Yêu cầu 1: Trình bày các bút toán trên sổ hợp nhất năm 20X2

Vốn góp cổ phần 300.000

Lợi nhuận giữ lại 120.000
Jew Ltd (80%) NCI (20%) Tổng
Gía phí HNKD 450.000 450.000
GTHL NCI (1/1/20X0) 112.500 112.500
GT TS thuần 336.000 84.000 420.000
LTTM 114.000 28.500 142.500

Bút toán loại trừ khoản đầu tư vào công ty con

Nợ Vốn góp cổ phần 300.000
Nợ Lợi nhuận giữ lại 120.000
Nợ LTTM 142.500
Có Đầu tư vào công ty con 450.000
Có NCI 112.500
Bút toán về lỗ tổn thất LTTM
Nợ LNGL 40.000
Nợ NCI 10.000
Có LTTM 50.000
Nợ CP Lỗ tổn thất 40.000
Có LTTM 40.000
Loại trừ cổ tức công bố của công ty con (Opal Ltd)
Nợ Thu nhập cổ từ công ty con 23.400
Nợ NCI 5.850
Có Cổ tức công bố 29.250
Bút toán điều chỉnh giao dịch nội bộ
Nợ DT 100.000
Có GVHB 70.000
Có HTK 30.000
Nợ TS thuế HL 6.000
Có CP thuế HL 6.000
Phân bổ LNGL từ ngày mua đến ngày báo cáo
LNGL đầu năm 20X2 210.000
LNGL tại ngày mua 120.000
LNGL tăng 90.000
NCI(20%) 18.000
Nợ LNGL 18.000
Có NCI 18.000
Phân bổ lợi nhuận năm nay cho NCI
LN thuần sau thuế của S (20X2) 124.800
Lỗ tổn thất -40.000
LN thuần sau thuế của S (20X2) đã điều chỉnh 84.800
Nợ Thu nhập (NCI) 16.960
Có NCI 16.960

Yêu cầu 2:
Kiểm tra số sư NCI
NCI tại ngày mua 1/1/20X0 112.500
NCI's share của lỗ tổn thất của LTTM trong quá khứ -10.000

NCI's share của LNGL từ ngày mua đến đầu kỳ báo cáo 18.000
NCI'S share của lợi nhuận sau thuế 20X2 16.960
Cổ tức đã nhận -5.850
NCI (31/12/20X2) 131.610
Kiểm tra
VCP của cổ đông của Opal tại 31/12/20X2 605.550
LTTM bị suy giảm 52.500
Đánh giá lại VCP của cổ đông Opal 658.050
NCI tại ngày (31/12/20X2) 131.610

Kiểm tra số dư LNGL trên BCĐKT hợp nhất

LNGL của Jewel 2753.400
LNGL của Opal 305.550
Loại bỏ khoản đầu tư vào Opal -120.000
Suy giảm LTTM trong Opal -80.000
Loại bỏ cổ tức công bố 5.850
Điều chỉnh LN chưa thực hiện -30.000
Điều chỉnh thuế đối với LN chưa thực hiện 6.000
NCI- Thay đổi LNGL từ sau ngày mua đến đầu kỳ báo cáo -18.000
NCI's share của lợi nhuận sau thuế năm 20X2 -16.960
LNGL (31/12/20X2) 2805.840

LNGL của Jewel tại ngày 31/12/20X2 2753.400

LNGL của Jewel sau ngày mua Opal 148.440
Suy giảm LTTM -72.000
LN chưa thực hiện trong HTK sau thuế -24.000
LNGL (31/12/20X2) 2805.840