9/23/2013

Kế to•n thuế GTGT

CHƯƠNG 2
KẾ TOƒN V„ K… KHAI PP Khấu
trừ - Kế to•n thuế GTGT đầu v‡o
Kế to•n
THUẾ GIƒ TRỊ GIA TĂNG thuế GTGT - Kế to•n thuế GTGT đầu ra
PP trực - Nghiệp vụ cuối kỳ
tiếp

Kế to•n thuế gi• trị gia tăng theo

phương ph•p khấu trừ
• Kế to•n thuế GTGT đầu vŠo
• Chứng từ sử dụng:
– Ho• đơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT - 3LL (C•c loại HĐ)
– Tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT
– Bảng k– HĐ, chứng từ hhdv b•n ra Mẫu 01-1/GTGT
– Bảng k– HĐ, chứng từ hhdv mua v‡o Mẫu 01-2/GTGT
– Sổ theo d˜i thuế gi• trị gi• tăng
– B•o c•o thuế GTGT (phần II & III B02-DN)
– Một số mẫu biểu kh•c (nếu c• ph•t sinh)
• T‡i khoản sử dụng: 133 (chi tiết 1331, 1332)
• Nội dung hạch to•n:
(1) Mua NVL, CCDC, HH nhập kho; TSCĐ phục vụ sản
xuất kinh doanh hŠng h‹a, dịch vụ chịu thuế GTGT:
Nợ TK 152,153,156,211… – Gi• mua chưa c• thuế GTGT
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu v‡o
C• TK 111,112,331… – Tổng số tiền thanh to•n
(2) Mua NVL, CCDC d•ng ngay cho sản xuất c•c loại sản
phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế:
Nợ TK 621,627,641,… – Gi• mua chưa c• thuế GTGT
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu v‡o
C• TK 111,112,331 – Tổng số tiền thanh to•n

1
 9/23/2013

(3) H‡ng ho• mua v‡o được gửi b•n hoặc b•n ngay cho
kh•ch h‡ng v‡ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế.
Nợ TK 157,632 – Gi• mua chưa c• thuế GTGT
Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đầu v‡o
C• TK 111,112,331 – Tổng số tiền thanh to•n
(4) Mua vật liệu, c¤ng cụ dụng cụ, h‡ng ho• nhập kho;
TSCĐ phục vụ sản xuất kinh doanh hŠng h‹a, dịch vụ
kh’ng chịu thuế GTGT:
Nợ TK 152,153,156,211… – Gi• mua bao gồm thuế GTGT
C• TK 111,112,331… – Tổng số tiền thanh to•n
(5) Khi mua VT-HH d¦ng đồng thời cho SXKD h‡ng ho•,
dịch vụ chịu thuế GTGT v‡ kh¤ng chịu thuế GTGT nhưng
kh¤ng t•ch ri–ng được thuế GTGT đầu v‡o, sẽ ghi:
Nợ TK 152,156,… – Gi• mua chưa c• thuế GTGT
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu v‡o
C• TK 111,112,331 – Tổng số tiền thanh to•n
Cuối kỳ, ph¨n bổ thuế GTGT đầu v‡o cho doanh thu của
h‡ng chịu thuế GTGT theo phương ph•p khấu trừ thuế v‡
doanh thu của h‡ng kh¤ng chịu thuế GTGT.

• Số thuế GTGT đầu v‡o kh¤ng được khấu trừ được tªnh
v‡o GVHB trong kỳ:
Nợ TK 632
Thuế GTGT Tỷ lệ % C• TK 133
Thuế GTGT đầu • Nếu số thuế kh¤ng được khấu trừ được ph¨n bổ v‡o gi•
đầu vŠo được = được khấu * vŠo d•ng chung
khấu trừ trừ vốn h‡ng b•n của kỳ kế to•n kế tiếp, sẽ ghi:
Nợ TK 142,242
Thuế GTGT đầu Thuế GTGT Thuế GTGT đầu C• TK 133
vŠo kh’ng = đầu vŠo - vŠo được khấu • Qua kỳ kế to•n sau, khi tªnh v‡o gi• vốn h‡ng b•n sẽ ghi:
được khấu trừ d•ng chung trừ Nợ TK 632
C• TK 142,242

2

• (6) Vật tư, h‡ng ho• nhập khẩu d¦ng để SXKD c•c loại
sản phẩm h‡ng ho•, dịch vụ chịu thuế GTGT
- Trị gi• của h‡ng ho•, vật tư nhập kho bao gồm cả gi•
mua, chi phª thu mua, vận chuyển, thuế nhập khẩu….
Nợ TK 152,153,156,211,..– Gi• mua chưa c• thuế GTGT
C• TK 111,112,331 – Tổng số tiền thanh to•n
C• TK 3333 – Thuế nhập khẩu
• (7) Trường hợp hŠng đ™ mua vŠ đ™ trả lại hoặc hŠng
đ™ mua được giảm gi• do k¬m, mất phẩm chất thuộc đối
tượng chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế, căn cứ v‡o
chứng từ xuất h‡ng trả lại cho b–n b•n v‡ c•c chứng từ
li–n quan, kế to•n phản •nh gi• trị h‡ng đ- mua v‡ đ- trả
lại người b•n hoặc h‡ng đ- mua được giảm gi•, thuế
GTGT đầu v‡o kh¤ng được khấu trừ, ghi:
Nợ c•c TK 111, 112, 331 (Tổng gi• thanh to•n)
C• TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu
v‡o của h‡ng mua trả lại hoặc được giảm gi•)
C• TK 152, 153, 156, 211 ,...(Gi• mua chưa c• thuế GTGT)
9/23/2013
- Thuế GTGT đầu v‡o được khấu trừ của h‡ng nhập khẩu để
sản xuất h‡ng h•a, dịch vụ chịu thuế:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu v‡o được khấu trừ
C• TK 33312 – Thuế GTGT của h‡ng nhập khẩu
- Trường hợp VT-HH nhập khẩu d¦ng v‡o hoạt động SXKD
h‡ng ho•, dịch vụ kh¤ng chịu thuế GTGT th« thuế GTGT phải
nộp của h‡ng nhập khẩu kh¤ng được khấu trừ m‡ được tªnh
v‡o gi• trị của h‡ng ho• mua v‡o:
Nợ TK 152,153,156,211,..Thuế GTGT đầu v‡o kh¤ng được khấu trừ
C• TK 33312 Thuế GTGT của h‡ng nhập khẩu
• (8) Cuối th•ng, kế to•n x•c định số thuế GTGT đầu v‡o
được khấu trừ v‡o số thuế GTGT đầu ra khi x•c định
số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
C• TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
• (9) Đối với DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thường
xuy–n c• số thuế GTGT đầu v‡o lớn hơn số thuế GTGT
đầu ra được ph¬p ho‡n lại thuế GTGT theo quy định của
luật thuế. Khi nhận được tiền NSNN thanh to•n về số
tiền thuế GTGT đầu vŠo được hoŠn lại, ghi:
Nợ c•c TK 111, 112,....
C• TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
3

Kế to•n thuế gi• trị gia tăng theo
phương ph•p khấu trừ
• Kế to•n thuế GTGT đầu ra
• Chứng từ sử dụng:
- Ho• đơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT - 3LL
- Bảng k– ho• đơn, chứng từ h‡ng ho•, dịch vụ b•n ra
Mẫu số: 01-1/GTGT
- Sổ theo d˜i thuế gi• trị gi• tăng
- Tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT.
- B•o c•o thuế GTGT (Phần II v‡ III) - B02DN
• (2) Khi b•n hŠng ho•, dịch vụ thuộc đối tượng kh’ng
chịu thuế GTGT, kế to•n phản •nh doanh thu b•n h‡ng
l‡ tổng gi• thanh to•n đ- bao gồm thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131,... - Tổng gi• thanh to•n
C• TK 511 - Doanh thu b•n h‡ng & cung cấp dịch vụ
C• TK 512 - Doanh thu b•n h‡ng nội bộ
9/23/2013
• T‡i khoản sử dụng: 3331 (chi tiết 33311, 33312)
• Nội dung hạch to•n:
(1) Khi b•n hŠng ho•, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT, căn cứ v‡o Ho• đơn GTGT kế to•n phản •nh doanh
thu b•n h‡ng l‡ tổng số tiền b•n h‡ng v‡ cung cấp dịch vụ
chưa c• thuế GTGT v‡ thuế GTGT đầu ra, ghi.
Nợ TK 111, 112, 131,... Tổng gi• thanh to•n
C• TK 511 - Doanh thu b•n h‡ng & cung cấp dịch vụ
C• TK 512 - Doanh thu b•n h‡ng nội bộ
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311)
• (3) Đối với hoạt động cho thu tŠi sản (hoạt động
chªnh), nhận trước tiền của kh•ch h‡ng trả trước cho
nhiều kỳ.
+ Khi nhận tiền của kh•ch h‡ng trả trước về hoạt động
cho thu– t‡i sản, ghi:
Nợ TK 111, 112,... Tổng số tiền nhận trước
C• TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
+ Đồng thời tƒnh v„ kết chuyển doanh thu của kỳ kế to‰n:
Nợ TK 3387 - Doanh thu nhận trước
C• TK 511 - Doanh thu b•n h‡ng & cung cấp dịch vụ
4

+ Sang kỳ sau, tªnh v‡ kết chuyển doanh thu của kỳ kế
to•n, ghi:
Nợ TK 3387 - Doanh thu nhận trước
C• TK 511 - Doanh thu b•n h‡ng & cung cấp dịch vụ
+ Số tiền phải trả lại cho kh•ch h‡ng v« hợp đồng cho
thu– t‡i sản kh¤ng được thực hiện, ghi.
Nợ TK 3387 - Doanh thu nhận trước
Nợ TK 531 - H‡ng b•n bị trả lại (Nếu đ- ghi nhận doanh thu)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
C• TK 111, 112, 3388,...Tổng số tiền trả lại
• (5) Đối với h‡ng ho• thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
sau khi đ™ b•n mŠ bị kh•ch hŠng trả lại, kế to•n phản
•nh c•c nội dung.
+ Doanh thu v‡ thuế GTGT của h‡ng b•n bị trả lại
Nợ TK 531 - H‡ng b•n bị trả lại
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
C• TK 111, 112, 131,...
+ Gi• vốn của h‡ng b•n bị trả lại nhập kho
Nợ TK 155, 156,...
C• TK 632 - Gi• vốn h‡ng b•n
9/23/2013
• (4) Đối với trường hợp b•n hŠng theo phương thức
trả g‹p, kế to•n x•c định doanh thu b•n h‡ng l‡ gi• b•n
trả một lần chưa c• thuế GTGT, ghi.
Nợ TK 111, 112, 131,...
C• TK 511 - Doanh thu b•n h‡ng & cung cấp dịch vụ
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
C• TK 3387 - L-i trả chậm, trả g•p
Đồng thời x‰c định lŒi trả chậm cuối kỳ kế to‰n để k/c
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện
C• TK 515 - Doanh thu hoạt động t‡i chªnh
• (6) Đối với sản phẩm, h‡ng ho•, dịch vụ chịu thuế GTGT
khi b•n h‡ng ho• ph•t sinh khoản chiết khấu thương
mại (lưu °: kh¤ng phải chiết khấu thanh to•n) hay giảm
gi• hŠng b•n cho kh•ch h‡ng, kế to•n ghi.
Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại
Nợ TK 532 - Giảm gi• h‡ng b•n
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
C• TK 111, 112, 131
5
 9/23/2013

• (7) Trường hợp b•n h‡ng theo phương thức đổi h‡ng: • (8) Hạch to•n hŠng b•n đại l¤ (k¤ gửi): Đại
HŠng đưa đi đổi HŠng nhận về
l° b•n đ±ng gi• cty quy định, hưởng hoa hồng.
Khi đưa đi: Khi nhận về: (8.1) Phương ph•p hạch to•n ở đơn vị chủ h‡ng
Nợ TK 131 Nợ TK 152, 156 + Khi xuất kho sản phẩm, h‡ng ho• hoặc kết chuyển gi•
C• TK 511 Nợ TK 133 (**) th‡nh sản phẩm gửi đại l° (k° gửi), ghi
C• TK 3331 (*) C• TK 131
Thanh to•n ch nh lệch
Nợ TK 157 - H‡ng gửi b•n
GT h‡ng đi đổi > GT h‡ng nhận về GT h‡ng đi đổi < GT h‡ng nhận về C• TK 155, 156, 154
Nợ TK 111, 112,... Nợ TK 131 + Khi đại l° b•o h‡ng k° gửi đ- b•n.
C• TK 131 C• TK 111, 112 - Phản •nh gi• vốn h‡ng đ- b•n
(*) Nếu h‡ng h•a đem đi đổi chịu thuế GTGT Nợ TK 632 - Gi• vốn h‡ng b•n
(**) Nếu NVL nhận về chịu thuế GTGT v‡ d¦ng để sxkd h‡ng h•a chịu C• TK 157 - H‡ng gửi b•n
thuế GTGT

- Phản •nh doanh thu b•n h‡ng v‡ thuế GTGT phải nộp
của h‡ng gửi đại l°, k° gửi, đ- b•n
Nợ TK 111, 112, 131,...
C• TK 511 - Doanh thu b•n h‡ng & cung cấp dịch vụ
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Tiền hoa hồng phải thanh to•n cho b–n nhận b•n h‡ng
đại l°, k° gửi được hưởng, kế to•n ghi.
Nợ TK 641 - Chi phª b•n h‡ng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
C• TK 131 - Trừ v‡o số nợ phải thu kh•ch h‡ng
C• TK 111, 112 - Tiền mặt, tiền gửi Ng¨n h‡ng
• (8.2) Phương ph•p hạch to•n ở đơn vị nhận
b•n h‡ng đại l°, k° gửi.
Khi nhận h‡ng đại l° ghi b–n Nợ TK 003, khi xuất
b•n hoặc xuất trả lại h‡ng cho b–n giao h‡ng ghi
b–n C• TK 003.
+ Khi b•n được h‡ng, kế to•n đại l° phản •nh tổng
số tiền b•n h‡ng thu được phải trả cho chủ h‡ng
gửi đại l°, k° gửi, ghi.
Nợ TK 111, 112, 131,...
C• TK 331- Phải trả cho người b•n

6

+ Khi trả tiền b•n h‡ng đại l°, k° gửi cho b–n chủ
h‡ng, ghi.
Nợ TK 331 - Phải trả người b•n
C• TK 111, 112,...
Hoa hồng b‰n h„ng đại l‘ được hưởng, ghi.
Nợ TK 111, 112
Nợ TK 331 - Phải trả cho người b•n
C• TK 511 - Doanh thu b•n h‡ng & cung cấp dịch vụ
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
+ Khi xuất kho sản phẩm, h‡ng ho• để ti–u d¦ng nội bộ,
hoặc khuyến mại, quảng c•o, ghi:
Nợ TK 632 - Gi• vốn h‡ng b•n
C• TK 155,156 - Th‡nh phẩm, h‡ng h•a
9/23/2013
• (9) Xuất hŠng h‹a ti u d•ng nội bộ, thưởng
hoặc trả lương bằng sản phẩm, hŠng h‹a:
a) Đối với HHDV d–ng để khuyến mại, quảng c‰o,
h„ng mẫu phục vụ cho sxkd HHDV th™ phải lập ho‰
đơn GTGT, tr›n ho‰ đơn ghi rœ l„ h„ng khuyến mại,
quảng c‰o, h„ng mẫu kh•ng thu tiền; dŸng thuế suất
thuế GTGT kh•ng ghi, gạch ch¡o.
b) Đối với HHDV d–ng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả
thay lương cho người lao động v„ ti›u d–ng nội bộ th™
phải lập ho‰ đơn GTGT (hoặc ho‰ đơn b‰n h„ng), ghi
đầy đủ c‰c chỉ ti›u như ho‰ đơn xuất b‰n h„ng ho‰,
dịch vụ cho kh‰ch h„ng.[TT 153/2010/TT-BTC]
+ Nếu SP, HH, DV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tªnh
theo PP khấu trừ ti–u d¦ng nội bộ để phục vụ cho sản
xuất, kinh doanh h‡ng ho•, dịch vụ thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT tªnh theo PP khấu trừ, ghi:
Nợ TK 623, 627, 641, 642
C• TK 512 – Doanh thu b•n h‡ng nội bộ.
Đồng thời, kế to•n k– khai thuế GTGT cho sản phẩm,
h‡ng ho•, dịch vụ ti–u d¦ng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
7

+ Nếu SP, HH, DV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tªnh
theo PP khấu trừ ti–u d¦ng nội bộ để phục vụ cho sxkd
HHDV kh¤ng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tªnh thuế GTGT theo
phương ph•p trực tiếp, ghi:
Nợ TK 623, 627, 641, 642… (cộng thuế GTGT đầu ra)
C• TK 512 – Doanh thu b•n h‡ng nội bộ
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
• (10) Khi ph•t sinh c•c khoản doanh thu hoạt
động tŠi ch§nh hoặc thu nhập kh•c (thanh l°,
nhượng b•n t‡i sản...) thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương ph•p khấu trừ, kế to•n ghi:
Nợ TK 111, 112, 131, 138,... Tổng gi• thanh to•n
C• TK 515, 711 - Gi• chưa c• thuế GTGT
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
9/23/2013
+ Trường hợp sử dụng SP, HH thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT tªnh theo PP khấu trừ để thưởng hoặc trả
thay lương cho CNV th« DN phải lập Ho• đơn GTGT
(hoặc ho• đơn b•n h‡ng), ghi đầy đủ c•c chỉ ti–u v‡ tªnh
thuế GTGT như ho• đơn xuất b•n h‡ng cho kh•ch
h‡ng.
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
C• TK 512 - Doanh thu b•n h‡ng nội bộ
C• TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
• C•c nghiệp vụ thực hiện cuối kỳ
+ Số thuế GTGT đ- được khấu trừ trong kỳ, ghi.
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
C• TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
+ Khoản ch–nh lệch thuế GTGT đ- nộp cho Ng¨n
s•ch Nh‡ nước, ghi.
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
C• TK 111, 112,...
8
 9/23/2013

Kế to•n thuế gi• trị gia tăng theo

phương ph•p trực tiếp

• C•c nghiệp vụ thực hiện cuối kỳ • Đối tượng •p dụng:

+ Nếu cơ sở kinh doanh được ho‡n lại thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh v‡ tổ chức, c• nh¨n nước ngo‡i
đầu v‡o th« khi nhận tiền sẽ ghi. kinh doanh kh¤ng c• cơ sở thường tr± tại Việt Nam
Nợ TK 111, 112,... nhưng c• thu nhập ph•t sinh tại Việt Nam chưa thực
C• TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ hiện đầy đủ chế độ kế to•n, ho• đơn, chứng từ;
+ Nếu cơ sở kinh doanh được miễn, giảm thuế - Hoạt động mua b•n v‡ng, bạc, đ• qu°.
GTGT trừ v‡o số thuế GTGT phải nộp, hoặc được
ho‡n lại bằng tiền, ghi.
Nợ TK 3331, 111, 112
C• TK 711 - Thu nhập kh•c

Phương ph•p x•c định thuế GTGT phải nộp

• Nội dung hạch to•n: Tham khảo gi•o tr«nh
• Nguy–n tắc hạch to•n thuế GTGT theo phương
Thuế GTGT của Thuế suất thuế
GTGT = hŒng h•a dịch x GTGT của hŒng ph•p trực tiếp:
phải nộp vụ chịu thuế h•a dịch vụ đ• – Thuế GTGT đầu v‡o được tªnh lu¤n v‡o NVL,
CCDC, HHDV, TSCĐ, Chi phª khi ph•t sinh NVKT
GTGT của Gi’ thanh to’n Gi’ thanh to’n của – Hạch to•n c•c loại doanh thu (511, 512, 515, 711)
hŒng h•a dịch = của hŒng h•a, - hŒng h•a, dịch vụ kh¤ng hạch to•n thuế GTGT đầu ra (3331) mỗi khi
vụ chịu thuế dịch vụ b’n ra mua vŒo tương ứng NVKT ph•t sinh.
– Cuối kỳ hạch to•n thuế GTGT phải nộp 1 lần căn
cứ tr–n c•c loại doanh thu ph•t sinh.

9
 9/23/2013

K khai, quyết to•n

thuế gi• trị gia tăng

• Thời gian: • Hồ sơ k– khai (Đối tượng nộp thuế GTGT theo

– K– khai v‡ nộp thuế GTGT h‡ng th•ng, qu° (nếu PP khấu trừ):
đủ điều kiện). Thời hạn nộp hồ sơ k– khai v‡ nộp - Tờ khai thuế gi• trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT;
thuế h‡ng th•ng (qu°) chậm nhất l‡ ng‡y thứ hai - Bảng k– ho• đơn h‡ng ho• dịch vụ b•n ra theo mẫu số
mươi (ba mươi) của th•ng tiếp theo. 01-1/GTGT;
– Trong trường hợp kh¤ng ph•t sinh thuế đầu v‡o, - Bảng k– ho• đơn, chứng từ h‡ng ho• dịch vụ mua v‡o
thuế đầu ra th« cơ sở kinh doanh vẫn phải k– khai theo mẫu số 01-2/GTGT;
v‡ nộp tờ khai cho cơ quan thuế. - Một số bảng k– đặc th¦ (Bảng k– 01-3/GTGT, 01-
– Gia hạn nộp thuế: T¦y điều kiện DN v‡ quyết 4A/GTGT, 01-4B/GTGT, 01-5/GTGT).
định của cơ quan thuế
Hướng dẫn thi h‡nh một số điều của Luật Quản l° thuế (Th¤ng tư 28/2011/TT-BTC)

Hướng dẫn lập c•c mẫu biểu k

khai thuế GTGT hŠng th•ng

• Hồ sơ k– khai của một số đối tượng kh•c: • Bảng k– h•a đơn, chứng từ của h‡ng h•a,
– Đối tượng khai thuế gi• trị gia tăng th•ng tªnh dịch vụ mua v‡o (01-2/GTGT)
theo PP trực tiếp tr–n doanh thu: Tờ khai thuế gi• • Bảng k– h•a đơn, chứng từ của h‡ng h•a,
trị gia tăng mẫu số 04/GTGT. dịch vụ b•n ra (01-1/GTGT)
– Đối tượng khai thuế gi• trị gia tăng theo từng lần
• Tờ khai thuế GTGT h‡ng th•ng theo phương
ph•t sinh tªnh theo phương ph•p trực tiếp tr–n
doanh thu: Tờ khai thuế gi• trị gia tăng mẫu số ph•p khấu trừ (01/GTGT)
04/GTGT.

10