ОБЩА ХАРАКТЕРИСТИКА НА ДАНЪЧНОТО

ПРАВО. ПРЕДМЕТ И МЕТОД НА ПРАВНО

РЕГУЛИРАНЕ. РАЗГРАНИЧЕНИЕ И
СЪОТНОШЕНИЕ МЕЖДУ ДАНЪЧНОТО
ПРАВО И ДРУГИТЕ ПРАВНИ ОТРАСЛИ.
ИЗТОЧНИЦИ НА ДАНЪЧНОТО ПРАВО. ОБЩА
ХАРАКТЕРИСТИКА. ВИДОВЕ ИЗТОЧНИЦИ.
ПРЕДМЕТ И МЕТОД
• Предмет- Обществените отношения, възникващи между
държавата или общината като получател на парични средства под
формата на данъци и физическите и юридическите лица като
длъжници (платци) на данъци.
• Метод- прилага се властническия метод на правно регулиране,
като обществените отношения се уреждат от правила, от които не
може да има отклонение по споразумение на страните.
Разграничение и съотношение между
данъчното право и другите правни
отрасли.
• Разграничение между данъчно и гражданско право- разликата е в
метода на правно регулиране (в гражданското право методът е на
равнопоставеност, докато в данъчното субектите се намират в
отношение на власт и подчинение). Прилика- в предмета
(паричните обществени отношения са предмет и на двата
отрасъла, като предмета на гражданското право е по-широк-
регулира имуществени отношения изобщо)
• Разграничение между данъчно и административно право-
разликата е в предмета (административното право не урежда
парични отношения, а обществени отношения свързани с
осъществяване на държавното управление), а приликата е в
метода на правно регулиране.
Източници на данъчното право
• Нормативни:
- Конституцията на Република България- разпоредби пряко свързани са данъчното право:
Чл. 60 (1) Гражданите са длъжни да плащат данъци и такси, установени със закон, съобразно
техните доходи и имущество.
(2) Данъчни облекчения и утежнения могат да се установяват само със закон.
Чл. 84 Народното събрание:
Т. 3 (изм. - ДВ, бр. 12 от 2007 г.) установява данъците и определя размера на държавните
данъци.
Чл. 98 Президентът на републиката:
Т. 12 опрощава несъбираеми държавни вземания
Чл. 141
(3) (Нова - ДВ, бр. 12 от 2007 г.) Общинският съвет определя размера на местните данъци при
условия, по ред и в границите, установени със закон.
(4) (Нова - ДВ, бр. 12 от 2007 г.) Общинският съвет определя размера на местните такси по ред,
установен със закон.
- Материалните данъчни закони:
Закон за акцизите и данъчните складове (ЗАДС);
Закон за данъка върху добавената стойност (ЗДДС);
Закон за данък върху застрахователните премии (ЗДЗП);
Закон за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ);
Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО);
Закон за местните данъци и такси (ЗМДТ);
- Кодифицирани закони, които се отнасят до всички данъчни
задължения:
Закон за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни
вземания
Данъчно-осигурителен процесуален кодекс (ДОПК)
- Международните договори (Спогодби за избягване на двойното
данъчно облагане- СИИДО)
- Актове, които принадлежат към правото на Европейския съюз-
прилагат се директно или чрез транспонирането им в български
нормативни актове. По отношение на ДДС съществуват директиви,
които са транспонирани в ЗДДС.
- Подзаконови нормативни актове (постановление на МС, правилници,
наредби, инструкции). Сред основните подзаконови нормативни
актове в сферата на данъчното право са Правилникът за прилагане на
ЗДДС; Правилникът за прилагане на ЗАДС; ПМС № 167 за приемане на
Тарифа № 1 към Закона за държавните такси, събирани от съдилищата,
прокуратурата, следствените служби и от Министерство на
правосъдието; ПМС № 38 от 2008 год., за приемане на Тарифа за
държавните такси, събирани от съдилищата по ГПК; Наредба № Н-2 от
30.01.2014 на министъра на финансите за условията и реда за
осъществяване на фискален контрол върху движението на стоки с
висок фискален риск на територията на РБ и изискванията към
фискалните контролни пунктове.
- Наредби на общинските съвети- чл. 141, ал. 3 и 4 от
Конституцията на РБ- „общинският съвет определя размера на
местните данъци и такси по реда и в границите, установени със
закон“
Решение на Конституционния съд № 10 от 26 юни 2003 год. по к.д.
№ 12 от 2003 год.- разграничава понятията „установява“ и
„определя“. Общинските съвети не могат да установяват, а само да
определят размера на местните данъци и такси в границите на
закона.
• Ненормативни източници:
- Решения на Конституционния съд, с които се обявява
противоконституционност на норми на данъчните закон;
- Решения на Върховния административен съд, с които се отменя
подзаконов нормативен акт, като противоречащ на закон;
- Решения на административните съдилища, с които се отменя
наредба на общински съвет.
• Отделни правни институти, общи за правото- привилегии (чл. 136
от ЗЗД)
• Международните договори (в случая Спогодбите за избягване на
двойното данъчно облагане- СИИДО).