Chapter 5: CLIENT ACCEPTANCE
5.1. Client Acceptance: The First Step on the Journey to an Opinion
5.2. Evaluate the Client’s Background
- The auditor should obtain knowledge of the client’s business that is
sufficient to identify and understand the events, transactions, and practices
that may have a significant effect on the financial statements or on the audit
report.
- The main reasons for obtaining the understanding:
+ to evaluate the engagement risks associated with accepting the specific
engagement and
+ to help the auditor in determining whether all professional and ethical
requirements (including independence, competence, etc.)
Chương 5: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG
5.1. Sự chấp nhận của khách hàng: Bước đầu tiên trên con đường đưa
ra ý kiến
5.2. Đánh giá lý lịch của khách hàng
- Kiểm toán viên phải thu thập đủ kiến thức về hoạt động kinh doanh của
khách hàng để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và hoạt động thực tiễn
có thể có ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài chính hoặc báo cáo kiểm toán.
- Nguyên nhân chính dẫn tới sự hiểu biết lý lịch khách hàng:
+ để đánh giá rủi ro của hợp đồng liên quan đến việc chấp nhận hợp đồng cụ
thể và
+ giúp kiểm toán viên xác định liệu tất cả các yêu cầu về chuyên môn và đạo
đức (bao gồm tính độc lập, năng lực, v.v...) có được đáp ứng hay không.
a) Topic of discussion
with client’s management and staff including the importance of evaluating
governance, internal controls and possible risks as following:
• changes in management, organisationalstructure, and activities of the client;
• current government regulations affecting the client;
• current business developments affecting the client such as social, technical
and economic factors;
• current or impending financial difficulties or accounting problems;
• susceptibility of the entity’s financial statements to material misstatement
due to error or fraud;
• existence of related parties;
• new or closed premises and plant facilities;
• recent or impending changes in technology, types of products or services
and production or distribution methods;
• changes in the accounting system and the system of internal control
a) Chủ đề thảo luận
Thảo luận chủ đề với ban lãnh đạo và nhân viên của khách hàng bao gồm
tầm quan trọng của việc đánh giá quản trị, kiểm soát nội bộ và các rủi ro có
thể xảy ra như sau:
• những thay đổi về quản lý, cơ cấu tổ chức và hoạt động của khách hàng;
• các quy định hiện hành của chính phủ ảnh hưởng đến khách hàng;
• sự phát triển kinh doanh hiện tại ảnh hưởng đến khách hàng như các yếu tố
xã hội, kỹ thuật và kinh tế;
• những khó khăn tài chính hoặc vấn đề kế toán hiện tại hoặc sắp xảy ra;
• báo cáo tài chính của đơn vị có thể có sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc
gian lận;
• sự tồn tại của các bên liên quan;
• cơ sở và nhà máy mới hoặc đóng cửa;
• những thay đổi gần đây hoặc sắp xảy ra về công nghệ, loại sản phẩm hoặc
dịch vụ và phương pháp sản xuất hoặc phân phối;
• những thay đổi trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
b) New client Investigation
• investigate to determine if the client is acceptable and if the auditor can
meet the ethical requirements of independence, specific competence, etc.
• obtain sources of information to investigate
• may hire a professional investigator or use its forensic accounting
department to obtain information about the reputation and background of the
key members of management.
• If there has not been a previous auditor, more extensive investigation may
be undertaken.
c) Continuing Clients
▪ Many auditing firms evaluate existing clients every year.
▪ The auditor will consider any previous conflicts over scope of the audit, type
of opinion and fees, pending litigation between the audit firm and client, and
management integrity.
5.3. Ability to Meet Ethical and Specific Competence Requirements
▪ Ethics Requirement
▪ Litigation and Independent
b) Điều tra khách hàng mới
• điều tra để xác định xem khách hàng có chấp nhận được hay không và liệu
kiểm toán viên có thể đáp ứng các yêu cầu về đạo đức về tính độc lập, năng
lực cụ thể, v.v. hay không.
• thu thập các nguồn thông tin để điều tra
• có thể thuê một điều tra viên chuyên nghiệp hoặc sử dụng bộ phận kế toán
pháp lý của mình để thu thập thông tin về danh tiếng và lý lịch của các thành
viên chủ chốt trong ban quản lý.
• Nếu chưa có kiểm toán viên trước đó thì có thể tiến hành điều tra sâu rộng
hơn.
c) Duy trì khách hàng
▪ Nhiều công ty kiểm toán đánh giá khách hàng hiện tại hàng năm.
▪ Kiểm toán viên sẽ xem xét mọi xung đột trước đây về phạm vi kiểm toán,
loại ý kiến và phí, các vụ kiện tụng đang chờ xử lý giữa công ty kiểm toán và
khách hàng cũng như tính liêm chính của ban quản lý.
5.3. Khả năng đáp ứng các yêu cầu về năng lực cụ thể và đạo đức
▪ Yêu cầu về đạo đức
▪ Tranh tụng và độc lập
▪ Specific Competences
▪ Partner Rotation
▪ Group Audit
a) Ethics Requirement:
The auditor will ensure that the members of the auditor team as well as the
entire audit firm meet the relevant ethics requirements (see Chapter 3),
especially such as:
▪ check personal financial investments of partners and employees and the
business relationships with the potential audit client.
▪ Review the non-audit services his audit firm are providing or have recently
been providing to this potential client.
▪ Review audit fees
b) Litigation and Independence
If the client is involved in litigation with the auditor, to continue to audit the
client could jeopardise independence. The commencement by a client or
other third party of proceedings against the auditor would compromise
independence
Ex: The commencement of litigation by the auditor alleging such as fraud or
deceit by the officers of a company,…
c) Specific Competences
Audit team members must have a degree of technical training and
proficiency required in the circumstances. There should be sufficient
direction, supervision and review of work at all levels in order to provide
reasonable assurance that the work performed meets appropriate standards
of quality.
=> reviewing existing partner and staff competencies, for:
• knowledge of relevant industries or subject matters;
• experience with relevant regulatory or reporting requirements, or the ability
to gain the necessary skills and knowledge in an effective manner;
• ability to complete the engagement within the reporting deadline; experts
are available, if needed;
• individuals meeting the criteria and eligibility requirements to perform
engagement
• quality control review are available.
d) Partner Rotation
▪ Năng lực cụ thể
▪ Luân chuyển đối tác
▪ Kiểm toán Tập đoàn
Kiểm toán viên sẽ đảm bảo rằng các thành viên trong nhóm kiểm toán cũng
như toàn bộ công ty kiểm toán đáp ứng các yêu cầu về đạo đức liên quan
(xem Chương 3), đặc biệt như:
▪ kiểm tra các khoản đầu tư tài chính cá nhân của các đối tác và nhân viên
cũng như các mối quan hệ kinh doanh với khách hàng kiểm toán tiềm năng.
▪ Rà soát các dịch vụ phi kiểm toán mà công ty kiểm toán của ông đang cung
cấp hoặc đã cung cấp gần đây cho khách hàng tiềm năng này.
▪ Rà soát phí kiểm toán
b) Kiện tụng và độc lập
Nếu khách hàng vướng vào tranh chấp với kiểm toán viên, việc tiếp tục
kiểm toán khách hàng có thể gây nguy hiểm cho tính độc lập. Việc khách
hàng hoặc bên thứ ba khác khởi kiện kiểm toán viên sẽ làm ảnh hưởng đến
tính độc lập
Ví dụ: Việc kiểm toán viên bắt đầu kiện tụng với cáo buộc các cán bộ của
công ty gian lận hoặc lừa dối,…
c) Năng lực cụ thể
Các thành viên trong nhóm kiểm toán phải có trình độ đào tạo kỹ thuật và
trình độ chuyên môn cần thiết trong từng trường hợp. Cần có sự chỉ đạo,
giám sát và xem xét đầy đủ công việc ở mọi cấp độ để mang lại sự đảm
bảo hợp lý rằng công việc được thực hiện đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng
phù hợp.
=> xem xét năng lực của đối tác và nhân viên hiện tại, để:
• kiến thức về các ngành hoặc chủ đề liên quan;
• kinh nghiệm với các yêu cầu pháp lý hoặc báo cáo liên quan hoặc khả năng
đạt được các kỹ năng và kiến thức cần thiết một cách hiệu quả;
• khả năng hoàn thành công việc trong thời hạn báo cáo; có sẵn các chuyên
gia nếu cần thiết;
• các cá nhân đáp ứng các tiêu chí và yêu cầu về tính đủ điều kiện để thực
hiện cam kết
• có sẵn bản soát xét kiểm soát chất lượng.
d) Luân chuyển đối tác
- In some countries audit partners must be rotated every specified number
of years
+ Require that audit partners should rotate once every seven years
(European Union Guidelines).
+ Requires that audit partners rotate at least every five years (The Sarbanes–
Oxley Act of the USA).
e) Group Audit:
- Practical assistance to auditors in the audit of group financial statements
f) Using the Work of another Auditor
- Part of the search for background information includes considering if
another auditor will be required to audit a component of the business such as
a division in another country
=> consider the impact of using the work of another auditor on the combined
financial statements (ISA 600).
- The group auditor take sole responsible for expressing an audit opinion on
whether the group financial statements give a true and fair view (or are
presented fairly, in all material respects) in accordance with the applicable
financial reporting framework
- If the auditor requires special expertise or lack the expertise of a person
trained for another profession, the auditor should consider hiring an expert to
assist in gathering the necessary evidence
=> ISA 620 defines an expert as an individual or organisation possessing
expertise in a field other than accounting or auditing, whose work in that field
is used by the auditor to assist the auditor in obtaining sufficient appropriate
audit evidence
- the auditor should determine the expert’s skills and competence by
considering professional certifications, experience and reputation.
4.5. Communicating With the Predecessor (Existing) Auditor
- when a new auditor will replace an existing auditor, the code of ethics
advises the new, proposed auditor to communicate with the existing
accountant (auditor).
- The extent to which an existing accountant can discuss the affairs of the
client with the proposed accountant will depend on receipt of the client’s
permission and the legal or ethical requirements relating to this disclosure.
- Ở một số quốc gia, đối tác kiểm toán phải được luân chuyển theo số năm
quy định
+ Yêu cầu các đối tác kiểm toán phải luân phiên 7 năm một lần (Hướng dẫn
của Liên minh Châu Âu).
+ Yêu cầu các đối tác kiểm toán phải luân phiên ít nhất 5 năm một lần (Đạo
luật Sarbanes–Oxley của Hoa Kỳ).
e) Kiểm toán Tập đoàn:
- Hỗ trợ thiết thực cho kiểm toán viên trong việc kiểm toán báo cáo tài chính
tập đoàn
f) Sử dụng công việc của Kiểm toán viên khác
- Một phần của việc tìm kiếm thông tin cơ bản bao gồm việc xem xét liệu một
kiểm toán viên khác có được yêu cầu kiểm toán một bộ phận của doanh
nghiệp như một bộ phận ở quốc gia khác hay không
=> xem xét tác động của việc sử dụng công việc của kiểm toán viên khác đối
với báo cáo tài chính tổng hợp (ISA 600).
- Kiểm toán viên tập đoàn chịu trách nhiệm duy nhất đưa ra ý kiến kiểm toán
về việc liệu báo cáo tài chính của tập đoàn có phản ánh trung thực và hợp lý
(hoặc được trình bày trung thực, công bằng trên mọi khía cạnh trọng yếu)
theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay
không
- Nếu kiểm toán viên yêu cầu chuyên môn đặc biệt hoặc thiếu chuyên môn
của người được đào tạo về chuyên môn khác thì kiểm toán viên nên cân
nhắc việc thuê chuyên gia để hỗ trợ thu thập bằng chứng cần thiết.
=> ISA 620 định nghĩa chuyên gia là một cá nhân hoặc tổ chức có chuyên
môn trong một lĩnh vực khác ngoài kế toán hoặc kiểm toán, công việc của họ
trong lĩnh vực đó được kiểm toán viên sử dụng để hỗ trợ kiểm toán viên thu
thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp
- chuyên gia đánh giá cần xác định kỹ năng và năng lực của chuyên gia bằng
cách xem xét các chứng chỉ chuyên môn, kinh nghiệm và danh tiếng.
4.5. Liên lạc với Kiểm toán viên tiền nhiệm (hiện tại)
- khi một kiểm toán viên mới sẽ thay thế kiểm toán viên hiện tại, quy tắc đạo
đức khuyên kiểm toán viên mới được đề xuất nên trao đổi với kế toán viên
(kiểm toán viên) hiện tại.
- Mức độ mà kế toán viên hiện tại có thể thảo luận về công việc của khách
hàng với kế toán viên được đề xuất sẽ tùy thuộc vào việc nhận được sự cho
phép của khách hàng và các yêu cầu pháp lý hoặc đạo đức liên quan đến
việc tiết lộ thông tin này.
- The purpose of this communication is to reduce or eliminate threats by
getting information on any facts or circumstances that, in the existing
accountant’s opinion, the proposed accountant needs to be aware of before
deciding whether to accept the engagement
a) Request Permission of Client
- Auditor will generally need to obtain the client’s permission, in writing
preferably, to initiate discussion with an existing accountant (auditor).
- Once the permission of the client is obtained, the existing accountant shall
comply with the request. Where the existing accountant (auditor) provides
information, the auditor must provide it honestly and unambiguously.
- If the client denies the existing auditor permission to discuss its affairs with
the proposed successor auditor or limits what the existing auditor may say,
that fact should be disclosed to the proposed successor auditor.
- If the proposed accountant is unable to communicate with the existing
accountant, the proposed accountant shall take reasonable steps to obtain
information about any possible threats by other means
b) First Time Engagements
- ISA 510 suggests:
“ In conducting an initial audit engagement, the objective of the auditor with
respect to opening balances is to obtain sufficient appropriate audit evidence
about whether:
(a) Opening balances contain misstatements that materially affect the current
period’s financial statements;
and (b) Appropriate accounting policies reflected in the opening balances
have been consistently applied in the current period’s financial statements, or
changes made are appropriately accounted for, presented and disclosed in
accordance with the applicable financial reporting framework” .
- Assure that the opening balances and accounting policies are correct when
the prior period financial statements were audited by another auditor and
review the predecessor auditor’s working papers.
- Consider the professional competence and independence of the
predecessor auditor.
- Mục đích của việc trao đổi thông tin này là nhằm giảm thiểu hoặc loại bỏ
các mối đe dọa bằng cách thu thập thông tin về bất kỳ sự kiện hoặc tình
huống nào mà theo ý kiến của kiểm toán viên hiện tại, kế toán viên được đề
cử cần phải biết trước khi quyết định có chấp nhận hợp đồng hay không
a) Yêu cầu sự cho phép của khách hàng
- Kiểm toán viên nói chung sẽ cần phải có sự cho phép của khách hàng, tốt
nhất là bằng văn bản, để bắt đầu thảo luận với kế toán viên (kiểm toán viên)
hiện tại.
- Sau khi được sự đồng ý của khách hàng, kế toán viên hiện tại phải thực
hiện theo yêu cầu. Trường hợp kế toán viên (kiểm toán viên) hiện tại cung
cấp thông tin thì kiểm toán viên phải cung cấp thông tin một cách trung thực,
rõ ràng.
- Nếu khách hàng từ chối cho phép kiểm toán viên hiện tại thảo luận các vấn
đề của mình với kiểm toán viên kế nhiệm được đề xuất hoặc hạn chế những
gì kiểm toán viên hiện tại có thể nói, thì sự thật đó phải được tiết lộ cho kiểm
toán viên kế nhiệm được đề xuất.
- Nếu kế toán viên được đề cử không thể liên lạc được với kế toán viên hiện
tại thì kế toán viên được đề cử phải thực hiện các bước hợp lý để thu thập
thông tin về mọi mối đe dọa có thể xảy ra bằng các phương tiện khác
[Topic 7] The Stages of an Audit – Appointment (Các giai đoạn của cuộc kiểm toán-
Bổ nhiệm kiểm toán viên) (sapp.edu.vn)
b) Hợp tác lần đầu
- ISA 510 gợi ý:
“Khi thực hiện cuộc kiểm toán lần đầu, mục tiêu của kiểm toán viên đối với số
dư đầu kỳ là thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về việc liệu:
(a) Số dư đầu năm có sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính kỳ
hiện hành;
và (b) Các chính sách kế toán phù hợp phản ánh trên số dư đầu kỳ được áp
dụng nhất quán trong báo cáo tài chính của kỳ hiện tại hoặc những thay đổi
được thực hiện được hạch toán, trình bày và thuyết minh phù hợp theo
khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng”.
- Đảm bảo số dư đầu kỳ và chính sách kế toán là chính xác khi báo cáo tài
chính kỳ trước được kiểm toán bởi kiểm toán viên khác và xem xét giấy tờ
làm việc của kiểm toán viên tiền nhiệm.
- Xem xét năng lực chuyên môn và tính độc lập của kiểm toán viên tiền
nhiệm.
- If the prior period’s auditor’s report was not the standard unqualified opinion,
the new auditor should pay particular attention in the current period to the
matter which resulted in the modification.
4.6. Acceptance by the Client – The Engagement Proposal
- Aspects of the procedures for the engagement proposal may be found in
ISA 210 ‘Agreeing the Terms of Audit Engagements.’ The auditor and the
client should have a mutual understanding of the nature of the audit services
to be performed, the timing of those services, the expected fees, audit team,
audit approach, audit quality, use of client’s internal auditors, and the
transition needs.
- Two basic types of audit engagement proposals: those to continuing clients
and those for new clients.
a) Continuing Client Audit Proposal
- a review of how the auditing firm can add value, both to the company in
general and to those directly responsible for the engagement of the auditor,
for example the Audit Committee;
- plans for further improvement in value added including discussion of present
regulatory trends, audit scope, and any recent changes in the company that
may affect the audit;
- a description of the audit team and any changes in the audit team from the
previous year;
- a detailed fee proposal.
b) New Client Audit Proposal
- Nếu báo cáo kiểm toán kỳ trước không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần
theo tiêu chuẩn thì kiểm toán viên mới trong kỳ hiện tại cần đặc biệt chú ý
đến vấn đề dẫn đến sửa đổi.
4.6. Sự chấp nhận của khách hàng – Đề xuất tương tác
- Các khía cạnh của thủ tục đề xuất hợp đồng có thể được tìm thấy trong ISA
210 'Thỏa thuận các điều khoản của hợp đồng kiểm toán'. Kiểm toán viên và
khách hàng phải hiểu rõ lẫn nhau về bản chất của các dịch vụ kiểm toán sẽ
được thực hiện, thời gian của các dịch vụ đó , mức phí dự kiến, nhóm kiểm
toán, phương pháp kiểm toán, chất lượng kiểm toán, việc sử dụng kiểm toán
viên nội bộ của khách hàng và nhu cầu chuyển đổi.
- Hai loại đề xuất hợp đồng kiểm toán cơ bản: đề xuất dành cho khách hàng
thường xuyên và đề xuất dành cho khách hàng mới.
a) Tiếp tục đề xuất kiểm tra khách hàng
- xem xét cách thức công ty kiểm toán có thể gia tăng giá trị cho cả công ty
nói chung và những người chịu trách nhiệm trực tiếp về sự tham gia của
kiểm toán viên, ví dụ như Ủy ban Kiểm toán;
- kế hoạch cải thiện hơn nữa giá trị gia tăng bao gồm thảo luận về các xu
hướng pháp lý hiện hành, phạm vi kiểm toán và bất kỳ thay đổi nào gần đây
trong công ty có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán;
- mô tả về đoàn đánh giá và mọi thay đổi trong đoàn đánh giá so với năm
trước;
- Đề xuất chi phí chi tiết.
b) Đề xuất kiểm tra khách hàng mới
c) Establishing and Negotiating Audit Fees
- a professional accountant in public practice may quote whatever fee is
deemed appropriate.
- Professional fees should be a fair reflection of the value of the professional
services performed for the client, taking into account: the skill and knowledge
required, the level of training and experience of the persons engaged in
performing the professional services, the time required, and the degree of
responsibility that performing those services entail.
- Contingency fees (no fee will be charged unless a specified finding or result
is obtained) are not allowed for audits in many countries
d) Commissions and referral fees
- An auditor may receive a referral fee or commission
+ For example, when she does not provide the specific service required, a fee
may be received for referring a client to another auditor or other expert.
+ However, accepting such fees creates a self-interest threat. If the treat is
significant, safeguards should be applied.
- A auditor may also pay a referral fee to obtain a client
c) Thiết lập và đàm phán phí kiểm toán
- kế toán viên chuyên nghiệp hành nghề công có thể đưa ra bất kỳ mức phí
nào được coi là phù hợp.
- Phí chuyên môn phải phản ánh hợp lý giá trị của các dịch vụ chuyên nghiệp
được thực hiện cho khách hàng, có tính đến: kỹ năng và kiến thức cần thiết,
trình độ đào tạo và kinh nghiệm của những người tham gia thực hiện các
dịch vụ chuyên nghiệp, thời gian cần thiết, và mức độ trách nhiệm mà việc
thực hiện các dịch vụ đó đòi hỏi.
- Phí dự phòng (sẽ không tính phí trừ khi thu được phát hiện hoặc kết quả cụ
thể) không được phép thực hiện kiểm toán ở nhiều quốc gia
d) Hoa hồng và phí giới thiệu
- Kiểm toán viên có thể nhận được phí giới thiệu hoặc hoa hồng
+ Ví dụ, khi khách hàng không cung cấp dịch vụ cụ thể theo yêu cầu, khách
hàng có thể phải trả phí khi giới thiệu khách hàng đến kiểm toán viên khác
hoặc chuyên gia khác.
+ Tuy nhiên, việc chấp nhận các khoản phí đó sẽ tạo ra nguy cơ tư lợi. Nếu
việc xử lý có ý nghĩa quan trọng thì cần áp dụng các biện pháp bảo vệ.
- Kiểm toán viên cũng có thể trả phí giới thiệu để có được khách hàng
+ For example, where the client requires specialist services not offered by the
existing auditor.
4.7. The Audit Engagement Letter
a) Definition of Engagement Letter:
- An engagement letter is an agreement between the accounting firm and
the client for the conduct of the audit and related services.
- Auditor sends an engagement letter, preferably before the commencement
of the engagement, to help in avoiding misunderstandings with respect to the
engagement.
- An auditor’s engagement letter documents and confirms his acceptance of
the appointment, the objective and scope of the audit, the extent of auditor
responsibilities to the client, and the form of any reports
b) Contents of the Engagement Letter:
- The objective of the audit of financial information.
- The responsibilities of the auditor.
- Management’s responsibility.
- The applicable financial reporting framework.
- Reference to the expected form and content of any reports to be issued by
the auditor and a statement that there may be circumstances in which a
report may differ from its expected form and content.
c) The auditor may also wish to include in the letter:
- Elaboration of the scope of the audit
- The form of any other communication of results of the audit engagement.
- The fact that because of the test nature and other inherent limitations of an
audit, together with the inherent limitations of any system of internal control,
- Arrangements regarding the planning and performance of the audit,
including the composition of the audit team.
- The expectation that management will provide written representations.
- The agreement of management to make available to the auditor draft
financial statements and any accompanying other information in time to allow
the auditor to complete the audit in accordance with the proposed timetable.
- The agreement of management to inform the auditor of facts that may affect
the financial statements, of which management may become aware during
the period from the date of the auditor’s report to the date the financial
statements are issued.
- A request for the client to confirm the terms of the engagement by
+ Ví dụ: khi khách hàng yêu cầu các dịch vụ chuyên môn mà kiểm toán viên
hiện tại không cung cấp.
4.7. Thư cam kết
a) Định nghĩa thư cam kết
- Thư cam kết là sự thỏa thuận giữa công ty kế toán và khách hàng về việc
thực hiện kiểm toán và các dịch vụ liên quan.
- Kiểm toán viên gửi thư cam kết, tốt nhất là trước khi bắt đầu hợp đồng, để
tránh những hiểu lầm liên quan đến hợp đồng.
- Thư cam kết của kiểm toán viên ghi lại và xác nhận việc chấp nhận việc chỉ
định, mục tiêu và phạm vi kiểm toán, mức độ trách nhiệm của kiểm toán viên
đối với khách hàng và hình thức của bất kỳ báo cáo nào
b) Nội dung Thư cam kết:
- Mục đích của kiểm toán thông tin tài chính.
- Trách nhiệm của kiểm toán viên.
- Trách nhiệm của người quản lý.
- Khuôn khổ về báo cáo tài chính được áp dụng.
- Đề cập đến hình thức và nội dung dự kiến của bất kỳ báo cáo nào mà kiểm
toán viên sẽ phát hành và tuyên bố rằng có thể có những trường hợp trong
đó báo cáo có thể khác với hình thức và nội dung dự kiến.
c) Kiểm toán viên cũng có thể muốn đưa vào thư:
- Xây dựng phạm vi kiểm toán
- Các hình thức trao đổi thông tin khác về kết quả của cuộc kiểm toán.
- Thực tế là do tính chất của thử nghiệm và những hạn chế cố hữu khác của
cuộc kiểm toán, cùng với những hạn chế cố hữu của bất kỳ hệ thống kiểm
soát nội bộ nào,
- Các sắp xếp liên quan đến việc lập kế hoạch và thực hiện cuộc đánh giá,
bao gồm cả thành phần của đoàn đánh giá.
- Kỳ vọng rằng ban quản lý sẽ đưa ra các giải trình bằng văn bản.
- Thỏa thuận của Ban Giám đốc về việc cung cấp cho kiểm toán viên dự thảo
báo cáo tài chính và mọi thông tin kèm theo kịp thời để kiểm toán viên hoàn
thành cuộc kiểm toán theo thời gian biểu đã đề xuất.
- Thỏa thuận của Ban Giám đốc về việc thông báo cho kiểm toán viên những
sự kiện có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính mà Ban Giám đốc có thể
biết được trong khoảng thời gian từ ngày lập báo cáo kiểm toán cho đến
ngày báo cáo tài chính được phát hành.
- Yêu cầu khách hàng xác nhận các điều khoản của hợp đồng bằng cách xác
acknowledging receipt of the engagement letter.
- The basis on which fees are computed and any billing arrangements.
d) Recurring audits:
The auditor may decide not to send a new engagement letter each year.
However, he should consider sending a letter in any of the following
circumstances:
- where there is an indication that the client misunderstands the objective and
scope of the audit
- where the terms of the engagement are revised;
- where there has been a recent change in management;
- where the size or nature of the business has changed; and
- where there are legal requirements that an engagement letter be written
nhận đã nhận được thư cam kết.
- Cơ sở tính phí và mọi thỏa thuận thanh toán.
d) Đánh giá định kỳ:
Kiểm toán viên có thể quyết định không gửi thư cam kết mới mỗi năm. Tuy
nhiên, anh ta nên cân nhắc việc gửi thư trong bất kỳ trường hợp nào sau
đây:
- khi có dấu hiệu cho thấy khách hàng hiểu sai mục tiêu và phạm vi của cuộc
đánh giá
- khi các điều khoản của hợp đồng được sửa đổi;
- nơi gần đây có sự thay đổi về quản lý;
- khi quy mô hoặc tính chất của doanh nghiệp đã thay đổi; Và
- khi có yêu cầu pháp lý phải viết thư cam kết