Bài 9.

33

THỦ TỤC KIỂM TOÁN PHÁT HIỆN

THỦ TỤC Thử nghiệm Thử nghiệm cơ bản
KIỂM kiểm soát
SAI Thủ tục Kiểm tra chi tiết
STT SOÁT phân tích
PHẠM
NGĂN cơ bản
NGỪA
Kiểm tra Kiểm tra Kiểm
nghiệp vụ số dư thuyết minh
-Cần có - Kiểm tra các - Phân tích - Kiểm tra - Đọc
chính sách chứng từ có xu hướng việc ghi thuyết minh
và quy trình liên quan tới so sánh chép hạch BCTC xem
xác định rõ các khoản mức dự toán đúng nguyên tắc
cách tính phải thu đã phòng kỳ của đánh giá
toán mức dự lập dự phòng ; được lập các khoản khoản dự
phòng dựa đánh giá tính của năm nợ phải phòng mà
trên thông hợp lý của nay so với thu khách đơn vị sử
tin thực tế việc ước tính, năm trước. hàng hoặc dụng có
Mức dự
và các yếu tính toán và kiểm tra phù hợp
phòng
tố tài chính ghi nhận. các khoản chuẩn mực,
được
của khách - Phỏng vấn thu tiền chế độ kế
lập
hàng. Ban giám đốc sau ngày toán hiện
thường
đơn vị về các kết thúc hành
thấp - Lập bảng giả định quan kỳ kế không,phươ
hơn theo dõi tuổi trọng đã được toán. ng án đánh
mức nợ, thông tin sử dụng và giá được áp
thực tế về tình hình
kinh nghiệm dụng có
vì của khách
1 của đơn vị nhất quán
doanh hàng.
trong việc thu không và
nghiệp - Kiểm tra
hồi các khoản xem xét
không chi tiết nợ phải thu việc phân
nghiên thông tin các
của khách bổ có hợp
cứu đầy đối tượng hàng. lý không.
đủ khách hàng -Kiểm tra tìm
thông nợ dài hạn,
hiểu chính
tin có thanh toán
sách tín dụng
liên chậm để xác của đơn vị và
quan. định khả thủ tục xét
năng thanh duyệt bán
toán của các chịu của bộ
đối tượng phận mua bán
này từ đó chịu của cty vì
lập dự có khả năng
phòng đầy ảnh hưởng
đủ và chính đến khoản dự
xác hơn. phòng.
 - Đối chiếu - Kiểm tra các -Đối -Kiểm tra
Nhiều thường bộ chứng từ chiếu từ sổ cái, đọc
khoản xuyên số dư gồm hóa đơn, các lướt sổ cái,
nợ phải trên sổ chi hợp đồng,lệnh nghiệp vụ sổ tổng
thu trên tiết và sổ bán hàng có đã hạch hợp để xác
sổ sách tổng hợp để liên quan tới toán trên định các
có tránh sai sót các khoản sổ kế toán nghiệp vụ
chênh -Phân chia phải thu. với các có số dư
lệch với trách nhiệm - Thực hiện chứng từ, bất
số liệu giám sát lại các bước tài liệu có thường.
2 của kiểm tra đối hoạch toán liên quan -Gửi thư
khách chiếu công ghi nhận nợ và phát xác nhận
hàng do nợ với trách phải thu của sinh các đến khách
công ty nhiệm ghi kế toán. nghiệp vụ hàng (Thư
không chép để bất xác nhận
đối tránh trường thường. yêu cầu
chiếu hợp nhân khách
công nợ viên gian hàng tự ghi
thường luận. thông tin
xuyên. số tiền cần
xác nhận).
-Phỏng vấn - Gửi thư - Đọc
đơn vị để xác xác nhận thuyết minh
- Thiết lập
định các tới ngân BCTC
quy trình nội
khoản được hàng xác kiểm tra
bộ và các
dùng làm tài nhận các việc thuyết
Không chính sách
sản thế chấp, khoản vay minh mục
công bố phù hợp đối
cầm cố. thế chấp chi phí lãi
thông với các
- Kiểm toán của đơn vị. vay ngân
tin về khoản vay
viên cần đọc hàng của
các đem thế
các biên bản đơn vị để
khoản chấp.
họp và các tài xem khoản
3 nợ phải - Cần lập
liệu có liên vay này có
thu đem chính sách
quan như hợp thật không.
thế quy định rõ
đồng vay
chấp để ràng về việc
ngân hàng để
vay công bố
xem xét các
ngân thông tin
khoản phải
hàng. liên quan
thu này có
đến đem thế
thực sự thuộc
chấp và vay
quyền sở hữu
vốn.
của doanh
nghiệp không.
 - Yêu cầu kế - Phỏng vấn - Phân tích - Chọn - Thu thập
toán thường ban giám đốc cơ bản: mẫu kiểm kiểm tra số
xuyên phải của đơn vị kỹ tính số tra đến dư bảng
đối chiếu lưỡng về hệ vòng quay chứng từ tổng hợp
kiểm tra sổ thống kiểm nợ phải gốc đối chi tiết các
chi tiết với soát nội bộ thu: với các số khoản phải
sổ cái xem của doanh - Thủ tục dư đầu kỳ thu theo
có bỏ sót nghiệp và quy này có thể hoặc số từng đối
hay ghi trình ghi nhận giúp kiểm dư cuối tượng
trùng khoản nợ phải thu để toán viên kỳ có giá khách
nợ nào góp phần xác hiểu biết về trị lớn và hàng.
Tổng
không . định nguyên hoạt động các khách - Kiểm tra
cộng sổ
-Đối chiếu nhân sai khớp kinh doanh hàng lớn, sổ cái, đọc
chi tiết
số liệu giữa là do sai sót của đơn vị có nhiều lướt sổ cái
các
kế toán nợ hay gian lận. cũng như giao dịch để xác
khoản
phải thu, kế dự đoán trong năm định các
nợ phải
4 toán tiền và khả năng mặc dù số nghiệp vụ
thu
thủ quỹ. sai lệch dư nhỏ bất
không
-Kiểm soát trong Báo thường.
khớp
chặt chẽ cáo tài - Tìm hiểu
với số
việc nhập chính. nguyên
liệu trên
liệu của kế - Phân tích nhân và
sổ cái.
toán. xu hướng : thực hiện
so sánh số các thủ tục
vòng quay kiểm tra
nợ phải thu tương ứng.
khách hàng
năm nay
với năm
trước để
phát hiện
biến động
bất thường.

Mức nợ - Đánh giá - Phỏng vấn Đối chiếu

không khả năng thảo luận với số dư đầu
thu hồi thanh toán đơn vị về khả năm của
được của khách năng thu hồi tài khoản
khá cao hàng để xếp nợ và dự nợ phải thu
do công loại khách phòng nợ phải khách
ty hàng theo thu khó đòi hàng và dự
không từng loại để của khách phòng phải
5 thu khó
thu có chính hàng và các
thập sách bán chính sách đòi với số
thông chịu phù bán chịu của dư cuối kỳ
tin về hợp cho công ty. năm trước.
khả từng loại -Kiểm tra tài Từ đó
năng khách hàng. liệu về chính kiểm tra
trả nợ - Phải có sách bán chịu được việc
của chính sách của cty, thủ lập dự
 phòng nợ
phải thu
khó đòi
của đơn vị
có hợp lý
không.

khách bán chịu rõ tục phê duyệt

hàng ràng hợp lý. bán chịu.
khi phê - Yêu cầu - Thực hiện
chuẩn khách ký lại quy trình
việc bán quỹ ký cược xét duyệt của
chịu nếu như việc đơn vị.
thanh toán
này có giá
trị cao, xuất
hàng nhiều