P Co mua 30% lợi ích A Co. Báo cáo tài chính của A Ltd như sau: A Co ($) Lợi nhuận trước thuế 200,000 Chi phí thuế -40,000 Lợi nhuận sau thuế 160,000 Cổ tức công bố -20,000 Lợi nhuận được giữ lại 140,000 LNGL đầu năm (1/1/x5) 100,000 Lợi nhuận giữ lại ngày 31/12/X5 240,000 Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20X5 A Co($) TSCĐ hữu hình (GTCL) 450,000 Hàng tồn kho 120,000 Nợ phải thu khách hàng 60,000 Tiền 25,000 Tổng Tài sản 655,000 Nợ phải trả người bán 315,000 Vốn góp 100,000 LNGL 240,000 Tổng nguồn vốn 655,000 Ngày mua 1/1/X3 Tỷ lệ lợi ích 30% Giá mua (gốc) 200,000 VCSH của A Co ngày mua Vốn góp cổ phần 100,000 LNGL 30,000 Tổng 130,000 GTHL & GTGS tài sản thuần của A Co ngày mua: TSCĐ VH (chưa được ghi nhận) (GTHL) 40,000 16000 Tài sản thuần có thể xác định khác (GTGS 130,000 =GTHL) Thông tin bổ a)TSCĐ vô hình mà chưa được ghi nhận vào ngày mua bị tổn thất một phần (50% giá trị hợp lý ngày mua) trong năm b)Vào ngày 1/12/X4, A Co mua hàng từ P Co, chi tiết như sau: Giá bán: $ 20,000; Giá gốc: $15,000. Lô hàng này đư Yêu cầu: a.Trình bày các bút toán cho năm X5 Ngày mua 01/01/X3 GTHL TST của A 162,000 Đầu tư vào LTTM 151,400 200000 Nợ Đầu tư vào cty LK 200,000 Có tiền 200,000
Tổn thất TSCĐ VH đến năm X5
Nợ LNSTCPP 4800 Có Đầu tư vào Cty liên kết 4800 Giao dịch nội bộ mua hàng năm trước Nợ LNSTCPP 1200 Có Đầu tư vào cty liên kết 1200 LNNB đã thực hiện trong kỳ BC Nợ Đầu tư vào cty LK 1200 Có TN từ LK 1200 LNSTCPP lũy kế đến đầu năm BC Nợ Đầu tư vào cty LK 21000 Có LNSTCPP 21000 LNST của cty LK Nợ Đầu tư vào cty LK 48000 Có TN từ LK 48000 Cổ tức đã nhận (ghi nhận LNST rồi nên điều chỉnh loại phần cổ tức) Nợ Doanh thu TC 6000 Có Đầu tư vào Cty liên kết 6000 trị hợp lý ngày mua) trong năm X4 gốc: $15,000. Lô hàng này được bán hết cho bên thứ ba vào năm X5
b.Kiểm tra số dư khoản đầu tư vào A Co vào ngày 31/12/X5
(1) GTGS 39000 (2) C/L G 9600 Khoản đầu tư vào cty LK A (1) GTGS 102,000 (3) LTTM 151400 258,200 (2) C/L GTHL 4,800 (3) LTTM 151,400