Logo

Chương 3

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Nội dung chính

1 Khái niệm kiểm soát nội bộ

2 Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB

3 Hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB

4 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB

2
 Khái niệm kiểm soát nội bộ
Nhân sự tham gia KSNB Mục tiêu của KSNB

Hiệu lực, hiệu quả

Khái niệm kiểm soát nội bộ

Hội đồng quản trị

của hoạt động

KSNB Độ tin cậy

Người quản lý
của thông tin

Bảo đảm
Các nhân viên hợp lý Tuân thủ pháp luật
khác và các quy định

3
 Các bộ phận của hệ thống KSNB

 Môi trường kiểm soát

 Đánh giá rủi ro
Khái niệm kiểm soát nội bộ

 Hoạt động kiểm soát

 Thông tin và truyền
thông
 Giám sát

4
 Môi trường kiểm soát
 Phản ánh sắc thái riêng của một tổ chức,
ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của thành
viên trong tổ chức
Môi trường kiểm soát

 Là nền tảng của các bộ phận khác

5
 Các nhân tố ảnh hưởng đến
môi trường kiểm soát
 Tính chính trực và các giá trị đạo đức
 Đảm bảo năng lực
Môi trường kiểm soát

 Hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán

 Triết lý quản lý và phong cách điều hành
 Cơ cấu tổ chức
 Chính sách nhân sự
 Phân định quyền hạn và trách nhiệm

6
 Quá trình đánh giá rủi ro
1. Nhận dạng rủi ro (mục tiêu, cơ chế)
2. Phân tích rủi ro
 Đánh giá tầm quan trọng của rủi ro (T. yếu,
không trọng yếu)
Đánh giá rủi ro

 Đánh giá khả năng rủi ro có thể xảy ra

(cao, thấp)
3. Quản trị rủi ro
 Tránh né rủi ro
 Chuyển giao rủi ro
 Chấp nhận rủi ro
7
 Hoạt động kiểm soát
Là các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo
các hướng dẫn của các nhà quản lý được
thực hiện
Hoạt động kiểm soát

 Chính sách kiểm soát

 Thủ tục kiểm soát

8
 Mục đích
 Đạt được mục tiêu của nhà quản lý
 Ngăn chặn các lỗi, gian lận
Hoạt động kiểm soát

 Phát hiện lỗi, gian lận

9
 Hoạt động kiểm soát liên
quan đến hệ thống kế toán
 Phân chia trách nhiệm hợp lý
 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
Hoạt động kiểm soát

 Kiểm soát vật chất

 Phân tích rà soát

10
 Thông tin và truyền thông
Thông tin và truyền thông

11
 Giám sát
Giám sát

12
 Hạn chế tiềm tàng của KSNB
 Quan hệ lợi ích - chi phí
Hạn chế tiềm tàng của KSNB

 Sự thông đồng
 Gian lận quản lý
 Những tình huống ngoài dự kiến
 Vấn đề con người

13
 Mục đích tìm hiểu và đánh
giá KSNB
 Hiểu biết về kiểm soát nội bộ để lập kế
hoạch kiểm toán
Mục đích tìm hiểu KSNB

 Xác định rủi ro kiểm soát, từ đó xác định

phạm vi thực hiện các thủ tục kiểm toán

14
 Trình tự nghiên cứu và đánh
giá KSNB
1. Tìm hiểu KSNB
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

2. Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát

3. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát, điều chỉnh thử
nghiệm cơ bản

15
 1.Tìm hiểu KSNB
 Nội dung
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

 Hiểu biết các yếu tố của hệ thống KSNB

 Hồ sơ kiểm toán năm trước
 Xác định các hoạt động kế toán chủ yếu

16
 1. Tìm hiểu KSNB
 Phương pháp
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

 Kỹ thuật Walkthrough
 Phỏng vấn
 Tham quan nhà xưởng
 Kiểm tra tài liệu khách hàng chuẩn bị
 Kiểm tra WP của kiểm toán viên tiền
nhiệm
 Mô tả bằng: lưu đồ, bảng câu hỏi, bảng
tường thuật  giúp KTV…
17
 2. Đánh giá ban đầu về CR
 KTV đánh giá ban đầu về CR cho từng mục
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

tiêu cụ thể của từng chu trình cụ thể

 Phương pháp:
1. Nhận diện các mục tiêu kiểm soát cụ thể
cho các nghiệp vụ chủ yếu
2. Nhận diện các quá trình kiểm soát đặc
thù

18
 2. Đánh giá ban đầu về CR
 Phương pháp:
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

3. Nhận diện và đánh giá nhược điểm của

HT KSNB:
 Quá trình KS hiện có
 Thiếu quá trình KS chủ yếu
 Khả năng sai phạm có thể xảy ra
 N/c khả năng tồn tại quá trình KS thay
thế

19
 2. Đánh giá ban đầu về CR
 Phương pháp:
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

4. Đánh giá CR: định tính, định lượng. CR

theo đánh giá của KTV là cao nếu:
 Hệ thống kế toán và KSNB không
được áp dụng đúng, hoặc
 Đánh giá hệ thống kế toán và KSNB
được xem là không đủ
 KTV đánh giá:
 CR ở mức tối đa …
 CR dưới mức tối đa  bước 3
20
 3. Thử nghiệm kiểm soát
 Tùy trường hợp cụ thể, KTV có thể áp
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

dụng:
 WT Test
 Kiểm tra tài liệu
 Quan sát
 Phỏng vấn

21
 4. Đánh giá bổ sung về CR
 Đánh giá của KTV
Trình tự nghiên cứu, đánh giá KSNB

 CR vẫn đánh giá ở mức cao, KTV cần

dựa vào bằng chứng bên ngoài khi có
mâu thuẫn với bằng chứng nội bộ  …
 CR được đánh giá ở mức thấp, KTV cần
dựa nhiều vào tài liệu bên trong bên
trong  …

22
Logo

23