Bài tập 9.

33:
1. Mức dự phòng được lập thường thấp hơn mức thực tế vì doanh nghiệp
không nghiên cứu đầy đủ thông tin có liên quan.
Thủ tục kiểm soát: Cần có chính sách lập dự phòng rõ ràng và ban hành hướng
dẫn cho nhân viên thực hiện
Thủ tục kiểm toán:
_ Phỏng vấn về chính sách lập dự phòng của đơn vị
_ Phân tích tỷ số Dự phòng NPT/NPT so sánh với năm trước
_ Yêu cầu cung cấp bảng số dư chi tiết theo tuổi nợ rồi so sánh số dư nợ quá hạn so
với năm trước or từ bảng số dư chi tiết tính toán lại mức lập dự phòng
2. Nhiều khoản nợ phải thu trên sổ sách có chênh lệch với số liệu của khách
hàng do công ty không đối chiếu công nợ thường xuyên.
Thủ tục kiểm soát: Đối chiếu công nợ với khách hàng thường xuyên
Thủ tục kiểm toán:
_ Phỏng vấn nhân viên hoặc giám đốc đơn vị về việc có thường xuyên đối chiếu
công nợ không và yêu cầu họ cung cấp bảng đối chiếu công nợ với khách hàng.
_ Chọn mẫu gửi thư xác nhận cho khách hàng để đối chiếu với số nợ ghi trên sổ
sách của doanh nghiệp
3. Không công bố thông tin về các khoản nợ phải thu đem thế chấp để vay
ngân hàng
Thủ tục kiểm soát: Hướng dẫn nhân viên kế toán về việc công bố thông tin trên
báo cáo tài chính
Thủ tục kiểm toán:
_ Phỏng vấn nhân viên để biết xem các khoản nợ có thuộc quyền sở hữu của doanh
nghiệp không
_ Kiểm tra khoản mục chi phí lãi vay
_ Kiểm tra các hợp đồng vay vì thường những khoản cầm cố thế chấp sẽ ghi rõ trên
hợp đồng là đã cầm cố or thế chấp tại … theo hợp đồng số mấy ngày mấy
_ Gửi thư xác nhận ngân hàng về các khoản cầm cố thế chấp
4. Tổng cộng sổ chi tiết các khoản nợ phải thu không khớp với số liệu trên sổ
cái
Thủ tục kiểm soát: Thường xuyên hoặc định kỳ đối chiếu tài khoản nợ phải thu
trên sổ chi tiết với tổng hợp
Thủ tục kiểm toán:
_ Phỏng vấn xem nhân viên kế toán có thường xuyên đối chiếu giữa sổ chi tiết và
tổng hợp không
_ Thực hiện lại việc đối chiếu xem số liệu sổ chi tiết với tổng hợp có khớp nhau
không
5. Mức nợ không thu hồi được khá co do công ty không thu thập thông tin về
khả năng trả nợ của khách hàng khi phê chuẩn việc bán chịu
Thủ tục kiểm soát:
_ Phải có chính sách bán chịu rõ ràng
_ Nghiệp vụ bán hàng phải được xét duyệt bởi người có thẩm quyền
_ Phân chia trách nhiệm giữa người xét duyệt bán chịu và nhân viên bán hàng
Thủ tục kiểm toán:
_ Phỏng vấn, quan sát xem có phân chia trách nhiệm giữa nhân viên bán hàng và
người xét duyệt bán chịu không
_ Yêu cầu cung cấp chính sách bán chịu
_ Chọn mẫu kiểm tra xem chữ ký phê duyệt bán chịu trên lệnh bán hàng có được
ký bởi người có thẩm quyền không
_ So sánh khoản lập dự phòng năm nay với năm trước
_ Lập bảng số dư chi tiết theo tuổi nợ để so sánh tổng dư nợ quá hạn năm nay so
với năm trước