KIỂM TOÁN

GV: Lê Thị Trúc Loan

1


2
3


4


5
Các thủ tục kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát
1. Phương thức bán chịu được chuẩn y trước khi Kiểm tra mẫu gồm các đơn đặt hàng của khách
hàng hóa được chuyển đi (sự phê duyệt) hàng, để xem sự hiện diện của các chữ ký phê
chuẩn phương thức tín dụng (Kiểm tra tài liệu)

2. Nghiệp vụ bán hàng phát sinh được chứng minh
bởi các chứng từ vận chuyển và các đơn đặt hàng đều
đã được phê chuẩn. Các chứng từ này đều được đính
kèm với bản sao Hóa đơn bán hàng (Đối chiếu chứng
từ)
Chọn một mẫu gồm các hóa đơn bán hàng để kiểm
tra xem thử mỗi hóa đơn có được đính kèm bằng
một chứng từ vận chuyển và đơn đặt hàng đã được
phê chuẩn (Kiểm tra tài liệu)

3. Tách biệt các trách nhiệm: tính tiền, ghi sổ doanh Quan sát xem có sự kiêm nhiệm của các nhân viên
thu và thu tiền (Phân công phân nhiệm) đó không và phỏng vấn về nhiệm vụ của họ (Quan
sát và phỏng vấn)
4. Sử dụng bảng giá đã được phê duyệt để tính đơn Quan sát xem có sử dụng bảng giá hay không và so
giá bán (Sự phê duyệt) sánh bảng giá đó với bảng giá hiện hành (Quan sát
và kiểm tra tài liệu). 6
Các thủ tục kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát
5. Hàng ngày các chứng từ vận chuyển đều được gửi Quan sát xem hàng ngày các chứng từ vận chuyển
cho bộ phận tính tiền và được tính vào ngày hôm sau có được gửi cho bộ phận tính tiền hay không, và
(Đúng kì). khi nào thì chúng được tính tiền (Quan sát).
6. Các chứng từ vận chuyển và bản sao hóa đơn bán Theo dõi liên tục việc ghi sổ của một chuỗi bản sao
hàng được theo dõi, ghi sổ hàng tuần và đối chiếu với hóa đơn hán hàng và chứng từ vận chuyển, đối
sổ nhật ký bán hàng (Đối chiếu). chiếu từng tờ với sổ nhật ký bán hàng (Kiểm tra tài
liệu và thực hiện lại).
7. Hàng tháng, các thư xác nhận được gửi cho từng Quan sát xem các báo cáo có được gửi hàng tháng
khách hàng (Xác nhận). không và phỏng vấn xem đó là nhiệm vụ của ai
(Quan sát và phỏng vấn)
8. Đơn vị có một hệ thống tài khoản đầy đủ (Đúng tài Kiểm tra một mẫu háo đơn bán hàng và kiểm tra
khoản) xem thử trên đó có ghi số hiệu tài khoản không và
định khoản đúng hay sai (Kiểm tra tài liệu)
9. Hàng tháng, một nhân viên độc lập cộng sổ nhật Cộng lại sổ Nhật ký bán hàng của một tháng và đối
ký bán hàng và đối chiếu với sổ Cái. chiếu số tổng cộng với sổ cái (Kiểm tra tài liệu và
thực hiện lại) 7


8


9


10

-
-

11

-

12


13
Kỹ thuật kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản
1. Kiểm tra vật chất x ν
2. Xác minh tài liệu ν ν
3. Quan sát ν x
4.Phỏng vấn ν ν
5. Xác nhận x ν
6. Tính toán lại x ν
7. Thực nghiệm ν x
8. Phân tích x ν

14


15
16