدقق عليةا‬
‫والتعرف على االتااهات‪.‬‬ ‫ج) تعريف عميل (زبون) التدقيق ؛‬
‫يمكق أن ت دي نتياة ( خالصة) التدقيق إلى توصيات للتحسيق‪ ،‬أو تط يق أنشطة تدقيق مستق لية إذا حددتةا خطدة‬ ‫د) تعريف فريق التدقيق والمشاركيق في التدقيق ؛‬
‫التدقيق‪.‬‬ ‫هد) التواريخ واألماكق التي تمت فيةا أنشطة التدقيق‪.‬‬
‫و) معايير التدقيق ؛‬
‫‪ 10.4.6‬تنفيل الالسة الختامية‬ ‫ز) نتائج التدقيق واألدلة ذات العالقة‪.‬‬
‫ح) نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬
‫ين غي عقد جلسة ختامية لعرض نتائج التدقيق ونتياته (خالصته)‪.‬‬ ‫) بيان عق مدى استيفا معايير التدقيق ؛‬
‫يترأس االجتما الختامي رئيس فريق التدقيق بحءور إدارة المدقق عليه ويتءمق ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫ي) أي آرا مت اينة لم يتم حلةا ( غير محسومة) بيق فريق التدقيق والمدقق عليه ؛‬
‫‪ -‬المسئوليق عق الوظائف أو العمليات التي تم تدقيقةا ؛‬ ‫ك) عمليات التدقيق بط يعتةا هي عملية أخل عينات ؛ على هلا النحو ‪ ،‬هنداك خطدر مدق أن أدلدة التددقيق التدي تدم‬
‫‪ -‬عميل (زبون) التدقيق ؛‬ ‫فحصةا وذلن ألنةا ال تمثل العمليات كليا‪.‬‬
‫‪23‬‬ ‫‪24‬‬
‫يمكق أن يتءمق تقرير التدقيق أيءا أو يشير إلى ما يلي ‪ ،‬كلما كان ممكنا‪:‬‬ ‫‪ 7‬كفا ة المدققيق وتقييمةم‬
‫‪ -‬خطة التدقيق بما في ذلن الادول الزمني ؛‬
‫‪ -‬ملخ لعملية التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن أي عق ات واجةتةا والتي قد تقلل مق مو وقية نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬
‫‪ 1.7‬عام‬
‫‪ -‬التأكيد على أن أهداف التدقيق قد تم إناازها في ماال التدقيق وفقا لةا خطة التدقيق ؛‬
‫‪ -‬أي منا ق مق نطاق التدقيق لدم يدتم تغطيتةدا متءدمنة أي قءدايا تتعلدق بتدوافر األدلدة ( بددراهيق التددقيق) ‪،‬‬
‫الموارد أو السرية ‪ ،‬مع ذكر الم ررات ذات العالقة ؛‬ ‫الثقة في عملية التدقيق وقدرتةا على تحقيق أهدافةا يعتمدان على كفا ة هد ال األفدراد الدليق يشداركون فدي أدا‬
‫‪ -‬ملخ يغطي نتياة التدقيق ونتائج التدقيق الرئيسية التي تدعمه ؛‬ ‫التدقيق ‪ ،‬بما في ذلن المدققيق وقادة فرق التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬تعريف الممارسات الايدة ؛‬ ‫ين غي تقييم الكفا ة بانتظام مق خالل عملية تراعي السلوك الشخصي و القددرة علدى تط يدق المعرفددة والمةدارات‬
‫‪ -‬االتفاق على خطة عمل المتابعة المتفق عليةا ‪ ،‬إن وجدت ؛‬ ‫المكتس ة مق خالل التعليم والخ ددرة العمليدة وتددريب المددققيق وخ درة التدددقيق‪ .‬ين غدي أن تأخددل هدلو العمليدة فدي‬
‫‪ -‬بيان بط يعة السرية للمحتويات ( جميع المعلومات المو قة التي تم تدقيقةا ونتائاةا) ؛‬ ‫االعت ار احتياجات برنامج التدقيق وأهدافه‪.‬‬
‫بعض المعارف والمةارات الموصوفة في ‪ 3.2.7‬شائعة لمدققيق نظم اإلدارة لمختلف المااالت؛ وال عض اآلخدر‬
‫‪ -‬أي آ ار على برنامج التدقيق أو عمليات التدقيق الالحقة‪.‬‬
‫خاص بمااالت نظام اإلدارة الفردية‪ .‬أنه ليس مق الءروري أن يكون لكل مدقق في فريق التدقيق نفدس الكفدا ة‪.‬‬
‫ومع ذلن ‪ ،‬فإن الكفا ة العامة لفريق التدقيق ين غي أن تكون كافية لتحقيق أهداف التدقيق‪ .‬ين غدي تخطديط وتط يدق‬
‫‪ 2.5.6‬توزيع تقرير التدقيق‬ ‫تقييم كفا ة المدقق وتو يق‪ ،‬لتزودنا بنتائج مو وعية ومتسقة وعادلة ومو وقة‪.‬‬
‫ين غي أن تتءمق عملية التقييم أربع خطوات رئيسية ‪ ،‬على النحو التالي‪:‬‬
‫ين غي أن يصدر تقرير التدقيق خالل الفترة الزمنية المتفق عليةا‪.‬‬ ‫أ) تحديد الكفا ة المطلوبة لتل ية احتياجات برنامج التدقيق ؛‬
‫إذا تأخر ‪ ،‬ين غي إبالغ كل مق المدقق عليه واألفراد الليق يديرون برنامج التدقيق باألس اب‬ ‫ب) و ع معايير التقييم ؛‬
‫ين غي تأريخ تقرير التدقيق ومراجعته وق وله ‪ ،‬كلما كان ممكنا ‪ ،‬وفقا ل رنامج التدقيق‪.‬‬ ‫ج) تحديد ريقة التقييم المناس ة ؛‬
‫م ين غي توزيع تقرير التدقيق على األ راف المعنية ذات العالقة والمحددة في برنامج التدقيق أو خطة التدقيق‪.‬‬ ‫د) تنفيل التقييم‪.‬‬
‫عند توزيع تقرير التدقيق ‪ ،‬ين غي أن تكون التدابير المناس ة قد تم أخلها في االعت ار وذلن لءمان السرية‬ ‫ين غي أن توفر نتياة عملية التقييم أساسا ( قاعدة) لما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬اختيار أعءا فريق التدقيق (كما هو مو ش في ‪ )4.5.5‬؛‬
‫‪ 6.6‬اكتمال التدقيق‬ ‫‪ -‬تحديد الحاجة إلى تحسيق الكفا ة (مثل التدريب اإل افي) ؛‬
‫‪ -‬التقييم المستمر ألدا المدققيق‪.‬‬
‫ين غي على المدققيق تطدوير والحفداظ علدى وتحسديق كفدا تةم مدق خدالل التطدوير المةندي المسددتمرة والمشداركة‬
‫يكتمل التدقيق عندما يتم تنفيل جميع أنشطة التدقيق المخطط لةا ‪ ،‬ما عدا ذلن يم االتفداق مدع عميدل التددقيق (علدى‬
‫المنتظمة في التدقيقات (انظر ‪.)6.7‬‬
‫س يل المثال ‪ ،‬قد يكون هناك موقف غير متوقع يمنع اكتمال التدقيق وفقا لخطة التدقيق)‪.‬‬
‫عملية تقييم المدققيق وقادة فرق التدقيق تم وصفةا في ‪ 3.7‬و ‪ 4.7‬و ‪.5.7‬‬
‫ين غي االحتفاظ بالمعلومات المو قة ( الساالت) المتعلقة بالتدقيق أو التخل منةا باالتفاق‬
‫ين غي تقييم المدققيق وقددادة فددرق التددقيق وفقدا للمعدايير المنصدوص عليةدا فدي ‪ 2.2.7‬و ‪ 3.2.7‬وكدللن المعددايير‬
‫بيق األ راف المشاركة ووفقا ل رنامج التدقيق ومتطل اته القابلة للتط يق‪.‬‬
‫المنصوص عليةا في ‪.1.7‬‬
‫ما لم يقتءي القانون ذلن ‪ ،‬ال ين غي على فريق التدقيق والفرد أو األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق بإفشدا أي‬
‫الكفا ة المطلوبة للفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق يتم وصفةا في ‪.2.4.5‬‬
‫معلومات تم الحصول عليةا أ نا التدقيق ‪ ،‬أو ذكرت في تقرير التدقيق ‪ ،‬إلى أي رف آخر دون موافقة صريحة‬
‫مق عميل التدقيق ‪ ،‬وكللن كلمدا كدان ممكندا موافقددة واعتمداد المددقق عليده عندد االقتءدا ‪ .‬إذا كدق الكشدف عددق‬
‫محتويات و ائق التدقيق مطلوبا ‪ ،‬ين غي إبالغ عميل التدقيق والمدقق عليه في أقرب وقت ممكق‪.‬‬ ‫‪ 2.7‬تحديد كفا ة المدقق‬
‫يمكق للدروس المستفادة مق التدقيق تكمدق فدي تعريدف المخدا ر والفدرص المتعلقدة ب رندامج التددقيق و المتعلقدة‬
‫بالمدقق عليه‪.‬‬ ‫‪ 1.2.7‬عام‬
‫‪ 7.6‬تنفيل متابعة التدقيق‬ ‫ﻓﻲ ﺗﻘﺮﯾﺮ اﻟﻘﺪرة اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﻠﺘﺪﻗﯿﻖ ‪ ،‬ﻓﺈن ﻣﻌﺮﻓﺔ وﻣﮭﺎرة اﻟﻤﺪﻗﻖ ﺗﺘﻌﻠﻘﺎن ﺑـﻮﺟﻮب ﻣﺮاﻋﺎة ﻣﺎ ﯾﻠﻲ‪:‬‬
‫أ) ﺣﺠﻢ وطﺒﯿﻌﺔ وﺗﻌﻘﯿﺪ وﻣﻨﺘﺠﺎت وﺧﺪﻣﺎت وﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ؛‬
‫يمكق أن تشير نتدائج التددقيق ‪ ،‬اعتمدادا علدى أهددداف التددقيق ‪ ،‬إلدى الحاجددة إلدى التصدحيحات ‪ ،‬أو إلددى األفعدال‬ ‫ب) طﺮق اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ‪.‬‬
‫التصحيحية ‪ ،‬أو فرص التحسيق‪.‬‬ ‫ج) ﻣﺠﺎﻻت ﻧﻈﺎم اﻹدارة اﻟﻤﻄﻠﻮب ﺗﺪﻗﯿﻘﮭﺎ ؛‬
‫عادة ما يتم اتخاذ مثل هلو األفعال والتعةد بةا تتم مق ق ل المدقق عليه خالل فتدرة زمنيدة متفددق عليةددا‪ .‬حسددب مدا‬ ‫د) ﺗﻌﻘﯿﺪ وﻋﻤﻠﯿﺎت ﻧﻈﺎم اﻹدارة اﻟﺘﻲ ﯾﺘﻌﯿﻦ ﺗﺪﻗﯿﻘﮭﺎ ؛‬
‫تقتءيه متطل ات تلن األفعال‪.‬‬ ‫ھـ) أﻧﻮاع وﻣﺴﺘﻮﯾﺎت اﻟﻤﺨﺎطﺮ واﻟﻔﺮص اﻟﺘﻲ ﯾﺘﻌﺎﻣﻞ ( ﯾﻌﺎﻟﺠﮭﺎ ) ﻣﻌﮭﺎ ﻧﻈﺎم اﻹدارة‪.‬‬
‫ين غي على المدقق عليه أن ي قي الفرد (األفراد) الليق يديرون برنامج التدقيق و ‪ /‬أو فريق التدقيق على علم بحالة‬ ‫و) أھﺪاف وﻣﺪى ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ‪.‬‬
‫تلن األفعال‪.‬‬ ‫ز) اﻟﻼ ﯾﻘﯿﻦ ﻓﻲ ﺗﺤﻘﯿﻖ أھﺪاف اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛‬
‫ين غي التحقق مق اكتمال وفعالية هلو األفعال‪.‬‬ ‫ح) ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت أﺧﺮى ‪ ،‬ﻣﺜﻞ ﺗﻠﻚ اﻟﺘﻲ ﯾﻔﺮﺿﮭﺎ ﻋﻤﯿﻞ ( زﺑﻮن ) اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ أو اﻷطﺮاف اﻟﻤﻌﻨﯿﺔ اﻷﺧﺮى ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ‪،‬‬
‫قد يكون هلا التحقق جز ا مق التدقيقات الالحقة‪ .‬ين غي إبالغ النتائج إلى الفرد اللي يدير برندامج التدددقيق وكدللن‬ ‫ﻛﻠﻤﺎ ﻛﺎن ﻣﻤﻜﻨﺎً‪ .‬ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ھﺬه اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻣﻊ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺬﻛﻮرة ﻓﻲ ‪. 3.2.7‬‬
‫أبالغ عميل (زبون) التدقيق أو إبالغه في مراجعة اإلدارة‪.‬‬
‫‪25‬‬ ‫‪26‬‬
‫‪ 2.2.7‬السلوك الشخصي‬ ‫‪ -‬التأكد مق كفاية ومال مة أدلة التدقيق لدعم نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛‬
‫‪ -‬تقييم العوامل التي قد ت ر على مو وقية نتائج التدقيق ونتياته (خالصته) ؛‬
‫ين غي أن يمتلن المدققيق الصفات الالزمة لتمكينةم مق التصرف وفقا لد م ادت التدقيق كما هو مو ش في ال ند ‪.4‬‬ ‫‪ -‬تو يق أنشطة التدقيق ونتائج التدقيق وإعداد التقارير ؛‬
‫ين غي على المدققيق إظةار السلوك المةني أ نا أدا أنشطة التدقيق‪.‬‬ ‫‪ -‬الحفاظ على سرية وأمق المعلومات‪.‬‬
‫تتءمق السلوكيات المةنية المرغوبة في كونةا‪:‬‬ ‫ب) مواصفات نظام اإلدارة والمراجع األخرى‪ :‬المعرفة والمةارات في هلا الماال تمكق المددقق مدق فةدم مادال‬
‫أ) أخالقي ‪ ،‬أي عادل وصادق ومخل ونزيه ومستقيم ورصيق (عقالني) ؛‬ ‫التدقيق وتط يق معايير التدقيق ‪ ،‬وين غي أن تغطي ما يلي‪:‬‬
‫ب) منفتش ‪ ،‬أي على استعداد للنظر في أفكار أو وجةات نظر بديلة ؛‬ ‫‪ -‬مواصفات نظام اإلدارة أو غيرها مدق الو دائق المعياريدة أو التوجيةيدة ‪ /‬الداعمدة المسدتخدمة و ددع معدايير أو‬
‫ج) دبلوماسي ‪ ،‬أي ل ق في التعامل مع األفراد ؛‬ ‫رق التدقيق ؛‬
‫د) قو المالحظة ‪ ،‬أي المراق ة النشطة للمحيط المادي ولألنشطة؛‬ ‫‪ -‬تط يق مواصفات نظام اإلدارة مق ق ل المدقق عليه والمنشآت األخرى ؛‬
‫هد) اإلدراك ‪ ،‬أي إدراك المواقف والقدرة على فةمةا ؛‬ ‫‪ -‬العالقات والتفاعالت بيق عمليات نظام (أنظمة) اإلدارة ؛‬
‫و) متعدد المةارات ‪ ،‬أي قادر على التكيف بسةولة مع المواقف المختلفة ؛‬ ‫‪ -‬فةم أهمية وأولوية المواصفات المتعددة أو المراجع ؛‬
‫ز) اإلصرار ‪ ،‬أي المثابرة والتركيز على تحقيق األهداف ؛‬ ‫‪ -‬تط يق المواصفات أو المراجع لحاالت التدقيق المختلفة‪.‬‬
‫ح) حاسم ‪ ،‬أي قادرة على التوصل إلى استنتاجات في الوقت المناسب على أساس المنطق والتحليل المنطقي ؛‬ ‫ج) المنشاة وسياقةا‪ :‬المعرفة والمةارات فدي هدلا المادال تمكددق المددقق مدق فةدم هيكليدة المددقق عليده وغدرض‬
‫) االعتماد على اللات ‪ ،‬أي القدرة على التصرف والعمل بشكل مستقل أ نا التفاعل الفعال مع اآلخريق ؛‬ ‫وممارسات اإلدارة وين غي أن تغطي ما يلي‪:‬‬
‫ي) قادر على التصرف بث ات ‪ ،‬أي قادرة على التصرف بمس ولية وأخالق ‪ ،‬على الرغم مق أن هدلو اإلجددرا ات‬ ‫‪ -‬احتياجات وتوقعات األ راف المعنية ذات العالقة التي ت ر على نظام اإلدارة ؛‬
‫قد ال تحظى بشع ية دائما وقد ت دي في بعض األحيان إلى خالف أو مواجةة ؛‬ ‫‪ -‬نو التنظيم والحوكمة (السيطرة) والحام والةيكل والوظائف والعالقات ؛‬
‫ك) منفتش على التحسيق ‪ ،‬أي على استعداد للتعلم مق المواقف ؛‬ ‫‪ -‬المفاهيم والعمليات العامة لألعمال واإلدارة والمصطلحات ذات الصدلة ‪ ،‬متءدمنة التخطديط والميزاني ة وإدارة‬
‫ل) حساس قافيا ‪ ،‬أي مراعاة واحترام قافة المدقق عليه‪.‬‬ ‫األفراد ؛‬
‫م) تعاوني ‪ ،‬أي التفاعل الفعال مع اآلخريق ‪ ،‬بما في ذلن أعءا فريق التدقيق و موظفو المدقق عليه‪.‬‬ ‫‪ -‬الاوانب ( المظاهر) الثقافية واالجتماعية للمدقق عليه‪.‬‬
‫د) المتطل ات القانونية والتنظيمية السارية والمتطل ات األخرى‪ :‬المعرفة والمةارات في هلا الماال ‪ ،‬تمكق لمدقق‬
‫أن مق الدراية بمتطل ات المنشأة والعمل فيةا‪.‬‬
‫‪ 3.2.7‬المعرفة والمةارات‬ ‫المعرفة والمةارات الخاصة بالسلطات التشريعية أو ألنشطة المدقق عليه وعملياته ومنتااته وخدماتدده‪ ،‬ين غدي أن‬
‫تغطي ما يلي‪:‬‬
‫‪ 1.3.2.7‬عام‬ ‫‪ -‬المتطل ات القانونية والتنظيمية وهيئاتةا الحاكمة ؛‬
‫‪ -‬المصطلحات القانونية األساسية ؛‬
‫ين غي أن يمتلن المدققيق‪:‬‬ ‫‪ -‬التعاقد والمس ولية‪.‬‬
‫أ) المعرفة والمةارات الالزمة لتحقيق النتائج المرجوة مق عمليات التدقيق كما يتوقع أن ت دى ؛‬ ‫مالحظة الوعي بالمتطل ات القانونية والتنظيمية ال يعني الخ رة القانونية وال ين غي التعامل مع تدقيق نظدام اإلدارة‬
‫ب) الكفا ة العامة ومستوى المعرفة والمةارات الخاصة بالماال(التخص ) وقطا الصناعة‪.‬‬ ‫على أنه تدقيق االمتثال القانوني‪.‬‬
‫ين غي أن يكون لدى قادة فرق التدقيق المعرفة والمةارات اإل افية الالزمة لتقديم توفير القيادة لفرق التدقيق‪.‬‬
‫وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)‬ ‫‪ 3.3.2.7‬كفا ة المدققيق في التخص‬
‫‪ 2.3.2.7‬المعارف والمةارات العامة لمراجعي نظام اإلدارة‬
‫ين غي أن يكون لفرق التدقيق التخص الاماعي والكفا ة المناس ة والخاصة بالقطاعددات مدق اجدل التددقيق علدى‬
‫ين غي أن يكون لدى المدققيق المعرفة والمةارات في المااالت المو حة أدناو‪.‬‬ ‫األنوا الخاصة مق أنظمة اإلدارة والقطاعات الصناعية‪.‬‬
‫أ) م ادت وعمليات وأساليب التدقيق‪ :‬المعرفة والمةارات في هددلا المادال تمكدق المددقق مدق ددمان أدا التددقيق‬ ‫تتءمق كفا ة المدققيق في التخص وقطا الصناعة ( ماال الصناعة)ما يلي‪:‬‬
‫بطريقة متسقة ومنةاية‪.‬‬ ‫أ) متطل ات وم ادت نظام اإلدارة وتط يقةا ؛‬
‫ين غي أن يكون المدقق قادرا على‪:‬‬ ‫ب) أساسيات التخص أو القطا الصناعي المتعلقة بمواصفات أنظمة اإلدارة والمط قة مق ق ل المدقق عليه‪.‬‬
‫‪ -‬فةم أنوا المخا ر والفرص المصاح ة للتدقيق وم ادت نةج التدقيق الم ني (القائم )على المخا ر ؛‬ ‫ج) تط يق األساليب والتقنيات والعمليات والممارسات الخاصة بالتخص والقطدا الصدناعي ذو العالقدة يمكددق‬
‫‪ -‬تخطيط وتنظيم العمل بشكل فعال ؛‬ ‫فريق التدقيق مق تقييم المطابقة مق ماال التدقيق المحدد وكللن مدق توليدد نتدائج التددقيق ونتياتده (خالصددته)‬
‫‪ -‬أدا التدقيق في غءون الادول الزمني المتفق عليه ؛‬ ‫المناس ة؛‬
‫‪ -‬تحديد األولويات والتركيز على األمور ذات األهمية ؛‬ ‫د) الم ادت واألساليب والتقنيات ذات الصلة بالتخص والقطا الصدناعي ‪ ،‬مثدل هددلو تمكدق المددقق مدق تحديدد‬
‫‪ -‬التواصل الفعال والشفوي والكتابي (إما شخصيا أو مق خالل استخدام مترجميق) ؛‬ ‫وتقييم المخا ر والفرص المصاح ة ألهداف التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬جمع المعلومات مدق خدالل المقدابالت واالسدتما والمالحظدة الفعالدة ومراجعدة المعلومدات المو قدة ‪ ،‬متءددنة‬
‫الساالت وال يانات ؛‬ ‫‪ 4.3.2.7‬الكفا ة العامة لقائد فريق التدقيق‬
‫‪ -‬فةم مال مة وعواقب استخدام تقنيات أخل عينات التدقيق ؛‬
‫‪ -‬فةم آرا الخ را التقنييق والنظر فيةا ؛‬ ‫ﻣﻦ أﺟﻞ ﺗﺴﮭﯿﻞ ﺗﻨﻔﯿﺬ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ﺑﻔﺎﻋﻠﯿﺔ وﻓﻌﺎﻟﯿﺔ ﯾﻨﺒﻐﻲ أن ﯾﻜﻮن ﻟﺪى ﻗﺎﺋﺪ ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻜﻔﺎءة ﻣﻦ اﺟﻞ‪:‬‬
‫‪ -‬تدقيق العملية مق ال داية إلى النةاية ‪ ،‬بما في ذلن العالقات مع العمليات األخدرى و والوظدائف المختلفدة ‪ ،‬كلمدا‬ ‫أ) ﺗﺨﻄﯿﻂ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ وﺗﻌﯿﯿﻦ ﻣﮭﺎم اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ( اﻟﺘﻜﻠﯿﻔﺎت) وﻓﻘً ﺎ ﻟﻠﻜﻔﺎءة اﻟﻤﺤﺪدة ﻷﻋﻀﺎء ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻔﺮدﯾﺔ؛‬
‫كان ممكنا ؛‬ ‫ب) ﻣﻨﺎﻗﺸﺔ اﻟﻘﻀﺎﯾﺎ اﻹﺳﺘﺮاﺗﯿﺠﯿﺔ ﻣﻊ اﻹدارة اﻟﻌﻠﯿﺎ ﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﺗﻢ أﺧﺬ ھﺬه اﻟﻘﻀﺎﯾﺎ ﺑﻌﯿﻦ اﻻﻋﺘﺒﺎر‬
‫‪ -‬التحقق مق صلة ودقة المعلومات التي تم جمعةا ؛‬ ‫ﻋﻨﺪ ﺗﻘﯿﯿﻢ ﻣﺨﺎطﺮھﺎ وﻓﺮﺻﮭﺎ ؛‬
‫‪27‬‬ ‫‪28‬‬
‫ج) تطوير والحفاظ على عالقة عمل تعاونية بيق أعءا فريق التدقيق ؛‬ ‫‪ 4.7‬اختيار ريقة تقييم المدقق المناس ة‬
‫د) إدارة عملية التدقيق ‪ ،‬متءمنة‪:‬‬
‫‪ -‬االستخدام الفعال للموارد أ نا التدقيق ؛‬ ‫ين غي تنفيل التقييم باستخدام ريقتيق أو أكثر مق الطرق الواردة في الادول ‪.2‬‬
‫‪ -‬إدارة الاليقيق لتحقيق أهداف التدقيق ؛‬ ‫عند استخدام الادول ‪ ، 2‬ين غي مالحظه التالي‪:‬‬
‫‪ -‬حماية صحة وسالمة أعءا فريق التدقيق أ نا التدقيق ‪ ،‬متءمنة التزام المدققيق بترتي دات الصدحة والسددالمة‬ ‫أ) تمثل الطرق المو حة ماموعة مق الخيارات وقد ال تنط ق في جميع المواقف ؛‬
‫والترتي ات األمنية ذات العالقة ؛‬ ‫ب) قد تختلف الطرق المختلفة الم ينة في مو وقيتةا ؛‬
‫‪ -‬توجيه أعءا فريق التدقيق ؛‬ ‫ج) ين غدي اسدتخدام ماموعدة مدق األسدداليب للتأكدد مددق أندا المخرجددات ( النتيادة ) مو ددوعية ومتسدقة وعادلدة‬
‫‪ -‬توفير التوجيه واإلرشاد لمدققيق تحت التدريب ؛‬ ‫ومو وفة‪.‬‬
‫‪ -‬منع وحل النزاعات والمشكالت التي يمكق أن تحد أ نا التدقيق ‪ ،‬متءمنة النزاعات والمشكالت بيق أعءدا‬
‫فريق التدقيق ‪ ،‬حسب الءرورة‪.‬‬ ‫الادول ‪ - 2‬رق تقييم المدقق‬
‫هد) تمثيل فريق التدقيق في االتصاالت مع األفراد الليق يديرون برنامج التدقيق ‪،‬عميل التدقيق والمدقق عليه‪.‬‬ ‫أمثلة‬ ‫األهداف‬ ‫رق التقييم‬
‫و) قيادة فريق التدقيق للتوصل إلى نتياة (خالصة) التدقيق ؛‬ ‫تحليل ساالت التعليم والتدريب‬ ‫للتحقق مق خلفية المدقق‪.‬‬ ‫مراجعة الساالت‬
‫ز) إعداد تقرير التدقيق واستكماله‪.‬‬ ‫والتوظيف وو ائق التفويض المةنية‬
‫وتاربة (خ رة) التدقيق‬
‫‪ 5.3.2.7‬المعرفة والمةارات للتدقيق تخصصات ( مااالت) متعددة‬ ‫االستطالعات واالست يانات‬ ‫لتوفير معلومات حول كيفية‬ ‫التغلية الراجعة‬
‫الشخصيات المرجعية‬ ‫أدا المدقق‪.‬‬
‫والشةادات والشكاوى وتقييم األدا‬
‫عند تدقيق أنظمة إدارة لتخصصات متعددة ‪ ،‬ين غي أن يكون لدى عءو فريق التدقيق فةم للتفاعالت والتآزر بديق‬ ‫ومراجعة النظرا‬
‫أنظمة اإلدارة المختلفة‪.‬‬ ‫المقابالت الشخصية‬ ‫لتقييم السلوك المةني المطلوب‬ ‫المقابلة‬
‫ين غي أن يفةم قادة فريق التدقيق متطل ات كل متطل ات مواصفات نظدام اإلدارة التدي يدتم تددقيقةا والتعدرف علدى‬ ‫ومةارات االتصال للتحقق‬
‫حدود كفا تةا في كل مق التخصصات‪.‬‬ ‫مق المعلومات واخت ار المعرفة و‬
‫ملحوظة‪ :‬يمكق أن تتم عمليات التددقيق للتخصصددات المتعدددة فدي وقدت واحدد كتددقيق مشدترك أو كتدددقيق نظدام‬ ‫الحصول على معلومات إ افية‪.‬‬
‫اإلدارة المتكامل اللي يغطي التخصصات المتعددة‪.‬‬ ‫لعب األدوار ‪ ،‬والحءور كشاهد‬ ‫لتقييم السلوك المةني المطلوب‬ ‫المالحظات‬
‫لعمليات التدقيق ‪ ،‬أ نا أدا عمل‬ ‫والقدرة على تط يق المعرفة‬
‫التدقيق‬ ‫والمةارات‪.‬‬
‫‪ 4.2.7‬اكتساب كفا ة المدقق‬ ‫االمتحانات الشفةية والمكتوبة ‪،‬‬ ‫لتقييم السلوك والمعرفة المطلوبة‬ ‫االخت ار‬
‫االخت ارات النفسية‬ ‫والمةارات وتط يقاتةا‪.‬‬
‫يمكق اكتساب كفا ة المدقق باستخدام ماموعة مما يلي‪:‬‬ ‫مراجعة تقرير التدقيق والمقابالت مع‬ ‫الحصول على معلومات عق أدا‬ ‫مراجعة ما بعد التدقيق‬
‫أ) إكمال برامج التدريب التي تغطي معارف ومةارات المدقق العام بنااح ؛‬ ‫رئيس فريق التدقيق وفريق التدقيق‬ ‫المدقق خالل أنشطة التدقيق ‪،‬‬
‫ب) الخ درة فدي وظيفدة فنيدة أو إداريدة أو مةنيدة ذات صدلة تنطدوي علددى ممارسددة الحكدم وصدنع القدرار وحددل‬ ‫وإذا‬ ‫والتعرف على نقا القوة وفرص‬
‫المشكالت والتواصل مع المديريق والمةنييق ‪ ،‬الزمال والعمال واأل راف المعنية األخرى ذات العالقة ؛‬ ‫كان ممكنا ‪ ،‬الحصول على التغلية‬ ‫التحسيق‬
‫ج) التعليم ‪ /‬التدريب والخ رة في ماال نظام إدارة معيق أو قطا معيق يساهم في تطوير الكفا ة العامة ؛‬ ‫الراجعة مق المدقق عليةم‬
‫د) خ رة التدقيق المكتس ة تحت إشراف مدقق كف في نفس التخص ‪.‬‬
‫ملحوظة‪ :‬يعتمد إتمام الدورة التدري ية بنااح على نو الدورة التدري ية‪.‬‬
‫الدورات التي تتءمق مكوناتةا االمتحانات يمكق أن يتعلق إتمامةا باجتياز االمتحان بنااح‪.‬‬ ‫‪ 5.7‬تنفيل تقييم المدقق‬
‫الدورات األخرى ‪ ،‬يمكق أن يتعلق إتمامةا بالمشاركة واستكمال الدورة‪.‬‬
‫ين غي مقارنة المعلومات التي تم جمعةا حول المدقق قيد التقييم بالمعايير المنصدوص عليةدا فدي ‪ .3.2.7‬عنددما ال‬
‫‪ 5.2.7‬اكتساب كفا ة قائد فريق التدقيق‬ ‫يستوفي المدقق اللي يخءع للتقييم للمعايير واللي مق المتوقع أن يشارك في برنامج التدقيق ‪ ،‬فين غي أن يتحصل‬
‫على تدريب إ افي أو عمل أو تاربة تدقيق إ افية و ين غي إجرا إعادة تقييم ألدائه الحقا‪.‬‬
‫ين غي أن يكون قائد فريق التدقيق قد اكتسب خ رة تدقيق إ افية لتطوير الكفددا ة والموصدوفة فدي ‪ .4.3.2.7‬هددلو‬
‫الخ رة اإل افية ين غي اكتسابةا مق خالل العمل تحت لتوجيه وإرشاد قائدة فريق تدقيق مختلفيق‪.‬‬ ‫‪ 6.7‬الحفاظ على كفا ة المدقق وتحسينةا‬
‫‪ 3.7‬و ع( تأسيس) معايير تقييم المدقق‬ ‫ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻘﯿﻦ وﻗﺎدة ﻓﺮق اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ﺗﺤﺴﯿﻦ ﻛﻔﺎءﺗﮭﻢ ﺑﺎﺳﺘﻤﺮار‪.‬‬
‫ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻘﯿﻦ اﻟﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ ﻛﻔﺎءﺗﮭﻢ ﻓﻲ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻤﺸﺎرﻛﺔ اﻟﻤﻨﺘﻈﻤﺔ ﻓﻲ ﻋﻤﻠﯿﺎت ﺗﺪﻗﯿﻖ ﻧﻈــﺎم اﻹدارة‬
‫ين غي أن تكون المعايير نوعية (مثل إ ات السلوك أو المعرفة المطلوبدة أو أدا المةدارات ‪ ،‬فددي التددريب أو فدي‬ ‫واﻟﺘﻄﻮﯾﺮ اﻟﻤﮭﻨﻲ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮ‪.‬‬
‫مكان العمل) والكمية (مثل سنوات العمل الخ رة والتعليم ‪ ،‬وعدد عمليات التدقيق التي أجريت ‪ ،‬وساعات التدريب‬ ‫ﯾﻤﻜﻦ ﺗﺤﻘﯿﻖ ذﻟﻚ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﺪة وﺳــﺎﺋﻞ ﻣﺜــﻞ اﻟﺨﺒــﺮة اﻟﻌﻤﻠﯿــﺔ اﻹﺿــﺎﻓﯿﺔ ‪ ،‬اﻟﺘــﺪرﯾﺐ واﻟﺪراﺳــﺔ اﻟﺨﺎﺻــﺔ‬
‫على التدقيق)‪.‬‬ ‫واﻟﺘــﺪرﯾﺐ وﺣﻀﻮر اﻻﺟﺘﻤﺎﻋﺎت واﻟﻨﺪوات واﻟﻤﺆﺗﻤﺮات أو ﻏﯿﺮھﺎ ﻣﻦ اﻷﻧﺸﻄﺔ اﻷﺧﺮى ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ‬
‫ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻔﺮد (اﻷﻓﺮاد) اﻟﺬﯾﻦ ﯾﺪﯾﺮ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ إﻧﺸﺎء آﻟﯿﺎت ﻣﻨﺎﺳﺒﺔ ﻟﻠﺘﻘﯿﯿﻢ اﻟﻤﺴﺘﻤﺮ ﻷداء اﻟﻤﺪﻗﻘﯿﻦ وﻗﺎدة ﻓﺮق‬
‫اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ‪.‬‬
‫‪29‬‬ ‫‪30‬‬
‫ين غي أن تأخل أنشطة التطوير المةني المستمر بعيق االعت ار ما يلي‪:‬‬ ‫المرفق ( أ )‬
‫أ) التغييرات في احتياجات الفرد والمنشأة المسئولة عق تنفيل التدقيق ؛‬
‫ب) التطورات في ممارسة التدقيق بما في ذلن استخدام التكنولوجيا‪.‬‬
‫ج) المواصفات ذات الصلة بما في ذلن الو ائق اإلرشادية ‪ /‬الداعمة والمتطل ات األخرى ؛‬ ‫(معلومات مفيدة)‬
‫د) التغييرات في قطا الصناعة أو في التخصصات ( المااالت)‪.‬‬
‫إرشادات إ افية لمدققيق الليق يخططون وينفلون عمليات التدقيق‬
‫أ ‪ 1.‬تطبيق طرق التدقيق‬

‫يمكق أدا التدقيق باستخدام ماموعة مق درق التددقيق‪ .‬رق الشددائعة والمسدتخدمة فددي التددقيق تشدرح فدي هدلا‬
‫الملحق‪ .‬تعتمد رق التدقيق المختارة للتدقيق على أهداف التدددقيق المعرفدة والمحدددة وماالده ومعداييرو‪ ،‬وكدللن‬
‫المدة والمكان (موقعه)‪ .‬كفا ة المدقق المتاحة وأي عدم يقيق ناشئ عق تط يدق درق التددقيق ين غدي أخدلها بعديق‬
‫االعت ار‪ ..‬تط يق ماموعة متنوعة مق رق التدقيق المختلفة ‪ ،‬يمكق أن ي دي إلى تحسيق فاعليددة وفعاليدة عمليدة‬
‫التدقيق ومخرجاتةا (نتائاةا)‪.‬ينطوي أدا التدقيق على التفاعل بديق األفدراد داخدل نظدام اإلدارة الددلي يدتم تدقيقده‬
‫والتكنولوجيا المستخدمة لتنفيل التدقيق‪.‬يزودنا الادول أ ‪ 1-‬بأمثلة بطرق التدقيق التي يمكق استخدامةا ‪ ،‬منفدردة أو‬
‫ماتمعة ‪ ،‬إلنااز أهداف التدقيق‪.‬‬
‫إذا كانت التدقيق يستلزم استخدام فريق تدقيق مع أعءا متعدديق ‪ ،‬قد يكون اسدتخدم كددل مدق درق التددقيق فدي‬
‫الموقع والتدقيق عق بعد معا وفي وقت واحد‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬توجد معلومات إ افية حول زيارة المواقع الفعلية في( أ‪).15.‬‬
‫الادول ( أ‪ - ) 1.‬رق التدقيق‬

‫موقع المدقق‬ ‫مدى المشاركة‬
‫بين المدقق‬
‫التحكم عن بعد‬ ‫بالموقع‬
‫والمدقق عليهم‬
‫عق ريق وسائل االتصال‬ ‫• تنفيل المقابالت‪.‬‬ ‫التفاعل اإلنساني‪.‬‬
‫التفاعلية‪:‬‬ ‫• استكمال قوائم التدقيق‬
‫واالست يانات بمشاركة المدقق • إجرا المقابالت؛‬
‫• مراق ة العمل المناز مع مرشد‬ ‫عليةم‪.‬‬
‫عق بعد‪.‬‬ ‫• تنفيل مراجعة الو ائق‬
‫• استكمال قوائم أسئلة التدقيق‬ ‫بمشاركة المدقق عليةم ‪.‬‬
‫واالست يانات ؛‬ ‫• أخل العينات‪.‬‬
‫• ‪ -‬مراجعة الو ائق بمشاركة‬
‫المدقق عليةم‪..‬‬
‫• تنفيل مراجعة الو ائق (مثل‬ ‫• تنفيل مراجعة الو ائق (مثل‬ ‫عدم وجود التفاعل اإلنساني‪.‬‬
‫الساالت ‪،‬تحليل ال يانات)‪.‬‬ ‫الساالت ‪،‬تحليل ال يانات)‪.‬‬
‫• مالحظة العمل اللي يتم عق‬ ‫• مراق ة العمل المناز‪.‬‬
‫ريق وسائل المراق ة‬ ‫• تنفيل زيارة ميدانية‪.‬‬
‫الدورية‪.‬‬ ‫• استكمال قوائم أسئلة التدقيق‪.‬‬
‫• أخل العينات (مثل المنتاات)‪ • .‬األخل في االعت ار المتطل ات‬
‫االجتماعية والقانونية‬
‫والمتطل ات التنظيمية‪.‬‬
‫• تحليل ال يانات‪.‬‬
‫يتم تنفيل أنشطة التدقيق في الموقع في موقع المدقق عليه‪ .‬يتم تنفيل أنشطة التدقيق عق بعد في أي مكان‬
‫بخالف موقع المدقق عليةم بغض النظر عق المسافة‪.‬‬
‫تتءمق أنشطة التدقيق التفاعلية التفاعل بيق موظفي المدقق عليه وفريق التدقيق‪.‬‬
‫غير تفاعلي‪ :‬ال تتءمق أنشطة التدقيق أي تفاعل بشري مع األفراد الليق يمثلون المدقق عليه ‪ ،‬ولكنةا تنطوي‬
‫على التفاعل مع المعدات والمرافق والو ائق‪.‬‬
‫‪31‬‬ ‫‪32‬‬
‫مس ولية التط يق الفعال لطرق التدقيق ألي تدقيق مدرج في مرحلة التخطيط تظل إمدا مدع الفدرد (األفدراد) الدليق‬
‫يدير برنامج التدقيق أو قائد فريق التدقيق‪.‬‬ ‫أ‪ 6 .‬أخذ العينات‬
‫قائد الفريق يمتلن مس ولية تنفيل أنشطة التدقيق‪ .‬تعتمد جددوى أنشدطة التددقيق عدق بعدد علدى عددة عوامدل (مثدل‬
‫مستوى المخا ر لتحقيق أهداف التدقيق ومستوى الثقة بيق المدققيق وموظفي المدقق عليه والمتطل ات التنظيمية)‪.‬‬
‫على مرحلة برماة التدقيق ‪ ،‬ين غي التأكد مق استخدام رق التدقيق المناس ة والمتوازنة للتددقيق عدق بعدد أو فدي‬ ‫أ‪ 1.6 .‬عام‬
‫الموقع‪ ،‬مق أجل مان تحقيق مرض ألهداف برنامج التدقيق‪.‬‬
‫يتم أخل عينات التدقيق عندما ال يكون مق العملي أو مق حيث فعالية التكلفة فح جميع المعلومات المتاحة‬
‫أ نا التدقيق ‪ ،‬على س يل المثال الساالت كثيرة جدا أو مشتتة جغرافيا‪ ،‬وبالتالي سدديكون م درر لعددم فحد كدل‬
‫أ‪ 2.‬منهج العملية للتدقيق‬ ‫ماتمع العينة‪ .‬أخل عينات التدقيق مق عدد ك ير مق ماتمع العينة هدي عمليددة اختيدار أقدل مدق‪ ٪100‬مدق إجمدالي‬
‫ماموعة ال يانات المتاحة (الماتمع) للحصول على األدلة وتقييمةددا حدول بعدض خصدائ الماتمدع ‪ ،‬مدق أجدل‬
‫يعد استخدام "منةج العملية" مطل ا لاميع مواصفات نظم اإلدارة في ‪ ISO‬وفقا لتوجيةدات ‪ ،ISO/IEC‬الادز ‪1‬‬ ‫تشكيل استنتاج بشأن ماتمع العينة‪.‬‬
‫‪ ،‬الملحق ‪.SL‬‬ ‫الةدف مق أخل عينات التدقيق هو توفير المعلومات للمدقق للحصول على الثقة في تحقيق أهداف التدقيق ‪.‬‬
‫ياب أن يتفةم المدققيق بان تدقيق نظام اإلدارة يعني تدقيق عمليات المنشأة وتفاعالتةا فيمدا يتعلدق بواحدد أو أكثدر‬ ‫الخطر المصاحب ألخل العينات هو أن العينات قد ال تمثدل الماتمددع مدق خدالل العيندات المختدارة‪ .‬وبالتدالي ‪ ،‬قدد‬
‫مق مواصفات نظم اإلدارة‪.‬‬ ‫يكون استنتاج المدقق متحيزا ويختلف عق اللي سيتم الوصول إليه إذا تدم فحد جميدع ماتمددع العيندة‪ .‬قدد تكدون‬
‫النتائج المتوقعة والثابتة تتحقق بفاعلية وفعالية أك ر عندما يددتم فةدم األنشدطة وإدارتةددا كعمليدات مترابطدة تشدكل‬ ‫هناك مخا ر أخرى اعتمادا على الت ايق داخل الماتمع المراد أخل عينات منه والطريقة المختارة‪.‬‬
‫نظام متماسن‬ ‫يتءمق أخل عينات التدقيق النموذجي الخطوات التالية‪:‬‬
‫أ) تحديد أهداف أخل العينات ؛‬
‫أ‪ 3.‬التحكم المهني‬ ‫ب) اختيار مدى وتكويق ماتمع العينة الليق سيتم أخل عينات منه ؛‬
‫ج) اختيار ريقة أخل العينات ؛‬
‫ين غي على المدققيق تط يق التحكم المةني أ نا عملية التدقيق وتانب التركيز على متطل ات محدددة لكدل بندد مددق‬ ‫د) تحديد حام العينة الواجب أخلها‪.‬‬
‫المواصفة على حساب تحقيق النتائج المرجوة مق نظام اإلدارة‪.‬‬ ‫هد) تنفيل أنشطة أخل العينات ؛‬
‫بعض بنود مواصفات نظام اإلدارة ‪ ISO‬ليس مق السدةل أن تع در وتدتال م عندد مقارنتةدا كمعدايير مدع محتدوى‬ ‫و) تاميع النتائج وتقييمةا واإلبالغ عنةا وتو يقةا‪.‬‬
‫اإلجرا أو تعليمات العمل المط قة‪ .‬في هلو الحالة ‪ ،‬ين غي على المدققيق استخدام حكمةم المةني لتحديد ما إذا كان‬ ‫عند أخل العينات ‪ ،‬ياب مراعاة جودة ال يانات المتاحة ‪ ،‬مثل أخل العينات التي ال تعكس ال ياندات الكافيدة والدقيقدة‬
‫قد تم تحقيق القصد مق ال ند‪.‬‬ ‫لق تقدم نتائج مفيدة‪.‬‬
‫اختيار العينة المناس ة ين غي أن يستند إلى كال مق ريقة أخل العينات ونو ال يانات المطلوبة ‪ ،‬على س يل المثدال‬
‫الستنتاج نمط سلوك معيق أو استخالص استنتاجات ع ر الماتمع‪.‬‬
‫أ‪ 4.‬نتائج األداء‬ ‫التقارير عق العينة المختارة يمكق أن تأخل في االعت ار حام العينة و ريقدة االختيدار و التقدديرات المقدةمدة علدى‬
‫أساس العينة ومستوى الثقة‪.‬‬
‫ين غي أن يركز المدققيق على النتياة المرجوة مق نظام اإلدارة خالل عملية التدقيق‪.‬‬ ‫التدقيق يمكق أن يستخدم أخل العينة والحم على أساسةا (انظر أ‪ )2.6.‬أو أخل العينات اإلحصائي (انظر أ‪.)3.6.‬‬
‫في حيق أن العمليات وما تحققه مةم ‪ ،‬فأن نتائج نظام اإلدارة وأدائه أيءا هي مةمة‪ .‬مدق المةدم أيءدا النظدر فدي‬
‫مستوى تكامل أنظمة اإلدارة المختلفة ونتائاةا المرجوة‪ .‬قد يكون عدم وجود عملية مدا أو و دائق معيندة مةدم فدي‬
‫أ‪ 2.6 .‬أخل العينات والحكم على أساسةا‬
‫منشأة معقدة أو في منشأة عالية المخا ر ولكنةا ليست هامة جدا في منشآت أخرى‪.‬‬
‫ﯾﻌﺘﻤﺪ أﺧﺬ اﻟﻌﯿﻨﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻞ أﺳﺴﮭﺎ ﻋﻠــﻰ ﻛﻔــﺎءة وﺧﺒــﺮة ﻓﺮﯾــﻖ اﻟﺘــﺪﻗﯿﻖ (اﻧﻈــﺮ اﻟﺒﻨــﺪ ‪ .)7‬ﺑﺎﻟﻨﺴــﺒﺔ ﻷﺧــﺬ‬
‫أ ‪ 5.‬التحقق من المعلومات‬ ‫اﻟﻌﯿﻨــﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﮭﺎ ‪ ،‬ﯾﻤﻜﻦ أﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ ﯾﻠﻲ‪:‬‬
‫أ) ﺧﺒﺮة اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺿﻤﻦ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛‬
‫بقدر اإلمكان ‪ ،‬ين غي على المدققيق النظر فيما إذا كاندت المعلومدات تدوفر دليدل مو دوعي وكدافي إل دات تل يدة‬ ‫ب) ﺗﻌﻘﯿﺪ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت (ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ واﻟﺘﻨﻈﯿﻤﯿﺔ) ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ أھﺪاف اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛‬
‫المتطل ات ‪ ،‬مثل‪:‬‬ ‫ج) ﺗﻌﻘﯿﺪ وﺗﻔﺎﻋﻞ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة وﻋﻨﺎﺻﺮ ﻧﻈﺎم اﻹدارة ؛‬
‫أ) االكتمال (كل المحتوى المتوقع موجود في المعلومات المو قة) ؛‬ ‫د) درﺟﺔ اﻟﺘﻐﯿﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﻜﻨﻮﻟﻮﺟﯿﺎ أو اﻟﻌﺎﻣﻞ اﻟﺒﺸﺮي أو ﻧﻈﺎم اﻹدارة ؛‬
‫ب) صحيش (المحتوى يتوافق مع مصادر أخرى مو وقة مثل المواصفات واللوائش) ؛‬ ‫ھـ) اﻟﻤﺨﺎطﺮ وﻓﺮص ﻟﻠﺘﺤﺴﯿﻦ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻌﺮﯾﻔﮭﺎ وﺗﺤﺪﯾﺪھﺎ ﻣﺴﺒﻘ ﺎ ً ؛‬
‫ج) االتساق (المعلومات المو قة متسقة في حد ذاتةا ومع الو ائق ذات العالقة) ؛‬ ‫و) اﻟﻤﺨﺮﺟﺎت اﻟﻤﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﻦ ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻧﻈﻢ اﻹدارة‪.‬‬
‫د) حالة اإلصدار(المحتوى محد )‪.‬‬ ‫ﻣﺎ ﯾﺸﻮب أﺧﺬ اﻟﻌﯿﻨﺎت واﻟﺤﻜﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﮭﺎ ھﻮ أﻧﮫ ﻻ ﯾﻤﻜﻦ أن ﯾﻜﻮن ھﻨﺎك ﺗﻘﺪﯾﺮ إﺣﺼــﺎﺋﻲ ﻟﺘــﺄﺛﯿﺮ ﻋــﺪم اﻟﯿﻘــﯿﻦ‬
‫كما ين غي مراعاة ما إذا كانت المعلومات ت كد الحصول على الدليل المو وعي الكافي اللي يث ت وب رهق علدى‬ ‫ﻓــﻲ ﻧﺘﺎﺋﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ وﻧﺘﯿﺠﺔ (ﺧﻼﺻﺘﮫ) اﻟﺘﻲ ﺗﻢ اﻟﺘﻮﺻﻞ إﻟﯿﮭﺎ‪.‬‬
‫أن المتطل ات تم تل يتةا‬
‫إذا تم تقديم المعلومات بطريقة غير متوقعة (على س يل المثال مق ق ل أفراد مختلفيق ‪ ،‬وسائط بديلة) ‪ ،‬ين غي تقييم‬
‫سالمة األدلة‪.‬‬
‫هناك حاجة إلى رعاية خاصة ألمق المعلومات بس ب اللوائش المعمول بةا بشأن حماية ال يانات‬
‫(وال سيما بالنس ة للمعلومات التي تقع خارج ماال التدقيق ‪ ،‬ولكنةا متءمنة في الو ائق أي ملكورة في محتويات‬
‫الو ائق)‪.‬‬
‫‪33‬‬ ‫‪34‬‬
‫أ‪ 3.6 .‬أخل العينات أإلحصائي‬ ‫أ‪ 8.‬تدقيق السياق‬
‫إذا تم اتخاذ القرار باستخدام أخل العيندات إحصدائيا ‪ ،‬فين غدي أن تسدتند خطدة أخدل العيندات علدى أهدداف التددقيق‬ ‫تتطلب العديد مق مواصفات أنظمة اإلدارة مدق المنشدأة تحديددد سددياقةا ‪ ،‬متءدمنة احتياجدات وتوقعدات األ دراف‬
‫ومعرفتنا عق الخصائ العامة للماتمع اللي ست خل مق العينات ‪.‬‬ ‫المعنية ذات العالقة والقءايا الخارجية والداخلية‪.‬‬
‫تصميم أخل العينات إحصائيا يستخدم عملية اختيار العينة بنا على نظرية االحتماالت‪.‬‬ ‫للقيام بللن ‪ ،‬يمكق للمنشأة استخدام تقنيات مختلفة للتحليل والتخطيط االستراتياي‪.‬‬
‫أخل العينات الم ني على المميزات يستخدم عندما تكون هناك نتياتان محتملتان فقط للعينة لكل عينة مأخوذة (مثدل‬ ‫ين غي على المدققيق التأكيد مق أن العمليات المناس ة قد تم تطويرها لةلا الغرض واستخدامةا بشكل فعال ‪ ،‬بحيدث‬
‫صحيحة ‪ /‬غير صحيحة أو النااح ‪ /‬الفشل)‪.‬‬ ‫تقدم نتائاةا أساسا مو وقا به لتحديد ماال وتطوير لنظام اإلدارة‪ .‬للقيددام بدللن ‪ ،‬ين غدي علدى المددققيق النظدر فدي‬
‫أخل العينات الم ني على المتغيرات يستخدم عندما تحد نتائج العينة في نطاق مستمر‪.‬‬ ‫األدلة المو وعية المتعلقة بما يلي‪:‬‬
‫ين غي أن تأخل خطة أخل العينات في االعت ار ما إذا كانت النتائج التدي يددتم فحصدةا مدق المحتمدل أن تكدون م نيدة‬ ‫أ) العملية (العمليات) أو الطريقة (الطرق) المستخدمة ؛‬
‫على المميزات أو م نية على المتغيرات‪ .‬على س يل المثال ‪ ،‬عندد تقيديم مطابقدة النمداذج المكتملددة إلدى المتطل دات‬ ‫ب) مال مة وكفا ة األفراد المساهميق في العملية (العمليات) ؛‬
‫المنصوص عليةا في اإلجرا ‪ ،‬يمكق استخدام المنةج الم ني على المميزات‪ .‬عند القيم باخت ار أو فحد المتعلدق‬ ‫ج) نتائج العملية (العمليات) ؛‬
‫باحتمالية حدو حواد السالمة الغلائية أو عدد المخالفات األمنية ‪،‬المنةج المرجش هنا ألخل العينات هدو المدنةج‬ ‫د) تط يق النتائج لتحديد ماال نظام اإلدارة وتطويرو ؛‬
‫الم ني على المتغيرات واللي يكون أكثر مال مة‪.‬‬ ‫هد) المراجعات الدورية للسياق كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫العوامل التي يمكق أن ت ر على خطة أخل العينات التدقيق هي‪:‬‬ ‫ين غي أن يكون لدى المدققيق معرفة وفةم خاصيق بالقطاعدات واألدوات اإلدارة التدي يمكددق للمنشدآت اسدتخدامةا‬
‫أ) سياق المنشأة وحامةا و يعتةا وتعقيدها ؛‬ ‫مق أجل إصدار حكم بشأن فعالية العمليات تستخدم لتحديد السياق‪.‬‬
‫ب) عدد المدققيق الم هليق‪.‬‬
‫ج) تواتر( تكرار) عمليات التدقيق ؛‬ ‫أ‪ 9.‬تدقيق القيادة وااللتزام‬
‫د) وقت التدقيق الفردي ؛‬
‫هد) أي مستوى قة مطلوب خارجيا ؛‬ ‫العديد مق معايير أنظمة اإلدارة زادت في متطل اتةا المتعلقة باإلدارة العليا‪.‬‬
‫و) وقو أحدا غير مرغوب فيةا و ‪ /‬أو غير متوقعة‪.‬‬ ‫تتءمق هلو المتطل ات إظةار االلتزام والقيادة مق خالل تحمل المس ولية عق فعالية نظام اإلدارة والوفا بعدد مق‬
‫عندما يتم تطوير خطة أخل العينات اإلحصائية ‪ ،‬مستوى مخا ر أخل العينات اللي يرغب المدقق في القيام به مددق‬ ‫المس وليات‪ .‬وتتءمق هلو المةام كل مق المةام التي يادب علدى اإلدارة العليددا القيدام بةدا والمةدام التدي يمكدق أن‬
‫أجل الق ول مق عدمه هو اعت ار مةم‪.‬‬ ‫تفو ةا‪.‬‬
‫غال ا ما يُشار إلى ذلن بمستوى الثقة المق ول‪ .‬علدى سد يل المثدال ‪ ،‬مخدا ر أخدل العينددات بنسد ة ‪ ٪5‬يتوافدق مددع‬ ‫ين غي على المدققيق الحصول على أدلة مو وعية لدرجة مشاركة اإلدارة العليا‬
‫مستوى قة مق ول ي لغ ‪.٪95‬‬ ‫في صنع القرار المتعلق بنظام اإلدارة وكيف تظةر التزاما للتأكد مق فعاليته‪ .‬يمكق تحقيق ذلن مق خالل مراجعة‬
‫مخا ر أخل العينات بنس ة ‪ ٪5‬يعني أن المدقق على استعداد لق ول الخطر المتمثل في أن ‪ 5‬مق أصل ‪( 100‬أو ‪1‬‬ ‫النتائج مق العمليات ذات العالقدة (علدى سد يل المثدال السياسدات واألهددداف والمدوارد المتاحدة واالتصدداالت مددق‬
‫في ‪ )20‬مق العينات وهلا لق يعكس القيم الحقيقية التي سيتحصل عليةا إذا تم فح ماتمع العينة بالكامل‪.‬‬ ‫اإلدارة العليا) وذلن مق خالل المقابالت مع الموظفيق لتحديد درجة مشاركة اإلدارة العليا‪.‬‬
‫عند استخدام أخل العينات اإلحصائية ‪ ،‬ياب على المدققيق تو يق العمل المناز بشكل مناسدب‪ .‬ين غددي أن تتءدمق‬ ‫ين غي أن يةدف المدققيق أيءا إلى مقابلة اإلدارة العليا للتأكد مق أن لديةم ما يكفي فةم للقءايا المتعلقة بالمااالت‬
‫هلا وصفا للماتمع الليق مق المقرر أخل عينات منه ‪ ،‬ومعايير أخددل لعيندات المسدتخدمة فدي التقيديم (علدى سد يل‬ ‫المحددة ذات العالقة بنظام اإلدارة المط ق لديةم ‪ ،‬مع السياق اللي تعمل المنشأة فيه ‪ ،‬حتى يتمكنوا مق التأكدد مددق‬
‫المثال ما هي العينة المق ولة) ‪،‬و المحددات اإلحصائية واألساليب اإلحصائية المسددتخدمة وعددد العينددات التدي تدم‬ ‫أن نظام اإلدارة يحقق النتائج المرجوة‪.‬‬
‫تقييمةا والنتائج التي تم الحصول عليةا‪.‬‬ ‫ال ين غي أن يركز المدققيق فقط على القيادة علدى مسدتوى اإلدارة العليدا ولكدق ين غدي علديةم أيءدا تددقيق القيدادة‬
‫وااللتزام على المستويات اإلدارية األخرى ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫أ ‪ 7.‬تدقيق االمتثال ضمن نظام اإلدارة‬
‫أ‪10.‬تدقيق المخاطر والفرص‬
‫ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ ﻓﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ أن ﯾﺄﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ إذا ﻛﺎن ﻟﺪى اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ ﻋﻤﻠﯿﺎت ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻣﻦ أﺟﻞ‪:‬‬
‫أ) ﺗﺤﺪﯾﺪ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎﺗﮫ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ واﻟﺘﻨﻈﯿﻤﯿﺔ واﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺧﺮى اﻟﺘﻲ ﯾﻠﺘﺰم ﺑﮭﺎ ؛‬ ‫كاز مق مةمة التدقيق الفردي ‪ ،‬يمكدق أن تتءدمق تحديدد وإدارة مخدا ر وفدرص المنشدأة‪ .‬األهدداف األساسددية‬
‫ب) إدارة أﻧﺸﻄﺘﮭﺎ وﻣﻨﺘﺠﺎﺗﮭﺎ وﺧﺪﻣﺎﺗﮭﺎ ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺬه اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت ؛‬ ‫لمةمة التدقيق هلو هي‪:‬‬
‫ج) ﺗﻘﯿﯿﻢ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺎ‪.‬‬ ‫‪ -‬التأكيد على مصداقية عملية (عمليات) تحديد المخا ر والفرص ؛‬
‫اﻹﺿﺎﻓﺔ اﻟﻮاردة ﻓﻲ ھﺬه اﻟﻮﺛﯿﻘﺔ اﻹرﺷﺎدﯾﺔ‪ ،‬ھﻲ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﻲ ﯾﻘﻮم ﺑﺘﻄﺒﯿﻘﮭﺎ اﻟﻤــﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿــﮫ ب ﻟﻠﺘﺄﻛــﺪ‬ ‫‪ -‬التأكيد على تحديد المخا ر والفرص وإدارتةا بشكل صحيش ؛‬
‫ﻣــﻦ اﻣﺘﺜﺎﻟﮫ ﻟﻠﻤﺘﻄﻠﺒﺎت ذات اﻟﻌﻼﻗﺔ ‪ ،‬ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻟﻔﺮﯾﻖ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻣﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿﮫ‪:‬‬ ‫‪ -‬مراجعة كيفية تعامل المنشأة مع المخا ر والفرص المحددة لةا‪.‬‬
‫‪ )1‬ﻟﺪﯾﮫ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻓﻌﺎﻟﺔ ﻟﺘﺤﺪﯾﺪ اﻟﺘﻐﯿﯿﺮات ﻓﻲ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل وﯾﻌﺘﺒﺮھﺎ ﻛﺠﺰء ﻣﻦ إدارة اﻟﺘﻐﯿﯿﺮ ؛‬ ‫منةج التدقيق للمنشأة في تحديد مخا رها وفرصةا ال ين غي القيام بده كنشدا قددائم بلاتده‪ .‬ين غدي أن يكددون دمنيا‬
‫‪ )2‬ﻟﺪﯾﮫ أﻓﺮاد أﻛﻔﺎء ﻹدارة ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﮫ ؛‬ ‫أ نا التدقيق الكامل لنظام اإلدارة ‪ ،‬وذلن عند إجرا مقابالت مع اإلدارة العليا‪ .‬ين غي على المدقق التصرف وفقدا‬
‫‪ )3‬اﻟﺤﻔﺎظ ﻋﻠﻰ وﺗﻮﻓﯿﺮ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻤﻮﺛﻘﺔ اﻟﻤﻨﺎﺳﺒﺔ ﻋﻦ ﺣﺎﻟﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻟﮭﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﻟﻤﻄﻠﻮب ﻣﻦ ﻗﺒﻞ اﻟﻤﺸــﺮﻋﯿﻦ‬ ‫للخطوات التالية وجمع األدلة المو وعية على النحو التالي‪:‬‬
‫أو اﻷطﺮاف اﻟﻤﻌﻨﯿﺔ اﻷﺧﺮى ؛‬ ‫أ) المدخالت التي تستخدمةا المنشأة لتحديد مخا رها وفرصةا ‪ ،‬والتي قد تتءمق‪:‬‬
‫‪ )4‬إدراج ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻟﺘﺪﻗﯿﻘﺎت اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ؛‬ ‫‪ -‬تحليل القءايا الخارجية والداخلية ؛‬
‫‪ )5‬ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ أي ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﺣﺎﻻت ﻋﺪم اﻻﻣﺘﺜﺎل ؛‬ ‫‪ -‬التوجه االستراتياي للمنشأة ؛‬
‫‪ )6‬اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر إدراج اﻷداء اﻟﻤﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ ﻣﺮاﺟﻌﺎت اﻹدارة‪.‬‬ ‫‪ -‬األ راف المعنية ‪ ،‬ذات الصلة بنظام اإلدارة ومتطل اته والخاص بالمنشأة وفقا لتخصصةا أو ماالةا‪.‬؛‬
‫‪ -‬مصادر المخا ر المحتملة مثل الاوانب ال يئية ومخا ر السالمة وما إلى ذلن‪.‬‬
‫‪35‬‬ ‫‪36‬‬
‫ب) الطريقة التي يتم مق خاللةا تقيديم المخدا ر والفدرص ‪ ،‬والتدي يمكدق أن تختلدف بديق التخصصدات والقطدا‬ ‫أ‪ 14.‬اختيار مصادر المعلومات‬
‫الصناعي المحدد‪.‬‬
‫تط يق التحكيم المةني سديكون مطلدوب مدق المددقق للتعدرف علدى وتحديدد كيدف تتعامدل المنشدأة مدع مخا رهدا‬ ‫مصادر المعلومات المختارة قد تختلف حسب ماال وتعقيد التدقيق وقد تتءمق ما يلي‪:‬‬
‫وفرصةا ‪ ،‬بما في ذلن كيفية تحديد مستوى المخا ر التي ترغب في ق ولةا وكيف يتم التحكم فيه‪.‬‬ ‫أ) المقابالت مع الموظفيق واألفراد اآلخريق ؛‬
‫ب) رصد األنشطة وبيئة العمل المحيطة وظروفةا ؛‬
‫أ‪ 11.‬دورة حياة ( المنتج أو الخدمة)‬ ‫ج) المعلومدات المو قددة ‪ ،‬مثددل السياسددات واألهددداف والخطددط واإلجددرا ات والمقدداييس والتعليمددات‪،‬التراخي‬
‫والتصاريش والمواصفات والرسومات والعقود واألوامر ؛‬
‫تتطلب بعض أنظمة اإلدارة الخاصة بمااالت وتخصصات معينة تط يق منظور دورة الحياة لمنتااتةا وخددماتةا‪.‬‬ ‫د) الساالت ‪ ،‬مثل سداالت التفتديو ‪ ،‬ومحا در االجتماعدات ‪ ،‬وتقدارير التددقيق ‪ ،‬وسداالت المراق دة برندامج‬
‫المدققيق ين غي أال يعت ر ذلن كمتطلب لت ني منةج دورة الحياة‪.‬‬ ‫ونتائج القياسات ؛‬
‫يتءمق منظور دورة الحياة اعت ارات الء ط والتأ ير على المنشاة التي لةا دورة حياة منتج وخدمة‪.‬‬ ‫هد) خالصات ال يانات والتحليالت وم شرات األدا ‪.‬‬
‫تتءمق مراحل دورة الحياة الحصول على الخام المواد والتصميم واإلنتاج والنقل ‪ /‬التسليم واالستخدام والمعالاة‬ ‫و) معلومات عق خطط أخل العينات لدى المدقق عليه وأي إجرا ات لء ط أخل العينات وعمليات القياس‬
‫والتخل النةائي في نةاية عمر المنتج أو الخدمة‪.‬‬ ‫ز) تقارير مق مصادر أخرى ‪ ،‬مثل التغلية الراجعة مق الزبائق ‪ ،‬قياسات ومسش المسدتخدم الخارجيدة ‪ ،‬وغيرهدا‬
‫يم ةكق هلا المنةج المنشأة مق تحديد تلن المنا ق التي أخلتةا في اعت ارات ماالةا لتقليدل تأ يرهدا علددى ال يئدة إلدى‬ ‫مق المعلومات األخرى مق األ راف الخارجية ذات الصلة كللن تقييمات المزوديق الخارجييق ؛‬
‫أدنى حد وتءيف قيمة للمنشاة مق وجةة نظر المتعامليق معةا‪.‬‬ ‫ح) قواعد ال يانات والمواقع اإللكترونية ؛‬
‫ين غي على المدقق استخدام حكمه المةني حول كيفية تط يق منظدور دورة الحيداة فدي المنشدأة وفدي إسدتراتيايتةا‬ ‫) المحاكاة والنملجة‪.‬‬
‫وفي‪:‬‬
‫أ) حياة المنتج أو الخدمة ؛‬ ‫أ‪ 15.‬زيارة موقع المدقق عليه‬
‫ب) تأ ير المنشأة على سلسلة التزويد ؛‬
‫ج) ول سلسلة التزويد ؛‬ ‫لتقليل التداخل بيق أنشطة التدقيق وعمليات عمدل المدددقق عليده والتأكدد مدق صددحة وسدالمة فريدق التددقيق أ ندا‬
‫د) التعقيد التكنولوجي للمنتج‪.‬‬ ‫الزيارة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫إذا قامت منشأة بدمج العديد مق أنظمة اإلدارة في نظام إدارة واحد لتل ية حاجاتةا الخاصة‪ ،‬ين غي على المددقق أن‬ ‫أ) التخطيط للزيارة‪:‬‬
‫ينظر بعناية في أي تداخل فيما يتعلق بدورة الحياة‪.‬‬ ‫‪ -‬مان اإلذن والوصول إلى تلن األجزا مق موقع المدقق عليه ليتم زيارتةا وفقا لماال التدقيق؛‬
‫‪ -‬توفير معلومات كافية للمدققيق حول قءدايا ومسدائل األمدق والصدحة والسدالمة المةني ة(مثل الحادر الصددحي)‬
‫أ‪ 12.‬تدقيق سلسلة التزويد‬ ‫والم ادت الثقافية وساعات العمل للزيارة متءمنة التلقيش الموصى به وأي توصيات أخرى‪ ،‬كلم كان ذلن ممكنا ؛‬
‫‪ -‬التأكيد مع المدقق عليه على معدات الوقاية الشخصية المطلوبة (‪ )PPE‬ستكون متاحة لفريق التدقيق ‪ ،‬كلما كان‬
‫تدقيق سلسلة التزويد لمتطل ات محددة قد يكون متطلب‪ .‬برنامج تدقيق المزوديق ين غدي تطدويرو بمعدايير التددقيق‬ ‫ذلن ممكنا ؛‬
‫المناس ة لنو المزوديق والمزوديق الخارجييق‪.‬‬ ‫‪ -‬تأكيدد الترتي دات مدع المدددقق عليده بخصدوص اسددتعمال األجةدزة المحمولددة والكدداميرات متءدمنة المعلومددات‬
‫ماال التدقيق لسلسة المزوديق يمكق أن يختلف ‪ ،‬علدى سد يل المثدال تدددقيق نظدام اإلدارة الكامدل ‪ ،‬تددقيق عمليدة‬ ‫المسالة مثل الصور الخاصة بالمواقع والمعدات ونسخ الشاشددة أو النسددخ مدق الو دائق ومقدا ع الفيدديو لألنشدطة‬
‫واحدة ‪،‬تدقيق المنتج ‪ ،‬تدقيق الو ع النس ي‪.‬‬ ‫والمقابالت ‪ ،‬مع مراعاة مسائل األمق والسرية ؛‬
‫‪ -‬باستثنا التدقيقات غير المادولة والمخصصة ‪ ،‬تأكد مق إبالغ الموظفيق الليق تتم زيارتةم حول أهداف التدقيق‬
‫ومااله‪.‬‬
‫أ‪ 13.‬إعداد وثائق عمل التدقيق‬
‫ب) األنشطة في الموقع‪:‬‬
‫‪ -‬تانب أي ا طراب غير روري للعمليات التشغيلية ؛‬
‫عند إعداد و ائق عمل التدقيق ‪ ،‬ين غي على فريق التدقيق األخل في االعت ار األسئلة أدناو لكل و يقة‪:‬‬ ‫‪ -‬التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم معدات الوقاية الشخصية بشكل صحيش (إن وجد) ؛‬
‫أ) ما هي ساالت التدقيق التي سيتم إنشاؤها وتستخدم كو ائق عمل للتدقيق؟‬ ‫‪ -‬مان أن إجرا ات الطوارت تم الحصول عليةا (مثل مخارج الطوارت ونقا التامع) ؛‬
‫ب) ما هو نشا التدقيق المرت ط بو ائق عمل التدقيق هلو؟‬ ‫‪ -‬جدولة االتصاالت لتقليل اال طراب ؛‬
‫ج) مق سيستخدم و ائق عمل التدقيق هلو؟‬ ‫‪ -‬تعديل حام فريق التدقيق وعدد المرشديق والمراق يق بما يتوافق مع ماال التدقيق ‪ ،‬مق أجل تاندب التدددخل فدي‬
‫د) ما هي المعلومات الالزمة إلعداد و ائق عمل التدقيق هلو ؟‬ ‫العمليات التشغيلية إلى أقصى حد ممكق ؛‬
‫بالنس ة لعمليات التدقيق المامعة ‪ ،‬ين غي تطوير و ائق العمل لتانب ازدواجية أنشطة التدقيق مق خالل‪:‬‬ ‫‪ -‬ال تلمس أو تتالعب بأي معدات ‪ ،‬ما لم يكق ذلن مسموحا به صراحة ‪ ،‬حتى عنددما تكدون مخددت أو مددرخ‬
‫‪ -‬تاميع المتطل ات المما لة مق معايير مختلفة ؛‬ ‫لن ؛‬
‫‪ -‬تنسيق محتوى قوائم التدقيق واالست يانات ذات الصلة‪.‬‬ ‫‪ -‬في حالة وقو حاد أ نا الزيارة الموقعية ‪ ،‬ين غي على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع‬
‫ين غي أن تكون و دائق عمدل التددقيق كافيدة لمخا ددة جميدع عناصدر نظدام اإلدارة دمق مادال التدددقيق ويمكددق‬ ‫مع المدقق عليه ‪ ،‬وإذا لزم األمر ‪ ،‬مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان يادب إيقداف التددقيق أو‬
‫توفيرها في أي نو مق الوسائط‪.‬‬ ‫إعادة جدولته أو استمرارو ؛‬
‫‪ -‬في حالة أخل نسخ مق الو ائق في أي نو مق الوسائط ‪ ،‬ا لب اإلذن مقدما وفكر في مسائل السرية واألمق ؛‬
‫‪ -‬عند تدويق المالحظات ‪ ،‬تانب جمع المعلومات الشخصية ما لم تطلب أهداف التدقيق أو معايير التدقيق ذلن‪.‬‬
‫ج) أنشطة التدقيق االفترا ية‪:‬‬
‫‪ -‬التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصدول عدق بعدد المتفدق عليةدا متءدمنة األجةدزة المطلوبدة‬
‫‪،‬وال رمايات ‪ ،‬وما إلى ذلن ؛‬
‫‪37‬‬ ‫‪38‬‬
‫‪ -‬في حالة أخل نسخ مق الشاشة مق أي نو مق الو ائق ‪ ،‬ا لدب اإلذن مقددما وفكدر فدي مسدائل السدرية واألمددق‬ ‫و) ين غي اختيار نو الس ال المستخدم بعناية (مثل األسئلة المفتوحة والمغلقة والرائدة ‪ ،‬التحقق التقديري) ؛‬
‫وتانب تسايل األفراد بدون إذن منةم ؛‬ ‫ز) الوعي باالتصال غير اللفظي المحدود في ال يئات االفترا ية ؛ بدال مق التركيز على نو األسئلة التددي يادب‬
‫‪ -‬في حالة وقو حاد أ نا الوصول عق بعد ‪ ،‬ياب على قائد فريق التدقيق مراجعة الو ع مدع المددقق عليدده ‪،‬‬ ‫استخدامةا في العثور على أدلة مو وعية ؛‬
‫وإذا لزم األمر ‪ ،‬مع عميل التدقيق والتوصل إلى اتفاق بشأن ما إذا كان ياددب إيقد اف التددقيق أو إعدادة جدولتده أو‬ ‫ح) ياب تلخي نتائج المقابلة ومراجعتةا مع الفرد اللي تم مقابلته؛‬
‫استمرارو ؛‬ ‫) ياب شكر األفراد الليق تمت مقابلتةم على مشاركتةم وتعاونةم‪.‬‬
‫‪ -‬استخدام مخططات الطوابق ‪ /‬الرسوم ال يانية للموقع ال عيد كمرجع ؛‬
‫‪ -‬الحفاظ على احترام الخصوصية أ نا فترات راحة التدقيق‪.‬‬ ‫أ ‪ 18.‬موجودات (نتائج) التدقيق‬
‫ين غي النظر في التخل مق المعلومات وأدلة التدقيق ‪ ،‬بغض النظر عق نو الوسائط ‪ ،‬في وقت الحق ‪ ،‬بمادرد‬
‫انقءا الحاجة إلى االحتفاظ بةا‪.‬‬
‫أ ‪ 1.18.‬تحديد موجودات (نتائج) التدقيق‬
‫عند تحديد نتائج التدقيق ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫أ‪ 16.‬أنشطة التدقيق االفتراضي و أنشطة التدقيق في المواقع‬
‫أ) متابعة ساالت التدقيق السابق ونتياته ( خالصته) ؛‬
‫ب) متطل ات عميل ( زبون) التدقيق ؛‬
‫يتم تنفيل التدقيقات االفترا ية عندما ت دي المنشأة العمل أو تقدم خدمة باستخدام بيئة اإلنترنت‬ ‫ج) دقة وكفاية ومال مة األدلة المو وعية لدعم موجودات التدقيق ؛‬
‫والتدي تسدمش لألشدخاص بغددض النظدر عدق المواقددع الفعليدة بتنفيددل العمليدات‪. .‬يُشدار أحياندا إلددى تددقيق المواقددع‬ ‫د) مدى تحقيق أنشطة التدقيق المخطط لةا وتحقيق النتائج المخططة ؛‬
‫االفترا ية على أنه تدقيق افترا ي‪.‬‬ ‫هد) النتائج التي تتااوز الممارسة المعتادة أو فرص التحسيق ؛‬
‫تشير التدقيق عق بعد إلى استخدام التكنولوجيا لامع المعلومات ‪ ،‬وتنفيل مقابالت مع المددقق عليده‪ ،‬عنددما تكدون‬ ‫و) حام العينة ؛‬
‫رق المقابالت "وجةا لوجه" غير ممكنة أو مرغوبة‪.‬‬ ‫ز) تصنيف موجودات التدقيق (إن وجدت)‪.‬‬
‫التدقيق االفترا ي يت ع عملية التدقيق القياسية أ نا استخدام التكنولوجيا للتحقق مق األدلة المو وعية‪.‬‬
‫أ‪ 2.18.‬تسايل المطابقة‬
‫ين غي أن يتأكد مل مق المدقق عليه وفريق التدقيق مق متطل ات التكنولوجيا المناس ة لعمليات التددقيق االفترا ددية‬
‫بالنس ة لساالت المطابقة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫والتي يمكق أن تتءمق‪:‬‬
‫أ) وصف أو الرجو إلى معايير التدقيق التي تظةر المطابقة ؛‬
‫‪ -‬التأكد مق أن فريق التدقيق يستخدم بروتوكوالت الوصول عق بعد متفق عليةا ‪ ،‬بما في ذلدن األجةدزة المطلوبدة‬
‫ب) أدلة التدقيق التي تدعم المطابقة والفعالية ‪ ،‬كلما كان ممكنا ؛‬
‫‪،‬ال رمايات ‪ ،‬وما إلى ذلن ؛‬
‫‪ -‬تنفيل فحوصات فنية ق ل التدقيق لحل المشكالت الفنية ؛‬ ‫ج) إقرار المطابقة كلما كان ممكنا‪.‬‬
‫‪ -‬مان توافر خطط الطوارت وإبالغةا (مثل انقطا الوصول ‪ ،‬واستخدام التكنولوجيا ال ديلة)‪،‬بما في ذلن توفير‬ ‫‪.‬أ‪ 3.18.‬تسايل عدم المطابقة‬
‫وقت تدقيق إ افي إذا لزم األمر‪.‬‬ ‫بالنس ة لساالت عدم المطابقة ‪ ،‬ياب مراعاة ما يلي‪:‬‬
‫كفا ة المدقق ين غي أن تتءمق‪:‬‬ ‫أ) وصف مرجع أو معايير التدقيق إليةا ؛‬
‫‪ -‬المةارات التقنية الستخدام المعدات اإللكترونية المناس ة والتكنولوجيا األخرى أ نا التدقيق ؛‬ ‫ب) أدلة التدقيق‪.‬‬
‫‪ -‬خ رة في تل ية االجتماعات االفترا ية لتنفيل التدقيق عق بعد‪.‬‬ ‫ج) إعالن عدم المطابقة ؛‬
‫عند تنفيل الالسة االفتتاحية أو التدقيق االفترا ي ‪ ،‬ين غي على المدقق أن يأخل في االعت ار العناصر التالية‪:‬‬ ‫د) نتائج التدقيق ذات الصلة ‪ ،‬كلما كان ذلن ممكنا‪.‬‬
‫‪ -‬المخا ر المصاح ة لعمليات التدقيق االفترا ية أو التدقيق عق بعد ؛‬ ‫ا‪ 4.18.‬التعامل مع النتائج المتعلقة بالمعايير المتعددة‬
‫‪ -‬استخدام مخططات الطوابق ‪ /‬الرسوم ال يانية للمواقع ال عيدة كمرجع أو رسم خرائط للمعلومات اإللكترونية ؛‬ ‫أﺛﻨﺎء اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ‪ ،‬ﻣﻦ اﻟﻤﻤﻜﻦ ﺗﺤﺪﯾﺪ اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ اﻟﻤﺘﻌﻠﻘــﺔ ﺑﺎﻟﻤﻌــﺎﯾﯿﺮ اﻟﻤﺘﻌــﺪدة‪ .‬ﺣﯿــﺚ ﯾﻌــﺮف اﻟﻤــﺪﻗﻖ‬
‫‪ -‬تسةيل منع ا طرابات الءو ا الخلفية والمقا عات ؛‬ ‫اﻟﻤﻮﺟــﻮدات (اﻟﻨﺘــ ﺎﺋﺞ) اﻟﻤﺮﺗﺒﻄﺔ ﺑﻤﻌﯿﺎر واﺣﺪ ﻓﻲ اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ اﻟﻤﺠﻤﻊ ‪ ،‬ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻖ اﻟﻨﻈﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﺄﺛﯿﺮ اﻟﻤﺤﺘﻤﻞ‬
‫‪ -‬لب اإلذن مس قا ألخل لقطات مق الشاشة للو ائق أو أي نو مق التسايالت ‪ ،‬وأخل اعت ارات المسدائل السدرية‬ ‫ﻋﻠــﻰ اﻟﻤﻌــﺎﯾﯿﺮ اﻟﻤﺸــﺎﺑﮭﺔ أو اﻟﻤﻤﺎﺛﻠﺔ ﻷﻧﻈﻤﺔ اﻹدارة اﻷﺧﺮى‪.‬‬
‫واألمور األمنية ؛‬ ‫ﺑﻨﺎ ًء ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺮﺗﯿﺒﺎت ﻣﻊ ﻋﻤﯿﻞ ( زﺑﻮن ) اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ‪ ،‬ﯾﺠﻮز ﻟﻠﻤﺪﻗﻖ أن ﯾﻄﺮح إﻣﺎ‪:‬‬
‫‪ -‬مان السرية والخصوصية أ نا فترات الراحة ‪ ،‬على س يل المثدال عددق ريدق كدتم صدوت الميكروفوندات ‪،‬‬ ‫أ) ﻧﺘﺎﺋﺞ ﻣﻨﻔﺼﻠﺔ ﻟﻜﻞ ﻣﻌﯿﺎر ؛ أو‬
‫والتوقف الم قت الكاميرات‪.‬‬ ‫ب) ﻧﺘﯿﺠﺔ واﺣﺪة ﺗﺠﻤﻊ وﺗﺸﺮ إﻟﻰ اﻟﻤﻌﺎﯾﯿﺮ اﻟﻤﺘﻌﺪدة‪.‬‬
‫ﺑﻨﺎ ًء ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺮﺗﯿﺒــﺎت ﻣــﻊ ﻋﻤﯿــﻞ اﻟﺘــﺪﻗﯿﻖ ‪ ،‬ﻗــﺪ ﯾﻘــﻮم اﻟﻤــﺪﻗﻖ ﺑﺈرﺷــﺎد اﻟﻤــﺪﻗﻖ ﻋﻠﯿــﮫ ﺣــﻮل ﻛﯿﻔﯿــﺔ اﻻﺳــﺘﺠﺎﺑﺔ‬
‫أ‪ 17.‬تنفيذ المقابالت‬ ‫اﻟﻤﺘﻌﻠﻘــﺔ ﺑﻤﻮﺟﻮدات( ﻧﺘﺎﺋﺞ ) اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ‪.‬‬
‫ﺗﻌﺪ اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت وﺳﯿﻠﺔ ﻣﮭﻤﺔ ﻟﺠﻤﻊ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت وﯾﻨﺒﻐﻲ إﺟﺮاؤھﺎ ﺑﻄﺮﯾﻘﺔ ﺗﺘﻜﯿﻒ ﻣﻊ اﻟﻮﺿﻊ و اﻟﻔﺮد ‪ ،‬إﻣﺎ وﺟﮭــﺎ‬
‫ﻟﻮﺟــﮫ أو ﻋﺒﺮ وﺳﺎﺋﻞ اﻻﺗﺼﺎﻻت اﻷﺧﺮى‪ .‬ﻋﻠﻰ أﯾﺔ ﺣﺎل ‪ ،‬ﯾﻨﺒﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪﻗﻖ ﻣﺮاﻋﺎة ﻣﺎ ﯾﻠﻲ‪:‬‬
‫أ) ﯾﻨﺒﻐﻲ إﺟﺮاء اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻣﻊ اﻷﻓﺮاد ﻣﻦ اﻟﻤﺴــﺘﻮﯾﺎت واﻟﻮظــﺎﺋﻒ اﻟﻤﻨﺎﺳــﺒﺔ اﻟﺘــﻲ ﺗــﺆدي اﻷﻧﺸــﻄﺔ أو اﻟﻤﮭــﺎم‬
‫ﺿــﻤﻦ ﻣﺠﺎل اﻟﺘﺪﻗﯿﻖ ؛‬
‫ب) ﯾﻨﺒﻐﻲ أن ﺗﺠﺮى اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻋﺎدة ﺧــﻼل ﺳــﺎﻋﺎت اﻟﻌﻤــﻞ اﻟﻌﺎدﯾــﺔ ‪ ،‬وﻋﻨــﺪ اﻹﻣﻜــﺎن ‪ ،‬ﻓــﻲ ﻣﻜــﺎن اﻟﻌﻤــﻞ‬
‫اﻟﻄﺒﯿﻌــﻲ ﻟﻠﺸﺨﺺ اﻟﺬي ﺗﺘﻢ ﻣﻘﺎﺑﻠﺘﮫ ؛‬
‫ج) ﯾﻨﺒﻐﻲ ﺑﺬل ﻣﺤﺎوﻻت ﻟﺘﺴﮭﯿﻞ ﻣﻘﺎﺑﻠﺔ اﻟﻔﺮد ﻗﺒﻞ وأﺛﻨﺎء اﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ؛‬
‫د) ﺳﺒﺐ اﻟﻤﻘﺎﺑﻠﺔ وأي ﻣﻼﺣﻈﺎت أﺧﺮى ﺗﻢ ﺗﺪوﯾﻨﮭﺎ ؛ ﯾﻨﺒﻐﻲ ﺗﻮﺿﯿﺤﮭﺎ؛‬
‫ھـ) ﯾﻤﻜﻦ ﺑﺪء اﻟﻤﻘﺎﺑﻼت ﻣﻦ ﺧﻼل ﻣﻄﺎﻟﺒﺔ اﻷﻓﺮاد ﺑﻮﺻﻒ ﻋﻤﻠﮭﻢ ؛‬
‫‪39‬‬ ‫‪40‬‬

‎⁨إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة 19011-2018 (1) ⁩ - converted 2

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

‎⁨إرشادات لتدقيق أنظمة الإدارة 19011-2018 (1) ⁩ - converted 2

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

‫المقدمة األوروبية‪:‬‬

‫إرشادات لتدقيق أنظمة اإلدارة (‪)ISO 19011: 2018‬‬

‫‪ 3.5‬تحديد وتقييم مخا ر برنامج التدقيق وفرصه‪:‬‬

‫‪ 4.5‬إنشا ( و ع ) برنامج‪ :‬التدقيق‬

‫‪ 1.4.5‬أدوار ومس وليات الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬

‫ين غي على الفرد (األفراد) اللي يدير برنامج التدقيق‪:‬‬

‫‪ 5.4.6‬إتاحة وتوفر معلومات التدقيق وإمكانية الوصول إليةا‬

‫‪ 6.4.6‬مراجعة المعلومات المو قة فترة (أ نا ) تنفيل التدقيق‬

‫ين غي مراجعة المعلومات المو قة ذات العالقة بالمدقق عليه مق أجل‪:‬‬

‫أ ‪ 1.‬تطبيق طرق التدقيق‬

‫الادول ( أ‪ - ) 1.‬رق التدقيق‬

You might also like