9.

29
1. Việc lựa chọn khách hàng có giao dịch thương xuyên không phải là biện
pháp hữu hiệu nhất vì không phát hiện được việc khai khống hay khách hàng
có số dư nợ cao
Khi lựa chọn khách hàng, cần xem xét:
- Khách hàng có số dư nợ cao
- Khách hàng có tuổi nợ tín dụng cao
- Khách hàng không trả lời thư xác nhận
- Khách hàng không gửi bảng đối chiếu công nợ
2.
a. Khách hàng An Phước:
- Nguyên nhân:
 Khách hàng thanh toán nhầm
 Tiền đang được chuyển từ tk người mua sang người bán vào ngày kết thúc
nien độ
- Thủ tục kiểm toán bổ sung:
 Kiểm tra phếu giao hàng, ủy nhiệm chi, sổ phụ ngân hàng trước và sau ngày
khóa sổ của Ánh Sao. Thu thập bằng chứng về khoản thanh toán và ghi nhận
nguyên nhân vào hồ sơ kiểm toán
 Nếu không thấy, cần phỏng vấn ban giám đốc để làm rõ sự khác biệt này

b. Khách hàng Tây An:

- Nguyên nhân: Thời điểm ghi nhận doanh thu của bên bán và thời điểm
ghi nhận tài sản của bên mua không trùng khớp.
- Thủ tục kiểm toán bổ sung:
 Kiểm tra phiếu giao hàng và hóa đơn để xem ngày nhận hàng của Tây An có
hợp lý không
 Tìm hiểu điều kiện chuyển giao quyền kiểm soát hàng hóa giữa bên bán à
bên mua để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu
c. Khách hàng Biệt Lệ:
- Nguyên nhân: Thời điểm ghi nhận doanh thu của bên bán và thời điểm ghi
nhận tài sản của bên mua không trùng khớp
- Thủ tục kiểm toán bổ sung:
 Kiểm tra phiếu giao hàng và hóa đơn để xem ngày nhận hàng của Biệt Lệ có
hợp lý không
 Tìm hiểu điều kiện chuyển giao quyền kiểm soát hàng hóa giữa bên bán và
bên mua để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu
 d. Khách hàng Bình Tây:
- Nguyên nhân: Thời điểm ghi nhận hàng bán bị trả lại không đúng hoặc kế
toán ghi sổ sai
- Thủ tục kiểm soát bổ sung:
 Kiểm tra xem hàng đã về tới doanh nghiệp chưa và về trong thời gian nào

 Kiểm tra hợp đồng, chứng từ, điều kiện giao hàng xem có cho trả lại hàng
không