30.

5
1. Xác định LTTM
Giá phí hợp nhất 500
Giá trị hợp lý TS thuần công ty con 472
GTGS TS thuần cty con 440
Chênh lệch GTHL TS thuần 32
Tỷ lệ sở hữu của mẹ trong con 100%
LTTM 28

2. BT loại trừ giao dịch NB

- Loại trừ DT, GVHB và lãi NB chưa thực hiện cuối kỳ
Tỷ lệ lãi gộp 40%
DTBH 30
GVHB
kỳ 20x1 nằm 18
trong HTK 3.6

Nợ DTBH 30
Có GVHB 26.4
Có HTK 3.6
- Điều chỉnh ảnh hưởng của thuế TNDN
Nợ TS thuế TNDN hoãn lại 0.72
Có CP thuế TNDN hoãn lại 0.72

3. BT loại trừ khoản đầu tư vào cty con tại ngày mua
Loại trừ khoản đầu tư vào công ty con
Nợ vốn góp của CSH 440
Nợ LTTM 28
Nợ TS dài hạn 40
Có Đầu tư vào cty con 500
Có Thuế HL phải trả 8

4. BT phân phối LTTM trong kỳ

Nợ CP bán hàng 2.8
Có LTTM 2.8

5. Lập BCTC HN 20x1

- Phân bổ chênh lệch GTHL TS thuần sau ngày mua
Nợ CP bán hàng 4
Có HMLK 4
- Hoàn nhập thuế hoãn lại phải trả
Nợ thuế HL phải trả 0.8
Có CP thuế TNDN hoãn lại 0.8
- Kết chuyển
Nợ LNSTCPP 8.88
Có LNST 8.88
TK 911
30 26.4
2.8 0.72
4 0.8
36.8 27.92
8.88
 BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT NĂM 20X1

CHỈ TIÊU Công ty mẹ Công ty con Tổng cộng Điều chỉnh

Nợ Có
BCTHTC
Tài sản
Tài sản ngắn hạn 164 133 297 3.6
Tài sản dài hạn 324 414 738 40 4
Đầu tư vào cty con 500 0 500 500
TS thuế TN hoãn lại 0 0 0 0.72
LTTM 0 0 0 28 2.8
Tổng TS 988 547 1535
Nguồn vốn
Nợ phải trả 64 99 163
Thuế TN hoãn lại phải t 0 0 0 0.8 8
Vốn góp CSH 900 440 1340 440
LNST CPP 24 8 32 8.88
Tổng nguồn vốn
BCKQHD
Doanh thu 140 106 246 30
Giá vốn 74 50 124 26.4
CPBH và QLDN 36 46 82 6.8
LN trước thuế 30 10 40 49.6
CP thuế 6 2 8 1.52
LNST 24 8 32 604.8 546.32
Hợp nhất

293.4
774
0
0.72
25.2
1093.32

163
7.2
900
23.12
1093.32

216
97.6
88.8
29.6
6.48
23.12
 30.9
1. Xác định LTTM
Giá phí hợp nhất 10000
Giá trị hợp lý TS thuần công ty con 12100
GTGS TS thuần cty con 11700
Chênh lệch GTHL TS thuần ST 400
Tỷ lệ sở hữu của mẹ trong con 80% 9680
LTTM 320
LI CD KKS 2420
2. BT loại trừ giao dịch NB 20x1
GBNB 150
NG 200
HMLK 100
GTCL 100

Nợ TN khác 50
Nợ NG TSCĐ 50
Có HMLK 100

Nợ TS thuế TNDN hoãn lại 10

Có CP thuế TNDN hoãn lại 10

3. - BT loại trừ khoản đầu tư vào cty con

Nợ vốn góp của CSH 8000
Nợ LNSTCPP 1360
Nợ HTK 500
Nợ LTTM 320
Có Đầu tư vào cty con 10000
Có lợi ích CĐKKS 80
Có Thuế HL phải trả 100

- BT tách lợi ích CĐKKS tại ngày mua

Nợ Vốn góp của CSH 2000
Nợ LNSTCPP 340
Có lợi ích CĐKKS 2340

4. - BT phân bổ LTTM
Nợ CP QLDN 32
Có LTTM 32

-BT tách lợi ích CĐKKS trong kỳ

Nợ LNST của CĐKKS 160
Có Lợi ích của CĐKKS 160
- BT kết chuyển
Nợ LNSTCPP
Có LNST

NO LNST 160
C LNST CD KKS 160

Lập BCTCHN các chỉ tiêu tương ứng cho năm 20x1
Điều chỉnh
CHỈ TIÊU Công ty mẹ Công ty con Tổng cộng Nợ Có
Báo cáo tình hình tài chính
Tiền 50,000 10,000 60,000
Hàng tồn kho 6,000 2,000 8,000 500
Đầu tư vào công ty con 10,000 10,000 10,000
Tài sản cố định hữu hình 8,000 4,500 12,500
- Nguyên giá 10,000 6,000 16,000 50
- Giá trị hao mòn lũy kế -2,000 -1,500 -3,500 100
TS thuế thu nhập hoãn lại 0 10
TS dài hạn khác 4,000 1,000 5,000
Lợi thế thương mại 0 320 32
Tổng tài sản 78,000 17,500 95,500
Nợ phải trả 25,000 5,000 30,000
Thuế TN hoãn lại phải trả 0 100
Vốn góp của CSH 30,000 10,000 40,000 10,000
LN sau thuế chưa phân phối 23,000 2,500 25,500 1,932
Lợi ích cổ đông không kiểm soát 0 2,580
Tổng nguồn vốn 78,000 17,500 95,500
Báo cáo kết quá hoạt động 0
Doanh thu 10,000 3,000 13,000
Giá vốn hàng bán 4,000 1,000 5,000
LN gộp 6,000 2,000 8,000
CP QLDN 2,000 1,000 3,000 32
Thu nhập khác 0 50
Lợi nhuận KT trước thuế 4,000 1,000 5,000
Chi phí thuế TNDN hiện hành 800 200 1,000
Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 10
Lợi nhuận kế toán sau thuế 3,200 800 4,000 0
Lợi nhuận sau thuế của công ty Mẹ
LNST của CĐKKS 160
13,054 12,822
Hợp nhất

60,000
8,500
0
12,450
16,050
-3,600
10
5,000
288
86,248
30,000
100
30,000
23,568
2,580
86,248

13,000
5,000
8,000
3,032
-50
4,918
1,000
-10
3,928
3,768
160