‫أسئلة اللقاءات الحية‬

‫لمقرر المحاسبة في‬

‫المؤسسات المالية اإلسالمية‬
‫[حسب – ‪]425‬‬
‫الفصل الصيفي الثاني ‪1442-1441‬‬
‫للدكتور‪/‬نبيل ياسين أحمد محمد الطويل‬

‫*هذا الملف يحتوي على‪:‬‬

‫_أهم ما تم عرضة وشرحه في اللقاءات الحية‬
‫_األسئلة التي تم طرحها في الفصل الصيفي باللون األحمر‬

‫إعداد وتنسيق‪ :‬صفية البلوشي‬

 ‫أسئلة اللقاء األول‬

‫س‪ /‬البنوك اإلسالمية كمؤسسة إقتصادية تتعامل مثل غيرها من البنوك التجارية؟‬
‫ب‪ -‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫التصحيح‪ :‬تتعامل بجزء من البنوك التجارية‬
‫س‪/‬أي من اآلتي يعتبر ضمن القواعد الفقهية للبنوك اإلسالمية؟‬
‫د‪-‬كل ما ذكر‬ ‫ج‪-‬اإلستخالف‬ ‫ب‪-‬ال ضرر والضرار‬ ‫أ‪-‬الغنم بالغرم‬
‫س‪ /‬أحد العالمات المميزة لنشاط البنوك اإلسالمية؟‬
‫أ‪-‬أنها تعمل في البالد اإلسالمية فقط‬
‫ب‪-‬أنها تعمل في أنشطة محددة‬
‫ج‪-‬أنها ال تعمل بالفائدة‬
‫‪-‬العالمات الفقهية‬
‫ال تعمل بالفائدة‪ ،‬اإللتزام بالقواعد اإلسالمية ‪،‬األخذ بمبدأ المشاركة في الربح والخسارة ‪،‬حسن‬
‫إختيار القائمين‬
‫س‪/‬من ضمن وظائف البنوك ؟‬
‫ب‪-‬االعتمادات المستندية‬ ‫أ‪ -‬تجميع الودائع‬
‫د‪-‬كل ما ذكر‬ ‫ج‪-‬إصدار خطابات الضمان‬
‫وظائف البنوك هي‪..‬‬
‫إدارة النقدية‪ ،‬بيع وشراء وتحصيل األوراق التجارية‪ ،‬إدارة عمليات اإلكتتاب في األسهم‬
‫والسندات‪ ،‬تجميع الودائع‪ ،‬التحويالت المالية‪ ،‬االعتمادات المستندية‪ ،‬إدارة االستثمارات المؤقتة‬
‫(قصيرة األجل)‪،‬إصدار خطابات الضمان ‪،‬اإلقراض ‪،‬اإلقتراض ‪،‬وسيط مالي‬
‫س‪/‬عدم التعامل بالربا أخذاً وعطاًء تعتبر أحد الخصائص اإلسالمية للبنوك؟‬
‫ب‪-‬الصناعية‬ ‫أ‪-‬التجارية‬
‫د‪-‬اإلسالمية‬ ‫ج‪-‬االجتماعية‬
‫س‪/‬مبدأ المشاركة في الربح والخسارة يتم التعامل به في ‪:‬‬
‫ج‪-‬البنوك الصناعية‬ ‫ب‪-‬البنوك اإلسالمية‬ ‫أ‪-‬البنوك غير التجارية‬
‫س‪/‬ضرورة وجود هيئة للرقابة الشرعية للبنوك اإلسالمية ؟‬

‫أ‪-‬مساعدة المصارف والمؤسسات اإلسالمية للسير وفق أحكام ومبادئ الشريعة‬

‫اإلسالمية‬
‫ب‪-‬تطمئن المساهمين والمستثمرين على أن المصرف يسير وفق التطبيق‬
‫السليم للشريعة اإلسالمية‬
‫ج‪-‬تطمئن المساهمين والمستثمرين على أن المصرف يحقق أقصى أرباح ممكنة‬
‫د‪ -‬أ‪+‬ب‬

‫‪1‬‬
 ‫س‪/‬هل هناك فرق بين السند والسهم ؟‬
‫اإلجابة‪ :‬نعم‬
‫السهم‪ :‬جزء من رأس المال‬
‫السند‪ :‬هو جزء من القرض (قرض السندات)‬
‫س‪/‬هل هناك فرق بين الورقة التجارية والورقة المالية؟‬
‫اإلجابة‪ :‬نعم يوجد فرق‬
‫األوراق المالية‪ :‬هي أوراق مالية قابلة للتبادل وللتداول تحمل شكال من أشكال القيمة النقدية‬
‫مثل‪- :‬السندات –األسهم‬
‫الورقة التجارية‪ :‬هي أدوات دين غير مضمونة تُصدرها الشركات عادة بغرض تمويل الحسابات‬
‫الدائنة مثل‪- :‬سند السحب –الكمبيالة –الشيكات –السند لحاملة‬
‫س‪/‬شركة التأمين التكاملي اإلسالمي تدير أموال لصالح أصحابها فإن وجد عجز بعد التصفية‬
‫أ‪-‬يتحمله المؤسسين‬
‫ب‪-‬تلجأ إلى مالك الشركة لإلقراض من الفائدة (ويتم رده بالفترة القادمة)‬
‫ج‪-‬تطالب المشاركين بدفع قسط إضافي‬
‫د‪ -‬ب ‪ +‬ج‬
‫س‪/‬يحق للمصرف اإلسالمي أن يمارس أي نشاط وساطة مالية بشرط ؟‬
‫ب‪-‬عدم تحقيق خسارة‬ ‫أ‪-‬تحقيق ربح‬
‫د‪-‬عدم مخالفته للشريعة اإلسالمية‬ ‫ج‪-‬وجود سيولة مالية‬
‫س‪/‬تحقيق الربح المناسب ألصحاب اإلستثمارات والمساهمين ؟‬
‫أ‪-‬أحد غايات المصرف اإلسالمي‬
‫ب‪-‬الغاية األساسية للمصرف اإلسالمي‬
‫ج‪-‬ليست من غايات المصرف اإلسالمي‬
‫د‪-‬الغاية األساسية للمصرف التجاري‬
‫س‪/‬األهداف المالية للمصارف اإلسالمية ليست من ضمنها؟‬
‫أ‪-‬جذب الودائع وتنميتها‬
‫ب‪-‬استثمار األموال‬
‫ج‪-‬تحقيق عائد مناسب ألصحاب اإلستثمارات‬
‫د‪-‬تحقيق أقصى أرباح ممكنة بغض النظر عن مجال اإلستثمار‬
‫س‪/‬أوجه التشابه بين المصرف اإلسالمي والتقليدي أن كالهما؟‬
‫أ‪-‬يهدف إلى تحقيق الربح‬
‫ب‪-‬يخضع لرقابة مالية من قبل مؤسسة النقد‬

‫‪2‬‬
 ‫ج‪-‬يعتبر وسيطا ماليا بين طرفين وفقاً لألعراف المصرفية‬
‫د‪-‬يهدف إلى تحقيق الربح ويخضع لرقابة مالية من قبل مؤسسة النقد ويعتبر وسيطا ماليا بين‬
‫طرفين وفقاً لألعراف المصرفية‬
‫س‪/‬الجزء األكبر من األموال في البنوك التقليدية يستخدم في األقراض بفائدة؟‬
‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬
‫س‪/‬مؤسسة مالية مصرفية تتقبل األموال على أساس قاعدتي (الخراج بالضمان )و (الغرم‬
‫بالغنم )‬
‫ب‪-‬البنوك التجارية‬ ‫أ‪-‬البنوك الغير تجارية‬
‫د‪-‬البنوك الصناعية‬ ‫ج‪-‬البنوك اإلسالمية‬
‫س‪.............../‬يطلق علية البيع الفوري الحاضر الثمن اآلجل البضاعة؟‬
‫ب‪-‬التمويل بالمضاربة‬ ‫أ‪-‬التمويل بالسلم‬
‫د‪-‬التمويل بالمشاركة‬ ‫ج‪-‬التمويل بالمرابحة‬
‫س‪/‬ال يعتبر ‪..........‬من ضمن التمويل في المصارف اإلسالمية؟‬
‫ب‪-‬التمويل بالمضاربة‬ ‫أ‪-‬التمويل بالسلم‬
‫د‪-‬التمويل بالمشاركة‬ ‫ج‪ -‬التمويل باإلقتراض‬
‫صيغ التمويل في المصرف اإلسالمي‪-:‬‬
‫صيغ قائمة على الملكية‪ :‬المضاربة –المشاركة –المزارعة‪-‬المساقاة‬
‫صيغ قائمة على المديونية‪ :‬كالمرابحة‪-‬السلم‪-‬اإليجار‪-‬اإلستصناع‬
‫س‪/‬شركة التأمين التكافلي اإلسالمي تدير أموال لصالح أصحابها فإذا وجدت فائض بعد التصفية؟‬
‫ب‪-‬اعتبرته صافي ربح للشركة‬ ‫أ‪-‬يوزع على المؤسسين‬
‫د‪-‬يرد للمشاركين‬ ‫ج‪-‬يرحل للفترة القادمة‬

‫أسئلة اللقاء الثاني‬

‫س‪/‬عقد يلتزم المؤمن بمقتضاه أن يؤدي للمؤمن له أو إلى المستفيد مبلغا من المال أو إيرادا‬
‫مرتبا أو عوض مالي آخر في حالة وقوع الحادث أو تحقق الخطر المبين بالعقد وذلك في نظير‬
‫مقابل نقدي يؤديه المؤمن له للمؤمن فهو عقد معاوضة مالية احتمالي ‪....‬هل هو‬
‫أ‪-‬التأمين التجاري‬
‫ب‪-‬التأمين التعاوني‬
‫ج‪-‬التأمين التعاوني اإلسالمي‬

‫‪3‬‬
 ‫س‪/‬مبلغ التأمين في حالة التأمين يكون دائما لجبر الخلل الحاصل (يعني مبلغ التأمين الذي‬
‫يدفع للمؤمن له )‬
‫ج‪-‬التأمين التعاوني اإلسالمي‬ ‫ب‪-‬التأمين التجاري‬ ‫أ‪ -‬التأمين التعاوني‬
‫س‪/‬البيع بالثمن المشترى به أو تكلفتها على المشتري مع زيادة ربح معلوم يكون في الغالب‬
‫نسبة مئوية من ثمن الشراء أو التكلفة يكون في هذه الحالة البيع ب‬
‫ج‪-‬مرابحة‬ ‫ب‪-‬مزارعة‬ ‫أ‪-‬مضاربة‬
‫س‪ Investment Activities/‬تعني؟‬
‫ب‪-‬األنشطة اإلستثمارية‬ ‫أ‪ -‬األنشطة التمويلية‬
‫د‪-‬األنشطة اإلدارية‬ ‫ج‪-‬األنشطة االجتماعية‬
‫س‪/‬مصطلح ‪ Return Of Investment‬يعني ؟‬
‫ج‪-‬‬ ‫ب‪ -‬العائد السنوي‬ ‫أ‪-‬المستثمرين‬
‫د‪-‬العائد على اإلستثمار‬ ‫العائد على السهم‬
‫س‪/‬مبدأ الحرية االقتصادية في اإلسالم يعني حرية العمل االقتصادي والعمل على تحقيق الربح‬
‫كهدف أساسي؟‬
‫ب‪-‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫التصحيح‪ :‬ألن الهدف األساسي العمل في أنشطة مشروعة في ظل الشريعة اإلسالمية‬
‫الهدف األساسي تنمية المجتمع أنه يعمل وفقا للشريعة اإلسالمية‬
‫س‪/‬مبدأ الحرية االقتصادية في اإلسالم يعني حرية العمل االقتصادي والعمل على تحقيق الربح‬
‫وفقا للشريعة اإلسالمية؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫س‪/‬المصرف اإلسالمي يهدف الى تطبيق الشريعة اإلسالمية و‪..............‬؟‬
‫ب‪-‬تنمية الموارد البشرية‬ ‫أ‪-‬تحقيق ربح‬
‫د‪-‬كل ما سبق‬ ‫ج‪-‬تقديم خدمات مصرفية متطورة‬
‫س‪/‬مبدأ الحرية اإلقتصاديه في النشاط االقتصادي اإلسالمي يعني التكافل االجتماعي والتوازن‬
‫االجتماعي ويعترض على اإلثراء‬
‫ب‪ -‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫التصحيح‪ :‬اإلثراء يبقى مفتوحا ضمن الحرية االجتماعية المحدودة بالتشريع‬
‫س‪/‬مبدأ الحرية االقتصادية في النشاط االقتصادي اإلسالمي يعني التكافل االجتماعي والتوازن‬
‫االجتماعي؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬

‫‪4‬‬
‫س‪/‬مبدأ الحرية اإلقتصاديه في النشاط االقتصادي اإلسالمي يعني التكافل االجتماعي والتوازن‬
‫االجتماعي وال يعترض على اإلثراء؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫س‪/‬وصية الرسول صل هللا علية وسلم دع ما يريبك إلى ماال يريبك في االقتصاد تعني في‬
‫البنوك؟‬
‫أ‪-‬ابتعاد البنك عن التعامل في األنشطة ذات الفائدة البنكية الصريحة‬
‫ب‪-‬ابتعاد البنك عن التعامل في األنشطة ذات الفائدة البنكية الضمنية‬
‫ج‪-‬ابتعاد البنك عن التعامل في األنشطة ذات الفائدة البنكية البسيطة‬
‫د‪-‬كل ما ذكر‬
‫س‪/‬ماهي أشباه النقدية؟‬
‫المقصود بها‪ :‬األصول التي نستطيع تحويلها لنقدية في فترة التتجاوز الثالث شهور‬
‫مثل‪ :‬الكمبياالت –المستندات‬
‫س‪/‬مصطلح ‪Earnings (Or Loss) per Share‬تعني؟‬
‫ج‪-‬ربح أو خسارة اإلستثمار‬ ‫ب‪-‬ربح أو خسارة النشاط‬ ‫أ‪-‬ربح أو خسارة السهم‬
‫س‪/‬األهداف المالية للمصارف اإلسالمية ليست من ضمنها؟‬
‫ب‪-‬استثمار األموال ج‪-‬تحقيق عائد مناسب ألصحاب االدخارات‬ ‫أ‪-‬جذب الودائع وتنميتها‬
‫د‪-‬تحقيق أقصى أرباح ممكنة لغض النظر عن مجال االستثمار‬
‫س‪/‬وظيفة النظام المحاسبي في المصرف هي؟‬
‫أ‪-‬قياس األحداث المالية التي تتم في المصرف‬
‫ب‪-‬التوصيل (التقرير)عن األحداث المالية‬
‫ج‪-‬أ‪+‬ب‬
‫س‪/‬المستندات الداخلية في المصرف هي المستندات التي يتم إعدادها خارج المصرف؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫التصحيح‪ :‬داخلية يتم اعدادها داخل المصرف‬
‫س‪ /‬ضمن مقومات النظام المحاسبي في المصارف ؟‬
‫ب‪-‬المجموعة المستندية‬ ‫أ‪-‬المجموعة الدفترية‬
‫د‪-‬كل ما ذكر‬ ‫ج‪-‬دليل الحسابات‬
‫س‪/‬اإليرادات اإليرادية ال تختلف عن اإليرادات الرأسمالية؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫التصحيح‪ :‬اإليرادات اإليرادية‪ ..‬هي اإليراد المحقق من المتاجرة ومزاولة النشاط ويوزع بين‬
‫المصرف والمضارب يعني هي اإليرادات المرتبطة بالنشاط األساسي للمؤسسة‬

‫‪5‬‬
 ‫مثال‪ :‬بيع سيارة في متجر للسيارات‬
‫اإليرادات الرأسمالية‪ ..‬تمثل حقوق أصحاب المال وحدهم وال ينبغي أن توزع بين المصرف‬
‫والمضارب بمعنى هي التي تكون عارضة وليست أساسية على النشاط‬
‫مثال‪ :‬بيع سيارة في شركة مواد غذائية‬
‫س‪/‬فرض الوحدة المحاسبية والشخصية المعنوية المستقلة يعني؟‬
‫أ‪-‬المصرف له شخصية معنوية مستقلة عن مالكه‬
‫ب‪-‬المصرف له شخصية معنوية غير مستقلة عن مالكه‬
‫ج‪-‬المصرف له شخصية معنوية مستقلة لكنة ال يمكنه إبرام عقود دون الرجوع لمالكه‬
‫د‪-‬ال شيء مما ذكر‬

‫أسئلة اللقاء الثالث‬

‫س‪/‬فرض االستمرارية في محاسبة المصرف يعني؟‬

‫أ‪-‬أن المصرف مستمر في نشاطه حتي نهاية السنة الحالية‬
‫ب‪-‬أن المصرف مستمر في نشاطه حتي نهاية السنة المالية‬
‫ج‪-‬أن المصرف مستمر في نشاطه حتى نهاية السنة الهجرية‬
‫د‪-‬أن المصرف مستمر في نشاطه لمدة غير محددة‬
‫س‪/‬ضمن سياسة الحيطة والحذر في المصارف اإلسالمية عدم توزيع األرباح على أصحاب‬
‫االستثمارات اال إذا تحققت فعال؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫س‪/‬ضمن مقومات النظام المحاسبي الخاصة بالبنوك اإلسالمية؟‬
‫أ‪-‬وجود كوادر بشرية مؤهله‬
‫ب‪-‬وجود بنية أساسية وأجهزة وبرامج‬
‫ج‪-‬وجود كوادر إدارية مؤهله‬
‫د‪-‬اإللتزام بمبدأ النضوض في المضاربة‬
‫*مقومات النظام المحاسبي الخاصة بالبنوك‪-:‬‬
‫‪-1‬اإللتزام بمبدأ النضوض ‪-2‬اإللتزام بمبدأ التكلفة التاريخية ‪-3‬ضرورة اإللتزام بقياس اإليرادات‬
‫طبقا للمفاهيم اإلسالمية ‪-4‬ضرورة اإللتزام بالتقويم تبعا لمبدأ النضوض في المضاربة ‪-5‬‬
‫اإلستقالل في القياس والتوصيل ‪-6‬توزيع الربح بين العناصر المستحقة له‬
‫س‪/‬تعتبر المستندات الداخلية من ‪.................‬النظام المحاسبي؟‬
‫د‪ -‬أ‪ +‬ب‬ ‫ج‪-‬عمليات تشغيل‬ ‫ب‪-‬مدخالت‬ ‫أ‪-‬مخرجات‬

‫‪6‬‬
 ‫س‪/‬تعتبر المستندات هي أحد مقومات النظام المحاسبي وهي عبارة عن؟‬
‫ب‪-‬مستندات خارجية‬ ‫أ‪-‬مستندات داخلية‬
‫د‪-‬ال شيء مما ذكر‬ ‫ج‪ -‬أ‪+‬ب‬
‫س‪/‬أهمية مراعاة الدقة في إعداد المستندات والدورة المستندية في البنوك يرجع إلى ؟‬
‫أ‪-‬كبر عدد عمليات البنك وتشعبها وتداخلها‬
‫ب‪-‬أن عمليات البنوك تقتضي الدقة واألمانة والسرعة‬
‫ج‪-‬أن البنوك تتعامل بأموال الغير‬
‫د‪-‬كل ما ذكر‬
‫س‪/‬أي من اآلتي ال يعتبر من المستندات الخارجية؟‬
‫ب‪-‬السندات اإلذنية‬ ‫أ‪-‬حوافظ اإليداع‬
‫د‪-‬الكفاالت المصرفية والشخصية‬ ‫ج –مستندات الشحن‬
‫حوافظ اإليداع‪ :‬الورقة الخاصة باإليداع الي الشخص يأخذها من البنك فهي تعتبر مستند داخلي‬
‫وليس خارجي‬
‫س‪/‬وفقا لسياسة ‪...........‬يعتبر المحاسب في البنوك اإلسالمية عقد المشاركة أو المضاربة أو‬
‫المرابحة وحدة محاسبية مستقلة؟‬
‫ب‪-‬الحيطة والحذر‬ ‫أ‪-‬التكافل االجتماعي والتكلفة االجتماعية‬
‫د‪-‬تقييم األصول وااللتزامات المشتركة‬ ‫ج_تعدد الوحدات المحاسبية والقوائم المالية‬
‫س‪/‬وفقا لسياسة الحيطة والحذر ال توزع األرباح على أصحاب حسابات االستثمار في البنوك‬
‫اإلسالمية إال ‪.....................‬محافظة على سالمة رأس المال؟‬
‫ب‪-‬إذا انتهت الفترة المحاسبية‬ ‫أ‪-‬إذا تم تصفية النشاط‬
‫د‪-‬إذا تحققت فعال‬ ‫ج‪-‬نهاية السنة المالية‬
‫س‪10000 /‬من ح‪/‬الخزينة‬
‫‪10000‬الى ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫هل هذا القيد يفيد صرف مبالغ من الخزينة أم مبالغ أودعت في الخزينة؟‬
‫ب‪-‬سحب مبالغ من الخزينة‬ ‫أ‪-‬إيداع مبالغ في الخزينة‬
‫ح ‪/‬الخزينة‬ ‫مالحظة‪ :‬أي مبلغ يكون الطرف المدين فيه‬
‫يعني أن هناك مبالغ أودعت في الخزينة والحساب الدائن هو الذي أعطى المبلغ‬
‫س‪/‬من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫إلى ح‪/‬الخزينة‬
‫ماذا يفيد هذا القيد؟‬
‫ب‪-‬إيداع مبالغ في الخزينة‬ ‫أ‪-‬سحب مبالغ من الخزينة‬

‫‪7‬‬
 ‫مالحظة‪ :‬أي قيد يكون الطرف الدائن فيه ح‪/‬الخزينة‬
‫يعني أن هناك مبالغ تم سحبها من الخزينة‬
‫والحساب المدين هو الذي أخذ المبلغ‪.‬‬
‫س‪/‬من ح‪/‬مؤسسة النقد (البنك المركزي)‬
‫الى ح‪/‬الخزينة‬
‫يفيد القيد؟‬
‫ب‪-‬سحب مبالغ من مؤسسة النقد‬ ‫أ‪-‬إيداع مبالغ في مؤسسة النقد‬
‫مالحظة‪ :‬لمن نقول من ح‪/‬مؤسسة النقد معنى ذلك أننا أودعنا مبالغ في البنك المركزي إلى‬
‫ح‪/‬الخزينة يعني الفلوس طلعت من الخزينة‬
‫س‪ /‬من ح‪/‬الخزينة‬
‫الى ح‪/‬مؤسسة النقد (البنك المركزي‬
‫هذا القيد هو إثبات؟‬
‫أ‪-‬إيداع مبالغ نقدية في مؤسسة النقد‬
‫ب‪-‬تمويل خزينة البنك من مؤسسة النقد(البنك المركزي)‬
‫ج‪-‬المصروفات النقدية‬
‫مالحظة‪ :‬دائم الجانب الي قبض (زاد)يصبح مدين‬
‫الجانب الي أعطى (دفع)هو الي دائن‬
‫س‪/‬يتم عمل قيد اليومية ثم الترحيل لدفتر األستاذ من ‪.................‬؟‬
‫ج‪-‬الدورة المحاسبية‬ ‫ب‪-‬المستند‬ ‫أ‪-‬الدورة المستندية‬
‫س‪ /‬قسم ‪..............‬تصب فيه وتخرج منه جميع تعامالت البنك النقدية مع الغير بعد إستكمال‬
‫دورتها المستندية في أقسام البنك األخرى؟‬
‫ب‪ -‬خطابات الضمان‬ ‫أ‪-‬الحسابات الجارية‬
‫د‪-‬الخزينة‬ ‫ج‪-‬األوراق التجارية‬
‫س‪ 100 /‬من ح‪/‬الخزينة‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪80‬ح‪/‬الحسابات الحارية للعمالء‬
‫‪10‬ح‪/‬الودائع ألجل‬
‫‪10‬ح‪/‬مودعين خطابات الضمان‬
‫هذا القيد هو قيد؟‬
‫ب‪-‬إثبات المدفوعات النقدية‬ ‫أ‪-‬إثبات المقبوضات النقدية‬
‫د‪-‬رد تأمين خطابات الضمان‬ ‫ج‪-‬إثبات المصروفات‬

‫‪8‬‬
 ‫مالحظة‪ :‬لو عكسنا القيد بيكون قيد إثبات المدفوعات النقدية‬
‫س‪ /‬من ح‪/‬عجز الخزينة‬
‫إلى ح‪/‬الخزينة‬
‫هذا القيد إلثبات؟‬
‫د‪-‬مدفوعات نقدية‬ ‫ج‪-‬مصروفات نقدية‬ ‫ب‪-‬زيادة الخزينة‬ ‫أ‪-‬عجز الخزينة‬
‫مالحظة‪ :‬في حالة وجود عجز(نقص) الخزينة إذا كان الرصيد الفعلي أقل من الرصيد الدفتري‬
‫س‪ /‬من ح‪/‬الخزينة‬
‫إلى ح‪/‬الزيادة في الخزينة‬
‫هذا قيد يثبت؟‬
‫د‪-‬مدفوعات نقدية‬ ‫ج‪-‬مصروفات نقدية‬ ‫ب‪-‬زيادة الخزينة‬ ‫أ‪-‬عجز الخزينة‬
‫مالحظة‪ :‬في حالة وجود فائض(زيادة) الرصيد الفعلي أكبر من الرصيد الدفتري‬
‫س‪/‬تعتبر حقوق المساهمين كرأس المال واالحتياطيات المرحلة في البنوك من مصادر األموال ؟‬
‫د‪-‬ال شيء مما ذكر‬ ‫ج‪-‬أجنبية‬ ‫ب‪-‬الخارجية‬ ‫أ‪-‬الداخلية‬
‫س‪/‬حسابات اإلدخار مع التفويض باإلستثمار؟‬
‫ب‪-‬ال يستحق نصيب من الربح‬ ‫أ‪-‬يستحق نصيب من الربح‬
‫ج‪-‬يحق للمتعامل اإليداع والسحب في أي وقت يشاء‬
‫س‪/‬حساب اإلدخار مع التفويض باإلستثمار ال يستحق أرباح؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫التصحيح ‪ :‬حساب اإلدخار مع التفويض ‪:‬يستحق هذا الحساب نصيبا من الربح ويحسب العائد‬
‫من الربح أو الخسارة‬
‫حساب اإلدخار بدون تفويض‪ :‬ال يستحق أرباح ويكون حكمه حكم الحساب الجاري‬
‫س‪/‬حساب اإلدخار دون تفويض باإلستثمار؟‬
‫ب‪-‬ال يستحق نصيب من الربح‬ ‫أ‪-‬يستحق نصيب من الربح‬
‫مالحظة‪ :‬مع التفويض يستحق ربح‬
‫دون تفويض ال يستحق ربح‬
‫س‪/‬األرباح المتحققة من ودائع تحت الطلب من حق ‪.....‬؟‬
‫ج‪-‬أصحاب الحسابات الجارية‬ ‫ب‪-‬أصحاب حسابات اإلستثمار‬ ‫أ‪-‬المساهمين‬
‫هنا المفروض البنك ما يشغلها الن لو شغلها فهو في خطر وإن خاطر وجاه عائد فهومن نصيب‬
‫البنك يعني صاحب الفلوس ما يأخذ حاجه‬

‫‪9‬‬
 ‫س‪/‬مجموعة من الوسائل واإلجراءات التي تمارسها الوحدة االقتصادية في تسجيل وتحليل‬
‫وتلخيص البيانات المحاسبية وإعداد القوائم المالية وبيان نتيجة النشاط ‪......‬تعتبر؟‬
‫ج‪-‬ال شيء مما ذكر‬ ‫ب‪-‬الدورة المستندية‬ ‫أ‪-‬الدورة المحاسبية‬
‫س‪/‬يتطلب مبدأ ‪.............‬أن تكون مخرجات النظام (القوائم والتقارير المحاسبية) معده بطريقة‬
‫موحدة وثابتة ومنظمة في كل الدورات؟‬
‫ب‪-‬التخطيط المناسب‬ ‫أ‪-‬مبدأ الضغط الداخلي‬
‫د‪-‬الثبات في التقرير‬ ‫ج‪-‬إعداد التقارير‬
‫س‪/‬أي من اآلتي يعتبر من المصادر الداخلية لألموال؟‬
‫د‪-‬صيغ اإلستثمار‬ ‫ج‪-‬مبلغ خطابات الضمان‬ ‫ب‪-‬ودائع ألجل‬ ‫أ‪-‬رأس المال‬
‫أسئلة اللقاء الرابع‬
‫س‪/‬دخل العميل وأودع عندي ‪10000‬لاير‬
‫ماهو قيد اليومية وطلب منك فتح حساب؟‬
‫من ح‪/‬النقدية‬
‫إلى ح‪/‬الحسابات الجارية‬

‫أخذ بطاقة الصرافة وسحب ‪10000‬لاير نقدا قيد اإلثبات هو؟‬

‫من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫إلى ح‪/‬النقدية‬
‫مالحظة‪:‬‬
‫إلى ح‪/‬الحسابات الجارية‬ ‫عند اإليداع من ح‪/‬النقدية‬
‫إلى ح‪/‬النقدية‬ ‫عند السحب‪ :‬من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫س‪/‬ما لفرق بين الحساب الجاري الدائن والحساب الجاري المدين؟‬
‫الجاري المدين هو‪ :‬عبارة عن قرض أخذه العميل من البنك فيسمى حساب جاري‬
‫مدين‬
‫الجاري الدائن هو‪ :‬عبارة عن مبالغ يودعها العميل في البنك للسحب منها وقتما‬
‫يشاء‬
‫س‪/‬مبدأ الثبات في التقرير يعني؟‬
‫ب‪-‬ثبات شكل التقارير الصادرو‬ ‫أ‪-‬ثبات نوعية التقارير الصادرة عن المصرف‬
‫عن المصرف‬
‫د‪ -‬أ‪+‬ب‬ ‫ج‪-‬ثبات األرقام داخل التقارير الصادرة عن المصرف‬
‫س‪/‬عند بيع أوراق مالية ال يمتلكها المصرف البد من إثبات الربح أو الخسارة الناتجة‬
‫عن البيع ؟‬

‫‪10‬‬
 ‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫التصحيح‪ :‬عندما يجي البنك يبيع أوراق مالية لو األوراق المالية ملك للبنك إذن يثبت‬
‫الربح والخسارة‬
‫ُ‬
‫إذا األوراق المالية التي يبيعها البنك ال يمتلكها فال يهم البنك إال أجرة (العمولة)فقط‬
‫س‪/‬عند بيع أوراق مالية يمتلكها المصرف البد من إثبات الربح أو الخسارة الناتجة‬
‫عن البيع ؟‬
‫ب‪-‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫س‪/‬عند تكليف المصرف بشراء أوراق مالية لعميل له حساب جاري في المصرف‬
‫يتم الشراء و‪..‬‬
‫أ‪-‬يدفع العميل نقدا قيمة األوراق المالية فقط‬
‫ب‪-‬يدفع العميل نقدا قيمة األوراق المالية والعموالت‬
‫ج‪-‬يخصم المصرف من حسابة قيمة األوراق المشتراه والعموالت‬
‫د‪ -‬ال شيء مما ذكر‬
‫س‪/‬يقوم البنك اإلسالمي مثل البنك التقليدي بمزاولة بعض األنشطة المصرفية‬
‫ليست منها؟‬
‫د‪ -‬ال شيء‬ ‫ج‪-‬إقراض العمالء بالفائدة‬ ‫ب‪-‬قبول الودائع‬ ‫أ‪-‬إصدار الشيكات‬
‫مما ذكر‬
‫س‪/‬عمليات بيع وشراء األوراق المالية تعتبر ضمن األنشطة التي ال يزاولها المصرف‬
‫اإلسالمي‪ ،‬هل العبارة صحيحة؟‬
‫ب‪ -‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪-‬العبارة صحيحة‬
‫س‪/‬العائد على ودائع اإلستثمار يعتبر عائد مضمون ومحقق للعميل في؟‬
‫ب‪-‬المصرف اإلسالمي‬ ‫أ‪-‬المصرف التجاري (التقليدي)‬
‫س‪/‬ضمن األعمال التي ال يزاولها المصرف اإلسالمي؟‬
‫ب‪-‬تحصيل الشيكات‬ ‫أ‪-‬اإلقراض بفائدة‬
‫د‪-‬كل ما ذكر‬ ‫ج‪-‬إصدار خطابات الضمان‬
‫س‪/‬الحساب الجاري الدائن عند عمل ميزانية عمومية أين يظهر؟‬
‫اإلجابة‪ :‬يظهر في قائمة الخصوم ألنه التزام على البنك للغير‬
‫س‪/‬من ح‪/‬الخزينة‬
‫إلى ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء‬
‫هذا القيد يثبت؟‬
‫أ‪-‬إيداعات من العمالء نقدا‬
‫ب‪-‬سحب العمالء مبالغ نقدية‬

‫‪11‬‬
 ‫ج‪-‬تحويل مبلغ من عميل الى عميل آخر‬
‫د‪-‬تحصيل ودائع آلجل نقدا‬
‫س‪ /‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء‬
‫إلى ح‪ /‬الخزينة‬
‫أ‪-‬إيداعات من العمالء نقدا‬
‫ب‪-‬سحب العمالء مبالغ نقدية‬
‫ج‪-‬تحويل مبلغ من عميل الى عميل آخر‬
‫د‪-‬تحصيل ودائع آلجل نقدا‬
‫س‪ /‬من ح‪/‬شيكات برسم التحصيل‬
‫إلى ح‪/‬مودعين شيكات برسم التحصيل‬
‫هذا القيد نظامي يثبت استالم؟‬
‫ب‪-‬شيك من العميل لتحصيله‬ ‫أ‪-‬سند إذني من العميل لتحصيله‬
‫د‪-‬شيك نقدا‬ ‫ج‪-‬ورقة تجارية لخصمها‬
‫مالحظة ‪ :‬إلغاء القيد النظامي لشيكات برسم التحصيل يكون العكس‬
‫س‪ 100000/‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل(أ) المحول منه‬
‫‪ 100000‬إلى ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل(ب)المحول إلية‬
‫هذا قيد إثبات؟‬
‫ب‪-‬إيداع العميل(أ)‪100000‬‬ ‫أ‪-‬إيداع العميل(ب)‪100000‬‬
‫د‪ -‬تحويل من ح‪/‬العميل(أ)إلى‬ ‫ج‪-‬تحويل من ح‪/‬العميل(ب)إلى ح‪/‬العميل(أ)‬
‫ح‪/‬العميل(ب)‬
‫مالحظة‪ :‬إلي حسابه راح ينقص يجعل مدين بالمبالغ المحول منه ‪،‬وإلي حسابه‬
‫راح يزيد يجعل دائن بالمبالغ المحول إليه‬
‫س‪/‬بلغت قيمة الشيكات التي قدمها عمالء الحسابات اإلستثمارية ‪ 30‬ألف لاير‬
‫بتحصيلها وهي مسحوبه على عمالء لهم حسابات جارية في بنوك محلية أخرى‪،‬‬
‫حصلها البنك مقابل ‪ 50‬لاير عمولة تحصيل ‪ ،‬بفرض أن البنك خصم العمولة من‬
‫الحساب الجاري عند التحصيل سيكون قيد التحصيل كاآلتي؟‬
‫‪ 30‬ألف من ح‪.........................../‬‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪ 29950‬ح‪/‬حسابات اإلستثمار‬
‫‪ 50‬ح‪/‬عمولة تحصيل‬
‫ب‪-‬حسابات اإلستثمار‬ ‫أ‪-‬الحسابات الجارية‬
‫د‪-‬حسابات البنوك الخارجية‬ ‫ج‪-‬حسابات البنوك المحلية‬

‫‪12‬‬
 ‫س‪ /‬من ح‪/‬النقدية‬
‫إلى ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫هذا القيد يثبت؟‬
‫أ‪-‬سحب العميل مبالغ نقدية في حسابه‬
‫ب‪-‬تحويل من الحسابات الجارية للعميل للحسابات الجارية‬
‫ج‪-‬سحب مبالغ نقدية من حساب العميل‬
‫د‪-‬إيداع مبالغ نقدية في حساب العميل‬
‫س‪/‬بلغت قيمة الشيكات التي قدمها عمالء الحسابات الجارية الدائنة المسحوبة‬
‫على بنوك أخرى في غير بلد البنك ‪ 50‬ألف لاير ‪ ،‬تقاضى البنك عنها ‪ 100‬لاير‬
‫عمولة تحصيل عند استالم تلك األوراق ‪،‬يسجل البنك قيد نظامي باالستالم هو؟‬
‫أ‪ 50-‬ألف لاير من ح‪/‬النقدية ‪ 50،‬ألف إلى ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫ب‪ 50-‬ألف من ح‪/‬شيكات برسم التحصيل ‪ 50،‬ألف إلى ح‪/‬مودعين شيكات برسم‬
‫التحصيل‬
‫ج‪ 50-‬ألف من ح‪/‬مودعين شيكات برسم التحصيل ‪ 50،‬ألف إلى ح‪ /‬شيكات برسم‬
‫التحصيل‬
‫د‪ 50-‬ألف من ح‪/‬الفروع شيكات برسم التحصيل ‪ 50،‬ألف إلى ح‪ /‬شيكات برسم‬
‫التحصيل‬
‫مالحظة ‪ :‬قيد اإلقفال عكس هذا القيد‬
‫أسئلة اللقاء الخامس‬
‫القيد النظامي‪ :‬هذا القيد ال يخلق دائنية والمديونية ولكنه يثبت أن البنك‬
‫استلم من العميل أوراق سواء كانت شيكات تحت التحصيل أو كمبياالت‬
‫برسم التحصيل أو غيرة‬
‫س‪/‬عندي ليلى ونورة‪ ،‬ليلى حولت من حسابها إلى نورة مبلغ‪ ،‬وهما اإلثنين‬
‫عندهم حساب جاري في البنك المفروض المحاسب اش راح يسجل قيد؟‬
‫اإلجابة‪ :‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل ليلى‬
‫إلى ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل نورة‬
‫هنا تم تحويل من حساب ليلى يعني حساب ليلى الي راح ينقص إلى حساب نورة‬
‫يعني حساب نورة راح يزيد‬
‫إلى ح‪/‬الحساب الجاري المحول‬ ‫من ح‪/‬الحساب الجاري المحول منه‬
‫إليه‬
‫س‪/‬عند تقديم العميل لألوراق المالية يقوم البنك بعمل قيد نظامي كاآلتي‪-:‬‬
‫من ح‪/‬أوراق مالية برسم البيع‬
‫إلى ح‪/‬أصحاب أوراق مالية برسم البيع‬

‫‪13‬‬
 ‫يسجل هذا القيد ‪..............‬لألوراق؟‬
‫ب‪-‬بالقيمة الدفترية‬ ‫أ‪-‬بالقيمة السوقية‬
‫د‪-‬بالقيمة اإلسمية‬ ‫ج‪-‬بالتكلفة‬
‫مالحظة‪ :‬أن القيد النظامي دائما لألوراق المالية أو في األوراق التجارية يبقى‬
‫بالقيمة اإلسمية للورقة سواء كنا في أوراق تجارية نستلمها من العميل أو أوراق‬
‫مالية‬
‫س‪/‬طلب أحد العمالء من البنك أن يبيع له ‪ 100‬سهم القيمة اإلسمية للسهم ‪100‬‬
‫لاير قدم العميل األوراق للبنك ثم نفذ البنك العملية بسعر ‪ 120‬لاير للسهم أو‬
‫الورقة وبلغت عمولة البيع ‪ 80‬لاير‪ ،‬ومصروفات أخرى ‪ 20‬لاير‪ ،‬بعد إتمام البيع يتم‬
‫إضافة مبلغ للعميل قدرة؟‬
‫د‪-‬‬ ‫ج‪11900 -‬‬ ‫ب‪12000 -‬‬ ‫أ‪10000 -‬‬
‫‪9900‬‬
‫الحل ‪12000=120×100 :‬‬
‫‪11900= 20- 80-12000‬‬

‫س‪/‬لما يجي يسجل األوراق المالية ويقول ؟‬

‫من ح‪/‬أوراق مالية برسم البيع‬
‫إلى ح‪/‬أصحاب أوراق مالية برسم البيع‬
‫يسجلهم بكم؟ السؤال تابع للي قبله‬
‫ب‪120 -‬‬ ‫أ‪100 -‬‬
‫مالحظة‪ :‬يسجلها بقيمتها اإلسمية الموجودة على الورقة المالية‬
‫س‪ /‬الهدف العام من مبدأ ‪ ...........‬عدم التحيز في القياس المحاسبي واإلعتماد‬
‫على أدله وقرائن واضحة وهي المستندات القابلة للتحقق المحاسبي المبدأ هو‬
‫مبدأ؟‬
‫ب‪ -‬المقابلة ما بين اإليرادات والمصروفات‬ ‫أ‪ -‬التكلفة التاريخية‬
‫د‪-‬تحقق اإليراد‬ ‫ج‪-‬الموضوعية‬
‫س‪/‬إذا حدثت خسارة لألموال المودعة كاستثمار في البنوك اإلسالمية يتحملها؟‬
‫ب‪ -‬البنك كاملة‬ ‫أ‪-‬أ صحاب األموال المستثمرة‬
‫د‪ -‬أصحاب األموال المستثمرة مالم يقصر‬ ‫ج‪ -‬البنك والمستثمر مناصفة‬
‫البنك‬
‫س‪ 10000/‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل(أ)‬
‫‪ 10000‬إلى ح‪ /‬الحسابات الجارية للعميل(ب)‬
‫هذا القيد هو؟‬

‫‪14‬‬
 ‫أ‪ -‬تحويل مبلغ من ح‪/‬العميل(ب)إلى ح‪/‬العميل(أ)‬
‫ب‪ -‬تحويل مبلغ من ح‪/‬العميل(أ)إلى ح‪/‬العميل(ب)‬
‫ج‪-‬إيداع مبلغ نقدي في ح‪/‬العميل(أ)‬
‫د‪-‬سحب مبلغ نقدي من ح‪/‬العميل(ب)‬
‫س‪/‬وافق البنك على قبول أوراق تجارية قيمتها اإلسمية ‪ 100000‬لاير كضمان‬
‫لقرض‪ ،‬بفرض أن المصرف اتفق مع العميل على أن يعتبر المبلغ المقدم له كمضاربة‬
‫ويخضع لشروط المضاربة‪ ،‬وبذلك يكون قيد اليومية عند استالم األوراق التجارية‬
‫وقبولها كاآلتي‬
‫أ‪ 100000 -‬لاير من ح‪/‬أوراق تجارية مرسله للتحصيل ‪ 100000‬الى ح‪/‬الفروع أوراق‬
‫تجارية مرسلة للتحصيل‬
‫ب‪ 100000 -‬من ح‪/‬أوراق تجارية برسم التأمين(كضمان) ‪ 100000،‬على ح‪/‬أصحاب‬
‫أوراق تجارية برسم التأمين (كضمان)‬
‫س‪/‬تقدم أحد العمالء للبنك وطلب خصم كمبيالة بقيمة ‪ 10000‬لاير وافق البنك‬
‫على ذلك نقدا واحتسب عمولة خصم ‪ 100‬لاير فإن قيد اليومية هو؟‬
‫‪10000‬من ح‪.............../‬‬
‫الى مذكورين‬
‫‪ 9900‬ح‪/‬النقدية‬
‫‪ 100‬ح‪/‬عمولة خصم‬
‫ب‪-‬كمبياالت برسم التأمين‬ ‫أ‪-‬كمبياالت تحت التحصيل‬
‫د‪-‬كمبياالت كضمان‬ ‫ج‪-‬كمبياالت مخصومة‬
‫س‪/‬بلغت قيمة الشيكات التي قدمها عمالء الحسابات الجارية الدائنة ‪ 50000‬لاير‬
‫لتحصيلها وهي مسحوبة على عمالء لهم حسابات في بنوك محلية أخذ البنك ‪100‬‬
‫لاير عمولة تحصيل بفرض ان البنك خصم العمولة عند تحصيل الشيك فيكون قيد‬
‫التحصيل كاآلتي؟‬
‫‪ 50000‬من ح‪......../‬‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪ 49900‬إلى ح‪/‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫‪ 100‬إلى ح‪/‬عمولة التحصيل‬
‫ج‪-‬الفروع‬ ‫ب‪-‬البنوك األجنبية‬ ‫أ‪-‬البنوك المحلية‬
‫س‪/‬القيد التالي‪:‬‬
‫من ح‪/‬بنوك محلية‬
‫إلى مذكورين‬
‫ح‪/‬الحسابات الجارية‬

‫‪15‬‬
 ‫ح‪/‬عمولة التحصيل‬
‫هذا القيد يثبت تحصيل شيك نيابة عن العميل وهذا الشيك مسحوب على؟‬
‫أ‪-‬عمالء لهم حسابات بنفس البنك‬
‫ب‪-‬عمالء لهم حسابات في فرع آخر‬
‫د‪-‬عمالء لهم حسابات في بنك محلي آخر‬
‫س‪/‬تقدم أحد العمالء وطلب خطاب ضمان بمبلغ ‪ 3000000‬لصالح جامعة االمام‬
‫وافق البنك على إصار الخطاب بأن يدفع العميل ‪%20‬من قيمة الغطاء نقدا ويعتبر‬
‫الباقي عقد مشاركة وعمولة ضمان ‪%0,5‬نقدا‪ ،‬عند موافقة البنك على إصدار‬
‫الخطاب وتحصيل البنك للمبالغ المطلوبة يكون قيد اإلصدار هو؟‬
‫‪ ...............‬من ح‪/‬العمالء خطابات الضمان الصادرة‬
‫‪...............‬الى ح‪/‬خطابات الضمان الصادرة‬
‫ج‪500000 -‬‬ ‫ب‪600000 -‬‬ ‫أ‪3000000 -‬‬
‫س‪/‬عند انتهاء مدة خطاب الضمان ولم تطالب الجامعة بقيمة خطاب الضمان لذلك‬
‫يرد للمقاول مبلغ؟‬
‫ب‪600000 -‬‬ ‫أ‪3000000 -‬‬
‫طريقة الحل‪ :‬يرد فقط المبلغ المدفوع نقدا وهو‪:‬‬
‫‪600000=%20×3000000‬‬
‫س‪/‬إذا لم يلتزم العميل أو المقاول مع الجامعة فتطالب الجامعة بقيمة الخطاب‬
‫وبالتالي على البنك أن يودع للجامعة مبلغ؟‬
‫ب‪600000 -‬‬ ‫أ‪3000000-‬‬
‫س‪ 10000/‬من ح‪/‬عمولة خطاب الضمان‬
‫‪ 10000‬إلى ح‪/‬نشاط الخدمات المصرفية‬
‫هذا القيد يثبت؟‬
‫ب‪ -‬خصم عمولة خطاب الضمان‬ ‫أ‪ -‬تحصيل عمولة خطاب الضمان‬
‫ج‪ -‬إقفال إيراد عمولة الضمان في حساب نشاط الخدمات المصرفية‬
‫س‪ 200300/‬من ح‪/‬النقدية‬
‫الى مذكورين‬
‫‪ 200000‬ح‪/‬مودعين خطابات الضمان الصادرة‬
‫‪ 300‬ح‪/‬عمولة خطاب الضمان‬
‫هذا القيد هو قيد يثبت؟‬
‫أ‪ -‬تحصيل غطاء خطاب الضمان ‪ 200000‬لاير والعمولة ‪ 300‬لاير نقدا‬
‫ب‪ -‬تحصيل غطاء خطاب الضمان‪300‬لاير والعمولة ‪ 200000‬لاير نقدا‬

‫‪16‬‬
 ‫ج‪ -‬خصم غطاء خطاب الضمان‪300‬لاير والعمولة ‪ 200000‬لاير نقدا‬
‫أسئلة اللقاء السادس‬
‫س‪/‬بلغت العوائد المستحقة للحسابات ألصحاب الودائع ‪ 5000‬لاير ولزكاة ‪% 2,5‬‬
‫هنا يضاف ألصحاب الحسابات مبلغ‬
‫د‪5125-‬‬ ‫ج‪125 -‬‬ ‫ب‪4875 -‬‬ ‫أ‪5000 -‬‬
‫الحل‪ 125= % 2.5* 5000 :‬يخصم‬
‫‪ 4875= 125 – 5000‬يضاف‬
‫س‪ 500000 /‬لاير إيداعات نقدية تخص الحسابات الجارية الدائنة الجانب المدين من القيد يكون‬
‫‪ 500000‬من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪-‬صح‬
‫التصحيح‪ 500000 :‬من ح‪/‬النقدية‬
‫‪ 500000‬إلى ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫س‪ 120000 /‬لاير أوامر تحويل من أصحاب الحسابات الجارية منها ‪60000‬لاير لعمالء لهم‬
‫حسابات جارية دائنة في نفس المصرف؟ ما هو القيد‬
‫اإلجابة‪ 60000 :‬لاير من ح‪/‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫‪ 60000‬إلى ح‪/‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫ألنه أوامر تحويل من الحسابات الجارية للحسابات الجارية‬
‫س‪ 40000/‬لاير لعمالء لهم حسابات جارية بفروع المصرف األخرى وتم تنفيذها‪ ،‬وبلغت عمولة‬
‫التحويل ‪ 100‬لاير‪ ،‬والباقي لعمالء لهم حسابات جارية بمصارف محلية تم تنفيذها وبلغت عموله‬
‫التحويل ‪ 80‬لاير؟‬
‫ج‪ /‬هذه مبالغ محولة من حسابات العمالء بالبنك لحسابات عمالء لهم حسابات في فروع أخرى‬
‫أو بنوك أخرى‬
‫من ح‪/‬الحسابات الجارية (المحول منة)‬
‫الى ح‪/‬الحسابات الجارية (المحول إلية)‬
‫الى ح‪ /‬الفروع‬
‫الى ح‪/‬بنوك محلية‬
‫مالحظة‪ :‬لما انا بحول لحساب لعميل والعميل دا حسابه في الفرع اآلخر يصير انا بضيف للفرع‬
‫لما بحول لحساب العميل والحساب دا في بنك محلى آخر يصير هنا لحساب بنوك محلية‬
‫س‪/‬من مذكورين‬
‫‪ 5‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء‬
‫‪ 4‬ح‪/‬الودائع ألجل‬
‫‪ 3‬ح‪/‬مودعي التأمينات لخطابات الضمان‬

‫‪17‬‬
 ‫إلى ح‪/‬الخزينة‬
‫قيد إثبات؟‬
‫ب‪-‬المدفوعات النقدية‬ ‫أ‪-‬المقبوضات النقدية‬
‫ج‪-‬تحصيل تأمين خطابات الضمان د‪-‬متحصالت ودائع ألجل‬
‫مالحظة‪ :‬لو عكسنا القيد بيكون قيد إثبات المقبوضات‬
‫س‪ /‬مصطلح ‪cash and cash equivalents‬يعني؟‬
‫ج‪ -‬النقدية وأشباه النقدية د‪-‬األوراق المالية‬ ‫ب‪ -‬األوراق التجارية‬ ‫أ‪ -‬النقدية‬
‫س‪ /‬بلغت قيمة الشيكات التي قدمها عمالء الحسابات الجارية الدائنة ‪ 50000‬لاير لتحصيلها‬
‫وهي مسحوبة على عمالء لهم حسابات في بنوك محلية تقاضى البنك عنها مبلغ ‪ 100‬لاير‬
‫عمولة تحصيل‪ ،‬الفرق أن البنك خصم العمولة عند تحصيل الشيكات سيكون القيد كاآلتي؟‬
‫‪ 50000‬من ح‪............/‬‬
‫الى مذكورين‬
‫‪.................‬ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫‪.................‬ح‪/‬عمولة تحصيل‬
‫ب‪ -‬البنوك المحلية – ‪49900 – 100‬‬ ‫أ‪-‬البنوك األجنبية – ‪100- 49900‬‬
‫ج‪ -‬البنوك المحلية – ‪100 – 49900‬‬

‫س‪ 5000 /‬من ح ‪/‬الحسابات الجارية‬

‫‪ 5000‬الى ح‪/‬األدوات الكتابية‬
‫هذا قيد إثبات؟‬
‫أ‪ -‬استحقاق مصروفات األدوات الكتابية الخاصة بالخدمات المصرفية‬
‫ب‪ -‬استرداد جزء من األدوات الكتابية المدفوعة وذلك بتحصيلها نقدا‬
‫ج‪ -‬سداد مصروف األدوات الكتابية نقدا‬
‫د‪ -‬استيراد جزء من األدوات الكتابية المدفوعة خصما من الحساب الجاري‬
‫س‪ 12000 /‬من ح‪ /‬الحسابات الجارية(أ)‬
‫‪ 12000‬إلى ح‪/‬الحسابات الجارية (ب)‬
‫هذا القيد يثبت تحويل مبلغ من العميل؟‬
‫الحل‪ :‬تحويل ‪12000‬من ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل (أ)‬
‫‪12000‬إلى ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل(ب)‬
‫س‪ 80000/‬إشعارات إضافية لحساب عمالء المصرف ‪ 50000‬لاير من فروع المصرف األخرى‬
‫لصالح عمالء الحسابات الجارية الدائنة ‪ 30000،‬لاير من مصاريف محلية أخرى لحساب حسابات‬
‫اإلستثمار؟‬

‫‪18‬‬
 ‫الحل‪ :‬دي فلوس داخلة للعمالء الي فاتحين حسابات عندنا دي تعتبر تضاف للحسابات الجارية‬
‫يعني القيد‬
‫‪ 50000‬من ح‪/‬الفروع‬
‫‪ 50000‬الى ح‪/‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫‪30000‬من ح‪/‬البنوك المحلية‬
‫‪ 30000‬الى ح‪/‬الحسابات األخرى‬
‫س‪ 250/‬لاير مصروفات على أصحاب الحسابات الجارية‬
‫الحل‪ :‬المصروفات تخصم من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫إلى ح‪/‬مصروفات محصلة‬
‫س‪ 100 /‬لاير مصروفات حسابات اإلستثمار‬
‫الحل‪ 100 :‬من ح‪/‬مصروفات اإلستثمار‬
‫إلى ح‪/‬مصروفات محصلة‬
‫س‪ 300/‬لاير أرباح تخص حسابات اإلستثمار‬
‫الحل‪ :‬من ح‪/‬توزيعات األرباح‬
‫إلى ح‪/‬اإلستثمار‬
‫أسئلة اللقاء السابع‬
‫خطاب الضمان‪ :‬يعتبر التزام من البنك لسداد مبلغ ما إلى جهة أو إلى مؤسسة أو هو يضمن‬
‫فيها العميل إذا قصر يدفع للجهة األخرى مبلغ ما فهذا يعتبر التزام أو كفالة من البنك ألحد العمالء‬
‫س‪/‬إصدار البنك خطاب ضمان بناء على طلب عمالئه ‪ 200000‬لاير لصالح جامعة اإلمام محمد‬
‫بن سعود مقابل غطاء قيمته ‪ %50‬تم خصمه من الحسابات الجارية للعمالء‪ ،‬وكذلك عمولة‬
‫البنك ‪ 2500‬لاير في هذه الحالة يخصم من العميل‬

‫مبلغ؟‬
‫د‪102500 -‬‬ ‫ج‪100000 -‬‬ ‫ب‪202500 -‬‬ ‫أ‪200000-‬‬
‫طريقة الحل‪:‬‬
‫قيمة الخصم=مبلغ الضمان× نسبة الغطاء‬
‫‪100,000= 0,50×200,000‬‬
‫نضيف لها عمولة البنك ‪102500= 2500 + 100000:‬‬
‫س‪ /‬أخطرت جامعة اإلمام محمد بن سعود اإلسالمية بأن العميل أوفى بالتزاماته وقد قام البنك‬
‫برد الغطاء للعميل نقدا في هذه الحالة يرد للعميل مبلغ؟ تابع للسؤال الي قبل‬
‫د‪100000 -‬‬ ‫ج‪200000 -‬‬ ‫ب‪50000 -‬‬ ‫أ‪2500-‬‬
‫الحل‪100000=%50× 200000 :‬‬

‫‪19‬‬
‫س‪ /‬إذا لم يلتزم العميل وطالبت جامعة اإلمام البنك بقيمة الضمان فقام البنك بإيداع مبلغ وقدرة‬
‫‪...............‬في حساب الجامعة كم يودع ؟‬
‫د‪98000 -‬‬ ‫ج‪200000 -‬‬ ‫ب‪102500 -‬‬ ‫أ‪100000 -‬‬

‫س‪/‬إصدار البنك خطاب ضمان آخر لصالح مديرية الصحة بمبلغ ‪ 500000‬لاير مقابل غطاء أوراق‬
‫مالية قيمتها اإلسمية ‪ 200000‬لاير وعمولة بمعدل ‪ %0,5‬دفعت نقدا‪ ،‬قيمة المبلغ المحصل ؟‬
‫د‪2500 -‬‬ ‫ج‪50000 -‬‬ ‫ب‪200000 -‬‬ ‫أ‪500000 -‬‬
‫طريقة الحل‪ :‬المبلغ المحصل نقدا هو مبلغ العمولة فقط وهو‬

‫‪2500 = 500000× %0,5‬‬

‫س‪/‬طالبت مديرية الصحة البنك بدفع قيمة الخطاب نظرا لعدم وفاء العميل بالتزاماته وصرفت لها‬
‫القيمة بشيك مصرفي وقام البنك ببيع األوراق المالية المودعة كأمانه وذلك بمبلغ ‪ 550000‬لاير‬
‫بلغت مصروفات البيع ‪ 300‬لاير في هذه الحالة يضاف إلى حساب مديرية الصحة (الجهة‬
‫المستفيدة) مبلغ الضمان كم؟‬
‫ج‪50000 -‬‬ ‫ب‪200000 -‬‬ ‫أ‪500000 -‬‬
‫س‪/‬إصدار البنك خطاب ضمان لصالح جامعة اإلمام محمد بن سعود بمبلغ ‪ 1000000‬لاير وافق‬
‫البنك على إصدار الخطاب مقابل غطاء ‪ %10‬وبلغت العمولة ‪ 1000‬لاير عند إصدار خطاب الضمان‬
‫يكون القيد النظامي؟‬
‫‪ 1000000‬لاير من ح‪............../‬‬
‫‪1000000‬لاير إلى ح‪............/‬‬
‫اإلجابة‪ 1000000 :‬من ح‪/‬العمالء خطابات الضمان الصادرة‬
‫‪ 1000000‬إلى ح‪/‬خطابات الضمان الصادرة‬
‫س‪/‬عند تحصيل العمولة والغطاء خصم من الجاري يكون القيد؟ سوال تابع للي قبله‬
‫‪ ...........‬من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫إلى مذكورين‬
‫ح‪/‬تأمينات خطابات الضمان‬
‫‪...................‬ح‪/‬خطابات الضمان‬
‫‪ 1000‬لاير ح‪/‬عمولة الضمان‬
‫ب‪101000/ 101000 -‬‬ ‫أ‪1000000/1000000 -‬‬
‫د‪100000 / 101000 -‬‬ ‫ج‪102000 / 10000 -‬‬
‫س‪/‬من مذكورين‬
‫‪100000‬ح‪/‬مودعي خطابات الضمان‬
‫‪900000‬ح‪/‬الحسابات الجارية المدينة‬

‫‪20‬‬
 ‫‪1000000‬إلى ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء (الجهة‬
‫المستفيدة)‬
‫هذا القيد هو قيد إثبات؟‬
‫أ‪-‬إضافة قيمة خطاب الضمان ‪ 1000000‬للجهة المستفيدة‬
‫ب‪-‬إضافة قيمة خطاب الضمان ‪900000‬للجهة المستفيدة‬
‫ج‪ -‬إلغاء خطاب الضمان بمبلغ ‪ 900000‬للجهة المستفيدة‬
‫د‪ -‬إلغاء خطاب الضمان بمبلغ ‪ 1000000‬للجهة المستفيدة‬
‫س‪ 50000 /‬من ح‪/‬العمالء خطابات الضمان الصادرة‬
‫‪ 50000‬إلى ح‪/‬خطابات الضمان الصادرة‬
‫قيد نظامي يثبت؟‬
‫ب‪ -‬تحصيل قيمة تأمين خطاب الضمان‬ ‫أ‪-‬رد تأمين خطابات الضمان‬
‫د‪ -‬إصدار خطابات الضمان‬ ‫ج‪ -‬إلغاء خطاب الضمان الصادرة‬
‫كيف أعرف إن هذا إصدار إذا كان من ح‪/‬العمالء خطابات الضمان أنا جعلت العمالء مدينين بقيمة‬
‫الخطاب الذي أصدر إليهم‬
‫س‪ 50000 /‬من ح‪ /‬خطابات الضمان الصادرة‬
‫‪ 50000‬إلى ح‪ /‬العمالء خطابات الضمان الصادرة‬
‫قيد نظامي يثبت؟‬
‫ب‪ -‬تحصيل قيمة تأمين خطاب الضمان‬ ‫أ‪-‬رد تأمين خطابات الضمان‬
‫د‪ -‬إصدار خطابات الضمان‬ ‫ج‪ -‬إلغاء خطاب الضمان الصادرة‬
‫س‪/‬عند تحصيل العمولة والغطاء إذا كان القيد‬
‫من ح‪/‬النقدية أو الحساب الجاري‬
‫إلى مذكورين‬
‫ح‪/‬تأمينات وعمولة‬
‫فهذا القيد يثبت ؟‬
‫اإلجابة‪ :‬استالم التأمين والعمولة نقدا‬
‫س‪/‬القيد التالي‪ :‬من ح‪/‬تأمينات أو مودعي‬
‫إلى ح‪/‬النقدية أو الجاري‬
‫قيد يثبت؟‬
‫الحل‪ :‬رد الغطاء نقدي أو إضافة للجاري‬
‫س‪/‬شراء أوراق مالية لحساب عمالء المصرف بمبلغ ‪ 15000‬وعمولة الشراء ‪ 500‬ومصروفات‬
‫الشراء ‪ 20‬يخصم من الحساب الجاري للعميل مبلغ ؟‬

‫‪21‬‬
 ‫د‪15660 -‬‬ ‫ج‪15350 -‬‬ ‫ب‪15570 -‬‬ ‫أ‪15520 -‬‬
‫الحل ‪15520=20+500+15000 :‬يخصم‬
‫ملخص عن شراء و بيع األوراق المالية‬
‫س‪/‬شراء أوراق مالية لغير عمالء المصرف بمبلغ ‪ 15000‬وبلغت العمولة ‪ 450‬تقسم بين البائع‬
‫والمصرف بنسبة‬
‫‪ 2:3‬وبلغت المصروفات األخرى ‪ 20‬علما بأن المبلغ المودع كأمانات لشراء أوراق مالية ‪17000‬‬
‫ورد الباقي للعميل نقدا العمولة التي تعود للبنك واألنشطة الخدمية كم ؟‬
‫د‪270-‬‬ ‫ج‪450 -‬‬ ‫ب‪180 -‬‬ ‫أ‪380 -‬‬
‫الحل‪180=2×90=5÷450 :‬‬
‫‪270=3×90=5÷450‬‬
‫العمولة × النسبة ÷ عدد الحصص‬
‫الحل بطريقة أخرى‪ 270=5÷3×450 :‬عمولة البائع‬
‫‪180=5÷2×450‬عمولة البنك‬
‫س‪ /‬المبلغ الذي يرد للعميل كم‬
‫د‪1530 -‬‬ ‫ج‪15420 -‬‬ ‫ب‪17000 -‬‬ ‫أ‪15000 -‬‬
‫المبلغ الي يرد للعميل=مبلغ األمانات‪-‬التكاليف‬
‫الحل المبسط‪1530= )20+450+15000( – 17000 :‬‬
‫س‪/‬شراء أوراق مالية لحساب محفظة األوراق المالية بمبلغ ‪ 80000‬وبلغت العمولة المدفوعة‬
‫‪100‬لاير‬
‫تكلفة األوراق المشتراة تعتبر؟‬
‫الحل‪80100=100+80000 :‬‬
‫س‪/‬من مذكورين‬
‫‪10000‬من ح‪/‬الحسابات الجارية (للمشتري)‬
‫‪ 300‬ح‪/‬خسارة بيع أوراق مالية‬
‫‪ 10300‬إلى ح‪/‬محفظة األوراق المالية‬
‫هذا القيد يثبت بيع أوراق مالية تخص‬
‫ج‪ -‬البنك‬ ‫ب‪ -‬عميل ليس له حساب جاري‬ ‫أ‪ -‬عميل له حساب جاري‬
‫نفسه‬
‫س‪ 25000 /‬من ح‪/‬أمانات شراء أوراق مالية‬
‫إلى مذكورين‬
‫‪ 24000‬ح‪/‬شراء وبيع أوراق مالية‬
‫‪ 150‬ح‪/‬عمولة أوراق مالية‬

‫‪22‬‬
 ‫هذا القيد يسجل في حالة شراء أوراق مالية لحساب عميل؟‬
‫أ‪-‬ليس له حساب جاري وخصم ثمن الشراء من األمانات المودعة‬
‫ب‪ -‬له حساب جاري وخصم ثمن الشراء من حسابه‬
‫ج‪ -‬له حساب جاري وخصم ثمن الشراء والعمولة من حسابه‬
‫أسئلة اللقاء الثامن‬
‫س‪/‬قام البنك بتنفيذ أوامر البيع التالية‬
‫أ‪-‬بيع أوراق مالية لحساب العمالء بمبلغ ‪ 10000‬لاير وبلغت عمولة الصرف ‪ 150‬وعمولة‬
‫السمسار ‪ 100‬لاير يضاف لحساب العميل مبلغ قدرة؟‬
‫الحل‪9750=250-10000 :‬‬
‫ب‪-‬بيع أوراق مالية لحساب العمالء بمبلغ ‪ 8000‬وبلغت عمولة المصرف والسمسار ‪ 200‬لاير‬
‫تقسم مناصفة وتم سداد المبالغ المستحقة ألصحاب هذه األوراق نقدا‪ ،‬علما بأن القيمة‬
‫السوقية لألوراق المودعة برسم البيع ‪ 8500‬لاير يضاف للعميل ‪..........‬لاير ؟‬
‫الحل‪7800=200- 8000 :‬‬
‫ج‪-‬تعتبر نتيجة هذه الصفقة للبنك ‪ ...........‬لاير‬
‫د‪ -‬الشيء‬ ‫ج‪-‬ربح ‪500‬‬ ‫ب‪-‬خسارة ‪300‬‬ ‫أ‪-‬ربح ‪300‬‬
‫البنك هنا ال يعنيه الربح والخسارة هو يهتم بالعمولة فقط‬
‫‪-‬بيع أوراق مالية لحساب محفظة األوراق المالية بمبلغ ‪7000‬لاير وبلغت عمولة السمسار ‪50‬‬
‫لاير علما بأن قيمتها الدفترية ‪6500‬لاير هذا ربح البيع يعتبر ‪..........‬لاير؟‬
‫الحل‪6950= 50 - 7000 :‬‬
‫‪ 450=6500 – 6950‬ربح‬
‫تحصيل أرباح األسهم‬
‫س‪/‬طلب أحد عمالء البنك تحصيل أرباح األسهم الخاصة به وكانت ‪ 100‬سهم في شركة‬
‫األحساء للمواد الغذائية وربح السهم ‪ 100‬لاير واألرباح توزع عن طريق أحد البنوك المحلية نفذ‬
‫البنك وبلغت عمولة التحصيل ‪ 30‬لاير وأضاف الصافي لحساب العميل إلثبات ذلك يكون القيد‬
‫التالي ‪:‬‬
‫‪ 10000‬من ح‪............ /‬‬
‫أ‪ -‬الحسابات الجارية الى مذكورين ‪9970‬ح‪/‬البنوك المحلية‪300 ،‬عمولة تحصيل‬
‫ب‪ -‬البنوك المحلية الى مذكورين‪9970‬ح‪/‬الحسابان الجارية للعمالء‪30،‬ح‪/‬عمولة‬
‫ج‪ -‬الفروع الى مذكورين‪9970‬ح‪/‬الحسابات الجارية للعمالء ‪30،‬ح‪/‬عمولة تحصيل‬
‫د‪ -‬الحسابات الجارية الى مذكورين ‪9970‬ح‪/‬الفروع‪ 30،‬ح‪/‬عمولة تحصيل‬
‫طريقة الحل‪10000= 100× 100 :‬‬
‫‪9970=30-10000‬‬

‫‪23‬‬
 ‫س‪/‬وافق البنك على أن يقوم بصرف أرباح أسهم شركة القصيم للتمور وقيمته ‪ 60000‬لاير‬
‫مقابل عمولة ‪%2‬وقد تلقى البنك طلب الشركة بخصم قيمة األرباح وعمولة البنك من حسابها‬
‫الجاري‪ ،‬وتخصيص حساب خاص لصرف األرباح‪ ،‬فأجرى البنك ذلك وقام بعملية صرف األرباح‬
‫وبلغت جملة المنصرف كاالتي‬
‫في هذه الحالة يخصم من حساب الشركة مبلغ‪:‬‬
‫ج‪60120 -‬‬ ‫ب‪61200 -‬‬ ‫أ‪60000 -‬‬
‫‪ 1200=%2×60000‬هذه العمولة‬
‫طريقة الحل‪ :‬المفروض يخصم األرباح ‪+‬عمولة البنك‬
‫‪ 61200=1200+60000‬يخصم من حسابها الجاري للشركة‬
‫س‪ /‬قام البنك بإصدار أسهم رأس مال شركة األحساء للصناعات الكيميائية بالجبيل وقدره‬
‫‪ 2000000‬لاير موزعه على ‪ 400000‬سهم قيمة السهم ‪ 5‬لاير وذلك مقابل عمولة اصدار‬
‫‪،‬وقد تلقى البنك اإلكتتابات األتية التي غطت أسهم راس المال بالكامل ‪:‬‬ ‫‪%0،2‬‬

‫‪ 210000‬سهم تم إكتتاب الجمهور فيها نقدا‬

‫‪ 90000‬سهم تم اكتتاب عمالء البنك خصما من حساباتهم الجارية‬

‫‪ 80000‬سهم اكتتب فيها البنك‬

‫‪ 20000‬سهم اكتتب فيها البنك‬

‫وقد تلقى البنك بعد تغطية اإلكتتاب موافقة الجمعية التأسيسية للشركة على تحويل قيمة‬
‫اإلصدار لحساب جاري الشركة بعد خصم عمولة البنك‬

‫في هذه الحالة تعتبر المبالغ التي يخصمها البنك مقابل العمولة تبلغ‪ ...................‬لاير‬

‫د‪44000 -‬‬ ‫ج‪4400 -‬‬ ‫ب‪40000 -‬‬ ‫أ‪4000 -‬‬

‫الحل‪4000 = %0،2 ×2000000 :‬‬

‫عند تحويل المبلغ لحساب الشركة وإثبات ذلك بقيد يومية يكون الحساب الجاري دائن بمبلغ‪:‬‬

‫د‪1956000 -‬‬ ‫ج‪1995600 -‬‬ ‫ب‪1960000 -‬‬ ‫أ‪1996000 -‬‬

‫لما احول للحساب الجاري يعني الحساب الجاري للشركة حيكون ليها كم مبلغ في البنك هو‬
‫عباره عن‬

‫‪1996000= 4000 -2000000‬يضاف‬

‫‪24‬‬
 ‫أسئلة اللقاء التاسع‬
‫قسم الكمبيو‬
‫س‪/‬قدم أحد العمالء ‪ 1000‬دوالر أمريكي وطلب تغييرها وإضافتها لحسابه بالبنك نفذ البنك‬
‫العملية (سعر التحويل للدوالر ‪ )3,772‬وبلغت عمولة البنك ‪ 20‬لاير‬
‫المطلوب‪ :‬إجراء قيود اليومية إلثبات العمليات السابقة؟‬
‫اإلجابة‪ :‬نوجد المبلغ بالريال‪1000 :‬دوالر ×‪ 3772= 3,772‬لاير‬
‫نخصم العمولة‪3572 = 20 – 3772 :‬‬
‫يكون القيد‪:‬‬
‫‪ 3772‬من ح‪/‬العمالت األجنبية‬
‫‪ 20‬الى ح‪ /‬عمولة شراء عمالت أجنبية‬
‫‪3752‬الى ح‪/‬الحسابات الجارية أو ح‪/‬النقدية إذا كان نقدا‬
‫س‪/‬في ‪ 15‬من شهر أكتوبر تقدم أحد المعتمرين لبيع شيك سياحي أصدره أحد البنوك المصرية‬
‫بمبلغ ‪ 5000‬جنية مصري (سعر التحويل ‪ 0,26‬لاير للجنيه) فدفع البنك قيمتها نقدا وبلغت‬
‫عمولة البنك ‪ 20‬لاير ‪.‬نفذ البنك العملية وتمت التسوية بينه وبين البنك المصري‬
‫اإلجابة‪ :‬المبلغ المعادل = ‪ 1300 = 0,26 ×5000‬لاير‬
‫يخصم البنك العمولة ‪20‬‬
‫يدفع الباقي نقدا أو يضيفة لحساب العميل ‪1280 = 20 – 1300 :‬‬
‫س‪/‬كم سعر تحويل الجنيه للريال ‪ 0,26‬كم سعر تحويل الريال إلى جنيه‬
‫اإلجابة‪ :‬سعر تحويل الريال الى جنية = ‪3,846= 0.26 ÷ 1‬‬
‫س‪/‬إذا كان سعر التحويل من الريال الى الدوالر ‪ 3,772‬احسب سعر التحويل من الدوالر الي الريال‬
‫اإلجابة‪ :‬سعر التحويل من الدوالر الى الريال =‬
‫‪0,26511= 3,772 ÷ 1‬‬
‫س‪/‬تقدم أحد عمالء البنك (استثماري)لشراء شيك سياحي لسفره لحضور مؤتمر في أمريكا بمبلغ‬
‫‪ 1500‬دوالر نفذ البنك العملية (سعر تحويل الدوالر ‪ 3,764‬لاير للدوالر) وبلغت العمولة ‪ 20‬لاير وذلك‬
‫خصما من االستثماري اكتب قيد العملية‬
‫اإلجابة‪ :‬نوجد المبلغ بعد التحويل‪5646 = 3,764 × 1500 :‬‬
‫نضيف العمولة‪5666= 20 + 5646 :‬‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 5666‬من ح‪/‬الحسابات اإلستثمارية‬
‫‪ 5646‬الى ح‪/‬الشيكات السياحية‬
‫‪ 20‬الى ح‪ /‬عمولة إصدار الشيك‬

‫‪25‬‬
 ‫س‪/‬تقدم أحد المقيمين المصريين لتحويل مبلغ ‪ 10000‬لاير جنيه بحواله بنكية للبنك األهلي‬
‫المصري بجمهورية مصر العربية قام البنك بتنفيذ التحويل (سعر التحويل ‪ 0,28‬لاير للجنيه) وبلغت‬
‫العمولة ‪ 20‬لاير وذلك خصما من الجاري‬
‫الحل‪2800= 0,28× 10000 :‬‬
‫‪ 2820= 20 + 2800‬يخصم من الجاري اإلجمالي‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 2820‬من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫الى مذكورين‬
‫‪ 2800‬ح‪/‬الحواالت البنكية الخارجية‬
‫‪ 20‬ح‪ /‬عموله‬

‫س‪/‬تقدم أحد المواطنين لصرف حوالة واردة له من السودان بمبلغ ‪ 3000‬جنيه سوداني قام البنك‬
‫بتنفيذ التحويل (سعر التحويل ‪ 0,57‬لاير للجنيه السوداني) وبلغت العمولة ‪ 20‬لاير وصرف‬
‫المستحق له نقدا‬
‫اإلجابة‪1710= 0,57 × 3000 :‬‬
‫‪1690 = 20 – 1710‬‬
‫القيد صرف الحوالة‪:‬‬
‫‪ 1710‬من ح‪/‬الحواالت‬
‫الى مذكورين‬
‫‪ 1690‬الى ح‪/‬النقدية‬
‫‪ 20‬الى ح ‪/‬عمولة تحويل‬
‫س‪ 2422 /‬من ح‪ /‬الحسابات الجارية‬
‫الى مذكورين‬
‫‪ 2400‬ح‪/‬حواالت بنكية‬
‫‪ 22‬ح‪/‬العمولة‬
‫شرح القيد قيد إثبات حواالت أحد المقيمين مبلغ يعادل ‪ 10440‬جنيه مصري وبلغت العمولة ‪22‬لاير‬
‫وبالتالي سعر التحويل هو‬
‫ب‪ 4,34 -‬جنيه للريال‬ ‫أ‪ 4,33 -‬جنيه للريال‬
‫ج‪ 4,36 -‬جنيه للريال‬ ‫ج‪ 4,35 -‬جنيه للريال‬
‫طريقة الحل‪:‬‬
‫عدد الجنيهات ÷عدد الرياالت =سعر التحويل‬
‫‪4,35 = 2400 ÷ 10440‬‬

‫‪26‬‬
‫س‪/‬تم بيع شيكات سياحية قيمتها ‪ 20000‬دوالر بسعر ‪ 3,749‬لاير للدوالر وتم تحصيل القيمة نقدا‬
‫وبلغت العمولة ‪ 200‬لاير وتمت التسوية مع البنك األجنبي كم يحصل من العميل؟‬
‫الحل‪75180 = 200+ 74,980 = 3,749 × 20000 :‬‬
‫س‪/‬طلب أحد عمالء الحسابات الجارية الدائنة تحويل مبلغ ‪ 400000‬ين ياباني بسعر ‪ 0,033‬ين‬
‫للريال ألحد األشخاص المقيمين بأمريكا فقام البنك بالتحويل خصما من حساب العميل مع عمولة‬
‫‪22‬لاير وتم إجراء التسوية مع البنك ومراسليه بالعمالت األجنبية كم يخصم من العميل؟‬
‫الحل‪13200 = 0,033 × 400000 :‬‬
‫‪13222= 22 + 13200‬‬
‫س‪/‬طلب أحد عمالء الحسابات الجارية الدائنة تحويل مبلغ ‪ 400000‬ين ياباني بسعر ‪ 0,033‬ين‬
‫للريال ألحد األشخاص المقيمين بأمريكا فقام البنك بالتحويل خصما من حساب العميل مع‬
‫عمولة‪40‬لاير وتم إجراء التسوية مع البنك ومراسليه بالعمالت األجنبية كم يخصم من العميل؟‬
‫الحل‪13200 = 0,033 × 400000 :‬‬
‫‪13240= 40+ 13200‬‬

‫قسم المقاصة‬
‫قسم المقاصة يكون موجود في البنك المركزي أو مؤسسة النقد‪ ،‬مؤسسة‬
‫النقد تكون فيها غرفة هذه الغرفة دائم اسمها غرفة المقاصة يلتقي فيها‬
‫موظفي البنوك المشتركين فيها لتسوية الشيكات المستحقة على عمالء كل‬
‫بنك‪.‬‬
‫القيود في دفاتر مؤسسة النقد‪:‬‬
‫المبالغ المستحقة للبنوك نتيجة التسوية‬ ‫المبالغ المستحقة على البنوك نتيجة التسوية‬
‫من ح‪/‬غرفة المقاصة‬ ‫من ح‪/‬البنك األهلي السعودي‬
‫إلى ح‪/‬البنك األهلي السعودي‬ ‫من ح‪/‬بنك الرياض‬
‫إلى ح‪/‬بنك الرياض‬ ‫من ح‪/‬بنك الراجحي‬
‫إلى ح‪/‬بنك الراجحي‬ ‫من ح‪/‬بنك البالد‬
‫إلى ح‪/‬بنك البالد‬ ‫إلى ح‪ /‬غرفة المقاصة‬
‫(مضافة للبنوك)‬ ‫(مخصومة من البنك)‬

‫‪-‬قدم البنك األهلي شيكات مسحوبة على بنك الرياض بمبلغ ‪ 20000‬لاير‪ ،‬وعلى الراجحي‬
‫بمبلغ ‪ 32000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك البالد بمبلغ ‪ 15000‬لاير‬
‫‪-‬قدم بنك الرياض شيكات مسحوبة على البنك األهلي ‪ 17000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الراجحي‬
‫‪ 18000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك البالد ‪ 5000‬لاير‬
‫‪-‬قدم بنك الراجحي شيكات مسحوبة على البنك األهلي ‪ 30000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الرياض‬
‫‪15000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك البالد ‪ 24000‬لاير‬
‫‪-‬قدم بنك البالد شيكات مسحوبة على البنك األهلي ‪ 42000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الرياض‬
‫‪ 37000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الراجحي ‪ 13000‬لاير‬

‫‪27‬‬
 ‫اعمل جدول كشف المقاصة‬
‫إجمالي‬ ‫البالد‬ ‫الراجحي‬ ‫الرياض‬ ‫األهلي‬ ‫مطلوب من‬
‫اإلضافات‬
‫مطلوب إلى‬
‫‪67000‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪32000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪........‬‬ ‫األهلي‬

‫‪40000‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪17000‬‬ ‫الرياض‬

‫‪69000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫‪.....‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫الراجحي‬

‫‪92000‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪13000‬‬ ‫‪37000‬‬ ‫‪42000‬‬ ‫البالد‬

‫‪268000‬‬ ‫‪44000‬‬ ‫‪63000‬‬ ‫‪72000‬‬ ‫‪89000‬‬ ‫إجمالي‬

‫الخصومات‬

‫مالحظة‪ :‬المبالغ المطلوب إضافتها باللون األزرق‬

‫المبالغ المطلوبة على البنك أي المطلوب خصمها باللون األحمر‬
‫طريقة األسئلة على جدول كشف المقاصة‬
‫س‪/‬المبالغ المطلوب إضافتها لعمالء حساب األهلي؟‬
‫د‪67000 -‬‬ ‫ج‪40000 -‬‬ ‫ب‪72000 -‬‬ ‫أ‪89000 -‬‬
‫س‪/‬المبالغ المطلوب خصمها من بنك الرياض؟‬
‫د‪67000 -‬‬ ‫ج‪40000 -‬‬ ‫ب‪72000 -‬‬ ‫أ‪89000 -‬‬
‫س‪/‬المبالغ المطلوب إضافتها لعمالء بنك الرياض؟‬
‫د‪67000 -‬‬ ‫ج‪40000 -‬‬ ‫ب‪72000 -‬‬ ‫أ‪89000 -‬‬
‫س‪/‬المبالغ المطلوب خصمها من عمالء الراجحي؟‬
‫د‪67000 -‬‬ ‫ج‪63000-‬‬ ‫ب‪72000 -‬‬ ‫أ‪89000 -‬‬
‫س‪/‬المبالغ المطلوب خصمها من عمالء البنك األهلي؟‬
‫د‪67000 -‬‬ ‫ج‪40000 -‬‬ ‫ب‪72000 -‬‬ ‫أ‪89000 -‬‬
‫س‪/‬فيما يلي ملخص عمليات بعض البنوك المشتركة في غرفة المقاصة‬
‫‪-‬قدم البنك األهلي شيكات مسحوبة على بنك الرياض بمبلغ ‪ 20000‬لاير‪ ،‬وعلى الراجحي‬
‫بمبلغ ‪ 32000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك البالد بمبلغ ‪ 15000‬لاير‬
‫‪-‬قدم بنك الرياض شيكات مسحوبة على البنك األهلي ‪ 17000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الراجحي‬
‫‪ 18000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك البالد ‪ 5000‬لاير‬
‫‪-‬قدم بنك الراجحي شيكات مسحوبة على البنك األهلي ‪ 30000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الرياض‬
‫‪15000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك البالد ‪ 24000‬لاير‬
‫‪-‬قدم بنك البالد شيكات مسحوبة على البنك األهلي ‪ 42000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الرياض‬
‫‪ 37000‬لاير‪ ،‬وعلى بنك الراجحي ‪ 13000‬لاير‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪-1‬ماهي المبالغ التي يجب إضافتها لعمالء بنك األهلي؟‬

‫‪28‬‬
 ‫الحل‪67000 = 15000 + 32000 + 20000 :‬‬
‫‪ -2‬المبالغ الي يجب خصمها من عمالء األهلي؟‬
‫الحل‪89000 = 42000+ 30000 + 17000 :‬‬
‫مالحظة‪ :‬إذا وجد في السؤال شيكات مرفوضة يجب أن تطرح وال تدخل في الحسبة‬
‫س‪/‬تشترك ثالث مصارف إسالمية في غرفة المقاصة وإليك نتيجة التبادل ومركز كل مصرف من‬
‫المصارف وخالل إحدى الفترات‪:‬‬
‫‪-‬قدم مصرف البالد شيكات مسحوبة على مصرف الراجحي بمبلغ ‪ 80000‬لاير رفض منها شيكات‬
‫بمبلغ ‪ 10000‬لاير لعدم مطابقة التوقيع‪ ،‬كما قدم شيكات مسحوبة على مصرف الرياض بمبلغ‬
‫‪130000‬لاير‬
‫‪ -‬قدم مصرف الراجحي شيكات مسحوبة على مصرف البالد بمبلغ ‪ 500‬ألف لاير ‪،‬وشيكات‬
‫مسحوبة على مصرف الرياض بمبلغ ‪ 300‬ألف لاير‬
‫‪ -‬قدم مصرف الرياض شيكات مسحوبة على مصرف البالد بمبلغ ‪ 60‬ألف لاير‪ ،‬وشيكات مسحوبة‬
‫على مصرف الراجحي بمبلغ ‪ 50‬ألف لاير رفض منها شيكات بمبلغ ‪ 10000‬لاير لعدم كفاية األرصدة‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬المبالغ التي يجب خصمها من عمالء الراجحي؟‬
‫الحل‪110000 = )10000 – 50000(+ )10000 – 80000( :‬لاير‬
‫‪ -2‬المبالغ التي يجب إضافتها لعمالء الرياض؟‬
‫‪100000= )10000 – 50000( + 60000‬لاير‬

‫نشاط الخدمات المصرفية‬

‫حساب نشاط الخدمات المصرفية هو حساب أستاذ طرفة المدين فيه التكاليف [المصروفات‬
‫التي تخص الخدمات المصرفية]‬
‫وطرفه الدائن فيه اإليرادات [إيرادات وعموالت تخص الخدمات المصرفية]‬
‫ويقفل في هذا الحساب كل العمليات المصرفية التي يقوم بها البنك‬
‫«مثال على إقفال العمولة (ايراد)‬
‫نفرض أن البنك أخذ عمولة من أحد العمالء وسجل عليها قيد يومية‪:‬‬
‫‪ 1000‬من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 1000‬إلى ح‪ /‬نشاط الخدمات المصرفية‬

‫«مثال على قيد إقفال مصروف (تكاليف)‬

‫نفرض أن البنك دفع نقدا قيمة أدوات مكتبية لتنفيذ خدمات مصرفية وسجل عليها قيد‬
‫اليومية‬
‫‪ 2000‬من ح‪ /‬األدوات المكتبية‬
‫‪ 2000‬إلى ح‪/‬النقدية‬

‫‪29‬‬
 ‫عند إقفال ح‪/‬المصروف يصبح القيد‪:‬‬
‫‪ 2000‬من ح‪ /‬نشاط الخدمات المصرفية‬
‫‪ 2000‬إلى ح‪/‬األدوات المكتبية‬
‫مالحظة‪ :‬إذا وجدت مصروفات مستردة تخصم من المصروفات قبل إقفالها‬
‫«مثال على خصم المصروفات‬
‫لو افترضنا في المثال السابق ان البنك استرد ‪ 500‬لاير من العمالء كمصروفات مستردة‬
‫وسجل عليها قيد اليومية‬
‫‪ 2000‬من ح‪/‬األدوات المكتبية‬
‫‪ 1500‬إلى ح‪ /‬النقدية‬
‫‪ 500‬إلى ح‪ /‬األدوات المكتبية‬
‫(إذا وجدنا المصروفات في الطرف الدائن هذا يدل على أنها مصروفات مستردة أي أنها إيراد‬
‫للبنك)‬
‫س‪ 50000/‬من ح‪/‬الحسابات الجارية‬
‫‪ 50000‬إلى ح‪ /‬األدوات الكتابية‬
‫هذا قيد يثبت؟‬
‫أ‪ -‬استرداد جزء من األدوات الكتابية المدفوعة وذلك بتحصيلها نقدا‬
‫ب‪ -‬سداد مصروف األدوات الكتابية نقدا‬
‫ج‪ -‬استرداد جزء من األدوات الكتابية المدفوعة خصما من الجاري‬
‫د‪ -‬استحقاق مصروف األدوات الكتابية الخاصة بالخدمات المصرفية‬
‫حساب نشاط الخدمات المصرفية‪ :‬مهم معرفة الجانب المدين والدائن‬
‫الجانب الدائن‬ ‫الجانب المدين‬
‫إيراد الخدمات المصرفية‬ ‫تكاليف ومصروفات الخدمات المصرفية المباشرة‬
‫عمولة تحصيل الشيكات والحواالت‬ ‫األجور والمكافأت والبدالت‬
‫عمولة حفظ‪/‬تحصيل‪/‬سداد األوراق التجارية‬ ‫تكلفة المطبوعات وأدوات الكتابة‬
‫عمولة حفظ‪/‬شراء‪/‬بيع األوراق المالية‬ ‫مصروفات الرسوم والدماغات وغيرها‬
‫عمولة إصدار خطابات الضمان‬ ‫مصروفات البريد والتليفزيون والفاكس‬
‫عمولة فتح اعتمادات مستندية‬ ‫مصروفات صياغة وتصليحات اآلالت ونحوها‬
‫سمسرة تسويق أوراق مالية وعقارية‬ ‫إهالكات أصول نشاط الخدمات المصرفية‬
‫أجرة وأتعاب استشارات مختلفة‬ ‫مصروفات أخرى مباشرة‬
‫إيرادات أخرى‬ ‫صافي إيرادات الخدمات المصرفية يرحل إلى‬
‫حساب األرباح والخسائر‬

‫‪30‬‬
 ‫س‪ 100000 /‬من ح‪/‬عمولة بيع أوراق مالية‬
‫‪ 100000‬إلى ح‪/‬نشاط الخدمات المصرفية‬
‫هذا القيد هو قيد إثبات؟‬
‫أ‪ -‬تحصيل عمولة بيع أوراق مالية نقدا‬
‫ب‪ -‬خصم عمولة بيع األوراق المالية من الحساب الجاري‬
‫ج‪ -‬إقفال عمولة بيع األوراق المالية في نشاط الخدمات المصرفية‬
‫س ‪ /‬من ح‪/‬عمولة تحصيل أوراق مالية‬
‫إلى ح‪ /‬نشاط الخدمات المصرفية‬
‫س‪ /‬من ح‪ /‬نشاط الخدمات المصرفية‬
‫إلى ح‪/‬األجور والمكافأت‬
‫اإلجابة‪ :‬إقفال في ح‪/‬األجور والمكافأت‬

‫أسئلة اللقاء العاشر‬

‫المضاربة‬
‫حساب المضاربة يظهر في»» قائمة المركز المالي في جانب األصول‬
‫خسارة المضاربة تظهر في» قائمة الدخل في جانب المصروفات‬
‫نتيجة المضاربة تظهر في» أرباح وخسائر‬
‫التلف المسؤول عنه البنك فين يروح» األرباح والخسائر‬
‫التلف المسؤول عنة المضارب» يتحمله المضارب‬
‫حساب المضاربة‪:‬‬
‫حساب المضاربة هو حساب أستاذ‬
‫الجانب المدين‪ :‬فيه كل ما يصرف على المضاربة سواء نقد أو بضاعة أول أصل أو‬
‫يفتح حساب جاري‬
‫والجانب الدائن‪ :‬فيه ما يتم تحصيله من المضاربة والبضاعة أو األصول المرتدة‬
‫(المضارب رد بعض األصول)‬
‫تمويل بالمضاربة يمكن أن يكون نقدا أو يفتح له حساب جاري أو يقدم له أصل‬
‫مثل البضاعة وقيد اليومية دائما يكون‬
‫×××××××من ح‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫×××××××××الى ح‪ /‬النقدية أو البضاعة أو حساب جاري‬
‫في حال تقديم أصول (بضاعه مثال) تقابلنا ‪ 3‬إحتماالت‪:‬‬
‫‪ -1‬البضاعة مقدمة بنفس سعر التكلفة‬

‫‪31‬‬
 ‫في هذه الحالة ال يوجد ربح وال خسارة ويكون قيدها بنفس القيد السابق‬
‫‪-2‬البضاعة مقدمة بأقل من التكلفة‪:‬‬
‫في هذه الحالة يوجد خسائر على البنك مثال البضاعة تكلفتها ‪ 6000‬وأعيد تقييمها ب‬
‫‪ 5000‬يكون القيد‪:‬‬
‫‪ 5000‬من ح‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫‪ 1000‬من ح‪/‬خسائر‬
‫‪ 6000‬الى ح‪ /‬البضاعة‬
‫‪ -3‬البضاعة مقدمة بأكبر من التكلفة‪:‬‬
‫في هذه الحالة يوجد أرباح للبنك مثال البضاعة تكلفتها بـــ ‪ 3000‬لاير واعيد تقييمها بـ‬
‫‪ 4000‬لاير يكون القيد‬
‫‪ 4000‬من ح‪/‬تمويل بالمضاربة‬
‫‪ 3000‬الى ح‪/‬البضاعة‬
‫‪ 1000‬الى ح‪ /‬أرباح‬
‫س‪/‬بفرض أن المضاربة بدأت بمبلغ ‪ 300‬ألف نقدا‪ ،‬وفتح البنك حساب جاري بمبلغ ‪ 100‬ألف‬
‫لاير‪ ،‬سحب من المضارب ‪ 80‬ألف‪ ،‬وقدم البنك بضاعة للمضارب بمبلغ ‪ 100‬ألف لاير‪ ،‬تلف‬
‫جزء من البضاعة المقدمة للمضارب بعد استالمها قدرة ‪ 20‬ألف لاير منها ‪ 5000‬سببها‬
‫المضارب‪ ،‬المضاربة مناصفة‪ ،‬حققت أرباح قدرها ‪ 60‬ألف لاير؟‬
‫حساب تمويل بالمضاربة يكون مدين بكم‪:‬‬
‫ج‪200000 -‬‬ ‫ب‪300000 -‬‬ ‫أ‪500000 -‬‬
‫المضاربة بدأت ب ‪+ 300000‬تم فتح الحساب الجاري ب ‪100000‬‬
‫‪+‬أخذ بضاعة ب ‪500000 = 100000‬‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 200,000‬من ح‪/‬تمويل بالمضاربة‬
‫الى مذكورين‬
‫‪ 100,000‬ح‪/‬الحسابات الجارية للعميل‬
‫‪ 100,000‬ح‪/‬األصول المقدمة (البضاعة‪)......‬‬
‫المبلغ المتبقي في الجاري‪:‬‬
‫د‪ -‬صفر‬ ‫ج‪300000 -‬‬ ‫ب‪20000 -‬‬ ‫أ‪100000 -‬‬
‫الجاري انفتح ب ‪ 100000‬انسحب منه ‪ 80000‬متبقي ‪20000‬‬
‫‪20000 = 80000-100000‬‬
‫نصيب المضارب في الربح‪:‬‬
‫د‪5000 -‬‬ ‫ج‪30000 -‬‬ ‫ب‪20000 -‬‬ ‫أ‪10000 -‬‬

‫‪32‬‬
 ‫األرباح تقسم بينهم مناصفة بالتساوي (‪30000=)2÷60000‬‬
‫س‪/‬في ‪ 1435/6/1‬لمدة سنتين بمبلغ ‪ 500,000‬لاير تقسم األرباح والخسائر بين المضارب‬
‫والمصرف بنسبة ‪( 3/2‬يعني للمضارب ‪ 2‬والمصرف ‪)3‬‬
‫وقدم البنك بضاعة تكلفتها ‪ ،450000‬وبالتحاسب ظهرت أرباح بلغ نصيب المصرف منها‬
‫‪ 30000‬لاير لم تسلم بعد في هذه الحالة يكون‪:‬‬
‫‪ -1‬ربح المصرف (الجهة الممولة) في البضاعة المقدمة‪:‬‬
‫د‪ -‬ال شيء‬ ‫ج‪200000-‬‬ ‫ب‪50000 -‬‬ ‫أ‪150000 -‬‬
‫الحل‪ :‬قيمة البضاعة ‪ 50,0000‬واعطيناها للمضارب ب ‪ 450,000‬ربح البنك ‪50,000‬‬
‫‪ 50,000 = 450,000 – 500,000‬ربح‬
‫‪ -2‬نصيب المضارب في الربح‪:‬‬
‫د‪5000-‬‬ ‫ج‪30000 -‬‬ ‫ب‪20000 -‬‬ ‫أ‪10000 -‬‬
‫عدد الحصص =‪2‬نصيب المضارب‪ 3+‬نصيب المصرف =‪5‬‬
‫نصيب المضارب في الربح= ‪20000=50,000×5÷2‬‬
‫نصيب المصرف من الربح= ‪30000=5÷3× 50,000‬‬
‫س‪/‬كانت هناك مضاربة بين المصرف وبين المضارب وتوزع األرباح بنسبة ‪(3، 2/3‬للمصرف‬
‫و‪ 2‬للمضارب)‪ ،‬وعند التحاسب ظهرت أن عملية المضاربة حققت أرباح قدرها ‪2‬مليون لاير‬
‫استلم المصرف منها مليون لاير نقدا فقط والذمم مسؤول عنها المضارب في هذه الحالة‬
‫يعتبر حق المصرف في األرباح المحصلة كم‬
‫د‪ -‬مليون‬ ‫ج‪ 800 -‬ألف‬ ‫ب‪ 600 -‬ألف‬ ‫أ‪ 400 -‬ألف‬
‫الحل‪:‬‬
‫نصيب المصرف في األرباح المحصلة ‪ 1000000‬ألن الذمم مسؤول عنها المضارب هو الي‬
‫باع باألجل على مسؤوليته فهو يتحمل‬
‫س‪ /‬من مذكورين‬
‫‪ 650‬ألف ح‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫‪100‬ألف ح‪ /‬أرباح وخسائر التمويل (الجهة الممولة)‬
‫‪ 750‬ألف إلى ح‪/‬األصول المقدمة(البضاعة)‬
‫يسجل هذا القيد في حالة أن البنك قدم للمضارب بضاعة قيمتها الدفترية ‪750‬ألف لاير وتم‬
‫إعادة تقويمها عند التعاقد بمبلغ ‪ .............‬لاير؟‬
‫يعني البضاعة أعيد تقييمها بكم‬
‫ج‪ 750 -‬ألف‬ ‫ب‪ 700 -‬ألف‬ ‫أ‪ 650 -‬ألف‬
‫س‪ 50/‬ألف من ح‪/‬تمويل بالمضاربة‬
‫إلى مذكورين‬

‫‪33‬‬
 ‫‪ 30‬ألف ح‪ /‬الحسابات الجارية للعميل‬
‫‪ 20‬ألف ح ‪/‬النقدية‬
‫هذا القيد هو إثبات تمويل المضاربة بمبلغ ‪ 50‬ألف لاير‬
‫ب‪-‬تقديم بضاعة‬ ‫أ‪ -‬خصما من الجاري‬
‫د‪-‬منها ‪ 30‬ألف ح‪/‬جاري للعميل و‪ 20‬ألف نقدا‬ ‫ج‪ -‬نقدا‬

‫س‪/‬المبالغ المستثمرة في المضاربة آخر السنة تظهر في؟‬

‫ب‪-‬قائمة الدخل‬ ‫أ‪ -‬قائمة المركز المالي في األصول‬
‫س‪/‬هل هناك تأثير على قائمة الدخل من حسابات المضاربة أو ماهو أثر المضاربة علة‬
‫قائمة الدخل؟‬
‫الحل‪ :‬األثر على قائمة الدخل هو نتيجة المضاربة من ربح أو خسارة تظهر في قائمة الدخل‬
‫الي هيا النتيجة الي هيا إيرادات المرابحة‬
‫س‪ /‬بفرض أن رأس المال بضاعة قدمها البنك للمضارب قيمتها الدفترية ‪ 650,000‬لاير‪ ،‬وتم‬
‫االتفاق مع المضارب على إعادة تقويمها عند التعاقد بمبلغ ‪ 650,000‬لاير في هذه الحالة‬
‫يعتبر البنك حقق أرباح قدرها؟‬
‫ج‪ -‬صفر (لم يحقق ال ربح وإلخساره)‬ ‫ب‪5000 -‬‬ ‫أ‪10,000 -‬‬
‫س‪ /‬بفرض أن رأس المال بضاعة قدمها البنك للمضارب قيمتها الدفترية ‪ 650,000‬لاير‪ ،‬وتم‬
‫االتفاق مع المضارب على إعادة تقويمها عند التعاقد بمبلغ ‪ 700,000‬لاير في هذه الحالة‬
‫يعتبر البنك حقق أرباح قدرها؟‬
‫ج‪50,000 -‬‬ ‫ب‪70,000 -‬‬ ‫أ‪65,000-‬‬
‫س‪/‬بفرض أنه بعد تسليم المضارب للبضاعة وقبل البدء في العمل تلف منها جزء قيمته‬
‫‪ 20,000‬لاير‪ 15,000 ،‬لاير تلف مسموح به‪ ،‬والباقي ناتج عن تقصير المضارب‪ .‬في هذه‬
‫الحالة يعتبر خسارة البنك مبلغ وقدرة؟‬
‫د‪ -‬ال شيء مما سبق‬ ‫ج‪5000 -‬‬ ‫ب‪10,000 -‬‬ ‫أ‪20,000 -‬‬
‫الحل‪ :‬التلف المسموح به ح‪/‬خسائر استثمار مضاربة‬
‫التلف الناتج عن تقصير المضارب ح‪ /‬ذمم المضارب‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 15,000‬من ح‪/‬خسائر استثمار مضاربة‬
‫‪ 5000‬ح‪/‬ذمم المضارب‬
‫‪ 20000‬على ح‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫س‪/‬إذا حققت المضاربة ربح يظهر في الجانب؟‬
‫الحل‪ :‬الدائن من قائمة الدخل‬
‫س‪ /‬من مذكورين‬

‫‪34‬‬
 ‫‪ 50,000‬من ح‪ /‬خسارة استثمار المضاربة‬
‫‪ 10،000‬من ح ‪ /‬ذمم المضاربة‬
‫‪ 60,000‬الى ح‪ /‬تمويل بالمضاربة‬
‫يسجل هذا القيد في حاله تلف جزء من البضاعة لدى المضارب‪:‬‬
‫أ‪ -‬قيمة التلف مسؤول عنه المضارب‬
‫ب‪ -‬قيمة التلف غير مسؤول عنه المضارب‬
‫ج‪ -‬منه ‪ 50,000‬تلف مسموح به والباقي ناتج عن تقصير المضارب‬
‫س‪/‬يتم العرض واإلفصاح عن المضاربة في القوائم المالية بإظهار إيرادات المضاربة في‬
‫قائمة ‪..........‬‬
‫الحل‪ :‬الجانب الدائن من قائمة الدخل‬
‫س‪ /‬رصيد تمويل المضاربة يظهر في قائمة ‪............‬‬
‫الحل‪ :‬جانب األصول (الموجودات)في قائمة المركز المالي‬
‫س‪/‬مضاربة بين المصرف والمضارب نسبة األرباح ‪ 2:3‬عند التحاسب على األرباح ظهر أن‬
‫عملية المضاربة حققت أرباح قدرها ‪ 2,000,000‬لاير استلم المصرف منها ‪1,000,000‬لاير‬
‫نقدا ‪.‬والذمم قدرها ‪ 1,000,000‬لاير مسؤول عنها المضارب؟‬
‫أ‪ -‬في هذه الحالة يعتبر نصيب المضارب في اجمالي األرباح المحققة ‪ .......‬لاير‬
‫د‪1,000,000 -‬‬ ‫ج‪1,200,000 -‬‬ ‫ب‪900,000 -‬‬ ‫أ‪800,000 -‬‬
‫الحل‪ :‬نسبة البنك ‪ 3‬والمضارب ‪2‬‬
‫نجمع النسب ‪5=2+3‬‬
‫نصيب المضارب في الربح= ‪800,000 =5÷2×2,000,000‬‬
‫نصيب المصرف من الربح= ‪1,200,000 =5÷3× 2,000,000‬‬
‫ب‪/‬نصيب المضارب في األرباح المحصلة؟‬
‫الحل‪ :‬ليس له نصيب في األرباح المحصلة ألنه هو المسؤول عن الذمم‬
‫ج‪/‬لو أن الديون (الذمم)مسؤول عنها المضارب والبنك معا فإن نصيب المضارب من األرباح‬
‫المحصلة؟‬
‫الحل‪ :‬نسبة البنك ‪ 3‬والمضارب ‪2‬‬
‫نجمع النسب ‪5=2+3‬‬
‫نصيب المضارب من األرباح المحصلة= ‪ 400,000 = 5÷2× 1,000,000‬لاير‬
‫ولو طلب نصيب البنك من األرباح المحصلة‬
‫نصيب المصرف من األرباح المحصلة= ‪ 600,000 =5÷3×1,000,000‬لاير‬

‫أسئلة اللقاء الحادي عشر‬

‫‪35‬‬
 ‫س‪/‬مضاربة متعاقد عليها في ‪ 1439/1/1‬لمدة سنتين بمبلغ ‪ 5‬مليون تقسم األرباح‬
‫والخسائر بين الضارب والمصرف بنسبة ‪3:2‬‬
‫فتح المصرف حسابا جاريا باسم المضارب أودع فيه ‪ 3‬مليون لاير وقدم الباقي بضاعة‬
‫نصيب المضارب من األرباح المحققة ‪................‬مليون لاير‬
‫د‪0,1 -‬‬ ‫ج‪0,8-‬‬ ‫ب‪0,6 -‬‬ ‫أ‪0,4 -‬‬
‫الحل‪400,000=5÷2× 1,000,000 :‬‬

‫المرابحة‬
‫مالحظة‪ :‬المرابحات تأثيرها على المركز المالي تظهر في قائمة المركز المالي في األصول‬
‫المرابحات تظهر نتيجتها في قائمة الدخل في األرباح والخسائر‬
‫المرابحة بتتأثر إذا قام البنك بتقديم بضاعة للمرابح وكانت البضاعة في حوزة البنك قبل‬
‫االتفاق فقد يحقق فيها ربح أو قد يحقق فيها خسارة زي ما أخذنا في التمويل بالمضاربة‬
‫قاعدة في المرابحة‪:‬‬
‫نكول العميل اآلمر بالشراء عن الوفاء بالوعد مع وجود هامش جدية‪:‬‬
‫في حالة الوعد بالشراء الغير ملزم (يعاد له الهامش)‬
‫في حالة الوعد بالشراء ملزم (توجد ثالث حاالت)‬
‫الحالة األولى‪ :‬إذا بيعت السلعة بالسعر الذي اشتريت به ولم يتحمل المصرف‬
‫أي ضرر يرد للعميل هامش الجدية‬
‫الحالة الثانية‪ :‬إذا بيعت السلعة بأقل من تكلفتها األصلية وكان مقدار الضرر في‬
‫حدود هامش الجدية يؤخذ مقدار الضرر الفعلي من هامش الجدية ويرد لة‬
‫الباقي‬
‫الحالة الثالثة‪ :‬إذا بيعت السلعة بأقل من تكلفتها األصلية وزاد مقدار الضرر‬
‫الفعلي عن هامش الجدية يثبت الفرق الناجم عن الضرر ذمما على العميل‬
‫س‪/1‬اشتري المصرف بضاعة لبيعها مرابحة بمبلغ مليون لاير‪ ،‬وبلغت مصروفات الشراء‬
‫‪ 100000‬لاير‪ ،‬وذلك في ‪ 12/29‬وفي ‪ 12/30‬وعند إعداد الحسابات الختامية كانت قيمة‬
‫البضاعة في السوق ‪ 950000‬لاير والمطلوب المعالجة المحاسبية في حالتي العقد ملزم‬
‫والعقد غير ملزم؟‬
‫‪ -1‬إذا كان العقد ملزم تسجل البضاعة بمبلغ‪:‬‬
‫د‪900000 -‬‬ ‫ج‪950000 -‬‬ ‫ب‪1000000 -‬‬ ‫أ‪1100000 -‬‬
‫العقد ملزم ال تجرى أي تسويات ألن العقد ملزم والخسارة يتحملها العميل والمصرف ال‬
‫يتحمل شيء وتقيم البضاعة بقيمتها الدفترية‬
‫اشتريتها ب ‪ + 1,000.000‬المصروفات ‪ 1.100.000 = 100.000‬بالقيمة الدفترية‬
‫‪ -2‬إذا كان العقد غير ملزم تسجل البضاعة بمبلغ‪:‬‬
‫د‪900000 -‬‬ ‫ج‪950000 -‬‬ ‫ب‪1000000 -‬‬ ‫أ‪1100000 -‬‬

‫‪36‬‬
 ‫العقد غير ملزم أي أن العميل ممكن يرفض شراء البضاعة عند ارتفاع سعرها وبالتالي‬
‫يتحمل البنك الخسارة وقدرها ‪150000‬‬
‫ويتم تقييم البضاعة بسعر السوق األقل من القيمة الدفترية‬
‫قيمة الخسارة = (قيمة بضاعة المرابحة ‪ +‬المصروفات) – سعر السوق‬
‫قيمة الخسارة = (‪150.000= 950.000 - )100,000+ 1,000,000‬‬
‫قيد إثبات الخسارة‪:‬‬
‫‪ 150.000‬من ح‪/‬مصاريف االستثمار‬
‫‪ 150.000‬إلى ح‪/‬مخصص هبوط قيمة موجودات مرابحة‬
‫س‪/2‬بفرض أن أحد العمالء طلب من المصرف اإلسالمي استيراد بضاعة على حسابه‬
‫بصيغة المرابحة وكانت التكاليف والمصروفات كما يلي‪:‬‬
‫قيمة الفاتورة ما يعادل مليون لاير‪ ،‬مصاريف فتح االعتماد ونحوها ‪ 10000‬لاير‪ ،‬مصاريف‬
‫النقل والشحن البري ‪ 50000‬لاير‪ ،‬الرسوم الجمركية ‪ 200000‬لاير‪ ،‬مصاريف النقل الداخلي‬
‫‪ 50000‬لاير‪ ،‬مصاريف االحتفال بوصول السلعة ‪ 70000‬لاير‬
‫‪ -1‬احسب قيمة بضاعة المرابحة التي يتم التحاسب عليها بين البنك والمرابح‬
‫د‪1.200.000 -‬‬ ‫ج‪1.250.000 -‬‬ ‫ب‪1.370.000 -‬‬ ‫أ‪1.300.000 -‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫مالحظة مصاريف فتح االعتماد ومصاريف االحتفال بوصول السلعة ال تحسب ضمن التكاليف‬
‫يتحملها البنك‬
‫قيمة بضاعة المرابحة= ‪1.300.000= 50.000 + 200.000 + 50.000+ 1.000.000‬‬
‫س‪/3‬طلب أحد العمالء من المصرف اإلسالمي استيراد بضاعة على حسابه بصيغة‬
‫المرابحة‪ ،‬وكانت التكاليف‬
‫قيمة الفاتورة ‪ 1.000.000‬لاير‪ ،‬مصاريف النقل والشحن البحري ‪ 50000‬لاير‪ ،‬رسوم‬
‫جمركية ‪ 200.000‬لاير مصاريف النقل الداخلي ‪ 50.000‬لاير‬
‫تم االتفاق مع العميل على اآلتي‪ :‬ربح المرابحة ‪ %15‬من التكلفة األصلية‬
‫دفعة ضمان الجدية ‪ 300.000‬لاير‪ ،‬أجل المرابحة‪ 20‬شهرا؟‬
‫المطلوب‪ :‬احسب ربح المرابحة وقيمة القسط‬
‫قيمة المرابحة = (‪1000000= )300000 – 1300000‬‬
‫قيمة المرابحة ‪ 1.300.000‬منها ‪ 300‬ألف هامش جدية الباقي مليون‬
‫لوجاء السؤال هذا وكان في هامش جدية ‪ 300‬ألف وسال ما هو المبلغ الذي يتم‬
‫التحاسب علية او المبلغ الذي يتم احتساب الربح علية نحسب األرباح على المليون‬
‫عشان في ‪ 300‬ألف هامش جدية مدفوعين البنك اخذهم قبل ما يشتري‬
‫‪-1‬احسب ربح المرابح‬
‫د‪1.050.000 -‬‬ ‫ج‪1.150.000 -‬‬ ‫ب‪150.000 -‬‬ ‫أ‪1.250.000 -‬‬

‫‪37‬‬
 ‫الحل‪ :‬ربح المرابحة = (قيمة المرابحة – هامش الجدية) ×‪%15‬‬
‫‪150.000=%15×1.000.000‬‬
‫‪ -2‬احسب القسط الشهري للمرابحة‬
‫د‪72500 -‬‬ ‫ج‪57000 -‬‬ ‫ب‪75000 -‬‬ ‫أ‪57500 -‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫(قيمة المرابحة بعد خصم الهامش ‪ +‬ربح المرابحة) ÷عدد األشهر‬
‫(‪57.500= 20÷ )150,000+1,000,000‬‬
‫‪-3‬كم الربح المحقق في كل قسط‪:‬‬
‫ج‪6000 -‬‬ ‫ب‪8625 -‬‬ ‫أ‪7500 -‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫المبلغ ‪ + 1,000,000‬األرباح ‪%15‬من المليون =‬
‫‪1150,000= 150,000+1,000,000‬‬
‫القسط = ‪57,500= 20÷1,150,000‬‬
‫الربح داخل كل قسط =‪ 150,000‬كل األرباح÷‪7500= 20‬‬
‫معناه إن القسط= ‪ 50‬ألف ‪ 7,500+‬األرباح= ‪57,500‬‬
‫س‪/4‬كان على أحد العمالء مرابحة بمبلغ ‪ 30000‬لاير سددها قبل الموعد المحدد وحصل‬
‫على خصم تعجيل دفع ‪ %5‬وكانت األرباح المؤجلة منها ‪ 6000‬لاير‬
‫‪ -1‬المبلغ المحصل من القسط كم؟‬
‫د‪4500 -‬‬ ‫ج‪6000 -‬‬ ‫ب‪28500 -‬‬ ‫أ‪30000 -‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫قيمة الخصم =‪ 1500= %5 × 30000‬لاير‬
‫المبلغ المحصل من القسط = ‪28,500= 1,500- 30,000‬‬
‫‪ -2‬األرباح المحققة في هذا القسط؟‬
‫د‪4500 -‬‬ ‫ج‪6000 -‬‬ ‫ب‪28500 -‬‬ ‫أ‪30000 -‬‬
‫الحل‪ :‬قيمة األرباح المؤجلة – قيمة الخصم‬
‫‪4500 = 1500 – 6000‬‬
‫‪ -3‬في هذه الحالة يثبت البنك العملية في دفاتر اليومية ويخفض رصيد تمويل المرابحة‬
‫ويجعل دائنا بمبلغ ‪ .........‬لاير‬
‫د‪4500 -‬‬ ‫ج‪6000 -‬‬ ‫ب‪28500 -‬‬ ‫أ‪30000 -‬‬
‫يسجل كامل المبلغ‬
‫القيد بيكون‪ :‬الستالم مبلغ ‪ 28,000‬وخصم ‪1,500‬‬

‫‪38‬‬
 ‫من مذكورين‬
‫‪ 28,000‬ح‪ /‬النقدية‬
‫‪ 1,500‬ح‪/‬خصم مسموح بة‬
‫‪ 30000‬الى ح‪/‬ذمم المرابحات‬

‫من ح‪ /‬أرباح مؤجلة‬ ‫‪6000‬‬

‫الى مذكورين‬
‫‪ 4500‬ح‪/‬أرباح محققة‬
‫‪ 1,500‬ح‪/‬خصم مسموح بة‬
‫س‪/5‬اتفق البنك مع أحد العمالء أن يبيع له بضاعة بالمرابحة واستلم هامش جدية ‪ 50‬ألف‬
‫لاير وقام المصرف بشراء البضاعة بمبلغ ‪ 750‬ألف لاير وبلغت مصروفات النقل ‪ 50‬ألف لاير‬
‫ثم نكل العميل عند إبرام العقد فباع البنك البضاعة بمبلغ ‪760‬ألف لاير فإذا كان الوعد ملزم‬
‫يرد للعميل‬
‫ب‪ -‬يرد للعميل ‪ 40‬ألف‬ ‫أ‪ -‬يرد للعميل ‪ 50‬ألف لاير‬
‫د‪ -‬ال يرد للعميل شيء‬ ‫ج‪ -‬يرد للعميل ‪10,000‬‬
‫الوعد ملزم هيا صرفت ‪ 800,000‬بعناها ب ‪ 760,000‬بيكون خسران ‪40,000‬‬
‫احنا اخذنا ‪ 50,000‬هامش جديه نأخذ ‪ 40,000‬ونرد له ‪10,000‬‬

‫س‪/6‬قام أحد عمالء المرابحة بسداد القسط المستحق علية مبكرا وكانت قيمته ‪30,000‬‬
‫لاير وبه أرباح قدرها ‪ 5.000‬لاير وخصم تعجيل الدفع الذي حصل عليه ‪ %3‬في هذه الحالة‬
‫تعتبر األرباح المحققة في هذا القسط‬
‫ج‪-‬‬ ‫ب ‪5000-‬‬ ‫أ‪4100-‬‬
‫الحل‪ :‬القسط كلو ‪ 5000 – 30000‬األرباح = ‪ 25000‬هذا أصل المبلغ‬
‫عندما يحدث تبكير في الدفع يحصل المرابح خصم هذا الخصم يحسب من الربح‬
‫الخصم عبارة عن‪900 = %3×30000 :‬‬
‫المبلغ المحصل من القسط‪29100 = 900 –30000 :‬‬
‫األرباح المحققة في هذا القسط‪4100 = 900 – 5000 :‬‬

‫س‪/7‬أبرم المصرف عقد مواعدة مع عميل ليبيع له بضاعة مرابحة واستلم هامش جدية‬
‫‪ 50,000‬لاير‪ ،‬وقام المصرف بشراء البضاعة بمبلغ ‪ 750,000‬لاير‪ ،‬ثم نكل العميل عند إبرام‬
‫عقد البيع فباع المصرف البضاعة بمبلغ ‪ 900,000‬لاير‬
‫‪ -1‬بفرض أن الوعد ملزم فإن العميل يتحمل‪:‬‬
‫ج‪ -‬ال شيء‬ ‫ب‪15000-‬‬ ‫أ‪150000 -‬‬
‫الحل‪ :‬ال يتحمل شيء الن البنك ربح ‪150,000‬‬

‫‪39‬‬
 ‫العميل يتحمل فقط إذا كان الوعد ملزم وهناك خسارة‬
‫‪ -2‬بفرض أن الوعد غير ملزم يرد للعميل مبلغ‪:‬‬
‫ج‪ -‬ال شيء‬ ‫ب‪150000 -‬‬ ‫أ‪50,000 -‬‬
‫حتى لوكان الوعد ملزم يرد له ‪ 50000‬ألن في هذه الحالة البنك ربح ولم يخسر شيء‬
‫‪-3‬إذا بيعت البضاعة بمبلغ ‪ 700,000‬لاير والوعد ملزم يرد للعميل مبلغ‪:‬‬
‫د‪ -‬ال شيء مما سبق‬ ‫ج‪ -‬صفر‬ ‫ب‪150000 -‬‬ ‫أ‪50000 -‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫الخسارة =‪ 50000 = 700000 – 750000‬خسارة‬
‫إذا ال يرد له شيء الن الهامش ‪ 50‬ألف تساوي الخسارة‬

‫س‪/8‬بفرض أن المرابحة ‪ 1,300,000‬لاير وهامش الجدية ‪ 300,000‬لاير وقد تم االتفاق‬

‫بين المصرف اإلسالمي والعميل على اآلتي‪:‬‬
‫ربح المرابحة ‪ %15‬من التكلفة األصلية‪ ،‬دفعة ضمان الجدية مبلغ ‪ 300,000‬لاير‪،‬‬
‫أجل المرابحة ‪ 20‬شهرا‪ ،‬وأن أجل األقساط كما يلي ‪:‬‬
‫يحل في سنة ‪ 1434‬هـ عدد ‪ 8‬أقساط‪،‬‬
‫يحل في سنة ‪ 1435‬هـ عدد ‪ 12‬قسط‬
‫‪ -1‬ربح عام ‪ 1434‬هـ مبلغ‪:‬‬
‫ج‪60000 -‬‬ ‫ب‪80000 -‬‬ ‫أ‪65000 -‬‬
‫طريقة الحل‪:‬‬
‫أوال أطلع ربح المرابحة= (قيمة المرابحة – هامش الجدية) × النسبة‬
‫ربح المرابحة = (‪ 150000 =%15 × )300000 – 1300000‬لاير‬
‫‪ 150000‬لاير موزعة على ‪ 20‬شهر‬
‫‪7500= 20÷ 150000‬‬
‫ربح عام ‪ 1434‬فيها ‪ 8‬أقساط‬
‫‪ 8× 7500‬أقساط ما يخص ‪60000= 1434‬‬
‫‪ -2‬ربح عام ‪1435‬هـ مبلغ‪:‬‬
‫ربح سنة ‪= 1435‬أرباحها ‪12×7500‬قسط = ‪90000‬‬
‫‪-3‬الربح المحصل في القسط هو‪:‬‬
‫د‪9500 -‬‬ ‫ج‪8500 -‬‬ ‫ب‪7500 -‬‬ ‫أ‪10000 -‬‬
‫‪ 150000‬كل األرباح÷‪ 20‬شهر=‪7500‬‬

‫أسئلة اللقاء الثاني عشر‬

‫اإلستصناع واإلستصناع الموازي‬

‫‪40‬‬
‫س‪/1‬إليك المعلومات التالية عن أحد عقود اإلستصناع في أحد البنوك اإلسالمية تم توقيع‬
‫العقد في ‪2016/9/1‬‬
‫قيمة العقد ‪ 550,000‬لاير‪ ،‬مدة العقد سنة (التسليم خالل سنة)‬
‫بلغت تكاليف اإلستصناع الفعلية حتى عام ‪ 2016‬مبلغ ‪ 150,000‬لاير‬
‫بلغت قيمة فواتير اإلستصناع المرسلة للعميل في نهاية السنة ‪ 180,000‬لاير‬
‫تم تحصيل مبلغ ‪ 160,000‬لاير من المستصنع‪.‬‬
‫حساب ذمم استصناع يكون رصيدها في نهاية السنة األولى؟‬
‫د‪180000 -‬‬ ‫ج‪15000 -‬‬ ‫ب‪20000 -‬‬ ‫أ‪25000 -‬‬
‫حساب ذمم اإلستصناع في نهاية السنة=قيمة الفواتير – المبالغ المحصلة‬
‫الحل‪20000 = 160,000 – 180,000 :‬‬
‫قيود اليومية‬
‫‪ 150,000‬من ح‪/‬استصناع تحت التنفيذ‬
‫‪ 150,000‬الى ح‪/‬النقدية‬

‫‪ 180,000‬من ح‪/‬ذمم استصناع‬

‫‪ 180,000‬الى ح‪ /‬فواتير مرسلة‬

‫‪ 160,000‬من ح‪/‬الخزينة‬
‫‪ 160,000‬الى ح‪/‬ذمم استصناع‬
‫مثال‪ :‬حالة البنك صانع والبنك مستصنع‬
‫قيمة العقد مع العميل س ‪ 500,000‬لاير وقيمة التعاقد مع الصانع ص ‪ 400,000‬القيم بالريال‬

‫عقد استصناع موازي‬ ‫عقد استصناع‬ ‫البيان‬

‫‪400.000‬‬ ‫‪500,000‬‬
‫السنة األولى السنة الثانية‬ ‫السنة األولى السنة الثانية‬
‫‪100.000‬‬ ‫‪300,000‬‬ ‫فواتير من الصانع للبنك‬
‫‪220,000‬‬ ‫‪280,000‬‬ ‫فواتير مرسلة من البنك‬
‫للمستصنع‬
‫‪110,000‬‬ ‫‪290,000‬‬ ‫تسديد للصانع‬
‫‪270,000‬‬ ‫‪230,000‬‬ ‫متحصالت نقدية من‬
‫المستصنع‬
‫بافتراض أن هناك ‪ 10000‬مصاريف أخرى ‪ 15,000،‬مخصص مخاطر‬

‫س‪/‬في السنة األولى تعتبر األرباح المحققة‬

‫أوال‪ :‬نطلع الفرق بين عقد اإلستصناع والعقد الموازي=األرباح‬
‫‪100,000= 400,000 – 500,000‬‬

‫‪41‬‬
 ‫نضرب األرباح في نسبة اإلتمام لنود\جد ربح السنة األولى‬
‫عند حساب ربح السنة = أرباح العقد ×نسبة اإلنجاز‬
‫ربح السنة األولى= ‪75=0,75×100,000‬ألف‬
‫د‪25 -‬ألف‬ ‫ج‪ 50-‬ألف‬ ‫ب‪ 75 -‬ألف‬ ‫أ‪ 100 -‬ألف‬
‫س‪/‬بفرض في هذا المثال أن نسبة اإلنجاز في السنة الثانية كانت ‪ %30‬والعقد سنتان‪.‬‬
‫وبذلك تكون األرباح المحققة في السنة األولى‬
‫د‪25 -‬ألف‬ ‫ج‪ 50-‬ألف‬ ‫ب‪ 70 -‬ألف‬ ‫أ‪ 100 -‬ألف‬
‫عند حساب ربح السنة = أرباح العقد ×نسبة اإلنجاز‬
‫نسبة اإلنجاز في السنة الثانية =‪ %30‬وبذلك تكون نسبة انجاز السنة األولى المكمل ل‬
‫‪ %100‬أي ‪%70‬‬
‫إجمالي الربح = قيمة التعاقد – التكاليف‬
‫‪100,000 = 400,000 – 500,000‬‬
‫‪70,000 =100,000× %70‬‬
‫ربح السنة األولى = ‪70,000‬‬
‫‪30,000 =100,000× %30‬‬
‫ربح السنة الثانية = ‪30.000‬‬

‫س‪/‬في حالة الفواتير المرسلة من البنك للعميل ‪ 280‬ألف لاير يكون القيد‪:‬‬
‫‪ 280,000‬من ح‪............./‬‬
‫‪ 280,000‬الى ح‪............./‬‬
‫أ‪ -‬استصناع تحت التنفيذ _ المورد أو الصانع األصلي‬
‫ب‪ -‬المورد أو الصانع األصلي _ استصناع تحت التنفيذ‬

‫س‪100,000 /‬من ح‪/‬استصناع تحت التنفيذ‬

‫‪100.000‬الى ح‪ /‬المورد أو الصانع األصلي‬
‫يسجل هذا القيد في حالة‬
‫أ‪ -‬فواتير مسدده للصانع األصلي‬
‫ب‪ -‬فواتير مرسلة من البنك للعميل‬
‫ج‪ -‬فواتير مرسلة من العميل‬
‫د‪ -‬فواتير مرسلة من الصانع للبنك‬

‫س‪ 150.000 /‬من ح‪/‬ذمم االستصناع‬

‫‪ 150,000‬الى ح‪/‬فواتير اإلستصناع‬
‫قيد إثبات الفواتير؟‬

‫‪42‬‬
 ‫أ‪ -‬المرسلة من البنك للعميل‬
‫ب‪ -‬المسددة من العميل نقدا‬
‫ج‪ -‬المرسلة من الصانع األصلي للبنك‬
‫د‪ -‬المسددة من العميل خصما من الجاري‬

‫س‪ /‬إذا كانت نسبة اإلنجاز في السنة األولى ‪ %75‬من العقد وكان اجمالي ربح العقد‬
‫‪ 120000‬معني ذلك أن ربح السنة األولى؟‬
‫د‪40000 -‬‬ ‫ج‪75000 -‬‬ ‫ب‪100000 -‬‬ ‫أ‪120000 -‬‬

‫أسئلة اللقاء الثالث عشر‬

‫المشاركة‬
‫س‪/1‬في حالة تقديم بضاعة تكلفتها ‪ 3‬مليون تم إعادة تقديرها عند تقديمها في المشاركة‬
‫بمبلغ ‪ 3500000‬يكون العائد على المصرف‬
‫د‪ -‬خسارة ‪200000‬‬ ‫ج‪ -‬ربح ‪1000000‬‬ ‫ب‪ -‬خسارة ‪1500000‬‬ ‫أ‪ -‬ربح ‪500000‬‬
‫صورة أخرى للسؤال‬
‫في هذه الحالة يكون التمويل بالمشاركة مدين بمبلغ ‪...............‬لاير‪ ،‬بينما يكون حساب‬
‫موجودات بضاعة مشاركة دائن بمبلغ ‪ ................‬لاير؟‬

‫في هذه الحالة يكون التمويل بالمشاركة مدين بمبلغ ‪ 3,500,000‬لاير‪ ،‬بينما يكون‬
‫حساب موجودات بضاعة مشاركة دائن بمبلغ ‪ 3,000,000‬لاير‬
‫القيد‪:‬‬
‫‪ 3500000‬لاير من ح‪/‬تمويل بالمشاركة‬
‫الى مذكورين‬
‫‪ 3000000‬ح‪/‬موجودات لالستغالل مشاركة‬
‫‪ 500000‬ح‪ /‬أرباح تمويل‬

‫س‪/2‬في حالة تقديم بضاعة تكلفتها ‪ 4000000‬لاير تم إعادة تقديرها بالقيمة العادلة بمبلغ‬
‫‪ 3500000‬في هذه الحالة يكون حساب التمويل بالمشاركة مدين بمبلغ ‪........‬لاير‪ ،‬بينما‬
‫يكون حساب موجودات بضاعة مشاركة دائن بمبلغ ‪..........‬لاير؟‬
‫ب‪500,000 _ 3,500,000 -‬‬ ‫أ‪4,000,000 _ 3,500,000 -‬‬
‫د‪5,000,000 _ 3,500,000 -‬‬ ‫ج‪4,000,000 _ 5,300,000 -‬‬
‫الموجودات تبقى بالقيمة الدفترية‬

‫س‪/‬في حالة تقدير البضاعة بالقيمة العادلة ‪ 5,000,000‬لاير ربح المصرف يكون (تابع‬
‫السؤال الي قبله)‬

‫‪43‬‬
 ‫د‪200,000 -‬‬ ‫ج‪150,000 -‬‬ ‫ب‪500,000 -‬‬ ‫أ‪1,000,000 -‬‬

‫س‪/3‬تم تصفية إحدى عمليات التمويل بالمشاركة بين المصرف اإلسالمي وأحد العمالء‪،‬‬
‫وفيما يلي بعض البيانات المستخرجة من الدفاتر عن هذه المشاركة‪:‬‬
‫حصة المصرف في رأس مال الشركة ‪ ،%80‬وحصة الشريك ‪.%20‬‬
‫قيمة مبيعات الموجودات ‪ 6,000,000‬لاير‪ ،‬ورأس مال المشاركة ‪ 5,000,000‬لاير‬
‫التزامات (ديون)على المشاركة ‪ 2,000,000‬لاير‪ ،‬ضرائب مستحقة ‪ 500000‬لاير‬
‫المطلوب‪ :‬حساب نتيجة المشاركة وتحديد حصة كل طرف منها؟‬
‫حل المثال كامل ص‪157‬‬
‫‪ -1‬حساب نتيجة تصفية المشاركة‪:‬‬
‫ب‪ -‬خسارة ‪1,200,000‬‬ ‫أ‪ -‬ربح ‪1,200,000‬‬
‫ج‪ -‬ربح ‪1,500,000‬‬ ‫ج‪-‬خسارة ‪1,500,000‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫قيمة المبيعات ‪ -‬رأس المال – االلتزامات – الضرائب‬
‫‪-1,500,000 = 500,000 – 2,000,000 – 5000,000 – 6000,000‬‬
‫(النتيجة بالسالب يعني خسارة)‬

‫‪-2‬نصيب المصرف من نتيجة المشاركة‪:‬‬

‫د‪ -‬خسارة ‪1,200,000‬‬ ‫ج‪ -‬ربح ‪1,200,000‬‬ ‫ب‪ -‬خسارة ‪960000‬‬ ‫أ‪ -‬ربح ‪960000‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫نصيب المصرف= نتيجة المشاركة ×حصة المصرف‬
‫(‪ 1200000- = %80× )1500000-‬خسارة‬

‫‪ -3‬نصيب المشارك من نتيجة المشاركة‪:‬‬

‫ب‪ -‬خسارة ‪ 240,000‬لاير‬ ‫أ‪ -‬ربح ‪ 240,000‬لاير‬
‫د‪ -‬خسارة ‪ 300,000‬لاير‬ ‫ج‪ -‬ربح ‪ 300,000‬لاير‬
‫الحل‪:‬‬
‫(‪ 300,000- =%20× )1500000-‬خسارة‬

‫س‪/‬تم تصفية إحدى عمليات التمويل بالمشاركة بين المصرف اإلسالمي وأحد‬
‫العمالء‪ ،‬وفيما يلي بعض البيانات المستخرجة من الدفاتر عن هذه الشركة‪:‬‬
‫حصة المصرف في رأس مال الشركة ‪%80‬‬
‫وحصة الشريك ‪%20‬‬
‫قيمة مبيعات الموجودات ‪ 6,560,000‬لاير‬
‫ورأس مال المشاركة ‪ 5,000,000‬لاير‬

‫‪44‬‬
 ‫التزامات(ديون) على المشاركة ‪ 2,000,000‬لاير‬
‫ضرائب مستحقة ‪ 500,000‬لاير‬
‫في هذه الحالة توزع نتيجة المشاركة وتكون حصة المصرف‬
‫أ‪ 1,200,000 -‬لاير أرباح وحصة الشريك ‪ 300,000‬لاير‬
‫ب‪ 300,000 -‬لاير أرباح وحصة الشريك ‪ 1,200,000‬لاير أرباح‬
‫ج‪ 752,000 -‬لاير خسارة وحصة الشريك ‪ 188,000‬لاير خسارة‬
‫د‪ 188,000 -‬لاير خسارة وحصة الشريك ‪ 752,000‬لاير خسارة‬
‫الحل‪:‬‬
‫صافي متحصالت البيع = ‪4,060,000 = 500,000 – 2,000,000 – 6,560,000‬‬
‫الفرق بين رأس المال وصافي متحصالت البيع= ‪= 4,060,000 – 5,000,000‬‬
‫‪ 940,000‬لاير خسارة‬
‫ألن الناتج صافي متحصالت البيع لم يغطي رأس المال‬
‫نصيب المصرف= ‪ 752,000 =%80× 940,000‬لاير خسارة‬
‫نصيب الشريك= ‪ 188,000 =%20 × 940,000‬لاير خسارة‬
‫مالحظة‪ :‬المشاركة في حالة األرباح توزع وفقا التفاق األطراف الشركاء‬
‫بينما في حالة الخسارة توزع وفقا لنسب حصة رأس المال لكل شريك‬
‫س‪/4‬بفرض أنه تكونت شركة بين أحد المصارف اإلسالمية وأحد رجال األعمال ياسين‬
‫برأس مال قدرة ‪ 1,000,000‬لاير‪ ،‬حصة المصرف فيه ‪ 600,000‬لاير‪ ،‬وحصة رجل األعمال‬
‫‪ 400,000‬لاير واتفقا على توزيع األرباح على النحو التالي‪:‬‬
‫‪ %25‬لرجل األعمال نظير اإلدارة‬
‫‪ %75‬توزع بين المصرف ورجل األعمال بنسبة جصصهم في رأس المال وبفرض ما يلي‪:‬‬
‫المطلوب تحديد نصيب كل طرف من الربح أو الخسارة في الفرضيات السابقة‬
‫الحل‪:‬‬
‫‪-1‬السنة األولى أسفرت المشاركة عن صافي أرباح قدرها ‪ 100,000‬لاير‬
‫نصيب المشارك من ربح اإلدارة= ‪ 100‬ألف ×‪25000=%25‬‬
‫نخصم نصيب المشارك من األرباح=‬
‫‪ 75000 = 25000 – 100000‬يتقسموا بنسبة رأس المال‬
‫نصيب المصرف من رأس المال = (‪%60= 100× )1,000,000 ÷ 600,000‬‬
‫نصيب رجل األعمال من رأس المال= (‪%40 = 100× )1,000,000÷ 400,000‬‬
‫او تجي بنسبة ‪ 4:6‬كلها تجي‬
‫عدد الحصص ‪10=4+6‬‬
‫(حصة المصرف ‪ ،6‬وحصة المشارك ‪)4‬‬

‫‪45‬‬
 ‫نصيب المصرف من ربح العام= ‪ 45000=10÷6 × 75000‬ربح‬
‫نصيب المشارك من ربح العام= ‪ 30000 =10÷4×75000‬ربح‬
‫نضيف للمشارك نصيبة من األرباح نظير اإلدارة= ‪ 55,000 = 25,000 + 30,000‬لاير‬
‫‪ -2‬السنة الثانية أسفرت عن صافي خسارة قدرها ‪ 50000‬لاير‪.‬‬
‫الخسارة توزع بنسبة حصص راس المال‬
‫نصيب المشارك من الخسارة=‪ 20000=10÷4×50000‬خسارة‬
‫نصيب المصرف من الخسارة = ‪ 30000=10÷6×50000‬خسارة‬
‫نصيب المصرف‬ ‫نصيب الشريك ياسين‬ ‫نتيجة المشاركة‬ ‫بيان‬
‫مقابل المشاركة‬ ‫مقابل اإلدارة ‪25%‬‬
‫‪=10÷4×75,000‬‬ ‫‪30,000=10÷4×75,000‬‬ ‫‪25%×100000‬‬ ‫ربح ‪100,000‬‬ ‫السنة‬
‫‪45,000‬‬ ‫=‪25,000‬‬ ‫األولى‬
‫‪=10÷6×50,000‬‬ ‫‪(20,000(=10÷4×50,000‬‬ ‫صفر‬ ‫(‪(50,000‬خسارة‬ ‫السنة‬
‫(‪)30,000‬خسارة‬ ‫خسارة‬ ‫الثانية‬

‫س‪/5‬بفرض أنه تكونت شركة بين أحد المصارف اإلسالمية وأحد رجال األعمال برأس مال‬
‫قدرة ‪ 1,000,000‬لاير حصة المصرف فيه ‪ ،600,000‬وحصة رجا األعمال ‪ 400,000‬لاير‬
‫واتفقا على توزيع األرباح على النحو التالي‬
‫‪ %20‬لرجل األعمال نظير اإلدارة‬
‫‪ %80‬توزع بين المصرف ورجل األعمال بنسبة حصة رأس المال‬
‫وبفرض ما يلي‪:‬‬
‫أوال‪ :‬أسفرت نتيجة المشاركة عن صافي أرباح قدرها ‪ 200000‬لاير‬
‫نصيب رجل األعمال مقابل اإلدارة= ‪40,000 = %20 × 200,000‬‬
‫نخصم نصيب رجل األعمال من األرباح= ‪160,000= 40000 – 200,000‬هذه تقسم حسب‬
‫نسب رأس المال‬
‫نسبة المصرف من رأس المال= (‪%60 =100× )1,000,000÷ 600,000‬‬
‫نصيب رجل األعمال من رأس المال للشركة= (‪%40=100× )1,000,000× 400,000‬‬
‫بكذا طلعنا النسب المتفق عليها لتوزيع األرباح‬
‫أو تقسم األرباح بنسبة ‪4:6‬‬
‫نصيب رجل األعمال مقابل المشاركة=‪64000= 10÷4 × 160,000‬‬
‫نصيب المصرف من المشاركة= ‪960000 = 10÷6 × 160,000‬‬
‫ثانيا‪ :‬أسفرت نتيجة المشاركة عن صافي خسائر قدرها ‪ 40,000‬لاير‬
‫س‪/‬بفرض أن المشاركة حققت ‪ 40,000‬لاير خسائر نصيب المشارك‬
‫ج‪ 16 -‬ألف‬ ‫ب‪ 18 -‬ألف‬ ‫أ‪22 -‬ألف‬
‫الحل‪ :‬نصيب المشارك من الخسائر= ‪16,000 = 10÷4× 40,000‬‬

‫‪46‬‬
 ‫س‪/‬بفرض أن المشاركة حققت ‪ 40,000‬لاير خسائر نصيب المصرف‬
‫ج‪ 24 -‬ألف‬ ‫ب‪ 16 -‬ألف‬ ‫أ‪ 12 -‬ألف‬
‫الحل‪ :‬نصيب المصرف من الخسائر= ‪24,000= 10÷6 × 40,000‬‬

‫نصيب المصرف‬ ‫نصيب الشريك رجل األعمال‬ ‫نتيجة المشاركة‬ ‫بيان‬

‫مقابل المشاركة‬ ‫مقابل اإلدارة ‪20%‬‬
‫‪=(10÷6)×160,000‬‬ ‫‪=(10÷4)×160,000‬‬ ‫‪40,000 =20%×200,000‬‬ ‫ربح ‪200,000‬‬ ‫السنة‬
‫‪96,000‬‬ ‫‪64,000‬‬ ‫األولى‬
‫‪=)10÷6)×40,000‬‬ ‫‪=)10÷4)×40,000‬‬ ‫صفر‬ ‫)‪)40,000‬خسارة‬ ‫السنة‬
‫‪24,000‬‬ ‫‪16,000‬‬ ‫الثانية‬

‫المشاركة المتناقصة (التي تنتهي بالتمليك)‬

‫س‪/1‬تكونت شركة بين المصرف اإلسالمي وأحد العمالء (مشاركة متناقصة) بالشروط‬
‫التالية‪:‬‬
‫رأس مال المشاركة ‪ 5.000.000‬لاير‬
‫حصة المصرف منها ‪ 4,000,000‬لاير‬
‫وحصة الشريك ‪ 1,000,000‬لاير‬
‫يفتح المصرف حسابا جاريا باسم المشاركة بقيمة حصته على أن يسحب الشريك منها‬
‫حسب احتياجات العمل بشيكات موقع عليها من الشريك ومدير إدارة االستثمار بالبنك وأن‬
‫تودع فيه متحصالت إيرادات المشاركة‬
‫يوزع الربح بتخصيص ‪ %20‬للشريك مقابل اإلدارة ويوزع الباقي حسب الحصص في راس‬
‫مال المشاركة‪.‬‬
‫يقوم الشريك بشراء حصة المصرف على أربع دفعات سنوية حسب القيمة السوقية‬
‫وكانت نتيجة ما سبق خالل السنوات األربع على النحو التالي‬
‫وقد استلم المصرف حقوقه كاملة في كل عام نقدا‬
‫األرباح الصافية القابلة‬ ‫القيمة البيعية‬ ‫القيمة الدفترية‬ ‫السنة‬
‫للتوزيع‬
‫‪500,000‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪750,000‬‬ ‫‪1,200,000‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪750,000‬‬ ‫‪1,600,000‬‬ ‫‪1,250,000‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪1,000,000‬‬ ‫‪750,000‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪4‬‬

‫حل التمرين بالجدول للفائدة والتبسيط إضافة من عندي ‪:‬‬

‫نصيب الشريك‬ ‫األرباح‬

‫الصافية‬
‫حصة المصرف‬ ‫حصة الربح‬ ‫اإلدارة‪20%‬‬ ‫القابلة‬ ‫القيمة البيعية‬ ‫القيمة الدفترية‬ ‫السنة‬
‫من الربح‬ ‫للتوزيع‬
‫‪80%×400,000‬‬ ‫‪20%×400,000‬‬ ‫‪20×500,000‬‬ ‫‪500,000‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫‪1‬‬
‫=‪320,000‬‬ ‫=‬ ‫‪=%‬‬

‫‪47‬‬
 ‫‪80,000‬‬ ‫‪100,000‬‬

‫‪40%×600,000‬‬ ‫‪60%×600,000‬‬ ‫‪20×750,000‬‬ ‫‪750,000‬‬ ‫‪=5÷1×1,200,000‬‬ ‫‪=5÷1×1,000,000‬‬ ‫‪2‬‬

‫‪=240,000‬‬ ‫‪= 360,000‬‬ ‫‪%=150,000‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫‪200,000‬‬
‫‪1,200,000-‬‬ ‫‪1,000,000-‬‬
‫‪240,000=960,000‬‬ ‫‪800,000=200,000‬‬
‫‪60%×600,000‬‬ ‫‪750,000-‬‬ ‫‪20×750,000‬‬ ‫‪750,000‬‬ ‫‪1,600,000‬‬ ‫‪1,250,000‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪=360.000‬‬ ‫=‪150,000‬‬ ‫‪=%‬‬
‫‪40%×600,000‬‬ ‫‪150,000‬‬
‫‪=240,000‬‬
‫‪=5÷1×1,600,000‬‬ ‫‪=5÷1×1,250,000‬‬ ‫الحصة‬
‫‪320,000‬‬ ‫‪250,000‬‬ ‫المتنازل‬
‫عنها‬
‫للسنة ‪3‬‬
‫‪80%×800,000‬‬ ‫‪-1,000,00‬‬ ‫‪2×1,000,000‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪=5÷1×750,000‬‬ ‫‪=5÷1×1,000,000‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪=640,000‬‬ ‫‪800,=200,000‬‬ ‫‪=0%‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫‪200,000‬‬
‫‪16=20%×000‬‬ ‫‪200,000‬‬
‫‪0,000‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫السنة األولى=أرباح ‪500,0000‬‬
‫أوال‪ %20 :‬منها للمشارك مقابل اإلدارة‬
‫نصيب المشارك من األرباح مقابل اإلدارة = ‪100,000 =5÷1× 500,000‬‬
‫رأس مال الشركة – نصيب المشارك من اإلدارة =الباقي يقسم بينهم حسب الحصص‬
‫المتفق عليها‬
‫‪ 400,000 = 100,000 – 500,000‬تقسم بين المصرف والمشارك بنسبة ‪1:4‬‬
‫عدد الحصص = ‪5=1+4‬‬ ‫‪ =1 ،‬للمشارك‬ ‫‪=4‬للمصرف‬
‫نصيب المصرف من الربح= ‪320,000= 5÷4 × 400,000‬‬
‫نصيب المشارك من الربح= ‪80,000 = 5÷1 × 400,000‬‬
‫نصيب المشارك من اإلدارة والربح = ‪180,000 = 100,000 + 80،000‬‬
‫نصيب المصرف من الربح = ‪320,000‬‬
‫هذا بالنسبة للسنة األولى وهكذا كل سنة بنفس الطريقة‬
‫السنة الثانية‪:‬‬
‫القيمة الدفترية =‪1,000,000‬‬
‫والقيمة السوقية= ‪1,200,000‬‬
‫إذا القيمة المتنازل عنها‬
‫‪150,000= 5÷1 × 1,000,000‬‬
‫‪240,000= 5÷1× 1,200,000‬‬
‫إذا لو البنك باع بالقيمة السوقية يعتبر محقق أرباح مقدارها ‪40000‬‬
‫‪40000 = 200,000 – 240,000‬‬

‫‪48‬‬
 ‫السنة الثالثة‪:‬‬
‫دفتريا= ‪1,250,000‬‬
‫سوقيا= ‪1,600,000‬‬
‫إذا القيمة المتنازل عنها‬
‫‪250,000= 5÷1 × 1,250,000‬‬
‫‪320,000 = 5÷1× 1,600,000‬‬
‫إذا البنك لو باع بالقيمة السوقية محقق من بيع التنازل ربح ‪70000‬‬
‫‪70,000 = 250,000 – 320,000‬‬
‫السنة الرابعة األخيرة‪:‬‬
‫القيمة الدفترية = ‪200,000 =5÷1× 1,000,000‬‬
‫القيمة السوقية= ‪150,000 =5÷1× 750,000‬‬
‫هنا لو البنك تنازل عن القيمة السوقية يصير محقق خسارة ‪250,000‬‬
‫الفرق بين ‪ 50000= 150000 – 200000‬خسارة‬

‫الرجوع لملزمة ربما لنفس السؤال مهم‬

‫س‪/‬تكونت مشاركة بين أحد المصارف وأحد رجال األعمال بنظام المشاركة المنتاقصة رأس‬
‫المال مليون لاير ‪ ،‬حصة المصرف ‪800‬ألف لاير ‪ ،‬حصة رجل األعمال ‪ 200‬ألف لاير ز‬
‫اتفقا على توزيع األرباح‬
‫‪ %20‬لرجل األعمال نظير اإلدارة‬
‫‪ %80‬توزع وفقا لنسب حصص رأس المال ‪.‬‬
‫إذا كانت األرباح الصافية للسنة األولى ‪ 750,000‬لاير فإن نصيب المشارك يبلغ؟‬
‫د‪600,000 -‬‬ ‫ج‪310,000 -‬‬ ‫ب‪270,000 -‬‬ ‫أ‪150,000 -‬‬
‫طريقة الحل‪:‬‬
‫أوال‪ :‬احتساب النسب في رأس المال‬
‫(الحصة ÷ رأس المال) ×‪100‬‬
‫(‪%80 = 100× )1,000,000 ÷ 800,000‬‬
‫كذا طلعنا النسب المتفق عليها‬ ‫(‪%20 = 100× )1,000,000 ÷ 200,000‬‬
‫نصيب رجل األعمال في اإلدارة من األرباح الصافية =‪150,000 =%20× 750,000‬‬
‫األرباح الصافية – نصيب رجل األعمال من اإلدارة =‬
‫‪ 600,000 = 150,000 – 750,000‬تقسم بين المصرف والمشارك حسب النسب‬
‫نصيب المصرف من الربح= ‪480,000 = %80 × 600,000‬‬

‫‪49‬‬
 ‫نصيب رجل األعمال من الربح = ‪120,000 =%20 × 600,000‬‬
‫مجموع نصيب رجل األعمال من الربح واإلدارة= ‪270,000= 120,000 + 150,000‬‬
‫نصيب المصرف= ‪480,000‬‬
‫س‪/‬إذا اتفقا على أن يقدم البنك نصيبة من األصول كبضاعة وقدم أصول بضاعة تكلفتها‬
‫‪ 880,000‬لاير في هذه الحالة يعتبر البنك حقق أرباح قدرها ‪ 80000‬هل العبارة؟‬
‫ب‪ -‬خاطئة‬ ‫أ‪ -‬صحيحة‬
‫ألن لو قدم بضاعة قيمتها ‪ 880000‬وحصته ‪ 800000‬بس فهنا بيكون حقق خسائر مقدارها‬
‫‪80000‬‬
‫‪ 80000- = 880,000 – 800,000‬بالسالب يعني خسارة‬
‫س‪/‬إذا اتفقا على أن يشتري المشارك حصة البنك بالقيمة السوقية على أربع سنوات‬
‫ونفذ البنك الشراء وكانت أصول المشاركة في السنة األولى بالتكلفة بمليون لاير وبالسوق‬
‫ب ‪ 1,200,000‬لاير في هذه الحالة يعتبر البنك حقق ربح من خالل البيع قدرة ‪160,000‬‬
‫لاير؟‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫التصحيح‪240000 =5÷1 × 1200000 :‬‬
‫‪200000 = 5÷1 × 1000000‬‬
‫‪40000 = 200000 – 240000‬خسارة‬
‫أسئلة اللقاء الرابع عشر‬

‫القوائم المالية في المؤسسات اإلسالمية‬

‫س‪ /1‬معلومات القوائم المالية يهتم بها كل من‪:‬‬
‫ب‪ -‬المستثمرين المرتقبين‬ ‫أ‪ -‬البنوك المركزية‬
‫د‪ -‬كل ما سبق‬ ‫ج‪ -‬اتحاد المصارف اإلسالمية‬
‫س‪ /2‬مفهوم اإلفصاح يعني تحديد حجم ونوع المعلومات التي يجب إظهارها في القوائم‬
‫المالية؟‬
‫ب‪ -‬العبارة خاطئة‬ ‫أ‪ -‬العبارة صحيحة‬
‫س‪/3‬القائمة التي تحتوي على نصيب كل من المصرف وأصحاب حسابات االستثمار‬
‫المطلقة من الدخل هي‪:‬‬
‫ب‪ -‬قائمة المركز المالي‬ ‫أ‪ -‬قائمة التغيرات في حقوق الملكية‬
‫د‪ -‬قائمة الدخل‬ ‫ج‪ -‬قائمة التدفقات النقدية‬
‫س‪ /4‬ضمن أهداف القوائم المالية في المصارف اإلسالمية‪:‬‬
‫أ‪ -‬تقديم رأي فني محايد عن المركز المالي‬
‫ج‪ -‬كل ما سبق‬ ‫ب‪ -‬غرس الثقة لمتخذي القرارات‬

‫‪50‬‬
 ‫أهداف القوائم المالية في المصارف اإلسالمية‬
‫‪ -2‬االطمئنان أنها صادقة وأمينة وشفافة‬ ‫‪-1‬غرس الثقة لمتخذي القرارات‬
‫‪ -4‬تحقيق التكامل والتنسيق والتوفيق‬ ‫‪ -3‬تحقيق عنصر السالمة الشرعية‬
‫‪ -5‬تقديم رأي فني محايد عن المركز المالي‬
‫‪ -6‬تقديم التوصيات واإلرشادات والنصائح‬
‫العناصر األساسية لقائمة المركز المالي ‪ 4‬بنود أساسية‪:‬‬
‫‪ -1‬الموجودات(األصول) النقد ومافي حكمة ‪ +‬البيوع اآلجلة (ذمم مرابحة ‪+‬ذمم‬
‫استصناع ‪+‬ذمم السلم)‬
‫مجموع اإلستثمارات المشاركة ‪+‬المضاربة ‪+‬المساهمات ‪+‬أوراق مالية‬
‫‪+‬موجودات التأجير‬
‫مجموع الموجودات=النقد وما في حكمة ‪+‬البيوع اآلجلة ‪+‬مجموع االستثمارات‬
‫‪+‬موجودات ثابتة ‪ +‬موجودات أخرى‬
‫‪ -2‬المطلوبات(االلتزامات) حسابات جارية ‪ +‬مطلوبات للبنوك ‪ +‬ذمم دائنة ‪+‬‬
‫أرباح مقترح توزيعها على حقوق الملكية ‪ +‬أي مطلوبات أخرى‬
‫‪-3‬حقوق أصحاب حسابات االستثمار‬
‫‪ -4‬حقوق الملكية رأس المال ‪ +‬االحتياطيات ‪ +‬األرباح المبقاة (المحتجزة)‬
‫مجموع جانب المطلوبات= المطلوبات ‪ +‬حقوق أصحاب حسابات االستثمار ‪+‬‬
‫حقوق الملكية‬
‫جانب الموجودات = جانب المطلوبات‬

‫مثال‪/‬فيما يلي أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر أحد المصارف اإلسالمية عن عام ‪2015‬م‬
‫المبالغ بالريال السعودي م القيم بالريال السعودي)‬
‫النقد وما في حكمه ‪ – 95,041,890‬ذمم المرابحات ‪2,000,000‬‬
‫–ذمم االستصناع ‪ – 1,004,889‬أوراق مالية ‪– 100,000,000‬‬
‫المطلوبات للبنوك ‪ – 1,200,000‬الموجودات األخرى ‪322,000‬‬
‫– المطلوبات االخرى ‪ – 5,069,750‬المضاربات ‪– 5,000,000‬‬
‫المشاركات ‪ -6,000,000‬الموجودات الثابتة ‪– 24,870,500‬‬
‫الحسابات الجارية ‪– 18,550,000‬المساهمات ‪– 150,000,000‬‬
‫األرباح المقترح توزيعها على حقوق الملكية ‪ 5,000,000‬ـ حقوق أصحاب حسابات االستثمار‬
‫المطلقة ‪7,838,500‬‬
‫– االحتياطيات ‪ – 3,368,864‬الموجودات للتأجير‪13,850,000‬‬
‫– رأس المال ‪ – 350,000,000‬األرباح المبقاة ‪3,475,453‬‬
‫ــ حقوق األقلية ‪ _ 3,450,600‬ذمم السلم ‪ _ 800,000‬الذمم الدائنة ‪936,112‬‬

‫‪51‬‬
 ‫أ‪/‬مجموع ذمم البيوع اآلجلة تبلغ‬
‫الحل‪ :‬البيوع اآلجلة =المرابحة ‪ +‬االستصناع ‪+‬السلم‬
‫‪3,804,889=800,000+1,004,889+2,000,000‬‬
‫ب_ مجموع االستثمارات يساوي ‪:‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫مجموع االستثمارات=مشاركة ‪+‬مضاربة ‪ +‬مساهمات ‪+‬أوراق مالية ‪+‬موجودات للتأجير‬
‫‪6‬مليون ‪ 5 +‬مليون ‪ 150 +‬مليون ‪100 +‬مليون ‪ 356,844,317 = 13,850,000+‬لاير‬
‫ج‪ -‬مجموع حقوق الملكية يساوي‬
‫الحل‪:‬‬
‫مجموع حقوق الملكية = رأس المال ‪ +‬االحتياطيات ‪ +‬األرباح المبقاة‬
‫‪350‬مليون‪356,844,317 = 3,475,453+ 3,368,864 +‬‬
‫د‪ -‬مجموع جانب الموجودات يساوي؟‬
‫الحل‪:‬‬
‫مجموع الموجودات = (النقد وما في حكمة ‪ +‬ذمم البيوع اآلجلة) ‪ +‬مجموع االستثمارات‬
‫‪ +‬الموجودات الثابتة ‪ +‬موجودات أخرى‬
‫(‪322,000+ 24,870,500+ 356,844,317 + )3,804,889 +95,041,890‬‬
‫=‪398,889,279‬‬

‫هـ ‪ -‬مجموع المطلوبات يساوي‬

‫الحل‪ :‬مجموع المطلوبات = الحسابات الجارية الدائنة ‪+‬مطلوبات البنوك ‪+‬ذمم دائنة ‪+‬‬
‫أرباح مقترح توزيعها على حقوق الملكية ‪ +‬مطلوبات أخرى‬
‫‪=5,069,750 + 5,000,000 + 936,112 + 1,200,000 + 18,550,000‬‬
‫‪30,755,862‬‬
‫و‪ -‬مجموع جانب المطلوبات يساوي؟‬
‫الحل‪:‬‬
‫مجموع جانب المطلوبات = المطلوبات ‪+‬حقوق أصحاب االستثمارات المطلقة ‪ +‬حقوق‬
‫األقلية ‪ +‬حقوق الملكية‬

‫‪398,889,279 = 356,844,317 + 3,450,600 +7,838,500+30,755,862‬‬

‫ي‪-‬من خالل بيانات المصرف نجد أن مجموع الموجودات يساوي مجموع المطلوبات؟‬
‫الحل‪:‬‬
‫‪398,899,279‬‬

‫‪52‬‬
 ‫س‪/‬حقوق األقلية مرادف لحقوق الملكية؟‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫ليست مترادفان‬
‫حقوق الملكية‪ :‬المقصود بها حقوق الملكية للمنشأة عامه أو للشركة عامة‬
‫حقوق األقلية‪ :‬هي نسبة معينة نص عليها القانون بتكون في الشركات التابعة والشركات‬
‫القابضة‬
‫الشركات التابعة بتكون القابضة فيها أكثر من ‪%50‬‬
‫حقوق األقلية بتكون ‪ %8‬أو ‪ %5‬وهكذا‬
‫بعض القوانين في قائمة المركز المالي‬
‫قانون مجموع ذمم البيوع اآلجلة=ذمم مرابحات ‪ +‬ذمم سلم ‪+‬ذمم استصناع‬
‫قانون مجموع االستثمارات = مشاركات ‪ +‬مضاربات ‪+‬موجودات للتأجير ‪+‬مساهمات ‪+‬‬
‫أوراق مالية‬
‫مجموع المطلوبات (اإللتزامات)= الحسابات الجارية ‪ +‬مطلوبات للبنوك ‪ +‬ذمم دائنة ‪ +‬أرباح‬
‫مقترح توزيعها على حقوق الملكية ‪ +‬مطلوبات أخرى‬
‫مجموع الموجودات(األصول)=مجموع المطلوبات ‪ +‬حقوق أصحاب االستثمارات المطلقة ‪+‬‬
‫حقوق األقلية ‪ +‬مجموع حقوق الملكية‬
‫حقوق الملكية = رأس المال ‪+‬االحتياطيات ‪+‬األرباح المبقاة‬

‫قائمة الدخل‬
‫س‪/‬فيما يلي أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر أحد المصارف اإلسالمية عن عام‬
‫‪2015‬م المبالغ بالريال السعودي‬
‫دخل البيوع المؤجلة ‪97600‬‬
‫دخل االستثمارات ‪5,120,000‬‬
‫دخل المصرف من استثماراته الذاتية ‪12,000,000‬‬
‫نصيب المصرف من االستثمارات المقيدة بصفته مضاربا ‪1,815,708‬‬
‫نصيب المصرف من دخل االستثمارات المقيدة بصفتة وكيال ‪2,185,708‬‬
‫إيرادات الخدمات المصرفية ‪2000‬‬
‫إيرادات أخرى ‪ ،3000‬مصروفات إدارية وعمومية ‪3,890,000‬‬
‫االستهالكات ‪ ،1,089,500‬المخصصات ‪1,000,000‬‬
‫فإذا علمت أن‪ :‬نصيب حسابات االستثمار المطلقة من إجمالي الدخل من االستثمارات‬
‫المشتركة ‪ %80‬ونصيب المصرف بصفته مضاربا ‪ %20‬من نصيب أصحاب االستثمارات‬
‫المطلقة‪.‬‬
‫بلغت نسبة الزكاة والضرائب المستحقة ‪%2.5‬‬

‫‪53‬‬
 ‫نصيب حقوق األقلية من صافي الدخل ‪%8‬‬
‫مالحظة‪ :‬الفقرات التالية باللون البنفسجي تخص السؤال هذا‬
‫س‪ /‬إجمالي الدخل من االستثمارات المشتركة‬
‫د‪3,217,500 -‬‬ ‫ج‪5,217,700 -‬‬ ‫ب‪5,217,600 -‬‬ ‫أ‪5,217,500 -‬‬
‫الحل‪ :‬الدخل من االستثمارات المشتركة = ذمم البيوع اآلجلة ‪ +‬دخل االستثمارات‬
‫دخل البيوع المؤجلة ‪+ 97600‬دخل االستثمارات ‪5,217,600 =5,120,000‬‬
‫س‪/‬في هذه الحالة المخصصات تعالج على أنها مصروفات؟‬
‫ب‪ -‬خاطئة‬ ‫أ‪ -‬العبارة صحيحة‬

‫س‪/‬صافي الدخل قبل الزكاة والضرائب ال يختلف عن صافي الدخل قبل حقوق األقلية؟‬
‫ب‪ -‬خاطئة‬ ‫أ‪ -‬العبارة صحيحة‬
‫س‪ /‬عمولة خطاب الضمان المحصلة تعتبر ضمن؟‬
‫ب‪ -‬مصروفات البنك‬ ‫أ‪ -‬إيرادات البنك االستثمارية‬
‫د‪ -‬ال شيء‬ ‫ج‪ -‬إيرادات الخدمات المصرفية‬
‫س‪/‬نصيب حقوق األقلية في الربح يجب أن يطرح قبل توزيع األرباح؟‬
‫ب‪ -‬خطأ‬ ‫أ‪ -‬صح‬
‫س‪ /‬االستهالكات تعتبر ضمن‪ ............‬في قائمة الدخل؟‬
‫ج‪ -‬اإليرادات األخرى‬ ‫ب‪ -‬المصروفات‬ ‫أ‪ -‬اإليرادات‬
‫س‪ /‬إذا كانت ودائع العمالء في عام ‪ 2014‬مبلغ ‪ 2,000,000‬لاير وبلغت في عام ‪2015‬‬
‫مبلغ ‪ 2.200,000‬لاير الفرق ‪ 200,000‬لاير يعتبر ضمن التدفقات النقدية‬
‫ج‪ -‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪ -‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪ -‬لألنشطة التشغيلية‬
‫س‪ /‬الزيادة في رأس المال تعتبر ضمن‬
‫ج‪ -‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪ -‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪ -‬لألنشطة التشغيلية‬
‫س‪/‬الضرائب المدفوعة تخفض صافي؟‬
‫ج‪ -‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪ -‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪ -‬لألنشطة التشغيلية‬
‫س‪/‬الزيادة في حسابات االستثمارات المطلقة تعتبر ضمن؟‬
‫ج‪ -‬األنشطة التمويلية‬ ‫ب‪ -‬األنشطة االستثمارية‬ ‫أ‪ -‬لألنشطة التشغيلية‬
‫س‪/‬فيما يلي أرصدة الحسابات المستخرجة من دفاتر أحد المصارف اإلسالمية عن عان‬
‫‪2015‬م‬
‫أرصدة في بداية الفترة المالية‪:‬‬

‫‪54‬‬
‫رأس المال المدفوع ‪ ،350,000,000‬األرباح المبقاه ‪ ،5,000,000‬صافي الدخل ‪8,248,980‬‬
‫‪ ،‬االحتياطيات القانوني ‪ ، 824,898‬واالحتياطي العام ‪824,890‬‬
‫أرصدة في نهاية الفترة المالية‪:‬‬
‫صافي الدخل ‪ ، 8,595,337‬األرباح الموزعة ‪ ، 5,000,000‬االحتياطيات ‪( 1,719,068‬يوزع‬
‫بالتساوي بين االحتياطي القانوني واالحتياطي العام )‬
‫س‪ /‬رصيد االحتياطي القانوني في نهاية السنة ‪ 2015‬؟‬
‫د‪1,484,432 -‬‬ ‫ج‪1,644,432 -‬‬ ‫ب‪1,684,332 -‬‬ ‫أ‪1,684,432 -‬‬
‫الحل‪ :‬رصيد اإلحتياطي القانوني= االحتياطي القانوني آخر الفترة(يوزع بالتساوي نقسم‬
‫على ‪ +)2‬االحتياطي القانوني أول الفترة‬
‫‪1,684,432= 824,898+ 859,534=2÷1,719,068‬‬
‫س‪ /‬رصيد االحتياطي العام في نهاية السنة ‪2015‬م ؟‬
‫د‪1,484,432 -‬‬ ‫ج‪1,644,432 -‬‬ ‫ب‪1,684,424 -‬‬ ‫أ‪1,684,432 -‬‬
‫الحل‪ :‬رصيد اإلحتياطي العام = االحتياطي العام آخر الفترة(يوزع بالتساوي نقسم‬
‫على‪+)2‬االحتياطي العام أول الفترة‬
‫‪859,534=2÷1,719,068‬‬
‫‪1,684,424=824,890+859,534‬‬
‫س‪/‬رصيد األرباح المبقاة في نهاية السنة ‪2015‬م؟‬
‫أ‪6,876,269 -‬‬
‫الحل‪:‬األرباح المبقاه في نهاية الفترة = المتبقي من أرباح العام ‪+‬األرباح المبقاه أول الفترة‬
‫(صافي الدخل – األرباح الموزعة – االحتياطيات )‪+‬األرباح المبقاه أول الفترة‬
‫(‪6,876,269 = 5,000,000+ )1,719,068 - 5,000,000- 8,595,337‬‬
‫س‪/‬في قائمة التغيرات في حساب االستثمار المخصص‪ :‬حصة البنك كمضارب لالستثمار‬
‫المخصص تطرح من‪ ..................‬للوصول الى صافي دخل االستثمار المخصص خالل‬
‫السنة‬
‫الحل‪ :‬إجمالي الدخل المحقق خالل السنة‬

‫تم بحمد اهلل‬

‫اللهم إني أستودعك ما قرأت وما حفظت وما تعلمت فرده لي عند‬
‫حاجتي إليه إنك على كل ش يء قدير‬

‫‪55‬‬
56