Аудиторська фірма ”Аудит Адванс” 1.

3 Підприємство “Відділ освіти, молоді

та спорту, культури, туризму”
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І., КЯ Галайчук У.І.

АНКЕТА КЛІЄНТА
Повна назва підприємства Відділ освіти, молоді та спорту, культури,
туризму Коршівської СР

Код ЄДРПОУ 43930616

Юридична адреса 78240, вул. Шевченка 23, с.Коршів,

Коломийський район, Івано-Франківська
область

Фактична адреса 78240, вул. Шевченка 23, с.Коршів,

Коломийський район, Івано-Франківська
область

Контактні телефони 0343328152

Електронні адреси korshiv.osvita.ukr.net

Керівник Лазаренко Мар’яна Василівн

Головний бухгалтер або інша Броневич Наталія Іванівна

особа
відповідальна за фінансову і
бухгалтерську роботу

Інформація для оцінки клієнта

Види діяльності замовника Бюджетна установа

Тривалість співпраці з -
замовником
Види послуг, що надаються Облік та нарахування заробітної плати
замовникові

Максимальна кількість 4
Арк.
співробітників, які можуть
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
одночасно працювати у
замовника (можливості
приміщення, специфіка
ведення документації і т.п.)

Програмне забезпечення, яке АІС “Місцеві бюджети”

використовується для ведення
бухгалтерського обліку
замовника

Вірогідність оплати висока

замовником вартості
наданих послуг (висока,
середня, низька)

Чисельність працівників
замовника
Система оподаткування
(перелічити податки, що
сплачуються)
4
Неприбуткова організація
Єдиний Соціальний Внесок, Податок на доходи
фізичних осіб, військовий збір

Наявність структурних -
підрозділів, філіалів тощо

Наявність служби -
(підрозділу) внутрішнього
контролю, його структура

Дата останньої –
аудиторської перевірки з
зазначенням аудиторської
фірми

Арк.
Зробити запити в державні реєстри (результати зберегти в форматі DOC або PDF):
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
Найменування реєстру Наявність
ЄДИНИЙ ДЕРЖАВНИЙ РЕЄСТР ЮРИДИЧНИХ ОСІБ, 1.3.1
ФІЗИЧНИХ ОСІБ-ПІДПРИЄМЦІВ ТА ГРОМАДСЬКИХ
ФОРМУВАНЬ
Єдиний державний реєстр судових рішень 1.3.4
Оприлюднення інформації про банкрутів 1.3.5

Аудиторська фірма ”Аудит Адванс 1.4 Підприємство “Відділ освіти, молоді та

спорту, культури, туризму”
Код ЄДРПОУ 43930616

Період 2022 рік

Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І., КЯ Галайчук У.І.

Інформаційний лист про розгляд чесності замовника

Питання, відповідь на які характеризують Джерело інформації Отриман
чесність замовника а
відповідь
з
питання
Чи є яка-небудь інформація, що свідчила б про ні
негативну ділову репутацію замовника та його
ключового керівництва, головних власників
(пов’язаних сторін)

Характер діяльності замовника та його ділова Керівницт

практика во і
управлінн
яу
відповідні
й сфері у
містах
(місті
Києві),
селищах,
Арк.

селах,
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
територіал
 ьних
громадах

Ставлення керівництва до наступних питань:

- чи підтримують агресивне тлумачення ні

стандартів обліку, законів та середовища
внутрішнього контролю;
- чи підтримують зневажливого ставлення до ні
фінансової звітності;
- вважають важливим дотримання облікової так
політики та оцінок;
- вважають важливим наявності ефективної так
системи внутрішнього контролю;
- вважають важливим запобігання шахрайству; так

- згодні з необхідністю надання будь-якої так

документації та інформації аудитору, у тому
числі, у вигляді листів-пояснень;
- згодні з можливістю, у разі необхідності, так
виправлення фінансових звітів після
завершення аудиторських процедур;
- згодні з можливістю надання аудитором так
іншого висновку, ніж безумовно
позитивний;
- згодні з можливістю спілкування аудитора з так
працівниками замовника;
- згодні з можливістю спілкування з -
попереднім аудитором, для чого замовник
готовий надати письмову згоду.
Чи агресивно підприємство наполягає на низькій ні
сумі аудиторського гонорару, або на зниженні
запропонованої Фірмою суми гонорару

Чи існує інформація або ознаки того, що обсяг ні

роботи попереднього аудитора або цього Фірми
під час попереднього аудиту невиправдано Арк.
обмежувався
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
Чи існує інформація або ознаки, що замовник -
 здійснює або здійснювати тиск на попереднього
аудитора або на Фірму, не виконувало своїх
зобов’язань або виконувало їх із значним
запізненням, ініціювало скарги чи позови через
незгоду з аудиторською думкою
Чи існує інформація або ознаки, що заміна ні
аудиторської фірми відбувається внаслідок
нечесності замовника.
Чи існує інформація або ознаки, що замовник ні
є або був задіяний у відмиванні грошей чи
інших злочинних діях.
Чи існує інформація або ознаки, що ні
замовник приймає участь у незаконній
діяльності або прихильний до практики
підготовки сумнівних звітів

Висновок: не отримані свідчення, що чесність замовника викликає сумніви

Аудиторська фірма “Аудит Адванс”1.5 Підприємство “Відділ освіти, молоді та
спорту, культури, туризму”
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І., КЯ Галайчук У.І.

Анкета-підтвердження дотримання принципу незалежності аудиторської фірми

Найменування загрози незалежності Відпові Фірма або Прийняті
Фірми або учасника групи дь П.І.Б. застережні
(так / учасника заходи
ні) групи, по
якому
встановле
на загроза

Загроза власного інтересу: ні не не має потреби

встановлено
- наявність фінансового, матеріального,
Арк.
майнового інтересу;
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
- залежність фірми від розміру
винагороди або стурбованість щодо
втрати винагороди;
- пропозиція персоналу фірми
працевлаштування у замовника або
розгляд як можливого роботодавця;
- наявність тісних ділових стосунків;
- залежність винагороди замовника
від результатів виконання завдання
(умовна винагорода);
- отримання від замовника або надання
замовнику позики;
Загроза власної оцінки: ні не не має
встановлено потреби
- робота в минулому у замовника на
посаді співробітника фірми;
- робота за сумісництвом у цей час;
- надання фірмою послуг з аутсорсингу;
- надання фірмою послуг з постановки
автоматизованого обліку;
- виявлення значної помилки під час
повторного оцінювання роботи
співробітника;
- участь в розробці та впроваджені
фінансової системи;
- підготовка вихідних даних, що
використовуються для отримання
даних, які становлять собою предмет
завдання;
- надання замовникові послуги, яка
безпосередньо впливає на предмет
завдання з надання впевненості;

Загроза захисту: ні не немає потреби

встановлено
- участь фірми в судових розглядах за
дорученням замовника або в суперечці з
Арк.
третіми особами;
-Змн. Арк.
володіння № докум. Підпис Дат
акціями замовника, коли
цей замовник є замовником з завдання
з надання впевненості;
Загроза сімейних і особистих відносин: ні не немає потреби
встановлено
- близькі або родинні відносини
співробітника фірми з керівництвом
замовника або іншою посадовою
особою замовника;
- колишні співробітники фірми
займають посади у замовника та
відповідають за предмет перевірки;
- одержання співробітниками фірми від
замовника подарунків, послуг або
продукції зі значною знижкою;
- довгострокове (більше 7 років)
співробітництво керівника групи з
замовником зі завдання з надання
впевненості;
Загроза тиску: ні не немає потреби
встановлено
- пропозиції з боку замовника
неприпустимого зменшення обсягу
послуг або обмеження до перевірки
об'єктів;
- психологічний тиск на
співробітників фірми з боку
персоналу замовника;
- погрози з боку замовника щодо
звільнення з завдання або заміни;
- погрози з боку клієнта щодо можливих
судових позовів.
Наявність будь-яких інших загроз ні не немає портеби
незалежності встановлено

Висновок:не встановлені загрози незалежності Фірми або членів групи. Фірма

може прийняти завдання (клієнта).
Аудиторська фірма Аудит Адванс 1.5.1 Підприємство “Відділ освіти, молоді таАрк.
спорту,
Змн. Арк.культури,
№ докум. туризму”
Підпис Дат
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023

Анкета-опитування щодо загроз незалежності

Прізвище, ім'я та по батькові Жолоб Наталія Іванівна

Посада головний провідний аудитор

Дата заповнення 28.03.2023 собистий підпис працівника

№ Питання моніторингу Так Ні
1 Наявність у власності акцій або інших цінних паперів +
замовника
2 Наявність у власності близьких родичів акцій або +
інших цінних паперів об'єкта перевірки
3 Займав на об'єкті перевірки посаду керівника +

4 Займав на об'єкті перевірки посаду працівника +

5 Займали на об'єкті перевірки близькі родичі посаду +

керівника
6 Займали на об'єкті перевірки близькі родичі посаду +
працівника
7 Чи є в числі посадових осіб на об'єкті перевірки близькі +
родичі
8 Одержання від об'єкта перевірки позик +

Висновок: Загрози незалежності члена групи не встановлено

Аудиторська фірма Аудит Адванс 1.6 Підприємство “Відділ освіти, молоді та
спорту, культури, туризму”
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І.,КЯ Галайчук У.І.

Інформаційний лист
про компетенцію, час та ресурси для прийняття клієнта та завдання
Розглянуті питання Відповіді та
висновки по Арк.
результатам розгляду
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
питань
Наявність на фірмі фахівців, які мають досвід так
виконання подібних завдань у відповідній чи
подібній галузях діяльності замовника
Наявність достатнього досвіду персоналу у так
застосуванні відповідних вимог законодавства та
звітності.
Здатність персоналу ефективно набувати необхідні так
знання та досвід.
Наявність на фірмі достатньої кількості співробітників з так
потрібними можливостями та компетенцію.
Можливість фірми залучення до перевірки зовнішніх так
фахівців та експертів.
Наявність на фірмі чи можливість залучення фірмою так
зовнішніх осіб, що відповідають критеріям та вимогам
виконання перевірок контролю якості виконання
завдання, якщо це необхідно
Можливість фірми виконати завдання у встановлені так
строки

Застережні заходи щодо зменшення загроз

Застережні заходи, що зменшують загрози Заходи вжито
чесності та/або професійній компетентності та (Так / Ні )
належній ретельності до прийнятного рівня під
час прийняття завдання (клієнта)

Продовження отримання відповідного знання й так

розуміння характеру бізнесу клієнта, складності його
діяльності, менеджерів та осіб, які відповідають за
найвище управління
Отримання відповідного розуміння конкретних так
вимог завдання, а також мети, характеру та обсягу
робіт, що їх необхідно виконати

Продовження отримання знання відповідної галузі (або так

предмету)
Продовження отримання досвіду застосування так
відповідних нормативних вимог або вимог щодо Арк.
звітності
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
Призначення необхідної кількості компетентних членів так
групи із завдання
Залучення, додаткових фахівців чи експертів так

Погодження реальних часових меж для виконання так

завдання

Висновок: отримано достатньо свідчень для висновків, що Фірма має

компетенцію, час та ресурси для прийняття клієнта (завдання)
Аудиторська фірма Аудит Адванс 1.7 Підприємство “Відділ освіти, молоді та
спорту, культури,туризму”
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець жолоб Н.І., КЯ Галайчук Н.І.

Результати попереднього аудиту

Розглянуті питання Відповідь
Звітний період за який -
проводилась остання
аудиторська перевірка
Найменування та реквізити -
аудиторської фірми
Дата останнього аудиторського -
висновку
Аудиторська думка -

Причина модифікації (за -

наявності)

Обговорення з
попереднім аудитором
причин відмови від клієнта,
причин можливих розбіжностей Арк.

Змн. Арк.
(не заповнюється
№ докум.
в разі продовження співпраці)
Підпис Дат
Розглянуті питання Відповідь
 Причина зміни попереднього -
аудитора (із слів працівників
замовника)
Чи надсилається запит -
попередньому аудитору
(якщо так реквізити листа та
дата відправки)
Чи отримано відповідь -
попереднього аудитора (дата
отримання відповіді)
Чи отримано застереження від -
попереднього аудитора, які
можуть вплинути на наше
рішення стосовно прийняття
клієнта

Висновок: (завдання). Фірма може прийняти завдання

не отримано застережень для прийняття клієнта (клієнта).
Аудиторська фірма Аудит Адванс 1.8 Підприємство “Відділ освіти, молоді та
спорту, культури, туризму
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.032023
Виконавець Жолоб Н.І., КЯ Галайчук У.І.

Контрольний лист та висновок щодо можливості прийняття клієнта

(завдання) чи можливості продовження співпраці з клієнтом
Питання які розглядались при прийнятті клієнта Отримані
(завдання) чи прийняті рішення щодо продовження відповіді
співпраці з клієнтом (висновки
)

Незалежність Фірми та членів групи (не викликає сумніву / не викликає

сумнівна) сумніву

Чесність замовника (не викликає сумніву / сумнівна) не викликає

сумніву
Арк.
Компетентність персоналу (достатні / не достатні) достатні
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
 Дотримання Фірмою і персоналом етичних принципів дотримані
(дотримані / не дотримані )
Отримані підтвердження що завдання має всі характеристики так
завдання з надання впевненості (прийнятний предмет
перевірки; належні критерії; можливість отримати достатні й
прийняті докази; письмовий звіт) (так / ні)
Фірма впевнена, що для завдання є раціональне так
обґрунтування, коли немає значного обсягу роботи, а
замовник не має намір пов’язати ім’я Фірми з предметом
завдання у недоречний спосіб (так / ні)
Замовник розуміє характер послуг, які він очікує отримати так
(так / ні)
Замовник розуміє можливості відмови від виконання так
завдання та юридичну відповідальність яка при цьому
виникає у фірми та замовника (так / ні)
Прийнятність та відповідності концептуальної основи, яку так
застосовує замовник для складання фінансової звітності,
вимогам законодавства та нормативним актам (так / ні)
Впевненість, що аудиторський звіт (висновок) не буде
завідомо негативний (так / ні) так

Розглянуті питання пов’язані з заміною аудиторської фірми так

та отримані підтвердження, що така зміна не була пов’язана
з незгодою з попереднім аудитором, нечесністю клієнта, чи
іншими причинами, які свідчать про загрози дотриманню
фундаментальних принципів та незалежності (так / ні)
Фірма виконала попередні процедури (співбесіда, так
дослідження преси та інформації в Інтернеті та на
офіційних сайтах регуляторних та контролюючих органів)
для отримання попередньої інформації щодо можливості
ідентифікації ризиків суттєвого викривлення внаслідок
шахрайства (так / ні)

Одержане загальне розуміння та уявлення діяльності так

замовника та її відповідності вимогам законів та
нормативних актів (так / ні)
Відсутності умови, подій та обставин, які можуть негативно так
вплинути на здатність Фірми належним чином отримати Арк.
розуміння суб’єкта господарювання та його середовища, а
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
також системи внутрішнього контролю, спланувати та
 виконати завдання (так / ні)
Під час виконання попереднього завдання не виникли так
значні питання, які мають негативні наслідки для
продовження співпраці з клієнтом (так / ні )
Керівник завдання переконаний, що аудиторська група із так
завдання та експерти разом володіють належною компетенцію
та можливістю виконати завдання відповідно до професійних
стандартів, вимогам законодавчих та нормативних актів, та
здатні надати висновок який буде відповідати фактичним
обставинам та умовам завдання (так / ні )

Висновок: Фірма може прийняти завдання (клієнта).

Аудиторська фірма Аудит Адванс 2.1 Підприємство “Відділ освіти, молоді та спорту,
культури, туризму
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Загальний план затверджено:
Аудитор Жолоб Н.І.
Контролер якості Галайчук У.І.
ЗАГАЛЬНИЙ ПЛАН АУДИТУ
№ Етапи роботи Робочі Виконавець дата л/г від
докумен
ти вик
Прийняття завдання 1
1 Замовлення 1.1 Мороз І.Д. 25.03.20
23

2 Запит про надання документів 1.2 Жолоб Н.І. 25.03.20

23

3 Анкета клієнта 1.3 Жолоб Н.І. 25.03.20

23

4 Чесність клієнта 1.4 Жолоб Н.І. 25.03.20

23

5 Незалежність АФ та членів групи 1.5 Мороз І.Д. 25.03.20

23

6 Наявність компетенції 1.6 Мороз І.Д.. 25.03.20

Арк.
23
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
7 Результати попереднього аудиту 1.7
8 Прийняття клієнта 1.8 Мороз І.Д. 25.03.20
23

9 Комерційна пропозиція (бюджет) 1.9 Мороз І.Д, 25.03.20

23

10 Лист-зобов'язання 1.10 Роїк Р.І. 25.03.20

23

11 Договір 1.11 Роїк Р.І. 25.03.20

23

12 Призначення групи 1.12 Роїк Р.І. 25.03.20

23

Планування аудиту
13 Загальний план аудиту 2.1 Жолоб Н.І. 26.03.20
23

14 Загальна стратегія аудиту 2.1.1 Жолоб Н.І. 26.03.20

23

15 Оцінка діючої системи обліку Жолоб Н.І. 26.03.20

та внутрішнього контролю 23

Оцінка системи бухгалтерського 2.2.1 Жолоб Н.І. 26.03.20

обліку 23

Оцінка процедур контролю 2.2.2 Жолоб Н.І. 26.03.20

23

Вивчення облікової політики 2.2.3 Жолоб Н.І. 26.03.20

23

16 Оцінка ризиків 2.3 Жолоб Н.І. 26.03.20

23

17 Визначення рівня суттєвості 2.4 Жолоб Н.І. 26.03.20

23

18 Визначення рівня суттєвості по 2.5 Жолоб Н.І. 26.03.20

статтях 23

19 Детальний план аудиту, вибірка 2.6 Жолоб Н.І. 26.03.20

23
Арк.
20 Залишки на початок періоду 2.7 Жолоб Н.І. 26.03.20
(МСА
Змн. 510)
Арк. № докум. Підпис Дат 23
21 Попередні аналітичні 2.8 Жолоб Н.І. 26.03.20
процедури. Розрахунок 23
коефіцієнтів
Виконня аудиту
Активи:
25

26

27

Зобов’язання:
34 Кредиторська заборгованість з Жолоб Н.І.
оплати праці

35

36

Власний капітал:
40

Фінансові результати:
42 Бюджетні асигнування Жолоб Н.І.

43 Витрати Жолоб Н.І.

44 Бюджетна та Фінансова звітність Жолоб Н.І.

Інші елементи аудиту:

45 Врахування законів та 3.21

нормативних актів.
Розрахунок вартості чистих
активів. МСА 250.
46 Розгляд шахрайства та помилок. 3.22 Жолоб Н.І. 27.03.20
МСА 240. 23

47 Аудиторські докази — додаткові 3.23 Галайчук У.І. 27.03.20

міркування щодо відібраних 23 Арк.
елементів. МСА 501.
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
48 Пов’язані сторони. МСА 550. 3.24
 49 Подальші події. МСА 560. 3.25

50 Безперервність діяльності. МСА 3.26

570.
51 Облікові оцінки. МСА 540 3.27 Галайчук У.І. 27.03.20
23

52 Письмові запевнення МСА 580 3.28 Жолоб Н.І. 27.03.20

23

Завершальний етап:
53 Повідомлення інформації з 4.1 Жолоб Н.І. 28.03.20
питань аудиторської перевірки 23
вищому управлінському
персоналу. МСА 260.
54 Оцінка викривлень та 4.2 Жолоб Н.І, 28.03.20
підготовка аудиторського звіту 23

55 Звіт з контролю якості 4.3 Галайчук У.І. 28.03.20

23

56 Звіт з нагляду та КЯ 4.4 Галайчук У.І, 28.03.20

23

57 Визначення типу та Аудито Жолоб Н.І. 28.03.20

формування аудиторського рський 23
висновку. МСА 700; 705; 706. висново
к.

Всього людино/годин 25
Аудит виконано
Аудитор Жолоб Н.І. 28.03.2023
Контролер якості Галайчук У.І. 28.03.2023
Аудиторська фірма Аудит Адванс 2.1.1 Підприємство “Відділ освіти, молоді та
спорту, культури, туризму”
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Арк.
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець
Змн. Арк. Жолоб
№ докум. Н.І.Підпис Дат
КЯ Галайчук У.І.

Стратегія аудиторської перевірки

1. Визначення характеристики завдання

Аудиторське завдання Аудит нарахування заробітної плати, фінансової
та бюджетної звітності.

За який період 2022рік

Концептуальна основа МСФЗ

фінансової звітності
Спеціальні вимоги до звітності

Наявність структурних
підрозділів
Наявність служби внутрішнього
аудиту у клієнта
Характер управління
структурними підрозділами
Ступінь використання роботи
внутрішнього аудиту
Використання аудиторських
консультацій (попередніх
перевірок)
Аудит проміжної фінансової
інформації

Зміни в бізнесі клієнта протягом

року
Дата подання звітності (річна) 18.01.2023

Дата (планова) загальних зборів

акціонерів
Строки надання висновків, звітів, згідно договору від 25.03.2023року
інше інформування
Тип вихідного документу Висновок згідно стандартів МСА

Бюджет завдання (кількість часу) РД 2.1 Загальний план аудиту Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 Склад групи із завдання
Контроль якості
Розрахунок суттєвості при
плануванні
Перегляд суттєвості в процесі
аудиту
РД 1.12 Розпорядження про надання
професійних аудиторських послуг
Контроль відповідальною особою на кожному
етапі (аудитор Галайчук У.І.)
Розрахунок загального рівня суттєвості на
основі фінансової звітності за 2022 рік
Визначення суттєвих статей фінансового звіту
та класів операцій

2. Розгляд важливих факторів

На підставі розрахунку рівня суттєвості та оцінки ризиків, приймаючи до уваги
результати аудиту попередніх періодів та зважаючи на вимоги МСА, аудитор
дійшов до висновку, що додатково перевірці підлягають наступні розділи.
Розділи плану аудиту, які Аудиторські процедури, що доцільно
доречно додати під час застосувати під час перевірки
даного завдання

3. Суттєві моменти аудиту, виявлені під час попереднього аудиту

Встановлені ризики

Оцінка ефективності системи

внутрішнього контролю
Критичні області клієнта

Виявлені невідповідності

Рекомендації на наступну
перевірку

Зміст перевірки визначені в загальному плані й програмах аудита. Арк.

Аудиторська група приймає дане завдання до виконання й бере на себе зобов'язання
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат виконувати загальний план і програми аудиту.
Аудиторська фірма Аудит Адванс 2.2 Підприємство “Відділ освіти, молоді та
спорту, культури, туризму”
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І.
КЯ Галайчук У.І.

Загальний тест по системі внутрішнього контролю № 1

Оцінка системи бухгалтерського обліку
№ п/п Питання Відповіді Примітки
так (1), ні
(0)
1.1. Організаційна структура підрозділу, відповідального за ведення обліку і
підготовку фінансової звітності
1 Розроблена і затверджена схема так є бухгалтер
організаційної структури підрозділу,
відповідального за ведення
бухгалтерського обліку з вказівкою
управлінських зв'язків, підлеглих
виконавців
2 Затверджена організаційна так є посадові
структура відповідного розміру і інструкції
складності бізнесу економічного

суб'єкта

1.2. Розподіл обовязків і повноважень між працівниками, що приймають

учась у веденні обліку і підготовці фінансової звітності
3 Затверджені посадові інструкції так є посадові
працівників, що приймають участь у інструкції
веденні обліку і підготовці звітності
4,5,6,7 Виключена можливість виконання так
працівниками несумісних функцій:
- здійснення операцій з грошовими так
коштами і відображення їх в
регістрах;
- оприбуткування, відпуск ТМЦ і ні
відображення даних операцій в Арк.
регістрах обліку;
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
 - нарахування заробітної плати і ведення так
касових регістрів;
- видача підзвітних сум і ведення так
касових регістрів
1.3. Організація підготовки, обігу і зберігання документів, що відображають
господарські операції
8 Затверджена номенклатура справ так
бухгалтерії, порядок і строки
зберігання бухгалтерських
документів
9 В цілях контролю за зберіганням так
документації, документи зброшуровані і
послідовно пронумеровані для
полегшення їх пошуку при необхідності
10 Дотримується порядок підготовки так
до здачі в архів первинних
документів, облікових регістрів,
бухгалтерської звітності
11 Забезпечений облік і зберігання бланків так
суворої звітності

12 Не допускається видача первинних так

документів, облікових регістрів,
бухгалтерських звітів із бухгалтерії і із
архіву працівникам інших структурних
підрозділів (в розпорядженні головного
бухгалтера)
13 Доступ до програм і файлів так
бухгалтерського обліку обмежений,
файли захищені від внесення
несанкціонованих змін
1.4. Кваліфікація працівників, зайнятих бухгалтерським обліком
14 Всі працівники мають спеціальну так
освіту (вказати хто не має і яку
ділянку обліку веде)
15 Весь персонал має достатній досвід так
роботи Арк.

16,17Арк.
Змн. Персонал
№ докум. підвищує кваліфікацію:
Підпис Дат так
 на курсах підвищення кваліфікації; ні

на семінарах так

18 Організація виписує спеціальну так Ліга Закон

літературу (яку )
1.5. Критичні ділянки обліку
19 Відсутність критичних областей обліку, так
де ризик виникнення помилок чи
викривлень бухгалтерської звітності
особливо великий

20 У персоналу, зайнятого бухгалтерським так

обліком, немає проблем з
відображенням в обліку окремих
операцій
Кількість позитивних відповідей 20

Фактична надійність системи 90%

обліку (кількість позитивних

відповідей/загальну кількість
відповідей)*100%
Висновок. Фактична надійність системи бухгалтерського обліку висока.

Джерела інформації:
Розпорядчі документи (накази, розпорядження і т.п.)
Облікова політика
Аудиторська фірма Аудит Адванс 2.2 Підприємство 2.2.2”Відділ освіти, молоді та
спорту, культури, туризму
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022рік
Договір №258 від 2503.2023
Виконавець Жолоб Н.І.
КЯ Галайчук Н.І.
Арк.

Загальний тест по системі внутрішнього контролю № 2

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
Оцінка процедур контролю
№ п/п Питання Відповіді Примітки
так (1), ні (0)
2.1. Засоби контролю, що забезпечують виконання всіх господарських операцій
тільки з дозволу керівника
1 Статутом обмежена компетенція
керівника в частині укладання
договорів (якщо так, то на яку суму)
Затвердження керівником :

2 планів капітальних вкладень;

3 тарифів та калькуляцій на надання

послуг;
4 переліку та складу операційних доходів
та витрат, адмін. витрат, на збут,
фінансових та інших доходів та витрат;
5 кошторисів витрат на навчання, та так
підвищення кваліфікації;
6 кошторисів представницьких витрат;

7 штатного розпису; так

8 положення про преміювання так

9 Всі договори підписуються керівником так

10 Всі договори візуються юристом

11 Фінансові вкладення проводяться лише на так

підставі дозволу керівника
12,13,1 Встановлений перелік документів, які ні
4 не можуть бути прийняті до
виконання без візи керівника
акти на списання ТМЦ

рахунки до оплати

авансові звіти так

15,16 Керівником затверджені форми ні

внутрішньої звітності: Арк.

Змн. Арк. звіт№про виконання

докум. Підпис кошторисів
Дат витрат так
 звіт про представницькі витрати

17,18 Річна звітність:

розглядається і затверджується у так

відповідності з вимогами положення;
розміри відрахувань до фондів та резервів
погоджуються з власником
2.2. Засоби контролю, що забезпечують правильність відображення операцій в
обліку господарюючого суб'єкту
19,20, Наявність графіка документообігу,
21 затвердженого наказом керівника
(отримати копію)
визначений порядок руху документів по
службах;
визначені служби, відповідальні за
оформлення і передачу документів у
бухгалтерію;

встановлені строки подання документів у

бухгалтерію
22,23,2 Розпорядчими документами покладено
4, на конкретних виконавців контроль
25,26,2 за:
7
правильністю приймання, зберігання і
відпуску ТМЦ, ОЗ та НМА;
правильністю оформлення і так
складання первинних документів у
відповідності з виконаними
операціями;
відображення в договорах і дотримання
юридичних і правових норм договірних
зобов'язань;
відображення в договорах і
дотримання фінансово - економічних
зобов'язань сторін;
Арк.
контроль за наявністю і
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
продовженням ліцензій підприємства
 на ліцензовані види діяльності;
контроль за строками оплати рахунків

28 Кореспонденція рахунків, що так

контролюються головним бухгалтером
чи уповноваженою на це особою з ціллю
контролю повноти відображення в
обліку всіх здійснюваних господарських
операцій і відповідність бухгалтерських
проведень діючій методології
29,3 Проводят перевірки:

тотожності показників фінзвітності так

даним Головної книги перед здачею
звітності;
тотожності даних Головної книги даним так
синтетичного і аналітичного обліку

31 Проводиться звірка розрахунків з ДПІ так

перед подачею звітності
32 Чи пред'являлися до підприємства
претензії зі сторони яких-небудь осіб ?
чи є в даний час справи у
господарському суді чи в інших судах
(конкретно які)
33 Чи пред'являло підприємство
претензії до яких-небудь осіб ?
(конкретно які)
34 Чи проводилася аудиторська ні
перевірка в попередніх періодах
(розглянути результати)
35 Чи проводилися перевірки ні
податковими органами (розглянути
результати)
2.3. Засоби контролю, що забезпечують доступ до активів тільки з дозволу
Арк.
керівника
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
36,37,3 На підприємстві визначено коло так
8 осіб, що мають право підпису
(вказати яким розпорядчим
документом)
договорів

рахунків до сплати

авансових звітів на предмет доцільності

витрат
39 Визначено коло осіб, що мають право на
отримання грошових коштів на
господарчі витрати і строки
представлення звітності
40 З матеріально відповідальними
особами укладені договори про
матеріальну відповідальність
41 Обмежено коло осіб, що мають право
розпоряджатися основними засобами
(іншими активами)

42 Призначення матеріально відповідальних

осіб за зберігання ТМЦ, ОЗ в місцях їх
експлуатації
43,44 Організовано зберігання ТМЦ, грошових
коштів:
грошові кшти і бланки суворої
звітності зберігаються в сейфах,
спеціально обладнаних приміщеннях і
доступ до них обмежений;
забезпечується безпека касира при
доставці грошових коштів із банку (в
банк)
2.4. Засоби контролю що забезпечують відповідне фіксування в бухгалтерському
обліку і фактичну наявність активів
45,46 Затверджений графік проведення
інвентаризації:
Арк.
строки проведення інвентаризації; так
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
випадки, коли проводиться так
 інвентаризація.
47,48, Увідповідності з встановленими строками
49,50, проведено інвентаризацію:
5
основних засобів;
1,52,5
3 нематеріальних активів;

матеріальних запасів, МБП;

дебіторської заборгованості;

кредиторської заборгованості; так

позикових коштів;

фінансових вкладень.

54,55,5 Інвентаризація проводиться так

6 компетентною комісією, призначеною
наказом керівника;
спеціально створеною робочою групою; так

складаються порівняльні відомості за так

результатами інвентаризації;
розглядаються керівником результати так
інвентаризації.
Кількість позитивних відповідей 21

Фактична надійність системи 84%

обліку (кількість позитивних
відповідей/загальну кількість
відповідей)*100%
Висновок. Фактична надійність системи (процедур) внутрішнього контролю висока.

Джерела інформації:
Установчі документи, розпорядчі документи (накази, розпорядження і т.п.)
Протоколи зборів, Положення про професійну діяльність, тощо
Положення про службу внутрішнього контролю Арк.

Інші внутрішні документи

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
Аудиторська фірма Аудит Адванс_ 2.2 Підприємство “Відділ освіти, молоді
та спорту, культури, туризму” 2.2.3
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І.
КЯ Галайчук У.І.
Анкета вивчення облікової політики
№ Елемент, що перевіряється Пункт Область Наявність
п/ наказу застосуван порушень
п про ня та їх
обліков вплив на
у достовірніс
політи ть
ку звітності
1 Наявність наказу про облікову так Ведення порушень не
політику бухгалтерсь встановлено
кого обліку

2 Застосований метод оцінки

вибуття запасів:
ідентифікованої собівартості;
середньозваженої собівартості
собівартості перших за часом
надходження (ФІФО)
нормативних витрат
ціни продажу
3 Визначення одиниці запасів:
найменування
однорідна група
інше (навести)
4 Метод визначення суми резерву
сумнівних боргів:
за класифікацією дебіторської
заборгованості
за платоспроможністю окремих
дебіторів
5 Метод амортизації основних
засобів:
прямолінійний Арк.
зменшення залишкової вартості
Змн. прискореного
Арк. № докум. зменшення
Підпис Дат
 залишкової вартості
кумулятивний
виробничий
згідно податковому
законодавству
6 Вартісна межа між ОЗ та МНМА

7 Метод амортизації МНМА:

прямолінійний
виробничий
згідно податковому
законодавству
50% - 50%
100%
8 Метод амортизації
нематеріальних активів
прямолінійний

зменшення залишкової вартості

прискореного зменшення
залишкової вартості
кумулятивний
виробничий
згідно податковому
законодавству
9 Метод оцінки ступеня
завершеності операцій з
надання послуг вивчення
виконанаих робіт
питомої ваги обсягу виконаних
послуг у загальному обсягу
послуг
питомої ваги витрат у загальному
обсязі витрат
рівномірного нарахування
10 Наявність та порядок
формування резервів для
забезпечення майбутніх витрат і
Арк.
платежів
Змн. Арк.
11 Метод№відображення
докум. Підпис Дат
фінансових
 інвестицій
за методом участі у
капіталі (в асоційовані
підприємства) за
справедливою вартістю
за собівартістю
12 При вибутті фінансової інвестиції
використовувати метод:
ідентифікаційної собівартості -
для векселів та інвестицій в
асоційовані підприємства
середньозваженої собівартості -
для інших фінансових інвестицій
(акції, облігації, інвестиційні
сертифікати)
13 Визначена межа суттєвості

14 Наявність змін облікової так бухгалтерсь порушень не

політики в періоді, що кий облік встановлено
перевіряється та
правильність їх
відображення у звітності
Висновок: Облікова політика відповідає вимогам концептуальної основи
для підготовки фінансової звітності та діючого законодавства.

Аудиторська фірма АудитАдванс 2.3 Підприємство “Відділ освіти, молоді та

спорту, культури, туризму
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І.
КЯ Галайчук У.І.

РОЗРАХУНОК АУДИТОРСЬКОГО РИЗИКУ

І. ВИЗНАЧЕННЯ ВЛАСТИВОГО РИЗИКУ
№ з/п Фактори Вплив факторів на Ступінь ризику суб’єкта
ризик
Високи Середн Низьк
й ій ийАрк.
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат (70- (40- (1-
 100%) 70%) 40%)
1 Зміни в Наявність, 50
законодавстві, що суттєвість,
стосуються неоднозначне
діяльності Клієнта тлумачення таких
змін підвищує
ризиковість
2 Зміни в темпі Підвищується
зростання галузі: ризиковість внаслідок:
- підйом - збільшення обсягів
може призвести до
зниження якості бух.
обліку
- спад - може призвести до

навмисного
викривлення
інформації для
прикрашення
фінансового стану
3 Вид і характер Передбачається
діяльності можливість шахрайства
в більшій мірі
4 Інноваційна Впровадження
діяльність Клієнта нових продуктів
та технологій
збільшує ризик
5 Репутація, чесність Ознаки нечесності 75
керівництва підвищують
ризиковість
6 Наявність Відсутність досвіду у
нетипових для таких операціях може
діяльності Клієнта збільшити кількість
операцій порушень в обліку, та
може підвищити
ризикованість
Арк.
7 Наявність складних Збільшує
Змн. Арк.
операцій:
№ докум. Підпис Дат
 - взаємозаліків ймовірність
припущення
- спільної діяльності
помилок, а отже,
- інших підвищує
ризиковість
8 Ефективність системи Непрозора, 85
обліку заплутана система
обліку збільшує
ризиковість
9 Наявність причин Підвищується
для прикрашення ризиковість
фінансової
ситуації:
- підтримання курсу
акцій

- ухилення від сплати

податків
- залучення кредитів
- підвищення
інвестиційної
привабливості
- інша
10 Наявність Підвищує ймовірність
взаємопов’язаних помилок, ризиковість
сторін (дочірні,
материнські
підприємства,
тощо)
11 Ефективність Складна, нечітка
організаційної і організаційна
управлінської структура,
структури, недостатньо
системи налагоджений
документообігу документообіг
збільшують
ризиковість Арк.

12 Арк. Кваліфікація
Змн. № докум. Підпис Дат Низька кваліфікація 15
 персоналу, збільшує ймовірність
плинність кадрів помилок, підвищує
ризиковість
13 Наявність Комп’ютеризація 50
комп’ютерної зменшує ризиковість
обробки
облікової
інформації
14 Зміни в зовнішньому Погіршення
середовищі зовнішніх умов
(інформація, може підвищити
конкуренція, ризиковість
девальвація
15 Висновки Значні втручання,
попереднього аудиту часті зміни аудиторів
підвищують

ризиковість

ОЦІНКА ВЛАСТИВОГО Сумарний ризик 275

РИЗИКУ (IR)
Середнє значення 18%
властивого ризику
(Сумарний ризик /
15), %

ІІ. ВИЗНАЧЕННЯ РИЗИКУ КОНТРОЛЮ

№ з/п Фактори Вплив факторів на Ступінь ризику суб’єкта
ризик
Високи Середн Низьк
й ій ий
(70- (40- (1-
100%) 70%) 40%)
1 Організаційна Неефективна 35
структура організаційна
(розподіл структура підвищує
обов’язків, ризиковість
Арк.
взаємний
Змн. Арк. контроль)
№ докум. Підпис Дат
 2 Організація Обмеженість 35
внутрішнього внутрішнього
контролю, аналізу контролю збільшує
інформації ризиковість
3 Інформаційна Складна система 50
система, документації
документообіг підвищує ризиковість
4 Політика підбору Неефективна кадрова 50
кадрів, підвищення політика підвищує
кваліфікації, ризиковість
контроль за
виконанням
обов’язків
5 Ступінь довіри Зменшення довіри 50
до внутрішнього підвищує ризик

контролю
ОЦІНКА РИЗИКУ Сумарний ризик 220
КОНТРОЛЮ (CR)
Середнє значення 44%
властивого ризику
(Сумарний ризик /
5), %

ІІІ. Встановлення прийнятного (допустимого) аудиторського ризику

(DAR)
Встановлення прийнятного (допустимого) аудиторського ризику (DAR) в межах 1-5%
з урахуванням рівня ризиків, що не підлягають впливу з боку аудиторів (властивого
ризику та ризику контролю):
Встановлюється на рівні (у %): 5
IV. РОЗРАХУНОК РИЗИКУ НЕ ВИЯВЛЕННЯ (DR)
Розрахунок ризику не виявлення (DR), тобто ризику, на який аудитор

може вплинути безпосередньо: DR = DAR / (IR x CR): DR= 0,05 / х = або

Виходячи з розміру розрахункового розміру ризику не виявлення, визначаються

процедури аудиту, що сприятимуть зниженню аудиторського ризику до Арк.
встановленого прийнятного рівня
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
№ з/п Фактори Заходи
 1 Час перевірки Для зниження аудиторського ризику
розроблено додаткові процедури аудиту
відповідно до програми, що призводить до
збільшення обсягу процедур та, відповідно,
часу на проведення аудиту. Планується
проведення аудиту з 25.03.2023 р. по
15.04.2023 р.
2 Характер Застосування різних методів аудиту (метод
перевірки (вибір аудиторської вибірки, метод суттєвості та
методів, тестів) метод узагальнення)
3 Обсяг процедур, 3. Запит та підтвердження залишків по рахункам
вибірковість розрахунків відповідно до програм аудиту.
перевірки з
посиланням на
аудиторську програм

Аудиторська фірма Аудит Адванс 2.4 Підприємство “Відділ освіти, молоді та спорту,
культури, туризму
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І.
КЯ Галайчук У.І.

Розрахунок загального рівня суттєвості на підставі даних фінансової звітності

Найменування показника Звітний Коефіцієнт Показник
рік/ на суттєвості суттєвості
кінець
звітного
періоду,
тис.грн.

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 № Клас операцій або Пояснення суттєвості Планові
стаття звітності аудиторські
процедури
1 Основні засоби

2 Нематеріальні активи

3 Інвестиційна
нерухомість
4 Незавершені
капітальні інвестиції.
5 Фінансові інвестиції

6 Запаси

7 Дебіторська
заборгованість
8 Витрати майбутніх
періодів
9 Грошові кошти та їх
еквіваленти
10 Кредиторська
заборгованість за
основною
діяльністю
11 Зобов'язання за
кредитами
12 Довгострокові
зобов'язання
13 Довгострокові
забезпечення
14 Поточні зобов'язання

15 Поточні забезпечення

16 Власний капітал

17 Доходи Перевірки у складі

пов’язаних програм,

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

Аудиторська КЯ
фірма____________________________
ВИЗНАЧЕННЯ СУТТЄВИХ СТАТЕЙ
__ 2.5 Підприємство
ФІНАНСОВОГО ЗВІТУ
Код ЄДРПОУ ТА КЛАСІВ ОПЕРАЦІЙ для включення в
Період ПЛАН перевірки
Договір
Виконавець
Аудиторська фірма_________________________ 2.7 Підприємство
____________________________
Код ЄДРПОУ
Період
Договір
Виконавець
КЯ
ЗАЛИШКИ НА ПОЧАТОК ПЕРІОДУ
І. Аналіз початкових залишків
(тис. грн.)
Актив Ко Звіт за 20___ Звіт Відхи
д рік за лення
20___
р.
Стан Стан Стан
ом на ом на ом на
01.01. 31.12. 31.12.
20___ 20___ 20___
І Необоротні активи

Нематеріальні активи: 10
00
первісна вартість 10
01
накопичена амортизація 10
02
Незавершені капітальні інвестиції 10
05
Основні засоби: 10
10
первісна вартість 10
11
Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 знос 10
12
Інвестиційна нерухомість 10
15
первісна вартість Інвестиційної 10
нерухомості 16
знос Інвестиційної нерухомості 10
17
Довгострокові біологічні активи: 10
20
первісна вартість біологічних активів 10
21
накопичена амортизація біологічних 10
активів 22
Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі у 10

капіталі інших підприємств 30
інші фінансові інвестиції 10
35
Довгострокова дебіторська 10
заборгованість 40
Відстрочені податкові активи 10
45
Гудвіл 10
50
Відстрочені аквізиційні витрати 10
60
Залишок коштів у централізованих 10
страхових резервних фондах 65
Інші необоротні активи 10
90
Усього за розділом І 10
95
ІІ Оборотні Активи

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 Запаси 11
00

Виробничі запаси 11
01
Незавершене виробництво 11
02
Готова продукція 11
03
Товари 11
04
Поточні біологічні активи 11
10
Депозити перестрахування 11
15
Векселі одержані 11
20
Дебіторська заборгованість за товари, 11
роботи, послуги 25
Дебіторська заборгованість за
розрахунками
за виданими авансами 11
30
з бюджетом 11
35
у т.ч. з податку на прибуток 11
36
Дебіторська заборгованість за 11
розрахунками з нарахованих доходів 40
Дебіторська заборгованість із 11
внутрішніх розрахунків 45

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

Інша поточна дебіторська 11
 заборгованість 55
Поточні фінансові інвестиції 11
60
Гроші та їх еквіваленти 11
65
Готівка 11
66
Рахунки в банках 11
67
Витрати майбутніх періодів 11
70
Частка перестраховика у страхових 11
резервах 80
у т.ч. в

резервах довгострокових зобовязань 11

81
резервах збитків або резервах 11
належних виплат 82
резервах незароблених премій 11
83
інших страхових резервах 11
84
Інші оборотні активи 11
90
Усього за розділом ІІ 11
95
ІІІ Необоротні активи, утримувані 12
для продажу та групи вибуття 00
Баланс 13
00

Пасив Ко Звіт за 20___ Звіт Відхи

д рік за лення
20___
р.
Арк.
Стан Стан Стан
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат ом на ом на ом на
 01.01. 31.12. 31.12.
20___ 20___ 20___
І Власний капітал

Зареєстрований (пайовий) капітал 14

00
Внески до незареєстрованого 14
статутного капіталу 01
Капітал у дооцінках 14
05
Додатковий капітал 14
10
Емісійний дохід 14
11
Накопичені курсові різниці 14
12
Резервний капітал 14
15
Нерозподілений прибуток (непокритий 14
збиток) 20
Неоплачений капітал 14
25

Вилучений капітал 14
30
Інші резерви 14
35
Усього за розділом І 14
95
ІІ Довгострокові зобов'язання і
забезпечення
Відстрочені податкові зобов'язання 15
00
Пенсійні зобов'язання 15
05
Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 Довгострокові кредити банків 15
10
Інші довгострокові зобов'язання 15
15
Довгострокові забезпечення 15
20
Довгострокові забезпечення витрат 15
персоналу 21
Цільове фінансування 15
25
Благодійна допомога 15
26
Страхові резерви 15
30
У т.ч :

Резерв довгострокових зобовязань 15

31
Резерв збитків або резерв належних 15
виплат 32
Резерв незароблених премій 15
33
Інші страхові резерви 15
34
Інвестиційні контракти 15
35
Усього за розділом ІІ 43
0
ІІІ Поточні зобов'язання і
забезпечення
Короткострокові кредити банків 16
00
Векселі видані 16
05
Поточна кредиторська заборгованість
за:
Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 довгостроковими зобовязаннями 16
10
товари, роботи, послуги 16
15
розрахунками з бюджетом 16
20
в тч.ч з податку на прибуток 16
21
розрахунками зі страхування 16
25
розрахунками з оплати праці 16
30
за одержаними авансами 16
35
за розрахунками з учасниками 16
40
з внутрішніх розрахунків 16
45
за страховою діяльністю 16
50
Поточні забезпечення 16
60
Доходи майбутніх періодів 16
65
Відстрочені комісійні доходи від 16
перестраховиків 70
Інші поточні зобов'язання 16
90
Усього по розділу IІІ 16
95
ІV Зобов'язання, повязані з 17
необоротними активами, 00
утримуваними для
V Чиста вартість активів 18
недержавного пенсійного фонду 00

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 Баланс 19
00

ІІ. Оцінка проведених процедур стосовно залишків на початок

періоду
№ Питання для розгляду Результат виконання
п/п
1 Впевнитися що процедури, що
були проведені стосовно
залишків на початок періоду
дають змогу отримати високий
рівень впевненості щодо їх
достовірності.
2 На підставі ознайомлення
останньої фінансової звітності,
якщо вона є, та звіту щодо неї
попереднього аудитора, якщо
мала місце модифікація думки,
оцінити вплив питання, яке
призвело до модифікації, під час
оцінки рииків суттєвого
викривлення у фінансовій
звітності поточного періоду
відповідно до вимог МСА315
3 Якщо думка попереднього
аудитора щодо фінансової
звітності попереднього періоду
містить модифікацію думки, чи
така модифікація залишається
суттєвою для фінансової звітності
поточного періоду, та чи
потрібна модифікація думки
щодо фінансової звітності
поточного періоду відповідно до
вимог MCA 705 та MCA 710?
4 Якщо проведені процедури не
дають високого рівня впевненості
(або зовсім не проводились) -
модифікувати відповідним чином
Аудиторський висновок, додавши
Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 параграф з висловленням умовно-
позитивної думки.

Висновок: Залишки на початок періоду, що перевіряється, відповідають

залишкам на кінець попереднього періоду, модифікація висновку, що до
даного питання не потрібна.
Аудиторська фірма__________________________ 3.1.1 Підприємство
_____________________
Код ЄДРПОУ
Період
Договір
Виконавець
КЯ

Тест внутрішнього контролю основних засобів

№ Зміст питання. Так Ні Інфор Примітки
мація
п/ відсут
п ня
(Н/П)

1 Чи є на підприємстві основні
засоби:
- власні;

- на відповідному зберіганні;

- в ремонті;

- передані в операційну оренду;

- прийняті в операційну оренду;

- передані у фінансовий лізинг;

- прийняті на підставі
фінансового лізингу.
2 Чи на кожен інвентаризаційний
об'єкт основних засобів
виписується інвентарна картка
3 Чи проставляються інвентарні
Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 номери основних засобів у
первинних документах. Які
служать підставою для
прийняття до обліку або зняття з
обліку об’єктів основних засобів
4 Чи створена на підприємстві
спеціальна постійна комісія щодо
необоротних активів (прийняття
до обліку, списання)
5 Чи проведена класифікація
основних засобів
6 Чи відповідає класифікація
основних засобів П(С)БО,
(МСФЗ) та Обліковій політиці
7 Чи проводилась інвентаризація
основних засобів:
- при встановленні фактів
крадіжок, зловживань,
псування;
- при зміні матеріально
відповідальних осіб
- перед складанням річного
звіту;
- при зміні керівництва.

8 Чи підлягають інвентаризації зі
складанням окремого опису
основні засоби, які знаходяться:
- в оренді;

- на відповідальному зберіганні.

9 Чи проводиться переоцінка до
справедливої вартості
основних засобів
10 Чи відповідає метод
нарахування амортизації
концептуальній основі та
обліковій політиці
Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

11 Чи змінювалися методи
нарахування амортизації
основних засобів протягом
поточного періоду
12 Чи призупиняється нарахування
амортизації основних засобів на
період перебування об'єкту на
реконструкції, модернізації,
добудові, дообладнанні,
консервації
13 Чи є у складі основних засобів
повністю зношені основні засоби
14 Чи збільшується вартість
основних засобів у зв'язку з
витратами на їх покращання,
реконструкція, модернізація,
добудування
15 Чи зменшений додатковий
капітал на суму дооцінки
основних засобів, списаних з
балансу
16 Чи було тимчасове виведення з
експлуатації основних засобів у
зв'язку з капітальним ремонтом,
реконструкцією, модернізацією,
консервацією
17 Чи було вибуття основних
засобів шляхом:
- реалізації;

- безкоштовної передачі;

- внеску до статутного капіталу

іншого підприємства;
- обміну;

Арк.

Змн.
-Арк. № докум.
ліквідації. Підпис Дат
18 Чи є основні засоби, по яких
існують обмеження
володіння та використання
19 Чи є основні засоби, які передані
під заставу
20 Чи є на балансі підприємства
основні засоби соціально
культурного призначення

Джерело інформації: облікова політика, накази, договори, інструкції, усне

обговорення

Висновок: Рівень надійності системи внутрішнього контролю основних засобів

знаходиться на прийнятному рівні

Аудиторська фірма______________________
Підприємство
Код ЄДРПОУ
Період
Договір
Виконавець
КЯ

Тест внутрішнього контролю капітальних інвестицій

№ Зміст питання. Так Ні Інфор Примітки
мація
п/ відсут
п ня
(Н/П)

1 Чи ведеться облік ТМЦ, що Х

відносяться до капітальних
інвестицій за відповідальними
особами?
2 Чи групуються витрати на Х

капітальні інвестиції за Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

 кожним конкретним активом
3 Чи відповідає зберіганняТМЦ, Х
що відносяться до капітальних
інвестицій вимогам щодо
належного зберігання (охорона,
протипожежні заходи,
технологічні умови тощо)
4 Чи ведеться облік Кап.інв. за Х
відповідальними особами?
5 Чи проводилась інвентаризація Х
капітальних інвестицій
6 Чи затверджує керівник Х
підприємства протокол
інвентаризаційної комісії?
7 Чи відображається в обліку Х
результат інвентаризації
8 Чи було вибуття капітальних Х
інвестицій шляхом:
- реалізації; Х

- безкоштовної передачі; Х

- внеску до статутного капіталу Х

іншого підприємства;
- обміну; Х

- ліквідації. Х

9 Чи є ТМЦ, що відносяться до Х
капітальних інвестицій, по яких
існують обмеження володіння та
використання
10 Чи є ТМЦ, що відносяться до Х
капітальних інвестицій, які
передані під заставу

Арк.
Джерело інформації: облікова політика, накази, договори, інструкції, усне
обговорення
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
Висновок: Рівень надійності системи внутрішнього контролюкапітальних
інвестицій знаходиться на прийнятному рівні

Аудиторська фірма Аудит Адванс 3.6.1 Підприємство “Відділ освіти, молоді

та спорту, культури, туризму
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір № 258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І.
КЯ Галайчук У.І.

Тест внутрішнього контролю запасів

№ Зміст питання Так Ні Нема Примітки
є
п/ потреб
п и
(Інфор
мація
відсутн
я)

Виробничі запаси

1 Чи зберігаються запаси у
складських приміщеннях
2 Чи відповідає зберігання
запасів вимогам щодо
належного зберігання (охорона,
протипожежні заходи,
технологічні умови тощо)
3 Чи ведеться облік за
відповідальними особами?
4 Чи укладено договори про
матеріальну
відповідальність?
5 Чи використовуються документи

стандартних форм
Арк.
(пронумеровані і завірені)
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
6 Чи проводились інвентаризації
 запасів:
- планові;

- позапланові?

7 Чи були за результатами
інвентаризації виявлені
відхилення фактичних залишків
запасів від даних
бухгалтерського обліку:
- надлишки;

- нестачі?

8 Чи оформлені результати
інвентаризації
відповідними типовими
документами?
9 Чи затверджує керівник
підприємства протокол
інвентаризаційної комісії?
10 Чи відображається в обліку
результат інвентаризації
11 Чи були виявлені протягом року
списання запасів з причин:
- розкрадання;

- зловживання;

- псування;

- позавиробничого витрачання?

12 Чи списувались протягом звітного

періоду запаси за природним
убутком або псуванням при
зберіганні
13 Чи є інструкція з процесу
отримання та

оприбуткування запасів?
Арк.
14 Чи здійснюється відпуск запасів зі
Змн. складу
Арк. тільки
№ докум. приПідпис
наявності
Дат
 дозволу відповідних посадових
осіб?
15 Чи є запаси, що передані за
договорами:
- консигнації;

- комісії;

- доручення?

16 Чи встановлені ліміти відпуску

запасів зі складу у
виробництво?
17 Чи здійснюється звірка за
відпуском запасів на підставі
лімітно-забірних карт з
документами на витрачання
18 Як обліковуються транспортно-
заготівельні витрати:
- у складі запасі;

- на відкритому аналітичному
рахунку до рахунку запасів?
19 Чи проводилась переоцінка запасів:

- уцінка;

- дооцінка в межах суми

попередньої уцінки?
20 Чи є запаси, які знаходяться в
дорозі?
21 Чи є запаси, які знаходяться у
заставі?
Малоцінні та швидкозношувані

предмети (МШП)
Арк.
1 Чи ведеться аналітичний облік
Змн. МШП?
Арк. № докум. Підпис Дат
2 Чи ведеться кількісний
облік, переданих в
експлуатацію МШП:
- за місцями експлуатації;

- за відповідальними особами?

3 Чи проводиться з метою
посилення контролю
маркування за збереженням
МШП маркування
спеціального одягу, взуття,
інвентарю?
4 Чи проводилась інвентаризація
МШП?
5 Чи були за результатами
інвентаризації МШП:
- надлишки;

- нестачі?

6 Чи були виявлені протягом року

списання МШП з причин:
- нестач;

- втрат від псування?

Готова продукція

1 Чи існує контрольно-відпускна
система готової продукції?
2 Чи містять залишок готової
продукції у собі:
- основну продукцію;

- побічну продукцію;

- супутню продукцію?

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

3 Чи проводилась інвентаризація
готової продукції?
4 Чи були виявлені під час
проведення інвентаризації готової
продукції:
- нестачі;

- надлишки;

- псування;

- знецінення?

5 Чи складаються калькуляції
собівартості продукції:
- планові;

- фактичні?

6 Чи використовувалась власна
продукція для внутрішніх
потреб та для потреб
соціально культурного
призначення?
7 Чи мав місце у поточному році
брак у виробництві?
8 Чи ведеться аналітичний облік
браку за видами виробництва?
Товари

1 Яка визначена "одиниця"

бухгалтерського обліку товарів:
- найменування;

- однорідна група?

2 Чи ведеться аналітичний облік

товарів в бухгалтерії:

- у вартісному вираженні;

- у розрізі відповідальних осіб? Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

3 Чи забезпечується окреме
 зберігання товарів:
- отриманих, але ще не
прийнятих за кількістю та
якістю товарів;
- що пройшли перевірку, але
не відповідають
встановленим вимогам?

4 Чи прийнята на підприємстві
система підтвердження замовлень
на отримання товарів?
5 Чи складаються акти на
браковані або не
укомплектовані за
кількістю партії товарів?
6 Чи проводилась інвентаризація
товарів?
7 Чи були виявлені під час
проведення інвентаризації
товарів:
- нестачі;

- надлишки?

8 Чи проводиться перевірка
строків придатності товарів?
9 Чи були випадки відвантаження
товарів зі складу без дозволу
уповноважених посадових осіб?
10 Чи проводились операції з
товарами за наступними
договорами:
- комісії;

- консигнації;

- бартеру; Арк.

Змн. -Арк.
експорту та імпорту;
№ докум. Підпис Дат
 - відповідального зберігання?

11 Чи здійснюється облік товарів у

роздрібній торгівлі з урахуванням
торгівельної націнки?
12 Чи встановлена система
знижок на товари, які
надаються покупцям?
13 Чи відбувається розподіл
транспортно-заготівельних витрат
з використанням:
- середнього відсотку;

- прямим шляхом?

Джерело інформації: облікова політика, накази, договори, інструкції, відомості

інвентаризації, усне обговорення

Висновок: Надійність системи внутрішнього контролю щодо запасів

знаходиться на середньому рівні

Аудиторська фірма______________________ 3.7.1 Підприємство

_______________________
Код ЄДРПОУ
Період
Договір
Виконавець
КЯ
Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості
№ Зміст питання Так Ні Інфо Примітки
рмаці
п/ я
п відсу
тня

1 Чи зареєстровано в обліку
операції відвантаження товарів і
виставлено по даних операціях
Арк.
рахунки?
2Змн. Чи
Арк. № докум.
зареєстровано Підпис Дат
всі отимані
 аванси за період, що
перевіряється?
3 Чи звіряються кількість на
відвантаження товарів
(продукції) з кількістю, на
які виставлені рахунки
4 Рахунки-фактури:

- ціни та кількість поставленої

продукції порівнюються з
договорами по контрагентах?
- перераховуються на
арифметичну точність?
- порівнюються з документацією
по відвантаженню?
- погоджуються з затвердженими
прескурантами?
5 Чи ведеться на підприємстві:

- журналу реєстрації виписки

рахунків;
- журналу реєстрації виписки
накладних на
відвантаження;
- журналу реєстрації договорів;

- журналу реєстрації претензій.

6 Аналітичний облік заборгованості

ведеться в розрізі:
- дебітора (по загальній сумі);

- кожному відвантаженню;

- договору.

7 Чи звіряється аналітичний облік

дебіторів з синтетичним?
8 Чи на всі поверненні товари та
визнані претензії покупців Арк.

зроблено відповідні виплати та

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
записи в обліку
9 Чи класифікується
заборгованість за терміном
оплати та чи регулярно
простежується стан даної
заборгованості?
1 Чи зареєстровано бухгалтером
0 рахунки в одному і тому
самому обліковому періоді, що
і здійснення поставки?
1 Чи відповідають грошові
1 надходження балансовим
рахункам по відповідних
дебіторах?
1 Чи періодично оцінюється
2 адекватність резерву сумнівних
боргів по рахунках
відповідальною особою
1 Чи обмежений доступ до
3 аналітичних записів по
дебіторській заборгованості
тими особами, яким
необхідний такий доступ у
рамках службових обов'язків
1 Чи проводиться інвентаризація
4 розрахунків з дебіторами
1 Чи складаються акти звірки:
5
- на дату інвентаризації;

- перед виставленням претензій.

1 Чи існує на підприємстві ДЗ,

6 забезпечена векселями
1 Чи використовуються в
7

розрахунках взаємозаліки?
1 Чи завжди вчасно
8 виписуються документи
на відвантаження і Арк.

передаються в
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
бухгалтерію
1 Чи існує наказ про надання
9 права підпису визначеним
співробітникам на
відвантажувальних документах

2 Чи проводиться аналіз фактів

0 оплати і відвантаження по
виписаних рахунках:
- ким;

- з якою періодичністю;

- у якому документі
відображаються результати
аналізу.
2 Чи проводиться аналіз
1 заборгованості за терміном
позовної давності, що минув
(з якою періодичністю)
2 Хто несе відповідальність за
2 несвоєчасне погашення ДЗ
покупцями
2 Чи списувалася ДЗ на витрати
3
2 Чи переносилася ДЗ на інші
4 рахунки

Джерело інформації: облікова політика, накази, договори, інструкції, відомості

інвентаризації, усне обговорення

Висновок: Система внутрішнього контролю розрахунків з дебіторами знаходиться на

середньому рівні. …
Аудиторська фірма______________________ 3.9.1 Підприємство
_________________________
Код ЄДРПОУ
Період Арк.
Договір
Виконавець
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

КЯ
 Тест внутрішнього контролю грошових коштів
№ Зміст питання. Так Ні Інфо Примітки
рмаці
я
відсу
тня

Каса в національній валюті

1 Наявність договору з касиром
на повну матеріальну
відповідальність
2 Наявність сейфу для
збереження грошей та
еквівалентів грошових
коштів
3 Касова книга
пронумерована,
прошнурована й опечатана
у встановленому порядку
4 Чи реєструються належним
чином прибуткові та
видаткові ордери
5 Ліміт каси

6 Дотримання касиром ліміту

залишку каси контролюється
головним бухгалтером
(бухгалтером)
7 Цільове використання коштів,
отриманих у банку,
контролюється головним

бухгалтером (бухгалтером)
8 Повнота здачі депонованих
сум у банк
контролюється головним
бухгалтером (бухгалтером)
9 Продаж послуг (продукції) за Арк.
готівку здійснюється з
Змн. застосуванням:
Арк. № докум. Підпис Дат
 a) реєстратора розрахункових
операцій;
b) книги обліку розрахункових
операцій;
c) прибуткових ордерів (у касі
підприємства)
1 Здача готівкової виручки
0 здійснюється:
a) у касу банку

b) інкасаторською службою

c) підприємству зв'язку

1 Платіжні відомості і касові

1 ордери формуються:
a) автоматизовано;

b) касиром вручну

1 Доступ до комп'ютерного
2 обліку операцій з коштами
мають тільки особи, яким
необхідний такий доступ у
рамках службових обов'язків
1 Наявність дозволу на
3 розміщення об'єкта торгівлі
(побутових послуг)
1 Наявність патенту при
4 здійсненні діяльності, що
підлягає патентуванню

Висновок: рівень внутрішнього контролю щодо готівкових операцій в

національній валюті знаходиться в задовільному стані.
Каса в іноземній валюті
1 Наявність окремих касових
книг для обліку готівки у
різних валютах
2 Регістри з обліку касових
Арк.
операцій в іноземній
Змн. валюті
Арк. формуються:
№ докум. Підпис Дат
 a) автоматизовано;

b) касиром вручну

3 Облік касових операцій

ведеться в двох валютах:
національній та валюті
розрахунку
4 Своєчасність і повнота
повернення валюти в касу
контролюється головним
бухгалтером (бухгалтером)

5 Перерахунок готівки в
іноземній валюті для
відображення в національній
валюті здійснюється з
використанням курсу НБУ на
дату операції
Висновок: готівкові операції з іноземною валютою відсутні

Тест внутрішнього контролю безготівкових розрахунків

№ Зміст питання. Так Ні Інфо Примітки.
рмаці
я
відсу
тня

Поточний рахунок в нац. валюті

1 Доручення на перерахування
грошей з рахунка в нац.
валюті подаються :
- на паперових носіях

- в електронному вигляді так

(Клієнт-Банк)
2 Право підпису на так Арк.
банківських документах
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
(електронного підпису):
 - має винятково керівник

- делеговане іншим посадовим так

особам
3 Наявність суцільної реєстрації
платіжних доручень
4 Банківські виписки з так
додатками групуються і
підшиваються в
хронологічному порядку
5 Доступ до комп'ютерного так
обліку операцій з руху
коштів мають тільки особи,
яким необхідний такий
доступ у рамках службових
обов'язків
Висновок: рівень внутрішнього контролю щодо безготівкових операцій в
національній валюті знаходиться в задовільному стані.
Поточний рахунок в іноземній валюті
1 Право підпису на
банківських документах
в іноземній валюті:
- має винятково керівник

- делеговано іншим посадовим

особам
2 Наявність окремих

синтетичних регістрів для

обліку коштів у різних
валютах
3 Наявність суцільної
реєстрації платіжних
доручень на перерахування
коштів в інвалюті
4 Банківські виписки з Арк.
додатками групуються і
Змн. підшиваються
Арк. № докум. в Підпис Дат
 хронологічному порядку
5 Облік руху коштів в
іноземній валюті ведеться в
двох валютах: валюті
розрахунків і національній
валюті
6 Перерахунок залишку коштів
в іноземній валюті для
відображення в національній
валюті здійснюється за
курсом НБУ на дату звіту
7 У звітному періоді
надходила виручка в
іноземній валюті
8 У звітному періоді
здійснювалися операції з
продажу іноземної
валюти
9 Наявність замовлень на
продаж іноземної валюти
Висновок: безготівкові операції в іноземній валюті відсутні

Джерело інформації: облікова політика, накази, договори, інструкції, відомості

інвентаризації, усне обговорення

Аудиторська фірма______________________ 3.10.1 Підприємство

__________________________
Код ЄДРПОУ
Період
Договір
Виконавець
КЯ
Тест внутрішнього контролю кредиторської заборгованості
№ Зміст питання Так Ні Інфо Примітки Арк.
рма
п/
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
ці я
п
 відс
утня

1 Чи звіряються дані облікових так

регістрів по КЗ з даними
Головної книги (Оборотної
відомості)?
2 Чи проводяться оплати
заборгованісті згідно термінів
за договорами?
3 Чи складаються та
підписуються акти звіряння
у кредиторів систематично?
4 Замовлення на закупівлю і
прибуткові документи
оформляються в порядку
послідовності?
5 Укладені договори
підтверджуються відповідним
чином санкціонованими і
затвердженими зверненнями до
керівництва?
6 Рахунки-фактури:

- ціни та кількість поставленої

продукції
порівнюються з договорами по
контрагентах?

- перераховуються на
арифметичну точність?
- порівнюються з
документацією щодо
отриманого замовлення?
7 Чи ведеться на підприємстві:

- журнал реєстрації отриманих

рахунків;
- журнал реєстрації договорів. Арк.

8
Змн. Аналітичний
Арк. № докум.облік
Підпис Дат
 заборгованості ведеться в
розрізі:
- кредитора (по загальній сумі);

- договору.

- розрахункового документа.

9 Чи звіряється аналітичний облік

по КЗ з синтетичним?
10 Чи зареєстровано
бухгалтером рахунки в
одному і тому самому
обліковому періоді, що і
здійснення операцій з
контрагентами?
11 Чи обмежений доступ до
аналітичних записів по
постачальниках і
кредиторській заборгованості
тими особами, яким
необхідний такий доступ у
рамках службових обов'язків
12 Щомісячні обороти по
рахунках постачальників
періодично перевіряються
відповідною особою на
предмет прострочених
одиниць?

13 Чи використовуються в
розрахунках взаємозаліки?
14 Чи проводиться перевірка так
правильності оформлення
документів на одержання і
своєчасне надання їх у
бухгалтерію?
15 Чи проводиться аналіз фактів
оплати і отримання
замовлень по виписаних Арк.
рахунках:
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
- ким;
 - з якою періодичністю;

- у якому документі
відображаються результати
аналізу.
16 Чи відноситься
протермінована (більше 3-х р)
КЗ на доходи?
17 Чи переносилася КЗ на інші
рахунки

Джерело інформації: облікова політика, накази, договори, інструкції, відомості

інвентаризації, усне обговорення

Висновок: Система внутрішнього контролю за розрахунками по

кредиторській заборгованості знаходиться на середньому рівні. …

Аудиторська фірма Аудит Адванс 3.11.1 Підприємство “Відділ освіти,

молоді та спорту, культури, туризму
Код ЄДРПОУ 43930616
Період 2022 рік
Договір №258 від 25.03.2023
Виконавець Жолоб Н.І.

КЯ Галайчук У.І.
Тест внутрішнього контролю з обліку кредитів банків
№ Зміст питання. Так Ні Інфо Примітки
рмац
п/ ія
п відсу
тня

1 Чи ведеться аналітичний облік

позик за позикодавцями
(банками) в розрізі кожного
кредиту (позики) окремо та за Арк.
строками погашення кредиту
Змн. (позик)
Арк. № докум. Підпис Дат
2 Чи звіряється аналітичний
облік кредитів банків з
синтетичним
3 Чи передбачено
погодження (рішення)
керівництва (Власників) на
отримання кредиту, позики
4 Чи відповідає мета
використання кредитів та інших
боргових зобов'язань їх
договірним умовам.
5 Чи порушуються умови
договорів, терміни погашення
6 Чи застосовувалися штрафні
санкції (пеня) кредиторами
при порушенні Товариством
договірних зобов'язань
7 Чи дисконтуються зобов'язання
за кредитом

Джерело інформації: облікова політика, накази, договори, інструкції,

відомості інвентаризації, усне обговорення

Висновок:

Аудиторська фірма______________________ 3.16.1 Підприємство

_______________________________
Код ЄДРПОУ
Період
Договір
Виконавець
КЯ

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

Тестування внутрішнього контролю власного капіталу

 Питання для розгляду Так Ні Не Примітк
потріб и
но
Чи відповідає розмір статутного
капіталу зареєстрованому розміру
та законодавчим документам?
Чи відбувалось в
бухгалтерському обліку
збільшення (зменшення)
статутного капіталу тільки після
внесення змін до установчих
документів?
Чи дозволяє аналітичний облік
отримувати інформацію про
учасників, їх частку володіння в
статутному капіталі, зміни в
власному капіталі?
Для акціонерних Товариств

Чи має Товариство акції:

- прості

- привілейовані?

Чи проводилась емісія акцій в

звітному періоді?
Чи відбувався викуп власних
акцій:
- за номінальною вартістю

- вище номінальної вартості;

- нижче номінальної вартості?

Чи відбувалась реалізація власних

викуплених акцій:
- за номінальною вартістю

- вище номінальної вартості; Арк.

Змн. -Арк.
нижче№номінальної
докум. вартості?
Підпис Дат
 Чи розкриває організація
приведену нижче інформацію по

кожному класу акціонерного

капіталу (або по кожній категорії
доль участі в капіталі - для
організації, що не має
акціонерного капіталу) :
- кількість акцій, дозволених до
випуску;
- кількість випущених і повністю
сплачених акцій, а також
випущених, але не сплачених
повністю;
- номінальну вартість акції або вказівку на
відсутність номінальної вартості;
- звіряння кількості акцій в
зверненні на початок і кінець

періоду;
- права, привілеї і обмеження, що
встановлюються по кожному
класу акцій, включаючи
обмеження по розподілу
дивідендів і поверненню капіталу;
- акції організації, що
утримуються самою
організацією або її дочірніми
або залежними
організаціями(«власні викуплені
акції»);
- акції, зарезервовані для випуску Арк.

по опціонах і договорах на продаж

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
акцій з вказівкою відповідних
 умов і сум.
Використання прибутку та інше

Чи затверджується сума
розподілу прибутку в
передбаченому Статутом
порядку?
Чи було використання прибутку за
напрямами:
- нарахування дивідендів;

- виплата за облігаціями;

- відрахування до резервного
капіталу;
- інше?

Чи розкриває організація характер

і мету кожного резерву у рамках
власного капіталу.
Чи використовується сума
резервного капіталу на:

- покриття непередбачених
збитків;
- виплати дивідендів за
непривілейованими акціями?
Чи були виявлені в поточному
періоді помилки минулих років?
Аналітичний облік неоплаченого
капіталу ведеться за:
- видами розміщення неоплачених
акцій;
- за кожним засновником?

Чи розкриває організація
Арк.
наступне на основі інформації,
Змн. що
Арк.надається
№ докум.для внутрішнього
Підпис Дат
користування ключовому
 управлінському персоналу :
- якісну інформацію про цілі,
політику і процедури управління
капіталом, включаючи (але не
обмежуючись цим) :
- коротку кількісну інформацію
про те, що
враховується в якості капіталу;
- зміни, що сталися з минулого
періоду;
- чи дотримувалася
організація впродовж періоду
зовнішні вимоги, що
пред'являються до капіталу,
застосовані до цієї
організації;
- якщо організація не
дотримувалася зовнішніх вимог,
що пред'являються до капіталу, які
застосовні до організації, то
необхідно розкрити наслідки цього
недотримання.

Джерело інформації: облікова політика, накази, договори,

інструкції, відомості інвентаризації, усне обговорення

ВИСНОВОК: При тестуванні внутрішнього котролю ВК порушень не

виявлено.

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

Аудиторська фірма______________________ 4.1 Загальний план
Підприємство ________________________________
Код ЄДРПОУ
Період
Договір

Виконавець
КЯ

Повідомлення інформації
з питань аудиторської перевірки (МСА 260)
1. ІДЕНТИФІКАЦІЯ ОСІБ, ЯКИМ НЕОБХІДНО ПОВІДОМИТИ
ІНФОРМАЦІЮ З ПИТАНЬ АУДИТУ
1.1. Управлінський персонал

Управлінський персонал (Management) – фізична особа

(особи), що наділені виконавчими повноваженнями за
ведення операційної діяльності суб’єкта господарювання.
Для деяких суб’єктів господарювання в певних юрисдикціях
до складу управлінського персоналу входять дехто з тих
або всі, кого наділено найвищими повноваженнями,
наприклад члени керівного органу або власник-керівник.
1.2. Ті хто наділені найвищими
повноваженнями
Арк.
Ті, кого наділено найвищими повноваженнями (Those
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
charged with governance) – фізична особа (особи) чи
організація (організації) (наприклад, установа, що
виконує функції довіреної особи), які відповідають за
нагляд за стратегією суб’єкта господарювання і
зобов’язаннями, пов’язаними із підзвітністю суб’єкта
господарювання. Така відповідальність охоплює також
нагляд за процесом
фінансового звітування. Для деяких суб’єктів
господарювання в деяких юрисдикціях, до складу тих, кого
наділено найвищими повноваженнями можуть входити
члени ради керуючих суб’єкта господарювання в
приватному чи державному секторі або власник керівник.
1.3. Чи співпадають в організації ті
хто наділені найвищими
повноваженнями та управлінський
персонал (Чи усі ті, кого наділено
найвищими повноваженнями,
беруть участь в управлінні
суб’єктом господарювання)?

2. КОНТРОЛЬНИЙ ПЕРЕЛІК ПОВІДОМЛЕННЯ ІНФОРМАЦІЇ УПРАВЛІНСЬКОМУ

ПЕРСОНАЛУ
Питання МСА Від Поси Коментар
пов лання
ідь
(Та
к/Н
і)

Наступні питання повинні бути повідомлені управлінському персоналу:

1. Чи ідентифікували 265 так

ми під час проведення
аудиту недоліки
внутрішнього
контролю?

2. В разі, якщо 265 так

відповідь на питання
вище «Так», чи
становлять такі Арк.
недоліки значні
недоліки
Змн. Арк. внутрішнього
№ докум. Підпис Дат
контролю? Значні
недоліки повинні бути
повідомлені у
письмовому вигляді.
Інші недоліки повинні
бути повідомлені
управлінському
персоналу письмово
або в усній формі
(якщо доречно).

Значний недолік внутрішнього контролю – недолік або поєднання

недоліків внутрішнього контролю, які, за професійним судженням
аудитора, є досить важливими, щоб заслуговувати на увагу тих,
кого наділено найвищими повноваженнями.

3. Інші питання, які виникли під час

аудиту, що можуть мати інтерес з боку
органу управління. Наприклад:

• Погляд на значущі 260 так

якісні питання
(наприклад, чи
застосовані облікові
політики та оцінки є
прийнятними)

• Значні труднощі, 260 ні

що виникли під час
аудиту
• Інші питання, 260
які є важливими
для процесу
нагляду за
фінансовим
звітуванням
• Відкориговані 450 так
викривлення
• Невідкориговані 450 ні
викривлення (за
винятком тих, які є
явно незначними) і
причини відмови
управлінського
персоналу здійснити Арк.
корегування
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
фінансової звітності
• 450, 510 ні
Невідкориговані
викривлення,
пов’язані з
попередніми
періодами
• Очікувані 705 / 570 / 706
модифікації думки
незалежного
аудитора,
обставини і їх
пропонований
текст (включаючи
пояснювальні
параграфи, суттєву
невизначеність Етика ні
щодо
безперервності
діяльності, • Факти
і питання, що
стосуються
об’єктивності і

незалежності
аудитора.
4. Якщо були 240 ні
виявлені фактичне
або потенційне
шахрайство,
деталі цих питань.
Також інші
питання, пов’язані
з шахрайством.
5. Якщо має 250A ні
місце виявлене або
підозрюване
недотримання
ключових
законодавчих та
нормативних актів,
деталі цих питань.
Арк.

6. У випадках 720 ні
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
наявності суттєвої
невідповідності
або суттєвого
викривлення
ідентифікованого
в «Іншій
інформації»
(наприклад, звіт з
управління),
детальна
інформація про ці
питання.

Примітка. Повідомлення інформації тим, кого наділено

найвищими повноваженнями, якщо такі особи
відрізняються від управлінського персоналу, повинні
бути задокументовані в Розділі 3.

3. КОНТРОЛЬНИЙ ПЕРЕЛІК ПОВІДОМЛЕННЯ ІНФОРМАЦІЇ ТИМ, КОГО

НАДІЛЕНО НАЙВИЩИМИ ПОВНОВАЖЕННЯМИ

Примітка. В ситуації, колі ті, кого наділено найвищими

повноваженнями, не відрізняються від управлінського
персоналу, потреба в заповнені цього робочого документу
відсутня.
Питання МСА Ві Поси Коментар
дп ланн
ові я
дь
(Т
ак/
Ні)
Наступні питання повинні бути повідомлені тим, кого
наділено найвищими повноваженнями:
• Відповідальність 210 так
аудитора

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат

• Запланований час 260
та обсяг аудиту
(включаючи значні
ризики та підхід
аудитора до їх
розгляду,
застосування
концепції
суттєвості)
• Значні недоліки 265 ні
внутрішнього
контроля;
• Інші питання, які 260, 450, 510,
виникли під час 705, 706,
аудиту, що Етика
можуть мати
інтерес з боку
органу
управління;
• Деталі 260 ні
фактичного або
підозрюваного
шахрайства;
• Недотримання 250 ні
ключових

законодавчих та
нормативних
актів;
• Суттєве 720 ні
викривлення «Іншої
інформації».

На додаток до питань, зазначених в РД «Контрольний

перелік повідомлення інформації управлінському
персоналу», наступна інформація повинна бути
повідомлена тим, кого наділено найвищими Арк.
повноваженнями:
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
1. Інші питання, ні
які виникли під
час аудиту, що
можуть мати
інтерес з боку
органу управління:
• Значущі питання, 260 ні
які обговорювалися
або були
предметом
листування з
управлінським
персоналом
• Письмові 260 так
запевнення, які
були запрошені у
управлінського
персоналу
2. Шахрайство, 240 ні
пов’язане з
управлінським
персоналом
(обговорити
перегляд
аудиторського

підходу),
працівниками чи
іншими сторонами,
у випадку коли
шахрайство
пов’язане з
суттєвим
викривленням
фінансової
звітності.
3. Якщо аудитор 505
отримує
необґрунтованим
відмову
управлінського Арк.

персоналу щодо
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
отримання
зовнішнього
підтвердження
або
альтернативних
доказів не існує.
4. Значущі 550
питання, які
виникли під час
аудиту, які
стосуються
пов’язаних сторін.
5. Події або умови 570
(включаючи значну
затримку в
затвердженні
фінансової
звітності), які
можуть викликати
сумніви у здатності
компанії
продовжувати свою
діяльність на
безперервній
основі (включаючи
випадки існування
суттєвої

невизначеності,
прийнятність
облікової оцінки та
розкриттів у
фінансовій
звітності).
6. Виконання 260
аудитором вимог,
що стосуються
незалежності і інші
питання, які можуть
обґрунтовано
вплинути на
незалежність та
заходи, які були
Арк.
здійсненні
аудитором
Змн. Арк.
для
№ докум. Підпис Дат
зменшення загроз
 незалежності до
прийнятного рівня
(при наявності
таких загроз) (для
суб’єктів
господарювання,
цінні папери яких
допущені до
організованих
торгів).

4. Шляхи повідомлення інформації

Примітка. Формат повідомлення. МСА260 вимагає
повідомляти значущі питання в письмовому вигляді у
випадках, коли за судженням аудитора усне повідомлення
може не достатнім.
1. У випадку прийняття рішення про повідомлення значущих
питань в письмовому вигляді вказати реквізити листа:

2. Отримати підписане Повідомлення та обговорити з його

відповідальним особам замовника. Зазначити всі
заперечення та пояснення керівництва.

Якщо вони суттєві – внести їх у "Пояснення

управлінського персоналу" (МСА 580):

3. Суттєві пояснення управлінського персоналу

Висновок: Під час проведення аудиту був здійснений

належний рівень повідомлення управлінського персоналу та
тих, кого наділено найвищими повноваженнями і
документування цих питань в робочій документації.
Аудиторська фірма______________________ 4.2 Підприємство
______________________ Арк.
Код ЄДРПОУ
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
Період
 Договір
Виконавець
КЯ

Оцінка викривлень ідентифікованих під час аудиту та підготовка аудиторського

звіту

1. Оцінка викривлень ідентифікованих під час аудиту

Стаття фінансової звітності Зміст Чи Необхідніст
(первинний документ/ невідповідності суттє ь
обліковий регістр) вий модифікації
вплив висновку
Найменування, №, дата Сума Випр на
(період) поми авлен
фінансо
лки ня ву
тис. (так/ звітніст
грн. ні) ь?
(так/ні)

Всього 0,00

Чи потрібна модифікація аудиторської

думки:
Обрати необхідний тип модифікації в разі
необхідності та його обґрунтування:

Характер питання, у Судження аудитора щодо

зв'язку з яким всеохоплюваності впливу чи
виникає необхідність можливого впливу на фінансову
Арк.
модифікації звітність
Змн. Арк. № докум. Підпис Дат
 Суттєвий, але Суттєвий і
не всеохоплюючий
всеохоплюючий
Фінансова думка із негативна думка
звітність містить застереженням
суттєві
ні ні
викривлення

Неможливість думка із відмова від надання

отримати достатні та застереженням думки
прийнятні
ні ні
аудиторські докази

3. Ключові питання аудиту

Чи обов’язкове розкриття ключових
питань аудиту
Чи прийнято рішення про
добровільне розкриття ключових
питань аудиту

При відповіді "ТАК" на хоча б одне з попередніх питань, слід

заповнити робочий документ "4.2-КП" 4. Пояснювальний

параграф та параграф з інших питань

Арк.

Змн. Арк. № докум. Підпис Дат