GL VG 2023 12 Ea Penzugy Hallgatoknak 2

2023. 11. 01.
VÁLLALATI GAZDASÁGTAN
TIZENKETTEDIK ELŐADÁS ELŐADÓ:

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit
egyetemi docens

1 karpati.daroczi.judit@edutus.hu
2023. november 1.
Az előadás témakörei
A vállalat pénzügyi gazdálkodása,

Vagyon és pénzügyek
Költségek, kiadások, ráfordítások
1
2023. 11. 01.
VAGYON ÉS PÉNZÜGYEK
Eszközök és források
Éves beszámoló:
vagyoni,
pénzügyi és
jövedelmi helyzetéről és azok változásairól
a tényleges körülményeknek megfelelő képet kell
mutatnia.
VAGYON ÉS PÉNZÜGYEK
2
2023. 11. 01.
1. VAGYON
Vállalkozás vagyonának nyilvántartása:
▪ Bevételi nyilvántartás (pl. EVA, KATA)
▪ Pénztárkönyv vezetés (pl. e.v. többsége)
▪ Egyszeres könyvvitel (pl. nonprofitok egy része)
▪ Kettős könyvvitel ( minden más gazdasági társas

vállalkozás, pl. az összes kft, bt, rt, kv,
szövetkezet…)
▪ IFRS (egyelőre főleg választható)

5
KKV-MINŐSÍTÉS
- 3 mutatóból kettőnek kell megfelelni: Létszám és bevétel
vagy létszám és mérlegfőösszeg feltétel teljesülése esetén
- Kétéves szabály (két éven át kell teljesülnie oda vagy vissza
irányú átsoroláshoz)
Éves nettó
KKV Létszám Mérlegfőösszeg
és árbevétel vagy
besorolás (fő) (euró)
(euró)
Közép-
< 250 és ≤ 50.000.000 vagy ≤ 43.000.000
vállalkozás
Kisvállalkozás < 50 és ≤ 10.000.000 vagy ≤ 10.000.000
Mikrovállalkozás< 10 és ≤ 2.000.000 vagy ≤ 2.000.000
3
2023. 11. 01.
1.A. BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG

Éves elszámolás üzleti évről (január 1.- december 31.), május 31.-ig
kell leadni:
 Beszámolót bíróságra (e.v. nem). „A beszámolónak a vállalkozó

vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről és azok változásairól
megbízható és valós képet kell mutatnia”. A beszámoló írásos
jelentés, dokumentáció, a tájékoztatás eszköze, mely lehet :
 mikro-gazdálkodói egyszerűsített éves (korábban sajátos beszámoló),

 egyszerűsített éves beszámoló,
 éves beszámoló,
 konszolidált beszámoló,

 Adóbevallást önkormányzathoz (iparűzési adó)
7
 Adóbevallást adóhivatalhoz (társasági adó) – csak elektronikusan
BESZÁMOLÓ TÍPUSA
 A vállalkozó nem kötelezett könyvvizsgálatra, ha a vállalkozás

éves (vagy éves szintre arányosított)
 árbevétele két megelőző üzleti év átlagában nem haladja meg a 300
millió forintot
 és az üzleti évet megelőző két üzleti év átlagában az átlagosan
foglalkoztatottak száma nem haladja meg az 50 főt.
 Amennyiben egy vállalkozás nem kötelezett könyvvizsgálatra,

mikrogazdálkodói egyszerűsített beszámolót készíthet, ha két
egymást követő üzleti évben az alábbi három mutatóérték közül
kettő nem haladja meg a számvitelről szóló 2000. évi C törvény
szerinti határértékeket:
 a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot,

 az éves nettó árbevétel 200 millió forintot,
 a foglalkoztatottak átlagos statisztikai létszáma a 10 főt. 8
4
2023. 11. 01.
 Amennyiben az előző határértékeket túllépi de az alábbi 3

mutatóból kettőt nem ér el
 mérlegfőösszege az 1 200 millió forintot,
 éves nettó árbevétele a 2 400 millió forintot,
 az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma az 50 főt.
 Akkor egyszerűsített beszámolót készíthet
 Ha ezeket a határokat túllépi, akkor éves beszámoló

készítési kötelezettség terheli
 Konszolidált (összevont) beszámolási kötelezettsége

anyavállalatok esetén, ha 3 mutatóból kettő teljesül 2 év
átlagában:

 a mérlegfőösszeg a 6.000 millió forintot
 az éves nettó árbevétel a 12.000 millió forintot
 az átlagosan foglalkoztatottak száma a 250 főt 9
EGYSZERŰSÍTETT BESZÁMOLÓ - MÉRLEG

A) Mérleg: egy adott időpontban (dec.31.) bemutatja a vállalkozás
vagyonának összetételét (eszközök) és ezek finanszírozási forrását
(források).
- eFt-ban készül (100mrdFt mérleg főösszeg felett MFT)
- 2 egymást követő év dec.31.-i állapotú ( alakulástól kezdve
halmozottan) adatait tartalmazza (+1 oszlop módosítások)
- formailag „A” (eszközök szemben a forrásokkal) és
„B” (az eszközök és a források lejárat szerint) típusú lehet
- eszközök és források egyensúlyban vannak
- eszközök részei:
befektetett eszközök
forgóeszközök
elhatárolás
- források részei:
saját tőke
10
kötelezettségek
elhatárolás
10
5
2023. 11. 01.
MÉRLEG „A”: ESZKÖZÖK

Előző év(ek)
A tétel megnevezése
Sor-
Előző év (eFt) Tárgyév (eFt)
szám módosításai
a b c d e
1 A. Befektetett eszközök 3 328 0 4 454

2 I. IMMATERIÁLIS JAVAK 1 048 2 339
3 II. TÁRGYI ESZKÖZÖK 2 280 2 115
III
4 . BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK 0 0
5 B. Forgóeszközök 59 291 0 54 137
6 I. KÉSZLETEK 55 746 50 517
7 II. KÖVETELÉSEK 1 701 2 513
III
8 . ÉRTÉKPAPÍROK 0 0

9 IV. PÉNZESZKÖZÖK 1 844 1 107
10 C. Aktív időbeli elhatárolások 0 0
11 Eszközök összesen (A+B+C) 62 619 0 58 591

11
11
MÉRLEG „A”: FORRÁSOK

Előző év Előző év(ek) Tárgyév
Sorszám A tétel megnevezése (eFt) módosításai (eFt)
a b c d e
12 D. Saját tőke 6 329 0 6 302

13 I. JEGYZETT TŐKE 500 500
JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT
14 II. TŐKE (-) 0 0
15 III. TŐKETARTALÉK 0 0
16 IV. EREDMÉNYTARTALÉK 4 523 4 720
17 V. LEKÖTÖTT TARTALÉK 1 110 800
18 VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK 0 0
19 VII. ADÓZOTT EREDMÉNY 196 282
20 E. Céltartalékok 0 0
21 F. Kötelezettségek 56 290 0 52 289
22 I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK 0 0
23 II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 0 0
24 III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK 56 290 52 289
25 G. Passzív időbeli elhatárolások 0 0
26 Források összesen (D+E+F+G) 62 619 0 58 591

12
12
6
2023. 11. 01.
EGYSZERŰSÍTETT BESZÁMOLÓ -
EREDMÉNYKIMUTATÁS
b) Eredménykimutatás
- eFt-ban készül (100mrdFt mérlegfőösszeg
felett MFt-ban)
- 2 egymást követő év éves adatait
tartalmazza (+1 oszlop módosítások)
- formailag „A” összköltség típusú , vagy „B”
forgalmi költség típusú kimutatás
lehet
- 2 részben vezeti le az eredményt:

üzemi eredmény
pénzügyi eredmény
- adózás előtti eredmény adóalap 13
13
EREDMÉNYKIMUTATÁS „A”
Előző év(ek) Tárgyév
Sor-szám A tétel megnevezése Előző év (eFt) módosításai (eFt)
a b c d e
1 I. Értékesítés nettó árbevétele 106 179 0 141 524
2 II. Aktivált saját teljesítmények értéke 0 0 0
3 III. Egyéb bevételek 1 533 0 485
4 IV. Anyagjellegű ráfordítások 97 810 0 131 260
5 V. Személyi jellegű ráfordítások 7 054 0 8 299
6 VI. Értékcsökkenési leírás 1 350 0 850
7 VII. Egyéb ráfordítások 305 0 361
8 A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG
EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII) 1 193 0 1 239

9 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 395 0 119
10 IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 1 342 0 792
PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE
11 B. (VIII-IX) -947 0 -673
SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI
C. 246 0 566
12 EREDMÉNY (±A±B)
16 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±C) 246 0 566

17 XII. Adófizetési kötelezettség 50 0 284
18 F. ADÓZOTT EREDMÉNY (±E-XII) 196 0 282
14
7
2023. 11. 01.
OPTIMÁLIS ÖSSZEFÜGGÉSEK
 Jól gazdálkodó vállalkozás esetén:
 Az értékesítési forgalom minimum az eszközállomány nagysága.

(mivel így biztosított az eszközök megtérülése!)
 A forrásokon belül a saját forrás nagyobb, mint a befektetett

eszközök értéke.
 Az eszközök pénzzé-tételi lehetősége a források

(kötelezettségek) esedékességével összhangban van.
15
15
EGYSZERŰSÍTETT BESZÁMOLÓ – SZÖVEGES

MELLÉKLET
c) A Számviteli törvény előírásai szerint kötelező
tartalmaznia :
 Azonosító adatokat; a valós vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzet
értékelését,
 a számviteli politika meghatározó elemeinek leírását, a beszámoló
elkészítésénél alkalmazott eljárásokat,
 a tárgyidőszakban esetlegesen feltárt jelentős összegű hibák
hatását,
 a kapcsolt vállalkozásokat, és a velük való üzleti kapcsolatokat,
 a vezető tisztségviselők, igazgatóság és felügyelő bizottság által
kapott juttatásokat,
 átlagos létszám- és béradatokat,
 a befektetett eszközök változását; az értékpapírok értékelésének
változását,
 a kapott támogatásokat; a kutatás-fejlesztésre fordított
összegeket,
16
 a környezetvédelmi rendeltetésű eszközöket és kötelezettségeket,
 a vállalkozás telephelyeire vonatkozó adatokat.
16
8
2023. 11. 01.
c) Szöveges melléklet tartalmazza (folyt):
- Számszerű adatokat és szöveges kiegészítéseket,

magyarázatokat,
- Ezen kívül olyan adatot, információt, melyek a valós

vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzet megbízható és
valós bemutatásához a beszámoló többi részén túl
szükségesek.
- Szöveges mellékletben alkalmazott mutatók az

értékelést segítik:

- Vagyoni helyzetet jellemző mutatók
- Likviditási mutatók
17
- Jövedelmezőségi mutatók
17
1.B. MUTATÓK I.
Vagyoni helyzetet jellemző mutatók:
 Tőkeerősség mutatója:
Saját tőke
Összes forrás
 Befektetett eszközök fedezete:

Saját tőke
Befektetett eszközök
 Saját tőke növekedés mértéke

Adózott eredmény
Saját tőke
18
18
9
2023. 11. 01.
MUTATÓK II.
Likviditási mutatók:
 Pénzhányad mutatója:
Pénzeszköz+értékpapír
Rövid lejáratú kötelezettségek
 Likviditási gyorsráta:
Pénzeszköz+értékpapír+követelések
 Likviditási ráta:
Forgóeszközök

 Teljes likvid ráta:

19
Forgóeszközök
Összes kötelezettség
19
MUTATÓK III.
Jövedelmezőségi mutatók:
 Vagyon arányos jövedelmezőség:

Adózás előtti eredmény
Saját tőke
 Bevétel arányos jövedelmezőség:

Árbevétel
 Eszköz arányos jövedelmezőség:

Összes eszköz
 Befektetett eszköz arányos jövedelmezőség:

Befektetett eszköz 20
20
10
2023. 11. 01.
2. PÉNZÜGY
Folyamatos fizetőképesség eléréséhez fontos a
pénzügyi tervezés:
- Mobilitás vizsgálat – forgóeszközök

megtérülését, körforgási idejét vizsgálják
- Likviditási terv – bevételek és kiadások időbeli

ütemezése a mobilitás alapján (ált 1-2 hónap,
negyedév)

- Diszponibilitás – bevételek és kiadások
folyamatos összhangja (naprakész) 21
21
PÉNZÜGYI GAZDÁLKODÁS FELADATAI:
 Eszköz-forrás egyensúlyban tartása
 Árbevételi terv készítés
 Kiadási terv készítés
 Késztermék/áru minőségének, szállításának,

üzembe-helyezésének figyelése a bevétel
mielőbbi realizálása végett
 Forgóeszköz-ellátás hiteligényének
minimalizálása 22
22
11
2023. 11. 01.
PÉNZÜGYI MUTATÓK
 Likviditási mutatók: lsd.korábban
 Adósságviselő képesség jellemzői:
 Adósságszolgálati mutató:
Árbevétel
Kötelezettségek
▪ Adósság fedezeti mutató: (értéke nemz:2)

Összes eszköz
Összes adósság
▪ Eladósodottság mutatója:
Kötelezettségek (idegen tőke)
Összes forrás
 Kockázati mutatók (relatív – célértéktől való eltérés mérése, abszolút – egy

adott pozíció/befektetés megteremtéséhez szüks tőke nagysága)
 Növekedési mutatók (pénzügyi adatok változásának mérése)

23
 Pénzügyi megtérülési mutatók (NPV, IRR, ill. megtérülési idő, fordulatszám)
23
CASH FLOW
Definíció
Szerepe
Az eredményesség és a pénzáramlás NEM ugyanaz
A nyereség és pénzáramlás közötti eltérések okai
A cash-flow alakulását befolyásoló tényezők:

• működési tevékenység
• befektetési tevékenység
• pénzügyi tevékenység
24
24
12
2023. 11. 01.
Feladatok

25
25
1.FELADAT
Egy vállalkozás üzleti évi beszámolójából az alábbi adatokat ismerjük (2
egymást követő év dec. 31.-i adatai eFt-ban):
A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (I+II+III) 205 000 400 000

I. Inmateriális javak 45 000 49 500
II. Tárgyi eszközök 125 000 312 500
III. Befektetett pénzügyi eszközök 35 000 38 000
B. FORGÓESZKÖZÖK (I+II+III+IV) 200 000 240 000
I. Készletek 75 000 94 000
II. Követelések 68 000 92 000
III. Értékpapírok 40 000 34 000
IV. Pénzeszközök 17 000 20 000
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 5 000 10 000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 410 000 650 000
Elemezze a forgóeszközök csoportjainak belső összetételét és azok 26

változásait!
26
13
2023. 11. 01.
1.FELADAT MEGOLDÁSA
A forgóeszközök csoportjainak belső összetétele és azok változása:
MEGNEVEZÉS Előző év Tárgyév Változás Tárgyév/előző

eFt év
Készletek 37,50% 39,17% 19 000 12,533%
Követelések 34,00% 38,33% 24 000 135,29%
Értékpapírok 20,00% 14,17% -6 000 85,00%
Pénzeszközök 8,50% 8,33% 3 000 117,65%
Összesen: 100,00% 100,00% 40 000 120,00%

27
27
2.A FELADAT
Az alábbi mérleg alapján (2 egymást követő év dec. 31.-i adatai eFt-ban):
számoljon ki vagyon- és tőkestruktúra elemzéséhez használt mutatókat!
I. Készletek 75 000 94 000
D SAJÁT TŐKE (I+..+VII) 100 000 184 000

I.
Jegyzett tőke 50 000 50 000
II.
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 0 0
III.
Tőketartalék 0 25 000
IV.
Eredménytartalék -6 100 39 000
V.
Lekötött tartalék 15 000 20 000
VI.
Értékelési tartalék 0 0
VII.
Adózott eredmény 41 100 50 000
E. CÉLTARTALÉKOK 18 000 20 000

F. KÖTELEZETTSÉGEK (I+II+III) 285 000 441 000
I. Hátrasorolt kötelezettségek 35 000 41 000
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 100 000 180 000
III. Rövid lejáratú kötelezettségek 150 000 220 000
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 7 000 5 000 28
FORRÁSOK ÖSSZESEN 410 000 650 000
28
14
2023. 11. 01.
2.A FELADAT MEGOLDÁSA

Szövegesen Előző év Tárgyév
1. Tőkeerősség 100/410*100=24,3 28,31%
Saját tőke/források összesen 9%
2 Kötelezettségek részaránya 285/410*100=69,5 67,85%

. (eladósodottság) 1%
Kötelezettségek/források összesen
3 Saját tőke növekedés mértéke 41,1/100*100=41,1 27,17%

. Adózott eredm./saját tőke %
4 Befektetett eszközök fedezete 100/205*100=48,7 46,00%

. Saját tőke/befektetett eszközök 8%

29
29
2.B.FELADAT
Az alábbi mérleg és eredmény-kimutatás (2 egymást követő év dec. 31-i
adatai eFt-ban) alapján számoljon ki jövedelmezőségi mutatókat!
A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 205 000 400 000

I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE 909 000 1 110 000
(I+II+III)
II. Tárgyi eszközök 125 000 312 500 II. EGYÉB BEVÉTELEK 64 700 56 600
III. Befektetett pénzügyi eszközök 35 000 38 000 III. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK 5 300 19 000
B. FORGÓESZKÖZÖK 200 000 240 000 ÉRTÉKE
(I+II+III+IV) IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 389 000 430 000
I. Készletek 75 000 94 000 V. SZEMÉLYI JELLEGŰ 412 000 491 000
II. Követelések 68 000 92 000 RÁFORDÍTÁSOK
III. Értékpapírok 40 000 34 000 VI. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 57 500 62 600
IV. Pénzeszközök 17 000 20 000 VII. EGYÉB KÖLTSÉGEK 51 400 92 000
C. AKTÍV IDŐBELI 5 000 10 000
ELHATÁROLÁSOK VIII. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 43 000 56 700
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG 26 100 53 300
D SAJÁT TŐKE (I+..+VII) 100 000 184 000 EREDMÉNYE
I. Jegyzett tőke 50 000 50 000 IX. PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELEI 28 000 11 000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett 0 0
X. PÉNZÜGYI MŰVELETEK 5 200 5 700
tőke
RÁFORDÍTÁSAI
III. Tőketartalék 0 25 000 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK 22 800 5 300
IV. Eredménytartalék -6 100 39 000 EREDMÉNYE
V. Lekötött tartalék 15 000 20 000 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI 48 900 58 000

VI. Értékelési tartalék 0 0 EREDMÉNY
VII. Adózott eredmény 41 100 50 000
I. Hátrasorolt kötelezettségek 35 000 41 000 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 48 900 58 000
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 100 000 180 000 XIII. ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG 7 800 308 000
G. PASSZÍV IDŐBELI 7 000 5 000
ELHATÁROLÁSOK F. ADÓZOTT EREDMÉNY 41 100 50 000
FORRÁSOK ÖSSZESEN 410 000 650 000 G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 41 100 50 000
30
15
2023. 11. 01.
2.B.FELADAT MEGOLDÁSA

1. bevétel arányos jövedelmezőség 48,9/909=5,4% 58/1111=5,2%
adózás előtti eredmény/árbevétel
2. vagyon arányos jövedelmezőség 48,9/100=48,9% 58/184=31,52%

adózás előtti eredmény/saját tőke
3. eszköz arányos jövedelmezőség 48,9/410=11,93% 58/650=8,92%

adózás előtti eredmény/eszközök
4. befektetett eszk.arányos 48,9/205=23,85% 58/400=14,5%

jövedelmezőség

adózás előtti eredmény/befektetett
eszk
31
31
2.C.FELADAT
Az alábbi mérleg és alapján számoljon ki likviditási mutatókat (2
egymást követő év dec. 31.-i adatai eFt-ban)!
I. Készletek 75 000 94 000
D SAJÁT TŐKE (I+..+VII) 100 000 184 000
I. Jegyzett tőke 50 000 50 000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 0 0
III. Tőketartalék 0 25 000
IV. Eredménytartalék -6 100 39 000
V. Lekötött tartalék 15 000 20 000
VI. Értékelési tartalék 0 0

I. Hátrasorolt kötelezettségek 35 000 41 000
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 100 000 180 000 32
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 7 000 5 000
FORRÁSOK ÖSSZESEN 410 000 650 000
32
16
2023. 11. 01.
2.C.FELADAT MEGOLDÁSA

1. Likviditási mutató (teljes) 200/285*100=70,18% 54,42%
Forgóeszközök/kötelezettségek
2 R.távú likv.ráta I 200/150*100=133,33% 109,09%
. Forgóeszközök/rövid lejáratú
kötelezetts.
3 R.távú likv.ráta II (200-68)/150*100=88,00% 67,27%
. (forgóeszk.-követelések)/rövid
lej.kötelezetts
4 Likviditási gyorsráta (200-75)/150*100=83,00% 66,00%

. (forgóeszközök-készl)/rövid
lej.kötelezetts
5 Pénzhányad mutatója (17+40)/150*100=38,00% 24,55%
. (pénzeszk+ért.papír)/Rövid 33
lej.kötelezetts
33
2.D.FELADAT
Az alábbi mérleg és eredmény-kimutatás (2 egymást követő év dec. 31.-i
adatai eFt-ban) alapján számoljon ki adósságviselő képesség elemzéséhez
használt mutatókat!
Mérleg (2022. dec.31.) Eredménykimutatás (2022)
A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 205 000 400 000 I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE 909 000 1 110 000
(I+II+III)
II. Tárgyi eszközök 125 000 312 500 II. EGYÉB BEVÉTELEK 64 700 56 600
III. Befektetett pénzügyi eszközök 35 000 38 000 III. AKTIVÁLT SAJÁT TELJESÍTMÉNYEK 5 300 19 000
B. FORGÓESZKÖZÖK 200 000 240 000 ÉRTÉKE
(I+II+III+IV) IV. ANYAGJELLEGŰ RÁFORDÍTÁSOK 389 000 430 000
I. Készletek 75 000 94 000 V. SZEMÉLYI JELLEGŰ 412 000 491 000
II. Követelések 68 000 92 000 RÁFORDÍTÁSOK
III. Értékpapírok 40 000 34 000 VI. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS 57 500 62 600
IV. Pénzeszközök 17 000 20 000 VII. EGYÉB KÖLTSÉGEK 51 400 92 000

C. AKTÍV IDŐBELI 5 000 10 000
VIII. EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 43 000 56 700
ELHATÁROLÁSOK
A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG 26 100 53 300
EREDMÉNYE
D SAJÁT TŐKE (I+..+VII) 100 000 184 000
I. Jegyzett tőke 50 000 50 000 IX. PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELEI 28 000 11 000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett 0 0 X. PÉNZÜGYI MŰVELETEK 5 200 4 700
tőke RÁFORDÍTÁSAI
III. Tőketartalék 0 25 000 B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK 22 800 5 300
IV. Eredménytartalék -6 100 39 000
EREDMÉNYE
V. Lekötött tartalék 15 000 20 000 C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI 48 900 58 000
VI. Értékelési tartalék 0 0 EREDMÉNY
I. Hátrasorolt kötelezettségek 35 000 41 000 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 48 900 58 000
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 100 000 180 000 XIII. ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG 7 800
34
8 000
G. PASSZÍV IDŐBELI 7 000 5 000 F. ADÓZOTT EREDMÉNY 41 100 50 000
ELHATÁROLÁSOK
G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY 41 100 50 000
FORRÁSOK ÖSSZESEN: 410 000 650 000
34
17
2023. 11. 01.
2.D.FELADAT MEGOLDÁSA
1. adósság szolgálati mutató 909/285=318,94% 1111/441=251,92%

árbevétel/kötelezettségek
2. adósság fedezeti mutató (410-5)/285=142,11% (650-10)/441=145,12%

összes eszköz/összes adósság
3. eladósodottság mutatója 285/(410-7)=70,72% 441/(650-5)=68,37%

kötelezettségek/összes
forrás

35
35
3.FELADAT
 Hasonlítsa össze az alábbi 3, ugyanakkora vagyonnal rendelkező
vállalkozás december 31.-i adatait (adatok eFt-ban) a tanultak
segítségével!
Mérleg (2022. dec. 31.)
A B C
A BEFEKTETETT ESZKÖZÖK (I+II+III) 345 000 380 000 400 000
I. Inmateriális javak 85 000 55 000 49 500
II. Tárgyi eszközök 225 000 325 000 312 500
III. Befektetett pénzügyi eszközök 35 000 0 38 000
B. FORGÓESZKÖZÖK (I+II+III+IV) 300 000 260 000 240 000
I. Készletek 75 000 30 000 94 000
II. Követelések 68 000 35 000 92 000
III. Értékpapírok 40 000 40 000 34 000
IV. Pénzeszközök 117 000 155 000 20 000
C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 5 000 10 000 10 000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 650 000 650 000 650 000
D SAJÁT TŐKE (I+..+VII) 100 000 275 000 184 000
I. Jegyzett tőke 50 000 3 000 50 000
II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke 0 0 0
III. Tőketartalék 0 0 10 000
IV. Eredménytartalék -6 100 222 000 39 000
V. Lekötött tartalék 25 000 0 0
VI. Értékelési tartalék 0 0 0
VII. Adózott eredmény 31 100 50 000 85 000
E. CÉLTARTALÉKOK 18 000 0 20 000

F. KÖTELEZETTSÉGEK (I+II+III) 525 000 375 000 441 000
I. Hátrasorolt kötelezettségek 35 000 20 000 41 000
II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 100 000 155 000 180 000
III. Rövid lejáratú kötelezettségek 390 000 200 000 220 000
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK 7 000 0 5 000
FORRÁSOK ÖSSZESEN 650 000 650 000 650 000
36
Az Eredménykimutatás szükséges sorai:
I. ÉRTÉKESÍTÉS NETTÓ ÁRBEVÉTELE 909 000 500 000 1 200 000
E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY 40 000 60 000 100 000
36
18
2023. 11. 01.
3.FELADAT MEGOLDÁSA
 Jövedelmezőségi sorrend: C,B,A

 Tőkeerősségi sorrend: B,C,A
 Likviditási sorrend: B,A,C
 Adósság viselő képesség szerinti sorrend: B,C,A
 Árbevétel – eszközök aránya: C,A,B

37
37
4.FELADAT – CASH FLOW

A vállalat a következő év májusában tervezi a cég indulását.
A május 1-i indulásakor a vállalat tulajdonában egy gép van, 8200000 Ft értékben,
és építőipari alapanyag 2000000 Ft értékben. Mindkettőt saját pénzéből vette.
A gép és az anyag a vállalkozó garázsában van, amit két éve vásárolt másfél millió
forintért.
A vállalkozást egy bérelt műhelyben működteti.
Május 1-jén 1.300.000 Ft-ja van a vállalkozás folyószámláján.
Havonta 400.000 Ft munkabért fizet. (A közterhekkel most nem számolunk. A
dolgozók először júniusban kapnak fizetést.)
Bérleti díj 280.000 Ft egy évre, amit 3 havonta előre kell fizetnie.
Az első hónapban nem tervez árbevételt, a következő négy hónapban 1.400.000
Ft, a következő három hónapban 600 eFt bevételt tervez. Az anyagok
beszerzését az értékesítéshez igazodva végzi, az első 4 hónapban 800 eFt, a
következő négy hónapban 380 eFt értékben tervez beszerzést.
A gép értékcsökkenési leírásának számításánál lineáris leírást tervez alkalmazni,
évi 10 %-os kulccsal.
Állítsa össze a vállalkozás cash-flow-ját a működés első évére vonatkozóan
havi bontásban, elemezze és vonja le a következtetéseket a vállalkozás

indítására és működtetésére vonatkozóan!
Mennyi készpénze lesz a vállalkozásnak december 31-én?
38
38
19
2023. 11. 01.
4.FELADAT – CASH FLOW
Cash-flow
május június július augusztus szeptember október november december

KP hó elején
Árbevétel
Bevétel
összesen
Munkabér
Anyagktg.
Fenntartási ktg.
Kiadás
összesen
Eredmény
KP hó végén

CSAK a TÉNYLEGESEN befolyt (Pénzbevételek) és TÉNYLEGESEN
kifizetett (Kiadások) pénzösszegek szerepelnek benne
39
39
4.FELADAT – CASH FLOW MEGOLDÁSA

A május 1-i indulásakor a vállalat tulajdonában egy gép van, 8200000 Ft értékben, és
építőipari alapanyag 2000000 Ft értékben. Mindkettőt saját pénzéből vette. A gép és az
anyag a vállalkozó garázsában van, amit két éve vásárolt másfél millió forintért.
Havonta 400.000 Ft munkabért fizet. (A közterhekkel most nem számolunk. A dolgozók először
júniusban kapnak fizetést.)
Az első hónapban nem tervez árbevételt, a következő négy hónapban 1.400.000 Ft, a
következő három hónapban 600 eFt bevételt tervez. Az anyagok beszerzését az értékesítéshez
igazodva végzi, az első 4 hónapban 800 eFt, a következő négy hónapban 380 eFt értékben
tervez beszerzést.
A gép értékcsökkenési leírásának számításánál lineáris leírást tervez alkalmazni, évi 10 %-os
kulccsal.
Cash-flow
május Július augusztus szeptembe
szeptembe
szeptember
május
május június
június július
július augusztus szeptember október november december
december
május
május június
június július
július augusztus szeptember
augusztus r r október november
október november
október december
novemberdecember
december
KP hó
hó elején
KP
KP hó elején
elején
1 300
111300
000
300000
300 000
000 Megoldás
Árbevétel
Árbevétel
Árbevétel
-
--
Bevétel
Bevétel
-
Bevétel
összesen
összesen
összesen --
Munkabér
Munkabér
-
--
Munkabér
Anyagktg.
Anyagktg. 800 000
800000
000
Anyagktg.
Anyagktg. 800
800 000
Fenntartási ktg.
Fenntartási 70 000
Fenntartási 70000
000
Fenntartási ktg.
ktg. ktg. 70
Kiadás
Kiadás
Kiadás
összesen 870000
összesen
összesen 870000
Eredmény -870000
Eredmény
Eredmény -870000
KP hó végén 40
KP hó
KP hó végén
végén 430 000
40
20
2023. 11. 01.
Megoldás
A május 1-i indulásakor a vállalat tulajdonában egy gép van, 8200000 Ft értékben, és
építőipari alapanyag 2000000 Ft értékben. Mindkettőt saját pénzéből vette. A gép és az
anyag a vállalkozó garázsában van, amit két éve vásárolt másfél millió forintért.
Havonta 400.000 Ft munkabért fizet. (A közterhekkel most nem számolunk. A dolgozók először
júniusban kapnak fizetést.)
Az első hónapban nem tervez árbevételt, a következő négy hónapban 1.400.000 Ft, a
következő három hónapban 600 eFt bevételt tervez. Az anyagok beszerzését az értékesítéshez
igazodva végzi, az első 4 hónapban 800 eFt, a következő négy hónapban 380 eFt értékben
tervez beszerzést.
A gép értékcsökkenési leírásának számításánál lineáris leírást tervez alkalmazni, évi 10 %-os
kulccsal. Cash-flow
május június Július augusztus szeptember október november december
KP hó elején 1 300 000 430 000 630 000 830 000 960 000 1 580 000 1 400 000 1 150 000
Árbevétel (KP) - 1 400 000 1 400 000 1 400 000 1 400 000 600 000 600 000 600 000

Bevétel 0 1 400 000 1 400 000 1 400 000 1 400 000 600 000 600 000 600 000
összesen (KP)
Munkabér kif. 0 -400 000 -400 000 -400 000 -400 000 -400 000 -400 000 -400 000
Anyagktg. Kif. -800 000 -800 000 -800 000 -800 000 -380 000 -380 000 -380 000 -380 000
-70 000 -70 000 -70 000

Fenntartási ktg. Kif.
41
-870 000 -1 200 000 -1 200 000 -1 270 000 -780 000 -780 000 -850 000 -780 000
Kiadás összesen
Eredmény (KP) -870000 200 000 200 000 130 000 620 000 -180 000 -250 000 -180 000
KP hó végén 430 000 630 000 830 000 960 000 1 580 000 1 400 000 1 150 000 970 000
41
Költség – Kiadás - Ráfordítás

Definíciók:
Költség:
Dr. Kárpáti-Daróczi Judit 42
Kiadás:
Ráfordítás:
42
21
2023. 11. 01.
A vállalat pénzügyi gazdálkodása. Pénzügy

Költség – Kiadás - Ráfordítás
Definíciók:
Költség:
A termelés során felhasznált élő- és
holtmunka pénzben kifejezett értéke.
Dr. Kárpáti-Daróczi Judit 43

Kiadás:
Naturális pénzmozgás (naturális

pénzeszközfogyás)
Ráfordítás:
(eredményrealizálás) Kibocsátott anyagi
javak bekerülési értéke (számviteli fogalom)
43
5.FELADAT – KÖLTSÉG – KIADÁS - RÁFORDÍTÁS
1. Vettünk 30 t alapanyagot 3 m Ft-ért, amit ki is

fizettünk.
2. A termelés során felhasználtunk az alapanyagokból
10 tonnát.
3. Megrendeltünk 20 t anyagot 2 m Ft értékben,
melyet 15 nap múlva kell fizetnünk.
4. Felhasználtuk a 3. pontban megrendelt anyagok
felét.
5. Eladtunk 50 db készterméket 4,6 m Ft-ért (ebben
5 t anyag van.)
6. Kifizettük a megrendelt anyagokat.
7. Kifizettük a havi hiteltartozásunkat 100.000 Ft-ot
és a kamatot, 5.000 Ft-ot. 44
44
22
2023. 11. 01.
5.FELADAT – KÖLTSÉG – KIADÁS - RÁFORDÍTÁS

MEGOLDÁS
1. Vettünk 30 t alapanyagot 3 m Ft-ért, amit ki is fizettünk.
Kiadás 3 m Ft
2. A termelés során felhasználtunk az alapanyagokból 10 tonnát.
Költség 1 m Ft
3. Megrendeltünk 20 t anyagot 2 m Ft értékben, melyet 15 nap
múlva kell fizetnünk. 0
4. Felhasználtuk a 3. pontban megrendelt anyagok felét.
Költség: 1 m Ft
5. Eladtunk 50 db készterméket 4,6 m Ft-ért (ebben 5 t anyag
van.)
Ráf.: 500.000 Ft
6. Kifizettük a megrendelt anyagokat. Kiadás: 2 m Ft
7. Kifizettük a havi hiteltartozásunkat 100.000 Ft-ot és a
kamatot, 5.000 Ft-ot.
Kiadás:105.000 Ft és ráfordítás: 5.000 Ft
DR. KÁRPÁTI-DARÓCZI JUDIT 45
45
ÁKFN - struktúra
46
46
23
2023. 11. 01.
ÁRBEVÉTEL-KÖLTSÉG-FEDEZET-NYERESÉG
STRUKTÚRA (ÁKFN)
VÁLLALAT Termék
ÁRBEVÉTEL árbevétel
- KProporcionális

- kproporcionális
FEDEZET fedezet
- KFix
Fix költséget
Nyereség termékre lehetőség
szerint ne osszunk
el…!!!
47
Proporcionális költség = Változó költség
Fix költség = Állandó költség
47
6.FELADAT: KÖLTSÉG – BEVÉTEL KALKULÁCIÓ
ÁKFN - struktúra
Á1: 700 10%-os árnövekedés Á2: ………

- Kprop1:-550 7%-os növekedés -Kprop2: ………
F1: 150 F2: ………

-Kfix1: -100 3%-os növekedés -Kfix2: - ………
Ny1: ? ? Ny2: ………
48
24
2023. 11. 01.
6.FELADAT: KÖLTSÉG – BEVÉTEL KALKULÁCIÓ

MEGOLDÁSA
ÁKFN - struktúra
Á 1: 700 10%-os árnövekedés Á2: 770
- Kprop1: -550 7%-os növekedés -Kprop2: -588,5
= F1: 150 F2: 181,5

-Kfix1: -100 3%-os növekedés -Kfix2: -103
Ny1: 50 Ny2: 78,5
A nyereség 157%-ra (azaz 57%-kal) nőtt!!!
49
7. FELADAT
ÁRBEVÉTEL-FEDEZET-EREDMÉNY SZÁMÍTÁSA
Egy vállalat költségei a következőek:
Fix Változó Összes
Q(db) Költség költség költség Árbevétel Fedezet Eredmény
(eFt) (eFt) (eFt)
0 200 0
50 200 400
100 200 850
150 200 1650
200 200 2100
Eladási
Töltsük ki aegységár = 20 e Ft/db
táblázat hiányzó adatait
Határozzuk
Feladat: meg, hogy mennyi a fedezet és a nyereség, ha
a) db
100 Töltsük ki a táblázat
terméket gyártunk,hiányzó adatait!
és termékenként 20e Ft-ért
b) Határozzuk meg, hogy mennyi a fedezet és a nyereség,
tudjuk eladni!
ha 100 db terméket gyártunk, és termékenként 20 e
Egységár: 20 eFt/db
Ft-ért tudjuk eladni!
50
25
2023. 11. 01.
7. FELADAT ÁRBEVÉTEL-FEDEZET-EREDMÉNY
MEGOLDÁS
Egy vállalat költségei a következőek:
Fix Változó Összes Árbevétel Fedezet Eredmény
Q(db) Költség költség költség (eFt) (eFt) (eFt)
(eFt) (eFt) (eFt) TR=Q*p TR-VC P =TR-TC
0 200 0 200 0 0 -200
50 200 400 600 1000 600 400
100 200 850 1050 2000 1150 950
150 200 1450 1650 3000 1550 1350
200 200 1900 2100 4000 2100 1900
Egységár= 20 eFt/db
p= 20
Töltsük ki a táblázat hiányzó adatait
Határozzuk meg, hogy mennyi a fedezet és a nyereség, ha 100 db

terméket gyártunk, és termékenként 20e Ft-ért tudjuk eladni!
51
Két gépipari termék ár- és költségadatai a következőek.
1. Határozza meg a termékek fedezetét, a közös fedezetet, a
nyereséget.
2. Az "A" termék rendelés állománya kötött 30 db. Mennyit kell "B"-ből
előállítani, hogy a nyereség 25.000 Ft legyen?
1.
Egységnyi
Egységár prop. Ktg.
Termék (Ft/db) (Ft/db) Fix. Ktg. db.szám Fedezet: Fedezet:Nyereség:
A 1000 500 60
40000
B 1200 550 60
2.
Egységnyi
Egységár prop. Ktg.

Termék (Ft/db) (Ft/db) Fix. Ktg. db.szám Fedezet: Fedezet:Nyereség:
A 1000 500 30
40000 25000
52
B 1200 550
52
26
2023. 11. 01.
MEGOLDÁS
1. Határozza meg a termékek fedezetét, a közös fedezetet, a

nyereséget.
1.
Nyereség
=
Ár (p) Prop. ktg. Fix. Ktg. db.szám Fedezet= Fedezet-
Termék (Ft/db) (AVC) (Ft/db)(FC) (Ft) (Q) (db) (p-AVC)*Q Fedezet: FC
30000=
A 1000 500 60 (1000-500)*60 69000= 29000=
69000-
40000 39000= 30000+ 40000
(1200-550)*60 39000
B 1200 550 60

53
53
MEGOLDÁS
2. Az "A" termék rendelés állománya kötött 30 db. Mennyit kell "B"-ből
előállítani, hogy a nyereség 25.000 Ft legyen?
1. lépés
2.
Fedezet
Prop.ktg. Fedezet= = Nyereség=
Ár (p) (AVC) Fix.ktg. db.szám (Q) (p-AVC)*Q Nyereség Fedezet-
Termék (Ft/db) (Ft/db) (FC) (Ft) (db) +FC FC
15000=
A 1000 500 30 (1000-500)*30 65000=
40000 77= 25000+ 25000
50000/ 50000= 40000
B 1200 550 (1200-550) 65000-15000

(1200-550)*QB= 50000
QB= 50000/(1200-550)
54
54
27
2023. 11. 01.
Fedezeti pont számítása
Definíció:
összköltség = összbevétel
TC = TR
55
Dr.
Kárp
áti-
Daró
czi
Judi
t
55

Töltse ki a hiányzó kategóriákat!
Mil..
Ft Bevétel
függvénye (TR)
Összes
………………………………. ktg.
150
nyereség
……………..
Fix ktg.
……………………………..
100
Fedezet ………….. Változó ktg.
Veszteség
50
……………………………..
Állandó ktg.
Volumen,
25 50 75 ezer egység
56
56
28
2023. 11. 01.

Rajzolja fel és nevezze meg a hiányzó függvényt!
Mil..
Ft Bevétel
függvénye (TR)
Összes
150 Költség függvénye (TC)
Nyereség
Változó
100 Költség függvénye .(VC)
Fedezet Fix ktg
Veszteség
50

Fix költség függvénye FC.
Volumen,
25 50 75 ezer egység
57
57
Millió Ft KÖLTSÉGFÜGGVÉNYEK Összes költség

függvénye
(TC)
150 Bevétel függvénye
(TR)
Változó költség
függvénye
Nyereség (VC)
Fedezeti
pont
100
Fix ktg
Veszteség
50
Fix költség
függvénye
FC. Volumen,58
ezer egység
25 50 75 Dr. Kárpáti-Daróczi
Judit
58
29
2023. 11. 01.
Kritikus termékmennyiség levezetése:
TR = TC
TC = ?FC+VC
TR=FC+VC
x · p=FC+x · AVC
(x · p) – (x · AVC) = FC
x · (p-AVC) = FC
Kritikus termékmennyiség (fedezeti pont) =
59
Dr.
______________állandó költség _(FC)____________Kárp
eladási egységár (p) - ? Egységnyi változó ktg (AVC) áti-
Daró
czi
Judi
t
59
9.
FELADAT: FEDEZETI PONT SZÁMÍTÁSA
Egy világító kertitörpéket gyártó vállalkozás 12 000 darab kertitörpe
gyártását és értékesítését tervezi. Költségei és árbevétele várhatóan az
alábbiak szerint alakulnak:
Feladat:
a) Hány darab terméket kell legyártani, amely mellett sem nyeresége,
sem vesztesége nincs a vállalkozásnak?
b) Ha megrendelést kap a vállalkozás 15 000 db-ra, mi lesz a fedezeti
ár? 60
60
30
2023. 11. 01.
9. FELADAT: FEDEZETI PONT SZÁMÍTÁSA

Megoldás
Egy világító kertitörpéket gyártó vállalkozás 12 000 darab kertitörpe

gyártását és értékesítését tervezi. Költségei és árbevétele várhatóan az
alábbiak szerint alakulnak:
61
Feladat: a) Hány darab terméket kell legyártani, amely mellett sem
nyeresége, sem vesztesége nincs a vállalkozásnak?
b) Ha megrendelést kap a vállalkozás 15 000 db-ra, mi lesz a fedezeti ár?
61
Xterv= 12.000 db Megoldás

p= 11 000 Ft/db
alapadatok
FC= 30.000.000 Ft
AVC= 7 500 Ft/db
a) Fedezeti ponthoz tartozó volumen (x0)
x0=FC/(p-AVC)
xo = 30.000.000 Ft / (11 000 Ft/db – 7 500 Ft/db) = 8571,43 db

a) 15 000 db gyártása esetén a fedezeti ár (p1)
15.000 db = (30.000 eFt) / (p – 7,5 eFt/db)

15.000 = 30.000.000 / (p – 7500) →
15.000 · (p – 7500) = 30.000.000
15.000 · p – 112.500.000 = 30.000.000
15.000 · p = 142.500.000
p = 9500 Ft/db 62
62
31
2023. 11. 01.
10. FELADATKÖLTSÉGGAZDÁLKODÁS,
FEDEZETSZÁMÍTÁS, TERVEZÉS
Megoldás
Példa:
A vállalat egyféle terméket állít elő.
500 ezer db előállítását tervezik.
A termék egységára: 80 Ft/db
Fix költségek összege: 20 millió Ft
Az egy termékre jutó teljes egységköltség 70 Ft/db.
Feladatok:
1. Határozzák meg a fedezeti ponthoz tartozó volument.
2. Számítsák ki a nyereséget.

63
3. Eredeti feltételek mellett milyen volumenre lenne szükség 9 millió
Ft nyereség eléréséhez?
4. Ha 9 MFt nyereséget szeretnék elérni, de csak 500.000 db-ot
tudok gyártani, akkor milyen ár elérésére lenne szükség?
63
x= 500.000 db
Megoldás
p= 80 Ft/db
FC= 20.000.000 Ft alapadatok
ATC= 70 Ft/db
1. Fedezeti ponthoz tartozó volumen (x0)
x0=FC/(p-AVC)
a) AFC = FC/x = 20.000.000 Ft / 500.000 db = 40 Ft/db

b) ATC = AVC+AFC → 70 Ft/db = AVC + 40 Ft/db → AVC = 30 Ft/db
Vagy
TC = VC + FC → TC = ATC · x → TC = 70 Ft/db · 500.000 db = 35.000.000 Ft
35.000.000 Ft = VC + 20.000.000 Ft → VC = 15.000.000 Ft
AVC = VC / x
AVC= 15.000.000 Ft/ 500.000 db = 30 Ft/db
xo = 20.000.000 Ft / (80 Ft/db - 30 Ft/db) = 400.000 db 64
64
32
2023. 11. 01.
x= 500.000 db
Megoldás
p= 80 Ft/db
ATC= 70 Ft/db
2. Eredmény kalkuláció:
Eredmény = TR - TC
Eredmény = 500.000 db · 80 Ft/db - 500.000 db · 70 Ft/db = 5.000.000 Ft
3. Ha a nyereség 9.000 Ft lenne, mekkora lenne a volumen?
(9.000.000 Ft + 20.000.000 Ft) / (80 Ft/db - 30 Ft/db) = 580.000 db
65
65
x= 500.000 db
Megoldás
p= 80 Ft/db
ATC= 70 Ft/db
4. Ha 9 millió Ft-ot szeretnénk, de csak 500.000 db-ot tudok előállítani,

milyen áron kellene eladni?
500.000 db = (20.000.000 Ft + 9.000.000 Ft) / (p - 30 Ft/db)
500.000 = 29.000.000 / (p - 30) →
500.000 · (p - 30 ) = 29.000.000
500.000 · p - 15.000.000 = 29.000.000
500.000 · p = 44.000.000
p = 88 Ft/db
66
66
33
2023. 11. 01.

67
67
MINTAFELADATOK
https://forms.office.com/Pages/ResponsePage.aspx?id=-
lZqHVpwvEuABGeiHV6bl1McxMaC3iJNhbxfHvV43c9UMTU2M0kyRTdTOUJ
GODU0MlBHMU4xM0RFVC4u
68
68
34
2023. 11. 01.
Eredményes
tanulást!
69
69
35

GL VG 2023 12 Ea Penzugy Hallgatoknak 2

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

GL VG 2023 12 Ea Penzugy Hallgatoknak 2

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

2023. 11. 01.

TIZENKETTEDIK ELŐADÁS ELŐADÓ:

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

A vállalat pénzügyi gazdálkodása,

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

▪ Pénztárkönyv vezetés (pl. e.v. többsége)

▪ Egyszeres könyvvitel (pl. nonprofitok egy része)

▪ Kettős könyvvitel ( minden más gazdasági társas

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

1.A. BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG

 Beszámolót bíróságra (e.v. nem). „A beszámolónak a vállalkozó

 mikro-gazdálkodói egyszerűsített éves (korábban sajátos beszámoló),

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

 Adóbevallást adóhivatalhoz (társasági adó) – csak elektronikusan

 A vállalkozó nem kötelezett könyvvizsgálatra, ha a vállalkozás

 Amennyiben egy vállalkozás nem kötelezett könyvvizsgálatra,

 a mérlegfőösszeg a 100 millió forintot,

 Amennyiben az előző határértékeket túllépi de az alábbi 3

 Ha ezeket a határokat túllépi, akkor éves beszámoló

 Konszolidált (összevont) beszámolási kötelezettsége

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

EGYSZERŰSÍTETT BESZÁMOLÓ - MÉRLEG

MÉRLEG „A”: ESZKÖZÖK

1 A. Befektetett eszközök 3 328 0 4 454

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

11 Eszközök összesen (A+B+C) 62 619 0 58 591

MÉRLEG „A”: FORRÁSOK

12 D. Saját tőke 6 329 0 6 302

25 G. Passzív időbeli elhatárolások 0 0

26 Források összesen (D+E+F+G) 62 619 0 58 591

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

EREDMÉNYE (I±II+III-IV-V-VI-VII) 1 193 0 1 239

16 E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY (±C) 246 0 566

 Jól gazdálkodó vállalkozás esetén:

 Az értékesítési forgalom minimum az eszközállomány nagysága.

 A forrásokon belül a saját forrás nagyobb, mint a befektetett

 Az eszközök pénzzé-tételi lehetősége a források

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

EGYSZERŰSÍTETT BESZÁMOLÓ – SZÖVEGES

c) Szöveges melléklet tartalmazza (folyt):

- Számszerű adatokat és szöveges kiegészítéseket,

- Ezen kívül olyan adatot, információt, melyek a valós

- Szöveges mellékletben alkalmazott mutatók az

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

 Befektetett eszközök fedezete:

 Saját tőke növekedés mértéke

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

 Teljes likvid ráta:

 Vagyon arányos jövedelmezőség:

 Bevétel arányos jövedelmezőség:

 Eszköz arányos jövedelmezőség:

 Befektetett eszköz arányos jövedelmezőség:

- Mobilitás vizsgálat – forgóeszközök

- Likviditási terv – bevételek és kiadások időbeli

Dr. Kárpáti-Daróczi Judit

PÉNZÜGYI GAZDÁLKODÁS FELADATAI:

 Eszköz-forrás egyensúlyban tartása

 Árbevételi terv készítés

 Kiadási terv készítés

 Késztermék/áru minőségének, szállításának,

 Adósságviselő képesség jellemzői:

▪ Adósság fedezeti mutató: (értéke nemz:2)

 Kockázati mutatók (relatív – célértéktől való eltérés mérése, abszolút – egy