9BT dạng giải CASE: XĐ 4 rủi ro trong tình huống đưa ra và vai trò của KTV đối với

mỗi
loại rủi ro đó
ABC sản xuất đồ uống có ga như cola và nước chanh cũng như các loại nước giải khát
khác và cuối năm là 30 tháng 9 năm 2024. Bạn là người quản lý kiểm toán của XYZ và hiện đang
lên kế hoạch kiểm toán ABC. Bạn đã tham dự cuộc họp lập kế hoạch với đối tác tham gia kiểm
toán và giám đốc tài chính vào tuần trước và biên bản cuộc họp được hiển thị bên dưới. Bạn đang
xem xét những điều này như là một phần của quá trình chuẩn bị tài liệu chiến lược kiểm toán.
Biên bản cuộc họp lập kế hoạch cho kết quả giao dịch ABC
ABC đã mạnh mẽ trong năm nay và công ty dự báo doanh thu là 85 triệu đô la, tăng so
với năm trước. Công ty đã đầu tư đáng kể vào quy trình sản xuất cola và đồ uống có ga tại nhà
máy. Điều này dẫn đến chi phí 5 triệu đô la cho việc cập nhật, sửa chữa và thay thế một lượng
đáng kể máy móc được sử dụng trong quá trình sản xuất.
Khi mức độ sản xuất tăng lên, công ty đã mở rộng số lượng kho mà họ sử dụng để lưu trữ
hàng tồn kho. Nó hiện sử dụng 15 kho; một số thuộc sở hữu của ABC và một số được thuê từ bên
thứ ba. Sẽ có số lượng hàng tồn kho diễn ra tại tất cả 15 địa điểm này vào cuối năm.
Một sổ cái kế toán tổng hợp mới đã được giới thiệu vào đầu năm, với các hệ thống cũ và
mới được chạy song song trong khoảng thời gian hai tháng. Ngoài ra, ABC đã chi 4,5 triệu đô la
để phát triển một thương hiệu nước ngọt có ga mới. Công ty bắt đầu quá trình này vào tháng 7
năm 20X4 và sắp tung ra thị trường sản phẩm mới. Do doanh thu tăng, ABC gần đây đã tuyển
dụng một kiểm soát viên tín dụng mới để theo đuổi các khoản phải thu chưa thanh toán. Giám
đốc tài chính cho rằng không cần thiết phải tiếp tục duy trì trợ cấp cho các khoản phải thu và vì
vậy đã phát hành khoản trợ cấp đầu kỳ là 1,5 triệu đô la.
Giám đốc tài chính nói rằng có một vấn đề vào tháng Tư trong việc trộn nguyên liệu thô
trong quá trình sản xuất dẫn đến một lô lớn các sản phẩm cola có vị khác nhau. Một số sản phẩm
này đã được bán; Tuy nhiên, do khách hàng phàn nàn về hương vị, không có thêm doanh số bán
hàng nào của những mặt hàng này đã được thực hiện. Không có điều chỉnh nào được thực hiện
đối với việc định giá hàng tồn kho bị hư hỏng, vẫn sẽ được giữ với chi phí 1 triệu đô la vào cuối
năm. Như những năm trước, ban lãnh đạo của ABC sẽ được trả một khoản thưởng hàng năm
đáng kể dựa trên giá trị tổng tài sản cuối năm.
Bắt buộc: Sử dụng biên bản được cung cấp, xác định và mô tả BẢY rủi ro kiểm toán và giải
thích phản ứng của kiểm toán viên đối với từng rủi ro trong việc lập kế hoạch kiểm toán ABC
 Rủi ro kiểm toán
ABC đã phải chịu 5 triệu đô la để cập nhật,
sửa chữa và thay thế một lượng đáng kể máy
móc quy trình sản xuất. Nếu chi tiêu này có
tính chất vốn, nó phải được vốn hóa như một
phần của tài sản, nhà máy và thiết bị (PPE)
phù hợp với Tài sản, Nhà máy và Thiết bị IAS
16. Tuy nhiên, nếu nó liên quan nhiều hơn đến
sửa chữa, thì nó nên được chi phí cho báo cáo
lãi hoặc lỗ. Nếu chi tiêu không được phân loại
chính xác, lợi nhuận và PPE có thể thấp hơn
hoặc phóng đại.
Vào cuối năm, sẽ có số lượng hàng tồn kho
được thực hiện trong tất cả 15 kho. Không có
khả năng kiểm toán viên sẽ có thể tham dự tất
cả 15 lần kiểm kê hàng tồn kho và do đó họ
cần đảm bảo rằng họ có đủ bằng chứng kiểm
toán thích hợp đối với các kiểm soát kiểm kê
hàng tồn kho, tính đầy đủ và tồn tại của hàng
tồn kho đối với bất kỳ kho nào không được
truy cập
Hàng tồn kho được lưu trữ trong 15 kho; một
số thuộc sở hữu của ABC và một số thuê từ
bên thứ ba. Chỉ các kho hàng thuộc sở hữu
của ABC mới được bao gồm trong PPE. Có
nguy cơ phóng đại PPE và khai báo thiếu chi
phí thuê nếu ABC đã vốn hóa tất cả 15 nhà
kho
Một hệ thống sổ cái tổng hợp kế toán mới đã
được giới thiệu vào đầu năm và hệ thống cũ
được chạy song song trong hai tháng. Có nguy
cơ số dư mở bị khai sai và mất dữ liệu nếu
chúng không được chuyển từ hệ thống cũ một
cách chính xác. Ngoài ra, hệ thống sổ cái tổng
hợp kế toán mới sẽ yêu cầu tài liệu và các
kiểm soát đối với điều này sẽ cần phải được
kiểm tra
ABC đã chi 4,5 triệu đô la để phát triển một
thương hiệu đồ uống có ga mới. Chi phí này
là nghiên cứu và phát triển theo IAS 38 Tài
sản vô hình. Tiêu chuẩn yêu cầu chi phí
nghiên cứu phải được chi phí và chi phí phát
triển phải được vốn hóa như một tài sản vô
hình. Nếu ABC đã phân loại không chính xác
chi phí nghiên cứu là chi phí phát triển, có
nguy cơ tài sản vô hình có thể bị phóng đại và
chi phí bị khai báo thấp
Giám đốc tài chính của ABC đã quyết định
Phản ứng của KTV
Kiểm toán viên cần xem xét phân tích các chi
phí này để xác định việc phân chia vốn và chi
phí doanh thu, và cần tiến hành kiểm tra thêm
để đảm bảo rằng việc phân loại trong báo cáo
tài chính là chính xác
Kiểm toán viên nên đánh giá địa điểm kiểm
kê nào họ sẽ tham gia kiểm đếm. Đây sẽ là bất
kỳ hàng tồn kho vật liệu nào hoặc có lịch sử
lỗi đáng kể. Đối với những người không đến
thăm, kiểm toán viên sẽ cần xem xét mức độ
ngoại lệ được ghi nhận trong quá trình kiểm
đếm và thảo luận với Ban Giám đốc về bất kỳ
vấn đề nào phát sinh trong quá trình kiểm đếm
Kiểm toán viên nên xem xét tài liệu hỗ trợ cho
tất cả các kho có trong PPE để xác nhận
quyền sở hữu của ABC và để đảm bảo các tài
sản phi hiện tại không bị phóng đại
Kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra chi tiết
để xác nhận rằng tất cả các số dư đầu kỳ đã
được ghi nhận chính xác trong hệ thống sổ cái
tổng hợp kế toán mới. Họ nên ghi lại và kiểm
tra hệ thống mới. Họ nên xem xét bất kỳ báo
cáo quản lý nào đang chạy so sánh hệ thống
cũ và mới trong quá trình chạy song song để
xác định bất kỳ vấn đề nào với việc xử lý
thông tin kế toán
Có được bảng phân tích chi tiêu và thực hiện
thử nghiệm để xác định xem chi phí có liên
quan đến giai đoạn nghiên cứu hoặc phát triển
hay không. Thảo luận về việc xử lý kế toán
với giám đốc tài chính và đảm bảo nó phù hợp
với IAS 38
Kiểm tra biên lai tiền mặt sau cuối năm mở
 giải phóng số dư đầu kỳ là 1,5 triệu đô la để rộng và xem xét sổ cái các khoản phải thu cũ
trợ cấp cho các khoản phải thu vì ông cảm sẽ được thực hiện để đánh giá định giá và sự
thấy không cần thiết. Có một rủi ro là các cần thiết của một khoản trợ cấp cho các khoản
khoản phải thu sẽ được định giá quá cao, vì phải thu. Thảo luận với giám đốc về lý do giải
mặc dù có bộ điều khiển tín dụng, một số số phóng khoản trợ cấp mở cửa 1,5 triệu đô la
dư sẽ không thể thu hồi và do đó sẽ bị phóng cho các khoản phải thu
đại nếu không được cung cấp. Ngoài ra, do
hàng tồn kho bị hư hỏng, có nguy cơ khách
hàng từ chối thanh toán đầy đủ
Một lô lớn các sản phẩm cola đã bị hư hỏng Kiểm tra chi phí chi tiết và giá trị ròng có thể
trong quá trình sản xuất và sẽ tồn kho vào thực hiện được để đánh giá hàng tồn kho yêu
cuối năm. Không có sự điều chỉnh nào được cầu ghi lại bao nhiêu
thực hiện bởi ban quản lý. Việc định giá hàng
tồn kho theo Hàng tồn kho IAS 2 phải ở mức
thấp hơn chi phí và giá trị thuần có thể thực
hiện được. Do đó, có khả năng hàng tồn kho
này được định giá quá cao
Do sản phẩm cola bị hư hỏng, một số khách Xem xét phân tích doanh số bán hàng hóa bị
hàng đã khiếu nại. Có khả năng đối với bất kỳ hư hỏng và đảm bảo rằng chúng đã được xóa
hàng hóa bị hư hỏng nào đã bán, ABC sẽ cần chính xác khỏi doanh thu
hoàn lại tiền cho những khách hàng này.
Doanh thu có thể bị phóng đại nếu lợi nhuận
bán hàng không được ghi lại đầy đủ và chính
xác
Ban lãnh đạo của ABC nhận được một khoản Trong suốt quá trình kiểm toán, nhóm sẽ cần
tiền thưởng hàng năm đáng kể dựa trên giá trị phải cảnh giác với rủi ro này. Họ sẽ cần duy
tổng tài sản cuối năm. Có một rủi ro là ban trì sự hoài nghi chuyên môn và xem xét cẩn
quản lý có thể cảm thấy áp lực phải phóng đại thận các quyết định phán xét và so sánh việc
giá trị tài sản thông qua các phán quyết được điều trị với các năm trước
đưa ra hoặc thông qua việc sử dụng các điều
khoản phát hành

Dạng 2: TRẢ LỜI CÁC CÂU HỎI NGẮN

Bắt buộc
(d) Giải thích sự khác biệt giữa kiểm toán tạm thời và kiểm toán cuối cùng.
(e) Giải thích các thủ tục có khả năng được thực hiện trong quá trình kiểm toán tạm thời ABC và
tác động của nó đối với cuộc kiểm toán cuối cùng.
Trả lời: (d) Sự khác biệt giữa kiểm toán tạm thời và kiểm toán cuối cùng
 Kiểm toán tạm thời
Kiểm toán tạm thời là một phần của cuộc kiểm toán diễn ra trước cuối năm. Kiểm toán viên sử
dụng kiểm toán tạm thời để thực hiện các thủ tục khó thực hiện vào cuối năm vì áp lực thời gian.
Không có yêu cầu thực hiện kiểm toán tạm thời; Các yếu tố cần xem xét khi quyết định có hay
không bao gồm quy mô và độ phức tạp của công ty cùng với hiệu quả của kiểm soát nội bộ.
 Kiểm toán cuối kỳ
Cuộc kiểm toán cuối cùng sẽ diễn ra sau khi kết thúc năm và kết thúc với việc kiểm toán viên
hình thành và đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính cả năm phải kiểm toán. Điều quan trọng cần lưu
ý là ý kiến cuối cùng có tính đến các kết luận được hình thành ở cả kiểm toán tạm thời và cuối
cùng.
Trả lời: (e) Các thủ tục có thể được thực hiện trong quá trình kiểm toán tạm thời
Chúng bao gồm:
• Xem xét và cập nhật tài liệu của hệ thống kế toán tại ABC.
• Thảo luận với Ban Giám đốc về sự tăng trưởng gần đây và bất kỳ thay đổi nào khác trong hoạt
động kinh doanh đã xảy ra trong năm cho đến nay tại ABC để cập nhật sự hiểu biết của kiểm toán
viên về công ty.
• Đánh giá các rủi ro sẽ ảnh hưởng đến kiểm toán cuối cùng của ABC.
• Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với các chu kỳ giao dịch chính của ABC về bán hàng,
mua hàng và hàng tồn kho và kiểm soát tín dụng.
• Thực hiện các thủ tục cơ bản về các giao dịch lãi lỗ từ đầu năm đến nay và bất kỳ giao dịch
trọng yếu nào khác đã hoàn thành.
Trả lời: Tác động của kiểm toán tạm thời đối với kiểm toán cuối cùng
Nếu một cuộc kiểm toán tạm thời được thực hiện tại ABC, thì nó sẽ có tác động đến cuộc kiểm
toán cuối cùng và mức độ công việc được thực hiện sau khi kết thúc năm.
 Thứ nhất, vì một số thử nghiệm đã được thực hiện, sẽ có ít công việc được thực hiện tại
cuộc kiểm toán cuối cùng, điều này có thể dẫn đến kiểm toán ngắn hơn và báo cáo tài
chính đã được kiểm toán có thể có sẵn sớm hơn.
 Kết quả của thử nghiệm kiểm soát được thực hiện trong quá trình đánh giá tạm thời sẽ ảnh
hưởng đến mức độ thử nghiệm thực chất sẽ được thực hiện. Nếu các kiểm soát được thử
nghiệm đã được chứng minh là hoạt động hiệu quả, thì kiểm toán viên có thể giảm mức
độ kiểm tra cơ bản chi tiết cần thiết vì họ sẽ có thể đặt sự phụ thuộc vào các kiểm soát.
 Ngoài ra, nếu các thủ tục cơ bản được thực hiện tại cuộc kiểm toán tạm thời, thì chỉ có
giai đoạn từ kiểm toán tạm thời đến cuối năm mới được yêu cầu kiểm tra