TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Bài tập nhóm

Môn: Kế toán quản trị
Lớp: 44K06.4

Giảng viên hướng dẫn : Hà Phước Vũ

Nhóm 07:
Nguyễn Thị Như Kha
Phạm Thị Thái Bình
Đặng Thị Nhung
Chu Thị Thanh Thủy

Đà Nẵng, 2020
Bài tập chương 7 (Dự toán linh hoạt):
Đề bài:
Trường hợp 1: Lập dự toán linh hoạt cho chi phí hoạt động Lớp của bạn dự định sẽ
tổ chức một buổi dã ngoại tại thành phố Huế. Lớp có ý định cũng sẽ đến thăm một
số địa điểm nổi tiếng (nơi mà du khách phải trả phí) trong thành phố này. Nhóm bạn
được yêu cầu phải lập dự toán về tình hình tài chính cho hành trình 3 ngày. Vì vậy
nhóm bạn hãy:
- Lập lịch trình chi tiết cho hành trình của buổi dã ngoại trên
- Lập dự toán chi phí cho buổi dã ngoại trong các phương án khác nhau tương ứng
với số lượng người tham gia khác nhau (bạn có thể giả sử số lượng người tham gia
là 20, 30, hay 40 …)
- Giải thích tại sao lại có các số liệu khác nhau trong các phương án khác nhau

Bài làm:

Lịch trình chi tiết cho hành trình của buổi dã ngoại tại Thành phố Huế 3
ngày:
 Ngày 1:
Thời gian Hoạt động
7h00 thuê xe ô tô tới Huế với giá 5.000.000 đồng
9h00 thuê homestay với giá 5.000.000 đồng, sau đó sắp xếp đồ đạc
rồi nghỉ ngơi
12h00 đi ăn bún bò Huế với giá 25.000 đồng/ bát
14h00 đi Đại Nội với vé vào cổng là 200.000 đồng/ người
16h00 tục đi tới đồi Thiên An ( miễn phí )
17h30 trở về homestay
18h00 đi ăn tối, ăn cơm hến và một số loại bánh đặc sản của Huế:
30.000/ người
20h00 đi ngắm cảnh đêm trên bờ sông Hương và ăn các loại chè
nổi tiếng của Huế: 15.000 đồng/người

22h trở về homestay

 Ngày 2:
-
Thời gian Hoạt động
7h00 dậy ăn sáng với bánh mỳ (10.000 đồng/ổ)+ sữa đậu nành
 (5.000 đồng/ ly)
8h00 đi uống cà phê tại Mắt biếc coffee:40.000 đồng/ người
9h30 đi tham quan hồ Thủy Tinh (miễn phí)
10h45 đi tham quan đầm Lập An (miễn phí)
12h00 12h ăn cơm (50.000 đồng/ người)

14h00 14h đi Lăng vua Khải Định ( giá vé:150.000 đồng/ người) và
Lăng vua Tự Đức ( với giá 150.000 đồng/ người)
17h00 trở lại homestay
19h00 đi ăn và đi hát karaoke:100.000 đồng/ người
23h00 trở về homestay
-
 Ngày 3:

Thời gian Hoạt động

7h00 dậy ăn sáng với bánh bột lọc, bánh nậm,…:15.000 đồng/
người
9h00 đi tham quan Lăng vua Minh Mạng ( 100.000 đồng/ người
12h00 ăn trưa với bánh canh Nam Phổ (25.000 đồng/ bát)
14h00 đi đồi Vọng Cảnh ( miễn phí)
15h30 đi chợ Đông Ba
17h00 trở về homestay, chuẩn bị đồ để trở về Đà Nẵng
 Một số chi phí khác : 200.000 đồng/ người (hư xe, đau ốm,...)

DỰ TOÁN CHI PHÍ

Với mức dự toán là 30 người nhưng thực tế chỉ có 25 người tham gia
 Phương án 1: Thuê xe từ nhà xe

CÔNG THỨC DỰ TOÁN TĨNH DỰ TOÁN LINH CHÊNH

HOẠT LỆCH
1.Số 30 người 25 người
lượng
2 .Định 10.000 10.000 0
phí
Thuê xe 5.000.000 5.000.000 5.000.000 0
Nhà ở 5.000.000 5.000.000 5.000.000 0
3.Biến 30.450.000 25.375.000 5.075.000
phí
Vé tham 500.000*Q 15.000.000 12.500.000 2.500.000
quan
Ăn uống 315.000*Q 9.450.000 7.875.000 1.575.000
Chi phí 200.000*Q 6.000.000 5.000.000 1.000.000
khác
Tổng chi 40.450.000 35.375.000 5.075.000
phí

 Phương án 2: Tự dùng xe máy cá nhân

CÔNG THỨC DỰ TOÁN DỰ TOÁN CHÊNH

TĨNH LINH HOẠT LỆCH
1.Số lượng 30 người 25 người
2.Định phí 5.000.000 5.000.000 0
Nhà ở 5.000.000 5.000.000 5.000.000
3.Biến phí 34.350.000 28.755.000 5.595.000
Tiền xăng 200.000*Q1 3.000.000 2.600.000 400.000
Phí giữ xe 60.000*Q1 900.000 780.000 120.000

Vé tham 500.000*Q 15.000.000 12.500.000 2.500.000

quan
Ăn uống 315.000*Q 9.450.000 7.875.000 1.575.000
Chi phí 200.000*Q 6.000.000 5.000.000 1.000.000
khác
4.Tổng chi 39.350.000 33.755.000 5.595.000
phí
Chú thích: Nếu Q chẵn thì Q1= Q/2, nếu Q lẻ thì Q1 = (Q+1)/2

Giải thích tại sao lại có số liệu khác nhau trong các phương án khác
nhau:
Vì qua 2 phương án mà nhóm đã lựa chọn, sử dụng xe khách ở phương án 1 và sử
dụng xe máy cá nhân ở phương án 2 thì số liệu khác nhau được thể hiện cụ thể ở 2
bảng dự toán trên.
Suy ra là tổng số tiền cần thu ở phương án 1 nhiều hơn phương án 2.
Bài tập chương 9 (Phân cấp quản lý và báo cáo bộ phận):
Đề bài: Mỗi nhóm chon một công ty cụ thể trên Sàn Giao dịch Chứng Khoán Việt
Nam (HCM hoặc Hà Nội). Nhóm đăng nhập và lấy thông tin tại website công ty &
các thông tin tổng quát. Yêu cầu:

- Mô tả cấu trúc tổ chức công ty. Giả định bạn là giám đốc điều hành, hãy mô tả
chức năng-vai trò của các đơn vị-phòng ban trong công ty.

- Mô tả các trung tâm trách nhiệm phù hợp với cấu trúc tổ chức.

- Thiết kế một báo cáo bộ phận trong công ty mà bạn yêu thích. Lưu ý: báo cáo này
phải liên quan trực tiếp đến cấu trúc của tổ chức (có thể có hoặc không).

Bài làm:
Công ty cổ phần nhựa Bình Minh
Mô tả cấu trúc công ty:
Mô tả chức năng- vai trò của các đơn vị- phòng ban trong công ty:

- Tổng giám đốc:

+Chức năng:
 Lập kế hoạch sản xuất
 Kiểm soát sản xuất, chất lượng
 Phân tích phương pháp
 Bố trí nhà máy
 Đánh giá, hạch toán
+ Vai trò:

 Quản lý tạo ra sự thống nhất cho tổ chức giữa ban lãnh đạo với nhân viên.
  Định hướng sự phát triển của tổ chức, cơ cấu sản xuất.

 Tạo môi trường làm việc, điều kiện, động lực phát triển cho nhân viên, đảm
bảo tính ổn định, vững bền và đạt hiệu quả lao động cao.
- Phó giám đốc kinh doanh:

 lập và triển khai các kế hoạch kinh doanh đến các đơn vị

 cập nhật tình hình hàng hóa, giá cả trên thị trường

 phân tích doanh số và khả năng tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ

 giám sát theo dõi chặt chẽ những vấn đề liên quan đến công việc, hoàn thành
theo yêu cầu khác của cấp trên.
- Phó giám đốc kỹ thuật:
 Lập kế hoạch, tổ chức hoạt động sản xuất
 Điều hành lệnh sản xuất
 Quản lý hệ thống quản lý chất lượng
 Quản lý máy móc, trang thiết bị
 Tuyển dụng, đào tạo
 Các công việc khác

- Phòng kinh doanh:

+ Vai trò:
  thúc đẩy, quảng bá và phân phối các sản phẩm, dịch vụ của doanh
nghiệp đến tay người tiêu dùng bằng cách áp dụng rất nhiều phương
thức khác nhau
 tham mưu cho Ban Giám đốc và phối hợp với các bộ phận, phòng ban
khác trong công ty.

+ Chức năng:
 Chức năng tham mưu: tham mưu, đưa ra ý kiến, đề xuất cho Ban Giám đốc
của công ty về các vấn đề liên quan đến hoạt động phân phối sản phẩm, dịch
vụ của công ty ra thị trường sao cho hiệu quả và nhanh chóng nhất. 
 Chức năng hướng dẫn, chỉ đạo: hướng dẫn, chỉ đạo các hoạt động nghiên
cứu và phát triển các loại sản phẩm, dịch vụ mới hoặc là nghiên cứu cải tiến
các sản phẩm, dịch vụ đã có để đáp ứng nhu cầu của thị trường.
 Chức năng xây dựng và phát triển nguồn khách hang: Để công ty phát
triển thì phòng kinh doanh cần có phương án phát triển nguồn khách hàng
tiềm năng mới cho doanh nghiệp. Đồng thời duy trì và phát triển mối quan
hệ với khách hàng hiện có.
 Chức năng theo dõi, kiểm soát và báo cáo: Định kỳ phòng kinh doanh cần
lập báo cáo theo đúng quy định của doanh nghiệp. Báo cáo cần thể hiện tất
 cả các hoạt động kinh doanh của công ty cũng như thể hiện các nhiệm vụ và
quyền hạn được giao của phòng kinh doanh.
 Chức năng thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm : Phòng kinh doanh hỗ trợ cho
Ban Giám đốc công ty toàn bộ các vấn đề liên quan đến việc thúc đẩy quá
trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của công ty như là thanh toán
quốc tế, huy động vốn, cho vay, bảo lãnh, tư vấn tài chính, liên doanh, liên
kết.
- Phòng tiếp thị:
+ Chức năng:
 Thu thập và phân tích thông tin thị trường
 Kế hoạch tiếp thị
 Thiết kế và phát triển sản phẩm
 Tiêu chuẩn hóa và chấm điểm
 Đóng gói và dán nhãn
 Giá cả sản phẩm
 Xây dựng thương hiệu
 Dịch vụ hỗ trợ khách hàng
 Khuyến mãi
 Hệ thống phân phối

+ Vai trò:
 Đáp ứng nhu cầu và mong muốn của người tiêu dùng
 Đảm bảo sự tồn tại, tăng trưởng và thương hiệu của doanh nghiệp
 Mở rộng thị trường
 Điều chỉnh giá phù hợp
 Cung cấp sản phẩm tốt hơn
 Tạo tiện ích
 Quản lý nhu cầu
 Cạnh tranh
 Tăng trưởng kinh tế

- Phòng quản trị hành chính:

+ Chức năng:
 Tham mưu cho Hiệu trưởng về chiến lược tổng thể hoạt động quản trị cơ
sở vật chất, trang thiết bị, vật tư và công nghệ thông tin của Nhà máy.
+ Vai trò:
 Tham mưu cho Hiệu trưởng xây dựng kế hoạch chiến lược, kế hoạch
hàng năm, các quy chế, quy định, quy trình, hướng dẫn đối với quản
trị cơ sở vật chất, trang thiết bị, vật tư và công nghệ thông tin đúng
Pháp luật

- Phòng nhân sự:

+ Chức năng:
 Hoạch định nguồn nhân lực
  Tuyển dụng
 Đào tạo
+ Vai trò:
 tuyển dụng và đào tạo
 Đánh giá hiệu quả
 Duy trì bầu không khí làm việc
 Quản lý tranh chấp
 Quan hệ công chúng

- Phòng tài chính- kế toán:

+ Chức năng:
 Hạch toán kế toán kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản, Vốn chủ sở hữu, nợ
phải trả
 Các hoạt động thu, chi tài chính và kết quả kinh doanh theo quy định nội
bộ của Công ty, đảm bảo phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh.
 Lập kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính của đơn vị.
 Tham mưu cho Lãnh đạo đơn vị chỉ đạo và thực hiện kiểm tra, giám sát
việc quản lý và chấp hành chế độ tài chính - kế toán của Nhà nước và
nội bộ tại đơn vị.

+ Vai trò:
 Kiếm tiền – thanh toán và giữ các hóa đơn đã thanh toán
 Tiền nội bộ – xử lý các khoản thanh toán đến
 Biên chế – đảm bảo mọi người được thanh toán (bao gồm cả chính phủ)
 Báo cáo – chuẩn bị báo cáo tài chính
 Kiểm soát tài chính – để tránh các lỗi, gian lận và trộm cắp

- Phòng quản trị hệ thống thông tin:

 Thiết lập chiến lược phát triển cho DN, bao gồm các dự án phát triển
và nguyên tắc quản lý
 Thiết kế, xây dựng, duy trì và nâng cao hiệu quả hệ thống CNTT trong
DN
 Quản lý và phân tích hệ thống thông tin, CSDL
 Quản lý tài sản tri thức DN
 Quản lý hệ thống tái cơ cấu quá trình kinh doanh các sáng kiến, thực
hiện cải cách.

- Phòng đầu tư nghiên cứ phát triển:

 Nghiên cứu và phát triển các dòng sản phẩm hoặc quy trình mới để đáp ứng
nhu cầu của người tiêu dung
 Theo dõi tất cả các chi phí liên quan đến tạo ra sản phẩm mới và đưa ra quyết
định lựa chọn ý tưởng đáng để đầu tư phát triển
  Tham gia vào kế hoạch sửa đổi cơ sở hạ tầng của công ty để phù hợp với
việc sản xuất sản phẩm mới.
- Phòng đảm bảo chất lượng: thiết lập và duy trì hệ thống chất lượng toàn diện,
bao trùm tất cả các khía cạnh của quá trình sản xuất, bảo quản.
Mô tả các trung tâm trách nhiệm phù hợp với cấu trúc tổ chức:

Sơ đồ bộ cơ cấu bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần NHỰA BÌNH MINH cho
thấy, Công ty đã có một hệ thống phân, chia phân nhiệm rõ ràng, không chồng
chéo, tạo điều kiện cần thiết để xây dựng được hệ thống các trung tâm trách nhiệm.
Các trung tâm trách nhiệm áp dụng cho Công ty Cổ phần Bình Minh như sau:
a) Trung tâm chi phí: phòng kỹ thuật, phòng tài chính kế toán, phân xưởng
sản xuất chính, phân xưởng ản xuất phụ
Các phòng ban này sẽ:
- Chịu trách nhiệm về chi phí quản lý phát sinh tại bộ phận
- Có trách nhiệm về chi phí đầu vào của DN
- Tối thiểu hóa chi phí
- Phản ánh các yếu tố chi phí sản xuất như nguyên vật liệu, tiền công, tình hình sử
dụng máy móc thiết bị…
-> Trung tâm chi phí sẽ dựa vào các chỉ tiêu phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh
như số lượng, chất lượng sản phẩm, các chỉ tiêu chi phí sản xuất và giá thành sản
phẩm…để xác định đầu ra của công ty
b) Trung tâm doanh thu: cửa hang, đại lý, phòng kinh doanh
Các phòng ban này sẽ đưa ra các chính sách bán hàng tạo ra doanh thu cho đơn vị,
quản lý về chính sách bán hàng, doanh thu thì trung tâm đồng thời quản lý một phần
chi phí của phòng.
c) Trung tâm lợi nhuận: các nhà máy sản xuất, phòng tiếp thị
Là trung tâm mà nhà quản trị chịu trách nhiệm về cả doanh thu và chi phí nhưng
không kiểm soát vốn đầu tư.
Theo mô hình này, trung tâm lợi nhuận được xác định ở cấp công ty.
Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về lợi nhuận
tạo ra của Công ty; đồng thời, có thể phê duyệt các khoản chi phí liên quan đến lợi
nhuận tạo ra.
Trung tâm lợi nhuận có trách nhiệm chính là kiểm soát lợi nhuận, trong đó, trung
tâm lợi nhuận có thể quyết định về chi phí và doanh thu như: chất lượng, giá cả,
phân phối. ngoài ra còn kiểm soát cả doanh thu và chi phí sao cho tăng doanh thu,
giảm chi phí để tăng lợi nhuận. 
Trong một doanh nghiệp, trung tâm lợi nhuận thường tổ chức gắn liền với các chi
nhánh, đơn vị hạch toán kinh tế nội bộ hoặc được phân cấp thực hiện mọi hoạt động
kinh doanh độc lập có thể trong nước hay ngoài nước.
d) Trung tâm đầu tư: khu vực kinh doanh
Là trung tâm mà nhà quản trị không chỉ chịu trách nhiệm về doanh thu, chi phí mà
còn quyết định về mức vốn đầu tư.
Do đó, trung tâm đầu tư được xác định là hội đồng quản trị công ty, trong đó chủ
tịch hội đồng quản trị là người chịu trách nhiệm cao nhất.
Tổng giám đốc của tổng công ty là người chịu trách nhiệm về lợi nhuận được tạo ra
trong tổng công ty, đồng thời cũng chịu trách nhiệm về vốn đầu tư của tổng công ty.
Tổng giám đốc có quyền trong việc ra các quyết định quan trọng ảnh hưởng đến lợi
nhuận và vốn đầu tư trong tổng công ty.
Chi tiết: Toàn bộ tổng công ty NHỰA BÌNH MINH được xem là một trung tâm
đầu tư. Cấp công ty: Giám đốc các công ty là người chịu trách nhiệm về lợi nhuận
tạo ra trong công ty.
Mỗi bộ phận trong sơ đồ cấu trấu tổ chức trên (PTG Kinh Doanh và PTG Kỹ thuật)
được xem là một trung tâm lợi nhuận.
Cấp bộ phận/phòng ban: Công ty NHỰA BÌNH MINH có 8 bộ phận trực thuộc, đó
là các Phòng tiếp thị, Phòng kinh doanh, Phòng quản trị hành chính, Phòng nhân sự,
Phòng tài chính kế toán, Phòng quản trị hệ thống thông tin, Phòng đầu tư nghiên
cứu phát triển và Phòng bảo đảm chất lượng. Nhà quản lý bộ phận/phòng bán hàng
là người chịu trách nhiệm về việc tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ của công ty NHỰA
BÌNH MINH.

Phòng tiếp thị được xem là một trung tâm doanh thu. Các bộ phận còn lại còn lại
trong công ty NHỰA BÌNH MINH đề là các trung tâm chi phí vì người quản lý các
bộ phận này chỉ chịu trách nhiệm về chi phí phát sinh của bộ phận.
Cấp phân xưởng: Các nhà máy sản xuất là những bộ phận trực thuộc Phòng sản
xuất trong Công ty NHỰA BÌNH MINH. Quản đốc là người quản lý hoạt động của
nhà máy sản xuất sẽ chịu trách nhiệm về chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất
của nhà máy.
Vì vậy, mỗi nhà máy sản xuất được xem là một trung tâm chi phí.

Thiết kế một báo cáo bộ phận trong công ty mà bạn yêu thích:

Báo cáo bộ phận tại phòng sản xuất ở 3 nhà máy:

Sài gòn Long an Bình dương Tổng

Số lượng( tấn) 37.000 20.000 48.000 105.000
Biến phí
+ chi phí
nguyên vật 333.000.000 180.000.000 432.000.000 945.000.000
liệu(1.000
đồng)
+ chi phí nhân
công(1.000
đồng) 912.000.000 570.000.000 1.140.000.000 2.622.000.000
Định phí
+ định phí trực 5.400.000 4.500.000 7.200.000 17.100.000
tiếp(1.000)
+ định phí 2.600.000.000
chung(1.000)
Tổng chi phí 1.250.400.000 754,500.000 1.579.200.000 3.586.700.000