CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

3.1 Phương pháp tiếp cận kiểm

toán

Dựa trên
Dựa trên
tích rủi ro
CHƯƠNG 3 hệ thống
tài chính
Dựa trên
PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN rủi ro
Dựa trên
kinh
Bảng Tiếp doanh
CĐKT cận chiến
kiểm lược
toán
GV: Ths. Nguyễn Quốc Nhất 4

3.1.1 Tiếp cận kiểm toán theo

Mục tiêu chương
Bieát ñöôïc caùc phöông phaùp kieåm toaùn
Vận dụng các phương pháp trong kiểm toán
Hieåu ñöôïc trình töï kieåm tra HTKSNB
Bieát ñöôïc phöông phaùp choïn maãu trong kieåm toaùn
Bảng Cân đối kế toán
 Tiếp cận kiểm toán theo Bảng cân đối kế toán là
Kiểm toán các khoản mục tài sản và các khoản nợ
phải trả:
 không chú trọng đến các khoản mục trên Báo cáo
kết quả hoạt động kinh doanh
 Trong thời kỳ này việc lập kế hoạch kiểm toán
không được chú trọng và rất ít sử dụng các thủ tục
phân tích.
 Phương pháp tiếp cận này cũng chưa chú trọng đến
việc đánh giá và kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ

2 5

3.1.2 Tiếp cận kiểm toán dựa trên

NỘI DUNG CHƯƠNG hệ thống
Với phương pháp tiếp cận này kiểm toán viên phải
3.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán 

tăng cường việc kiểm tra các thủ tục kiểm soát
3.2 Phương pháp kiểm toán cơ bản trong các chu trình nghiệp vụ
 Các bảng câu hỏi kiểm soát về kiểm soát nội bộ
 Phương pháp khoa học chung
chuẩn được thiết kế cho từng chu trình
 Phương pháp thử nghiệm kiểm soát

 Phương pháp thử nghiệm cơ bản

 Bài đọc thêm: KỸ THUẬT LẤY MẪU KIỂM TOÁN

3 6

ThS. Nguyễn T Ngọc Bich

 CHƯƠNG 3:
3.1.2 Tiếp cận kiểm toán dựa trên
hệ thống
 Các chu trình này có thể là:
 Chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền
 Chu trình mua hàng - phải trả - trả tiền,
 Chu trình hàng tồn kho - giá thành - giá vốn;
 Chu trình tiền lương và phải trả người lao động;
 Chu trình tài sản cố định và xây dựng cơ bản;
 các Chu trình khác(…)
7 10
3.1.3 Tiếp cận kiểm toán theo
phân tích rủi ro tài chính
 Phải lập kế hoạch một cách có hệ thống nên đòi hỏi
kiểm toán viên phải có những hiểu biết chung về
hoạt động kinh doanh của khách hàng
 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ dưới góc độ
kinh doanh
 Thủ tục phân tích được áp dụng trong mọi giai đoạn
của cuộc kiểm toán
8 11
3.1.4 Tiếp cận kiểm toán theo rủi
ro kinh doanh chiến lược
 Rủi ro kinh doanh chiến lược
Để áp dụng triết để các tiếp cận này, kiểm toán viên
cần phải:
 Hiểu biết về chiến lược kinh doanh của đơn vị được
kiểm toán;
 Rủi ro kinh doanh mà đơn vị có thể gặp phải
 Rủi ro liên quan đến việc xử lý và ghi chép các
nghiệp vụ;
 Khả năng của đơn vị trong việc đối phó hay kiểm
soát những thay đổi trong môi trường kinh doanh.
9 12
PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
3.1.4 Tiếp cận kiểm toán theo rủi
ro kinh doanh chiến lược
 Các bước thực hiện:
 Bước 1: Đánh gía rủi ro kinh doanh chiến lược của
đơn vị được kiểm toán;
 Bước 2: Đánh giá rủi ro có các sai lệch trọng yếu
trên báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán;
 Bước 3: Xem xét các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro
tiềm tàng và rủi ro kiểm soát;
 Bước 4: Xây dựng mô hình về rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kinh doanh chiến lược và
mối quan hệ với rủi ro kiểm toán
 Rủi ro kinh doanh chiến lược được định nghĩa là
“Là rủi ro phát sinh từ các điều kiện, sự kiện, tình
huống, có thể dẫn đến ảnh hưởng bất lợi tới khả
năng đạt được mục tiêu và thực hiện được chiến
lược kinh doanh của đơn vị”.
 Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kinh doanh
chiến lược là một phần của đánh giá các rủi ro có
sai sót trọng yếu do nhầm lẫn, gian lận hay các
hành vi không tuân thủ gây ra
Mối quan hệ giữa rủi ro KD và RR
kiểm toán
ThS. Nguyễn T Ngọc Bich
 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

3.2.1.Phöông phaùp khoa hoïc chung

 Phöông phaùp khoa hoïc chung coù theå khaùi quaùt
thaønh caùc böôùc sau:
 Choïn ñeà taøi ñieàu tra, nghieân cöùu;

 Laäp giaû thuyeát ñeå kieåm tra

 Kieåm tra, phaân tích giaû thuyeát baèng caùch thu thaäp
vaø ñaùnh giaù caùc chöùng töø thích hôïp;
13 16

3.2.1 Phöông phaùp khoa hoïc chung 3.2.2 Caùc phöông phaùp kieåm toaùn cô baûn

 Chaáp nhaän hay khoâng chaáp nhaän giaû thuyeát treân

cô sôû caùc chöùng cöù.

 Laäp theâm vaø kieåm tra theâm caùc giaû thuyeát.

14 17

 Quy trình kieåm toaùn, nhìn chung

ñöôïc tieán haønh theo trình töï nhö sau
B1: Nhaân vieân kieåm toaùn nhaän kieåm tra moät heä

thoáng Baùo caùo taøi chính
 B2: Kieåm toaùn vieân ñöa caùc giaû thuyeát caàn kieåm tra;
 B3: Kieåm toaùn vieân thöû nghieäm, kieåm tra caùc giaû
thuyeát;
 B4: Kieåm toaùn vieân ñöa ra yù kieán ñeå khaúng ñònh hay
phuû nhaän giaû thuyeát;
 B5:Kieåm toaùn vieân phaûi ñöa ra yù kieán toång theå veà
baùo caùo taøi chính döïa treân keát quaû kieåm tra nhöõng boä
phaän, nhöõng khoaûn muïc rieâng bieät
3.2.2.1.Thöû nghieäm kieåm soaùt
Laø vieäc kieåm tra ñeå thu thaäp baèng
chöùng kieåm toaùn veà söï thieát keá phuø hôïp vaø
söï vaän haønh höõu hieäu cuûa HT keá toaùn vaø
HTKSNB
Muïc ñích: Thu thaäp baèng chöùng veà söï
höõu hieäu cuûa HTKSNB Ñaùnh giaù laïi ruûi ro
kieåm soaùt  Thu heïp thöû nghieäm cô baûn.
15 18

ThS. Nguyễn T Ngọc Bich

 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

Caùc phöông phaùp thöû nghieäm kieåm soaùt

Những dấu hiệu bất ổn của hệ thống KSNB:

1 Phương pháp cập nhật cho hệ thống
- Không có quy trình hoạt động bằng văn bản rõ
ràng.
- Khi nhân viên chấp nhận làm việc “không công”

- Có sự chồng chéo giữa các phòng ban. 2 Thử nghiệm chi tiết đối với kiểm soát
- Không yên tâm về tài chính (thu –chi)

19 22

Phöông phaùp caäp nhaät cho heä thoáng

Tuøy thuoäc vaøo vieäc caân ñoái Laø kyõ thuaät ñoøi hoûi vieäc kieåm tra chi tieát
moät loaït caùc nghieäp vuï cuøng loaïi ghi cheùp töø
giöõa chi phí (vieäc thực hieän thöû ñaàu ñeán cuoái ñeå xem xeùt, ñaùnh giaù caùc böôùc
nghieäm kieåm soaùt ñeå thu heïp thöû kieåm soaùt aùp duïng trong heä thoáng ñieàu haønh noäi
nghieäm cô baûn) vaø lôïi ích (vieäc boä
thu heïp thöû nghieäm cô baûn) maø
Neáu coù thöïc hieän: HTKSNB toát => CR
KTV seõ choïn löïa thöïc hieän hay
Neáu khoâng: HTKSNB yeáu keùm => CR khoâng
khoâng thöïc hieän thöû nghieäm kieåm ñoåi
soaùt.

20 23

Quy trình choïn löïa thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt
Tìm hieåu veà HTKSNB

Ñaùnh giaù sô boä CR

Thöû nghieäm chi tieát ñoái vôùi kieåm soaùt
Thieát keá thöû nghieäm cô baûn döï kieán

Coù theå giaûm thaáp
CR trong thöïc teá ?.
Coù
Coù caân ñoái giöõa
chi phí vaø lôïi ích ?.
Coù
Thieát keá vaø thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt
Khoâng Laø caùc thöû nghieäm ñöôïc tieán haønh ñeå thu
thaäp baèng chöùng veà söï höõu hieäu veà quy cheá
kieåm soaùt vaø caùc böôùc kieåm soaùt, laøm cô sôû
Khoâng
cho vieäc thieát keá phöông phaùp kieåm toaùn cô
baûn.

Treân cô sôû keát quaû cuûa thöû nghieäm kieåm soaùt ñaùnh giaù laïi CR

Möùc CR ñöôïc ñaùnh giaù Khoâng

Thay ñoåi TNCB ñaõ döï kieán
coù gioáng nhö döï kieán ?.

Coù
Thöïc hieän thöû nghieäm cô baûn 21 24

ThS. Nguyễn T Ngọc Bich

 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

Thöû nghieäm chi tieát ñoái vôùi kieåm soaùt Thử nghiệm kiểm soát

Biện pháp thức hiện

 Kiểm soát độc lập và quản lý
 Kiểm soát xử lý

 Kiểm soát để bảo vệ tài sản

Thực hiện trên cơ sở kiểm tra các mẫu quy chế kiểm
soát nội bộ
PP thu thập bằng chứng: quan sát, phỏng vấn, kiểm tra
đối chiếu

25 28

Thử nghiệm kiểm soát

3.2.2.2. PP Thöû nghieäm cô baûn

Laø phöông phaùp ñöôïc thieát keá vaø söû duïng

nhaèm muïc ñích thu thaäp caùc baèng chöùng coù
lieân quan ñeán caùc döõ lieäu do heä thoáng keá toaùn
cuûa ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn cung caáp.

Muïc ñích: Ñöôïc söû duïng ñeå phaùt hieän caùc

sai soùt troïng yeáu treân BCTC

26 29

Thử nghiệm kiểm soát Caùc phöông phaùp kieåm toaùn cô baûn

 Thuû tuïc phaân tích ñaùnh giaù toång quaùt

 Phöông phaùp thöû nghieäm chi tieát

 Kieåm tra nghieäp vuï

 Kieåm tra soá dö

27 30

ThS. Nguyễn T Ngọc Bich

 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

1 Thuû tuïc phaân tích ñaùnh giaù toång

quaùt - VSA 520 b. Phaân tích tyû soá

Khaùi nieäm Ví duï:

Laø vieäc phaân tích caùc soá lieäu, thoâng tin, caùc tyû X laø moät coâng ty thöông maïi. Naêm nay, tyû leä laõi goäp
suaát quan troïng, qua ñoù tìm ra nhöõng xu höôùng, cuûa ñôn vò suït giaûm töø 20% xuoáng coøn 10%.
bieán ñoäng vaø tìm ra nhöõng moái quan heä coù maâu
thuaãn vôùi caùc thoâng tin lieân quan khaùc hoaëc coù söï Yêu cầu: Döï ñoaùn caùc khaû naêng?
cheânh leäch lôùn so vôùi giaù trò ñaõ döï kieán.
Trả lời:
GVHB/DTT = 80% -> GVHB/DTT = 90% =>
GVHB được ghi khai hơn hay DTT được ghi thấp
hơn

31 34

Kyõ thuaät vaø nguoàn döõ lieäu Caùc tyû soá quan troïng
Caùc phöông phaùp phaân tích chuû yeáu
 Tyû soá nôï
Phaân tích xu höôùng (Trend Analysis)
Phaân tích tyû soá (Ratio Analysis)
 Heä soá thanh toaùn hieän haønh (ngắn hạn)
Phaân tích döï baùo (Expectation Analysis)  Soá voøng quay haøng toàn kho
Caùc nguoàn döõ lieäu cho phaân tích  Soá voøng quay nôï phaûi thu
Soá lieäu kyø naøy - kyø tröôùc  ROS, ROA, ROE
Soá lieäu thöïc teá - keá hoaïch  Moái quan heä giöõa caùc tyû soá
Soá lieäu ñôn vò - Bình quaân ngaønh
Soá lieäu taøi chính - Phi taøi chính

32 35

a. Phaân tích xu höôùng c. Phaân tích dự báo (Gtrinh trang 114)

500
450
400
350
300 Naêm 2009
250
200 Naêm 2010

150
100
50
0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Bieåu ñoà bieán ñoäng doanh thu qua caùc thaùng naêm
2009, so vôùi 2010. Nhaän xeùt?
33 36

ThS. Nguyễn T Ngọc Bich

 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
c. Phaân tích dự báo (Gtrinh trang
37
c. Phaân tích dự báo (Gtrinh trang
38
Phaïm vi aùp duïng thuû tuïc phaân
tích
 PHAÛI aùp duïng trong giai ñoaïn
laäp keá hoaïch
 COÙ THEÅ aùp duïng trong giai
ñoaïn thöïc hieän kieåm toaùn
 PHAÛI aùp duïng trong giai ñoaïn
soaùt xeùt toång theå BCTC
39
Gđ1: Phaân tích trong giai ñoaïn laäp
keá hoaïch
Muïc ñích
+ Tìm hieåu tình hình kinh doanh
+ Phaùt hieän nhöõng khu vöïc coù ruûi ro
+ Löu yù veà tính hoaït ñoäng lieân tuïc
40
Gđ1: Phaân tích trong giai ñoaïn laäp keá
hoaïch
Trình töï
+ Laäp Baûng so saùnh
+ Tính tyû soá
+ Xem xeùt caùc quan heä baát thöôøng
So saùnh vaø ghi nhaän caùc bieán ñoäng tuyeät ñoái lôùn
So saùnh vaø ghi nhaän caùc xu höôùng bieán ñoäng baát
thöôøng
So saùnh vaø ghi nhaän quan heä baát thöôøng giöõa caùc
tyû soá
41
Gđ2: Phaân tích giai ñoaïn thöïc
hieän
Muïc ñích Trong giai ñoaïn naøy, quy trình phaân tích
ñöôïc söû duïng nhö moät thöû nghieäm cô
baûn nhaèm giaûm ruûi ro phaùt hieän.
Caùc yeáu toá Ñaëc ñieåm cuûa ñôn vò vaø möùc ñoä chi tieát cuûa
phaûi xem xeùt thoâng tin
Khaû naêng saün coù; Ñoä tin caäy; Tính thích
ñaùng cuûa caùc thoâng tin
Nguoàn goác thoâng tin
Khaû naêng so saùnh cuûa thoâng tin
Nhöõng hieåu bieát coù ñöôïc töø cuoäc kieåm toaùn
tröôùc
42
ThS. Nguyễn T Ngọc Bich
 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
Gđ3: Phaân tích giai ñoaïn hoaøn
thaønh kieåm toaùn
Phaân tích ñaùnh giaù toång quaùt vaøo cuoái hoaëc gaàn
cuoái cuoäc kieåm toaùn:
- Seõ cuûng coá cho caùc keát luaän ñaõ hình thaønh trong
khi kieåm tra töøng yeáu toá rieâng bieät cuûa caùc thoâng
tin taøi chính.
- Giuùp kieåm toaùn vieân ñi ñeán moät keát luaän toång
quaùt veà tính hôïp lyù cuûa caùc thoâng tin taøi chính
43
Möùùc tin caäy (Lôïi ích) cuûa thuû tuïc
phaân tích
- Tính troïng yeáu cuûa caùc taøi khoaûn.
- Caùc thuû tuïc kieåm toaùn khaùc coù cuøng
muïc tieâu kieåm toaùn.
- Ñaùnh giaù ruûi ro tieàm taøng & ruûi ro kieåm
soaùt.
- Ñoä chính xaùc coù theå döï kieán cuûa quy
trình.
44
2. Phöông phaùp thöû nghieäm chi tieát
a. Phöông phaùp kieåm tra chi tiết về nghieäp vuï
 Laø phöông phaùp kieåm tra moät soá hay toaøn
boä nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh cuûa soå caùi taøi
khoaûn hay khoaûn muïc treân BCTC
 Phöông phaùp naøy aùp duïng chuû yeáu cho
nhöõng TK, khoaûn muïc coù ít NVKT phaùt sinh
nhưng số phát sinh lại trọng yếu hoặc số phát
sinh nhiều thì có thể chọn mẫu kiểm tra.
45
Phöông phaùp kieåm tra nghieäp vuï
Phöông phaùp:
 Kieåm tra caùc NVKT phaùt sinh treân soå caùi ( từ
sổ sách -> chứng từ, chứng từ -> sổ sách)
 Kieåm tra  PS taêng,  PS giaûm
 Kieåm tra soá dö cuoái kyø cuûa soå caùi TK
46
2. Phöông phaùp thöû nghieäm chi tieát
b. Phöông phaùp kieåm tra chi tiết về soá dö
 Laø phöông phaùp döïa vaøo vieäc kieåm tra soá dö
caùc soå caùi TK chi tieát => keát luaän soá dö soå
caùi TK toång hôïp=> tính hợp lý đối với số dư
của các khoản mục trên bảng cân đối kế toán.
 Phöông phaùp naøy aùp duïng chuû yeáu cho nhöõng
TK, khoaûn muïc coù nhieàu NVKT phaùt sinh
47
Phöông phaùp kieåm tra soá dö
Phöông phaùp:
 Kieåm tra SDCK caùc soå chi tieát: cộng các sổ
chi tiết, đối chiếu với bảng tổng hợp, sổ cái,
và bảng cân đối số phát sinh
 Gửi thư xác nhận công nợ phải thu, phải trả,
các khoản tạm ứng…
Bài tập 4 trang 53
48
ThS. Nguyễn T Ngọc Bich
 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

3.3.1.Choïn toaøn boä

Phöông phaùp naøy thích hôïp trong caùc

tröôøng hôïp sau:
 Toång theå coù ít phaàn töû nhöng giaù trò cuûa
caùc phaàn töû lôùn
 Khi IR vaø CR ñeàu raát cao => DR thaáp =>
caàn thu thaäp nhieàu baèng chöùng
 Khi caùc qui trình tính toaùn ñöôïc thöïc hieän
bôûi heä thoáng thoâng tin maùy tính neân duø kieåm
tra 100% vaãn coù hieäu quaû veà maët chi phí

49 52

3.3.Kyõ Thuaät laáy maãu kieåm toaùn(SV

xem GTrinh) 3.2.2.Löïa choïn caùc phaàn töû ñaëc bieät

Döïa treân söï hieåu bieát veà tình hình

Choïn toaøn boä (kieåm tra 100%)
SXKD cuûa khaùch haøng, döïa vaøo söï ñaùnh
giaù veà IR, CR, cuõng nhö caùc ñaëc ñieåm
Löïa choïn caùc phaàn töû ñaëc bieät khaùc cuûa soå saùch keá toaùn, KTV coù theå löïa
choïn nhöõng phaàn töû ñaëc bieät ñeå kieåm tra
Laáy maãu kieåm toaùn

50 53

3.3.1.Choïn toaøn boä 3.3.2.Löïa choïn caùc phaàn töû ñaëc bieät

KTV coù theå kieåm tra toaøn boä caùc phaàn  Caùc phaàn töû coù giaù trò lôùn hoaëc quan
töû caáu thaønh cuûa moät soá dö taøi khoaûn hay troïng: choïn caùc phaàn töû coù giaù trò lôùn
moät loaïi nghieäp vuï. hoaëc coù bieåu hieän baát thöôøng, ruûi ro cao,
thöôøng coù sai soùt…

 Taát caû caùc phaàn töû coù giaù trò töø moät soá
tieàn naøo ñoù trôû leân

51 54

ThS. Nguyễn T Ngọc Bich

 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
3.3.2.Löïa choïn caùc phaàn töû ñaëc bieät
Caùc phaàn töû thích hôïp cho muïc ñích thu

thaäp thoâng tin: coù theå kieåm tra caùc phaàn töû
giuùp hieåu roõ veà nhöõng vaán ñeà nhö tình hình
KD, noäi dung cuûa caùc nghieäp vuï, HTKSNB…
 Caùc phaàn töû thích hôïp cho muïc ñích kieåm
tra caùc thuû tuïc: coù theå choïn löïa vaø kieåm tra
caùc phaàn töû nhaèm xaùc ñònh moät thuû tuïc kieåm
soaùt naøo ñoù coù ñöôïc thöïc hieän hay khoâng
55
3.2.3.Laáy maãu kieåm toaùn
Laø aùp duïng caùc thuû tuïc kieåm toaùn treân soá
phaàn töû ít hôn 100% toång soá phaàn töû cuûa moät
soá dö taøi khoaûn hay moät loaïi nghieäp vuï sao
cho moïi phaàn töû ñeàu coù cô hoäi ñeå ñöôïc choïn.
=> Giuùp KTV thu thaäp vaø ñaùnh giaù baèng
chöùng kieåm toaùn veà caùc ñaëc tröng cuûa caùc
phaàn töû ñöôïc choïn, nhaèm hình thaønh hay
cuûng coá keát luaän veà toång theå
56
3.3.3.Laáy maãu kieåm toaùn
Coù 2 phöông phaùp thöïc hieän:
 Laáy maãu thoáng keâ: laø phöông phaùp laáy
maãu döïa vaøo lyù thuyeát thoáng keâ ñeå ñaùnh giaù
keát quaû maãu. Caùc phaàn töû phaûi ñöôïc löïa
choïn vaøo maãu moät caùch ngaãu nhieân
 Laáy maãu phi thoáng keâ: döïa treân söï xeùt
ñoaùn cuûa KTV, khoâng ñoøi hoûi phaûi löïa choïn
caùc phaàn töû caùc phaàn töû vaøo maãu moät caùch
ngaãu nhieân
57
Lấy mẫu kiểm toán
Phöông phaùp choïn xaùc suaát: moãi phaàn
töû trong toång theå ñeàu coù cô hoäi nhö
nhau ñeå ñöôïc choïn theo maãu
 Baûng soá ngaãu nhieân
 Chöông trình choïn soá ngaãu nhieân
 Choïn maãu coù heä thoáng
58
Phöông phaùp choïn maãu
Choïn maãu phi xaùc suaát: caùc phaàn töû
trong toång theå khoâng coù cô hoäi nhö nhau ñeå
ñöôïc choïn vaøo maãu. Phöông phaùp naøy chæ
ñöôïc aùp duïng trong laáy maãu phi thoáng keâ,
khoâng ñöôïc chaáp nhaän trong laáy maãu thoáng
keâ
 Choïn theo khoái (loâ)
 Choïn maãu tình cờ
 Choïn maãu theo söï xeùt ñoaùn
59
3.2.3.Laáy maãu kieåm toaùn
 Ruûi ro laáy maãu: laø khaû naêng keát luaän cuûa
KTV ñöa ra döïa treân laáy maãu coù theå khaùc
vôùi keát luaän maø KTV ñaït ñöôïc neáu kieåm tra
treân toaøn boä toång theå vôùi cuøng moät thuû tuïc.
=> Xuaát phaùt töø baûn chaát cuûa kyõ thuaät laáy
maãu laø chæ kieåm tra moät soá phaàn töû cuûa toång
theå
60
ThS. Nguyễn T Ngọc Bich
 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

3.2.3.Laáy maãu kieåm toaùn Lấy mẫu kiểm toán

 Ruûi ro ngoaøi laáy maãu: laø ruûi ro khi KTV

ñi ñeán moät keát luaän sai vì caùc nguyeân nhaân
khoâng lieân quan ñeán côõ maãu nhö: suû duïng
thuû tuïc kieåm toaùn khoâng thích hôïp; hieåu sai
baèng chöùng vaø khoâng nhaän dieän ñöôïc sai
soùt
=> Haïn cheá ruûi ro ngoaøi laáy maãu baèng caùch
laäp keá hoaïch vaø giaùm saùt coù hieäu quaû quaù
trình kieåm toaùn…
61 64

(EX)-Lấy mẫu kiểm toán Lấy mẫu kiểm toán

62 65

(EX)- Lấy mẫu kiểm toán

63

ThS. Nguyễn T Ngọc Bich