Granica oporezivanja: gornja granica i donja granica.

Donja – ispod nje se ne smije ići , jer tad država ne bi mogla normalno
funkcionisati. Od nje se oezbjeđuje novac za finansiranje javnih
potreba.

Porezi imaju svoj cilj i određene efekte (na dohodak, štednju,

investicije)
Veći porez – manji dohodak, investicije.

Gdje ide novac od poreza?

Novac od poreza ide na ž.r. države, entiteta i kantona.
ZADATAK
Privatno preduzeće Dekor Istočno Sarajevo, izvršilo je nabavku 12 t
krompira od preduzeća N iz Rogatice čija je vrijednost 9000 KM.
Ulazni PDV je 226 KM. Cjelokupnu količinu preduzeće je prodalo
preduzeću za 11000 KM. Obračunati PDV.

11000 KM x 17% = 1870 KM

1870 – ulazni PDV
226 – izlazni PDV
1870 + 226 = 2096 - PDV
ZADATAK
Preduzeće M izvršilo je uvoz 6 t lož ulja i 5 t D2 po cijeni od 0,70 i
0,90 KM po l. Zavisni troškovi do granice iznose 500 KM za lož ulje i
550 KM za D2. Zavisni troškovi od granice do određenog mjesta
iznose 260 i 270 KM. Carinska stopa je 10%. Izvršiti obračun
ukupnih JP.

AKCIZA
6000 l x 0,30 = 1800 KM – lož ulje
5000 l x 0,30 = 1500 KM
5000 l x 0,15 = 750 KM
5000 l x 0,10 = 500 KM
-------------
2750 KM – D2
CARINA
6000 l x 0,70 = 4200 KM – Fv
4200 x 10% = 420 KM – lož ulje

5000 l x 0,90 = 4500 KM – Fv

4500 x 10% = 450 KM – D2

PDV
PDV=Fv+troškovi+carina+akciza
PDV = 4200+500+260+420+1800 = 7180
7180 x 17% = 1220,60 KM – lož ulje
PDV = 4500+550+270+450+2750 = 8520
8520 x 17% = 1448,40 KM – D2
ZADATAK
Preduzeće N izvršilo je nabavku 7 t cementa čija je vrijednost 8000
KM. PDV nije plaćen, tj. ukalkulisan je u cijenu. Obračunati PDV.

8000 KM x 14,5299% = 1162,392 KM – PDV

ZADATAK
Fizičko lice izvršilo je uvoz novog putničkog vozila čija je fakturna
vrijednost 10000 eura. Zavisni troškovi do granice određeni su
paušalnim iznosom 300 KM, a unutrašnji troškovi iznose 150 KM i
90 KM špediterske usluge. Carinska stopa je 10%. Izračunati
ukupan iznos JP.

Fv = 10000 e x 1,95583 = 19558,30 KM

zav.troš. do gran.=300 KM
car.stopa = 10%
19558,30 + 300 = 19858,30 KM x 10% = 1985,30 KM - carina
ZADATAK
Izvršen je uvoz polovnog putničkog motornog vozila. Iz ugovora
vidljivo je da je plaćen iznos od 6500 e. Starost vozila iznosi 4 g i 6
mj. odnosno vrijednost vozila na dan carinjenja iznosi 52,50%.
Carinska stopa je 15%. Kataloška vrijednost novog vozila je 15000
e. Obračunati JP.

ugov.cijena=6500e x 1,95583= 12712,90 KM

kat.vrij.=15000e x 1,95583 = 29337,45 KM
carinska stopa=10%
vrij.vozila prema car.tarifi=52,50%
29337,45 x 52,50%=15402,161 KM – carinska osnovica
15402,161 x 15%= 2310,33 KM - carina
Principi ili načela na kojima se bazira poreski sistem
To su određena pravila na kojima se kreira poreski sistem jedne
zemlje. Zavisno od zemlje do zemlje principi su različiti.

Na kojim načelima se bazira fiskalna (ekonomska) politika?

Bazira se na Smitovim i Vagnerovim načelima.

SMIT
• Svaki građanin – poreski obveznik, dužan je da plaća porez prema
svojim ekonomskim sposobnostima.
• Svaki porez mora da bude zakonom određen.
• Poreski obveznik, poresku obavezu treba da plaća kad je za njega to
najpovoljnije.
• Poreska administracija treba da bude šzo jeftinija.
VAGNER
• Finansijsko načelo,
• Ekonomsko načelo,
• Socijalno načelo,
• Demografsko načelo.
Treba sagledati poresku moć poreskih obveznika, da li mogu izdvajati
određeni iznos na ime poreza.
Poreski sistem u BiH: indirektni porezi i direktni porezi.

Indirektni porezi
To su porezi države.
1. PDV
2. Akcize
3. Carine
4. Ostale dadžbine
PDV
U BiH je uveden 01.01.2006. godine (do tada je bio osnovni porez na
promet).
Karakteristike PDV: država dolazi do novca.

Uslovi PDV:
• Direktiva EU,
• Prednost PDV u odnosu na predhodni porez na promet. (PDV je
višefazni porez i plaća se u svim fazama),
• Evazija poreza (izbjegavanje plaćanja poreza kod PDV je daleko
manji nego kod osnovnog poreza na promet),
• Administracija (je negativna strana uvođenja PDV, skupa je i
velika).
Osnovni elementi PDV
1. Poreski obveznik – pravna lica, subjekti koji u toku godine
ostvare prihod preko 50000 KM.
2. Poreska osnovica
Osnovica=fakturna vrijednost+troškovi
Kod uvoza pored fakturne vrijednosti uzimaju se i zavisni
troškovi, carina, akciza i množi se sa 17%.
PDV= faktur.vrij.+troškovi+carina+akciza
3. Poreska stopa – 17%
4. Mjesto oporezivanja

Ciljevi PDV
5. Fiskalni (prikupljanje novca),
6. Stimulacija preduzeća na izvoz robe (da bi se obezbjedio suficit,
jer ako se više uvozi imaćemo deficit – viši troškovi od prihoda).
Akcize
Akcize su indirektni porezi, regulisani zakonom na nivou države.
• Nafta, benzin, lož ulje,
• Kafa,
• Alkohol i alkoholna pića,
• Bezalkoholna pića i određeni sokovi (pivo, vino),
• Cigarete.

Carine
Carine su dadžbine koje svaka zemlja preduzima radi ostvarenja
dva CILJA:
1. Fiskalni cilj (prikupljanje dovoljne količine novca),
2. Ekonomski cilj (zaštita domaće proizvodnje).
Od carina se uzima osnovica i na nju se primjenjuje određena stopa,
koja je određena od strane države u carinskoj tarifi.
Osnovica za carinu je granica ( carina se isto plaća i na granici i na
Carinskim zakonom se uzima vrijednost robe, fakturna vrijednost
robe, zavisni troškovi i transportni troškovi.

Carinska politika BiH se dijeli na:

• aktivnu (vezana za izvoz – stimuliše se izvoz),
• pasivnu (vezana za uvoz – destimuliše se uvoz).
Šta su javni prihodi?
JP su novčana sredstva koja se prikupljaju od poreskih obveznika za
podmirenje javnih potreba.

Šta su javne potrebe?

Javne potrebe su zadaci koje izvršava država, njeni organi,
institucije u korist građana.

Organi koji rade u korist građana – JAVNI:

• Vojska,
• Policija,
• Obrazovanje,zdravstvo,
• PIO,
• Rezerva.
Finansiraju se iz JP (država obezbjeđuje novac od poreza).
Prihodi – izvori odakle država dolazi do novca
1. Porezi (glavni izvor novca – 75%),
2. Takse,
3. Novčane takse,
4. Novčane kazne,
5. Doprinosi,
6. Javni zajmovi.
Akcize (akcizni porez)
1. Nafta i naftini derivati
osnovica: 1l
stopa:
dizel gorivo – 0,30 KM
petrolej – 0,30 KM
motorni benzin, bezolovni – 0,35 KM
motorni benzin – 0,40 KM
lož ulje – 0,30 KM
Pored osnovnog akciznog poreza na gore navedenu robu, osim na lož
ulje plaća se još dodatno putarina u iznosu od 0,15 KM po litru i za
uzgradnju puta u iznosu od 0,10 KM po litru.
2. Kafa
Akciza se plaća po 1 kg i to:
Za sirovu kafu – 1,50 KM
Za prženu kafu (u zrnu ili mljevenu) – 3 KM
3. Alkohol, alkoholna pića i voćna prirodna rakija
Akciza se plaća po 1 l apsolutnog alkohola i to:
a) Alkohol – 15 KM
b) Alkoholna pića – 15 KM
c) Voćna prirodna rakija – 8 KM
d) Za bezalkoholna pića i to prirodne, mineralne, gazirane vode,
izvorske domaće vode i uvezene vode kao i 100% prirodne
sokove od voća i povrća i njihove prerađevine plaća se akciza od
0,10 KM po 1l
e) Za pivo – 0,20 KM
f) Za vino – 0,25 KM
4. Duvanske prerađevine – cigarete, plaća se proporcionalna akciza i
posebna akciza.
Proporcionalna akciza se izračunava tako što se broj množi sa
maloprodajnom cijenom, a zatim sa stopom od 42%.
Posebna akciza se izračunava tako što se broj paklica množi sa 0,75
KM i to od 01.01.2013.
Za 2012. godinu posebna akciza se izračunavala kada se broj paklica
množio sa 0,60 KM.

U slučaju da iznos proporcionalne i posebne akcize (zajedno) manji

od iznosa minimalne akcize izračunava se i naplaćuje iznos
minimalne akcize.
Minimalna akciza se izračunava kada se broj paklica pomnoži sa
1,82 KM.
Zadatak
Fabrika tekstila prodala je fabrici majica robu u vrijednosti 5000
KM. Fab. majica prodala je veleprodaji 8000 KM vrijednost robe.
Velepr. je prodala maloprodaji vrijednost robe 10000 KM . Malop. je
prodala robu krajnjem kupcu za 12000 KM.
1. Izračunati osnovni porez na promet, ako je poreska stopa 17% i
navesti ko je u obavezi da izvrši uplatu navedenog poreza na
promet.

12000 KM x 17% = 2040 KM – osnovni porez na promet

Uzimajući u obzir gore navedene podatke izvršiti fakturisanje za
prodaju određene količine i vrste robe za sva preduzeća koja su
navedena. Navesti koje je preduzeće u obavezi da uplati određeni
iznos sredstava kao javni prihod.
I način
Fabriak tekstila – 5000 KM x 17% = 850 KM
Fabrika majica – 3000 KM x 17% = 510 KM
Veleprodaja – 2000 KM x 17% = 340 KM
Maloprodaja – 2000 KM x 17% = 340 KM
II način
Obračun PDV
Fabr.teks. = izlazni PDV – ulazni PDV = 850 – 0 = 850 KM
Fab.majica = izlazniPDV – ulazni PDV = 1360 – 850 = 510 KM
Velep. = izlazni PDV – ulazni PDV = 1700 – 1360 = 340 KM
Malop. = izlazni PDV – ulazni PDV = 2040 – 1700 = 340 KM
Zadatak
d.o.o. Bjelašnica izvršila je sječu šume, pri čemu je obezbjedila
trupce u vrijednosti 12000 KM. Iste je prodala pilani u Trnovu za
16000 KM. Fabrika nakon prerade drveta izvršila je prodaju daske i
ostale rezane građe veleprodaji u Lukavici za 23000 KM. Velep.je
prodala određenom preduzeću koje se bavi maloprodajom za 25000
KM. Navedeno preduzeće je isto prodalo krajnjim kupcima u
ukupnoj vrijednosti 30000 KM.
Obračunati PDV za svako preduzeće ponaosob.
I način
d.o.o. Bjelašnica – 16000 KM x 17% = 2720 KM
Pilana Trnovo – 23000 KM x 17% = 3910KM
izlazni – ulazni PDV = 3910 – 2720 = 1190 KM
Velep. Lukavica – 25000 KM x 17% = 4250 KM
izlazni – ulazni PDV = 4250 – 3910 = 340 KM
Malopr. – 30000 KM x 17% = 5100 KM
izlazni – ukazni PDV = 5100 – 4250 = 850 KM
II način
d.o.o. Bjelašnica = izlazni – ulazni PDV = 2720 – 0 = 2720 KM
Pilana Trnovo = izlazni – ulazni PDV = 3910 – 2720 = 1190 KM
Velep. Lukavica = izlazni – ulazni PDV = 4250 – 3910 = 340 KM
Maloprodaja = izlazni – ulazni PDV = 5100 – 4250 = 850 KM
Zadatak
Preduzeće N kupilo je robu od preduzeća M u vrijednosti od 4000
KM, pri tome imalo je ulazni PDV u iznosu od 300 KM. Istu robu je
prodalo preduzeću x za 5000 KM. Obračunati PDV.

5000 KM x 17% = 850 KM

izlazni – ulazni PDV = 850 – 300 = 550 KM
Obračun PDV

I obračun PDV = u cijenu nije uračunat PDV 17%

II obračun PDV = u cijenu uračunat PDV (da bi dobili cijenu bez

PDV iz cijene se odizima PDV, odnosno cijenu sa PDV množimosa
14,5299%)
Zadatak
Bezolovni benzin : 0,35 KM
Pošiljalac: INA Zagreb, Hrvatska
Primalac: d.o.o. X Bijeljina
Ukupna vrijednost: 29839,14 KM (15256 eura)
Količina: 15 t (15000 l)
Obračunati akcizu.

15000 l x 0,35 KM = 5250 KM

15000 l x 0,15 KM = 2250 KM
15000 l x 0,10 KM = 1500 KM
5250 + 2250 + 1500 = 9000 KM - akciza
Zadatak
Preduzeće N izvršilo je uvoz 10 t dizel goriva, 5 t benzina i 5 t lož
ulja. Izvršiti obračun akciza.

Dizel benzin
10000 x 0,30 = 3000 KM – akciza
10000 x 0,15 = 1500 KM – putarina
10000 x 0,10 = 1000 KM – auto put

Benzin
5000 x 0,40 = 2000 KM
5000 x 0,15 = 750 KM
5000 x 0,10 = 500 KM

Lož ulje
5000 x 0,30 = 1500 KM
Zadatak
Preduzeće X izvršilo je uvoz 10000 paklica cigareta čija je
maloprodajna cijena 3,70 KM. Izvršiti obračun akciznog poreza.

a) 10000 x 3,70 KM = 37000 42% = 15540 KM

b) 10000 X 0,75 KM = 7500 KM
15540 + 7500 = 23040 KM
Fakturna vrijednost uvezene količine je 22000 KM.
(Fakturna vrijednost izračunava se samo kod obračuna carina)

a + b < minimalna akciza = obračunava se i naplaćuje minimalna

akciza
minimalna akciza = br.paklica x 1,82& = 10000 x 1,82% = 18250 KM
(min.akciza je 18250 KM i manja je od 23040 KM i uplaćuje se 23040
KM)
1 kh duvana = 5 šteka cigareta = 50 paklica cigareta
Carine
su dadžbina koja se dodaje na vrijednost ili cijenu robe koja se
uvozi, izvozi ili provozi, zavisno od politike određene zemlje.
Carina na uvoz se plaća.
Carina na izvoz i provoz robe se ne plaća.

Ciljevi carine
• fiskalni,
• ekonomski.

Bitni elementi kod obračuna carina su osnovica x stopa

Stopu je odredila državaza svaki proizvod u carinskoj tarifi (za svaki
proizvod posebno).
Osnovica je fakturna vrijednost (Fv).
Osnovica = Fv + zavisni troškovi (do granice)
Zadatak
Preduzeće X izvršilo je uvoz 10 t brašna, 5 t šećera. Fakturna
vrijednost brašna iznosi 10000 KM, a šećera 10000 KM. Zavisni
troškovi do granice iznose 500 KM, a od granice do određenog
mjesta u unutrašnjosti zemlje 250 KM.
Izvršiti obračun carine za uvezenu robu.
carinska stopa 10 %

Brašno
15000 + 300 = 15300 x 10 % = 1530 KM
Šećer
10000 + 200 = 10200 x 10 % = 1020 KM
1530 + 1020 = 2550 KM
ili
15000 + 10000 + 500 = 25550 x 10 % = 2550 KM
(Fv + zavisni troškovi x 10 % - stopa)
Javni prihodi (JP) – obračunavanje

1. Obračun carine
2. Obračun akcize
3. Obračun PDV
-------------------------------
Ukupni iznos JP
Zadatak
Privatno preduzeće Dekor I.Sarajevo, izvršilo je nabavku 12 t
krompira od preduzeća N iz Rogatice čija je vrijednost 9000 KM.
Ulazni pdv je 226 KM. Cjelokupnu količinu preduzeće je prodalo
preduzeću N za 11000 KM. Obračunati PDV.

11000 KM x 17% = 1870 KM - izlazni PDV

- 226 KM - ulazni PDV
-------------------------------------
1644 KM - PDV
Zadatak
Preduzeće M izvršilo je uvoz 6 t lož ulja i 5 t D2 po cijeni od 0,70 i
0,90 KM po l. Zavisni troškovi do granice iznose 500 KM za lož ulje,
i 550 KM za D2. Zavisni troškovi od granice do određenog mjesta
iznose 260 i 270 KM. Carinska stopa je 10%. Obračunati JP.

Akciza
6000 l x 0,30= 1800 KM / lož ulje
5000 l x 0,30= 1500 KM
5000 l x 0,15=750 KM
5000 l x 0,10=500 KM
-------------
2750 KM / D2
Carina
6000 l x 0,70=4200 KM ; 4200 + 500=4700 KM
4700 x 10%= 470 KM – carina lož ulje
5000 l x 0,90=4500 KM ; 4500 + 550=5050 KM
5050 x 10%= 505 KM – carina D2

PDV
PDV= Fv+ troškovi od granice + akciza + carina
PDV=4700+260+470+1800=7230 KM x 17%= 1229,10 KM / lož ulje
PDV= 5050+270+505+2750=8757 KM x 17%= 1457,75 KM / D2
Zadatak
Preduzeće N izvršilo je nabavku 7 t cementa čija je vrijednost 800
KM. PDV nije plaćen, tj.ukalkulisan je u cijenu. Obračunati PDV.

8000 KM x 14,5299 = 1162,392 KM - PDV

Zadatak
Fizičko lice izvršilo je uvoz novog putničkog vozila čija je fakturna
vrijednost 10000 e. Zavisni troškovi do granice određeni su
paušalnim iznosom 300KM, a unutrašnji troškovi iznose 150 KM i
90 KM špediterske usluge. Carinska stopa je 15%. Obračunati JP.

Fv=10000e x 1,95583=19558,30KM
zav.tr.do granice=300KM
car.stopa 15%
-----------------------------------------------------
19558,30+300=19858,30 KM x 15%= 2978,745 KM – carina
PDV= 19858,30+150+90+2978,745=23077,045 x 17%=3923,10
JP= carina + PDV = 2978,745+3923,10= 6901,845
Zadatak
Izvršen je uvoz polovnog putničkog motornog vozila. Iz ugovora je
vidljivo da je plaćen iznos od 6500 e. Starost vozila iznosi 4 g i 6
mjeseci, odnosno vrijednost vozila na dan carinjena iznosi 52,50%.
Carinska stopa je 15%. Kataloška vrijednost novog vozila je 15000
e. Obračunati JP.

ugov.cijena=6500 x 1,95583= 12712,90 KM

kat.vrij=15000 x 1,95583= 29337,45 KM
Carinska stopa 15%
vrij.voz.prema car.tarifi 52,50%
--------------------------------------------------
29337,45 x 52,50%= 15402,161 KM / carinska osnovica
15402,161 x 15% = 2310,33 KM / carina
Javni prihodi su novčana sredstva koja se prikupljaju od poreskih
obveznika za podmirivanje javnih potreba.

Vrste javnih prihoda:

• Javno-pravni i privatno pravni prihodi
• Redovni i vanredni
• Dobrovoljni, ugovoreni i prisilni prihodi
• Prihodi ranijih, sadašnjih i budućih generacija
• Orginalni i derivatni prihodi
• Prihodi od fizičkih i pravnih lica
• Namjenski i nenamjenski prihodi
• Parafiskalni prihodi
Raspodjela prihoda vrši se na tri načina:
• Sistemom separacije
• Sistem zajedničkih prihoda
• Mješoviti sistem

Javno-pravni prihodi su oni koje naplaćuje država iz dohodaka

građana, kao porez i takse, na osnovu donesenih zakonskih propisa.
Privatno-pravni javni prihodi su oni koje država ostvaruje od svoje
imovine ili usluga lica, zaposlenih u državnim organima.