Ellenőrzés

6. e-learning
A készpénzforgalom ellenőrzése
A pénztárrovancsolás gyakorlati tennivalói, írásba
foglalásának módjai
A pénz kezelésével, őrzésével, elszámolásával kapcsolatos
ellenőrzési feladatok
 A pénztárellenőrzés célja
• A vállalkozások belső ellenőrzésének állandóan aktuális
feladata a pénzforgalom ellenőrzése.
• Célja annak megállapítása:
– Megegyezik-e a készpénzállomány a pénztárjelentés, pénztárnapló,
illetve a pénztárszámla egyenlegével
– Megfelelően szabályozták-e a pénz kezelését
– A pénzforgalomban a bevételek elszámolása szabályszerű-e
– Szabályszerűek, jogszerűek, indokoltak-e a kifizetések
– Megtartják-e a készpénz kezelésére, nyilvántartására és a pénztári
műveletek bizonylatolására vonatkozó ügyrendi és ügyviteli
előírásokat
– Biztosítva van-e a pénz megfelelő, biztonságos védelme
 A pénztárellenőrzés feladatai

• Rovancsolás
• Rendszeres pénztárellenőri vizsgálat
• Ismétlődő, átfogó ellenőrzés
 A rovancsolás
• Meglepetésszerűen kell elvégezni
• Napi zárás esetén pénztárnyitás után, vagy
pénztárzárlat után közvetlenül célszerű rovancsolni
• Ha csak nap közben van mód a rovancsra, akkor az
ellenőrzés idejére fel kell függeszteni a kp
forgalmat
• Heti zárás esetén bármikor elvégezhető
• Több pénztár esetén célszerű egyidejűleg elvégezni
az ellenőrzést
• A rovancsolást a pénzkezelési szabályzatban kell
előírni
A pénztárban levő eszközök számbavétele
• Az ellenőrzést végző személy jelenlétében a felelős személy
a pénztárban levő pénzeszközöket megszámlálja
• A készpénz és az egyéb értékek* állományát egybe kell
vetni a kapcsolatos nyilvántartásokkal, elértés esetén ezek
a nyilvántartások szolgáltatják a kiinduló alapot.
• A pénztárnaplót le kell zárni
• A rovancsolás tényéről címletenkénti részletezésben közös
jegyzőkönyvet kell készíteni a helyszínen azonnal
• Kisvállalkozások esetében a pénztárt nem független
pénztáros kezeli, ettől függetlenül a feladatok és a
felelősség azonos a független pénztárossal

* pl. elszámolási utalványok, csekk, bélyeg, értékpapír

 Eltérések feltárása rovancs idején
• Eltérés esetén fel kell tárni, hogy milyen hibák
okozták annak keletkezését
• Mely személyt, milyen mulasztásért vagy
cselekményért terhel felelősség
• A vizsgálat megállapításait nem a közös
jegyzőkönyvben, hanem a vizsgálati
jelentésben kell rögzíteni
 Az érvényesítő személy feladatai
• A kp. bevételezését és kifizetését ellenőrzés-érvényesítés
előzi meg
• Az érvényesítő személyét a pénzügyi részleg dolgozói közül
a pénzügyi vezető jelöli ki írásban
• Az érvényesítő feladatai:
– Ellenőrzi, hogy az alapbizonylat megfelel-e a hatályos
jogszabályi feltételeknek és belső szabályzatoknak
– Vizsgálja, hogy az alapbizonylat tartalmazza-e a szolgáltatás,
szállítás, a munka teljesítésének igazolását
– Ellenőrzi az alapbizonylaton levő számítások helyességét
• Kisvállalkozásoknál általában nincs külön érvényesítő
 A pénztárellenőri feladatok teljesítésének
vizsgálata
• A vezető szakmailag megfelelően képzett munkatársat
kell kijelölnie az alapbizonylatok előzetes ellenőrzésére
• Utólagos ellenőrzést a pénztárellenőr végezhet
feladata:
- a pénztárjelentés helyességének és a kimutatott
készpénzkészlet meglétének ellenőrzése
• Pénztári ellenőr csak büntetlen előéletű személy lehet.
• A pénztári ellenőr köteles az ellenőrzött okmányokat
kézjegyével ellátni
 Az átfogó pénztárellenőrzés
• Ismétlődő, átfogó pénztárellenőrzést rendsze-
resen (negyedévente, félévente) indokolt végre-
hajtani
• Feladatok:
– A szabályozottság ellenőrzése
– A házipénztári befizetések, bevételezés ellenőrzése
– A házipénztári kifizetések ellenőrzése
– A pénzkezelés bizonylatainak ellenőrzése
 A készpénz kezelésének, őrzésének
ellenőrzése I.
• Meg kell vizsgálni, hogy:
– Kellő biztonságot nyújtó módon történik-e a pénz
szállítása (pl. banki ki és befizetések során)
– A házipénztár helyisége és elhelyezkedése biztosítja-e
a pénzkezelés biztonságát
– Vezetik-e a kulcsok elhelyezéséről szóló nyilvántartást
(mikor, kinél, miért és meddig voltak a kulcsok), ezt
biztos helyen őrzik-e, titkos iratként kezelik-e
– Biztosítva van-e annak teljes körű kizárása, hogy az
összes kulcs egyszerre egy személynél legyen
 A készpénz kezelésének, őrzésének
ellenőrzése II.
• Nagyobb forgalmú pénztár esetén zárható
pénztárfülkét működtetnek, vagy legalábbis jól
figyelemmel kísérhető helyen van-e a pénztár
• Van-e védőrács, biztonsági zár és vészcsengő
felszerelve a nyílászárókon
• Gondoskodtak-e a pénztár betörés és tűz elleni
védelméről
• Nagyobb összegű készpénz esetén a pénz őrzésére
őröket, rendészt, őrző-védő szolgálatot alkalmaztak-e
 A készpénz kezelésének, őrzésének
ellenőrzése III.

• Biztosított-e, hogy a pénztárhelyiségbe csak az

oda beosztott munkatársak tartózkodnak-e
• Tájékoztatták-e az ügyfeleket a pénztár
rendjéről, a pénztári órákról
 A készpénz kezelésének, őrzésének
ellenőrzése IV.
• Kiemelt figyelmet kell fordítani:
– a banki pénzfelvételre
– az átvett pénz szállítására
– A bankba történő beszállításra
Ezek feltételeit a pénzkezelési szabályzatban kell
megfogalmazni.
A nagy készpénzforgalmú vállalkozásoknál célszerű
biztonsági szakértőket is bevonni a kapcsolódó
vizsgálatok során