Chapter 3: ETHICS FOR PROFESSIONAL
ACCOUNTANTS
3.1. What are ethics?
a) Definition:
- A sense of agreement in a society as to what is right and wrong.
- Ethics represent a set of moral principles, rules of conduct or values.
+ Ethics apply when an individual has to make a decision from various
alternatives regarding moral principles.
b) Ethics in the Accounting Profession
- The attitude and behaviour of professional accountants in providing
auditing and assurance services have an impact on the economic well-
being of their community and country.
- The distinguishing mark of the profession is acceptance of its
responsibility to the public.
=> The professional auditors’ responsibility is not to satisfy only their client or
employer, but to consider the public interest.
Chương 3: ĐẠO ĐỨC DÀNH CHO KẾ TOÁN
CHUYÊN NGHIỆP
3.1. Đạo đức là gì?
a) Định nghĩa
- Ý thức về sự đồng thuận trong xã hội về điều gì là đúng và sai.
- Đạo đức đại diện cho một tập hợp các nguyên tắc đạo đức, quy tắc
ứng xử hoặc giá trị.
+ Đạo đức được áp dụng khi một cá nhân phải đưa ra quyết định từ nhiều
lựa chọn khác nhau liên quan đến các nguyên tắc đạo đức.
b) Đạo đức nghề nghiệp kế toán
- Thái độ và hành vi của kế toán viên chuyên nghiệp trong việc cung cấp
dịch vụ kiểm toán và đảm bảo có tác động đến phúc lợi kinh tế của cộng
đồng và đất nước họ.
- Dấu hiệu phân biệt của nghề là sự chấp nhận trách nhiệm của mình đối
với công chúng.
=> Trách nhiệm của kiểm toán viên chuyên nghiệp không chỉ là làm hài lòng
khách hàng hoặc người sử dụng lao động mà còn phải quan tâm đến lợi
ích công cộng.
3.2. IESBA’S code of ethics for professional accountants
International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) issue Code of
Ethics for Professional Accountants
a) The Code is divided into three parts:
- Part A establishes the fundamental principles of professional ethics for
professional accountants and provides a conceptual framework for
applying those principles. (including: threats & safeguards)
- Parts B and C illustrate how the conceptual framework is to be applied in
specific situations.
+ Part B applies to professional accountants in public practice
+ Part C applies to professional accountants in business.
b) Conceptual Framework Approach
- Rather than a list of rules that must be obeyed to be an ethical accountant,
the so-called ‘rule based’ approach which holds sway in many countries, the
IESBA and IFAC have chosen to use a ‘conceptual framework’ approach.
- A conceptual framework requires a professional accountant to identify,
evaluate and address threats to compliance with the fundamental
principles, rather than merely comply with a set of specific rules which may
be arbitrary.
c) There are five fundamental principles of ethics:
(1) Integrity (Sec 110)
(2) Objectivity (Sec 120)
(3) Professional Competence and Due Care (Sec 130)
(4) Confidentiality (Sec 140)
(5) Professional Behavior (Sec 150)
(1) Integrity: A professional accountant should be straightforward and
honest in all professional and business relationships.
(2) Objectivity: A professional accountant should not allow bias, conflict of
interest or undue influence of others to override professional or business
judgments.
In the auditing sense, bias is associated with money and personal
association, e.g. if possible gains of wealth, prospects of a better income or
personal relationships as with family or friends are involved, this may bias
the auditor’s work. There exist religious and cultural biases that may also
3.2. Quy tắc đạo đức của IESBA dành cho kế toán viên chuyên nghiệp
Ủy ban Chuẩn mực Đạo đức Kế toán Quốc tế (IESBA) ban hành Quy tắc
đạo đức dành cho Kế toán viên Chuyên nghiệp
a) Bộ luật được chia thành ba phần:
- Phần A thiết lập các nguyên tắc cơ bản về đạo đức nghề nghiệp đối với kế
toán viên chuyên nghiệp và đưa ra khung khái niệm để áp dụng các nguyên
tắc đó. (bao gồm: mối đe dọa và biện pháp bảo vệ)
- Phần B và C minh họa cách áp dụng khung khái niệm trong các tình
huống cụ thể.
+ Phần B áp dụng đối với kế toán viên hành nghề chuyên nghiệp
+ Phần C áp dụng cho kế toán viên chuyên nghiệp trong doanh nghiệp.
b) Cách tiếp cận khung khái niệm
- Thay vì một danh sách các quy tắc phải tuân theo để trở thành một kế toán
viên có đạo đức, hay còn gọi là cách tiếp cận ‘dựa trên quy tắc’ đang thịnh
hành ở nhiều quốc gia, IESBA và IFAC đã lựa chọn sử dụng cách tiếp cận
‘khung khái niệm’.
- Khung khái niệm yêu cầu kế toán viên chuyên nghiệp xác định, đánh giá
và giải quyết các mối đe dọa đối với việc tuân thủ các nguyên tắc cơ bản,
thay vì chỉ tuân thủ một bộ quy tắc cụ thể có thể mang tính tùy tiện.
c) Có năm nguyên tắc đạo đức cơ bản:
(1) Tính chính trực (Phần 110)
(2) Tính khách quan (Phần 120)
(3) Năng lực chuyên môn và sự cẩn trọng (Phần 130)
(4) Tính bảo mật (Điều 140)
(5) Hành vi chuyên nghiệp (Phần 150)
(1) Tính chính trực: Một kế toán viên chuyên nghiệp phải thẳng thắn và
trung thực trong mọi mối quan hệ nghề nghiệp và kinh doanh.
(2) Tính khách quan: Kế toán viên chuyên nghiệp không được để sự
thiên vị, xung đột lợi ích hoặc ảnh hưởng không đáng có của người khác
lấn át các xét đoán chuyên môn hoặc kinh doanh.
Theo nghĩa kiểm toán, sự thiên vị có liên quan đến tiền bạc và mối quan hệ
cá nhân, ví dụ: nếu có liên quan đến sự giàu có, triển vọng về thu nhập tốt
hơn hoặc các mối quan hệ cá nhân như với gia đình hoặc bạn bè, điều này
có thể làm sai lệch công việc của kiểm toán viên. Tồn tại những thành kiến
affect an auditor’s work
(3) Professional Competence and Due Care: A professional accountant
has a continuing duty to maintain professional knowledge and skill at the
level required to ensure that a client or employer receives competent
professional services based on current developments in practice, legislation
and techniques and act diligently and in accordance with applicable
technical and professional standards.
(4) Confidentiality: To respect the confidentiality of information acquired as
a result of professional and business relationships and, therefore, not
disclose any such information to third parties without proper and specific
authority, unless there is a legal or professional right or duty to disclose,
nor use the information for the personal advantage of the professional
accountant or third parties.
Disclosure of confidential information
May be disclosed when disclosure is authorised by the client, required by
law (e.g. evidence in legal proceedings), where there is a professional duty
or right to disclose (such as in a peer review quality control programme) or
to comply with technical standards or ethics requirements.
(5) Professional Behavior: A professional accountant should comply with
relevant laws and regulations and should avoid any action that discredits
the profession.
Professional behaviour that discredits the profession example
- In marketing and promoting themselves and their work, professionals
should be honest and truthful and not:
+ make exaggerated claims for the services they are able to offer, the
qualifications they possess, or experience they have gained; or
+ make disparaging references or unsubstantiated comparisons to the
work of others.
d) Threats to the Fundamental Principles
Threats fall into one or more of the following categories:
(1) Self-interest threats
(2) Self-review threats
(3) Advocacy threats
(4) Familiarity threats
về tôn giáo và văn hóa cũng có thể ảnh hưởng đến công việc của kiểm toán
viên
(3) Năng lực chuyên môn và sự thận trọng đúng mức: Kế toán viên
chuyên nghiệp có nghĩa vụ liên tục duy trì kiến thức và kỹ năng chuyên
môn ở mức cần thiết để đảm bảo rằng khách hàng hoặc người sử dụng lao
động nhận được các dịch vụ chuyên môn phù hợp dựa trên những phát
triển hiện tại trong thực tiễn, pháp luật và kỹ thuật và hành động một cách
cẩn thận. và phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật, chuyên môn hiện hành.
(4) Tính bảo mật: Tôn trọng tính bảo mật của thông tin có được do mối
quan hệ nghề nghiệp và kinh doanh và do đó không tiết lộ bất kỳ thông tin
nào như vậy cho bên thứ ba nếu không có thẩm quyền phù hợp và cụ thể,
trừ khi có quyền hoặc nghĩa vụ pháp lý hoặc nghề nghiệp tiết lộ, cũng
không sử dụng thông tin này vì lợi ích cá nhân của kế toán viên chuyên
nghiệp hoặc bên thứ ba.
Tiết lộ thông tin bí mật
Có thể được tiết lộ khi việc tiết lộ được khách hàng cho phép, theo yêu cầu
của pháp luật (ví dụ: bằng chứng trong thủ tục tố tụng), khi có nghĩa vụ hoặc
quyền tiết lộ chuyên môn (chẳng hạn như trong chương trình kiểm soát chất
lượng đánh giá ngang hàng) hoặc để tuân thủ các tiêu chuẩn kỹ thuật hoặc
yêu cầu về đạo đức.
(5) Hành vi nghề nghiệp: Kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tuân thủ pháp
luật và các quy định có liên quan và tránh mọi hành động làm mất uy tín
nghề nghiệp.
Hành vi nghề nghiệp làm mất uy tín nghề nghiệp
- Trong tiếp thị và quảng bá bản thân cũng như công việc của mình, các
chuyên gia phải trung thực và trung thực và không:
+ đưa ra những tuyên bố phóng đại về các dịch vụ họ có thể cung cấp,
trình độ chuyên môn hoặc kinh nghiệm họ có được; hoặc
+ đưa ra những tài liệu tham khảo chê bai hoặc so sánh không có căn
cứ với tác phẩm của người khác.
d) Các mối đe dọa đến tính khách quan
Các mối đe dọa thuộc một hoặc nhiều loại sau:
(1) Nguy cơ tư lợi
(2) Nguy cơ tự kiểm tra
(3) Nguy cơ về sự bào chữa
(4) Nguy cơ từ sự quen thuộc
(5) Intimidation threats
(1) Self-interest threats
Self-interest threat – the threat that a financial or other interest will
inappropriately influence a professional accountant’s judgment or behavior;
Examples of circumstances that create self-interest threats
- A member of the assurance team having a direct financial interest in the
assurance client.
- A firm having undue dependence on total fees from a client.
- A member of the assurance team having a significant close business
relationship with an assurance client.
- A firm being concerned about the possibility of losing a significant client.
- A member of the audit team entering into employment negotiations with the
audit client.
- Contingent fees relating to an assurance engagement.
… …
(2) Self-review threats
Self-review threat – the threat that a professional accountant will not
appropriately evaluate the results of a previous judgment made, or an
activity performed by the accountant or by another individual within the
accountant’s firm or employing organization, on which the accountant will
rely when forming a judgment as part of performing a current activity;
Examples of circumstances that create self-review threats
- A firm issuing an assurance report on the effectiveness of the operation of
financial systems after designing or implementing the systems.
- A firm having prepared the original data used to generate records that are
the subject matter of the assurance engagement.
- A member of the assurance team being, or having recently been, a director
or officer of the client.
… …
(3) Advocacy threat
Advocacy threat – the threat that a professional accountant will promote a
(5)Nguy cơ bị đe dọa
- [AA/F8: Tóm tắt kiến thức] Lesson 4: Đạo đức nghề nghiệp (Professional Ethics)
(sapp.edu.vn)
- Những nguy cơ ảnh hưởng đến tính Độc lập và Khách quan của Kiểm toán -
unitrain.edu.vn
(1) Nguy cơ tư lợi
Nguy cơ tư lợi – nguy cơ rằng lợi ích tài chính hoặc lợi ích khác sẽ ảnh
hưởng không thích hợp đến phán đoán hoặc hành vi của kế toán viên
chuyên nghiệp;
Ví dụ về các tình huống tạo ra mối đe dọa về lợi ích cá nhân
- Thành viên nhóm đảm bảo có lợi ích tài chính trực tiếp với khách hàng sử
dụng dịch vụ đảm bảo.
- Một công ty có sự phụ thuộc quá mức vào tổng phí từ khách hàng.
- Thành viên nhóm đảm bảo có mối quan hệ kinh doanh chặt chẽ đáng kể
với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo.
- Một công ty đang lo ngại về khả năng mất đi một khách hàng quan trọng.
- Thành viên nhóm kiểm toán tham gia đàm phán tuyển dụng với khách
hàng kiểm toán.
- Phí dự phòng liên quan đến hợp đồng đảm bảo.
(2) Nguy cơ tự kiểm tra
Nguy cơ tự kiểm tra - nguy cơ mà kế toán viên chuyên nghiệp sẽ không
đánh giá một cách thích hợp kết quả của nhận định trước đó hoặc hoạt
động do kế toán viên hoặc cá nhân khác thực hiện trong công ty kế toán
hoặc tổ chức sử dụng lao động mà kế toán viên sẽ dựa vào đó khi hình
thành một phán quyết như một phần của việc thực hiện một hoạt động hiện
tại;
Ví dụ về các trường hợp tạo ra mối đe dọa tự kiểm tra
- Một công ty phát hành báo cáo đảm bảo về hiệu quả hoạt động của hệ
thống tài chính sau khi thiết kế hoặc triển khai hệ thống.
- Công ty đã chuẩn bị dữ liệu gốc được sử dụng để lập hồ sơ là đối tượng
của hợp đồng đảm bảo.
- Thành viên nhóm đảm bảo đang là giám đốc hoặc nhân viên cấp cao của
khách hàng.
(3) Nguy cơ về sự bào chữa
Nguy cơ về sự bào chữa – nguy cơ kế toán viên chuyên nghiệp sẽ thăng
client’s or employing organization’s position to the point that the accountant’s
objectivity is compromised;
Examples of circumstances that create Advocacy threats
- Selling, underwriting or otherwise promoting financial securities or shares
of an assur- ance client;
- Acting as the client’s advocate in a legal proceeding.
… …
(4) Familiarity Threat
Familiarity threat – the threat that due to a long or close relationship with
a client, or employing organization, a professional accountant will be too
sympathetic to their interests or too accepting of their work;
Examples of circumstances that create Familiarity threat
- A member of the engagement team having an immediate family member or
close family member who is a director or officer of the assurance client.
- A member of the engagement team having a close family member who is
an employee of the assurance client and in a position to significantly
influence the subject matter of the assurance engagement.
- A professional accountant accepting gifts from a client.
- Senior personnel having a long association with the assurance client.
… - Nhân sự cấp cao có mối quan hệ lâu dài với khách hàng sử dụng dịch vụ
(5) Intimidation Threat
Intimidation threat – the threat that a professional accountant will be
deterred from acting objectively because of actual or perceived pressures,
including attempts to exercise undue influence over the accountant
Examples of circumstances that create Intimidation threat
- A firm being threatened with dismissal from a client engagement.
- An audit client indicating that it will not award a planned non-assurance
contract to the firm if the firm continues to disagree with the client’s
accounting treatment for a particular transaction.
- A firm being threatened with litigation by the client.
- A firm being pressured to reduce inappropriately the extent of work
performed in order to reduce fees.
… …
tiến vị trí của khách hàng hoặc tổ chức tuyển dụng đến mức làm ảnh hưởng
đến tính khách quan của kế toán viên;
Ví dụ về các trường hợp tạo ra nguy cơ về sự bào chữa
- Bán, bảo lãnh hoặc quảng bá chứng khoán tài chính hoặc cổ phiếu của
khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo;
- Đóng vai trò là người bào chữa cho khách hàng trong quá trình tố tụng.
(4) Nguy cơ từ sự quen thuộc
Nguy cơ từ sự quen thuộc – nguy cơ do có mối quan hệ lâu dài hoặc
thân thiết với khách hàng, hoặc tổ chức tuyển dụng, kế toán viên chuyên
nghiệp sẽ quá thông cảm với lợi ích của họ hoặc quá chấp nhận công việc
của họ;
Ví dụ về các trường hợp tạo ra mối đe dọa Quen thuộc
- Thành viên nhóm kiểm toán có thành viên gia đình hoặc họ hàng là giám
đốc hoặc cán bộ cấp cao của khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo.
- Thành viên nhóm thực hiện dịch vụ đảm bảo có thành viên gia đình thân
thiết là nhân viên của khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo và có khả năng
ảnh hưởng đáng kể đến đối tượng của hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm
bảo.
- Kế toán viên chuyên nghiệp nhận quà của khách hàng.
đảm bảo.
…
(5) Nguy cơ bị đe dọa
Nguy cơ bị đe dọa – nguy cơ mà kế toán viên chuyên nghiệp sẽ bị ngăn
cản hành động một cách khách quan do áp lực thực tế hoặc cảm nhận
được, bao gồm cả nỗ lực gây ảnh hưởng không đáng có đối với kế toán
viên
Ví dụ về các tình huống tạo ra mối đe dọa Đe dọa
- Một công ty đang bị đe dọa sa thải khỏi hợp đồng với khách hàng.
- Khách hàng kiểm toán cho biết rằng họ sẽ không trao hợp đồng phi đảm
bảo theo kế hoạch cho công ty nếu công ty tiếp tục không đồng ý với cách
xử lý kế toán của khách hàng đối với một giao dịch cụ thể.
- Một công ty đang bị khách hàng đe dọa kiện tụng.
- Một công ty bị áp lực phải giảm bớt khối lượng công việc được thực hiện
một cách không phù hợp để giảm phí.
e) Safeguards e) Các biện pháp bảo vệ
- Safeguards fall into two broad categories: - Các biện pháp bảo vệ được chia thành hai loại lớn:
+ Safeguards created by the profession, legislation or regulation; and + Các biện pháp bảo vệ do nghề nghiệp, pháp luật hoặc quy định tạo ra; Và
+ Safeguards in the work environment. + Các biện pháp bảo vệ trong môi trường làm việc.

(1) Safeguards created by the Profession, Legislation or Regulation (1) Các biện pháp bảo vệ được tạo ra bởi Chuyên môn, Pháp luật hoặc
Quy định
Examples: Ví dụ:
- Educational, training and experience requirements to become a certified - Yêu cầu về trình độ học vấn, đào tạo và kinh nghiệm để trở thành thành
member of the profession; viên được chứng nhận của nghề;
- Continuing education requirements; - Yêu cầu giáo dục thường xuyên;
- Professional accounting, auditing and ethics standards and monitoring and - Các chuẩn mực kế toán, kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp và các quy trình
disciplinary processes; giám sát, kỷ luật;
- Peer review of quality control; and - Đánh giá ngang hàng về kiểm soát chất lượng; Và
- Professional rules or legislation governing the independence requirements - Các quy tắc chuyên môn hoặc pháp luật điều chỉnh các yêu cầu về tính
of the firm. độc lập của công ty.

(2) Safeguards within the Work Environment (2) Các biện pháp phòng ngừa trong môi trường làm việc
- Comprise: - Bao gồm:
+ Firm-wide safeguards and + Các biện pháp phòng ngừa trong toàn công ty và
+ Engagement-specific safeguards. + Các biện pháp phòng ngừa dành riêng cho những người liên quan.

- Firm-wide safeguards
Examples:
- Leadership of the firm that stresses the importance of compliance with the
fundamental principles and requires that members of an assurance team act
in the public interest.
- Policies and procedures to implement and monitor quality control of
engagements.
- Policies and procedures that will enable the identification of interests or
relationships between the firm or members of engagement teams and
clients.
- Using different partners and engagement teams with separate reporting
lines for the provision of non-assurance services to an assurance client.
… …
- Các biện pháp phòng ngừa trong toàn công ty
Ví dụ:
- Lãnh đạo công ty nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ các nguyên
tắc cơ bản và yêu cầu các thành viên của nhóm đảm bảo hành động vì lợi
ích công cộng.
- Các chính sách và thủ tục thực hiện và giám sát việc kiểm soát chất lượng
của các hợp đồng.
- Các chính sách và thủ tục cho phép xác định lợi ích hoặc mối quan hệ
giữa công ty hoặc thành viên nhóm kiểm toán và khách hàng.
- Sử dụng các đối tác và nhóm kiểm toán khác nhau với các dòng báo cáo
riêng biệt để cung cấp dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng sử dụng dịch vụ
đảm bảo.

- Engagement-specific safeguards - Các biện pháp phòng ngừa dành riêng cho các nhóm kiểm toán khác
nhau
Examples: Ví dụ:
- Using an additional professional accountant not on the assurance team - Sử dụng thêm một kế toán viên chuyên nghiệp không thuộc nhóm đảm
to review the work done.
- Consulting an outside third party (e.g. a committee of independent directors
or a professional regulatory body).
- Rotation of senior assurance team personnel.
- Communicating to the audit committee the nature of services provided and
fees charged.
- Involving another audit firm to perform or re-perform part of the assurance
engagement.
….
f) Resolution of Ethical Conflicts
(1) If the matter remains unresolved, the professional accountant should
consult with other appropriate persons within the firm
(2) Where a matter involves a conflict with, or within, an organization, consult
with those charged with governance of the organization, such as the board
of directors or the audit committee.
(3) If a significant conflict cannot be resolved, obtain professional advice
from the relevant professional body or legal advisors.
(4) If, after exhausting all relevant possibilities, the ethical conflict remains
unresolved, a professional accountant should, where possible, refuse to
remain associated with the matter creating the conflict.
3.3. Independence
- The independence of the auditor from the firm that he is auditing is one of
the basic requirements to keep public confidence in the reliability of the
audit report.
- IFAC strongly believes that a high-quality principles-based approach to
independence will best serve the public interest by eliciting thoughtful
auditor assessment of the particular circumstances of each engagement
- The conceptual framework involves two views of independence to which
the auditor must comply:
(1) Independence of mind and
(2) Independence in appearance.
a) Independence of mind
- Independence of mind is a state of mind that allows to draw conclusions
that are unaffected by influences that compromise professional judgment.
bảo để xem lại công việc đã thực hiện.
- Tư vấn bên thứ ba bên ngoài (ví dụ: ủy ban độc lập giám đốc hoặc cơ
quan quản lý chuyên nghiệp).
- Luân chuyển nhân sự cấp cao của nhóm đảm bảo.
- Trao đổi với ủy ban kiểm toán về bản chất của các dịch vụ được cung cấp
và các khoản phí được tính.
- Thuê công ty kiểm toán khác thực hiện hoặc thực hiện lại một phần công
việc tham gia bảo đảm.
….
f) Giải quyết xung đột đạo đức
(1) Nếu vấn đề vẫn chưa được giải quyết, kế toán viên chuyên nghiệp nên
tham khảo ý kiến của những người thích hợp khác trong công ty
(2) Trong trường hợp một vấn đề liên quan đến xung đột với hoặc trong nội
bộ một tổ chức, hãy tham khảo ý kiến của những người chịu trách nhiệm
quản trị tổ chức, chẳng hạn như hội đồng quản trị hoặc ủy ban kiểm toán.
(3) Nếu xung đột nghiêm trọng không thể giải quyết được, hãy xin lời
khuyên chuyên môn từ cơ quan chuyên môn hoặc cố vấn pháp lý có liên
quan.
(4) Nếu sau khi xem xét hết mọi khả năng liên quan mà xung đột đạo đức
vẫn không được giải quyết thì kế toán viên chuyên nghiệp nên từ chối tiếp
tục tham gia vào vấn đề tạo ra xung đột, nếu có thể.
3.3. Tính độc lập
- Tính độc lập của kiểm toán viên với công ty mà họ đang kiểm toán là một
trong những yêu cầu cơ bản để giữ niềm tin của công chúng vào độ tin
cậy của báo cáo kiểm toán.
- IFAC tin tưởng mạnh mẽ rằng cách tiếp cận độc lập dựa trên các nguyên
tắc chất lượng cao sẽ phục vụ tốt nhất cho lợi ích công cộng bằng cách
đưa ra đánh giá chu đáo của kiểm toán viên về các trường hợp cụ thể của
từng hợp đồng
- Khung khái niệm bao gồm hai quan điểm về tính độc lập mà kiểm toán viên
phải tuân thủ:
(1) Sự độc lập về tư tưởng và
(2) Độc lập về hình thức.
a) Sự độc lập về tư tưởng
- Độc lập tư tưởng là trạng thái tư tưởng cho phép đưa ra kết luận không
bị ảnh hưởng bởi những ảnh hưởng làm tổn hại đến phán đoán chuyên
môn.
- Independence in mind allows the professional accountant to act with
integrity, objectivity, and professional scepticism.
b) Independence in appearance
- Independence in appearance involves avoidance of significant
circumstances that a reasonable informed third party, considering all the
facts and circumstances, might conclude that the professional accountant's
integrity, objectivity or professional scepticism has been compromised.
- The Ethics Code discusses independence in assurance services in terms
of a principles- based approach that takes into account threats to
independence, accepted safeguards and the public interest.
- A professional accountant shall use professional judgement in applying this
conceptual framework to:
+ Identify threats to independence;
+ Evaluate the significance of the threats identified; and
+ Apply safeguards, when necessary, to eliminate the threats or reduce
them to an acceptable level.
- Tính độc lập cho phép kế toán viên chuyên nghiệp hành động một cách
chính trực, khách quan và có thái độ hoài nghi nghề nghiệp.
b) Độc lập về hình thức
- Tính độc lập về hình thức bao gồm việc tránh những tình huống quan
trọng mà một bên thứ ba có hiểu biết hợp lý, khi xem xét tất cả các sự
kiện và hoàn cảnh, có thể kết luận rằng tính liêm chính, khách quan hoặc
thái độ hoài nghi nghề nghiệp của kiểm toán viên chuyên nghiệp đã bị tổn
hại.
- Quy tắc đạo đức thảo luận về tính độc lập trong các dịch vụ đảm bảo theo
cách tiếp cận dựa trên nguyên tắc có tính đến các mối đe dọa đối với tính
độc lập, các biện pháp bảo vệ được chấp nhận và lợi ích công cộng.
- Kiểm toán viên chuyên nghiệp phải sử dụng xét đoán chuyên môn khi áp
dụng khung khái niệm này để:
+ Xác định các mối đe dọa đối với tính độc lập;
+ Đánh giá mức độ nghiêm trọng của các mối đe dọa đã xác định; Và
+ Áp dụng các biện pháp bảo vệ khi cần thiết để loại bỏ các mối đe dọa
hoặc giảm thiểu chúng xuống mức có thể chấp nhận được.