‫‪w‬‬

‫‪w‬‬
‫‪w‬‬
‫‪.m‬‬
‫‪o‬‬

‫ﻃﺮ�ﻘﺔ اﻧﺠﺎز ا�حﺴﺎب ﻹاداري‬

‫‪u‬‬
‫‪w‬‬

‫ﻣﻦ‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬
‫‪f-‬‬

‫اﻋﺪاد‪ :‬ﻷاخ راﻣﻲ ﺣﻘﻮ‬

‫‪d‬‬
‫‪z.‬‬
‫‪in‬‬
‫‪fo‬‬
 ‫ا�حﺴﺎب ﻹاداري‬
‫‪w‬‬
‫هﻮ ا�حﺴﺎب ا�خﺎص ﺑﺎﻟﻨﺘﺎﺋﺞ‪ ،‬واﻟﺬي ﻣﻦ ﺧﻼﻟﮫ ﻳﻤﻜﻦ ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻃﻴﻠﺔ‬
‫‪w‬‬
‫اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫‪w‬‬
‫�ﻌﺘ�� ا�حﺴﺎب ﻻاداري ﻧتﻴﺠﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺣﻴﺚ ﻳﻘﺪم ﻟﻨﺎ �ﻞ اﻟﻨﻔﻘﺎت ا�حﻘﻴﻘﻴﺔ اﻟ�ي ﺻﺮﻓﺖ‪ ،‬و�ﻞ‬
‫‪.m‬‬

‫ﻻاﻳﺮادات اﻟ�ي ﺣﺼﻠﺖ ﻓﻌﻼ أﺛﻨﺎء اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬و�ﻞ اﻟﺒﻮا�� اﻟ�ي �جﻠﺖ ﺳﻮاء ﺑﺎﻟنﺴﺒﺔ ﻟﻠتﺴﻴ�� او اﻟﺘﺠه��‬
‫‪o‬‬
‫وﻻاﺳتﺜﻤﺎر‪.‬‬
‫‪u‬‬

‫‪ ‬ا�حﺴﺎب ﻻاداري ﻳﺠﻤﻊ ﻟﻨﺎ �ﻞ ��جﻴﻼت اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ‪.‬‬

‫‪w‬‬

‫�ﻌﺘ�� ا�حﺴﺎب ﻻاداري هﻮ ﻣﺴﻚ اﳌﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻌﻤﻮﻣﻴﺔ ﻣﻦ ﻃﺮف اﻟﺒﻠﺪﻳﺔ و ﻳﻘﺎﺑﻠﮫ ﺣﺴﺎب اﻟتﺴﻴ��‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬

‫ﻋﻨﺪ أﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬ﻳﺠﺐ ﺗﻄﺎﺑﻖ ﺣﺴﺎﺑﺎت ا�حﺴﺎب ﻻاداري ﻣﻊ ﺣﺴﺎب اﻟتﺴﻴ��‪.‬‬
‫‪f-‬‬

‫‪� ‬ﺴﻤﺢ ا�حﺴﺎب ﻻاداري ﻟﻠﻤﺠﻠﺲ أﺧﺪ ﻓﻜﺮة ﻋﻦ اﻟتﺴﻴ�� ﻟﺮﺋيﺴﮫ‪ ،‬وﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﻮﺿﻌﻴﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ا�حﺎﻟﻴﺔ‬
‫‪d‬‬

‫ﻟﻠﺒﻠﺪﻳﺔ‪.‬‬
‫‪z.‬‬
‫‪in‬‬

‫‪- I‬اﻟﻮﺛﺎﺋﻖ اﻟﻼزﻣﺔ ﻹﻋﺪاد ا�حﺴﺎب ﻻاداري‬

‫‪fo‬‬

‫‪�� ‬خﺔ ﻣﻦ اﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬ﺟﻤﻴﻊ اﳌﺪاوﻻت واﻟ��اﺧﻴﺺ اﻟ�ي �جﻠﺖ �ﻌﺪ اﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ وﺗﻤﺖ �ﺴﻮ���ﺎ �� ا�حﺴﺎب ﻻاداري‪.‬‬
‫‪ ‬ﻗﺮارات ��جﻴﻞ اﳌﺸﺎريﻊ‪ ،‬وﻣﻘﺮرات ﻻاﻋﺎﻧﺎت‪ .‬ﻣﻘﺮرات ﺗﺤﻮ�ﻞ ﻣﺎ ﺑ�ن اﳌﻮاد‪.‬‬
‫‪ ‬ﺑﻄﺎﻗﺎت ﻏﻠﻖ اﳌﺸﺎريﻊ اﳌﺆﺷﺮة ﻣﻦ اﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﳌ�حﻖ رﻗﻢ ‪�) 16‬جﻞ اﻟﺘﻔﺼﻴﻞ(‪ :‬ﻋﻨﺪ اﻧ��ﺎء اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﻳﺠﺐ اﻋﺪاد ﻣﻘﺎر�ﺔ ﻣﻊ أﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‬
‫ﻹﻧﺠﺎزات اﻟﻨﻔﻘﺎت ﻟ�ﻞ ﻣﺎدة ﻟﻠتﺴﻴ��‪ ،‬وﻟ�ﻞ ﻣﺸﺮوع ﻟﻠﺘﺠه�� )ﻳﺠﺐ ان ﺗ�ﻮن ﻣﺘﻄﺎﺑﻘﺔ‪(.‬‬
‫‪ ‬اﻋﺪاد وﺿﻌﻴﺔ ﻣﻔﺼﻠﺔ ﻟﻼﻟ��اﻣﺎت ﻟﻠﻤ��اﻧﻴﺔ اﻟﺒﻠﺪﻳﺔ اﻟ�ي ﺗﻤﺖ ﻋ�� ﻣﺪار اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ ﻟ�ﻞ اﳌﻮاد‬
‫ﺑﺎﻟنﺴﺒﺔ ﻟﻠتﺴﻴ�� واﻟﺘﺠه�� وﻣﻘﺎر���ﺎ ﻣﻊ اﳌﺮاﻗﺐ اﳌﺎ�� )ﻳﺠﺐ ﺗﻄﺎﺑﻖ ﻻاﻟ��اﻣﺎت‪(.‬‬
‫‪ ‬اﳌ�حﻖ ‪ :20‬ﺑﻄﺎﻗﺔ اﻳﺮاد‪ :‬ﺛﻢ ﻧﻘﻞ ﻣﺠﻤﻮع �ﻞ ﻣﺎدة ﻣﻦ اﻳﺮادات اﻟتﺴﻴ�� ا�� اﳌ�حﻖ ‪ 21‬ﳌﻄﺎﺑﻘﺔ‬
‫ا�حﺴﺎﺑﺎت ﻣﻊ اﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‪.‬‬
‫‪� ‬ﻞ وﺛﻴﻘﺔ او ﻣ�حﻖ ﺗﺮاهﺎ ﺿﺮور�ﺔ وﻣﺴﺎﻋﺪة ﺣﺴﺐ ا�حﺎﻟﺔ‪.‬‬
‫‪- II‬اﻋﺪاد ﻣﻼﺣﻖ ا�حﺴﺎب ﻻاداري‪:‬‬
‫‪w‬‬
‫‪w‬‬ ‫ا�حﺴﺎب ﻻاداري ﻣﺎ هﻮ ﻻا ﻧﻘﻞ ﻣﺎ �� اﳌﻼﺣﻖ‪ ،‬هﺬﻩ اﳌﻼﺣﻖ ��‪:‬‬
‫‪ ‬اﳌ�حﻖ ‪ :18‬ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ )ﻧﻤﻮذج ﻣﺮﻓﻖ(‬
‫‪w‬‬
‫ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﻟ�ﻞ ﻣﺸﺮوع ﻣﻦ ﻣﺸﺎريﻊ ﻗﺴﻢ اﻟﺘﺠه��‪�� ،‬جﻞ ﻓﻴﮫ اﺳﻢ اﳌﺸﺮوع‪ ،‬رﻗﻤﮫ‪ ،‬ﻻاﻋﺘﻤﺎد‬
‫‪.m‬‬
‫اﳌﺎ�� ا�حﺎ��‪ ،‬رﻗﻢ اﳌﺎدة ﺳﻮاء ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت او ﻻاﻳﺮادات‪ ،‬اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات‪ ،‬اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات واﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز ﺳﻮاء‬
‫ا�ﺎن ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت او ﻻاﻳﺮادات‪ .‬و�ﺸ�� ﻛﺬﻟﻚ ا�� اﳌﺸﺎريﻊ اﻟ�ي اﻏﻠﻘﺖ )ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻣﻨﺘﮫ(‬
‫‪o‬‬
‫‪u‬‬

‫‪ ‬اﳌ�حﻖ ‪ :21‬ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺣﻮﺻﻠﺔ ﻻاﻳﺮادات )ﻧﻤﻮذج ﻣﺮﻓﻖ(‬

‫‪w‬‬

‫�ﻌﺪ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻻاﻣﺮ ﺑﺎﻟﺼﺮف ﻣﻊ ﺣﺴﺎﺑﺎت أﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺨﺺ ﺳﻨﺪات‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬

‫ﻻاﻳﺮادات اﻟ�ي ﺗﻢ اﻋﺪادهﺎ‪.‬‬

‫‪ ‬اﳌ�حﻖ‪ :37 .‬ﻛﺸﻒ اﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز ﻋﻨﺪ اﺧﺘﺘﺎم اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪) :‬ﻧﻤﻮذج ﻣﺮﻓﻖ(‬
‫‪f-‬‬
‫‪d‬‬

‫�ﺸﻤﻞ ﻋ�� ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻠ��م ��ﺎ واﻟ�ي ﻟﻢ ﺗﻜﻦ ﻣﺤﻞ ﺗﻨﻔﻴﺬ واﺻﺪار أﻣﺮ ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ ﻗﺒﻞ ��ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫‪z.‬‬

‫‪ ‬اﳌ�حﻖ ‪ :39‬ﻛﺸﻒ اﻟﺒﺎ�� ﻹﻧﺠﺎزات ﻻاﻳﺮادات )ﻧﻤﻮذج ﻣﺮﻓﻖ(‬

‫‪in‬‬

‫�ﺸﻤﻞ ﻋ�� �ﻞ ﻻاﻳﺮادات اﻟ�ي ﺗ�ﻮن ﻣﺤﻞ اﺛﺒﺎت واﻟ�ي ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻔﻴ��ﺎ واﺻﺪار ﺳﻨﺪات ﻻاﻳﺮادات‬
‫‪fo‬‬

‫ﻗﺒﻞ ��ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬اﳌ�حﻖ ‪ :40‬ﻛﺸﻒ ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ )ﻧﻤﻮذج ﻣﺮﻓﻖ(‬
‫�ﻌﺪ هﺬا اﻟﻜﺸﻒ ﻟﺘبﻴﺎن اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ اﻳﺮادات وﻧﻔﻘﺎت‪.‬‬
‫‪ ‬اﳌ�حﻖ ‪ :41‬ﻛﺸﻒ اﻋﺘﻤﺎدات ﻓﺮع اﻟتﺴﻴ�� اﳌﺮﺗﺒﻂ ��ﺎ ��ﺎﺋﻴﺎ ا�� ﻏﺎﻳﺔ ‪ 31‬د�ﺴﻤ�� )ﻧﻤﻮذج ﻣﺮﻓﻖ‪(:‬‬
‫�ﺸﻤﻞ ﻋ�� �ﻞ ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻔﺘﻮﺣﺔ ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ و���اﺧﻴﺺ ﺧﺎﺻﺔ‪ ،‬ﻻارﺗﺒﺎﻃﺎت ا�� ﻏﺎﻳﺔ ‪31‬‬
‫د�ﺴﻤ��‪ .‬وﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻠﻐﺎة و�� اﻟ�ي ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﻻاﻟ��ام ��ﺎ ﻗﺒﻞ ��ﺎﻳﺔ ﻓ��ة ﻻاﻟ��اﻣﺎت‪.‬‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬هﺬﻩ اﳌﻼﺣﻖ ﺗﻤ��ي ﻣﻦ ﻻاﻣﺮ ﺑﺎﻟﺼﺮف وﺗﺆﺷﺮ ﻣﻦ اﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‪ .‬و�ﺎﻟﺘﺎ�� ﻋﻨﺪ اﻋﺪادهﺎ ﺑﻄﺮ�ﻘﺔ‬
‫ﺳﻠﻴﻤﺔ و�ﺘﻢ اﻟﺘﺄﺷ�� ﻋﻠ��ﺎ‪ ،‬ﻳﺒﻘﻰ ﻓﻘﻂ ﻧﻘﻞ ﻣﺤﺘﻮاهﺎ ﻟ�حﺴﺎب ﻻاداري‪.‬‬
 ‫‪- III‬اﻋﺪاد وﺛﻴﻘﺔ ا�حﺴﺎب ﻻاداري‪:‬‬
‫�ﻌﺪ اﻋﺪاد ﻣﻼﺣﻖ ا�حﺴﺎب ﻻاداري �ﻌﻨﺎﻳﺔ وﺗﺄﺷ��هﺎ ﻣﻦ أﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‪ ،‬ﻳﺘﻢ ﻧﻘﻞ ﻣﺤﺘﻮاهﺎ ا�� وﺛﻴﻘﺔ ا�حﺴﺎب‬
‫ﻻاداري‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺼﻔﺤﺔ رﻗﻢ ‪ �� :01‬ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ اﳌﻮازﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ اي ﻣﺠﺎﻣﻴﻊ ﻓﻘﻂ ﺳﻮاء ﻟﻺﻳﺮادات او اﻟﻨﻔﻘﺎت‬
‫‪w‬‬
‫ﻟﻠﻘﺴﻤ�ن اﻟتﺴﻴ�� واﻟﺘﺠه��‬
‫‪ ‬اﻟﺼﻔﺤﺔ رﻗﻢ ‪ :02‬ﻧﻔﻘﺎت ﻗﺴﻢ اﻟتﺴﻴ��‪ :‬ﺗﺘﻀﻤﻦ أر�ﻊ أﻋﻤﺪة‪:‬‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬ا‪ /‬ﻋﻤﻮد اﻋﺘﻤﺎدات ﻣﻔﺘﻮﺣﺔ �� اﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ و���ﺧﻴﺼﺎت ﺧﺎﺻﺔ‪ :‬ﻧﻀﻊ ﻓﻴﮫ اﳌﺒﺎﻟﻎ‬
‫‪w‬‬
‫اﳌﻮﺟﻮدة �� ﻣﺠﻤﻮع ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻔﺘﻮﺣﺔ �� اﳌ�حﻖ ‪.41‬‬
‫‪.m‬‬

‫‪ ‬ب‪ /‬ﻋﻤﻮد ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﻨﻔﻘﺎت‪ :‬ﻧﻀﻊ ﻓﻴﮫ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﻮﺟﻮدة �� ﻋﻤﻮد ﻻارﺗﺒﺎﻃﺎت اﻟ��ﺎﺋﻴﺔ ا�� ﻏﺎﻳﺔ‬
‫‪o‬‬
‫‪ 12/ 31‬اﳌﻮﺟﻮدة �� اﳌ�حﻖ ‪.41‬‬
‫‪u‬‬

‫‪ ‬ج‪ /‬ﻋﻤﻮد ﻻاﻧﺠﺎزات‪ :‬ﻧﻀﻊ ﻓﻴﮫ ﻣﺠﻤﻮع اﻧﺠﺎزات ﻧﻔﻘﺎت �ﻞ ﻣﺎدة )ﻣﺠﻤﻮع ا�حﻮﻻات اﻟﺼﺎدرة‬
‫‪w‬‬

‫ﻃﻴﻠﺔ اﻟﺴﻨﺔ( وﻧﺄﺧﺬهﺎ ﻣﻦ اﳌ�حﻖ ‪�) 16‬جﻞ اﻟﺘﻔﺼﻴﻞ(‬

‫‪a‬‬

‫‪ ‬د‪ /‬ﻋﻤﻮد اﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز‪ :‬وﻧﻀﻊ ﻓﻴﮫ اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺪرﺟﺔ �� اﳌ�حﻖ ‪ 37‬ﻛﺸﻒ ﺑﺎ�� ﻻاﻧﺠﺎز )ارﺗﺒﺎﻃﺎت‬
‫‪za‬‬

‫اﻣﻮال ﺧﺎﺻﺔ‪-‬اﻧﺠﺎزات اﻣﻮال ﺧﺎﺻﺔ‪(.‬‬

‫‪f-‬‬

‫ﻳﺠﺐ ﺗﺤﻘﻖ ﻣﺎ ﻳ��‪:‬‬

‫‪d‬‬
‫‪z.‬‬

‫ﻣﺠﻤﻮع ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻔﺘﻮﺣﺔ �� م ا و���ﺧﻴﺼﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﻣﻄﺎﺑﻖ ﳌﺠﻤﻮع ﻋﻤﻮد ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻔﺘﻮﺣﺔ ﺑﺎﳌ�حﻖ‬
‫‪in‬‬

‫‪41‬‬
‫‪fo‬‬

‫ﻣﺠﻤﻮع ﻋﻤﻮد اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات ﺑﺎ�حﺴﺎب ﻣﺴﺎو ﳌﺠﻤﻮع ﻻارﺗﺒﺎﻃﺎت ا�� ‪ 31/12‬ﺑﺎﳌ�حﻖ ‪.41‬‬
‫ﻣﺠﻤﻮع ﻋﻤﻮد ﻻاﻧﺠﺎزات ﺑﺎ�حﺴﺎب ا ﻣﺴﺎو ﳌﺠﻤﻮع ا�حﻮﻻات اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ اﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‬
‫ﻣﺠﻤﻮع ﻋﻤﻮد اﻟﺒﺎ�� ﺑﺎ�حﺴﺎب ﻻاداري ﻣﺴﺎو ﳌﺠﻤﻮع اﳌ�حﻖ ‪.37‬‬
‫‪ ‬اﻟﺼﻔﺤﺔ رﻗﻢ ‪ :3‬اﻳﺮادات ﻗﺴﻢ اﻟتﺴﻴ�� ‪:‬‬
‫ﻧﻘﻞ ﻣﺒﺎﻟﻎ اﳌ�حﻖ ‪21‬‬
‫‪ ‬أ‪ /‬ﻋﻤﻮد ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻻاﻳﺮادات‪ :‬ﻧﻘﻞ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻋﻤﻮد ﺗﺤﺪﻳﺪات اﳌ�حﻖ ‪.21‬‬
‫‪ ‬ب‪ /‬ﻋﻤﻮد ﻻاﻧﺠﺎزات‪ :‬ﻧﻘﻞ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﻋﻤﻮد اﺻﺪار ﺳﻨﺪات ﻻاﻳﺮادات ﺑﺎﳌ�حﻖ‪. 21‬‬
‫‪ ‬ج‪ /‬ﻋﻤﻮد اﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز‪ :‬ﻧﻘﻞ ﻣﺒﺎﻟﻎ ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز ﻻاﻳﺮادات اﳌﻘﻴﺪة ﺑﺎﳌ�حﻖ ‪.39‬‬
 ‫‪- IV‬ﺗﻔﺼﻴﻞ ﻟﺒﻌﺾ اﳌﺼﺎ�ح ‪:‬‬
‫ﺗﻮزيﻊ ﻻاﻧﺠﺎزات واﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز ﻋ�� اﳌﺼﺎ�ح )ﻻادارة‪ ،‬ﻻاﺷﻐﺎل واﻟﻄﺮق‪ ،‬اﻟﺘﻌﻠﻴﻢ‪ ،‬اﳌﺴﺎﺟﺪ‪ ،‬اﻟﺸﺆون‬
‫ﻻاﺟﺘﻤﺎﻋﻴﺔ(‪.‬‬
‫‪- V‬اﻟﻘﺴﻢ اﻟﻔﺮ�� ﻟﻠﺘﺠه�� اﻟﻌﻤﻮﻣﻲ‪:‬‬
‫‪w‬‬
‫‪w‬‬ ‫�ﻌﺪ اﻋﺪاد اﳌ�حﻖ ‪ 18‬ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﳌﻔﺼﻞ ﻟ�ﻞ ﻣﺸﺮوع‬
‫ﻳﺘﻢ ﻧﻘﻞ ﻣﺎ ﻓﻴﮫ ﻟ�حﺴﺎب ﻻاداري‪.‬‬
‫‪w‬‬
‫ﻳﻨﻘﺴﻢ ﻗﺴﻢ اﻟﺘﺠه�� ا�� ﻗﺴﻤ�ن �� �ﻞ ﺻﻔﺤﺔ‪:‬‬
‫‪.m‬‬
‫اﻟﻘﺴﻢ ﻻاول‪ :‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ )��جﻞ ﻣﻦ اﳌ�حﻖ ‪.(18‬‬
‫‪o‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات‪ ،‬اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‪ ،‬ﻻاﻧﺠﺎزات‪ ،‬اﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت وﻻاﻳﺮادات‪.‬‬
‫‪u‬‬
‫‪w‬‬

‫اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬اﻟ��اﻣﺞ اﳌﻨ��ﻴﺔ )اﳌﻐﻠﻘﺔ ��جﻞ ﻣﻦ ﺑﻄﺎﻗﺔ ﻏﻠﻖ اﳌﺸﺮوع(‪.‬‬

‫‪a‬‬

‫‪ ‬اﻟﻘﺴﻢ ﻻاول‪ :‬ﻋﻤﻠﻴﺎت اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪:‬‬

‫‪za‬‬

‫‪1/ ‬ﺑﺎﻟنﺴﺒﺔ‪ .‬ﳌﺸﺎريﻊ اﻟﺘﻤﻮ�ﻞ اﻟﺬا�ﻲ )ﻻاﻗﺘﻄﺎع‪ ،‬ا�جﺪﻳﺪة‪ ،‬اﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز(‪:‬‬

‫‪f-‬‬

‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‪:‬‬
‫‪d‬‬

‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات= اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‬
‫‪z.‬‬

‫ﻻاﻧﺠﺎزات‪ :‬ﻣﺎ ﺗﻢ ﺻﺮﻓﮫ ﻓﻌﻼ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬

‫‪in‬‬

‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬اﳌﺸﺎريﻊ اﳌﻐﻠﻘﺔ اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات‪.‬‬

‫‪fo‬‬

‫ﻻاﻳﺮادات‪:‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات = اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات‪.‬‬
‫‪2/ ‬ﻣﺸﺎريﻊ اﳌﺨﻄﻄﺎت اﻟﺒﻠﺪﻳﺔ ﻟﻠﺘﻨﻤﻴﺔ ‪:‬‬
‫اﻟﻨﻔﻘﺎت ‪:‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات ‪ :‬ﻻاﻋﺘﻤﺎد اﳌﺎ�� اﻟﺴﻨﻮي ﻟﻠﻤﺸﺮوع‪:‬‬
‫اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات‪.‬‬
 ‫ﻻاﻳﺮادات‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات‪ :‬ﻻاﻋﺘﻤﺎد اﳌﺤﺼﻞ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫ﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات‬
‫‪3/ ‬ﻣﺸﺎريﻊ اﻟﺒﻨﺎءات اﳌﺪرﺳﻴﺔ ‪:‬‬
‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‬
‫‪w‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات = اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‬
‫‪w‬‬
‫ﻻاﻧﺠﺎزات ‪ :‬ﻣﺎ ﺗﻢ ﺻﺮﻓﮫ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‬
‫‪w‬‬
‫ﻻاﻳﺮادات‪:‬‬
‫‪.m‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات = اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‬
‫ﻻاﻧﺠﺎزات ‪ :‬ﻻاﻳﺮادات اﳌﺤﺼﻞ ﻋﻠ��ﺎ‪.‬‬
‫‪o‬‬
‫‪u‬‬
‫‪ ‬اﻟﻘﺴﻢ اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬اﻟ��اﻣﺞ اﳌﻨ��ﻴﺔ‪ :‬ﻣﻦ ﺑﻄﺎﻗﺔ اﻟﻐﻠﻖ‬
‫‪w‬‬

‫ﻧﻔﻘﺎت اﻟﺴﻨﺔ‬
‫‪a‬‬

‫ﻧﻔﻘﺎت اﻟﺴﻨﻮات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‬

‫‪za‬‬

‫اﻳﺮادات اﻟﺴﻨﺔ‬
‫اﻳﺮادات اﻟﺴﻨﻮات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ‬
‫‪f-‬‬
‫‪d‬‬

‫اﻟﻔﺎﺋﺾ ﻣﻦ ﻻاﻳﺮادات )ﺑﺎﺳﺘثﻨﺎء ﻣﺸﺎريﻊ اﻟﺪوﻟﺔ(‬

‫‪z.‬‬

‫ﻧﻮع اﻟﺘﻤﻮ�ﻞ )ذا�ﻲ او ﺧﺎر��(‬

‫‪in‬‬

‫ﻻاﻣﻮال اﳌﺘﻮﻓﺮة �ﻌﺪ اﻟﻐﻠﻖ )ﺑﺎﺳﺘثﻨﺎء ﻣﺸﺎريﻊ اﻟﺪوﻟﺔ(‬

‫‪fo‬‬

‫‪- VI‬ﺻﻔﺤﺔ ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ )رﻗﻢ ‪: (8‬‬

‫ﺗﻨﻘﻞ ﻣﻦ اﳌ�حﻖ ‪.40‬‬
 ‫ﺗﻔﺼﻴﻞ اﳌﻼﺣﻖ‬

‫اﳌ�حﻖ‪ : 37‬ﻛﺸﻒ اﻟﺒﺎ�� ﻟﻼﻧﺠﺎز ﻋﻨﺪ اﺧﺘﺘﺎم اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬

‫‪w‬‬
‫‪ -‬أﺣﺪ ﻣﻼﺣﻖ ا�حﺴﺎب ﻹاداري‬
‫‪w‬‬
‫‪w‬‬
‫‪� -‬ﺸﻤﻞ ﻋ�� �ﻞ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﳌﻠ��م ��ﺎ واﻟ�ي ﻟﻢ ﺗﻜﻦ ﻣﺤﻞ ﺗﻨﻔﻴﺬ واﺻﺪار أﻣﺮ ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ ﻗﺒﻞ ��ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫‪.m‬‬
‫‪ -‬ﻗﺒﻞ اﻟﺘﻄﺮق ا�� اﳌ�حﻖ ‪ ،37‬ﻳﺠﺐ ﺗﻮﺿﻴﺢ ﻣﺎ ﻳ��‪:‬‬
‫‪o‬‬
‫• ��جﻞ �� اﳌ�حﻖ ‪� 37‬ﻞ ﺑﻮا�� ﻻاﻧﺠﺎز ﺳﻮاء أ�ﺎﻧﺖ أﻣﻮﻻا ﺧﺎﺻﺔ أو ﺣﺮة‪.‬‬
‫‪u‬‬

‫• ��جﻞ �� اﳌ�حﻖ ‪� 40‬ﻞ ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ )ﻧﺘﻄﺮق اﻟﻴﮫ ﻻﺣﻘﺎ(‪ ،‬اي اﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ‬
‫‪w‬‬

‫ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ اﻳﺮادات وﻧﻔﻘﺎت‪ .‬واﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز ﻳﺒﻘﻰ �� ﻣﺎدﺗﮫ ﻻاﺻﻠﻴﺔ �� ‪.BS‬‬

‫‪a‬‬

‫• ��جﻞ �� اﳌ�حﻖ ‪) 41‬ﺗﻄﺮﻗﻨﺎ ﻟﮫ ﺳﺎﺑﻘﺎ( �ﻞ ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﺮﺗﺒﻂ ��ﺎ ا�� ﻏﺎﻳﺔ ��ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ ﺑﻘﺴﻢ‬
‫‪za‬‬

‫اﻟتﺴﻴ��‪ ،‬و�ﻮا�� ﻻاﻣﻮال ا�حﺮة ﺗﻠ�� وﺗﺤﻮل ﻛﻔﺎﺋﺾ �ﺴﺘﻌﻤﻠﮫ �� ‪.BS‬‬

‫‪f-‬‬

‫‪ -‬ﻳﺘﻜﻮن اﳌ�حﻖ ‪ 37‬ﻣﻦ ﻋﺪة أﻋﻤﺪة‪:‬‬

‫‪d‬‬
‫‪z.‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ﻻاول‪ :‬ﻻاﺑﻮاب واﳌﻮاد‪ :‬ﻣﺜﻼ‪601 :‬‬

‫‪in‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬ﻃﺒﻴﻌﺔ اﻟﻨﻔﻘﺎت‪ :‬ﻣﺜﻼ‪� :‬ﻐﺬﻳﺔ‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬اﺳﻢ وﻋﻨﻮان اﻟﺪاﺋﻨﻮن‪:‬‬
‫‪fo‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺮا�ﻊ‪ :‬رﻗﻢ ﻻارﺗﺒﺎط‪ :‬رﻗﻢ ﺗﺄﺷ��ة ﻻاﻟ��ام‪.‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ا�خﺎﻣﺲ‪ :‬اﻟﺘﺎر�ﺦ‪ :‬ﺗﺎر�ﺦ ﻻاﻟ��ام‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺴﺎدس‪ :‬ﻳﻨﻘﺴﻢ ﺑﺪورﻩ ا�� ﺛﻼث ﺧﺎﻧﺎت‪:‬‬
‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ ﻻاو��‪ :‬ﻻارﺗﺒﺎﻃﺎت‪ :‬اﳌﺒﻠﻎ اﳌﻠ��م ﺑﮫ‪.‬‬
‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ‪ :‬ﻻاﻧﺠﺎزات‪ :‬ﻣﺎ ﺗﻢ ﺻﺮﻓﮫ ﻣﻦ اﳌﺒﻠﻎ اﳌﻠ��م ﺑﮫ‬
‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‪ :‬اﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز‪ :‬ﻻارﺗﺒﺎﻃﺎت ‪-‬ﻻاﻧﺠﺎزات‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺴﺎ�ﻊ‪ :‬اﳌﺠﻤﻮع ﻻاﺟﻤﺎ�� ﺣﺴﺐ �ﻞ ﻣﺎدة‪ :‬ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز اﳌﺎدة )ﻣﺜﻼ ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز اﳌﺎدة ‪(601‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎﻣﻦ‪ :‬اﳌﻼﺣﻈﺎت‪ :‬أﻣﻮال ﺧﺎﺻﺔ أو أﻣﻮال ﻋﺎدﻳﺔ‪.‬‬
 ‫ﻣﺠﻤﻮع اﻟﻜﺸﻒ ﻳ�ﻮن ﺑﺎﻷرﻗﺎم وا�حﺮوف‬
‫‪ -‬ﻳﻤ��ي و�ﺆﺷﺮ ﻣﻦ ﻻاﻣﺮ ﺑﺎﻟﺼﺮف واﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز ﻻاﻣﻮال ا�حﺮة اﳌ�جﻠﺔ ��ﺬا اﳌ�حﻖ ﻧﺠﺪهﺎ �� اﳌﺎدة ‪ 826‬ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫‪w‬‬
‫‪w‬‬
‫‪w‬‬
‫‪.m‬‬
‫‪o‬‬
‫‪u‬‬
‫‪w‬‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬
‫‪f-‬‬
‫‪d‬‬
‫‪z.‬‬

‫ﻣﻼﺣﻖ ا�حﺴﺎب ﻻاداري اﳌﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻳﺮادات ﻗﺴﻢ اﻟتﺴﻴ�� –ﻣ�حﻖ ‪ 21‬و‪39‬‬

‫‪in‬‬
‫‪fo‬‬

‫اوﻻ‪ :‬اﳌ�حﻖ ‪ :21‬ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺣﻮﺻﻠﺔ ﻻاﻳﺮادات‪:‬‬

‫�ﻌﺪ هﺬا اﳌ�حﻖ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻻاﻣﺮ ﺑﺎﻟﺼﺮف ﻣﻊ ﺣﺴﺎﺑﺎت أﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺨﺺ ﺳﻨﺪات‬
‫ﻻاﻳﺮادات اﻟ�ي ﺗﻢ إﻋﺪادهﺎ‪.‬‬
‫‪-‬ﺣﺴﺐ ‪� C1 :‬ﻌﺪ هﺬا اﳌ�حﻖ �� ��ﺎﻳﺔ �ﻞ ﺷهﺮ ‪ ،‬ﻟﻜﻦ أﻏﻠﺐ اﻟﺒﻠﺪﻳﺎت ﺗﻘﻮم ﺑﺈﻋﺪادﻩ �� ��ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‬
‫�حﺴﺎﺑﺎت اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ �ﻠهﺎ‪.‬‬
‫‪-‬ﻳﻨﻘﺴﻢ هﺬا اﳌ�حﻖ ا�� ﺧﻤﺴﺔ أﻋﻤﺪة‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ﻻاول‪ :‬رﻗﻢ اﳌﻮاد‪ :‬ﻣﺜﻼ‪700 :‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬أﺳﻤﺎء اﳌﻮاد‪ :‬ﻣﺜﻼ‪ :‬ﺑﻴﻊ ا�خﺪﻣﺎت واﳌﻨﺘﺠﺎت‬
 ‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬ﺗﺤﺪﻳﺪات )اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺠﻤﻌﺔ(‪:‬‬
‫ﻣﺎ ﺗﻢ ﺗﺤﺼﻴﻠﮫ ﻣﻦ اﻳﺮادات ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ ،‬ﺑﺘﻌﺒ�� اﺧﺮ ﻻاﻳﺮادات اﻟ�ي �ﺎﻧﺖ ﻣﺤﻞ اﺛﺒﺎت ﺳﻮاء‬
‫ﺗﻤﺖ ﺗﺼﻔﻴ��ﺎ واﺻﺪرت ﺳﻨﺪات اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ ا�خﺎﺻﺔ ��ﺎ او ﻟﻢ ﺗﺘﻢ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺮا�ﻊ‪ :‬اﺻﺪار ﺳﻨﺪات ﻻاﻳﺮادات )اﳌﺒﺎﻟﻎ اﳌﺠﻤﻌﺔ(‪:‬‬
‫‪w‬‬
‫ﻣﺠﻤﻮع ﻣﺎ ﺗﻢ اﻋﺪادﻩ ﻣﻦ ﺳﻨﺪات ﻻاﻳﺮادات ﻟﻠﻤﺎدة اﳌﻌﻨﻴﺔ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪) .‬ﻣﺜﻼ ﻣﺠﻤﻮع اﳌﺎدة ‪700‬‬
‫‪w‬‬
‫ﺑﺎﳌ�حﻖ ‪ 20‬او اﳌ�حﻖ‪.(12‬‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ا�خﺎﻣﺲ‪ :‬ﻣﻼﺣﻈﺎت‪.‬‬
‫‪.m‬‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬ﻳﻤ��ي و�ﺆﺷﺮ هﺬا اﳌ�حﻖ ﻛﻐ��ﻩ ﻣﻦ اﳌﻼﺣﻖ ﻣﻦ ﻻاﻣﺮ ﺑﺎﻟﺼﺮف واﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‪.‬‬
‫‪o‬‬
‫‪u‬‬
‫‪w‬‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬
‫‪f-‬‬
‫‪d‬‬
‫‪z.‬‬
‫‪in‬‬
‫‪fo‬‬
 ‫ﺛﺎﻧﻴﺎ‪ :‬اﳌ�حﻖ ‪ :39‬ﻛﺸﻒ اﻟﺒﺎ�� ﻹﻧﺠﺎزات ﻻاﻳﺮادات ا�� ﻏﺎﻳﺔ‪ 31 :‬ﻣﺎرس ‪2018‬‬
‫�ﺸﻤﻞ هﺬا اﳌ�حﻖ ﻋ�� �ﻞ ﻻاﻳﺮادات اﻟ�ي ﺗ�ﻮن ﻣﺤﻞ اﺛﺒﺎت واﻟ�ي ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﺼﻔﻴ��ﺎ واﺻﺪار ﺳﻨﺪات‬
‫ﻻاﻳﺮادات ﻗﺒﻞ ��ﺎﻳﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪.‬‬
‫ﻳﻨﻘﺴﻢ هﺬا اﳌ�حﻖ ا�� ﺳﺘﺔ أﻋﻤﺪة‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ﻻاول‪ :‬اﳌﺎدة‪ :‬ﻣﺜﻼ‪700 :‬‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬ﻃﺒﻴﻌﺔ ﻻاﻳﺮاد‪ :‬ﻣﺜﻼ‪ :‬ﺑﻴﻊ اﳌﻨﺘﺠﺎت وا�خﺪﻣﺎت‪.‬‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬اﺳﻢ وﻟﻘﺐ اﳌﺪﻳﻦ‪.‬‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺮا�ﻊ‪ :‬اﳌﺒﻠﻎ ﻟ�ﻞ ﻣﺪﻳﻦ ﻋ�� ﺣﺪا‪.‬‬
‫‪.m‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ا�خﺎﻣﺲ‪ :‬اﳌﺠﻤﻮع ﻻاﺟﻤﺎ�� ﺣﺴﺐ اﳌﻮاد‪ :‬ﻣﺜﻼ‪ :‬ﻣﺠﻤﻮع ﻣﺒﺎﻟﻎ اﳌﺪﻳﻨ�ن ﺑﺎﳌﺎدة ‪700‬‬
‫‪o‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺴﺎدس‪ :‬ﻣﻼﺣﻈﺎت‪.‬‬
‫‪u‬‬

‫ﻳﻤ��ي و�ﻮﺷﺮ ﻣﻦ ﻻاﻣﺮ ﺑﺎﻟﺼﺮف واﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‪.‬‬

‫‪w‬‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬
‫‪f-‬‬
‫‪d‬‬
‫‪z.‬‬
‫‪in‬‬
‫‪fo‬‬

‫اﳌ�حﻖ ‪ :40‬ﻷاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ‬

‫هﻮ أﺣﺪ ﻣﻼﺣﻖ ا�حﺴﺎب ﻻاداري‬

‫ﻳﻮ�ح ﻟﻨﺎ هﺬا اﳌ�حﻖ وﺿﻌﻴﺔ ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ ﻧﻔﻘﺎت واﻳﺮادات‬

 ‫‪-‬ﻳﻨﻘﺴﻢ هﺬا اﳌ�حﻖ ا�� ﺷﻘ�ن‪:‬‬
‫اوﻻ‪ :‬ﺟﺎﻧﺐ اﻟﻨﻔﻘﺎت‪ :‬ﻳﺘ�ﻮن ﻣﻦ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ﻻاول‪ :‬اﻟﺘﺎر�ﺦ‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬رﻗﻢ ا�حﻮاﻟﺔ‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬رﻗﻢ ﺣﺎﻓﻈﺔ ا�حﻮﻻات‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺮا�ﻊ‪ :‬ﻻاﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت‪� :‬ﺸﻤﻞ ﻋ�� ﺛﻼث ﺧﺎﻧﺎت‪:‬‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ ﻻاو��‪ :‬ﺣﺴﺎب ﻗﺴﻢ اﻟتﺴﻴ�� ﻟﻠﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬
‫‪w‬‬
‫ﻧﻘﻴﺪ ﺑﮫ اﳌﺎدة ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ ﻣﺜﻼ‪601 :‬‬
‫‪.m‬‬

‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ‪ :‬ﻣﺒﻠﻎ ﻻاﺳﺘﺨﺪام‪ :‬اﳌﺒﻠﻎ اﻟﺬي ﺗﻢ ﺻﺮﻓﮫ‪.‬‬

‫‪o‬‬

‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪� :‬ﻞ ﻣﺎدة ﻣﻦ اﻟﻨﻔﻘﺎت ﻳﺠﺐ ان ﻳﻘﺎﺑﻠهﺎ ﻣﺎد��ﺎ ا�خﺎﺻﺔ ﻣﻦ ﻻاﻳﺮادات وﺳﻨﺔ ﻻاﻳﺮاد )ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز او‬
‫‪u‬‬

‫اﻧﺠﺎز اﻟﺴﻨﺔ اﳌﻌﻨﻴﺔ(‬

‫‪w‬‬
‫‪a‬‬

‫ﻣﺜﻼ‪ 601 :‬ﻳﻘﺎﺑﻠهﺎ ﻣﺜﻼ ‪ 733‬ﻣﺎدة ﻻاﻳﺮاد و ‪ R2017‬اﻟﺘﺎر�ﺦ‬

‫‪za‬‬

‫ﻣﺜﻼ‪ 633 :‬ﻳﻘﺎﺑﻠهﺎ ﻻاﻳﺮاد ا�خﺎص ��ﺎ ﺣﺴﺐ اﳌﺎدة‬

‫‪f-‬‬

‫‪633................rar 2016...........733‬‬
‫‪d‬‬

‫‪633................rar2016 ............740‬‬
‫‪z.‬‬

‫‪633.................R2017.............733‬‬
‫‪in‬‬

‫ﻻن �ﻞ اﻳﺮاد ﻣﺨﺼﺺ ﻟﻨﻔﻘﺔ ﻣﻌﻴﻨﺔ‬

‫‪fo‬‬

‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‪ :‬اﳌﺒﻠﻎ اﳌﺠﻤﻊ ﻟﻼﺳﺘﺨﺪاﻣﺎت )ﻣﺠﻤﻮع ﻣﺎ أﻧﻔﻖ ﻣﻦ ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ �� اﳌﺎدة )��‬
‫ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ �ﻞ ﻧﻔﻘﺔ ﻳﻘﺎﺑﻠهﺎ ﻻاﻳﺮاد ا�خﺎص ��ﺎ‪ ،‬و�� هﺬﻩ ا�خﺎﻧﺔ اﳌﺠﻤﻮع‬
‫ﻣﺜﻼ‪ :‬ﻣﺠﻤﻮع ‪633‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ا�خﺎﻣﺲ‪ :‬رﺻﻴﺪ ا�حﺴﺎب )ﻻاﻣﻮال اﳌﺨﺼﺼﺔ ﻣﻦ ﻣﻮارد ﻗﺴﻢ اﻟتﺴﻴ��(‬
‫وهﻮ ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ ﺑ�ﻞ ﻣﺎدة‪ :‬اﻳﺮادات ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ ‪-‬اﻟﻨﻔﻘﺎت‬
‫‪-‬ﻳﺮﺣﻞ هﺬا اﻟﺒﺎ�� ﻟﻠﻤ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ ‪ ،‬و�ﺒﻘﻰ �� ﻧﻔﺲ اﳌﺎدة‪.‬‬
 ‫ﺛﺎﻧﻴﺎ‪ :‬ﺟﺎﻧﺐ ﻻاﻳﺮادات‪ :‬ﻳﺘ�ﻮن ﻣﻦ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ﻻاول‪ :‬اﻟﺘﺎر�ﺦ‬
‫إذا �ﺎن ﻻاﻳﺮاد ﻣﺘﺤﺼﻞ ﻋﻠﻴﮫ هﺬﻩ اﻟﺴﻨﺔ ��جﻞ‪R 2017‬‬

‫‪w‬‬ ‫إذا �ﺎن ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز اﻟﺴﻨﻮات اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ��جﻞ‪RAR 2016‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬رﻗﻢ ﺳﻨﺪ اﻟﺘﺤﺼﻴﻞ‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬رﻗﻢ ﻛﺸﻒ ﺳﻨﺪات ﻻاﻳﺮادات‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺮا�ﻊ‪ :‬اﻳﺮادات ﻟﻼﺳﺘﺨﺪام‪ :‬ﻳﻨﻘﺴﻢ ﺑﺪورﻩ ا�� ﺛﻼث ﺧﺎﻧﺎت‪:‬‬
‫‪.m‬‬
‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ ﻻاو��‪ :‬ﺣﺴﺎب ﺗﺎر�ﺦ اﳌﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‪�� :‬جﻞ ﺑﮫ ﻣﺎدة ﻻاﻳﺮاد‬
‫‪o‬‬
‫ﻣﺜﻼ‪733 :‬‬
‫‪u‬‬

‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ‪ :‬ﻣﺒﻠﻎ اﻟﺴﻨﺪات اﻟﺼﺎدرة‪ :‬ﻧﻘﻴﺪ ﺑﮫ ﻣﺒﻠﻎ ﻻاﻳﺮاد ﺳﻮاء ا�ﺎن ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز او اﻧﺠﺎز‬
‫‪w‬‬

‫اﻟﺴﻨﺔ ﻣﻦ ﻻاﻳﺮاد‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬

‫و�ﻞ ﻣﺒﻠﻎ ﻳ�ﻮن �� ﻧﻔﺲ ا�خﻂ ﻣﻊ ﺳﻄﺮ اﻟﺘﺎر�ﺦ )ﺑﺎ�� اﻧﺠﺎز او اﻧﺠﺎز اﻟﺴﻨﺔ ا�حﺎﻟﻴﺔ(‪.‬‬
‫‪f-‬‬

‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‪ :‬اﳌﺒﻠﻎ اﳌﺠﻤﻊ‪ :‬ﻣﺠﻤﻮع اﻳﺮادات ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﺎدة اﳌﻌﻨﻴﺔ‬
‫‪d‬‬

‫ﻣﺜﻼ‪ .‬ﻣﺠﻤﻮع ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ ﺑﺎﳌﺎدة ‪633‬‬

‫‪z.‬‬
‫‪in‬‬
‫‪fo‬‬
 ‫اﳌ�حﻖ ‪ :41‬ﻛﺸﻒ اﻋﺘﻤﺎدات ﻓﺮع اﻟتﺴﻴ�� اﳌﺮﺗﺒﻂ ��ﺎ ��ﺎﺋﻴﺎ ا�� ﻏﺎﻳﺔ‪ 31 :‬د�ﺴﻤ�� ‪2017‬‬
‫‪�-‬ﻌﺘ�� اﺣﺪ ﻣﻼﺣﻖ ا�حﺴﺎب ﻻاداري‬

‫ﻳﺘ�ﻮن هﺬا اﳌ�حﻖ ﻣﻦ ﺳﺘﺔ أﻋﻤﺪة رﺋيﺴﻴﺔ‪ .‬و��‪:‬‬

‫‪w‬‬
‫‪w‬‬ ‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ﻻاول‪ :‬رﻗﻢ اﳌﺎدة ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ‬
‫ﻣﺜﻼ‪633 :‬‬
‫‪w‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎ�ﻲ‪ :‬ﺗبﻴﺎن أﺑﻮاب وﻣﻮاد اﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ‪:‬‬
‫‪.m‬‬

‫ﻣﺜﻼ‪ :‬اﻗﺘﻨﺎء اﻟﻌﺘﺎد اﻟﺼﻐ�� واﳌﻌﺪات‬

‫‪o‬‬

‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺜﺎﻟﺚ‪ :‬اﻋﺘﻤﺎدات ﻣﻔﺘﻮﺣﺔ‪:‬‬

‫‪u‬‬
‫‪w‬‬

‫ﻳﻨﻘﺴﻢ ﺑﺪورﻩ ا�� ﺛﻼﺛﺔ ﺧﺎﻧﺎت‪:‬‬

‫‪a‬‬

‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ ﻻاو��‪ :‬اﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ‪ :‬ﻳﻘﻴﺪ ﺑﮫ ﻻاﻋﺘﻤﺎد اﳌﻔﺘﻮح ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ‪.‬‬

‫‪za‬‬

‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻧﻴﺔ‪ :‬ﺗﺮاﺧﻴﺺ ﺧﺎﺻﺔ‪ :‬ﻳﻘﻴﺪ ﺑﮫ ﻣﺒﺎﻟﻎ اﻟ��اﺧﻴﺺ ا�خﺎﺻﺔ اﻟ�ي ﺟﺎءت �ﻌﺪ اﳌ��اﻧﻴﺔ‬
‫‪f-‬‬

‫ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ واﻟﺘﺤﻮ�ﻼت اﻟ�ي ﺟﺮت ﻣﻦ او ا�� اﳌﺎدة‪ .‬ز�ﺎدة أو ﻧﻘﺼﺎﻧﺎ‬

‫‪d‬‬

‫ﻣﺜﻼ ﺗﺤﺼﻠﺖ ﻋ�� اﻋﺎﻧﺔ ﺑ��ﺧﻴﺺ ﺧﺎص ﻳﻘﻴﺪ اﳌﺒﻠﻎ هﻨﺎ‬

‫‪z.‬‬
‫‪in‬‬

‫او ﻗﻤﺖ ﺑﺘﺤﻮ�ﻞ ﻣﻦ اﳌﺎدة ‪ 630‬ا�� اﳌﺎدة ‪633‬‬

‫�� ﺧﺎﻧﺔ اﳌﺎدة ‪ 630‬ﺗﻀﻊ اﳌﺒﻠﻎ اﳌﺤﻮل ﺑﺎﻟﻨﻘﺼﺎن و�� ﺧﺎﻧﺔ اﳌﺎدة ‪ 633‬ﺗﻀﻌﮫ ﺑﺎﻟﺰ�ﺎدة‪.‬‬
‫‪fo‬‬

‫‪ ‬ا�خﺎﻧﺔ اﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‪ :‬اﳌﺠﻤﻮع )ﻣﺒﻠﻎ ﺧﺎﻧﺔ ‪ bs‬ﻣﻀﺎف اﻟﻴﮫ ﻣﺒﻠﻎ ﺧﺎﻧﺔ اﻟ��اﺧﻴﺺ ا�خﺎﺻﺔ)‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺮا�ﻊ‪ :‬ﻣﺒﻠﻎ ﻻارﺗﺒﺎﻃﺎت اﻟ��ﺎﺋﻴﺔ ا�� ﻏﺎﻳﺔ‪.12/2017/ 31 :‬‬
‫ﻳﻘﻴﺪ ﺑﮫ ﻣﺎ ﺗﻢ ﻻاﻟ��ام ﺑﮫ �� هﺬﻩ اﳌﺎدة أي �ﻞ ﻻاﻧﺠﺎزات زاﺋﺪ ﺑﺎ�� ﻻاﻧﺠﺎز ﻣﻦ ﻻاﻣﻮال ا�خﺎﺻﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد ا�خﺎﻣﺲ‪ :‬ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻠﻐﺎة ا�� ﻏﺎﻳﺔ‪.2017/12/31 :‬‬
‫اﳌﺒﻠﻎ اﳌﻠ�� وهﻮ ﻣﺠﻤﻮع ﻻاﻋﺘﻤﺎدات اﳌﻔﺘﻮﺣﺔ ﻧﺎﻗﺺ ﻣﺒﻠﻎ ﻻارﺗﺒﺎﻃﺎت اﻟ��ﺎﺋﻴﺔ )ﺑﺎ�� اﻣﻮال ﺣﺮة ﻟﻢ‬
‫ﺗﻨﺠﺰ(‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻤﻮد اﻟﺴﺎدس‪ :‬ﻣﻼﺣﻈﺔ‬
 ‫ﻣﺜﻼ‪: ................=RAR‬‬

‫‪w‬‬
‫‪w‬‬
‫‪w‬‬
‫‪.m‬‬
‫‪o‬‬
‫‪u‬‬
‫‪w‬‬
‫‪a‬‬
‫‪za‬‬

‫�ﻌﺪ اﻟﺘﻄﺮق ﻟ�حﺴﺎب ﻻاداري واﳌﻼﺣﻖ ‪21‬؛‪37‬؛‪39‬؛‪40‬؛‪ 41‬ﺑﺎﻟﺘﻔﺼﻴﻞ‪،‬‬

‫‪f-‬‬
‫‪d‬‬

‫ﺧﺘﺎﻣﺎ‬
‫‪z.‬‬
‫‪in‬‬

‫اﳌ�حﻖ ‪ :18‬ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ‬

‫‪fo‬‬

‫ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺗﻔﺼﻴﻠﻴﺔ ﻟ�ﻞ ﻣﺸﺮوع ﺑﻘﺴﻢ اﻟﺘﺠه�� ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ‪ ،‬واﻟ�ي ﻋ�� أﺳﺎﺳهﺎ �ﻌﺪ ﻗﺴﻢ اﻟﺘﺠه�� ﺑﺎ�حﺴﺎب‬
‫ﻻاداري‪.‬‬
‫‪� -‬ﻞ ﻣﺸﺮوع ﻣهﻤﺎ �ﺎن ﻣﻘﻴﺪ ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ او ﺑ��ﺧﻴﺺ ﺧﺎص �ﻌﺪ ﻟﮫ ﺑﻄﺎﻗﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺑﮫ‪.‬‬
‫‪� -‬ﻞ اﻟﺒﻄﺎﻗﺎت ﺗﻤ��ي وﺗﺆﺷﺮ ﻣﻦ ﻻاﻣﺮ ﺑﺎﻟﺼﺮف واﻣ�ن ا�خﺰ�ﻨﺔ‬
‫‪ -‬ﺗﺘ�ﻮن ﻣﻦ ﺛﻼﺛﺔ أﺟﺰاء‪:‬‬
 ‫ا�جﺰء ﻻاول‪ :‬ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ �ﻌﺮ�ﻒ ﺑﺎﳌﺸﺮوع‬
‫‪ ‬ﻋ�� اﻟﻴﻤ�ن‪:‬‬
‫‪ /1‬اﻟﺴﻨﺔ اﳌﺎﻟﻴﺔ‪ :‬ﻣﺜﻼ‪2017 :‬‬

‫‪w‬‬ ‫‪ /2‬اﳌﻮﺿﻮع‪ :‬اﺳﻢ اﳌﺸﺮوع‪.‬‬

‫‪ ‬ﻋ�� اﻟيﺴﺎر‪:‬‬
‫‪w‬‬
‫رﻗﻢ اﻟ��ﻧﺎﻣﺞ ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ‬
‫‪w‬‬
‫‪.m‬‬
‫ا�جﺰء اﻟﺜﺎ�ﻲ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻋ�� اﻟﻴﻤ�ن �ﻠﻔﺔ اﻟ��ﻧﺎﻣﺞ‪ :‬اﳌﺎدة ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ‪ :‬ﻣﺜﻼ‪ :‬ب ‪ 231‬و�ﻘﺎﺑﻠهﺎ ﻻاﻋﺘﻤﺎد اﳌﻘﻴﺪ ﺑﺎﳌ��اﻧﻴﺔ‬
‫‪o‬‬

‫ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ او اﻟ��ﺧﻴﺺ ا�خﺎص )�ﻞ ﻣﺒﻠﻎ ﻳﻘﺎﺑﻞ اﳌﺎدة ﻷﻧﮫ ﻗﺪ ﻳ�ﻮن ﻣﺸﺮوع ﻣ�جﻞ ﺑﻤﺎدﺗ�ن ‪230‬‬
‫‪u‬‬
‫‪w‬‬

‫اﻧﺠﺎز و‪ 214‬ﺗﺠه��(‬
‫‪a‬‬

‫‪ ‬ﻋ�� اﻟيﺴﺎر‪ :‬ﻣﺼﺪر اﻟﺘﻤﻮ�ﻞ‪ :‬ﻣﺜﻼ‪ :‬ﻓﺎﺋﺾ ﻣﺮﺣﻞ أو ﻻاﻗﺘﻄﺎع أو اﻋﺎﻧﺎت‪ .‬و�ﻘﺎﺑﻠﮫ اﳌﺒﻠﻎ ﻟ�ﻞ ﻧﻮع ﻣﻦ‬
‫‪za‬‬

‫اﻟﺘﻤﻮ�ﻞ )ﻗﺪ ﻳ�ﻮن ﻣﺼﺪر اﻟﺘﻤﻮ�ﻞ ﻣﺘﻌﺪد )‪100‬و‪ 1051‬ﻣﺜﻼ(‬

‫‪f-‬‬

‫ا�جﺰء اﻟﺜﺎﻟﺚ‪:‬‬
‫‪d‬‬

‫ﻳﺘ�ﻮن ﻣﻦ ﺧﻤﺴﺔ أﻋﻤﺪة ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت وﻻاﻳﺮادات‪ :‬اﳌﻮاد‪ ،‬اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات‪ ،‬اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‪ ،‬ﻻاﻧﺠﺎزات واﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز‬
‫‪z.‬‬

‫اﳌﻮاد ﺳﻮاء ﻟﻠﻨﻔﻘﺎت او ﻻاﻳﺮادات ﺣﺴﺐ ﻣﺎ هﻮ ﻣﻘﻴﺪ ﺑﺎل‪ bs‬او ‪os‬‬

‫‪in‬‬

‫‪ ‬اوﻻ‪ :‬ﻣﺸﺎريﻊ اﳌﺨﻄﻄﺎت اﻟﺒﻠﺪﻳﺔ ﻟﻠﺘﻨﻤﻴﺔ‪:‬‬

‫‪fo‬‬

‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‪:‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات‪ :‬ﻻاﻋﺘﻤﺎد اﳌﺎ�� اﻟﺴﻨﻮي ﻟﻠﻤﺸﺮوع‬
‫اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات داﺋﻤﺎ‪ .‬و�ﺎﻟﺘﺎ�� ﻻ وﺟﻮد ﻟﺒﺎ�� اﻧﺠﺎز‪.‬‬
‫ﻻاﻳﺮادات‪:‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات‪ :‬ﻻاﻋﺘﻤﺎد اﳌﺤﺼﻞ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬
‫اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات‪ ،‬ﻻ وﺟﻮد ﻟﺒﺎ�� اﻧﺠﺎز‪.‬‬
‫‪ ‬ﺛﺎﻧﻴﺎ‪ :‬ﻣﺸﺎريﻊ اﻟﺘﻤﻮ�ﻞ اﻟﺬا�ﻲ‪.‬‬
 ‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‪:‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات = اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‬
‫ﻻاﻧﺠﺎزات‪ :‬ﻣﺎ ﺗﻢ ﺻﺮﻓﮫ ﻓﻌﻼ‪ .‬ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬

‫‪w‬‬ ‫اﻟﺒﺎ�� ﻟﻺﻧﺠﺎز= اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‪- ،‬ﻻاﻧﺠﺎزات‪.‬‬

‫ﻣﻼﺣﻈﺔ‪ :‬ﻋﻨﺪ ﻏﻠﻖ اﳌﺸﺮوع؛ ‪/‬اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات‬
‫‪w‬‬
‫ﻻاﻳﺮادات‪:‬‬
‫‪w‬‬
‫‪.m‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات = اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات = ﻻاﻧﺠﺎزات‪.‬‬
‫ﻓﺎﺋﺾ ﻻاﻳﺮادات = اﻧﺠﺎزات ﻻاﻳﺮادات ‪-‬اﻧﺠﺎزات اﻟﻨﻔﻘﺎت‪:‬‬
‫‪o‬‬
‫‪u‬‬
‫وهﻮ اﳌﺒﻠﻎ اﻟﺬي ﻳﺮﺣﻞ ﻟﻠﻤ��اﻧﻴﺔ ﻻاﺿﺎﻓﻴﺔ‬
‫‪w‬‬

‫‪ ‬ﺛﺎﻟﺜﺎ‪ :‬ﻣﺸﺎريﻊ اﻟﺒﻨﺎءات اﳌﺪرﺳﻴﺔ‪:‬‬

‫‪a‬‬
‫‪za‬‬

‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‪:‬‬
‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات = اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‬
‫‪f-‬‬
‫‪d‬‬

‫ﻻاﻧﺠﺎزات‪ :‬ﻣﺎ ﺗﻢ ﺻﺮﻓﮫ ﻓﻌﻼ ﺧﻼل اﻟﺴﻨﺔ‪.‬‬

‫‪z.‬‬

‫ﻻاﻳﺮادات‪:‬‬
‫‪in‬‬

‫اﻟﺘﻘﺪﻳﺮات = اﻟﺘﺤﺪﻳﺪات‬
‫‪fo‬‬

‫ﻻاﻧﺠﺎزات‪ :‬ﻻاﻳﺮادات اﳌﺤﺼﻠﺔ ﻓﻌﻼ‪.‬‬

‫‪ ‬ا�جﺰء ﻻاﺧ��‪ :‬إذا �ﺎن اﻟ��ﻧﺎﻣﺞ أﻏﻠﻖ ﻳﺠﺐ ﻛﺘﺎﺑﺔ ﻣﺒﻠﻎ اﻟﻔﺎﺋﺾ أﻣﺎم ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻣﻨﺘﮫ‬
‫ﻣﺜﻼ‪ :‬ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ ﻣﻨﺘ�ي‪17،500 :‬‬
 fo
in
z.
d
f-
za
a
w
u
o
.m
w
w
w