Professional Documents
Culture Documents
Chương 1 Tổng Quan Về Kiểm Toán Hoạt Động
Chương 1 Tổng Quan Về Kiểm Toán Hoạt Động
N T T Diep LOGO
NỘI DUNG CHÍNH
Tổng
quan Ứng dụng phương pháp kiểm toán trong
về kiểm toán hoạt động
kiểm
toán
hoạt Mục tiêu của kiểm toán hoạt động
động
N T T Diep
Khái niệm kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Khái niệm kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Khái niệm kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Ví dụ
N T T Diep
Khái niệm kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Khái niệm kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Khái niệm kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Khái niệm kiểm toán hoạt động
N T T Diep
NỘI DUNG CHÍNH
Tổng
quan Ứng dụng phương pháp kiểm toán trong
về kiểm toán hoạt động
kiểm
toán
hoạt Mục tiêu của kiểm toán hoạt động
động
N T T Diep
Ứng dụng phương pháp trong
kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Ứng dụng phương pháp trong
kiểm toán hoạt động
phỏng vấn,
quan sát,
kiểm tra tài liệu,
Mô tả, lí giải sự có mặt thực hiện lại,
hay vắng mặt của điều tra (thông
các đặc tính cần đánh giá qua xác nhận,
…)
thủ tục phân
tích chi tiết.
N T T Diep
Ứng dụng phương pháp trong
kiểm toán hoạt động
đối chiếu
(đối chiếu trực
tiếp và đối
Đo lường mức độ tồn tại
chiếu lôgíc),
của một sự vật,
chọn mẫu,
hiện tượng cần đánh giá
thống kê,
phân tích
N T T Diep
Trình tự đo lường, đánh giá
1 Xác định mục tiêu đo lường trên cơ
sở mục tiêu chung của kiểm toán
N T T Diep
Ứng dụng phương pháp trong
kiểm toán hoạt động
N T T Diep
NỘI DUNG CHÍNH
Tổng
quan Ứng dụng phương pháp kiểm toán trong
về kiểm toán hoạt động
kiểm
toán
hoạt Mục tiêu của kiểm toán hoạt động
động
N T T Diep
Mục tiêu của kiểm toán hoạt động
1 2 3
N T T Diep
Nguån lùc Xac dinh tinh kinh te (Econmic)
(Sources)
Môc tiªu
(Targets) KÕt qu¶
HiÖu n¨ng (Effectiveness) N T T Diep
v Đánh giá việc thu mua vật liệu cho sản xuất với qui trình
thu mua đã xây dựng
v Đánh giá kết quả thu mua:
§ Giá mua mỗi kg vật liệu mua so với giá mua vật liệu tương
đương trên thị trường
§ Vật liệu thu mua có đủ khối lượng, đảm bảo các điều kiện
chất lượng
N T T Diep
Đánh giá hiệu lực của kiểm soát quản trị nội bộ
N T T Diep
Đánh giá hiệu lực của kiểm soát
quản trị nội bộ
N T T Diep
Đánh giá hiệu lực của kiểm soát
quản trị nội bộ
N T T Diep
Mục tiêu của kiểm toán hoạt động
1 2 3
N T T Diep
Đánh giá hiệu quả hoạt động
Hiệu quả là mối quan hệ tương quan giữa yếu tố đầu vào
của các yếu tố khan hiếm với đầu ra là hàng hoá và dịch
vụ. Mối tương quan này có thể được đo lường theo hiện
vật hoặc theo chi phí
Sự tiết kiệm
Hiệu quả
Sức sản xuất
hoạt động
N T T Diep
Đánh giá hiệu quả hoạt động
Tuyet doi: tang giam ve so lng, tuong doi: ti le %
N T T Diep
Đánh giá hiệu quả hoạt động
v Q*A
v Lấy một ví dụ minh hoạ về hiệu quả liên quan tới:
§ Mua hàng
§ Thanh toán
§ Giữ tiền mặt
§ Giữ hàng hoá (trong kho chờ bán),…
v Đầu vào và đầu ra có thể đo lường hiệu quả hiệu quả
như thế nào?
N T T Diep
Mục tiêu của kiểm toán hoạt động
1 2 3
N T T Diep
Khái quát về MBO
Specific Measurable
N T T Diep
Khái quát về MBO
N T T Diep
Khái quát về MBO
VD1: Mục tiêu của doanh nghiệp là phấn đấu trở thành doanh nghiệp
hàng đầu trong lĩnh vực viễn thông
Thay bằng: Phấn đấu đến năm 2014, thị phần của doanh nghiệp trong
lĩnh vực viễn thông là 20% (thị phần cao nhất)
VD2: Cập nhật các phiếu thu và chi tiền mặt ngay khi có thể
Thay bằng: Cập nhật các phiếu thu và chi tiền mặt ngay trong ngày
VD3: Cập nhật website của trường thường xuyên
Thay bằng: Cập nhật hàng tuần
VD4: Phấn đấu kết quả kinh doanh có lãi sau khi doanh nghiệp đi vào
hoạt động 2 tháng
Đây thường là điều không thể
N T T Diep
Khái quát về MBO
N T T Diep
Đánh giá hiệu năng quản lý
N T T Diep
Đánh giá hiệu năng quản lý
N T T Diep
Quan hệ giữa hoạt động với
mục tiêu kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Ví dụ:
v Kiểm toán viên nội bộ phát hiện tiền mặt tồn quĩ quá
nhiều (lớn gấp 6 lần nhu cầu chi tiêu của tháng tiếp theo)
v Rủi ro trong quản lý tiền mặt là gì?
v Nguyên nhân của tình trạng hiện tại?
v Giải pháp có thể đề xuất khắc phục tình trạng hiện tại?
N T T Diep
Chủ thể thực hiện
kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Chủ thể thực hiện
kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Chủ thể thực hiện
kiểm toán hoạt động
N T T Diep
Chủ thể thực hiện
kiểm toán hoạt động
v Quy chế Kiểm toán nội bộ, Điều 5: Phạm vi thực hiện
của kiểm toán nội bộ
“1. Kiểm toán các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản
trị của doanh nghiệp và của các đơn vị thành viên;
2. Kiểm toán tuân thủ;
3. Kiểm toán hoạt động”.
N T T Diep
Bài tập Chương 1
v Trong năm 2014, Ngân hàng MHK thực hiện một chương trình đầu
tư 01 máy ATM để đáp ứng nhu cầu rút tiền của khách hàng. Giá trị
dự kiến của máy ATM mới cần mua và lắp đặt là 120 triệu đồng.
Các kết quả thu được từ kiểm toán hoạt động chương trình này của
Ngân hàng MHK như sau:
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Chỉ tiêu Dự kiến năm 2014 Thực tế năm 2014
Qua xác minh, kiểm toán viên nhận thấy thời gian máy
ATM tạm ngừng hoạt động do bị hỏng hóc khá thường
xuyên. Bộ phận kỹ thuật mới chỉ có 1 người nên chữa
máy chậm.
Yêu cầu:
1. Đánh giá hiệu quả của chương trình đầu tư, biết ROI
của Ngân hàng MHK trong năm 2014 là 9%;
2. Đánh giá hiệu năng quản lý chương trình đầu tư;
3. Xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp khắc
phục.
N T T Diep
NỘI DUNG CHÍNH
Tổng
quan Ứng dụng phương pháp kiểm toán trong
về kiểm toán hoạt động
kiểm
toán
hoạt Mục tiêu của kiểm toán hoạt động
động
N T T Diep
Thank you
for
your attention!
Add your company slogan
N T T Diep LOGO