‫المحاسبة في المؤسسات‬

‫اإلسالمية‬
‫د‪ /‬نبيل ياسين أحمد‬
‫الفصل الدراسي األول ‪ 1442‬هـ‬

‫الملف يحتوي على‪:‬‬

‫‪ ‬اسئلة اللقاءات الحية‬
‫‪ ‬الكلمات المطلوبة‬
‫‪ ‬شرح للمسائل‬

‫تفريغ‪:‬‬
‫‪Dina Ali‬‬
‫ربمـــــــــــــا‬ ‫❀‪Afra7‬‬
‫مراجعة‪ -:‬أم جنى‬
‫"خير الناس أنفعهم للناس"‬

‫‪ACC_IU‬‬

‫‪1‬‬
 ‫ب‪ /‬خطأ‬ ‫س‪ )1‬اإلسالم ال يوافق عىل ر‬
‫الثاء ؟ أ‪ /‬صح‬
‫التصحيح‪ -:‬يوافق‬
‫بشط تحقيق أرباح ؟‬ ‫س‪ )2‬يحق للمرصف اإلسالم ان يمارس أي نشاط وساطة مالية ر‬
‫ي‬
‫ب‪ /‬خطا‬ ‫أ‪ /‬صح‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫اإلسالم يحق له ان يمارس أي نشاط وساطه ماليه بشط ان يكون يف ظل الشيعة‬ ‫التصحيح‪ -:‬الن المرصف‬
‫ي‬
‫االسالمية‬
‫س‪ )3‬ان المصارف اإلسالميه ‪:‬‬
‫ب‪ -‬تتعامل بالفائدة يف حالة االقراض فقط‬ ‫ر‬
‫غث مباشه‬ ‫أ‪ -‬تكون بالفائدة بصوره ر‬
‫ً‬
‫د‪-‬التتعامل بالفائدة ايا كانت صورها وأشكالها‬ ‫ج‪ -‬تتعامل بالفائدة يف صوره مخفيه فقط‬
‫ه المصارف؟‬‫لقاعدت الخراج بالضمان و الغرم بالغنم ي‬
‫ي‬ ‫س‪ )4‬مؤسسه ماليه مرصفيه تقبل األموال وفقا‬
‫د‪-‬التقليديه‬ ‫ج‪-‬المتخصصه‬ ‫ب‪ -‬التجارية‬ ‫أ‪-‬االسالمية‬

‫االجتماع وال يعثض‬

‫ي‬ ‫االجتماع والتوازن‬
‫ي‬ ‫يعن التكافل‬‫اإلسالم ي‬
‫ي‬ ‫س‪ )5‬مبدأ الحريه االجتماعيه يف النشاط االقتصادي‬
‫عىل االثراء اذا كان وفقا لمبادئ ر‬
‫الشيعة االسالمية؟‬
‫ب‪ /‬خطا‬ ‫أ‪ /‬صح‬
‫االجتماع و يعثض‬
‫ي‬ ‫االجتماع والتوازن‬
‫ي‬ ‫يعن التكافل‬ ‫اإلسالم ي‬
‫ي‬ ‫س‪ )6‬مبدأ الحريه االجتماعيه يف النشاط االقتصادي‬
‫عىل االثراء او عىل الغن؟‬
‫ب‪ /‬خطا‬ ‫أ‪ /‬صح‬
‫االجتماع وال يعثض‬
‫ي‬ ‫االجتماع والتوازن‬
‫ي‬ ‫يعن التكافل‬ ‫اإلسالم ي‬
‫ي‬ ‫س‪ )7‬مبدأ الحريه االجتماعيه يف النشاط االقتصادي‬
‫عىل االثراء مهما كان مصدره ؟‬
‫ب‪ /‬خطا‬ ‫أ‪ /‬صح‬
‫ر‬
‫مالحظة‪ -:‬االثراء يبق مفتوحا ضمن الحريه االجتماعيه المحدوده بالتشي ع‬
‫بشط تحقيق أرباح‪.‬‬ ‫س‪ )9‬يحق للمرصف اإلسالم ان يمارس أي نشاط وساطه ماليه ر‬
‫ي‬
‫ب‪ /‬خطا‬ ‫أ‪ /‬صح‬
‫ر‬
‫اإلسالم ان يمارس أي نشاط وساطه ماليه بشط‬ ‫س‪ )9‬يحق للمرصف‬
‫ي‬
‫د‪-‬تحقيق أرباح‬ ‫ر‬
‫أ‪-‬وجود سيوله ماليه ب‪-‬عدم تحقيق خسارة ج‪-‬عدم مخالفة الشيعه االسالمية‬

‫رؤوس أقالم ‪ -:‬نماذج مختارة ألهم المؤسسات المالية االقتصادية اإلسالمية والعربية‪:‬‬
‫‪/ 5‬المؤسسة اإلسالمية لتنمية القطاع الخاص‬ ‫اإلسالم للتنمية‪ / 2‬محفظة البنوك‬‫ي‬ ‫‪/ 1‬البنك‬
‫اإلسالم للتنمية البنية األساسية‬
‫ي‬ ‫‪/ 6‬صندوق البنك‬ ‫اإلسالمية لالستثمار والتنمية ‪/3‬صندوق البنك‬
‫اإلسالم للتنمية لحصص االستثمار ‪/ 4‬المؤسسة ‪/ 7‬الهيئة العامة للوقف ‪/8‬شبكة معلومات الدول األعضاء‬ ‫ي‬
‫اإلسالم‬
‫ي‬ ‫المؤتمر‬ ‫منظمة‬ ‫ف‬‫ي‬ ‫ات‬‫ر‬ ‫الصاد‬ ‫ئتمان‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫االستثمار‬ ‫لتأمي‬
‫ر‬ ‫اإلسالمية‬
‫س‪ )10‬أوجه الشبه ربي المصارف االسالميه والتقليديه أن كالهما ‪:‬‬
‫أ‪-‬يهدف اىل تحقيق رب ح‬
‫ب‪-‬يخضع لراقبه ماليه من مؤسسة النقد‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫طرفي وفقا لألعراف المرصفية‬‫ر‬ ‫يعتث وسيطا ماليا ربي‬
‫ج‪ -‬ر‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬
‫طرفي وفقا لألعراف‬
‫ر‬ ‫يعتث وسيطا ماليا ربي‬
‫د‪-‬يهدف اىل تحقيق رب ح و يخضع لراقبه ماليه من مؤسسة النقد و ر‬
‫المرصفية‬

‫‪2‬‬
 ‫تعن ‪:‬‬ ‫ر‬
‫س‪ )11‬ضوره وجود هيئة للرقابه الشعية للبنوك اإلسالمية ي‬
‫الشيعة اإلسالمية‬‫للسث وفق احكام ومبادئ ر‬ ‫ر‬ ‫أ‪-‬مساعدة المصارف والمؤسسات اإلسالمية‬
‫ر‬
‫يسث وفق التطبيق السليم للشيعة اإلسالمية‬ ‫المساهمي والمستثمرين عىل أن المرصف ر‬ ‫ر‬ ‫ب‪-‬تطمي‬
‫المساهمي والمستثمرين عىل أن المرصف يحقق أقىص أرباح ممكنه‬ ‫ر‬ ‫ج‪ -‬تطمي‬
‫المساهمي‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫للسث وفق احكام ومبادئ الشيعه اإلسالميه و تطمي‬ ‫ر‬ ‫د‪-‬مساعدة المصارف والمؤسسات اإلسالمية‬
‫والمستثمرين عىل ذلك‬
‫س‪ )12‬مبدأ المشاركة يف الرب ح والخسارة يتم التعامل به يف البنوك ‪......‬‬
‫د‪ -‬كل البنوك‬ ‫ج‪ -‬المتخصصه‬ ‫ب‪ -‬االسالمية‬ ‫ا‪ -‬الصناعية‬

‫غثها من البنوك التجارية‬

‫س‪ )1‬البنوك اإلسالمية كمؤسسة اقتصادية تتعامل مثل ر‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫‪:‬‬
‫التصحيح ‪ -‬يوجد فرق ربي االسالمية والبنوك التجارية‬
‫يعتث ضمن القواعد الفقهية للبنوك االسالمية‬
‫االت ر‬
‫س‪ )2‬أي من ي‬
‫د‪ -‬جميع ماسبق‬ ‫ج‪ -‬االستخالف‬ ‫ب‪ -‬الضر وال ضار‬ ‫أ‪-‬الغنم بالغرم‬

‫الممثة لنشاط البنوك اإلسالمية‬

‫ر‬ ‫س‪ )3‬أحد العالمات‬
‫ج‪ -‬أنها ال تتعامل بالفائدة‬ ‫ب‪ -‬أنها تعمل يف أنشطة محددة‬ ‫أ‪-‬أنها تعمل يف البالد اإلسالمية فقط‬

‫س‪ )4‬ضن وظائف البنوك‬

‫د‪ -‬جميع ماسبق‬ ‫ج‪ -‬اصدار خطابات الضمان‬ ‫ب‪ -‬االعتمادات المستندية‬ ‫أ‪-‬تجميع الودائع‬

‫تعتث أحد الخصائص االساسية للبنوك‬

‫س‪ )5‬عدم التعامل بالربا اخذا و عطاء ر‬
‫د‪-‬االسالمية‬ ‫ج‪-‬االجتماعية‬ ‫ب‪-‬الصناعية‬ ‫أ‪-‬التجارية‬

‫س‪ )6‬مبدأ المشاركة يف الرب ح والخسارة يتم التعامل به يف‬

‫ج‪ -‬البنوك الصناعية‬ ‫ب‪ -‬البنوك االسالمية‬ ‫الغث تجارية‬
‫أ‪-‬البنوك ر‬

‫األكث من األموال يف البنوك التقليدية يستخدم اإلقراض بفائدة‬

‫ر‬ ‫س‪ )7‬الجزء‬
‫ب‪-‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬

‫ه‪:‬‬
‫قاعدت"الخراج بالضمان"و "الغرم بالغنم " ي‬
‫ي‬ ‫س‪ )8‬مؤسسة مالية مرصفية تتقبل األموال عىل أساس‬
‫د‪-‬البنوك الصناعية‬ ‫ج‪ -‬البنوك االسالمية‬ ‫ب‪ -‬البنوك التجارية‬ ‫الغث تجارية‬
‫أ‪-‬البنوك ر‬

‫س‪....... )9‬يطلق عليه البيع الفوري الحاض الثمن الجل البضاعة‬

‫د‪ -‬التمويل بالمشاركة‬ ‫ج‪ -‬التمويل بالمرابحة‬ ‫ب‪ -‬التمويل بالمضاربة‬ ‫أ‪-‬التمويل بالسلم‬

‫يعتث ‪ ......‬من ضمن التمويل يف المصارف االسالمية‪.‬‬

‫س‪ )10‬ال ر‬
‫د‪-‬التمويل بالمشاركة‬ ‫ج‪ -‬التمويل باالقراض‬ ‫ب‪ -‬التمويل بالمضاربة‬ ‫أ‪-‬التمويل بالسلم‬

‫‪3‬‬
 ‫أساس‬
‫ي‬ ‫يعن حرية العمل االقتصادي والعمل عىل تحقيق الرب ح كهدف‬ ‫س‪ )11‬مبدأ الحرية االقتصادية يف االسالم ي‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫ر‬
‫االساس " أن تكون موافقة للشيعة االسالمية"‬ ‫التصحيح‪ -:‬لو قال تحقيق رب ح بس صح لكن الهدف‬
‫ي‬
‫س‪ )12‬المرصف االسالم يهدف اىل تطبيق ر‬
‫الشيعة االسالمية و ‪.......‬‬ ‫ي‬
‫د‪ -‬جميع ماسبق‬ ‫ج‪ -‬تقديم خدمات مرصفية متطورة‬ ‫ب‪ -‬تنمية الموارد ر‬
‫البشية‬ ‫أ‪-‬تحقيق الرب ح‬

‫االجتماع ويعثض‬
‫ي‬ ‫االجتماع والتوازن‬
‫ي‬ ‫يعن التكافل‬
‫االسالم ي‬
‫ي‬ ‫س‪ )13‬مبدأ الحرية االجتماعية يف النشاط االقتصادي‬
‫عىل االثراء بأي نوع‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫ر‬
‫مالحظة‪ -:‬االثراء يبق مفتوحا ضمن الحريه االجتماعيه المحدوده بالتشي ع‬
‫تعن يف البنوك‬
‫س‪ )14‬وصية الرسول ﷺ دع مايريبك اىل ما ال يريبك يف االقتصاد ي‬
‫أ‪-‬ابتعاد البنك عن التعامل يف األنشطة ذات الفائدة البنكية الرصيحة‬
‫ب‪ -‬يف االنشطة ذات الفائدة البنكية الضمنية‬
‫د‪ -‬كل ماذكر‬ ‫ج‪ -‬يف االنشطة ذات الفائدة البسيطة‬
‫ه‪:‬‬‫المحاسن يف المرصف ي‬
‫ري‬ ‫س‪ )15‬وظيفة النظام‬
‫ج‪ -‬أ‪ +‬ب‬ ‫ب‪ -‬التقرير عن األحداث المالية‬ ‫الن تتم يف المرصف‬
‫أ‪-‬قياس األحداث المالية ي‬

‫الن يتم اعدادها خارج المرصف‬

‫ه المستندات ي‬ ‫س‪ )16‬المستندات الداخلية يف المرصف ي‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫التصحيح‪ -:‬داخل المرصف‪.‬‬
‫المحاسن يف المصارف‬
‫ري‬ ‫س‪ )17‬ضمن مقومات النظام‬
‫د‪ -‬كل ماذكر‬ ‫ج‪ -‬دليل الحسابات‬ ‫ب‪-‬المجموعة المستندية‬ ‫أ‪-‬المجموعة الدفثية‬

‫س‪ )18‬االيرادات االيرادية التختلف عن االيرادات الرأسمالية‬

‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬

‫يعن‪:‬‬
‫س‪ )19‬فرض الوحدة المحاسبية والشخصية المعنوية المستقلة ي‬
‫أ‪-‬المرصف له شخصية معنوية مستقلة عن مالكه‬
‫غث مستقلة عن مالكه‬ ‫ب‪ -‬المرصف له شخصية معنوية ر‬
‫ج‪ -‬المرصف له شخصية معنوية مستقلة الكن اليمكنه ابرام عقود دون الرجوع لمالكه‬
‫سء مما سبق‬ ‫ر‬
‫د‪ -‬ال ي‬
‫يعن‪:‬‬
‫س‪ )20‬فرض االستمرارية يف محاسبة المرصف ي‬
‫ب‪ -‬أن المرصف مستمر يف نشاطه حن نهاية السنة المالية‬ ‫أ‪-‬أن المرصف مستمر يف نشاطه حن نهاية الحالية‬
‫غث محدودة‬ ‫د‪ -‬أن المرصف مستمر يف نشاطه لمدة ر‬ ‫ج‪ -‬أن المرصف مستمر يف نشاطه السنة الهجرية‬
‫س‪ )21‬ضمن سياسة الحيطة والحذر يف المصارف االسالمية عدم توزي ع أرباح عىل أصحاب حسابات االستثمار اال اذا‬
‫تحققت فعال‬
‫ب‪-‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫المحاسن‬
‫ري‬ ‫تعتثالمستندات الداخلية من ‪ .......‬النظام‬
‫س‪ )22‬ر‬
‫د‪-‬أ‪+‬ج‬ ‫ج‪ -‬عمليات تشغيل‬ ‫ب‪ -‬مدخالت‬ ‫أ‪-‬مخرجات‬

‫‪4‬‬
 ‫وه عبارة عن‪:‬‬
‫المحاسن ي‬
‫ري‬ ‫ه أحد مقومات النظام‬
‫تعتث المستندات ي‬
‫س‪ )23‬ر‬
‫د‪ -‬ر‬
‫الس مماسبق‬ ‫ج‪-‬أ‪+‬ب‬ ‫ب‪ -‬مستندات خارجية‬ ‫أ‪-‬مستندات داخلية‬
‫ي‬
‫س‪ )24‬أهمية مراعاة الدقة يف اعداد المستندات والدورة المستندية يف البنوك يرجع اىل‪:‬‬
‫تقتىص الدقة واألمانة والشعة‬
‫ي‬ ‫ب‪ -‬أن عمليات البنوك‬ ‫كث عدد العمليات وتشعبها وتداخلها‬ ‫أ‪ -‬ر‬
‫د‪ -‬جميع ماسبق‬ ‫الغث‬
‫ج‪ -‬أن البنوك تتعامل بأموال ر‬
‫يعتث من المستندات الخارجية‬‫التاىل ال ر‬
‫ي‬ ‫س‪ )25‬اي من‬
‫د‪ -‬الكفاالت المرصفية و الشخصيه‬ ‫ج‪ -‬مستندات الشحن‬ ‫ب‪ -‬السندات اإلذنية‬ ‫أ‪ -‬حوافظ إيداع‬
‫المحاسن الخاصة بالبنوك االسالمية‬
‫ري‬ ‫س‪ )26‬ضمن مقومات النظام‬
‫ب‪ -‬وجود بنية أساسية وأجهزة وبرامج‬ ‫أ‪-‬وجود كوادر ادارية مؤهلة‬
‫ر‬
‫د‪-‬وجود كوادر بشية مؤهلة‬ ‫ج‪ -‬االلثام بمدأ النضوض يف المضاربة‬
‫يعن اليتحقق الرب ح اال بعد عودة رأس المال ناضا أي كامال‬ ‫مالحظة‪ -:‬النضوض ي‬
‫س‪ )27‬األهداف المالية للمصارف االسالمية ليس من ضمنها‬
‫ب‪ -‬استثمار األموال‬ ‫أ‪-‬كسب الودائع وتنميتها‬
‫السء مما سبق‬ ‫ر‬ ‫د‪-‬‬ ‫ج‪ -‬تحقيق عائد مناسب ألصحاب المدخرات‬
‫ي‬
‫س‪ )28‬األهداف المالية للمصارف االسالمية ليس من ضمنها‬
‫ب‪ -‬استثمار األموال‬ ‫أ‪-‬كسب الودائع وتنميتها‬
‫د‪ -‬تحقيق أقىص أرباح ممكنه بغض النظر عن مجال االستثمار‬ ‫ج‪ -‬تحقيق عائد مناسب ألصحاب المدخرات‬
‫َ‬
‫عتث المحاسب يف البنوك االسالمية عقد المشاركة أو المضاربة أو المرابحة وحدة‬ ‫س‪ )29‬وفقا لسياسة ‪ .....‬ي ر‬
‫محاسبية مستقلة‬
‫ب‪ -‬الحيطة والحذر‬ ‫االجتماع والتكلفة االجتماعية‬
‫ي‬ ‫أ‪-‬التكافل‬
‫د‪ -‬تقييم األصول وااللثامات المشثكة‬ ‫ج‪ -‬تعدد الوحدات المحاسبية والقوائم المالية‬
‫س‪ )30‬وفقا لسياسة الحيطة والحدر ال توزع األرباح عىل أصحاب حسابات االستثمار يف البنوك االسالمية اال ‪........‬‬
‫محافظة عىل سالمة رأس المال‬
‫ب‪ -‬اذا انتهت الفثة المحاسبية‬ ‫أ‪-‬اذا تم تصفيه النشاط‬
‫د‪ -‬اذا تحققت فعال‬ ‫ج‪ -‬نهاية السنة المالية‬

‫س‪ )1‬من ‪..................‬يتم عمل قيد اليومية ثم الثحيل لدفث األستاذ‬

‫ج‪ -‬الدورة المحاسبية‬ ‫ب‪ -‬المستند‬ ‫أ‪ -‬الدورة المستندية‬
‫س‪ )2‬قسم ‪.......................‬تصب فيه وتخرج منه جميع تعامالت البنك النقدية مع ر‬
‫الغث ‪ ,‬بعد استكمال دورتها‬
‫المستندية يف اقسام البنك األخرى؟‬
‫د‪ -‬الخزينة‬ ‫ج‪ -‬االوراق التجارية‬ ‫ب‪ -‬خطابات الضمان‬ ‫أ‪-‬الحسابات الجارية‬
‫التاىل‬
‫ي‬ ‫س‪ )3‬يتم تسجيل القيد‬
‫من ح‪ /‬البنك المركزي (مؤسسة النقد)‬
‫إىل ح‪ /‬الخزينة‬
‫يف حالة‪:‬‬
‫أ‪ -‬تمويل خزينة البنك من البنك المركزي (مؤسسة النقد)‬
‫ب‪ -‬ايداع مبالغ يف البنك المركزي ( مؤسسة النقد)‬
‫ج‪ -‬استالم مبالغ من المستثمرين‬

‫‪5‬‬
 ‫يعتث من المصادر الداخلية لألموال يف المصارف؟‬
‫االت ر‬
‫س‪ )4‬اي من ي‬
‫د‪ -‬ودائع االستثمار‬ ‫ج‪ -‬مبالغ غطاء خطابات الضمان‬ ‫ب‪ -‬الودائع ألجل محددة‬ ‫أ‪ -‬رأس المال‬

‫س‪ )5‬حساب االدخار مع التفويض باالستثمار ال يستحق ارباح ؟‬

‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫التصحيح‪ -:‬مع التفويض باالستثمار يحق للعميل عائد (دون تفويض اليحق له عائد)‪.‬‬
‫اودع احد العمالء مبلغ ‪ 10‬أالف ريال يف حسابه جاري يف البنك من ح ‪ ......... /‬اىل ح ‪.........../‬‬
‫من ح ‪ /‬النقدية (الخزينة) اىل ح ‪/‬الحساب الجاري‬
‫سحب احد العمالء مبلغ من البنك من حسابه الجاري من ح ‪ ......... /‬اىل ح ‪.........../‬‬
‫من ح ‪ /‬الحساب الجاري اىل ح ‪ /‬النقدية (الخزينة)‬
‫س‪ 100000 )6‬من ح ‪ /‬الحسابات الجارية العميل (أ)‬
‫هذا القيد قيد اثبات‬ ‫‪ 100000‬اىل ح ‪ /‬الحسابات الجارية العميل (ب)‬
‫ب‪-‬ايداع العميل (أ) ‪100000‬‬ ‫أ‪-‬ايداع العميل (ب) ‪100000‬‬
‫ج ‪ -‬تحويل من حساب العميل (ب) اىل حساب العميل (أ) د‪ -‬تحويل من حساب العميل (أ) اىل حساب العميل (ب)‬
‫مالحظة‪ /‬الحساب الجاري الدائن أصله ومنشأه (طبيعة الحساب) دائن فاذا زاد دائن واذا نقص حيكون مدين‬
‫دائن عند االيداع النه يزيد وهنا يف السؤال حساب العميل (ب) زاد فيكون دائن‬
‫اىل سحب وحول‬ ‫وف السؤال حساب العميل (أ) مدين النه ي‬ ‫ويكون مدين عند سحب أي مبلغ منه ي‬
‫الفرق ربي الحساب الجاري الدائن والمدين‬
‫الحساب الجاري الدائن ← هو عبارة عن مبالغ يودعها العميل يف البنك للسحب منها وقت مايشاء‬
‫الحساب الجاري المدين ← عبارة عن قرض اخذه العميل من البنك فيسىم حساب جاري مدين‬
‫اليوم‬
‫ي‬ ‫س‪ )7‬مبدأ الثبات يف التقرير‬
‫أ‪-‬ثبات نوعية التقارير الصادرة من المرصف‬
‫ب‪ -‬ثبات شكل التقارير الصادرة عن المرصف‪-‬‬
‫د‪ -‬أ‪ +‬ب‬ ‫ج‪ -‬ثبات االرقام داخل التقارير الصادرة عن المرصف‬
‫س‪ )8‬عند بيع اوراق مالية ال يمتلكها المرصف البد من اثبات الرب ح او الخسارة الناتجة عن البيع‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫التصحيح‪-:‬الزم يكون مالكها عشان يببت الرب ح او الخسارة‬
‫بشاء اوراق مالية لعميل له حساب جاري يف المرصف يتم رشاء و‪.......‬؟‬ ‫س‪ )9‬عند تكليف المرصف ر‬
‫ب‪ -‬يدفع العميل نقدا قيمة االوراق المالية و العموالت‬ ‫أ‪ -‬يدفع العميل نقدا قيمة اوراق المالية فقط‬
‫سء مما ذكر‬ ‫ر‬ ‫ج‪ -‬يخصم المرصف من حسابه قيمة االوراق المشثاه والعموالت‬
‫د‪ -‬ال ي‬
‫االسالم مثل البنك التقليدي بمزاولة بعض االنشطة المرصفية ليست منها؟‬ ‫ي‬ ‫س‪ )10‬يقوم البنك‬
‫ب‪ -‬قبول الودائع االدخارية بكل انواعها‬ ‫أ‪ -‬اصدار الشيكات‬
‫سء مما سبق‬ ‫ر‬
‫د‪ -‬ال ي‬ ‫ج‪ -‬اقراض العمالء بفائدة‬
‫االسالم‬ ‫الن ال يزاولها المرصف‬ ‫س‪ )11‬عمليات بيع ر‬
‫ي‬ ‫تعتث ضمن االنشطة ي‬ ‫وشاء االوراق المالية ر‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫التصحيح‪ -:‬تزاولها بشط ان تكون موافقة للشيعة االسالمية‬
‫يعتث عائد مضمون ومحقق للعميل يف المرصف‬ ‫س‪ )12‬العائد عىل ودائع االستثمار ر‬
‫ج‪ -‬أ‪+‬ب‬ ‫االسالم‬
‫ي‬ ‫ب‪-‬‬ ‫أ‪ -‬التجاري‬
‫االسالم ؟‬
‫ي‬ ‫الن ال يزاولها المرصف‬
‫س‪)13‬ضمن االعمال ي‬
‫د‪ -‬كل ما ذكر‬ ‫ج‪ -‬اصدار خطابات الضمان‬ ‫ب‪-‬تحصيل الشيكات‬ ‫أ‪ -‬االقراض بفائدة‬

‫‪6‬‬
 ‫س‪)14‬بلغت العوائد المستحقة للحسابات ألصحاب الودائع ‪ 5000‬ريال والزكاة ‪ 2.5‬هنا يضاف ألصحاب الحسابات‬
‫مبلغ؟‬
‫د‪5125 -‬‬ ‫ج‪125-‬‬ ‫ب‪4875 -‬‬ ‫أ‪5000 -‬‬
‫الحل‪4875 = )%2.5 × 5000( -5000 /‬‬
‫س‪ )15‬من حساب مؤسسة النقد اىل حساب الخزينة هذا هوا قيد اثبات‬
‫أ‪ -‬تمويل خزينة البنك من مؤسسة النقد‬
‫ب‪ -‬ايداع مبالغ نقدية يف مؤسسة النقد‬
‫ج‪ -‬تمويل الخزينة الفرعية للبنك من الخزينة الرئيسة للبنك‬
‫س‪)16‬يتطلب مبدأ ‪ .......‬ان تكون مخرجات النظام" القوائم والتقارير المحاسبية" معدا بطريقة موحدة وثابته يف كل‬
‫الدورات‬
‫د ‪ -‬الثبات يف التقرير‬ ‫ج‪ -‬اعداد التقارير‬ ‫ب‪ -‬التوقيت المناسب‬ ‫الداخىل‬
‫ي‬ ‫أ‪ -‬الضبط‬
‫س‪)17‬من ح ‪ /‬اوراق تجارية برسم التحصيل‬
‫اىل ح ‪ /‬اصحاب أوراق تجارية برسم التحصيل‬
‫نظام استالم‬
‫ي‬ ‫هذا القيد قيد‬
‫ب‪ -‬اوراق مالية لتنفيذ عملية البيع‬ ‫أ‪ -‬االوراق تجارية لتنفيذ عملية التحصيل‬
‫د‪ -‬االوراق التجارية لحفظها كأمانه‬ ‫ج‪ -‬اوراق مالية لحفظها كأمانة‬

‫س‪)1‬اصدار البنك خطاب ضمان بناء عىل طلب عمالئه ‪200000‬ريال لصالح جامعة االمام محمد بن سعود‬
‫االسالمية مقابل غطاء قيمتة ‪%50‬تم خصمة من الحسابات الجاية وكذلك عمولة البنك ‪2500‬ريال يف هذه الحالة‬
‫يخصم من العميل ؟‬
‫د‪202500 -‬‬ ‫ج – ‪100000‬‬ ‫ب‪102500 -‬‬ ‫أ‪200000-‬‬
‫الحل‪/‬‬
‫قيمة الخصم=‬
‫مبلغ الضمان ×نسبة الغطاء‬
‫‪100000= %50× 200000‬‬
‫نضيف لها عمولة البنك‬
‫‪102500=2500+100000‬‬
‫س‪)2‬أخطرت جامعة االمام محمد بن سعود اإلسالمية البنك بأن العميل أوف بالثاماته‪ ,‬وقد قام البنك برد الغطاء‬
‫للعميل نقدا ‪ .‬يف هذه الحالة يرد للعميل مبلغ‪:‬‬
‫د‪100000-‬‬ ‫ج‪200000-‬‬ ‫ب‪50000-‬‬ ‫أ‪2500-‬‬
‫الحل‪/‬‬
‫العميل أوف بالثاماته يرد له كامل الغطاء‬
‫‪100000=200000×%50‬‬
‫س‪ )3‬اصدار البنك خطاب ضمان آخر لصالح مديرية الصحة بمبلغ ‪ 500000‬ريال مقابل غطاء أوارق مالية قيمتها‬
‫‪.‬االسمية ‪ 200000‬ريال وعمولة بمبلغ ‪ %0.5‬دفعت نقدا‬
‫المبلغ المحصل نقدا‬
‫د‪2500-‬‬ ‫ج‪50000-‬‬ ‫ب‪200000-‬‬ ‫أ‪500000 -‬‬
‫الحل‪/‬المبلغ المحصل نقدا هو مبلغ العموله فقط وهو‬
‫‪ 2500=500000× %0,5‬ريال‬

‫‪7‬‬
 ‫س‪)4‬طالبت مديرية الصحة البنك بدفع قيمة الخطاب نظرا لعدم وفاء العميل بالثاماته وضفت لها القيمة بشيك‬
‫ْ‬ ‫ْ‬
‫مرصف‪ ,‬وقام البنك ببيع الو ارق المالية المودعة كأمانة وذلك بمبلغ ‪ 550000‬ريال يف هذه الحالة يضاف لحساب‬‫ي‬
‫الصحة ( الجهة المستفيدة) مبلغ‬
‫ج‪500000-‬‬ ‫ب‪200000-‬‬ ‫أ‪50000-‬‬
‫الحل‪/‬عدم وفاء العميل ‪/‬البنك يودع للجهه كامل الخطاب‬
‫س‪ )5‬رشاء اوراق مالية لحساب عمالء المرصف بمبلغ ‪ 15000‬وعمولة الشاء ‪ 500‬ومرصوفات الشاء ‪ 20‬يخصم من‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫حساب العميل مبلغ قدره ‪ ........‬ريال؟‬
‫ج‪15520 -‬‬
‫ر‬ ‫ر‬
‫الحل‪ /‬قيمة االوراق الماليه ‪ +‬عمولة الشاء ‪ +‬مرصوفات الشاء‬
‫‪15520=20+500+15000‬ريال‬

‫لغث عمالء المرصف بمبلغ ‪ 15000‬وبلغت العمولة ‪ 450‬تقسم ربي البائع والمرصف بنسبة ‪:3‬‬ ‫س‪ )6‬رشاء اوراق مالية ر‬
‫‪2‬‬
‫ً‬ ‫ر‬ ‫ً‬
‫الباف للعميل نقدا‬
‫ي‬ ‫وبلغت المرصوفات األخرى ‪ 20‬علما بأن المبالغ المودعه كأمانات لشاء اوراق مالية ‪ 17000‬ورد‬
‫يرد للعميل مبلغ قدره ‪ .........‬ريال؟‬
‫ج‪1530 -‬‬
‫الحل‪ /‬المبلغ الذي اودعه العميل كأمانه – (قيمة األوراق المالية ‪ +‬المرصوفات‪ +‬العمولة)‬
‫‪1530= )20+ 450+15000(-17000‬ريال‬
‫س‪ )7‬رشاء اوراق مالية لحساب محفظة األوراق المالية بمبلغ ‪ 80000‬وبلغت العمولة المدفوعة ‪ 100‬تكلفة األوراق‬
‫تعتث؟‬
‫المشثاء ر‬
‫ج‪80100 -‬‬
‫الحل ‪ /‬قيمة االوراق ‪ +‬العمولة‬
‫‪ 80100=100+80000‬ريال‬
‫س‪ )8‬بيع اوراق مالية لحساب العمالء بمبلغ ‪ 10000‬وبلغت عمولة المرصف ‪ 150‬ريال وعمولة السمسار ‪ 100‬يضاف‬
‫لحساب العميل مبلغ قدره ‪ ....‬ريال؟‬
‫ج‪9750 -‬‬
‫الحل‪ /‬قيمة االوراق المالية ‪ -‬عمولة المرصف ‪ -‬عمولة السمسار‬
‫‪9750= 100 - 150 -10000‬ريال‬
‫س‪ )9‬بيع اوراق مالية لحساب العمالء بمبلغ ‪ 8000‬وبلغت عمولة المرصف والسمسار ‪ 200‬تقسم مناصفة وتم سداد‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫المبالغ المستحقة ألصحاب هذه االوراق نقدا علما بأن القيمة السوقية لألوراق المودعة برسم البيع ‪ 8500‬يضاف‬
‫للعميل ‪ ........‬ريال‬
‫الحل‪ /‬قيمة االوراق المالية ‪ -‬عمولة المرصف والسمسار‬
‫‪7800 = 200 - 8000‬ريال‬
‫ً‬
‫س‪ )10‬بيع أوراق مالية لحساب محفظة االوراق المالية بمبلغ ‪ 7000‬ريال وبلغت عمولة السمسار ‪ 50‬ريال علما بأن‬
‫يعتث ‪ .....‬ريال‬
‫قيمتها الدفثية ‪ 6500‬هنا رب ح البيع ر‬
‫ج‪450 -‬‬
‫الحل‪ /‬سعر البيع = قيمة االوراق المالية‪ -‬عمولة السمسار‬
‫‪6950 = 50- 7000‬‬
‫الرب ح= سعر البيع – القيمه الدفثية = ‪450 = 6500 – 6950‬‬

‫‪8‬‬
 ‫س‪ )11‬باع البنك اوراق مالية تخص عمالء لهم حساب جاري قيمة االوراق المباعة ‪ 30000‬عمولة البيع ‪500‬‬
‫مرصوفات البيع ‪ 20‬يف هذه الحاله يضاف لحساب العميل مبلغ ‪ .....‬ريال‬
‫د‪30520-‬‬ ‫ج‪29500-‬‬ ‫ب‪29920 -‬‬ ‫أ‪29480 -‬‬
‫الحل‪ /‬قيمة االوراق مالية ‪ -‬عمولة البيع ‪ -‬مرصوفات البيع‬
‫‪29480= 20 - 500 - 30000‬‬
‫ً‬
‫لغث عمالء المرصف بمبلغ ‪ 15000‬بلغت العمولة ‪ 450‬تقسم ربي البائع والمشثي بنسبة‬
‫ً‬ ‫س‪ )12‬رشاء اوراق مالية ر‬
‫الباف للعميل نقدا‬ ‫لشاء اوراق مالية ‪ 17000‬ورد‬‫‪ 2:3‬وبلغت المرصوفات االخرى ‪ 20‬علما بأن المبلغ المودع كأمانات ر‬
‫ي‬
‫الن تعود للبنك وتدرجها ضمن االنشطة الخدمية‬ ‫العمولة ي‬
‫د‪270-‬‬ ‫ج‪450-‬‬ ‫ب‪180 -‬‬ ‫أ‪380 -‬‬
‫الحل‪ /‬البنك هو المشثي نسبته ‪ , 2‬البائع نسبته ‪3‬‬
‫نجمع النسب ‪5 = 2 + 3‬‬
‫الن تعود للبنك=( ‪180 = 450× ) 5/2‬‬ ‫مبلغ العموله ي‬
‫لغث عمالء المرصف بمبلغ ‪ 15000‬بلغت العمولة ‪ 450‬تقسم ربي البائع والمشثي بنسبة ‪-3‬‬
‫ً‬ ‫ً‬ ‫س‪ )13‬رشاء اوراق مالية ر‬
‫الباف للعميل نقدا‬ ‫لشاء اوراق مالية ‪ 17000‬ورد‬‫‪ 2‬وبلغت المرصوفات االخرى ‪ 20‬علما بأن المبلغ المودع كأمانات ر‬
‫ي‬
‫المبلغ الذي يرد للعميل ؟‬
‫الحل‪/‬‬
‫المبلغ الذي اودعه العميل كأمانه – (قيمة األوراق المالية ‪ +‬المرصوفات‪ +‬العمولة)‬
‫‪1530= )20+450+15000( -17000‬‬
‫س‪ )14‬من مذكورين‬
‫‪5000‬ح‪ /‬الحسابات الجاريه (المشثي او السمسار )‬
‫‪ 450‬ح‪ /‬ارباح وخسائر بيع اوراق مالية‬
‫‪ 5450‬اىل ح‪ /‬استثمارات اوراق مالية بغرض المتاجرة‬
‫اثبات بيع اوراق مالية يمتلكها ؟‬
‫ج‪ -‬البنك نفسه‬ ‫ب‪-‬عميل له حساب يف البنك‬ ‫أ‪-‬عميل ليس له حساب يف البنك‬
‫مالحظه ‪/‬البنك نفسه دام هناك ارباح أو خسائر‬
‫س‪ )15‬طلب أحد عمالء البنك تحصيل أرباح االسهم الخاصه به (‪ 1000‬سهم) وقدرها ‪ 100‬ريال للسهم الواحد‪.‬‬
‫بلغت عمولة التحصيل ‪30‬ريال األرباح توزع عن طريق أحد البنوك المحلية‪ .‬يف هذه الحالة يضاف لحساب العميل‬
‫مبلغ‪............‬‬
‫‪99970‬‬
‫الحل‪ /‬قيمة كل األسهم = عددها × سعر السهم = ‪100.000 = 100× 1000‬‬
‫نطرح العمولة ‪ 30‬ريال = ‪99970 = 30 – 100.000‬‬
‫س‪ 200300 )16‬من ح ‪ /‬النقدية‬
‫اىل ح ‪ /‬المذكورين‬
‫مودع تأمينات خطابات الضمان الصادرة‬ ‫ي‬ ‫‪ 200000‬ح ‪/‬‬
‫‪ 300‬ح ‪ /‬عمولة خطابات الضمان الصادر‬
‫هذا القيد هو قيد اثبات؟‬
‫أ‪-‬خصم غطاء خطاب الضمان ‪ 200000‬ريال والعمولة ‪300‬ريال من الجاري‬
‫ب‪-‬خصم غطاء خطاب الضمان ‪ 300‬ريال والعمولة ‪ 200000‬ريال من الجاري‬
‫ج‪-‬تحصيل غطاء خطاب الضمان ‪ 300‬ريال والعمولة ‪ 200000‬ريال نقدا‬
‫د‪-‬تحصيل غطاء خطاب الضمان ‪ 200000‬ريال والعمولة ‪300‬ريال نقدا‬

‫‪9‬‬
 ‫النظام)‬
‫ي‬ ‫س‪ )17‬قيد الغاء خطاب الضمان يف حاله الثام العميل (القيد‬
‫من ح ‪ /‬خطابات الضمان الصادرة‬
‫اىل ح ‪ /‬العمالء خطابات الضمان‬
‫مالحظه ‪/‬هذا القيد ذكره الدكتور فراغات‪.‬‬

‫اىل يطلبها الدكتور عىل هذا اللقاء‬‫مالحظه‪ /‬االسئله غالبا ي‬

‫‪ ‬يضاف لحساب العميل مبلغ كذا ‪....‬‬
‫‪ ‬يخصم من حساب العميل مبلغ كذا‪.....‬‬
‫اىل بالقيد بالحساب الجاري او النقدي‬ ‫الجواب بيكون الرقم ي‬
‫س‪ )1‬وافق البنك عىل أن يقوم برصف أرباح اسهم رشكة القصيم للتمور وقيمته ‪ 60000‬ريال مقابل عمولة ‪ % 2‬وقد‬
‫الشكة بخصم قيمة األرباح وعمولة البنك من حسابها الجاري‪ ,‬وتخصيص حساب خاص لرصف‬ ‫تلق البنك طلب ر‬
‫كالت‪:‬‬
‫ي‬ ‫األرباح‪ ,‬فأجرى البنك ذلك وقام بعملية ضف األرباح وبلغت جملة المنرصف منه‬
‫‪ 25000‬ريال ضفت نقدا_‪ 9000‬ريال قيدت لحساب عمالء الحسابات الجارية بالبن ك_‪12000‬ريال قيدت لحساب‬
‫البن وك المحلية_‪ 8000‬ريال قيدت لحساب الفروع _ ‪6000‬ريال أرباح اسهم البنك من ر‬
‫الشكة‬
‫الشكة مبلغ ؟‬‫ف هذه الحالة يخصم من حساب ر‬
‫ي‬
‫ج‪60120-‬‬ ‫ب‪61200-‬‬ ‫أ‪60000-‬‬
‫الحل‪1200 = %2 × 60000 /‬‬
‫‪61200=1200+ 60000‬ريال‬
‫ر‬
‫س‪ )2‬ق ام البن ك بإصدار أسهم رأس م ال شكة المسبوكات المعدنية بالجبيل الصناعية وقدره ‪ 8.000.000‬ريال‬
‫موزعة عىل ‪ 400.000‬سهم قيمة السهم ‪ 20‬ريال وذلك مقابل عمولة إصدار ‪ %0,1‬وقد تلق البنك اإلكتتابات االتية‬
‫الن غطت اسهم رأس المال بالكامل ‪:‬‬
‫ي‬
‫‪250.000‬سهم تم إكتتاب الجمهور فيها نقدا‬
‫ً‬
‫‪50.000‬سهم تم إكتتاب عمالء البنك خصما من حساباتهم الجارية‬
‫‪100.000‬سهم تم إكتتاب البنوك المحلية فيها لحساب عمالئها‬
‫ر‬
‫للشكة عىل تحويل قيمة اإلصدار لحساب جاري الشكة‬ ‫وقد تلق البنك تغطية اإلكتتاب موافقة الجمعية التأسيسية ر‬
‫بعد خصم عموله البنك ‪.‬‬
‫الحل‪/‬من مذكورين ‪:‬‬
‫‪ 5000000‬ح‪ /‬الخزينة (‪)5000000=20×250000‬‬
‫‪ 1000000‬ح‪/‬الحسابات الجارية الدائنة(‪)1000000=20×50000‬‬
‫‪2000000‬ح‪ /‬البنوك المحلية(‪)2000000=20×100000‬‬
‫‪ 8000000‬اىل ح‪/‬إصدار اسهم رشكة المسبوكات المعدنية‬
‫(قيد اثبات االكتتاب يف اسهم رشكة المسبوكات المعدنيه )‬
‫تحويل المبلغ للجاري‬
‫‪8000000‬من ح‪ /‬اصدار اسهم رشكة المسبوكات المعدنية‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪7992000‬ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء –استثمار جاري‬
‫‪8000‬ح‪/‬عمولة اإلصدار‬
‫(قيد تحويل أموال االكتتاب إىل ح‪ /‬جاري رشكة المسبوكات )‬

‫‪10‬‬
 ‫تابع ‪/‬بلغت قيمة األوراق المالية المودعة كأمانه لحفظها من بعض العمالء ‪80.000‬ريال قد وافق البنك عىل حفظها‬
‫بعد احتساب عموله قدرها ‪ 300‬ريال ووافق العمالء وتم خصم العموله من الجاري‬
‫الحل‪/‬‬
‫‪ 80000‬من ح‪ /‬أوراق مالية كأمانة‬
‫‪80000‬اىل ح‪/‬العمالء –أوراق مالية كأمانه‬
‫النظام يببت استالم الورقة‬
‫ي‬ ‫نظام بإستالم األوراق المالية) > القيد‬ ‫ي‬ ‫(قيد‬
‫‪ 300‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء‬
‫‪ 300‬اىل ح‪/‬أجور إيداع أوراق ماليه‬
‫(قيد أجور اإليداع خصما من الجاري )‬
‫الشكة األحساء يف الصناعات الكيميائية يف الجبيل وقدره ‪ 2,000,000‬ريال‬ ‫س‪ )3‬قام البنك بإصدار أسهم رأس مال ر‬
‫تعتث المبالغ‬
‫موزعة عىل ‪ 400,000‬سهم قيمة السهم خمسة ريال وذلك مقابل عمولة إصدار ‪ ٪0.2‬يف هذه الحالة ر‬
‫الن يخصمها البنك مقابل العمولة‬ ‫ي‬
‫د‪44.000-‬‬ ‫ج‪4.400-‬‬ ‫ب‪40.000-‬‬ ‫أ‪4000-‬‬
‫الحل‪ /‬العمولة = قيمة األسهم المصدرة × نسبة العمولة‬
‫‪4000 = %0.2 × 2.000.000‬‬
‫الشكة واثبات ذلك بقيد يومية يكون الحساب الجاري دائن بمبلغ‪-:‬‬ ‫س) عند تحوبل المبلغ لحساب ر‬
‫د‪1956000-‬‬ ‫ج‪1995600 -‬‬ ‫ب‪1960000 -‬‬ ‫‪1996000‬‬
‫الحل‪ 2.000.000 /‬أطرح منها العمولة ‪1996000 = 4000‬‬
‫س‪10000)4‬من ح‪ /‬امانات رشاء أوراق مالية‬
‫اىل مذكورين‬
‫ر‬
‫‪ 9550‬ح‪/‬الحسابات الجارية(البائع )او شاء وبيع أوراق مالية‬
‫‪ 450‬ح‪ /‬عمولة أوراق مالية‬
‫هذا القيد يسجل يف حالة رشاء أوراق مالية للعميل ‪:‬‬
‫الشاء من حسابه‬ ‫أ‪-‬له حساب جاري وخصم ثمن ر‬
‫الشاء والعموله من حسابه‬ ‫ب‪-‬له حساب جاري وخصم ثمن ر‬
‫الشاء والعموله من االمانات المودعه‬ ‫ج‪-‬ليس له حساب جاري وخصم ثمن ر‬
‫الشاء فقط من االمانات المودعه‬ ‫د‪-‬ليس له حساب جاري وخصم ثمن ر‬
‫س‪50.000 )5‬من ح ‪ /‬الحسابات الجاريه الدائنه للعمالء‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪ 10000‬ح‪/‬الخزينة‬
‫‪10000‬ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫‪ 10000‬ح‪ /‬الفروع‬
‫‪ 10000‬ح‪ /‬البنوك المحلية‬
‫‪ 8500‬ح‪/‬إيرادات أوراق مالية‬
‫‪ 1500‬ح‪/‬عمولة ضف ارباح اسهم‬
‫هذا قيد اثبات‪:‬‬
‫الن يمتلكها البنك‬ ‫أ‪-‬إيرادات أوراق مالية ي‬
‫ر‬
‫ب‪-‬خصم عمولة ضف أرباح اسهم الشكة من الحساب الجاري‬
‫الشكة‬ ‫ج‪-‬اثبات اكتتاب الجمهور ف اسهم ر‬
‫ي‬
‫الشكة او حساب العميل‬ ‫د‪-‬خصم ما تم ضفه من أرباح األسهم والعموله من حساب ر‬

‫‪11‬‬
 ‫س‪)6‬قدم احد العمالء ‪ 200‬سهم من اسهم رشكة االتصاالت وطلب بيعهم (القيمة االسميه ‪ 100‬ريال للسهم )نفذ‬
‫المرصف للبيع بسعر ‪ 140‬ريال للسهم وبلغت عموله البيع ‪ 400‬ريال واضيف ضف مبلغ البيع للحساب الجاري‬
‫اليوميةكاالت ‪:‬‬
‫ي‬ ‫للعميل سجل هذه العملية بدفاتر‬
‫أ‪28000-‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (البائع) ‪ ,‬اىل مذكورين ‪ 27600‬ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (المشثي)‪,‬‬
‫‪400‬ح‪/‬عمولة بيع‬
‫ب‪ 27600-‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (المشثي ) ‪ 27600,‬اىل ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (البائع)‬
‫ج‪ 28000-‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (المشثي) ‪ ,‬اىل مذكورين ‪ 27600‬ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (البائع)‪,‬‬
‫‪400‬ح‪/‬عمولة بيع‬
‫الحل ‪ /‬سعر بيع االسهم = ‪ 140‬ريال × ‪ 200‬سهم = ‪28.000‬‬
‫أطرح منه العمولة ‪27.600 = 400‬‬
‫تغيثها واضافتها لحسابه بالبنك نفذ البنك العملية (سعر التحويل‬ ‫امريك وطلب ر‬ ‫ي‬ ‫س‪ )7‬قدم احد العمالء ‪ 1000‬دوالر‬
‫للدوالر ‪ 3.772‬ريال) وبلغت عمولة البنك ‪20‬ريال‬
‫المطلوب ‪:‬اجراء قيود اليومية الثبات العمليات "البنك اشثى من العميل عملة أجنبية"‬
‫الحل‪/‬‬
‫اذا البنك يشثي العمالت يكون‬ ‫نوجد المبلغ بالريال ‪3772=1000× 3.772‬ريال‬
‫ح ‪ /‬العمالت األجنبية مدين‬ ‫خصم العمولة =‪3752=20- 3772‬ريال‬
‫وذا البنك يبيع العمالت يكون‬ ‫القيد‪:‬‬
‫ح ‪ /‬العمالت االجنبية دائن‬ ‫‪ 3772‬من ح‪/‬العمالت األجنبية‬
‫اىل مذكورين‬
‫ر‬
‫‪20‬ح‪/‬عمولة شاء عمالت اجنبيه‬
‫‪ 3752‬ح‪/‬الحسابات الجارية "النه طلب اضافتهم لحسابه الجاري"‬
‫سياح أصدره احد البنوك المرصيه بمبلغ ‪ 5000‬جنية مرصي (سعر التحويل‬ ‫ي‬ ‫س‪)8‬تقدم احد المعتمرين لبيع شيك‬
‫وبي‬
‫‪ 0.26‬ريال للجنيه)فدفع البنك قيمتها نقدا وبلغت عموله البنك ‪ 20‬ريال نفذ البنك العملية وتمت التسويه بينه ر‬
‫سياح"‬
‫ي‬ ‫"البنك اشثى من العميل شيك‬ ‫البنك المرصي ‪.‬‬
‫سياح)‬
‫ي‬ ‫)قيد رشاء شيك‬
‫سياح يكون‬ ‫شيك‬ ‫ي‬‫يشث‬ ‫البنك‬ ‫اذا‬
‫‪ 1300‬من ح‪ /‬شيكات سياحية( ‪)1300=0.26 × 5000‬‬
‫ي‬ ‫اىل مذكورين‬
‫السياح مدين‬
‫ي‬ ‫ح ‪ /‬الشيك‬
‫سياح يكون‬‫ي‬ ‫‪1280‬ح‪/‬النقدية (‪ " )1280=20-1300‬البنك دفعها له نقدا" وذا البنك يبيع شيك‬
‫السياح دائن‬ ‫ح ‪ /‬الشيك‬ ‫‪ 20‬ح‪/‬عمولة شيكات سياحية‬
‫ي‬
‫كم سعر تحويل الجنية اىل ريال ؟‬
‫سعر تحويل الجنيه للريال اذا كان ‪0.26‬‬
‫‪ 3.846=0.26 ÷1‬جنيه للريال‬
‫س‪)9‬تقدم احد عمالء البنك وطلب رشاء مبلغ ‪ 4000‬جنية مرصي ونفذ البنك العملية وطلب عمولة قدرها ‪20‬ريال‬
‫وخصم المبلغ من الحساب الجاري (مع العلم ان سعر رشاء الجنية ‪0.24‬ريال بينما سعر بيع الجنية ‪0.25‬ريال )‬
‫"البنك يبيع للعميل عملة أجنبية"‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 1020‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (‪ " )1020=20+1000=0.25×4000‬الخصم من الجاري"‬
‫اىل مذكورين‬
‫ر‬
‫‪ 960‬ح‪/‬العمالت األجنبية (‪ )960=0.24×4000‬احسب العمالت بقيمة الشاء‬
‫‪40‬ح‪ /‬أرباح بيع عمالت (‪ )40= 0.01 ×4000‬الفرق ربي سعر ر‬
‫الشاء والبيع‬
‫‪ 20‬ح‪/‬عمولة بيع عمالت‬

‫‪12‬‬
 ‫سياح لسفره لحضور مؤتمر يف امريكا‬ ‫لشاء شيك‬ ‫س‪ )10‬ف ‪ 15‬من شهر اكتوبر تقدم أحد عمالء البنك(استثماري) ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫بمبلغ ‪ 1500‬دوالر نفذ البنك العملية (سعر تحويل الدوالر ‪ 3.764‬ريال للدوالر) وبلغت العمولة ‪20‬ريال وذلك‬
‫سياح"‬
‫ي‬ ‫"البنك يبيع للعميل شيك‬ ‫خصما من اإلستثماري‪:‬‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 5666‬من ح‪/‬حسابات االستثمار " الخصم من االستثماري"‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪ 5646‬ح‪/‬الشيكات السياحية(‪)5646=3.764×1500‬‬
‫‪20‬ح‪ /‬عمولة اصدار شيكات سياحية‬
‫سياح )‬
‫ي‬ ‫(قيد اصدار شيك‬

‫المرصيي لتحويل مبلغ ‪ 10000‬جنيه بحوالة بنكيه للبنك‬

‫ر‬ ‫المقيمي‬
‫ر‬ ‫نوفمث ‪ 2016‬تقدم احد‬‫ر‬ ‫س‪)11‬ف ‪ 15‬من شهر‬
‫ي‬
‫األهىل المرصي بجمهورية مرص العربية قام البنك بتنفيذ التحويل (سعر التحويل ‪ 0.28‬ريال للجنيه) وبلغت العمولة‬
‫ي‬
‫ً‬
‫‪ 20‬ريال وذلك خصما من الجاري‪:‬‬
‫القيد ‪:‬‬
‫‪ 2820‬منح‪ /‬الحسابات الجارية " الخصم من الجاري"‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪2800‬ح‪ /‬الحواالت البنكية الخارجية (‪)2800=0.28×10000‬‬
‫‪ 20‬ح‪ /‬عمولة‬

‫المواطني لرصف حوالة ورادة له من السودان بمبلغ ‪ 3000‬جنيه‬

‫السودات) وبلغت العمولة ‪ 20‬ريال وضف‬
‫ي‬
‫ر‬ ‫نوفمث ‪ 2016‬تقدم احد‬
‫ر‬ ‫س‪ )12‬يف ‪ 18‬من شهر‬
‫سودات قام البنك بتنفيذ التحويل (سعر التحويل ‪ 0.57‬ريال للجنيه‬
‫ي‬
‫ً‬
‫المستحق له نقدا‬
‫)القيد ضف الحوالة)‪:‬‬
‫‪1710‬من ح‪/‬الحواالت (‪)1710=0.57×3000‬‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪1690‬ح‪/‬النقدية(‪)1790=20-1710‬‬
‫‪20‬ح‪/‬عمولة تحويل‬

‫س‪)13‬اذا كان سعر التحويل الريال للدوالر هو ‪ 3.756‬ريال للدوالر فإن سعر التحويل من الدوالر للريال يساوي‪:‬‬
‫الحل ‪ /‬سعر التحويل من الدوالر اىل الريال =‪÷1‬سعر التحويل‬

‫‪0.26624 = 3.756 ÷ 1‬‬

‫س‪)14‬تقدم احد المعتمرين لبنك الرياض طلب استبدال ‪5000‬االف جنيه مرصي وكان (سعر التحويل ‪ 4.329‬جنيه‬
‫للريال)‬
‫الحل ‪ /‬سعر التحويل من الدوالر اىل الريال =‪÷1‬سعر التحويل‬
‫‪0.2310 = 4.329 ÷ 1‬‬
‫‪1155 = )4.329 ÷ 1( × 5000‬‬

‫‪1155‬‬

‫‪13‬‬
 ‫اجح بمبلغ ‪ 32000‬ريال‬‫األهىل شيكات مسحوبة عىل بنك الرياض بمبلغ ‪ 20000‬ريال وعىل بنك الر ي‬ ‫ي‬ ‫أ‪-‬قدم البنك‬
‫وعىل بنك البالد بمبلغ ‪ 15000‬ريال‬
‫اجح ‪ 18000‬ريال وعىل بنك ‪-‬‬ ‫األهىل ‪ 17000‬ريال وعىل بنك الر ي‬
‫ي‬ ‫ب‪-‬قدم بنك الرياض شيكات مسحوبة عىل البنك‬
‫البالد ‪ 5000‬ريال‬
‫األهىل ‪ 30000‬ريال وعىل بنك الرياض ‪ 15000‬ريال وعىل بنك ‪-‬‬
‫ي‬ ‫اجح شيكات مسحوبة عىل البنك‬ ‫ج‪-‬قدم بنك الر ي‬
‫البالد ‪ 24000‬ريال‬
‫األهىل ‪ 42000‬ريال وعىل بنك الرياض ‪ 37000‬ريال وعىل بنك ‪-‬‬ ‫ي‬ ‫د‪-‬قدم بنك البالد شيكات مسحوبة عىل البنك‬
‫اجح ‪ 13000‬ريال‬ ‫الر ي‬
‫س‪ – 15‬س‪ – 16‬س ‪17‬‬
‫"اسوي جدول لكشف المقاصة"‬
‫االجماىل‬
‫ي‬ ‫البالد‬ ‫اجح‬
‫الر ي‬ ‫الرياض‬ ‫األهىل‬
‫ي‬
‫‪67.000‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫‪32.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫‪------‬‬ ‫األهىل‬
‫ي‬
‫‪40.000‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫‪18.000‬‬ ‫‪-----‬‬ ‫‪17.000‬‬ ‫الرياض‬
‫‪69.000‬‬ ‫‪24.000‬‬ ‫‪----‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫اجح‬‫الر ي‬
‫‪92.000‬‬ ‫‪----‬‬ ‫‪13.000‬‬ ‫‪37.000‬‬ ‫‪42.000‬‬ ‫البالد‬
‫‪268.000‬‬ ‫‪44.000‬‬ ‫‪63.000‬‬ ‫‪72.000‬‬ ‫‪89.000‬‬ ‫االجماىل‬
‫ي‬
‫( المبالغ المطلوبة عىل البنك "المطلوب خصمها" باالزرق )‬ ‫)‬ ‫)المبالغ المطلوب اضافتها للبنك باألحمر‬
‫األهىل‪ 67.000 -:‬ريال‪.‬‬
‫ي‬ ‫س‪ )15‬المبالغ المطلوب اضافتها لعمالء حساب‬

‫س‪ )16‬المبالغ المطلوب خصمها من بنك الرياض‪ 72.000 -:‬ريال‪.‬‬

‫س‪ )18‬المبالغ المطلوب اضافتها لعمالء بنك الرياض هيا؟‬

‫ج‪72000-‬‬ ‫ب‪69000-‬‬ ‫أ‪40.000-‬‬

‫س‪ )1‬من ح ‪ /‬عمولة تحصيل أوراق مالية‬

‫اىل ح ‪ /‬نشاط الخدمات المرصفية‬
‫هذا القيد يببت يف حالة‪-:‬‬
‫أ‪-‬خصم قيمة العمولة يف الحساب الجاري‬
‫ب‪ -‬تحصيل قيمة العمولة نقدا‬
‫ج ‪ -‬اقفال حساب العمولة يف حساب نشاط الخدمات المرصفية‬
‫الشن مماسبق‬
‫ر‬ ‫د‪-‬‬
‫س‪1000 )2‬من ح ‪ /‬عمولة بيع أوراق مالية‬
‫‪1000‬اىل ح ‪ /‬نشاط الخدمات المرصفية‬
‫هذا القيد هو قيد اثبات‪-:‬‬
‫أ‪-‬خصم عمولة بيع أوراق مالية من جاري العمالء‬
‫ب‪-‬اقفال ايراد عمولة حفظ األوراق المالية يف حساب نشاط الخدمات المرصفية‬
‫ج‪-‬تحصيل عمولة بيع األوراق المالية نقدا‬
‫د‪-‬اقفال ايراد عمولة بيع األوراق المالية يف حساب نشاط الخدمات المرصفية‬

‫‪14‬‬
 ‫ه‪:‬‬ ‫المحاسن يف المرصف ي‬
‫ري‬ ‫س‪ )3‬وظيفة النظام‬
‫أ‪-‬التقرير عن االحداث المالية‬
‫الن تتم يف المرصف‬
‫ب‪-‬قياس االحداث المالية ي‬
‫الن تتم يف المرصف والتقرير عنها‬
‫ج‪-‬قياس االحداث المالية ي‬
‫ع لشهادات االستثمار و السندات وتعد تطبيقا لصيغة عقد المضاربة‬ ‫ر‬
‫ه البديل الش ي‬
‫تعتث صكوك االستثمار ي‬ ‫س‪ )4‬ر‬
‫ب‪-‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫س‪ )5‬أهمية مراعات الدقة يف اعداد المستندات والدورة المستندية يف البنوك يرجع اىل‪-:‬‬
‫أ‪-‬أن البنوك تتعامل بأموال تمتلكها‬
‫تقتىص الدقة واألمانة والشعة‬
‫ي‬ ‫ب‪-‬كث عدد عمليات البنك وتشعبها وتداخلها وأن عمليات البنوك‬ ‫ر‬
‫تقتىص الدقة واألمانة والشعة‬
‫ي‬ ‫ج‪ -‬أن عمليات البنوك‬
‫كث عدد عمليات البنك وتشعبها وتداخلها‬ ‫د‪ -‬ر‬
‫عامي تبدأ اعتبارا من ‪1435/1/1‬ـه ‪.‬‬
‫ر‬ ‫س‪ )6‬احدى عمليات المضاربة للسنة الماضية ‪1435/12/30‬ـه ‪ .‬مدة المضاربة‬
‫األرباح ‪ %60‬للمرصف و ‪ %40‬للمضارب‪ .‬بفرض أن رأس مال المضاربة ‪ 1.000.000‬ريال نقدا يكون القيد‬
‫‪ 1.000.000‬من ح ‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫‪ 1.000.000‬اىل ح ‪ /‬الصندوق‬
‫عامي تبدأ اعتبارا من ‪1435/1/1‬ـه ‪.‬‬ ‫ر‬ ‫س‪ )7‬احدى عمليات المضاربة للسنة الماضية ‪1435/12/30‬ـه ‪ .‬مدة المضاربة‬
‫األرباح ‪ %60‬للمرصف و ‪ %40‬للمضارب‪ .‬بفرض أن رأس مال المضاربة ‪ 1.000.000‬ريال فتح المرصف حساب جاري‬
‫باسم المضارب أودع فيه ‪700.000‬ريال فقط يكون القيد‬
‫‪ 700.000‬من ح ‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫‪ 700.000‬اىل ح ‪ /‬الجساب الجاري للعميل‬
‫الحالتي ( س‪ 6‬و س‪ )7‬يف قيد واحد‪:‬‬
‫ر‬ ‫ممكن نضم‬
‫‪ 1700.000‬من ح ‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫اىل ح ‪ /‬المذكورين‬
‫‪ 1.000.000‬اىل ح ‪ /‬الصندوق‬
‫‪ 700.000‬اىل ح ‪ /‬الجساب الجاري للعميل‬
‫س‪ )8‬بفرض أن رأس المال عبارة عن بضاعة قدمها البنك اىل المضارب قيمتها الدفثية ‪ 650.000‬تم االتفاق مع‬
‫المضارب عىل اعادة تقويمها بمبلغ ‪ 700.000‬ريال‬
‫الحل‪ /‬قيمتها الدفثية‪ 650.000‬واعطيناها للمضارب ب ‪ 700.000‬ربحنا ‪50.0000‬‬
‫يف الرب ح نضع ح ‪ /‬أرباح التمويل يف الجانب الدائن من القيد‬
‫‪ 700.000‬من ح ‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫‪ 50.000‬اىل ح ‪ /‬أرباح تمويل‬
‫‪ 650.000‬اىل ح ‪ /‬األصول المقدمة (بضاعة)‬
‫س‪ )9‬بفرض أن رأس المال عبارة عن بضاعة قدمها البنك اىل المضارب قيمتها الدفثية ‪ 800.000‬ريال حصل عليها‬
‫المرصف يف ‪ 1435/12/1‬ـه وتم االتفاق مع المضارب عند التعاقد ‪1436/1/1‬ـه عىل اعادة تقويمها بمبلغ ‪700.000‬‬
‫ريال‬
‫الحل‪ /‬قيمتها الدفثية‪ 800.000‬واعطيناها للمضارب ب ‪ 700.000‬خشنا ‪100.0000‬‬
‫يف الخسارة نضع ح ‪ /‬خسائر التمويل يف الجانب المدين من القيد‬
‫‪ 700.000‬من ح ‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫‪100.000‬من ح ‪ /‬خسائر تمويل‬
‫‪ 800.000‬اىل ح ‪ /‬األصول المقدمة (بضاعة)‬

‫‪15‬‬
 ‫س‪ )10‬تم تسليم المضارب وقبل البدء يف العمل تلف جزء منها قيمته‪ 20.000‬ريال منها ‪ 15.000‬تلف مسموح به‬
‫تقصث المضارب‬
‫ر‬ ‫والباف ناتج عن‬
‫ي‬
‫الحل‪ /‬التلف المسموح به > ح ‪/‬خسائر استثمار مضاربة‬
‫تقصث المضارب > ح ‪ /‬ذمم (المضارب)‬‫ر‬ ‫التلف الناتج عن‬

‫‪ 15.000‬من ح ‪ /‬خسائر استثمار مضاربة‬

‫‪5.000‬من ح ‪ /‬ذمم (المضارب)‬
‫‪ 20.000‬اىل ح ‪/‬تمويل بالمضاربة‬

‫بفرض أن المضاربة بدأت بمبلغ ‪ 300.000‬نقدا وفتح المرصف حساب جاري بمبلغ ‪ 100.000‬ريال سحب منه‬
‫المضارب ‪ 80.000‬ريال وقدم البنك بضاعة للمضارب بمبلغ ‪ 100.000‬ريال تم تقيمها ب ‪ 100.000‬ريال تلف جزء من‬
‫البضاعة بعد استالمها المضارب وقدره ‪ 20.000‬منها ‪ 5.000‬تسبب بها المضارب ‪ ,‬المضاربة مناصفة‪ .‬حققت أرباح‬
‫قدرها ‪ 60.000‬ريال‪.‬‬
‫س‪ 11‬و س‪12‬‬
‫س‪ )11‬ح ‪ /‬تمويل المضاربة يكون مدينا بمبلغ‪-:‬‬
‫الحل‪ /‬اجمع الجانب الدائن من القيد‬
‫‪ 500.000‬من ح ‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫"المدفوع نقدا"‬ ‫‪ 300.000‬اىل ح ‪ /‬الصندوق‬
‫"المقدم كبضاعة"‬ ‫‪ 100.000‬اىل ح ‪ /‬األصول المقدمة(بضاعة)‬
‫" الموجود يف الحساب الجاري"‬ ‫‪ 100.000‬اىل ح ‪ /‬الحساب الجاري‬
‫ج‪200.0000-‬‬ ‫ب‪300.000-‬‬ ‫أ‪500.000-‬‬
‫المتبق يف الجاري‪-:‬‬
‫ي‬ ‫س‪ )12‬المبلغ‬
‫الحل‪ /‬كانت ‪ 100.000‬سحب منها ‪20.000 = 80.000‬‬
‫ج‪30.000-‬‬ ‫ب‪20.000-‬‬ ‫أ‪100.000-‬‬
‫سنتي بمبلغ ‪500.000‬ريال تقسم األرباح والخسائر ربي المضارب والمرصف بنسبة ‪3:2‬‬ ‫ر‬ ‫مضاربة متعاقد عليها لمدة‬
‫وقدم البنك بضاعة ‪450.000‬ريال وبالتحاسب ظهرت أرباح بلغ نصيب المرصف منها ‪ 30.000‬ريال لم يستلمها بعد‬
‫س‪ 13‬و س‪14‬‬
‫س‪ )13‬رب ح المرصف من البضاعة المقدمة‪-:‬‬
‫ر‬
‫د‪-‬الس مماسبق‬ ‫ج‪20.000-‬‬ ‫ب‪50.000-‬‬ ‫أ‪150.000-‬‬
‫ي‬
‫لحل‪ /‬قيمة البضاعة ‪ 500.000‬واعطيناها للمضارب ب ‪ 450.000‬رب ح البنك ‪50.000‬‬
‫س‪ )14‬نصيب المضارب يف الرب ح‪-:‬‬
‫د‪30.000-‬‬ ‫ج‪500.000-‬‬ ‫ب‪20.000-‬‬ ‫أ‪100.000-‬‬
‫الحل‪/‬‬
‫نسبة البنك ‪ , 3‬نسبة المضارب ‪2‬‬
‫نجمع النسب ‪5 = 2 + 3‬‬
‫نصيب المضارب يف الرب ح= ( ‪20.000 = 50.000× ) 5/2‬‬
‫س‪ )15‬اذا حققت المضاربة رب ح يظهر يف الجانب ‪..........‬‬
‫الدائن من قائمة الدخل‬

‫‪16‬‬
 ‫س‪ )16‬من مذكورين‬
‫‪ 50.000‬من ح ‪/‬خسارة استثمار المضاربة‬
‫‪ 10.000‬من ح ‪ /‬ذمم (المضارب)‬
‫‪ 60.000‬اىل ح ‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫يسجل هذا القيد يف حالة تلف جزء من البضاعة لدى المضارب‪-:‬‬
‫أ‪-‬قيمة التلف مسؤول عنه المضارب‬
‫غث مسؤول عنه المضارب‬ ‫ب‪-‬قيمة التلف ر‬
‫تقصث المضارب‬‫ر‬ ‫الباف ناتج عن‬
‫ج‪-‬منه ‪ 50.000‬تلف مسموح و ي‬
‫د‪-‬تقسم مناصفة ربي المضارب والمرصف‬
‫س‪ )17‬يتم العرض و االفصاح عن المضاربة يف القوائم المالية باضهار ايرادات المضاربة يف قائمة‪........‬‬
‫الجانب الدائن من قائمة الدخل‬
‫س‪ )18‬رصيد تمويل المضاربة يظهر يف قائمة ‪...............‬‬
‫الماىل‬
‫ي‬ ‫يف جانب األصول (الموجودات ) من قائمة المركز‬
‫الماىل تظهر فيها األرباح المؤجلة‪.‬‬
‫ي‬ ‫جانب الخصوم (المطلوبات) من قائمة المركز‬
‫مضاربة ربي المرصف والمضارب نسبة االرباح ‪ 2:3‬عند التحاسب عىل االرباح ظهر أن عملية المضاربة حققت أرباح‬
‫قدرها ‪ 2.000.000‬ريال استلم المرصف منها ‪ 1.000.000‬ريال نقدا‪ .‬والذمم قدرها ‪ 1.000.000‬ريال مسؤول عنها‬
‫المضارب‪.‬‬
‫س‪ 19‬و س‪ 20‬و س‪21‬‬
‫اجماىل األرباح المحققة ‪ .......‬ريال‬
‫ي‬ ‫يعتث نصيب المضارب يف‬ ‫س‪ )19‬يف هذه الحالة ر‬
‫د‪1.000.000-‬‬ ‫ج‪1.200.000-‬‬ ‫ب‪900.000-‬‬ ‫أ‪800.000-‬‬
‫الحل‪/‬‬
‫نسبة البنك ‪ , 3‬نسبة المضارب ‪2‬‬
‫نجمع النسب ‪5 = 2 + 3‬‬
‫نصيب المضارب يف الرب ح= ( ‪800.000 = 2.000.000× ) 5/2‬‬
‫س‪ )20‬نصيب المضارب يف االرباح المحصلة‪-:‬‬
‫ليس له نصيب يف االرباح المحصلة النه هو المسؤول عن الذمم‬
‫س‪)21‬لو أن الديون (الذمم) مسؤول عنها المضارب والبنك معا فان نصيب المضارب من األرباح المحصلة ‪-:‬‬
‫الحل‪ /‬نسبة البنك ‪ , 3‬نسبة المضارب ‪2‬‬
‫نجمع النسب ‪5 = 2 + 3‬‬
‫نصيب المضارب يف الرب ح= ( ‪400.000 = 1.000.000× ) 5/2‬‬

‫مثال)اشثى مرصف بضاعة لبيعها مرابحة بمبلغ ‪ 1.000.000‬ريال وبلغت مرصوفات ر‬

‫الشاء ‪ 100.000‬ريال‬
‫(قيد رشاء موجودات المرابحة عىل الحساب)‬
‫‪1.000.000‬من ح ‪ /‬موجودات المرابحة‬
‫‪ 1.000.000‬اىل ح ‪ /‬الموردين‬
‫(قيد مرصوفات رشاء موجودات بالمرابحة )‬
‫‪100.000‬من ح ‪ /‬موجودات المرابحة‬
‫‪ 100.000‬اىل ح ‪ /‬النقدية‬

‫‪17‬‬
 ‫الشاء ‪ 100.000‬ريال وذلك يف‬‫اشثى مرصف بضاعة لبيعها مرابحة بمبلغ ‪ 1.000.000‬ريال وبلغت مرصوفات ر‬
‫وف ‪ 12/30‬وعند اعداد الحسابات الختامية كانت قيمة البضاعة يف السوق ‪ 950.000‬ريال والمطلوب‬ ‫‪ 12/29‬ي‬
‫غث ملزم ‪ :‬س‪ 1‬و س‪2‬‬ ‫حالن العقد ملزم والعقد ر‬‫ي‬ ‫المعالجة المحاسبية يف‬
‫س‪ )1‬تقيم المرابحة بمبلغ ‪ .........‬اذا كان الوعد ملزم‬
‫مالحظه ‪ /‬يف حالة الوعد الملزم نقيم البضاعة بالسعر الذي أنفق عليها (تقيم بالقيمه الدفثية)‬
‫اشثيتها ب ‪ + 1.000.000‬المرصوفات ‪ 1.100.000 = 100.000‬ريال‬
‫غث ملزم‬‫س‪ )2‬تقيم المرابحة بمبلغ ‪ .........‬اذا كان الوعد ر‬
‫الغث ملزم نقيم البضاعة بالسعر األقل(تقيم بالقيمة السوقية سعر السوق األقل من الدفثية)‬ ‫مالحظه ‪ /‬يف حالة الوعد ر‬
‫‪ 950.000‬ريال‬
‫غث الملزم يتحمل البنك الخسارة (مخصص هبوط قيمة موجودات مرابحة)‬ ‫يف الوعد ر‬
‫قيمة الخساره= (قيمة بضاعة المرابحة ‪ +‬المرصوفات) ‪ -‬سعر السوق‬
‫قيمة الخسارة = (‪ 150.000 = 950.000 – ) 100.000 + 1.000.000‬ريال‬
‫قيد اثبات الخسارة‬
‫‪ 150.000‬من ح ‪/‬مصاريف االستثمار‬
‫‪ 150.000‬اىل ح ‪ /‬مخصص هبوط قيمة موجودات مرابحة‬
‫استثاد بضاعة لحسابه بصيغة المرابحة وكانت التكاليف‬ ‫ر‬ ‫اإلسالم‬
‫ي‬ ‫س‪)3‬بفرض ان احد العمالء طلب من المرصف‬
‫يىل‪:‬‬
‫والمرصوفات كما ي‬
‫قيمة الفاتورة ما يعادل ‪ - 1.000.000‬مصاريف فتح االعتماد ونحوها ‪ 10.000‬ريال ‪-‬مصاريف النقل والشحن البحري‬
‫الداخىل ‪ – 50.000‬مصاريف االحتفال بوصول‬ ‫ي‬ ‫‪ 50.000‬ريال ‪ -‬الرسوم الجمركية ‪ 200.000‬ريال – مصاريف النقل‬
‫السلعة ‪ 70.000‬ريال‬
‫الن يتم التحاسب عليها ربي البنك والمرابح‬ ‫احسب قيمة بضاعة المرابحة ي‬
‫د‪1200000 -‬‬ ‫ج‪1250000 -‬‬ ‫ب‪1370000 -‬‬ ‫أ‪1300000-‬‬
‫مالحظه ‪ /‬مصاريف فتح االعتماد واالحتفال التحسب‬
‫قيمة بضاعة المرابحة = ‪ 1.300.000 = 50.000 + 200.000 + 50.000 + 1.000.000‬ريال‬
‫استثاد بضاعة لحسابه بصيغة المرابحة ‪ ,‬وكانت التكاليف ‪ :‬قيمة الفاتورة‬ ‫ر‬ ‫اإلسالم‬
‫ي‬ ‫طلب أحد العمالء من المرصف‬
‫رسوم الجمركية ‪ – 200.000‬رسوم النقل‬ ‫‪ 1.000.000‬ريال – مصاريف النقل والشحن البحري ‪ 50.000‬ريال –‬
‫االت‪ :‬رب ح المرابحة ‪ %15‬من التكلفة االصلية دفع ضمان الجدية‬ ‫الداخىل ‪ 50.000‬ريال تم االتفاق مع العميل عىل ي‬ ‫ي‬
‫بمبلغ ‪ 300000‬ريال – أجل المرابحة ‪ 20‬شهرا‬
‫س‪ 4‬اىل س‪6‬‬
‫س‪ )4‬احسب رب ح المرابحة‬
‫د‪1050000 -‬‬ ‫ج‪1150000 -‬‬ ‫ب‪150000 -‬‬ ‫أ‪1250000-‬‬
‫الحل‪ /‬رب ح المرابحة =( قيمة المرابحة – هامش الجدية) × ‪% 15‬‬
‫‪150.000 = %15 × 1.000.000‬‬
‫س‪ )5‬احسب القسط الشهري للمرابحة‬
‫د‪72500 -‬‬ ‫ج‪57000 -‬‬ ‫ب‪75000 -‬‬ ‫أ‪57500-‬‬
‫الحل‪( /‬قيمه المرابحة بعد خصم الهامش ‪ +‬رب ح المرابحة ) ÷ عدد األشهر‬
‫أوال أطلع قيمة المرابحة = ‪ 1.300.000 = 50.000 + 200.000 + 50.000 + 1.000.000‬ريال‬
‫أطرح الهامش‪1.000.000 = 300.000 – 1300.000 = 300.000‬‬
‫القسط الشهري للمرابحة= (‪ 57500= 20 ÷ ) 150.000 + 1.000.000‬ريال‬

‫‪18‬‬
 ‫ج‪7500 /‬‬ ‫س‪ )6‬هذا القسط يحتوي عىل أرباح قدرها‬
‫الحل‪ /‬نقسم رب ح المرابحة عىل ‪ 20‬عشان نطلع أرباح القسط‬
‫‪ 7500 = 20 ÷ 150.000‬ريال‬
‫كان عىل احد العمالء مرابحة بمبلغ ‪ 30.000‬ريال سددها قبل الموعد المحدد وحصل عىل خصم تعجيل دفع ‪%5‬‬
‫وكانت األرباح المؤجلة منها ‪ 6.000‬ريال‬
‫س‪7‬اىل س‪9‬‬
‫س‪ )7‬المبلغ المحصل من القسط؟‬
‫د‪4500 -‬‬ ‫ج‪6000 -‬‬ ‫ب‪28500 -‬‬ ‫أ‪30000-‬‬
‫الحل‪ /‬قيمة الخصم = ‪ 1.500 = %5 × 30.000‬ريال‬
‫المبلغ المحصل من القسط = ‪ 28.500 = 1.500 – 30.000‬ريال‬
‫س‪ )8‬االرباح المحققة يف هذا القسط؟‬
‫د‪4500 -‬‬ ‫ج‪6000 -‬‬ ‫ب‪28500 -‬‬ ‫أ‪30000-‬‬
‫الحل‪ /‬قيمة األرباح المؤجلة – قيمة الخصم‬
‫‪ 4.500 = 1.500 – 6.000‬ريال‪.‬‬
‫س‪ )9‬يف هذه الحالة يببت البنك العملية يف دفاتر اليومية ويخفض رصيد تمويل المرابحة ويجعل دائنا بمبلغ ‪ ....‬ريال‬
‫د‪4500 -‬‬ ‫ج‪6000 -‬‬ ‫ب‪28500 -‬‬ ‫أ‪30.000-‬‬
‫يسجل كامل المبلغ‬
‫ر‬
‫س‪ )10‬اشثى المرصف بضاعة لبيعها مرابحة بمبلغ ‪ 1.000.000‬ريال وبلغت مرصوفات الشاء ‪ 200.000‬ريال وعند‬
‫اعداد المستندات الختامية كانت قيمة البضاعة يف السوق ‪ 1.000.000‬ريال‬
‫تقيم البضاعة بمبلغ ‪ ................‬ريال اذا كان الوعد ملزم‬
‫يف حالة الوعد الملزم نقيم البضاعة بالسعر الذي أنفق عليها‬
‫اشثيتها ب ‪ + 1.000.000‬المرصوفات ‪ 1.200.000 = 200.000‬ريال‬

‫غث ملزم فتقيم بمبلغ ‪............‬ريال‬

‫اما اذا كان الوعد ر‬
‫الغث ملزم نقيم البضاعة بالسعر االقل ‪ 1.000.000‬ريال‬ ‫يف حالة الوعد ر‬
‫ر‬
‫أبرم المرصف عقد مواعدة مع عميل ليبيع له بضاعة مرابحة واستلم هامش جدية ‪ 50.000‬ريال وقام المرصف بشاء‬
‫بضاعة بمبلغ ‪ 750.000‬ريال‪ ,‬ثم نكل العميل عند ابرام البيع فباع المرصف البضاعة بمبلغ ‪ 900.000‬ريال‬
‫س‪ 11‬اىل س‪13‬‬
‫س‪ )11‬بفرض ان الوعد ملزم فأن العميل يتحمل ؟‬
‫سء‬ ‫ر‬
‫د‪ -‬ال ي‬ ‫ج‪10000 -‬‬ ‫ب‪15000 -‬‬ ‫أ‪150000-‬‬
‫ر‬
‫سء الن البنك رب ح ‪150.000‬‬ ‫اليتحمل ي‬
‫مالحظة‪ /‬العميل يتحمل فقط اذا كان الوعد ملزم وهناك خسارة‪.‬‬
‫غث ملزم يرد للعميل مبلغ ؟‬ ‫س‪ )12‬بفرض ان الوعد ر‬
‫سء‬ ‫ر‬
‫د‪ -‬ال ي‬ ‫ج‪10000 -‬‬ ‫ب‪150000 -‬‬ ‫أ‪50000-‬‬
‫حن لو كان الوعد ملزم يرد له ‪ 50.000‬الن يف هذي الحالة البنك رب ح ولم يخش‬
‫س‪ )13‬اذا بيعت البضاعة ‪ 700.000‬ريال والوعد ملزم يرد للعميل مبلغ‬
‫السء مما سبق‬ ‫ر‬ ‫ج‪-‬‬ ‫ب‪150000 -‬‬ ‫أ‪50000-‬‬
‫ي‬
‫الحل‪ /‬الخسارة = ‪50.000 = 700.000 – 750.000‬‬
‫بالباف"‬ ‫ر‬
‫سء "نرد له اذا الخسارة اقل من الهامش واذا الخسارة أكث نطالبه‬ ‫ر‬
‫ي‬ ‫الخسارة تساوي الهامش اذا اليرد له ي‬

‫‪19‬‬
 ‫اإلسالم‬
‫ي‬ ‫بفرض ان مبلغ المرابحة ‪ 1.300.000‬ريال وهامش الجدية ‪ 300.000‬ريال وقد تم االتفاق ربي المرصف‬
‫االت رب ح المرابحة ‪ %15‬من التكلفة االصلية – دفعة ضمان الجدية مبلغ ‪ 300000‬ريال ‪ -‬اجل المرابحة‬
‫والعميل عىل ي‬
‫يىل ‪:‬‬
‫‪ 20‬شهرا وان اجل األقساط كما ي‬
‫ً‬
‫يحل يف سنة ‪ 1434‬عدد ‪ 8‬من األقساط ‪ -‬ويحل يف سنة ‪ 1435‬عدد ‪ 12‬قسطا‬
‫س‪ 14‬و س‪15‬‬
‫س‪ )15‬رب ح عام ‪ 1434‬ـه مبلغ ؟‬
‫ج‪60.000 -‬‬ ‫ب‪80.000 -‬‬ ‫أ‪65.000-‬‬
‫اوال اطلع رب ح المرابحه = (قيمة المرابحة – هامش الجدية) × النسبة‬
‫رب ح المرابحة = (‪ 150.000 = %15 × ) 300.000 – 1.300.000‬ريال‬
‫‪ 150.000‬ريال موزعه عىل ‪ 20‬شهر مايخص رب ح سنة ‪1434‬ـه ‪ 8‬شهور فقط‬
‫اطلع رب ح الشهر الواحد ‪ 7.500 = 20 ÷ 150.000‬واضبه يف ‪( 8‬عدد شهور ‪1434‬ـه) = ‪ 60.000‬ريال‬
‫س‪ )16‬الرب ح المحصل يف القسط؟‬
‫د‪9500-‬‬ ‫ج‪8500 -‬‬ ‫ب‪7500 -‬‬ ‫أ‪10000-‬‬
‫الحل‪ /‬نقسم رب ح المرابحة عىل ‪ 20‬عشان نطلع أرباح القسط‬
‫‪ 7500 = 20 ÷ 150.000‬ريال‬

‫(تحويل التكاليف اذا فشل التعاقد)‬
‫"ان لم يتم التنفيذ"‬
‫من ح‪/‬أرباح وخسائر االستثمار‬
‫اىل ح ‪ /‬تكاليف استصناع مؤجلة‬
‫(تحويل التكاليف عند التعاقد )‬
‫" اذا بدأ االستصناع"‬
‫من ح‪ /‬استصناع تحت التنفيذ‬
‫اىل‪/‬ح تكاليف استصناع مؤجلة‬
‫(اثبات تكاليف ما قبل التعاقد)‬
‫مايأت العميل للتعاقد"‬
‫ي‬ ‫"اول‬
‫من ح‪ /‬تكاليف استصناع مؤجلة‬
‫اىل ح‪ /‬الصندوق‬

‫المعالجة المحاسبية لتكاليف ماقبل التعاقد بصفة المرصف صانعا‬

‫يف حالة لم يتم التعاقد الي سبب فإنها تقفل‬ ‫(عند التعاقد )‬ ‫(مبالغ مدفوعة من قبل البنك)‬
‫يف حسابات مرصوفات الفثة‬ ‫من ح‪ /‬تكاليف االستصناع‬ ‫من ح‪/‬تكاليف مؤجلة‬
‫من ح‪ /‬مرصوفات‬ ‫اىل ح‪ /‬تكاليف مؤجلة‬ ‫اىل ح‪ /‬النقدية‬
‫اىل ح‪ /‬تكاليف مؤجلة‬
‫(المبلغ المدفوع من قبل البنك بموجب عقد االستصناع) ركز عليها‬
‫من ح‪ /‬استصناع تحت التنفيذ‬
‫اىل ح‪ /‬وسيلة الدفع (اما ان تكون النقدية ‪ -‬الحساب الجاري ‪ -‬الدائنون – الصانع )‬

‫الفواتث الصادرة عن البنك لطالب االستصناع ) ركز عليها‬

‫ر‬ ‫(‬
‫من ح‪ /‬ذمم االستصناع‬
‫فواتث االستصناع (ما اطالب به طالب المنتج "طالب االستصناع" )‬
‫ر‬ ‫اىل ح‪/‬‬

‫(اي مبالغ يتم تحصيلها من طالب االستصناع )‬

‫من ح ‪ /‬وسيلة القبض (النقدية – الحساب الجاري – أوراق قبض )‬
‫اىل ح‪ /‬ذمم االستصناع‬

‫تم رشح المثال مع قيود اليومية صفحة ‪ 136‬و‪ 137‬و‪ 138‬و‪139‬من كتاب الدكتور‬

‫‪20‬‬
 ‫س‪ )1‬حصل البنك عىل رب ح قدره‬
‫الحل‪ /‬دفع البنك يف السنة االوىل ‪ 300.000‬والثانية ‪ 400.000 = 100.000‬تكاليف فعلية دفعها البنك‬
‫فواتث ارسلها البنك (‪)500.000 = 220.000 + 280.000‬‬
‫ر‬ ‫وه‬
‫فواتث االستصناع ي‬
‫ر‬
‫رب ح البنك = ‪ 100.000 = 400.000 – 500.000‬ريال‬

‫س‪ )2‬احسب نسبة االنجاز للسنة االوىل‬

‫اجماىل النفقات المقدرة ) × ‪100‬‬
‫ي‬ ‫اجماىل النفقات الفعلية ÷‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬نسبة االنجاز = (‬
‫التكاليف ‪ 400.000‬تم دفع يف السنة االوىل ‪%75 = 100 × ) 400.000 ÷ 300.000( = 300.000‬‬
‫س‪ )3‬احسب نسبة االنجاز للسنة الثانية‬
‫ه المكملة ‪ 300.000‬من السنة االوىل و ‪ 100.000‬من السنة الثانية‬ ‫الحل‪ /‬السنة الثانية ي‬
‫(‪%25 = 100 × ) 400.000 ÷ 100.000‬‬
‫أو نسبة االنجاز الكاملة ‪ - %100‬نسبة انجاز السنة االوىل ‪%25 = %75‬‬
‫عملية استصناع بمبلغ ‪100.000‬ريال تم بيعها للصانع بمبلغ ‪150,000‬ريال المكسب ‪ 50.000‬ريال اذا تم تقسيط‬
‫الثات ‪75.000‬‬
‫ي‬ ‫سطي القسط األول ‪ 75.000‬والقسط‬ ‫ر‬ ‫المبلغ عىل ق‬
‫س‪4‬اىل س‪6‬‬
‫س‪ )4‬ماهوا الرب ح المؤجل يف العملية كلها ؟‬
‫الحل‪ /‬تم بيعها ب ‪ -150.000‬االستصناع ب ‪100.000‬‬
‫‪50.000 =100.000-150.000‬‬
‫س‪)5‬ماهو الرب ح المحقق يف القسط األول ‪ 75000‬؟‬
‫يعن بنحصل‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬حصل يف القسط األول نصف مبلغ الصفقة (مبلغ الصفقة ‪ 150.000‬وحصل نصفها ‪)75.000‬‬
‫نصف الرب ح‬
‫الرب ح كامل ‪ 50.000‬نصفه ‪25.000‬ريال‬

‫‪21‬‬
 ‫الغث المحصل ؟‬
‫س‪ )6‬ماهو الرب ح المؤجل يف القسط ر‬
‫الحل‪ /‬نفس حل (س ‪ )5‬حصلنا ‪ 25.000‬من ‪ 50.000‬ي‬
‫باف رب ح مؤجل ‪ 25.000‬ريال‬

‫س‪ )7‬إليك المعلومات التالية عن أحد عقود االستصناع يف أحد البنوك اإلسالمية‬
‫تم توقيع العقد يف ‪1/9/2016‬‬
‫قيمة العقد ‪_ 550.000‬مدة العقد سنة (التسليم خالل سنة)‬
‫بلغت تكاليف االستصناع الفعلية حن عام ‪ 2016‬مبلغ ‪ 150.000‬ريال‬
‫فواتث االستصناع المرسلة للعميل يف نهاية السنة ‪ 180.000‬ريال‬ ‫ر‬ ‫بلغت قيمة‬
‫تم تحصيل مبلغ ‪ 160.000‬ريال من المستصنع‬
‫حساب ذمم استصناع يكون رصيدها يف نهاية السنة األوىل ؟‬
‫د‪180000-‬‬ ‫ج‪15000 -‬‬ ‫ب‪20000 -‬‬ ‫أ‪25000-‬‬
‫الحل‪20000 =160000-180000/‬‬
‫س‪ 100000)8‬من ح‪ /‬تكاليف استصناع مؤجلة‬
‫‪ 100000‬اىل ح‪ /‬النقدية‬
‫قيد اثبات؟‬
‫ً‬
‫أ‪-‬دفع تكاليف ماقبل التقاعد نقدا‬
‫ب‪-‬خصم تكاليف ماقبل التقاعد من الحساب الجاري للعميل‬
‫ج‪ -‬تحمل تكاليف ماقبل التقاعد لحساب األرباح والخسائر‬
‫ً‬
‫األصىل نقدا‬
‫ي‬ ‫د‪ -‬مبالغ مدفوعه للصانع‬
‫أكمل القيد‬
‫‪ 150000‬من ح‪............... /‬‬
‫‪150000‬اىل ح‪................. /‬‬
‫ً‬
‫فواتث استصناع (المرصف صانعا) بمبلغ ‪ 150.000‬ريال اىل العميل ؟‬ ‫ر‬ ‫س‪)9‬ارسال‬
‫‪150000‬من حساب ذمم االستصناع‬
‫فواتث االستصناع‬
‫ر‬ ‫‪150000‬اىل حساب‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫األصىل بمبلغ ‪ 840.000‬ريال والعقد مع العميل أو المشثي‬
‫ي‬ ‫الصانع‬ ‫مع‬ ‫والعقد‬ ‫ومستصنعا‬ ‫صانعا‬ ‫س‪ )10‬اذا كان البنك‬
‫بمبلغ ‪1.000.000‬ريال وبلغت نسبه اإلنجاز يف السنة األوىل ‪ %60‬معن ذلك أرباح اإلستصناع المحققة للسنه األوىل‬
‫تبلغ ‪ ................‬ريال‬
‫د‪504.000-‬‬ ‫ج‪96.000-‬‬ ‫ب‪600.000-‬‬ ‫أ‪64,000-‬‬

‫االصىل) × نسبة انجاز السنة‬

‫ي‬ ‫الحل‪( /‬العقد مع العميل او المشثي – العقد مع الصانع‬
‫( ‪ 96.000 = %60 × ) 840.000 – 1.000.000‬ريال‬

‫مهم ‪/‬هناك ‪ 3‬احتماالت عند تقديم أصول عينية‬

‫‪ _1‬قد يكون تكلفة األصل مساوي لقيمة المشاركة (حصة البنك) ال يوجد الرب ح وال خسارة‬
‫اكث من قيمة المشاركة (حصة البنك) الفرق يمثل خسارة‬ ‫‪_2‬قديكون تكلفة األصل ر‬
‫‪_3‬قد يكون تكلفة األصل اصغر من قيمة المشاركة (حصة البنك) الفرق يمثل رب ح‬

‫‪22‬‬
 ‫س‪ )1‬قدم المرصف اصول قيمتها الدفثية ‪ 4.000.000‬ريال بينما تم تقييم الموجودات المقدمة من المرصف وكانت‬
‫القيمة العادلة السوقية لها‪ 5.000.000‬ريال ‪،‬يكون العائد عىل المرصف ؟‬

‫د‪ 1.500.000 -‬خسارة‬ ‫ج‪ 2.000.000 -‬رب ح‬ ‫ب‪1.000.000 -‬خسارة‬ ‫أ‪1.000.000-‬رب ح‬

‫القيد‪:‬‬
‫‪ 5.000.000‬من ح‪ /‬التمويل بالمشاركة‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪ 4.000.000‬ح‪/‬موجودات لالستغالل مشاركة‬
‫‪ 1.000.000‬ح‪ /‬أرباح االستثمار ( الجهة الممولة )‬

‫س‪ )2‬قدم المرصف اصول قيمتها الدفثية ‪ 5.000.000‬ريال بينما تم تقييم الموجودات المقدمة من المرصف وكانت‬
‫القيمة العادلة السوقية لها‪ 3.500.000‬ريال ‪،‬يكون العائد عىل المرصف ؟‬

‫د‪ 1.500.000 -‬خسارة‬ ‫ج‪ 2.000.000 -‬رب ح‬ ‫ب‪1.000.000 -‬خسارة‬ ‫أ‪1.000.000-‬رب ح‬

‫القيد‪:‬‬
‫من مذكورين‬
‫‪ 3.500.000‬ح‪ /‬التمويل بالمشاركة‬
‫‪ 1.500.000‬ح‪ /‬خسائر االستثمار ( الجهة الممولة )‬
‫‪ 5.000.000‬اىل ح‪/‬موجودات لالستغالل مشاركة‬

‫س‪ )3‬يف حالة تقديم بضاعة تكلفتها ‪ 3.000.000‬ريال تم إعادة تقديرها بالقيمة العادلة بمبلغ ‪ 3.500.000‬ريال ‪,‬‬
‫يكون العائد عىل المرصف ؟‬
‫د‪ 1.500.000 -‬خسارة‬ ‫ج‪ 200.000 -‬رب ح‬ ‫ب‪1.000.000 -‬رب ح‬ ‫أ‪500.000 -‬رب ح‬

‫يأت صح وخطأ‬
‫صورة اخرى للسؤال" ممكن ي‬
‫يف هذه الحالة يكون التمويل بالمشاركة مدين بمبلغ ‪................‬ريال ‪ ,‬بينما يكون حساب موجودات بضاعةمشاركة‬
‫دائن بمبلغ ‪ ..................‬ريال‬

‫يف هذه الحالة يكون التمويل بالمشاركة مدين بمبلغ ‪ 3.500.000‬ريال ‪ ,‬بينما يكون حساب موجودات بضاعةمشاركة‬
‫دائن بمبلغ ‪3.000.000‬ريال ‪.‬‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 3.500.000‬من ح‪ /‬التمويل بالمشاركة‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪ 3.000.000‬ح‪/‬موجودات لالستغالل مشاركة‬
‫‪ 500.000‬ح‪ /‬أرباح تمويل‬

‫‪23‬‬
 ‫س‪ )4‬يف حالة تقديم بضاعة تكلفتها ‪ 4.000.000‬ريال تم إعادة تقديرها بالقيمة العادلة بمبلغ ‪ 3.500.000‬ريال يف‬
‫هذه الحالة يكون حساب التمويل بالمشاركة مدين بمبلغ ‪ ............‬ريال ‪ ,‬بينما يكون حساب موجودات بضاعة‬
‫مشاركة دائن بمبلغ ‪..............‬ريال ‪:‬‬
‫ب‪500.000_ 3.500.000-‬‬ ‫أ‪4.000.000 _ 3.500.000-‬‬
‫د‪5.000.000_3.500.000-‬‬ ‫ج‪4.000.000_ 5.300.000‬‬

‫(الموجودات تبق بالقيمة الدفثية)‬

‫س‪ )5‬يف حالة تقدير البضاعة بالقيمة العادلة ‪ 5.000.000‬ريال رب ح المرصف يكون ‪( :‬تابع معطيات سؤال ‪) 4‬‬

‫د‪200.000-‬‬ ‫ج‪150.000-‬‬ ‫ب‪500.000-‬‬ ‫أ‪1.000.000-‬‬

‫يىل بعض البيانات‬

‫اإلسالم واحد العمالء ‪ ,‬وفيما ي‬
‫ي‬ ‫تم تصفية إحدى عمليات التمويل بالمشاركة ربي المرصف‬
‫المستخرجة من الدفاتر عن هذه المشاركة ‪:‬‬
‫الشكة ‪ , % 80‬وحصة ر‬
‫الشيك ‪.%20‬‬ ‫حصة المرصف ف رأس مال ر‬
‫ي‬
‫قيمة مبيعات الموجودات ‪ 6.000.000‬ريال ‪ ,‬ورأس مال المشاركة ‪ 5.000.000‬ريال‬
‫الثامات(ديون) عىل المشاركة ‪ 2.000.000‬ريال ‪ ,‬ضائب مستحقة ‪500.000‬ريال‬
‫من س‪6‬اىل س‪8‬‬

‫س‪ )6‬حساب نتيجة تصفية المشاركة ؟‬

‫د‪ -‬رب ح ‪1.500.000‬‬ ‫ج‪-‬خسارة ‪ 1.200.000‬ريال‬ ‫أ‪-‬رب ح ‪ 1.200.000‬ريال ب‪-‬خسارة ‪ 1.500.000‬ريال‬
‫الحل‪/‬‬
‫قيمة المبيعات – راس المال – االلثامات – الرصائب‬
‫يعن خسارة"‬
‫‪ " 1.500.000 - = 500.000 - 2.000.000 – 5.000.000– 6.000.000‬النتيجة بالسالب ي‬

‫س‪)7‬نصيب المرصف من نتيجة المشاركة ؟‬

‫د‪ -‬خسارة ‪960.000‬ريال‬ ‫ج‪-‬رب ح ‪ 960.000‬ريال‬ ‫ب‪ -‬خسارة ‪ 1.200.000‬ريال‬ ‫أ‪-‬رب ح ‪ 1.200.000‬ريال‬
‫الحل‪/‬‬
‫نصيب المرصف= نتيجة تصفية المشاركة × حصة المرصف‬
‫يعن خسارة"‬
‫" النتيجة بالسالب ي‬ ‫)‪ 1.200.000 - =% 80× )-1.500.000‬ريال‬

‫س‪ )8‬نصيب المشارك من نتيجة المشاركة ؟‬

‫د‪ -‬خسارة ‪300.000‬ريال‬ ‫ج‪-‬رب ح ‪ 300.000‬ريال‬ ‫ب‪ -‬خسارة ‪ 240.000‬ريال‬ ‫أ‪-‬رب ح ‪ 240.000‬ريال‬
‫الحل‪/‬‬
‫نصيب المشارك= نتيجة تصفية المشاركة × حصة المرصف‬
‫يعن خسارة"‬
‫" النتيجة بالسالب ي‬ ‫)‪ 300.000 - =% 20× )-1.500.000‬ريال‬

‫‪24‬‬
 ‫ياسي) براس مال قدرة‬ ‫ر‬ ‫س‪ )9‬بفرض أنه تكونت رشكة ربي أحد المصارف اإلسالمية وأحد رجال األعمال (‬
‫‪ 1.000.000‬ريال ‪,‬حصة المرصف فيه ‪600.000‬ريال ‪,‬وحصة رجل االعمال ‪ 400.000‬ريال واتفقا عىل توزي ع األرباح‬
‫التاىل ‪:‬‬
‫عىل النحو ي‬
‫نظث اإلدارة‪.‬‬
‫‪ %25‬لرجل األعمال ر‬
‫‪ %75‬توزع ربي المرصف ورجل األعمال بنسبة حصصهم يف رأس المال‪.‬‬
‫يىل ‪:‬‬
‫وبفرض ما ي‬
‫صاف أرباح قدرها ‪ 100.000‬ريال‬ ‫ي‬ ‫السنة األوىل أسفرت المشاركة عن‬
‫نصيب المشارك من رب ح العام األول ‪...............‬ريال‬
‫نصيب المرصف ‪.........‬ريال‬
‫صاف خسائر قدرها ‪ 50.000‬ريال‬ ‫ي‬ ‫السنة الثانية أسفرت المشاركة عن‬
‫المطلوب‪ :‬تحديد نصيب كل طرف من الرب ح أو الخسارة يف الفرضيات السابقة ‪:‬‬
‫الحل‪/‬‬
‫نظث اعمال اإلدارة ‪25.000=%25× 100.000‬‬ ‫‪-1‬نوجد نصيب المشارك ر‬
‫‪-2‬نخصم نصيب المشارك من األرباح ‪75.000=25.000 -100.000‬‬
‫‪-3‬نحسب نصيب المرصف من األرباح المتبقية‪45.000=)1.000.000÷ 600.000(×75.000‬‬
‫‪-4‬نحسب نصيب المشارك من األرباح المتبقية ‪30.000=)1.000.000÷400.000(×75.000‬‬
‫نظث اإلدارة ‪55.000=25.000+30.000‬ريال‬ ‫‪-5‬نضيف للمشارك نصيبه من األرباح ر‬
‫اذا نصيب المشارك =‪55.000‬ريال‬
‫ونصيب المرصف =‪45.000‬ريال‬

‫الخسائر توزع حسب نسب رأس المال دائما‬

‫الخسائر قدرها ‪ 50.000‬ريال‬
‫نصيب المرصف من الخسارة ‪30.000 = %60 × 50.000 = %60‬ريال‬
‫نصيب المشارك من الخسارة ‪ 20.000 = %40 × 50.000 = %40‬ريال‬

‫طريقة اخرى للحل‪-:‬‬

‫أطلع نسب رأس المال‪-:‬‬
‫كامل راس المال‪%100 ← 1.000.000‬‬
‫المرصف ‪%60 ← 600.000‬‬
‫للمشارك ‪%40 ← 400.000‬‬
‫والباف ‪ %75‬توزع حسب نسب رأس المال‬ ‫ي‬ ‫← للمشارك ‪ %25‬من الرب ح‬ ‫‪_1‬‬
‫االرباح قدرها ‪ 100.000‬ريال توزي ع االرباح ‪ %25‬للمشارك مقابل االدارة ‪25.000 = 100.000 × %25‬‬
‫الباف(‪ ) 75.000 = 25.000 – 100.000‬توزع حسب نسب رأس المال‬ ‫ي‬
‫للمرصف ‪ 45.000 = %60 × 75.000‬ريال‬
‫اجماىل نصيب المشارك= ‪ 55.000‬ريال‬
‫ي‬ ‫للمشارك ‪ 30.000 = %40 × 75.000‬ريال ‪ +‬نصيبه مقابل االدارة‪25.000‬‬

‫← الخسائر توزع حسب نسب رأس المال دائما‬ ‫‪_2‬‬

‫الخسائر قدرها ‪ 50.000‬ريال‬
‫نصيب المرصف من الخسارة ‪30.000 = %60 × 50.000 = %60‬ريال‬
‫نصيب المشارك من الخسارة ‪ 20.000 = %40 × 50.000 = %40‬ريال‬

‫‪25‬‬
 ‫تكونت رشكة ربي المرصف االسالم وأحد العمالء (مشاركة متناقصة) ر‬
‫بالشوط االتية‪:‬‬ ‫ي‬
‫الشيك ‪ 1.000.000‬ريال يفتح‬ ‫رأس مال المشاركة ‪ 5.000.000‬ريال حصة المرصف منها ‪ 4.000.000‬ريال وحصة ر‬
‫الشيك منها حسب احتياجات العمل بشيكات‬ ‫المرصف حسابا جاريا باسم المشارك بقيمة حصته عىل أن يسحب ر‬
‫الشيك ومدير ادارة االستثمار بالبنك وأن تودع فيه متحصالت ايرادات المشاركة‪.‬‬ ‫موقع عليها من ر‬
‫الباف حسب حصص رأس مال المشاركة‪.‬‬ ‫للشيك مقابل االدارة ويوزع‬‫بتخصيص ‪ %20‬ر‬
‫ي‬
‫بشاء حصة المرصف عىل أرب ع دفعات سنوية حسب القيمة السوقية‪.‬‬ ‫الشيك ر‬
‫يقوم ر‬
‫وقد استلم المرصف حقوقه كاملة يف كل عام نقدا‬
‫القيمة الدفثية القيمة البيعية االرباح الصافية القابلة للتوزي ع‬ ‫السنة‬
‫‪500.000‬‬ ‫‪750.000‬‬ ‫‪750.000‬‬ ‫االوىل‬
‫‪750.000‬‬ ‫‪1.200.000‬‬ ‫‪1.000.000‬‬ ‫الثانية‬
‫‪750.000‬‬ ‫‪1.600.000‬‬ ‫‪1.250.000‬‬ ‫الثالثة‬
‫‪1.000.000‬‬ ‫‪750.000‬‬ ‫‪1.000.000‬‬ ‫الرابعة‬
‫من س‪ 1‬اىل س‪12‬‬

‫س‪ )1‬نصيب المرصف والمشارك من االرباح الصافية القابلة للتوزي ع للسنة االوىل‬
‫الباف من األرباح‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬أرباح السنة االوىل =‪ 500.00‬منها ‪ %20‬نصيب المشارك مقابل االدارة ‪ 100.000‬ريال‬
‫‪ 400.000‬يوزع حسب نسب رأس المال‬
‫راس مال المشاركة ‪5‬مليون اي ‪ %100‬ل ‪ 5‬حصص * الحصة الواحد =‪*%20‬‬
‫راس مال البنك ‪ 4‬حصص ← ‪%80 = %20+ %20 + %20 + %20‬‬
‫راس مال المشارك حصة وحدة ← ‪%20‬‬
‫تقسيم الحصص يف السنة االوىل = حصة البنك ‪ %80‬وحصة المشارك ‪%20‬‬
‫نصيب البنك من االرباح الصافية ‪ 320.000= %80 × 400.000‬ريال‬
‫نصيب المشارك من االرباح الصافية ‪ + 80.000 = %20 × 400.000‬نصيبه مقابل االدارة ‪180.000 = 100.000‬‬

‫س‪ )2‬بعد رشاء المشارك رب ع حصة المرصف يف السنة االوىل اصبحت النسبة الجديدة تساوي‬
‫راس مال البنك ‪ 3‬حصص ← ‪%60 = %20 + %20 + %20‬‬
‫حصتي ← ‪%40 = %20+ %20‬‬ ‫ر‬ ‫راس مال المشارك‬
‫س‪ )3‬نصيب المرصف والمشارك من االرباح الصافية القابلة للتوزي ع للسنة الثانية‬
‫الباف من األرباح‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬أرباح السنة الثانية =‪ 750.00‬منها ‪ %20‬نصيب المشارك مقابل االدارة ‪ 150.000‬ريال‬
‫‪ 600.000‬يوزع حسب نسب رأس المال يف السنة الثانية‬
‫يعن يشثي ‪5/1‬‬
‫تقسيم الحصص يف السنة الثانية = المشارك يشثي كل سنة حصه واحدة من البنك كل الحصص ‪ 5‬ي‬
‫كل سنة (المشارك يزيد بحصة والبنك يقل بحصة)‬
‫راس مال المشاركة ‪5‬مليون اي ‪ %100‬ل ‪ 5‬حصص* الحصة الواحد =‪*%20‬‬
‫راس مال البنك ‪ 3‬حصص ← ‪%60 = %20 + %20 + %20‬‬
‫حصتي← ‪%40 = %20+ %20‬‬ ‫ر‬ ‫راس مال المشارك‬
‫تقسيم الحصص يف السنة الثانية = حصة البنك ‪ %60‬وحصة المشارك ‪%40‬‬
‫نصيب البنك ‪ 360.000= %60 × 600.000‬ريال‬
‫نصيب المشارك ‪ + 240.000 =%40 × 600.000‬نصيبه مقابل االدارة ‪390.000 = 150.000‬‬

‫‪26‬‬
 ‫س‪ )4‬بعد رشاء المشارك رب ع حصة المرصف يف السنة الثانية اصبحت النسبة الجديدة تساوي‬
‫حصتي ← ‪%40 = %20 + %20‬‬ ‫ر‬ ‫راس مال البنك‬
‫راس مال المشارك ‪ 3‬حصص ← ‪%60 = %20 + %20+ %20‬‬
‫س‪ )5‬نصيب المرصف والمشارك من االرباح الصافية القابلة للتوزي ع للسنة الثالثة‬
‫الباف من األرباح‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬أرباح السنة الثالثة =‪ 750.00‬منها ‪ %20‬نصيب المشارك مقابل االدارة ‪ 150.000‬ريال‬
‫‪ 600.000‬يوزع حسب نسب رأس المال يف السنة الثالثة‬
‫يعن يشثي ‪5/1‬‬ ‫تقسيم الحصص يف السنة الثالثة = المشارك يشثي كل سنة حصه واحدة من البنك كل الحصص ‪ 5‬ي‬
‫كل سنة (المشارك يزيد بحصة والبنك يقل بحصة)‬
‫راس مال المشاركة ‪5‬مليون اي ‪ %100‬ل ‪ 5‬حصص * الحصة الواحد =‪*%20‬‬
‫حصتي ← ‪%40 = %20 + %20‬‬ ‫ر‬ ‫راس مال البنك‬
‫راس مال المشارك ‪3‬حصص← ‪%60 = %20 + %20+ %20‬‬
‫تقسيم الحصص يف السنة الثالثة = حصة البنك ‪ %40‬وحصة المشارك ‪%60‬‬
‫نصيب البنك ‪240.000= %40 × 600.000‬ريال‬
‫نصيب المشارك ‪ + 360.000 =%60 × 600.000‬نصيبه مقابل االدارة ‪510.000 = 150.000‬‬
‫س‪ )6‬بعد رشاء المشارك رب ع حصة المرصف يف السنة الثالثة اصبحت النسبة الجديدة تساوي‬
‫راس مال البنك حصة← ‪%20 = %20‬‬
‫راس مال المشارك ‪ 4‬حصص ← ‪%80 = %20 +%20 + %20+ %20‬‬
‫س‪ )7‬نصيب المرصف والمشارك من االرباح الصافية القابلة للتوزي ع للسنة الرابعة‬
‫الباف من األرباح‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬أرباح السنة الرابعة =‪ 1.000.00‬منها ‪ %20‬نصيب المشارك مقابل االدارة ‪ 200.000‬ريال‬
‫‪ 800.000‬يوزع حسب نسب رأس المال يف السنة الرابعة‬
‫‪/‬‬
‫يعن يشثي ‪5 1‬‬ ‫تقسيم الحصص يف السنة الرابعة = المشارك يشثي كل سنة حصه واحدة من البنك كل الحصص ‪ 5‬ي‬
‫كل سنة (المشارك يزيد بحصة والبنك يقل بحصة)‬
‫راس مال المشاركة ‪5‬مليون اي ‪ %100‬ل ‪ 5‬حصص * الحصة الواحد =‪*%20‬‬
‫راس مال البنك حصة ← ‪%20‬‬
‫راس مال المشارك ‪ 4‬حصص← ‪%80 =%20 + %20 + %20+ %20‬‬
‫تقسيم الحصص يف السنة الرابعة = حصة البنك ‪ %20‬وحصة المشارك ‪%80‬‬
‫نصيب البنك ‪160.000= %20 × 800.000‬ريال‬
‫نصيب المشارك ‪ + 640.000 =%80 × 800.000‬نصيبه مقابل االدارة ‪840.000 = 200.000‬‬
‫س‪ )8‬بعد رشاء المشارك رب ع حصة المرصف يف السنة الرابعه اصبحت النسبة الجديدة تساوي‬
‫راس مال البنك حصة← صفر‬
‫راس مال المشارك ‪ 4‬حصص ← ‪%100 = %20 + %20 +%20 + %20+ %20‬‬
‫ه‬‫الن اشثاها المشارك من البنك يف السنة االوىل ي‬‫س‪ )9‬الحصة ي‬
‫الحل‪ /‬القيمة السوقية (البيعية) × مقدار الحصة‬
‫"يشثي المشارك ‪5/1‬كل سنة حصه واحده من الخمس حصص أو ‪"%20‬‬
‫‪150.000 = 5/1 × 750.000‬‬
‫س‪ )10‬الرب ح المحقق للبنك عند التنازل عن رب ع حصته يف السنة الثانية‬
‫الحل‪( /‬القيمة السوقية "البيعية" – القيمة الدفثية) × مقدار الحصة "يشثي المشارك ‪5/1‬كل سنة أو ‪"%20‬‬
‫(‪ 40.000 = 5/1 × ) 1.000.000 – 1.200.000‬ريال رب ح‬

‫‪27‬‬
 ‫س‪ )11‬الرب ح المحقق للبنك عند التنازل عن رب ع حصته يف السنة الثالثة‬
‫الحل‪( /‬القيمة السوقية "البيعية" – القيمة الدفثية) × مقدار الحصة "يشثي المشارك ‪5/1‬كل سنة أو ‪"%20‬‬
‫(‪ 70.000 = 5/1 × ) 1.250.000 – 1.600.000‬ريال رب ح‬
‫س‪ )12‬االرباح أو الخسائر المحققة للبنك عند التنازل عن رب ع حصته يف السنة الرابعة‬
‫الحل‪( /‬القيمة السوقية "البيعية" – القيمة الدفثية) × مقدار الحصة "يشثي المشارك ‪5/1‬كل سنة أو ‪"%20‬‬
‫(‪ - 50.000 = 5/1 × ) 1.000.000 – 750.000‬ريال خسارة‬
‫ر‬
‫س‪ )13‬رأس مال المشاركة ‪ 5.000.000‬ريال حصة المرصف منها ‪ 4.000.000‬ريال وحصة الشيك ‪ 1.000.000‬ريال‬
‫الباف حسب حصص رأس مال المشاركة‪.‬‬ ‫بتخصيص ‪ %20‬ر‬
‫للشيك مقابل االدارة ويوزع‬
‫ي‬
‫بشاء حصة المرصف عىل أرب ع دفعات سنوية حسب القيمة السوقية‪ .‬وبفرض أن‬ ‫الشيك ر‬
‫وكان االتفاق عىل ان يقوم ر‬
‫وف‬‫السنة االوىل كانت القيمة الدفثية ألصول هذه المؤسسة ‪ 1.200.000‬ريال والقيمة السوقية ‪ 1.100.000‬ريال ي‬
‫تلك السنة وعند اتمام البيع يكون البنك قد حقق‪:‬‬
‫ب‪-‬خسارة قدرها ‪ 400.000‬ريال‬ ‫أ‪-‬خسارة قدرها ‪ 20.000‬ريال‬
‫د‪ -‬أرباح قدرها ‪ 200.000‬ريال‬ ‫ج ‪-‬أرباح قدرها ‪ 40.000‬ريال‬
‫"اجماىل الحصص ‪ 5‬للمرصف ‪ 4‬وللمشارك ‪1‬يشثي المشارك ‪5/1‬كل سنة حصه واحده من الخمس حصص‬ ‫ي‬ ‫الحل‪/‬‬
‫(القيمة السوقية "البيعية" – القيمة الدفثية) × مقدار الحصة‬
‫(‪ - 20.000 = 5/1 × ) 1.200.000 – 1.100.000‬ريال خسارة‬

‫س‪ )1‬معلومات القؤائم المالية يهتم بها كل من‪-:‬‬

‫د‪ -‬كل ما سبق‬ ‫ج‪ -‬اتحاد المصارف اإلسالمية‬ ‫المرتقبي‬
‫ر‬ ‫ب‪-‬المستثمرين‬ ‫أ‪-‬البنك المركزي‬

‫الن يجب اظهارها يف القوائم المالية‬

‫يعن تحديد حجم ونوع المعلومات ي‬
‫ي‬ ‫س‪)2‬‬
‫ب‪ -‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬

‫ه‪-:‬‬
‫ي‬ ‫الن تحتوي عىل نصيب كل من المرصف وأصحاب حسابات االستثمار المطلقة من‬ ‫س‪ )3‬القائمة ي‬
‫د‪-‬قائمة الدخل‬ ‫ج‪-‬قائمة التدفقات النقدية‬ ‫الماىل‬
‫ي‬ ‫ب‪-‬قائمة المركز‬ ‫التغثات يف حقوق الملكية‬
‫ر‬ ‫أ‪-‬قائمة‬

‫القوائم المالية يف المصارف اإلسالمية ‪:‬‬ ‫س‪)4‬‬

‫ج‪ -‬كل ما سبق‬ ‫ب‪ -‬غرس الثقة لمتخذي القرارات‬ ‫الماىل‬
‫ي‬ ‫فن محايد عن المركز‬ ‫ا تقديم رأي ي‬
‫ه‬‫الماىل ي‬
‫ي‬ ‫العناض األساسية لقائمة المركز‬
‫وماف حكمه ‪ +‬البيوع الجلة (ذمم مرابحة ‪ +‬ذمم استصناع ‪ +‬ذمم السلم)‬
‫ي‬ ‫* الموجودات (األصول) ← النقد‬
‫للتأجث‬
‫ر‬ ‫* مجموع االستثمارات ← المشاركة ‪ +‬المضاربة ‪ +‬المساهمات ‪ +‬أوراق مالية ‪ +‬موجودات‬

‫* المطلوبات( االلثامات)← حسابات جارية ‪ +‬مطلوبات للبنوك ‪ +‬ذمم دائنة ‪ +‬أرباح مقثح توزيعها عىل حقوق‬
‫الملكية ‪ +‬أي مطلوبات اخرى‬
‫* حقوق أصحاب حسابات االستثمارات‬
‫*حقوق الملكية ← رأس المال ‪ +‬االحتياطيات ‪ +‬االرباح المبقاه (المحتجزة)‬

‫جانب الموجودات = جانب المطلوبات‬

‫‪28‬‬
 ‫يىل أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر أحد المصارف االسالمية عن عام ‪2015‬م المبالغ بالريال‬ ‫مثال فيما ي‬
‫السعودي (القم بالريال السعودي)‬
‫النقد وماف حكمة ‪ – 95.041.890‬ذمم المرابحات ‪ – 2.000.000‬ذمم االستصناع ‪1.004.889‬‬
‫األوراق المالية ‪ – 100.000.000‬المطلوبات للبنوك ‪ – 1.200.000‬الموجودات األخرى ‪322.000‬‬
‫المطلوبات االخرى ‪ – 5.069.750‬المضاربات ‪ – 5.000.000‬المشاركات ‪6.000.000‬‬
‫الموجودات الثابتة ‪ – 24.870.500‬الحسابات الجارية ‪ – 18.550.000‬المساهمات ‪150.000.000‬‬
‫األرباح المقثح توزيعها عىل حقوق الملكية ‪ – 5.000.000‬حقوق أصحاب حسابات االستثمار المطلقة ‪7.838.500‬‬
‫للتأجث ‪ – 13.850.000‬رأس المال ‪350.000.000‬‬ ‫ر‬ ‫االحتياطات ‪ – 3.368.864‬الموجودات‬
‫األرباح المبقاة ‪ – 3.475.453‬ذمم السلم ‪ – 800.000‬الذمم الدائنة ‪ – 936.112‬حقوق األقلية‪3.450.600‬‬
‫س‪ 6‬اىل س‪9‬‬
‫س‪ )6‬مجموع ذمم البيوع الجلة تبلغ‬
‫د‪3450600 -‬‬ ‫ج‪398889279-‬‬ ‫ب‪274850000 -‬‬ ‫أ‪3804889-‬‬
‫الحل‪ /‬البيوع الجلة = المرابحة ‪ +‬االستصناع ‪ +‬السلم‬
‫‪ 3.804.889 = 800.000 + 1.004.889 + 2.000.000‬ريال‬
‫س‪ )7‬مجموع االستثمارات تساوي‬
‫د‪3450600 -‬‬ ‫ج‪398889279 -‬‬ ‫ب‪274.850.000 -‬‬ ‫أ‪3804889-‬‬
‫للتأجث‬
‫ر‬ ‫الحل‪ /‬مجموع االستثمارات = مشاركة ‪ +‬مضاربة ‪ +‬مساهمات ‪ +‬أوراق مالية ‪ +‬موجودات‬
‫‪6‬مليون ‪ 5 +‬مليون ‪ 150 +‬مليون ‪ 100 +‬مليون ‪ 274.850.000 = 13.850.000 +‬ريال‬
‫س‪ )8‬مجموع حقوق الملكية تساوي‬
‫د‪3450600 -‬‬ ‫ج‪398889279-‬‬ ‫ب‪356844317 -‬‬ ‫أ‪3804889-‬‬
‫الحل‪ /‬مجموع حقوق الملكية = رأس المال ‪ +‬االحتياطات ‪ +‬األرباح المبقاه‬
‫‪ 350‬مليون ‪356.844.317 = 3.475.453 + 3.368.864 +‬ريال‬
‫س‪ )10‬مجموع جانب الموجودات تساوي‬
‫د‪3450600 -‬‬ ‫ج‪348880009-‬‬ ‫ب‪398889279 -‬‬ ‫أ‪3804889-‬‬
‫الحل‪ /‬مجموع الموجودات =‬
‫‪+‬‬ ‫( النقد وما يف حكمه ‪ +‬ذمم البيوع االجلة) ‪ +‬مجموع االستثمارات ‪ +‬ا‬
‫(‪ 398889279 = 322.000 + 24.870.500 + 274.850.000 + )3.804.889 + 95.041.890‬ريال‬
‫س‪ )11‬مجموع المطلوبات تساوي‬
‫‪ 30.755.862‬ريال‬
‫الحل‪ /‬مجموع المطلوبات=‬
‫الحسابات الجارية الدائنة ‪+‬مطلوبات البنوك ‪+‬ذمم دائنة ‪ +‬أرباح مقثح توزيعها عىل حقوق الملكية ‪ +‬مطلوبات اخرى‬
‫‪ 30.755.862 = 5.000.000 + 936.112 + 5.069.750 + 1.200.000 + 18.550.000‬ريال‬
‫س‪ )12‬مجموع جانب المطلوبات يساوي‬
‫‪398889279‬‬
‫لحل‪ /‬مجموع جانب المطلوبات=‬
‫المطلوبات ‪ +‬حقوق أصحاب االستثمارات المطلقة ‪ +‬حقوق األقلية ‪ +‬حقوق الملكية‬
‫‪ 398.889.279 = 356.844.317 + 3.450.600 + 7.838.500 + 30.755.862‬ريال‬
‫تعتث المبالغ المودعه من العمالء يف الحسابات الجارية الدائنة ضمن‬
‫س‪ )9‬ر‬
‫د‪ -‬رأس مال البنك‬ ‫قصثة االجل‬
‫ر‬ ‫ج‪ -‬الخصوم‬ ‫ب‪-‬األصول الثابتة للبنك‬ ‫أ‪-‬األصول المتداولة للبنك‬

‫‪29‬‬
 ‫س‪ )10‬فيما يىل ارصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر احد المصارف يف عام ‪2015‬م‪2016/‬م (المبلغ بالريال‬
‫وماف حكمة ‪ – 95.041.890‬ذمم المرابحات ‪ – 2.000.221‬ذمم االستصناع ‪ – 1004789‬األوراق‬ ‫ي‬ ‫السعودي) النقد‬
‫المالية ‪ – 1.000.221‬المطلوبات للبنوك ‪ – 1.200.000‬الموجودات األخرى ‪ – 322.000‬المطلوبات األخرى‬
‫‪ 5.069.750‬احسب مجموع ذمم البيوع الجلة‬
‫د‪-‬السء مما ذكر‬‫ر‬ ‫ج‪250000 -‬‬ ‫ب‪3005010-‬‬ ‫أ‪420000-‬‬
‫ي‬
‫الحل‪ /‬البيوع الجلة = المرابحة ‪ +‬االستصناع ‪ +‬السلم‬
‫"اليوجد سلم أجمع المرابحة واالستصناع بس "‬ ‫‪ 3.005.010 = 1.004.789 + 2.000.221‬ريال‬
‫المثانية العمومية‬
‫س‪ )11‬تظهر الحسابات الجارية الدائنة كلها يف جانب الخصوم من ر‬
‫ب‪-‬خطا‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫الحسابات الجارية المدينة تظهر يف جانب الموجودات ( االصول) ألنها ملك للبنك‬
‫تعتث قروض من البنك‬‫فه ر‬‫وه مبالغ ضفها البنك لالخرين ي‬ ‫ي‬
‫المودعي يف البنك دين عىل البنك‬
‫ر‬ ‫ه أموال ملك لعمالء‬ ‫أما الحسابات الجارية الدائنة ي‬

‫يح عليها سؤال نظري)‬‫بنود قائمة الدخل‪ ( :‬ممكن ر ي‬

‫اإليرادات‪ :‬ر‬
‫تعتث اإليرادات تدفقات مالية داخلة اىل المرصف نتيجة استثمارات تأدية خدمات تؤدي اىل زيادة‬
‫موجودات أو نقص مطلوبات‪.‬‬
‫تعتث المرصوفات تدفقات مالية خارجة استثمارات أو تأدية خدمات تؤدي اىل نقص يف الموجودات أو‬ ‫المرصوفات‪ :‬ر‬
‫زيادة يف المطلوبات‪.‬‬

‫صاف الموجودات ناتجة عن حيازة موجودات خالل فثة أو نتيجة عمليات تبادلية‪.‬‬
‫ي‬ ‫المكاسب‪ :‬المكاسب ي‬
‫ه الزيادة يف‬

‫صاف الموجودات الناتجة عن حيازة موجودات خالل‬

‫ي‬ ‫ه عكس المكاسب حيث تمثل النقص يف‬ ‫الخسائر ‪ :‬الخسائر ي‬
‫فثة أو نتيجة عمليات تبادلية‪.‬‬

‫عائد اصحاب اإلستثمار المطلق‪ :‬ي‬

‫ه حصتهم يف الرب ح أو الخسارة عن اموالهم المستثمرة بالمشاركة مع اموال‬
‫المرصف‪.‬‬
‫صاف الدخل أو الخسارة‪ :‬ي‬
‫ه مقدار الزيادة أو النقص يف حقوق اصحاب الملكية الناتجة عن اإليرادات والمرصوفات أو‬ ‫ي‬
‫المكاسب والخسائر‪.‬‬

‫ملخص قائمة الدخل‬

‫اجماىل المرصوفات‪.‬‬
‫ي‬ ‫إجماىل اإليرادات –‬
‫ي‬ ‫صاف الدخل قبل الزكاة والرصائب←‬
‫ي‬ ‫*‬
‫صاف الدخل قبل الزكاة والرصائب – الزكاة والرصائب‪.‬‬
‫ي‬ ‫صاف الدخل قبل حقوق االقلية←‬ ‫ي‬ ‫*‬
‫صاف الدخل قبل حقوق االقلية – حقوق األقلية‪.‬‬ ‫ي‬ ‫صاف الدخل القابل للتوزي ع ←‬ ‫ي‬ ‫*‬
‫مثال‪/‬‬
‫واجماىل المصاريف ‪ 60‬وكانت الزكاه والرصيبه ‪ 10‬وحقوق األقلية ‪ 6‬فان‬
‫ي‬ ‫اجماىل االيرادات ‪100‬‬
‫ي‬ ‫اذا كان‬
‫صاف الدخل قبل الزكاة والرصائب← ‪40 = 60 –100‬‬ ‫ي‬ ‫*‬
‫صاف الدخل قبل حقوق االقلية← ‪30 = 10 –40‬‬ ‫ي‬ ‫*‬
‫صاف الدخل القابل للتوزي ع ← ‪24 = 6 – 30‬‬ ‫ي‬ ‫*‬

‫‪30‬‬
 ‫يىل أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر أحد المصارف اإلسالمية عن عام ‪2015‬م المبالغ بالريال السعودي‬
‫فيما ي‬
‫دخل البيوع المؤجلة ‪ – 97.600‬دخل اإلستثمارات ‪ – 5.120.000‬دخل المرصف من استثماراته الذاتية ‪12000000‬‬
‫نصيب المرصف من دخل اإلستثمارات المقيدة بصفته مضاربا ‪ – 1815708‬نصيب المرصف من دخل اإلستثمارات‬
‫المقيدة بصفته وكيال ‪ , – 2185708‬إيراد الخدمات المرصفية ‪ , – 2000‬إيرادات أخرى ‪ – 3000‬مرصوفات ادارية‬
‫وعمومية ‪ – 3890000‬اإلستهالكات ‪ – 1089500‬المخصصات ‪1000000‬‬

‫جماىل الدخل من اإلستثمارات المشثكة ‪%80‬‬

‫ي‬ ‫فإذا علمت أن‪ :‬نصيب أصحاب حسابات اإلستثمار المطلقة من إ‬
‫نصيب المرصف بصفته مضاربا ‪ %20‬من نصيب أصحاب حسابات اإلستثمار المطلقة‪.‬‬
‫صاف الدخل ‪.%8‬‬‫ي‬ ‫بلغت نسبة الزكاة والرصائب المستحمة ‪ %2.5‬نصيب حقوق األقلية من‬
‫س‪1‬‬
‫اجماىل الدخل من االستثمارات المشثكة؟‬
‫ي‬ ‫س‪)1‬‬
‫د‪3.217.500-‬‬ ‫ج‪5.217.700-‬‬ ‫ب‪5.217.600-‬‬ ‫أ‪5.217.500-‬‬
‫الحل‪ /‬الدخل من االستثمارات المشثكة = ذمم البيوع الجلة ‪ +‬دخل االستثمارات‬
‫‪5.217.600= 5.120.000 +97.600‬‬
‫س‪ )2‬المخصصات تعالج عىل انها مرصوفات ؟‬
‫ب‪-‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫صاف الدخل قبل حقوق األقلية ؟‬‫ي‬ ‫صاف الدخل قبل الزكاة والرصائب ال يحتلف عن‬‫س‪ )3‬ي‬
‫ب‪-‬خطأ‬ ‫ا‪ -‬صح‬
‫اجماىل المرصوفات‪.‬‬
‫ي‬ ‫إجماىل اإليرادات –‬
‫ي‬ ‫صاف الدخل قبل الزكاة والرصائب ←‬ ‫ي‬ ‫التصحيح‪* /‬‬
‫صاف الدخل قبل الزكاة والرصائب – الزكاة والرصائب‪.‬‬‫ي‬ ‫صاف الدخل قبل حقوق االقلية ←‬ ‫ي‬ ‫*‬
‫س‪)4‬عمولة خطاب الضمان المحصلة تع رتث ضمن؟‬
‫سء مما سبق‬‫ر‬
‫د‪-‬ال ي‬ ‫ج‪-‬مرصوفات البنك‬ ‫ب‪-‬إيرادات الخدمات المرصفية‬ ‫أ‪-‬إيرادات البنك‬

‫س‪)5‬نصيب حقوق األقلية يف الرب ح يجب ان يطرح قبل توزي ع األرباح؟‬

‫ب‪-‬خطأ‬ ‫ا‪ -‬صح‬

‫تعتث ضمن ‪ ..................‬يف قائمة الدخل‬

‫س‪)6‬االستهالكات ر‬
‫ج‪ -‬إيرادات اخرى‬ ‫ب‪ -‬مرصوفات‬ ‫أ‪-‬إيرادات‬

‫يح عليها سؤال نظري)‬ ‫بنود قائمة التدفقات النقدية‪ ( :‬ممكن ر ي‬

‫أنشطة تشغيلية‪:‬‬
‫صاف التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من نشاط التشغيل للمرصف(مبالغ الحسابات الجارية والمسحوبة‬ ‫ي‬ ‫‪-1‬‬
‫والزكاة والرصيبة والدخل واالرباح والخسائر المرتبطة بالتشغيل)‪.‬‬
‫‪ -2‬الزيادة أو النقص يف الموجودات والمطلوبات المرتبطة بالتشغيل‬
‫انشطة اإلستثمار ‪ :‬تدفقات نقدية خارجة وداخلة من رشاء استثمارات عقارية ممتلكات ومعدات أو بيعها‬
‫انشطة التمويل ‪-1 :‬الزيادة يف رأس المال ‪-2‬الزيادة يف اإلستثمارات المطلقة ‪-3‬الزيادة يف النقد وما يف حكمة‬

‫تغثات يف حقوق الملكية‪:‬‬

‫بنود قائمة ال ر‬
‫*األرباح المبقاه‬ ‫* االحتياطيات‬ ‫*رأس المال المدفوع‬

‫‪31‬‬
 ‫س‪ )7‬الجدول صفحة ‪199‬‬

‫المتبق من أرباح العام‬

‫ي‬ ‫رصيد األرباح المبقاة اخر السنة (نهاية ‪ = )2010‬رصيد األرباح المبقاة اول السنة ‪+‬‬
‫المتبق من أرباح العام =‬
‫ي‬
‫المساهمي)‬
‫ر‬ ‫وه المحول من االرباح اىل رأس المال ‪ +‬توزيعات‬ ‫ي‬ ‫المرسملة‬ ‫االرباح‬ ‫‪+‬‬ ‫لالحتياط‬
‫ي‬ ‫(المحول‬ ‫‪-‬‬ ‫الدخل‬ ‫صاف‬
‫ي‬
‫‪ 27.097.020 = )20.044.770 + 30.000.000 + 10.799.686( - 87.941.476‬ريال‬
‫المتبق من أرباح العام‬
‫ي‬ ‫رصيد األرباح المبقاة اخر السنة (نهاية ‪ = )2010‬رصيد األرباح المبقاة اول السنة ‪+‬‬
‫رصيد األرباح المبقاة اخر السنة (نهاية ‪ 77.141.790 = 27.097.020 + 50.044.770 = )2010‬ريال‬
‫س‪ )8‬الجدول صفحة ‪199‬‬

‫المتبق من أرباح العام‬

‫ي‬ ‫رصيد األرباح المبقاة اخر السنة (نهاية ‪ = )2011‬رصيد األرباح المبقاة اول السنة ‪+‬‬
‫المتبق من أرباح العام =‬
‫ي‬
‫المساهمي)‬
‫ر‬ ‫وه المحول من االرباح اىل رأس المال ‪ +‬توزيعات‬ ‫ي‬ ‫المرسملة‬ ‫االرباح‬ ‫‪+‬‬ ‫لالحتياط‬
‫ي‬ ‫(المحول‬ ‫‪-‬‬ ‫الدخل‬ ‫صاف‬
‫ي‬
‫‪ 54.791.371 = )17.141.790 + 60.000.000 + 10.799.686( - 146.592.401‬ريال‬
‫المتبق من أرباح العام‬
‫ي‬ ‫رصيد األرباح المبقاة اخر السنة (نهاية ‪ = )2010‬رصيد األرباح المبقاة اول السنة ‪+‬‬
‫رصيد األرباح المبقاة اخر السنة (نهاية ‪ 131.933.161 = 54.791.371 + 77.141.790 = )2010‬ريال‬
‫الحتياط خالل العام"‬
‫ي‬ ‫االحتياط وأضيف عليه ماأضيف ل‬
‫ي‬ ‫القانوت أخذ‬
‫ي‬ ‫االحتياط‬
‫ي‬ ‫"اذا سأل عن‬
‫يف عام ‪ 2014‬مبلغ ‪ 2.000.000‬ريال وبلغت يف عام ‪ 2015‬مبلغ ‪ 2.200.00‬ريال الفرق‬ ‫س‪ )9‬اذا كانت‬
‫يعتث ضمن التدفقات النقدية ‪:‬‬
‫‪200.000‬ريال ر‬
‫ج‪-‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪-‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪-‬األنشطة التشغيلية‬
‫تعتث ضمن ؟‬‫ر‬ ‫س‪)10‬ا‬
‫ج‪-‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪-‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪-‬األنشطة التشغيلية‬
‫تعتث ضمن األنشطة ؟‬
‫ر‬ ‫س‪)11‬‬
‫ج‪-‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪-‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪-‬األنشطة التشغيلية‬
‫تعتث ضمن األنشطة ؟‬
‫ر‬ ‫س‪)12‬الزيادة يف حسابات‬
‫ج‪-‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪-‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪-‬األنشطة التشغيلية‬

‫‪32‬‬
 ‫يىل أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر أحد المصارف اإلسالمية عن عام ‪ 2015‬م‬ ‫فيما ي‬
‫‪ ‬أرصدة يف بداية الفثة المالية‪:‬‬
‫رأس المال المدفوع ‪ , 350.000.000‬األرباح المبقاه ‪5.000.000‬‬
‫واالحتياط العام ‪824.890‬‬
‫ي‬ ‫وت ‪, 824898‬‬ ‫صاف الدخل ‪ , 8.248.980‬االحتياطيات القان ي‬ ‫ي‬
‫‪ ‬أرصدة يف نهاية الفثة المالية‪:‬‬
‫صاف الدخل ‪ , 8.595.337‬األرباح الموزعة ‪ , 5.000.000‬االحتياطيات ‪1.719.068‬‬ ‫ي‬
‫س‪13‬اىل س‪14‬‬
‫يف نهاية السنة ‪2015‬يكون‪:‬‬ ‫س‪)13‬‬
‫د‪1.484.432-‬‬ ‫ج‪1.644.432-‬‬ ‫ب‪1.684.332-‬‬ ‫أ‪1.684.432-‬‬
‫الحل‪/‬‬
‫القانوت اول الفثة‬
‫ي‬ ‫‪+‬االحتياط‬
‫ي‬ ‫القانوت اخر الفثة‬
‫ي‬ ‫االحتياط‬
‫ي‬ ‫القانوت =‬
‫ي‬ ‫االحتياط‬
‫ي‬ ‫رصيد‬
‫‪859.534 = 2 ÷1.719.068‬‬
‫‪1.684.432 = 824.898 + 859.534‬ريال‬
‫يف نهاية السنة ‪2015‬يكون‪:‬‬ ‫س‪)14‬‬
‫د‪1.684.424-‬‬ ‫ج‪1.644.432-‬‬ ‫ب‪1.484.424-‬‬ ‫أ‪1.684.432-‬‬
‫‪+‬االحتياط العام اول الفثة‬
‫ي‬ ‫=االحتياط العام اخر الفثة‬
‫ي‬ ‫االحتياط العام‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬رصيد‬
‫‪859534=2÷1.719.068‬‬
‫‪ 1.684.424=824.890+ 859.534‬ريال‬
‫يف نهاية السنة ‪2015‬يكون‪:‬‬ ‫س‪)15‬‬
‫د‪6.484.432-‬‬ ‫ج‪6.644.469-‬‬ ‫ب‪6.684.332-‬‬ ‫أ‪6.876.269-‬‬
‫المتبق من أرباح العام ‪ +‬األرباح المبقاه أول الفثة‬
‫ي‬ ‫الحل‪ /‬األرباح المبقاة يف نهاية الفثة =‬
‫صاف الدخل – األرباح الموزعة – االحتياطات) ‪ +‬األرباح المبقاة اول الفثة‬ ‫( ي‬
‫)‪6.876.269 = 5.000.000+ ) 1.719.068 - 5.000.000 – 8.595.337‬ريال‬ ‫‪/‬‬
‫التغثات يف حساب اإلستثمار المخصص‪ :‬حصة البنك كمضارب لالستثمار المخصص تطرح‬ ‫ر‬ ‫س‪ )16‬يف قائمة‬
‫صاف دخل اإلستثمار المخصص خالل السنة‪.‬‬ ‫ي‬ ‫من‪ ..........‬للوصول اىل‬
‫اجماىل الدخل المتحقق خالل السنة‬‫ي‬ ‫ب ‪-‬‬ ‫صاف النقد المستخدم يف انشطة التشييل‪.‬‬ ‫ي‬ ‫‪.‬أ‪-‬‬
‫"س‪ 19‬تطبيق عىل هذا القانون"‬ ‫‪.‬ج‪-‬التدفقات النقدية من انشطة التمويل‬
‫صاف الدخل قبل حقوق األقلية ‪ 8965‬فإن الزكاة‬ ‫ي‬ ‫صاف الدخل قبل الزكاة والرصيبة‪ 12.488‬ريال ‪,‬وبلغ‬ ‫ي‬ ‫س‪ )17‬اذا كان‬
‫والرصيبة تبلغ ؟‬
‫د‪3253-‬‬ ‫ج‪3235-‬‬ ‫ب‪3523-‬‬ ‫أ‪3325-‬‬
‫صاف الدخل قبل حقوق األقلية‬ ‫ي‬ ‫=صاف الدخل قبل الزكاة والرصيبة –‬ ‫ي‬ ‫الحل‪ /‬الزكاة والرصيبة‬
‫‪3523 = 8965 -12.488‬‬
‫س‪ )18‬اذا كانت األرباح القابلة للتوزي ع ‪ 8912‬ريال فإن حقوق األقلية تبلغ ‪..........‬؟ (من معطيات سؤال س‪)17‬‬
‫د‪53-‬‬ ‫ج‪956 -‬‬ ‫ب‪965-‬‬ ‫أ‪65-‬‬
‫=صاف الدخل قبل حقوق األقلية – الدخل القابل للتوزي ع‬ ‫ي‬ ‫الحل‪ /‬حقوق األقلية‬
‫‪53=8912 – 8965‬‬
‫اجماىل الدخل من االستثمار المخصص خالل السنة ‪ 394.398‬ريال وحصة البنك كمضارب‬ ‫ي‬ ‫س‪)19‬اذا كان‬
‫خالل السنة ‪ 00000000‬ريال ؟‬ ‫وبالتاىل يكون‬
‫ي‬ ‫‪161.085‬‬
‫=اجماىل الدخل من االستثمار المخصص – حصة البنك‬ ‫ي‬ ‫صاف دخل أصحاب االستثمار المخصص‬ ‫ي‬ ‫الحل‪/‬‬
‫‪233.313 =161.085 - 394.398‬‬

‫‪33‬‬
 ‫للمرصف نتيجت استثمارات او تحديد خدمات تؤدي اىل زيادة‬ ‫ه تدفقات مالية‬ ‫يعتث ‪ ..........‬ي‬
‫س‪ )20‬ر‬
‫الموجودات او نقص المطلوبات ؟‬
‫د‪-‬مكاسب‬ ‫ج‪-‬إيرادات‬ ‫ب‪-‬مرصوفات‬ ‫أ‪-‬خسائر‬
‫الثات )‬
‫ي‬ ‫( من أسئلة اختبار الثم‬ ‫‪ 100.000‬من ح‪/‬اوراق تجارية مخصومه ‪-‬تمويل بالمضاربه‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪ 99.950‬ح ‪/‬النقدية‬
‫‪ 50‬ح ‪ /‬عمولة تحصيل‬
‫هذا القيد يببت ‪:‬‬
‫ب‪ -‬قبول البنك خصم ورقة تجارية‬ ‫أ‪-‬استالم البنك ورقة تجارية لتحصيلها‬
‫د‪ -‬استالم البنك ورقة تجارية كضمان لقرض‬ ‫ج‪ -‬استالم البنك ورقة تجارية كأمانة‬

‫‪Assets‬‬ ‫األصول‬
‫‪Total investment‬‬ ‫اجمالي االستثمار‬
‫‪Investment Banks.‬‬ ‫البنوك االستثمارية‬
‫‪Balance sheet‬‬ ‫الميزانية العمومية‬
‫‪Islamic financial institutions.‬‬ ‫المؤسسات المالية االسالمية‬
‫‪Bank guarantee letter‬‬ ‫خطاب الضمان البنكي‬
‫‪liabilities to banks‬‬ ‫االلتزامات على البنك‬
‫‪Bankers Clearing house‬‬ ‫غرفة المقاصة المصرفية‬
‫)‪Net income (earnings‬‬ ‫صافي الدخل (األرباح)‬
‫‪Banking services‬‬ ‫الخدمات المصرفية‬
‫‪Proposed distribution of profits‬‬ ‫التوزيع المقترح لألرباح‬
‫‪Cash and cash equivalents‬‬ ‫النقدية وأشباه النقدية‬
‫‪Receivables Murabaha‬‬ ‫ذمم المرابحة‬
‫‪Cash flow‬‬ ‫التدفقات النقدية‬
‫‪Reserves‬‬ ‫االحتياطيات‬
‫‪Commercial banks‬‬ ‫البنوك التجارية‬
‫‪Return of investment.‬‬ ‫العائد على االستثمارات‬
‫‪Cost-benefit analysis‬‬ ‫تحليل التكاليف والعائد‬

‫‪34‬‬
 ‫‪Rights of the minority‬‬ ‫حقوق االقلية‬
‫‪Current account‬‬ ‫الحساب الجاري‬
‫‪Securities Accounts payable‬‬ ‫االوراق المالية المستحقة الدفع‬
‫‪Earnings (or loss) per share.‬‬ ‫األرباح (أو الخسائر) للسهم الواحد‪.‬‬
‫‪Securities company Clearing house‬‬
‫كشف حساب غرفة المقاصه‬
‫‪Statement‬‬
‫‪Income‬‬ ‫الدخل‬
‫'‪Statement of changes in owners‬‬
‫قائمة التغيرات في حقوق الملكية‬
‫‪equity‬‬
‫‪Income Statement‬‬ ‫قائمة الدخل‬
‫‪Taxable income‬‬ ‫الدخل الخاضع للضريبة‬
‫‪Investing Activities.‬‬ ‫نشاطات استثمارية‬
‫‪Total investment‬‬ ‫اجمالي االستثمار‬
‫‪Investment Banks‬‬ ‫االستثمارات البنكية‬
‫‪Total sales receivables futures.‬‬ ‫اجمالي مستحقات (ذمم) المبيعات االجلة‬
‫‪Transfer‬‬ ‫تحويل "نقل"‬
‫مؤسسة‬
‫‪Corporation‬‬
‫(شركات خاصه – مساهمه –المطروحة في البورصه)‬
‫‪Receivables Mudaraba‬‬ ‫ذمم المضاربة‬

‫‪THE nature And Characteristics‬‬ ‫طبيعة وخصائص الصناعة المصرفية‬

‫‪banking industry‬‬

‫اللهم إين أستودعك ما قرأت وما حفظت وما تعلمت فرده يل عند حاجيت إليه‬
‫إنك على كل شيء قدير‬

‫‪35‬‬