Bài tập nhóm 1: Tóm tắt các rủi ro, thủ tục kiểm soát và thử nghiệm kiểm

soát
liên quan đến quy trình Mua hàng - Thanh toán.

Quy Rủi ro Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm

trình soát

1. Mua các mặt - Thiết lập Phiếu đề - Phỏng vấn nhân viên
Mua hàng không nghị mua hàng. về việc lập Phiếu đề
hàng đúng nhu cầu. nghị mua hàng và xét
- Đánh giá và xét duyệt.
a. Yêu duyệt yêu cầu mua
cầu đặt hàng. - Xem xét việc lập
hàng Phiếu đề nghị mua
- Rà soát lại hàng hàng.
tồn kho.
- Kiểm tra chữ ký
người xét duyệt.

Mua hàng với - Giới hạn ủy - Xem xét giới hạn ủy

mục đích cá quyền việc lập quyền lập Phiếu đề
nhân. Phiếu đề nghị mua nghị mua hàng.
hàng.
- Kiểm tra chữ ký trên
- Xét duyệt các yêu Phiếu đề nghị mua
cầu mua hàng. hàng có phải của người
được ủy quyền.

- Kiểm tra chữ ký

người xét duyệt.

- Phỏng vấn về quá

trình lập Phiếu đề nghị
mua hàng và xét duyệt
của đơn vị.

b. Đặt Mua hàng với - Mua hàng từ nhà - Kiểm tra danh sách
hàng chất lượng thấp. cung cấp được các nhà cung cấp được
chấp thuận và xét chấp thuận.
duyệt.
- Kiểm tra chữ ký
 - Theo dõi và kiểm người xét duyệt.
tra chất lượng hàng
hóa. - Xem xét ghi chép về
chất lượng hàng hóa.

Mua hàng với - Xét duyệt mua - Kiểm tra xem xét
giá cao. hàng dựa trên bảng bảng khảo giá và ngân
khảo giá. sách chi tiêu đơn vị
xây dựng.
- Xây dựng ngân
sách chi tiêu. - Kiểm tra chữ ký có
phải của người có thẩm
- Phân chia trách quyền xét duyệt.
nhiệm giữa người
xét duyệt và người - Quan sát và phỏng
mua hàng. vấn việc phân chia
trách nhiệm.

2. Nhận hàng hóa - Đối chiếu hàng - Phỏng vấn và quan

Nhận không được đặt giao với đơn đặt sát công việc trước khi
hàng hàng. hàng trước khi nhận hàng.
nhận hàng.
- Xem xét lại các ghi
chép có liên quan.

Nhận hàng - Đối chiếu Đơn - Thực hiện lại xem

không đúng đặt hàng với Hợp đơn vị có thực hiện đối
chủng loại và số đồng mua bán (nếu chiếu Đơn đặt hàng với
lượng. có), Hóa đơn của hợp đồng mua bán và
nhà cung cấp. Hóa đơn của nhà cung
cấp.

3. Thanh toán - Đánh dấu đã thu - Kiểm tra dấu đã thu

Thanh nhiều lần cho cho Hóa đơn đã trên hóa đơn.
toán một hóa đơn. thanh toán.
- Quan sát và phỏng
- Phân chia trách vấn việc phân chia
nhiệm giữa người
 thanh toán và thủ trách nhiệm.
quỹ.

Thanh toán khi - Thiết lập quy - Xem xét quy trình
chưa xét duyệt. trình xét duyệt xét duyệt thanh toán.
thanh toán nhà
cung cấp. - Kiểm tra chữ ký
người xét duyệt.
- Phân chia trách
nhiệm giữa người - Quan sát và phỏng
xét duyệt và người vấn việc phân chia
thanh toán. trách nhiệm.

4. Bảo Hàng hóa bảo - Kiểm kê hàng tồn - Phỏng vấn nhân
quản quản bị thất kho thường xuyên, viên về công việc kiểm
thoát. định kỳ. kê và đối chiếu.

- Đối chiếu số - Thực hiện lại việc đối

lượng trên sổ sách chiếu giữa sổ sách và
và số lượng thực tế thực tế.
trong kho.

Xuất hàng xuống - Đối chiếu Phiếu - Thực hiện lại xem
bộ phận sản xuất yêu cầu vật liệu đã đơn vị có đối chiếu
không đúng số được xét duyệt với Phiếu yêu cầu vật liệu
lượng. Phiếu xuất kho. với Phiếu xuất kho.

5. Sản Nguyên vật liệu - Kiểm kê hàng tồn - Phỏng vấn nhân viên
xuất bị thất thoát. kho thường xuyên, về công việc kiểm kê
định kỳ. và đối chiếu.

- Đối chiếu số - Thực hiện lại việc đối

lượng trên sổ sách chiếu giữa sổ sách và
và số lượng thực tế thực tế.
trong kho.
- Xem xét các ghi chép
 khi đơn vị đối chiếu.

Nguyên vật liệu - Thiết lập chính - Xem xét chính sách
bị sử dụng lãng sách về định mức định mức hao hụt.
phí, sai mục hao hụt.
đích. - Kiểm tra chữ ký có
- Thực hiện xét phải của người được ủy
duyệt khi sử dụng. quyền.

- Phỏng vấn nhân viên.

6. Bán Lập hóa đơn bị - Các hóa đơn phải - Kiểm tra tính liên tục
hàng trùng. được đánh số liên của hóa đơn
tục.
- Kiểm tra đối chiếu các
- Đính kèm các chứng từ để lập hóa đơn.
chứng từ làm căn
cứ lập hóa đơn.

Hàng chưa xác - Ban hành hướng - Phỏng vấn nhân viên
định tiêu thụ dẫn ghi nhận Giá về hướng dẫn ghi nhận
nhưng đã ghi giá vốn hàng bán cho Giá vốn hàng bán.
vốn hàng bán và nhân viên.
hàng tồn kho - Thực hiện xem xét
hướng dẫn của đơn vị.