‫הגשה במסים ב ‪ -‬חלוקת מניות הטבה‪ ,‬שאלה ‪4‬‬

‫‪.‬חברת "אופנה יפה" הוקמה ב‪ 01.01.2000 -‬ע"י אמנון‪ ,‬יחיד תושב ישראל‬
‫‪.‬במועד ההקמה השקיע אמנון בחברה ‪ ₪ 200‬כנגד קבלת ‪ 100‬מניות בנות ‪ ₪ 1‬ע‪.‬נ ‪ -‬המהוות את מלוא הון מניות החברה (‪ 100%‬אחזק‬
‫‪175,000‬‬ ‫‪:‬אמנון העניק לחברה עם הקמתה הלוואת בעלים הלוואה בלתי צמודה וללא ריבית בסך‬

‫‪ ₪.‬ממניות החברה לשמואל‪ ,‬יחיד תושב ישראל וזאת בתמורה ל‪500,000-‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-‬היום ‪ 28.01.2010‬מכר אמנון כ‬
‫הלוואת הבעלים שנתן לה בתמורה ל‬
‫‪1,500,000‬‬
‫‪-‬ביום ‪ 30.05.2021‬מכר אמנון לשמואל את יתרת מניותיו בחברה‪ ,‬יחד עם‬

‫‪ .‬נדרש ‪ -‬חישוב המס החל על אמנון גבין מכירת מניות והלוואת הבעלים לשמואל בשנת ‪2021‬‬

‫ביום ‪ 01.01.2000‬לחברה יש ‪ 100‬מניות‬

‫‪:‬כמות מניות ‪100‬‬

‫‪200‬‬ ‫‪:‬תמורה‬
‫‪:‬מחיר למניה ‪2‬‬

‫מהמניות‬
‫‪:‬ביום ‪ 28.01.2010‬מכר אמנון כ‪20 20%-‬‬

‫‪20‬‬ ‫‪:‬כמות מניות שנמכרו‬

‫‪500,000‬‬ ‫‪:‬תמורת‬

‫‪25000‬‬ ‫‪:‬מחיר למניה‬

‫‪:‬נבדוק האם חל סעיף ‪94‬א לפקודה ‪ -‬מכירת הלוואה עם מניות‬

‫‪:‬להלן התנאים לעניין ההלוואה על מנת שהסעיף יחול תנאים מצטברים‬
‫מתקיים ‪ -‬נתון‬ ‫ההלוואה בלתי צמודה‬ ‫‪1-‬‬
‫מתקיים ‪ -‬נתון‬ ‫ההלוואה ללא ריבית‬ ‫‪2-‬‬
‫‪.‬מתקיים ‪ -‬חלפו ‪ 21‬שנים‬ ‫חלפו לפחות ‪ 3‬שנים מעת ניתנתה ע"י בעל המניות‬ ‫‪3-‬‬
‫מתקיים ‪ -‬נתון‬ ‫היא נמכרת יחד עם מניות או זכויות אחרות בחברה‬ ‫‪4-‬‬
‫‪.‬אם אחד מהם לא מתקיים אין תחולה לסעיף‬ ‫)*(‬

‫מדד רכישה‬ ‫=)‪175,000*(150/110‬‬ ‫!‪#DIV/0‬‬ ‫תמורת להלוואה‪:‬‬

‫מדד מכירה‬ ‫‪-175,000‬‬ ‫י‪.‬מ‪.‬מ הלוואה‪:‬‬

‫אינפלציוני סכום=מקורי מחיר יתרת ∗( (מכירה‬ ‫!‪#DIV/0‬‬ ‫‪:‬רווח הון הלוואה‬

‫מדד)‪(/‬רכישה מדד)‪) 1−‬‬ ‫!‪#DIV/0‬‬ ‫‪:‬סכום אינפלציוני‬
‫!‪#DIV/0‬‬ ‫‪:‬רווח ריאלי‬

‫=‪1,500,000-36,000‬‬
‫!‪#DIV/0‬‬ ‫= של התמורה למניות ‪ PN‬מה‬
‫=‪ 200*80%‬כי אמנון מכר לשמואל ‪ 20%‬בשנת ‪2010‬‬ ‫‪-160‬‬ ‫‪:‬עלות‬
‫!‪#DIV/0‬‬ ‫‪:‬רוון הון‬

‫הכל פטור‬ ‫!‪#DIV/0‬‬ ‫‪:‬סכום אינפלציוני‬

‫!‪#DIV/0‬‬ ‫‪:‬רווח ריאלי‬
‫ת בתמורה ל‪500,000-‬‬

‫מדד רכישה‬
‫מדד מכירה‬

‫ת ∗( (מכירה‬
Nov-99
Apr-21