BÀI TẬP KIỂM TOÁN CĂN BẢN: KIỂM SOÁT NỘI BỘ

BÀI 5: Dưới đây là một số thủ tục kiểm soát liên quan đến chu trình nghiệp vụ mua
hàng, hãy cho biết thử nghiệm kiểm soát mà kiểm toán viên có thể sử dụng cho mỗi
thủ tục kiểm soát đó:
Thủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát
a. Tất cả mọi nghiệp vụ mua hàng đều - Phỏng vấn các nhân viên có liên quan về
phải lập đơn hàng. quy trình
- Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng kiểm tra
xem chúng có đơn đặt hàng hay không
b. Đơn đặt hàng phải được đánh số trước - Kiểm tra quyển đơn đặt hàng chưa sử
một cách liên tục dụng xem có được đánh số trước hay
không
- Chọn mẫu vài số, kiểm tra trước và sau
số đó 10 số xem có liên tục hay không
c. Đơn đặt hàng phải được lập trên cơ sở Chọn các đơn đặt hàng kiểm tra xem
Phiếu đề nghị mua hàng của bộ phận có chúng có đơn đặt hàng hay không
nhu cầu.
d. Bộ phận nhận hàng được tổ chức độc - Đọc sơ đồ tổ chức, phân chia trách
lập với bộ phận mua hàng nhiệm các bộ phận
- Phỏng vấn những người có liên quan
- Kiểm tra chữ ký trên chứng từ của 2 bộ
phận xem có trùng hau hay không
e. Các hóa đơn của người bán phải được - Chọn mẫu nghiệp vụ đã được thanh toán
kiểm tra về số lượng, đơn giá, tính toán và để kiểm tra xem các hóa đơn có chữ ký
ký duyệt trước khi chuyển cho bộ phận tài duyệt hay không
vụ để thanh toán. - Đối chiếu lại các thông tin trên hóa đơn
f. Hàng tháng, bộ phận kế toán thanh toán, - Kiểm tra xem có biên bản giải trình hay
bộ phận mua hàng và bộ phận nhận hàng chưa
tiến hành đối chiếu số liệu để phát hiện - Thực hiện đối chiếu lại số liệu trên biên
các khoản chênh lệch, lập biên bản giải bản và chứng từ
trình lý do và cách xử lý.
BÀI 7: Xác định tình huống nào là thủ tục kiểm soát, rủi ro, thử nghiệm kiểm soát,
thử nghiệm cơ bản?
a. Nhân viên thu mua có thể khai khống
giá hàng tồn kho
b. Chứng kiến kiểm kê hàng hóa
c. Thủ kho phải kiểm kê hàng tồn kho
d. Kế toán tiến hành đối chiếu giữa hóa
đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho trước
khi ghi chép vào sổ kế toán
e. Gửi thư xác nhận nợ phải thu
f. Phòng kế toán có thể xuất hoá đơn
không đúng theo khối lượng ghi trên
phiếu xuất kho.
g. Cuối mỗi ngày thủ quỹ phải kiểm kê
quỹ và niêm phong két sắt trước khi ra về.
h. Hàng hoá có khả năng bị lỗi thời
i. Kiểm toán viên kiểm tra các biên bản
đối chiếu hoá đơn và phiếu nhập kho,
đồng thời thực hiện kiểm tra đối chiếu lại
cho các tháng 5, 7, 9.
j. Kiểm tra chứng từ của các nghiệp vụ
mua hàng trên sổ sách.
BÀI 8: Hãy thiết kế một thủ tục kiểm soát cho mỗi sai phạm tiềm tàng dưới đây:
Sai phạm tiềm tàng
a. Nhân viên thu nợ có thể không nộp tiền
vào quỹ
b. Mua hàng không đúng nhu cầu sử dụng
Rủi ro
Thử nghiệm cơ bản – kiểm tra chi tiết
Thủ tục kiểm soát
Thử nghiệm cơ bản – kiểm tra chi tiết
Thử nghiệm cơ bản – kiểm tra chi tiết
Rủi ro
Thủ tục kiểm soát
Rủi ro
Thử nghiệm kiểm soát
Thử nghiệm cơ bản – kiểm tra chi tiết
Thủ tục kiểm soát
- Mỗi ngày sẽ phát cho nhân viên thu nợ
các biên lai thu nợ với số lượng nhất định.
Sau đó vào cuối ngày, các nhân viên thu
nợ sẽ nộp lại tiền và hóa đơn, nếu không
thu được tiền thì phải nộp lại các biên lai
và chứng từ
- Đối chiếu công nợ vào cuối mỗi tháng
- Chỉ được phép mua hàng khi có phiếu
yêu cầu mua hàng của bộ phận sử dụng
c. Thanh toán hai lần cho cùng một lô
hàng mua
d. Mua hàng theo giá cao hơn giá thị
trường
e. Nhân viên kế toán thông đồng với
khách hàng để xóa sổ nợ gây thiệt hại cho
công ty
- Đóng dấu lên chứng từ đã thanh toán
- Giá cả cần phải được xét duyệt vởi tổ xét
duyệt giá trước khi mua
- Có bộ phận xét duyệt xóa sổ nợ
- Tách biệt hai bộ phận xét duyệt xóa sổ
nợ và bộ phận đi thu nợ

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM

1. C 2. A 3. A 4. D
5. C 6. C 7. D 8. C