‫‪IFRS 2019 Update: Major changes you‬‬

‫‪should be aware of‬‬

‫تحديث المعيار الدولي للتقارير المالية ‪ : 2019‬تغييرات رئيسية يجب أن تكون‬
‫على دراية بها‬
‫‪Here we go again – another year has started and a number of changes or‬‬
‫‪amendments of IFRS came into effect.‬‬
‫هنا نعود مرة أخرى ‪ -‬لقد بدأ عام آخر وبدأ سريان عدد من التغييرات أو التعديالت على المعايير‪%‬‬
‫‪.‬الدولية لإلبالغ المالي‬
‫‪I am pretty sure that you are aware of the biggest ones like new IFRS 16,‬‬
‫‪but let me sum up all the new things so that you keep them in mind.‬‬
‫أنا متأكد تما ًما من إدراكك ألكبر المعايير مثل المعيار الدولي إلعداد التقارير‪ %‬المالية ‪ 16‬الجديد ‪،‬‬
‫‪.‬لكن اسمحوا لي أن ألخص كل األشياء الجديدة حتى تضعها في االعتبار‬
‫‪In this article, I will try to touch ALL changes or amendments.‬‬
‫‪.‬في هذه المقالة ‪ ،‬سأحاول أن أتطرق‪ %‬إلى كل التغييرات أو التعديالت‬

‫‪Standards and amendments effective from 1‬‬

‫‪January 2018‬‬
‫المعايير والتعديالت سارية من ‪ 1‬يناير ‪2018‬‬
‫‪I know I know – we are in 2019 now.‬‬
‫‪.‬أعلم أنني أعلم ‪ -‬نحن اآلن في ‪2019‬‬
‫‪But, if you work on the closing of your 2018 financial statements, then‬‬
‫‪this short summary comes in very handy.‬‬
‫لكن ‪ ،‬إذا كنت تعمل على إغالق بياناتك المالية لعام ‪ ، 2018‬فسيكون هذا الملخص القصير مفيدًا‬
‫‪.‬للغاية‬
‫‪Just bear in mind that the following changes apply from 1 January 2018,‬‬
‫‪and you might need to restate your 2017 comparative numbers, too.‬‬
‫ضع في اعتبارك أن التغييرات التالية تنطبق‪ %‬من ‪ 1‬كانون الثاني (يناير) ‪ ، 2018‬وقد‪ %‬تحتاج إلى‬
‫‪.‬إعادة تأكيد أرقامك‪ %‬المقارنة لعام ‪ 2017‬أيضًا‬
‫‪Here’s the list:‬‬
‫‪:‬إليك القائمة‪ ‬‬

‫‪#1: The new standard IFRS 9 Financial Instruments applies fully‬‬

‫يتم تطبيق المعيار الدولي الجديد إلعداد التقارير المالية رقم ‪ 9‬على األدوات ‪1:‬‬
‫المالية بالكامل‬
‫‪If you postponed implementation of IFRS 9 till the last moment, then it is‬‬
‫‪your time.‬‬
‫‪.‬إذا قمت بتأجيل تطبيق‪ %‬المعيار الدولي للتقارير المالية ‪ 9‬حتى آخر لحظة ‪ ،‬فهذا هو وقتك‪%‬‬
‫‪The standard IAS 39 no longer applies and your financial statements for‬‬
‫‪the year ended 31 December 2018 need to be prepared under IFRS 9.‬‬
‫لم يعد المعيار المحاسبي الدولي رقم ‪ 39‬مطبقًا ويجب إعداد بياناتك المالية للسنة المنتهية في ‪31‬‬
‫‪.‬ديسمبر ‪ 2018‬بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية ‪9‬‬
‫‪IFRS 9 is really complex and even if you don’t work for a financial‬‬
‫‪institution, you should familiarize yourself at least with the new‬‬
‫‪methodology for bad debt provisioning related to your trade receivables.‬‬
‫المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية ‪ 9‬معقد حقًا ‪ ،‬وحتى إذا كنت ال تعمل في مؤسسة مالية ‪،‬‬
‫‪.‬فيجب أن تتعرف على األقل على المنهجية الجديدة لمعالجة الديون المعدومة المتعلقة بالمدينين‬

‫‪#2: The new standard IFRS 15 Revenue from Contracts with‬‬

‫‪Customers applies fully‬‬

‫تطبيق المعيار الجديد للتقرير المالي الدولي رقم ‪" 15‬إيرادات العقود المبرمة مع ‪2:‬‬
‫العمالء" بالكامل‬
‫‪As if the implementation of IFRS 9 would not be enough, you need to‬‬
‫‪implement IFRS 15 fully as well.‬‬
‫كما لو أن تطبيق‪ %‬المعيار الدولي للتقارير المالية ‪ 9‬لن يكون كافيًا ‪ ،‬فأنت بحاجة إلى تطبيق‬
‫‪.‬المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية ‪ 15‬بالكامل‬
‫‪Forget about IAS 18 Revenue.‬‬
‫‪.‬نسيان معيار المحاسبة الدولي ‪ 18‬اإليرادات‪ ‬‬

‫‪#3: Amendment of IFRS 2 Share-based Payment‬‬

‫تعديل المعيار الدولي للتقارير المالية ‪ 2‬الدفع على أساس األسهم ‪3:‬‬
The standard IFRS 2 was amended by the clarifications related to
classification and measurement of certain share-based payment
transactions.
‫ وقياس‬%‫ من خالل اإليضاحات المتعلقة بتصنيف‬2 ‫تم تعديل المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية‬
‫بعض معامالت الدفع القائمة على األسهم‬.
More specifically:
‫اكثر تحديدا‬

 IFRS 2 now contains the accounting requirements related to

treatment of vesting and non-vesting conditions in cash-settled
share-based payment transactions;

‫ اآلن على المتطلبات المحاسبية المتعلقة بشروط‬2 ‫يحتوي المعيار الدولي للتقارير المالية‬
‫ الدفع المدفوعة باألسهم النقدية‬,‫ في معامالت‬,‫االستحقاق وعدم التسديد‬

 The guidance on share-based payment transactions with a net

settlement feature for withholding tax obligations was added,

‫صافي التسوية‬ ‫ الخاصة بمعامالت الدفع القائمة على األسهم مع ميزة‬,‫تمت إضافة اإلرشادات‬
‫ للخصم الضريبي‬،

 IFRS 2 introduced new accounting requirements for modifications

of share-based payment transactions from cash-settled to equity-
settled.

‫ متطلبات محاسبية جديدة لتعديالت‬2 ‫أدخل المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم‬
‫معامالت الدفع القائمة على األسهم من السداالنقدي الى تسوية حقوق الملكية‬.

All these amendments shall be applied prospectively.

ً‫تطبق كل هذه التعديالت مستقبال‬.

#4: Amendment of IFRS 4 Insurance Contracts

4: ‫ عقود التأمين‬4 ‫تعديل المعيار الدولي للتقارير المالية‬

Two new standards, IFRS 9 Financial Instruments and new IFRS 17
Insurance Contracts have different effective dates and this could cause
some inconsistencies and troubles in reporting by insurance companies.
 ‫هناك معياران جديدان هما المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم ‪ 9‬واألدوات‪ %‬المالية وعقود‬
‫التأمين الجديدة رقم‪ 17 %‬الخاصة بالتأجير‪ ، %‬والتي لها تواريخ مختلفة وقد يتسبب ذلك في بعض‬
‫التناقضات والمتاعب في تقارير‪ %‬شركات التأمين‬
‫‪Therefore, this amendment should remove these issues by permitting two‬‬
‫‪options for the issuers of insurance contracts:‬‬
‫‪:‬لذلك ‪ ،‬يجب أن يزيل هذا التعديل هذه القضايا عن طريق السماح بخيارين لقضايا عقود التأمين‬

‫‪1. Overlay approach ; and‬‬

‫‪2. Deferral approach (here, the entity would be allowed to apply IAS‬‬
‫‪39 instead of IFRS 9 until IFRS 17 becomes effective).‬‬

‫نهج التراكب ‪1.‬‬

‫نهج التأجيل (هنا ‪ ،‬يُسمح للمؤسسة بتطبيق‪ ,‬معيار المحاسبة الدولي ‪ 39‬بدالً من المعيار ‪2.‬‬
‫الدولي للتقارير المالية ‪ 9‬حتى يصبح المعيار الدولي للتقارير المالية رقم ‪ 17‬ساري‬
‫‪.‬المفعول)‬

‫‪Both approaches are optional.‬‬

‫‪.‬كال النهجين اختيارية‬
‫‪ ‬‬

‫‪#5: Amendments to IAS 28 Investments in Associates and Joint‬‬

‫‪Ventures‬‬

‫تعديالت على معيار المحاسبة الدولي ‪ 28‬االستثمارات في الشركات الزميلة ‪5:‬‬

‫والمشاريع المشتركة‬
‫‪The new clarification was added to IAS 28.‬‬
‫‪.‬تمت إضافة التوضيح الجديد إلى معيار المحاسبة الدولي ‪28‬‬
‫‪When an entity is a venture capital or similar organization, it can elect to‬‬
‫‪measure the investment in joint venture or associate at fair value‬‬
‫‪through profit or loss in line with IFRS 9 (no equity method).‬‬
‫عندما تكون المؤسسة عبارة عن رأس مال مشروع‪ %‬أو مؤسسة مماثلة ‪ ،‬فيمكنها اختيار قياس‬
‫االستثمار في مشروع‪ %‬مشترك أو شركة زميلة بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة وفقًا‬
‫‪.‬للمعايير الدولية للتقارير‪ %‬المالية ‪( 9‬ال توجد طريقة لحقوق الملكية)‬
The amendment clarified that this option is available on investment-by-
investment basis upon initial recognition (no need to apply for the whole
portfolio).
‫ االستثمار عند االعتراف‬%‫أوضح التعديل أن هذا الخيار متاح على أساس االستثمار عن طريق‬
)‫األولي (ال توجد حاجة للتقديم على المحفظة بأكملها‬.
 

#6: Amendment to IAS 40 Investment Property

6: ‫ لالستثمار العقاري‬40 ‫تعديل لمعيار المحاسبة الدولي‬

This amendment is applicable for the periods starting on or after 1 July
2018 (no need to apply for the annual statements for the year ended 31
December 2018 then).
‫ (ال داعي للتطبيق على‬2018 %‫ يوليو‬1 ‫ينطبق هذا التعديل على الفترات التي تبدأ في أو بعد‬
)‫ بعد ذلك‬2018 %‫ ديسمبر‬31 ‫البيانات السنوية للسنة المنتهية في‬.
The amendment clarified transfers of a property to or from investment
property.
‫ العقاري‬%‫أوضح التعديل عمليات نقل الملكية إلى أو من االستثمار‬.
Such a transfer is possible only when there is evidence of change in use.
%‫مثل هذا النقل ممكن فقط عند وجود دليل على حدوث تغيير في االستخدام‬.
However, the change in management’s intentions for the use of a property
is NOT an evidence of change in use.

‫ فإن التغيير في نوايا اإلدارة الستخدام األصل ليس دلياًل على التغيير في االستخدام‬، ‫ومع ذلك‬.

Standards and amendments effective from 1

January 2019
2019 ‫ يناير‬1 ‫المعايير والتعديالت سارية من‬
#1: New IFRS 16 Lease becomes effective

1: ً‫ من معايير التقارير المالية الدولية الجديدة نافذا‬16 ‫يصبح المعيار‬

This is probably the biggest change with the greatest impact on the
financial statements and the amount of work required to make it happen.
‫ على البيانات المالية ومقدار العمل المطلوب لتحقيق ذلك‬%‫ربما يكون هذا أكبر تغيير له أكبر تأثير‬.
Older IAS 17 Leases becomes superseded and you can no longer apply it.
.‫ اإليجاري ملغى ولم يعد بإمكانك تطبيقه‬IAS 17 ‫يصبح معيار‬
So, you better start revising all your lease contracts to identify whether
you have a lease or not.
‫ أن تبدأ في مراجعة جميع عقود اإليجار لتحديد ما إذا كان لديك عقد إيجار أم ال‬%‫ من األفضل‬، ‫لذا‬.
If you are a lessee with some operating leases, then you need to start
recognizing lease liability and right-of-use asset instead of booking all
payments straight in profit or loss.
‫ على‬%‫ فأنت بحاجة إلى البدء في التعرف‬، ‫ مع بعض عقود اإليجار التشغيلية‬%‫إذا كنت مستأج ًرا‬
‫التزامات التأجير وأصول حق االستخدام بدالً من حجز جميع المدفوعات مباشرة في الربح أو‬
‫الخسارة‬.

#2: Amendment to IAS 19 Employee Benefits

2: ‫ استحقاقات الموظفين‬19 ‫التعديل على معيار المحاسبة الدولي‬

The amendment relates to defined benefit plan changes, such as plan
amendment, curtailment and settlement.
‫ مثل تعديل الخطة وتقليصها وتسويتها‬، ‫ المحددة في خطة المنافع‬%‫يتعلق التعديل بالتغييرات‬.
In each of these changes, you must remeasure your defined benefit plan
liability – that was clear even before the new IAS 19 change.
‫ وكان ذلك‬- ‫ يجب عليك إعادة قياس التزامات خطة المنافع المحددة‬، ‫في كل من هذه التغييرات‬
‫ الجديد‬19 ‫ المحاسبة الدولي‬%‫واضحًا حتى قبل تغيير معيار‬.
However, IAS 19 update prescribes that you have to use the same
assumptions for calculating your current service cost and the net interest
for the period after the change as you used for the remeasurement itself
(no original assumptions).
 ‫ومع ذلك ‪ ،‬ينص تحديث معيار المحاسبة الدولي ‪ 19‬على أنه يتعين عليك استخدام نفس‬
‫االفتراضات‪ %‬لحساب تكلفة الخدمة الحالية وصافي‪ %‬الفائدة للفترة بعد التغيير التي استخدمتها إلعادة‬
‫‪.‬القياس نفسه (وليس االفتراضات‪ %‬األصلية )‬
‫‪IAS 19 update also clarified the impact of plan changes (amendment,‬‬
‫‪curtailment or settlement) on asset ceiling.‬‬
‫أوضح تحديث معيار المحاسبة الدولي ‪ 19‬أيضًا تأثير تغييرات الخطة (التعديل أو السداد أو‪ ‬‬
‫‪.‬التسوية) على سقف األصول‪%‬‬

‫‪#3: Amendments to IFRS 3 Business Combinations and IFRS‬‬

‫‪11 Joint Operations‬‬

‫تعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم ‪ 3‬والمعيار الدولي ‪3:‬‬
‫إلعداد التقارير المالية ‪ 11‬العمليات المشتركة‬
‫‪Both amendments are closely related and deal with the changes in a‬‬
‫‪group composition.‬‬
‫‪.‬يرتبط كال التعديلين ارتباطًا وثيقًا ويتعامالن مع التغييرات في تركيبة المجموعة‬
‫‪More specifically:‬‬
‫‪:‬اكثر تحديدا‬

‫‪ If an entity obtains control of another entity that was joint‬‬

‫‪operation (i.e. joint operation becomes subsidiary), then DOES‬‬
‫‪remeasure previously held interest in the subsidiary.‬‬

‫إذا استطاعت شركة السيطرة على شركة آخر اصبحت " عملية مشتركة " (بمعنى أن •‬
‫العملية المشتركة أصبحت تابعة) ‪ ،‬فعندئذ‪ ,‬يقوم بإعادة قياس الفائدة التي كانت موجودة سابقاً‬
‫‪.‬في الشركة التابعة‬

‫‪ If an entity obtains joint control of another entity that is a joint‬‬

‫‪operation, then the investor does NOT remeasure previously held‬‬
‫‪interest in the joint operation.‬‬

‫اذا حصلت شركة على سيطرة مشتركة على شركة آخر تنتج عملية مشتركة ‪ ،‬فإن •‬
‫‪.‬المستثمر ال يعيد قياس الفائدة السابقة في العملية المشتركة‬
#4: Amendment to IFRS 9 Financial Instruments

4: ‫ األدوات المالية‬9 ‫تعديل على المعيار الدولي للتقارير المالية‬

The standard IFRS 9 has been effective from January 2018, yet after its
first year, we have an amendment.
‫ ولكن بعد عامه‬، 2018 ‫ حيز التنفيذ اعتبارًا من يناير‬9 ‫دخل المعيار الدولي للتقارير المالية‬
‫ أصبح لدينا تعديل‬، ‫األول‬.
This amendment relates to the classification of certain financial assets,
namely those with specific prepayment options.
‫ تلك التي لديها خيارات الدفع المسبق‬%ً‫ وتحديدا‬، ‫يتعلق هذا التعديل بتصنيف بعض األصول المالية‬
‫المحددة‬.
Let me explain this a bit more since I received some questions what the
negative compensation in prepayment option is.
‫اسمحوا لي أن أشرح هذا أكثر قليالً منذ تلقيت بعض األسئلة حول خيار التعويض السلبي في‬
%‫خيار الدفع المسبق‬.
You should classify financial assets as at amortized cost ONLY when
they meet two tests:

1. Business model test, and

2. Contractual cash flow characteristics test.

‫يجب عليك تصنيف األصول المالية بالتكلفة المطفأة فقط عندما تستوفي اختبارين‬
1. ‫ و‬، ‫اختبار نموذج العمل‬
2. ‫اختبار خصائص التدفقات النقدية التعاقدية‬.
However, when lenders (banks in most cases) generate loans with
prepayment features with negative compensation, the problem is that the
cash flows from such loans might not represent solely payments of
principal and interest and thus the loan would not meet contractual cash
flow characteristics test.
‫ عندما يقوم المقرضون (البنوك في معظم الحاالت) بإنشاء قروض بميزات الدفع‬، ‫ومع ذلك‬
‫ فإن المشكلة تكمن في أن التدفقات النقدية من هذه القروض قد ال‬، ‫ سلبية‬%‫المسبق مع تعويضات‬
‫ فإن القرض لن يفي باختبار خصائص التدفقات النقدية‬%‫تمثل فقط مدفوعات اصل وفائدة وبالتالي‬
‫ التعاقدية‬.
As a result, all the loans with similar prepayment features could not be
classified at amortized cost.
‫ ال يمكن تصنيف جميع القروض ذات ميزات الدفع المسبق المتماثلة بالتكلفة‬، ‫ونتيجة لذلك‬
‫المطفأة‬.
Hm, what the prepayment feature with negative compensation is?
‫ ما ميزة الدفع المسبق مع التعويض السلبي؟‬، ‫حسنًا‬
Prepayment feature means that the borrower can repay the loan earlier
than according to the original schedule.
‫ميزة الدفع المسبق تعني أن المقترض يمكنه سداد القرض في وقت أبكر مما هو محدد وفقًا‬
‫للجدول األصلي‬.
Sometimes, the contract may permit the borrower to early repay the loan
at an amount calculated based on loan’s fair value (i.e. cash flows
discounted at a current market rate), not at its amortized cost.
‫ قد يسمح العقد للمقترض بالسداد المبكر للقرض بمبلغ يحسب بنا ًء على اساس‬، ‫في بعض األحيان‬
‫ وليس بتكلفة‬، )‫القيمة العادلة للقرض (أي التدفقات النقدية المخصومة بسعر السوق الحالي‬
‫اإلطفاء‬.
In this case, it can happen that the loan’s fair value at the repayment date
would be lower than the outstanding principal and effectively the lender
has to accept the lower payment.
‫ يمكن أن تكون القيمة العادلة للقرض في تاريخ السداد أقل من المبلغ المستحق‬، ‫في هذه الحالة‬
‫ الدفعة األقل‬%‫ويجب على المقرض قبول‬.
In this case, the lender is in effect providing compensation to the
borrower, or said precisely – this prepayment includes some portion that
is compensation from the lender to the borrower.
‫ يتضمن هذا الدفع المسبق جز ًءا‬- ‫ أو يقال بدقة‬، ‫ضا للمقترض‬
ً ‫ يقدم المقرض تعوي‬، ‫في هذه الحالة‬
‫من التعويض من المقرض للمقترض‬.
And exactly this compensation is a problem, because it does not represent
the cash flow arising solely from payments of interest and principal.
‫ النقدي الناشئ فقط عن مدفوعات الفائدة‬%‫ ألنه ال يمثل التدفق‬، ‫ يمثل مشكلة‬%‫وهذا التعويض بالضبط‬
‫ والمبلغ األصلي‬.
The recent amendment of IFRS 9 introduced so-called narrow-scope
exception to the classification rules meaning that similar financial assets
‫‪can be measured at amortized cost or at fair value through other‬‬
‫‪comprehensive income.‬‬
‫أدخل التعديل األخير للمعايير الدولية للتقارير المالية ‪ 9‬ما يسمى باستثناء النطاق الضيق لقواعد‬
‫التصنيف مما يعني أنه يمكن قياس األصول المالية المماثلة بالتكلفة المطفأة أو بالقيمة العادلة من‬
‫‪.‬خالل الدخل الشامل‬
‫‪Besides changes related to classification of financial assets with‬‬
‫‪prepayment options, this amendment also clarified accounting for‬‬
‫‪modification of the financial liabilities.‬‬
‫باإلضافة إلى التغييرات المتعلقة بتصنيف‪ %‬األصول المالية مع خيارات الدفع المسبق ‪ ،‬أوضح هذا‬
‫‪.‬التعديل أيضًا المحاسبة عن تعديل االلتزامات المالية‬

‫‪#5: Amendment to IAS 12 Income Taxes‬‬

‫التعديل على معيار المحاسبة الدولي ‪ 12‬ضرائب الدخل ‪5:‬‬

‫‪The amendment in IAS 12 is more clarification than the substantial‬‬
‫‪change.‬‬
‫‪.‬التعديل في المعيار المحاسبي‪ %‬الدولي رقم ‪ 12‬هو توضيح اكثر من كونه تغيير جوهري‬
‫‪It clarifies the recognition and measurement of current and deferred taxes‬‬
‫‪on dividends.‬‬
‫‪.‬يوضح كيفية قياس الضرائب الحالية والمؤجلة على توزيعات االرباح‬

‫‪#6: Amendment to IAS 23 Borrowing Costs‬‬

‫تعديل معيار المحاسبة الدولي رقم ‪ 23‬تكاليف االقتراض ‪6:‬‬

‫‪IAS 23 was amended by the clarification.‬‬
‫تم تعديل معيار المحاسبة الدولي ‪ 23‬من خالل التوضيحات‬
‫‪If any specific borrowing remains outstanding after the related asset is‬‬
‫‪ready, then this borrowing becomes a part of general borrowings.‬‬
‫إذا إن أي اقتراض محدد بعد أن يكون األصل المرتبط جاه ًزا ‪ ،‬يصبح هذا االقتراض جز ًءا من‬
‫‪.‬القروض العامة‬
It means that you should calculate the capitalization rate on general
borrowings taking the specific borrowing on completed asset into
account (if outstanding).
‫هذا يعني أنه يجب عليك حساب معدل الرسملة على القروض العامة مع مراعاة االقتراض‬
)‫المحدد على األصول المكتملة (إذا كانت معلقة‬.

Standards and amendments effective from 1

January 2020 and later
‫ وما بعد‬2020 ‫ يناير‬1 ‫المعايير والتعديالت سارية من‬
#1: New standard IFRS 17 Insurance was issued in 2017

1: 2017 ‫ للتأمين في عام‬17 ‫تم إصدار المعيار الدولي الجديد للتقارير المالية‬

The new insurance standard IFRS 17 Insurance Contracts was issued in

2017 with the effective date of 1 January 2021, but IASB already makes
steps to postpone its application till 2022.
1 ‫ مع تاريخ نفاذ‬2017 ‫ من عقود التأمين في عام‬IFRS 17 ‫ التأمين الجديد‬%‫تم إصدار معيار‬
.2022 ‫ قد اتخذ بالفعل خطوات لتأجيل تطبيقه حتى عام‬IASB ‫ ولكن‬، 2021 ‫يناير‬
The standard will replace IFRS 4 Insurance Contracts.
4 ‫يحل المعيار محل معيار عقود التأمين رقم‬.
 
#2: Amendment in IFRS 3 Business Combinations

2: ‫ مجموعات األعمال‬3 ‫التعديل في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم‬

The newest amendment brings new definition of business.
‫ تعدل جديد لتعريف األعمال‬.
It is very important to distinguish between the situation when the investor
acquires a business or when the investor acquires just a group of assets.
%‫من المهم للغاية التمييز بين الحالة عندما يكتسب المستثمر شركة أو عندما يكتسب المستثمر‬
‫مجموعة من األصول فقط‬.

The reason is that the accounting method for the new acquisition depends
on what it is:

 If you acquire a business, then you apply full consolidation

methodunder IFRS 3,
 If you acquire a group of assets, then you apply different
accounting method, e.g. under IAS 16 Property, plant and
equipment or under IFRS 11 Joint Operations, or other.

: ‫السبب هو أن الطريقة المحاسبية للحيازة الجديد تعتمد على‬

‫ فيجب تطبق طريقة الدمج الكامل بموجب المعيار الدولي‬، ‫• إذا استحوذت على شركة‬
3 ‫إلعداد التقارير المالية‬

‫ على‬، ‫ فحينئ ٍذ تطبق طريقة محاسبية مختلفة‬، ‫• وإذا حصلت على مجموعة من األصول‬
‫ الدولي السادس عشر للممتلكات واآلالت والمعدات‬,‫سبيل المثال بموجب المعيار المحاسبي‬
‫ العمليات المشتركة أو غيرها‬11 ‫أو بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية‬

The new amendment of IFRS 3 changed only the Appendix A with

Defined terms, the application guidance and the illustrative examples –
thus no changes in the standard’s articles itself.
‫ سوا الملحق "أ" من‬3 ‫ إلعداد التقارير المالية‬%‫لم يغير التعديل الجديد في المعيار الدولي‬
‫المصطلحات المتضمنة في المعيار وتعليمات التطبيق واألمثلة التوضيحية‬
This change is effective from 1 January 2020.
2020 ‫ يناير‬1 ‫ هذا التغيير اعتبارًا من‬%‫يسري‬.

#3: Amendments to IAS 1 and IAS 8

3: ‫ من معيار المحاسبة الدولي‬8 ‫ و‬1 ‫تعديالت على المعيارين‬

The amendment relates to the definition of material information.
%‫ المعلومات الجوهرية في المعيار‬%‫يتعلق التعديل بتعريف‬.
According to the new definition, information is material if omitting,
misstating or obscuring it could reasonably be expected to
influence decisions that the primary users of general purpose financial
statements make on the basis of those financial statements, which provide
financial information about a specific reporting entity.
‫ بشكل‬%‫ تكون المعلومات جوهرية إذا كان اإلهمال او الخطأ اوالتعتيم متوقعا‬، ‫وفقًا للتعريف الجديد‬
‫معقول ان يؤثرعلى القرارات التي يتخذها المستخدمون األساسيون للبيانات المالية ذات‬
‫ معلومات مالية عن شركة محدد‬%‫ األغراض العامة على أساس تلك البيانات المالية والتي توفر‬.
The new items in a definition are highlighted above and as you can see,
the definition became more precise.
‫ أصبح التعريف أكثر دقة‬، ‫ وكما ترى‬، ‫ العناصر الجديدة في التعريف أعاله‬%‫يتم تمييز‬.
In relation to materiality, I would like to draw your attention to
the Practice Statement 2, issued in September 2017, called Making
Materiality Judgments.
 %‫ الصادر في سبتمبر‬، 2 ‫ أود أن ألفت انتباهكم إلى بيان الممارسة‬، ‫فيما يتعلق باألهمية المادية‬
‫ "إصدار األحكام المادية‬%‫ والمسمى‬، 2017".
 Summary of changes in IFRS 2019
2019 ‫ملخص التغييرات في المعيار الدولي للتقارير المالية‬
The following table quickly summarizes all the changes described in this
article, applicable in the near future or recently adopted.
‫ والتي يمكن تطبيقها في‬، ‫يلخص الجدول التالي بسرعة جميع التغييرات الموضحة في هذه المقالة‬
‫المستقبل القريب أو المعتمدة حديثًا‬.

Effective
Standard Issued Subject
date

8 Dec Redundant paragraphs deleted

IFRS 1 1 Jan 2018
2016
‫تم حذف الفقرات المكررة‬

20 Jun Amended by classification and measurement

IFRS 2 1 Jan 2018
2016
‫عدل اساس التصنيف والقياس‬

12 Dec Clarification
IFRS 3 1 Jan 2019
2017
‫توضيح‬

New definition of “Business”

22 Oct
IFRS 3 1 Jan 2020
2018
‫"تعريف جديد لـ "األعمال‬

Provisions to ease different effective dates of IFRS 9 and

12 Sep IFRS 17
IFRS 4 1 Jan 2018
2016
‫ والمعيار الدولي‬9 ‫توفيق تواريخ تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية‬
‫ المختلفة‬17 ‫إلعداد التقارير المالية‬

Complete IFRS 9 applies, including ECL model

24 Jul
IFRS 9 1 Jan 2018
2014 ‫وذج‬,,‫ك نم‬,,‫ا في ذل‬,,‫ بم‬، ‫ل‬,,‫ بالكام‬9 ‫ة‬,,‫ارير المالي‬,,‫دولي للتق‬,,‫ار ال‬,,‫تطبيق المعي‬
ECL

Provisions to ease different effective dates of IFRS 9 and

12 Sep IFRS 17
IFRS 9 1 Jan 2018
2016
‫ والمعيار الدولي‬9 ‫توفيق تواريخ تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية‬
‫ المختلفة‬17 ‫إلعداد التقارير المالية‬
 Classification of Prepayment Features with Negative
12 Oct
IFRS 9 1 Jan 2019 Compensation
2017
‫تصنيف ميزات الدفع المسبق مع التعويض السلبي‬

12 Dec Clarification
IFRS 11 1 Jan 2019
2017
‫توضيح‬

11 Sep Complete IFRS 15 is effective

IFRS 15 1 Jan 2018
2015
‫ في حيز التنفيذ‬15 ‫المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم‬

12 Apr Clarifications
IFRS 15 1 Jan 2018
2016
‫توضيحات‬

13 Jan Complete IFRS 16 is effective

IFRS 16 1 Jan 2019
2016
‫ في حيز التنفيذ‬16 ‫المعيار الدولي الكامل إلعداد التقارير المالية‬

18 May Complete IFRS 17 is effective

IFRS 17 1 Jan 2021
2017
‫ في حيز التنفيذ‬17 ‫المعيار الدولي الكامل إلعداد التقارير المالية‬

New definition of “Material”

31 Oct
IAS 1 1 Jan 2020
2018
‫"تعريف جديد لـ "األهمية‬

New definition of “Material”

31 Oct
IAS 8 1 Jan 2020
2018
‫"تعريف جديد لـ "األهمية‬

12 Dec Clarification
IAS 12 1 Jan 2019
2017
‫توضيح‬

Amended by “Plan Amendment, Curtailment or

7 Feb Settlement”
IAS 19 1 Jan 2019
2018
"‫"تعديل الخطة أو تقليصها أو تسويتها‬

Clarification related to specific borrowings after the

12 Dec
IAS 23 1 Jan 2019 related asset is ready
2017
‫توضيح يتعلق بالقروض المحددة بعد أن تكون األصول ذات الصلة جاهزة‬

8 Dec Clarification
IAS 28 1 Jan 2018
2016
‫توضيح‬

IAS 40 8 Dec 1 Jul 2018 Amended by transfers of investment property

‫‪2016‬‬ ‫تعديل طريقة نقل الممتلكات‪ ,‬االستثمارية‬