‫جباية الزراعة‬

‫تولي اإلدارة الجبائية أهمية كبيرة للقطاع الفالحي بإعتباره رافدا مهما لتنويع االقتصاد الوطني وتحقيق‬
‫االستدامة االقتصادية‪ ،‬لذا خصص له المشرع الجبائي الكثير من اإلعفاءات والتسهيالت والتي من شأنها‬
‫أن تنعكس على القدرة الشرائية للمواطن وكذا على الناتج الداخلي اإلجمالي ككل‪.‬‬
‫‪ - 1‬ماهي االيرادات الفالحية‬
‫طبقا للمادة ‪ 35‬من قانون الضرائب المباشرة تعتبر االيرادات الفالحية ‪ :‬االيرادات المحققة من األنشطة‬
‫الفالحية وتربية المواشي وتربية الدواجن واألرانب والنحل والمحار وبلح البحر واستغالل الفطريات في‬
‫السراديب داخل باطن األرض‪ .‬المنتوجات الغابية المتعلقة بالفلين ولحاء الشجر واستغالل الحلفاء‬
‫واستخراج المادة الصمغية و استغالل المشاتل التي تمارس حصريا نشاط إنتاج النباتات الشجرية‬
‫وزراعة الكروم‬
‫وتعتبر أنشطة فالحية ‪:‬‬
‫‪ -‬كل استغالل ألمالك ريفية تتولد عنها مداخيل‪.‬‬
‫‪ -‬كل ربح يحصل عليه المستغل من بيع أو استهالك المنتوجات الزراعية بما فيها المنتوجات المتأتية من‬
‫االنتاج الغابي‬
‫و يعتبر نشاط الماشية ‪:‬‬
‫تربية الماشية بمختلف أنواعها وخاصة منها الغنم والبقر والماعز واإلبل والخيول‪.‬‬
‫‪ - 2‬اإلعفاءات الدائمة لصنف األرباح الفالحية ‪:‬‬
‫‪ -‬االيرادات الناتجة عن زراعة الحبوب والبقول الجافة والتمور ‪.‬‬
‫‪ -‬المداخيل الناتجة عن المستثمرة الفالحية التي تقل مساحتها أو تساوي ‪ :‬ستة (‪ )06‬هكتارات بالنسبة‬
‫للمستثمرات الواقعة في الجنوب والهضاب العليا‪ ،‬وهكتاران (‪ )02‬بالنسبة للمستثمرات الواقعة في‬
‫المناطق األخرى‪.‬‬
‫‪ -‬المداخيل المحققة من النشاطات المتعلقة بالحليب الطبيعي الموجه لالستهالك على حالته‪.‬‬
‫‪ - 3‬اإلعفاءات المؤقتة لصنف األرباح الفالحية ‪:‬‬
‫تعفى لمدة ‪ 10‬سنوات طبقا للمادة ‪ 36‬من ‪ CIDTA‬األنشطة الفالحية وأنشطة تربية الحيوانات الممارسة‬
‫في األراضي المستصلحة حديثا وفي المناطق الجبلية وهذا ابتداءا من تاريخ استغالل هذه االراضي‪.‬‬

‫‪ - 4‬كيفية تحديد الدخل الخاضع للضريبة ‪:‬‬

 ‫ان تحديد المداخيل الفالحية يدخل في مجال اختصاص اللجان الوالئية والمتكونة من األعضاء‬
‫المنصوص عليهم بموجب المادة ‪ 09‬من قانون اإلجراءات الجبائية‪ ،‬حيث يتم إعداد التعريفات‬
‫والمصادقة عليها من طرف المدير الجهوي للضرائب خالل ثالثين (‪ )30‬يوما ابتداء من تاريخ انتهاء‬
‫أشغال اللجنة‪ ،‬وفي حالة عدم إنعقاد اللجنة يتم العمل بالتعريفات السابقة‪ ،‬لكن ال يمكن إعتماد التعريفات‬
‫والعمل بها إال في حدود سنة التحديد والسنتين اللتان تليانها‪ .‬وعليه فالدخل الخاضع للضريبة هو الدخل‬
‫الصافي الذي يأخذ بالحسبان األعباء المالية لالستغالل‬
‫طبقا ألحكام المواد ‪ 10-09-08-07‬من قانون اإلجراءات الجبائية تتحدد المداخيل كالتالي‬

‫الدخل الصافي الخاضع‬ ‫يحدد حسب طبيعة المزروعات‬ ‫األنشطة الفالحية‬

‫للضريبة = ( قيمة المردود‬
‫المتوسط للهكتار ‪ -‬التكاليف‬
‫المعتمدة ) ‪ x‬المساحة المزروعة‬
‫بين الحد األدنى والحد األقصى‬
‫الدخل الصافي الخاضع‬
‫للضريبة = ( متوسط القيمة‬
‫السوقية × العدد الموافق لنمو‬
‫رؤوس المواشي كل نوع على‬
‫حدى) × ‪ ( 0.4‬تطبيق تخفيض‬
‫‪)%60‬‬
‫الدخل الصافي الخاضع‬
‫للضريبة = التسعيرة المتوسطة‬
‫حسب كل حالة × عدد الوحدات‬
‫أو ‪ x‬عدد الكمية المحققة‬
‫والمساحات المزروعة‬
‫والمردود المتوسط وتطبق‬
‫تعريفات متوسطة على الهكتار‬
‫الواحد أو على الوحدة حسب‬
‫الحالة ‪ ،‬وتتراوح كل تعريفة‬
‫حسب كل والية‬
‫حسب عدد رؤوس كل فصيلة‬
‫من الحيوانات وقيمتها التجارية‬
‫المتوسطة التي تطبق عليها‬ ‫نشاط تربية الماشية‬
‫تعريفة تأخذ بعين االعتبار‬
‫التخفيضات المطبقة‬
‫حسب العدد والكمية المحققة‪،‬‬
‫وأما النحل فحسب عدد خاليا‬ ‫تربية الدواجن واألرانب‬
‫النحل‪ .‬وهذا حسب التعريفات‬ ‫والمحار والنحل وريوع‬
‫الموضوعة‬ ‫استغالل الفطريات‬

‫‪ -5‬االلتزامات الجبائية الخاصة بصنف االيرادات الفالحية ‪:‬‬

‫‪ -‬يخضع النشاط الزراعي لضريبة على الدخل االجمالي فقط وهو معفى من الضريبة على ارباح‬
‫الشركات و ‪tva‬‬
‫‪-‬طبقا للمادة ‪ 11‬من قانون اإلجراءات الجبائية يجب تقديم تصريح سنوي بالمداخيل الفالحية نموذج‬
‫‪ G15‬قبل تاريخ ‪ 01‬مارس ‪ N+1‬في مكان ممارسة النشاط‪.‬‬
‫‪-‬ايداع التصريح السنوي بالمداخيل نموذج ‪ G01‬بمكان إقامة المكلف قبل ‪ 30‬افريل من السنة ‪N+1‬‬
‫‪-‬دفع تسبيق واحد من ‪ 20‬سبتمبر إلى ‪ 20‬أكتوبر خالل السنة ‪ ،‬يدفع بواسطة إشعار بالدفع (‪ )G50‬في‬
‫مكان ممارسة النشاط‪.‬‬
‫‪ -‬دفع رصيد التصفية‪ ،‬حيث تتم تصفية الضريبة على الدخل اإلجمالي من طرف مصلحة الضرائب مقر‬
‫الموطن الجبائي للمكلف ( اإلقامة ) ‪ ،‬وال يمكن أن تقل الضريبة عن الحد األدنى القانوني ‪ 10.000‬دج‬
‫‪ -‬رسم اإلشهار العقاري وهي رسوم ثابتة على األراضي الفالحية كما هي محددة في الجدول (المادة‬
‫‪ 2-353‬من قانون التسجيل)‬
‫‪3000‬دج‬ ‫اقل من ‪ 5‬هكتارات‬
‫‪6000‬دج‬ ‫من ‪ 5‬هكتارات إلى ‪ 10‬هكتارات‬
‫‪9000‬دج‬ ‫أكثر من ‪ 10‬هكتارات‬