9.

26
Thử nghiệm kiểm
Mục tiêu kiểm soát Sai sót tiềm tàng Thủ tục kiểm soát
soát
Doanh thu không có -Phân chia trách -Kiểm tra sự rõ rang
thật nhiệm giữa các trong phân chia
chức năng nhận đặt trách nhiệm.
hàng, gửi hàng và -Quan sát và phỏng
ghi hóa đơn. vấn các bên liên
quan

-Kế toán chỉ ghi -Kiểm tra chữ ký

Hiện hữu
nhận doanh thu khi trên phiếu giao
có chữ ký của hàng.
khách hàng chấp -Kiểm tra, đối chiếu
nhận đơn đặt hàng giữa phiếu giao
và phiếu giao hàng hàng vả đơn đặt
đính kèm hóa đơn hàng.
bán hàng.

Hàng hóa đã giao -Đánh số liên tục -Kiểm tra tính liên
nhưng doanh thu phiếu giao hàng và tục của việc ghi
chưa được ghi nhận hóa đơn bán hàng. nhận hóa đơn bán
Đầy đủ
hàng trên sổ và trên
các báo cáo bán
hàng.
Doanh thu ghi nhận -Đối chiếu đơn giá -Thực hiện bốc mẫu
chưa đúng số tiền trên hóa đơn với để kiểm tra thông
bảng giá được tin trên phiếu giao
duyệt, đối chiếu số hàng và hóa đơn.
lượng hàng hóa với
Phiếu giao hàng,
Đánh giá và phân
kiểm tra việc tính
bổ
toán số học trước
khi gửi hóa đơn

-Xây dựng bảng -Yêu cầu xem bảng

giá. giá và đối chiếu với
hóa đơn

9.29
1/ Việc lựa chọn các khách hàng có giao dịch thường xuyên để gửi thư xác nhận không
phải là biện pháp hữu hiệu nhất. Khi lựa chọn khách hàng để gửi thư xác nhận cần xem
xét các khách hàng có số dư lớn, các khách hàng vẫn còn khoản nợ tồn đọng qua nhiều
năm, chưa được thanh toán.
2/ Nguyên nhân đưa đến sự khác biệt và thủ tục kiểm soát bổ sung:
a) Khách hàng An Phước:
+Uỷ nhiệm chi vào 29/12/200X, có thể có chậm trễ trong thanh toán, vào ngày kết thúc
niên độ tiền đang được chuyển từ tài khoản người mua sang người bán.
+Thủ tục kiểm soát bổ sung: Kiểm tra phiếu giao hàng, giao dịch ngân hảng về khoản ủy
nhiệm chi.
b) Khách hàng Tây An:
+Khác biệt về thời điểm ghi nhận doanh thu giữa bên bán và thời điểm ghi nhận tài sản
hay chi phí của bên mua
+Thủ tục kiểm soát: Kiểm tra phiếu giao hàng để xem ngày ghi nhận doanh thu/chi phí.
c) Khách hàng Biệt Lệ:
+Khác biệt về thời điểm ghi nhận doanh thu giữa bên bán và thời điểm ghi nhận tài sản
hay chi phí của bên mua
+ Thủ tục kiểm soát: Kiểm tra phiếu giao hàng để xem ngày ghi nhận doanh thu/chi phí.
d) Khách hàng Bình Tây:
+Khác biệt giữa thời điểm ghi nhận hàng bán bị trả lại giữa hai bên hay do ghi sổ kế toán
sai.
+Thủ tục kiểm soát: Kiểm tra hợp đồng giữa 2 bên và xem sổ kế toán năm sau có ghi
nhận lô hàng bị trả lại không.
3/ Gỉả sử kết quả các thử nghiệm bổ sung cho thấy xác nhận của khách hàng trong 4
trường hợp trên là đúng thì đối với các khách hàng An Phước, Tây An và Biệt Lệ, công ty
Ánh Sao ghi tăng doanh thu và giảm công nợ phải thu. Đối với khách hàng Bình Tây,
công ty Ánh Sao ghi nhận giảm trừ doanh thu.