KTDN - QT

KHOA KẾ TOÁN
Đối tượng: Đại học

Thời lượng: 3TC
NỘI DUNG
C1. Kế toán NVL và CCDC
C2. Kế toán TSCĐ
C3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
C4. Kế toán tập hợp chi phí và tính Z sản phẩm

C5. Kế toán tiêu thụ SP và xác định kết quả tiêu thụ
C6. Báo cáo tài chính

Chương 1.
KẾ TOÁN
NGUYÊN VẬT LIỆU
VÀ CÔNG CỤ
DỤNG CỤ
www.themegallery.com
Khái niệm, đặc điểm, phân loại NVL
Khái niệm:
NVL trong DN là những đối
tượng lao động mua ngoài
hoặc tự chế biến dùng cho
mục đích SXKD của DN.
Đặc điểm
 Là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình SX

 Thường tham gia vào một chu kỳ SXKD.
 Khi tham gia vào sản xuất giá trị vật liệu bị tiêu
hao toàn bộ và chuyển dịch hết một lần vào CP
SXKD trong kỳ.
Phân loại
Theo công năng sd Theo nguồn

NVL mua ngoài
NVL chính NVL tự chế biến
NVL phụ NVL thuê ngoài gia
Nhiên liệu công
Phụ tùng thay thế NVL nhận góp vốn
Vật liệu và thiết bị liên doanh
XDCB NVL được cấp
Khái niệm, đặc điểm, phân loại CCDC
CCDC là tư liệu lao động, đồ

dùng có giá trị nhỏ (dưới 30 triệu)
và thời gian sử dụng ngắn (dưới
1 năm), không đủ tiêu chuẩn quy
định đối với TSCĐ.
Đặc điểm
 Là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình SX

 Thường tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD.
 Khi tham gia vào sản xuất giá trị CCDC bị hao
mòn dần và chuyển dịch toàn bộ hoặc từng
phần vào CP SXKD.
Phân loại CCDC
Theo giá trị và
Theo công năng thời gian sd
-CCDC lao động -Loại phân bổ 1 lần

-Bao bì luân chuyển -Loại phân bổ nhiều
-Đồ dùng cho thuê lần.
Tính giá NVL, CCDC nhập kho
Tài sản phải được ghi

nhận theo giá gốc. Giá
gốc của tài sản được
tính theo số tiền hoặc
khoản tương đương tiền
đã trả, phải trả hoặc tính
theo giá trị hợp lý của tài
sản đó vào thời điểm tài
sản được ghi nhận.
 Với NVL, CCDC mua ngoài
Giá gốc Giá mua Chi Các khoản Các

vật tư mua = ghi trên hoá + phí thu + thuế không - khoản giảm
ngoài đơn mua được hoàn lại trừ
 Ví dụ:
Nhập mua 2.000kg đường kính trắng, đơn giá trên hóa đơn
18.000đ/kg, thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển lô vật liệu
về tới kho 500.000, thuế GTGT 5% DN đã thanh toán cho
công ty vận chuyển, tiền hàng đơn vị đã thanh toán bằng
chuyển khoản sau khi trừ 1% chiết khấu thương mại được
hưởng do mua với số lượng lớn.
Trị giá thực tế NVL nhập kho:
2.000 x 18.000 + 500.000 – 1% x 2.000 x 18.000
= 36.140.000
 Với NVL, CCDC thuê ngoài gia công, chế biến:
Giá gốc Giá thực tế VT Chi phí Chi phí

VT thuê ngoài, xuất thuê ngoài thuê ngoài, vận
= + +
gia công chế gia công, chế gia công chuyển
biến biến chế biến (nếu có)
 VD:
Ngày 1, xuất kho 8.000kg VL đi thuê ngoài gia
công đơn giá VL xuất 2.000đ/kg, chi phí vận chuyển
đưa đi gia công 210.000 (cả thuế GTGT 5%).
Ngày 20, nhận lại kho số VL đưa đi gia công. Chi
phí gia công 5.000.000, thuế GTGT 10%. Chi phí vận
chuyển VL về nhập kho thanh toán bằng tiền mặt
500.000, thuế GTGT 5%.
Y/c: Tính trị giá thực tế VL nhập kho?
Trị giá thực tế NVL nhập kho:
8.000 x 2.000 + 210.000 / 1,05 + 5.000.000 + 500.000 =

21.700.000
 Với NVL gia công,chế biến xong nhập kho
Giá thực
Giá gốc tế của NVL Chi phí chế
= +
NVL xuất chế biến
biến
 Với NVL, CCDC nhận góp vốn liên doanh
Giá trị vốn góp do

Giá thực tế của vật tư
= hội đồng liên doanh
nhận góp vốn liên doanh
chấp thuận
Tính giá NVL, CCDC xuất kho
 Phương pháp giá thực tế đích danh
Giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc

lô hàng nào thì tính theo đơn giá nhập
thực tế của lô hàng đó.
 VD:
Ngày12, mua 2.000kg vật liệu A, giá mua ghi trên hóa
đơn chưa thuế GTGT 10% là 80.000
Ngày 16, xuất kho 500kg vật liệu A nhập ngày 12 cho sản
xuất sản phẩm.
 Giá thực tế VL xuất ngày 16

500 * 80.000 =40.000.000
 Phương pháp giá bình quân
Trị giá NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ được
tính theo đơn giá bình quân
Giá thực tế Số lượng NVL,CCDC Đơn giá bình

NVL, CCDC = x
xuất dùng xuất dùng quân
Tính đơn giá bình quân theo các cách sau:
Giá gốc NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ và

Giá đơn vị bình quân nhập trong kỳ
=
cả kỳ dự trữ
Lượng gốc NVL, CCDC tồn đầu kỳ và
nhập trong kỳ
Giá gốc NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ

Giá đơn vị bình quân (hoặc cuối kỳ trước)
=
cuối kỳ trước
Lượng gốc NVL, CCDC tồn đầu kỳ
(hoặc cuối kỳ trước)
Giá gốc NVL, CCDC tồn kho sau mỗi

Giá đơn vị bình quân lần nhập
=
sau mỗi lần nhập
Lượng gốc NVL, CCDC tồn kho sau
mỗi lần nhập
 VD:
 Đáp án
 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Theo phương pháp này NVL, CCDC nào
nhập trước thì xuất trước, xuất hết số
nhập trước mới đến số nhập sau.
VD:
- Ngày 1, thu mua nhập kho 1.000m vải, giá mua ghi trên hóa
đơn 44.000 (thuế GTGT 10%), chi phí vận chuyển 760.
- Ngày 3, xuất 200m cho chế biến sản phẩm.
- Ngày 4, tiếp tục xuất 250m cho chế tạo sản phẩm.
- Ngày 10, dùng tiền vay ngắn hạn thu mua nhập kho 900m vải,
giá mua chưa thuế 41,5 thuế GTGT 10%, chi phí thu mua 650.
- Ngày 11, xuất 350m cho sản xuất sản phẩm.
- Ngày 15, tiếp tục xuất 400m cho sản xuất sản phẩm.
Y/c: Tính giá thực tế NVL xuất kho theo pp FIFO
 Bài giải:
- Đơn giá thực tế NVL nhập kho:
Ngày 1 = (44.000 / 1,1 + 760)/1.000 = 40,76
Ngày 10 = (900 x 41,5 + 650)/900 = 42,22
 Tính giá thực tế NVL xuất kho:
 Theo phương pháp nhập trước, xuất trước:
Ngày 3 = 200 x 40,76 = 8.152
Ngày 4 = 250 x 40,76 = 10.190
Ngày 11 = 350 x 40,76 = 14.266
Ngày 15 : 200 x 40,76 = 8.152
200 x 42,22 = 8.444
Chứng từ hạch toán và TK sử dụng
Tài khoản sử dụng
TK 151 “ Hàng mua đang đi đường”
Giá trị hàng mua đang đi đường ĐK.
- Giá trị HH, vật tư đang đi trên đường
- Giá trị HH, vật tư đang đi trên đường.
đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao
- K/C trị giá thực tế của HH, vật tư thẳng cho khách hàng.
đang đi trên đường cuối kỳ ( trường
- K/C trị giá thực tế của HH, vật tư
hợp DN hạch toán HTK theo phương
đang đi trên đường đầu kỳ (trường
pháp KKĐK).
hợp DN hạch toán HTK theo phương
pháp KKĐK).
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Giá trị HH , vật tư đã mua nhưng còn
đang đi trên đường (chưa về nhập
kho).
TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”
Trị giá NVL tồn ĐK.
- Trị giá thực tế NVL xuất kho để sản
- Trị giá thực tế NVL nhập kho do mua xuất, để bán, thuê ngoài gia công, chế
ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận biến hoặc góp vốn liên doanh.
vốn liên doanh, được cấp hoặc từ các - Chiết khấu mua hàng được hưởng.
nguồn khác.
- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc
- Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê. được giảm giá.
- K/c trị giá thực tế của NVL tồn kho cuối - Trị giá NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê.
kỳ (trường hợp DN hạch toán HTK theo
phương pháp KKĐK). - K/c trị giá thực tế của NVL tồn kho đầu
kỳ ( trường hợp DN hạch toán hàng tồn
kho theo phương pháp KKĐK).
Trị giá NVL tồn kho cuối kỳ
TK 153 “ Công cụ dụng cụ”
Trị giá CCDC tồn đầu kỳ.
- Trị giá thực tế CCDC nhập kho - Trị giá thực tế CCDC xuất kho
- Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho. - Trị giá CCDC trả lại người bán hoặc
- Trị giá CCDC thừa phát hiện khi kiểm được giảm giá.
kê. - Trị giá NVL thiếu phát hiện khi kiểm
- K/c trị giá thực tế của CCDC tồn kho kê.
cuối kỳ ( trường hợp DN hạch toán - K/c trị giá thực tế của CCDC tồn kho
HTK theo phương pháp KKĐK). đầu kỳ ( trường hợp DN hạch toán HTK
theo phương pháp KKĐK).

Trị giá CCDC tồn kho cuối kỳ
TK 611: “ Mua hàng”
- K/c trị giá thực tế của HH, vật tư tồn - K/c trị giá thực tế của HH, vật tư tồn
kho đầu kỳ (theo kết quả kiểm kê). kho cuối kỳ ( theo kết quả kiểm kê).
- Trị giá thực tế của HH, vật tư mua - Trị giá thực tế của HH, vật tư xuất sử
vào trong kỳ, hàng hóa, vật tư đã bán dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế
bị trả lại. hàng hóa, vật tư xuất bán ( chưa xác
định là tiêu thụ trong kỳ).
- Trị giá thực tế của HH, vật tư mua
vào trả lại cho người bán hoặc được
giảm giá.
Kế toán tổng hợp NVL, CCDC
 Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường

xuyên
KKTX là phương pháp theo dõi và phản ánh

thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình
hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa
trên sổ kế toán
 Kế toán tăng NVL, CCDC
 Tăng do mua ngoài:
- Trường hợp 1: hàng và hóa đơn cùng về:
Nợ TK 152, 153: Giá mua chưa có thuế GTGT

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 1111, 112, 141, 331…: Tổng giá thanh toán.
 Ví dụ:
Ngày 19/5/N Công ty sản xuất bánh kẹo Hải Hà nhập mua
2000kg bột mỳ từ Công ty An Hòa theo HĐ GTGT số 574,
đơn giá 9000 đ/kg, thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán
toàn bộ số hàng trên bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán:

Nợ TK 152 : 18 000 000
Nợ TK 1331: 1 800 000
Có TK 111 : 19.800.000
Kế toán tăng NVL, CCDC
 Các khoản chi phí thu mua:

Nợ TK 152, 153: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ,… chưa
thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 141, 331…: Tổng giá thanh toán.
VD: Vẫn ví dụ trên đơn vị phát sinh chi phí vận chuyển lô
bột mỳ về nhập kho 500 000đ, thuế GTGT 5%. Đơn vị đã
thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán:

Nợ TK 152 : 500 000
Nợ TK 1331: 25 000
Có TK 111 : 525 000
 CKTM, giảm giá, trả lại hàng mua phát sinh:
Nợ TK 331 : Trừ vào số tiền phải trả người bán.

Nợ TK 111, 112 : Số tiền người bán trả lại.
Nợ TK 138 (1388) : Số được NCC chấp nhận nhưng chưa trả.
Có TK 152, 153 : Số giảm giá, CKTM hay trả lại theo giá chưa
thuế.
Có TK 1331: Thuế GTGT đầu vào tương ứng.
 Nếu khoản CKTM hoặc giảm giá được hưởng sau khi mua vật
tư thì kế toán phải căn cứ vào tình hình biến động vật tư để
phân bổ số CKTM, giảm giá này trên số vật tư còn tồn hoặc đã
xuất sd:
Nợ TK 111,112,331
Có TK 152,153 , 154
Có TK 632, 641,642
Có TK 242 (Nếu được phân bổ dần)
Có TK 133 (Nếu có) www.themegallery.com
 VD:
Ngày 20/4, nhập mua 2000m vải cho sản xuất
sản phẩm, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là
20.000đ. CKTM được hưởng 2% do mua với số
lượng lớn. Tiền hàng chưa thanh toán.
Y/c: Định khoản
 Định khoản:
a. Nợ TK 152: 40.000
Nợ TK 1331: 4.000
Có TK 331: 44.000.000
b. Nợ TK 331: 880
Có TK 152: 800
Có TK 1331: 80
 TH hàng thừa so với hóa đơn
- Nếu nhập kho toàn bộ:
Nợ TK 152, 153: Giá mua thực tế NVL nhập kho chưa thuế
GTGT.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào phải nộp.
Có TK 331: Trị giá thanh toán theo hóa đơn.
Có TK 338 (3381): Trị giá thừa chưa thuế GTGT.
- Nếu trả lại cho NCC:
Nợ TK 338 (3381): Trị giá thừa đã xử lý
Có TK 152, 153: Trả lại số thừa theo giá mua chưa thuế GTGT
- Nếu DN mua lại số thừa:

Nợ TK 3381: Trị giá hàng thừa
Nợ TK 1331: Thuế GTGT số hàng thừa
Có TK 331: Tổng giá thanh toán số hàng thừa
- Thừa không rõ nguyên nhân
Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa

Có TK 711: Số thừa không rõ nguyên nhân
- TH xác định ngay số thừa là của DN khác, đơn vị nhận giữ hộ

thì kế toán chủ động ghi chép và theo dõi trong hệ thống quản
trị và trình bày trên thuyết minh BCTC
 Ví dụ:
Ngày 30/8/N, nhập kho 2000m vải cho sản xuất
hàng may mặc từ Công ty Tuấn Hoa, đơn giá
10.000đ/m, thuế GTGT 10%, khi kiểm nhận
nhập kho phát hiện thừa 20m. Doanh nghiệp
nhập kho toàn bộ số hàng, và quyết định mua
lại số thừa
 Kế toán hạch toán:

+ Nợ TK 152 : 20 200 000
Nợ TK 1331: 2 000 000
Có TK 331: 22 000 000
Có TK 3381 : 200 000
+ Nợ TK 3381 : 200 000

Nợ TK 1331: 20 000
Có TK 331: 220 000
 TH hàng thiếu so với hóa đơn
- Kế toán ghi theo số thực nhận:
Nợ TK 152, 153: Giá mua chưa thuế GTGT của số NVL, CCDC
thực nhập kho.
Nợ TK 138 (1381): Trị giá số thiếu (chưa thuế GTGT)
Nợ TK 133 (1331) : Thuế GTGT theo hóa đơn.
Có TK 331 : Tổng giá thanh toán của số hàng mua theo
hóa đơn.
- Nếu người bán giao tiếp số thiếu:
Nợ TK 152, 153 : Người bán giao tiếp số thiếu.
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu.
- Nếu đã được bên bán xác nhận thiếu:

Nợ TK 331: Giảm số tiền phải trả người bán
Có TK 1381: Xử lý số thiếu
Có TK 1331: Thiếu GTGT của hàng thiếu
- Hàng thiếu quy trách nhiệm bồi thường cá nhân:
Nợ TK 138 (1388), 334: Cá nhân phải bồi thường.
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT của hàng thiếu.
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu.
- Hàng thiếu không xác định được nguyên nhân

Nợ TK 632: Số thiếu không rõ nguyên nhân
Có TK 1381: Xử lý số thiếu
Ví dụ:
Công ty Sơn An nhập mua 1500kg thép của DN
Năm Lan, khi kiểm nhận nhập kho phát hiện
thiếu 50kg. Khi đó bên bán xác nhận và giao
tiếp số thiếu. Biết đơn giá thép 40 000đ/ kg, thuế
GTGT 10%.
Y/c: Định khoản
 Bài giải:
Kế toán hạch toán như sau:
+ Nợ TK 152: 58 000 000
Nợ TK 1381: 2 000 000
Nợ TK 133 : 6 000 000
Có TK 331: 66 000 000
+ Nợ TK 152: 2 000 000
Có TK 138 : 2 000 000
- Nếu người bán xác nhận hàng thiếu:
Nợ TK 331 : 2 200 000
Có TK 1381 : 2 000 000
Có TK 1331: 200 000 www.themegallery.com
 TH được giảm giá hoặc trả lại cho người bán
Nợ TK 331, 111, 112: Tổng giá thanh toán

Có TK 152, 153 (chi tiết từng loại): Giá mua của hàng trả
lại hoặc giảm giá
Có TK 1331: Thuế GTGT tương ứng.
 VD:
Ngày 3/4 , thu mua 100 tấn thép cho sản xuất sản phẩm, đơn
giá theo HĐ GTGT số 3423 ngày ¾ của Công ty Tuấn Hùng là
12.000.000/tấn, thuế GTGT 10%. DN đã thanh toán toàn bộ
tiền hàng bằng chuyển khoản.
Sau khi kiểm nhận nhập kho, đơn vị phát hiện 10 tấn không đạt
tiêu chuẩn và xuất trả lại Công ty Tuấn Hùng. Tiền hàng chưa
thanh toán.
y/c: Định khoản
.
Định khoản:
a, Khi nhập kho:
Nợ TK 152: 1.200.000.000
Nợ TK 1331: 120.000.000
Có TK 112 : 1.320.000.000
b, Khi xuất trả lại:
Nợ TK 1388: 132.000.000
Có TK 152: 120.000.000
Có TK 1331: 12.000.000
 TH vật tư về chưa có hóa đơn
- Căn cứ giá tạm tính để ghi sổ:
Nợ TK 152, 153 : Tăng giá trị vật tư nhập kho
Có TK 331: Tăng số tiền phải trả theo giá tạm tính
- Khi hóa đơn về, kế toán tiến hành điều chỉnh giá:
+ Nếu giá trên hóa đơn > giá tạm tính, ghi bút toán bổ sung:
Nợ TK 152, 153: Phần chênh lệch
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo tổng giá trên hóa đơn
 Trường hợp 2: vật tư về chưa có hóa đơn
- Khi hóa đơn về, kế toán tiến hành điều chỉnh giá:
+ Nếu giá trên hóa đơn < giá tạm tính:
Nợ TK 111, 112, 331: Phần chênh lệch

Nợ TK 133: Thuế GTGT theo tổng giá trên hóa đơn
Có TK 152, 153
 Ví dụ: Công ty Sơn An nhập mua 1500kg thép của DN
Năm Lan. Biết đơn giá thép 40 000đ/ kg, thuế GTGT
10%. 1500kg thép đã về nhập kho đủ nhưng hóa đơn
vẫn chưa về , kế toán đã ghi sổ theo giá tạm tính với đơn
giá 39 000đ/kg:
 Nợ TK 152 : 58 500 000
Có TK331 : 58 500 000
Cuối tháng hóa đơn về, kế toán điều chỉnh;
Nợ TK 152: 1 500 000
Nợ TK 133 : 6 000000
Có TK 331 : 7 500 000 www.themegallery.com
 Trường hợp 3: hóa đơn về nhưng vật tư chưa về:
- Kế toán lưu hồ sơ “Hàng đang đi đường”, đến cuối tháng vật tư
vẫn chưa về:
Nợ TK 151: Giá mua theo hóa đơn
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331,..
- Sang tháng sau, khi vật tư về:
Nợ TK 152, 153 : Nếu nhập kho NVL, CCDC.
Nợ TK 621, 627, 641, 642: Nếu chuyển giao trực tiếp cho các
bộ phận sử dụng không qua kho.
Ví dụ: Cũng nội dung nghiệp vụ trên, trong trường hợp

đến cuối tháng hóa đơn về nhưng 1500kg thép vẫn chưa
về, kế toán ghi:
Nợ TK151: 60 000 000
Nợ TK 1331: 6 000 000
Có TK 331: 66 000 000
Sang tháng hàng về, DN cho xuất thẳng bộ phận phân
xưởng sản xuất:
Nợ TK 627 : 60 000 000
Có TK 151 :60 000 000 www.themegallery.com
Kế toán giảm NVL, CCDC
 Giảm NVL do xuất sử dụng cho SXKD:
Nợ TK 621, 627, 642, 241 (chi tiết đối tượng)
Có TK 152 (chi tiết NVL)
 Giảm CCDC do xuất cho SXKD:

- TH CCDC xuất thuộc loại phân bổ 1 lần:
Nợ TK 623, 627, 641, 642
Có TK 153
- TH CCDC xuất thuộc loại phân bổ nhiều lần:
+ Khi xuất CCDC:
Nợ TK 242: 100% giá trị xuất dùng
Có TK 153: Giảm giá trị CCDC xuất dùng
+ Khi phân bổ vào chi phí SXKD cho từng kỳ:

Nợ TK 627, 641, 642 : Giá trị phân bổ CCDC.
Có TK 242 : Giá trị CCDC phân bổ cho kỳ kế toán.
Ví dụ:
Ngày 12, xuất 200kg VLX cho sản xuất sản phẩm, biết
đơn giá xuất 10.000đ/kg.
Kế toán ĐK : Nợ TK 621: 2.000.000

Có TK 152.X: 2.000.000
Ví dụ:
Xuất kho CCDC trị giá 12 000 000đ thuộc loại phân bổ 2
lần cho bộ phận quản lý sử dụng:
+ Nợ TK 242 : 12 000 000
Có TK 153 : 12 000 000
+ Nợ TK 642 : 6 000 000
Có TK 242 : 6 000 000
 Giảm NVL, CCDC do xuất góp vốn liên doanh:

Nợ TK 221, 222 (theo giá đánh giá lại)
Nợ TK 811 - (giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ)
Có TK 152 - (theo giá trị ghi sổ)
Có TK 711 - (giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ).
 Ví dụ:
DN xuất một số sản phẩm tham gia góp vốn liên doanh
đồng kiểm soát với công ty A, giá vốn
250 000 . Trị giá vốn góp được ghi nhận 245 000
Kế toán phản ánh :

Nợ TK 222 : 245 000 000
Nợ TK 811 : 5 000 000
Có TK 152: 250 000 000
 Đối với CCDC không cần dùng
- TH thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 632
Có TK 153
+ Phản ánh doanh thu thanh lý, nhượng bán:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511(5118)
Có TK 333
 Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp KKĐK

KKĐK là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả kiểm
kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho của vật tư hàng
hóa trên sổ kế toán. Từ đó xác định giá trị vật tư hàng
hóa đã xuất trong kỳ.
Trị giá vật tư, Trị giá hàng Trị giá hàng hóa Trị giá hàng hóa
hàng hóa xuất = hóa, vật tư + vật tư nhập trong - vật tư tồn cuối
trong kỳ tồn đầu kỳ kỳ kỳ
Đặc điểm kế toán NVL, CCDC theo pp KKĐK
Phương pháp hạch toán
 Đầu kỳ k/c giá trị vật tư tồn kho:
Nợ TK 611
Có TK 151, 152, 153
 Trong kỳ:
• Khi DN nhập mua vật tư (DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ)
Nợ TK 611
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331,…
(Trường hợp DN tính thuế GTGT theo pp trực tiếp)

Nợ TK 611 (trị giá cả thuế GTGT)
Có 111, 112, 331,..
• CKTM, giảm giá hàng bán được hưởng:
(Nếu DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ)
Nợ TK 111, 112, 331,…
Có TK 611
Có TK 133
(Nếu DN tính thuế GTGT theo pp trực tiếp)

Nợ TK 111, 112, 331,..
Có TK 611
• Nếu DN được hưởng chiết khấu thanh toán
Nợ TK 111, 112, 331,…
Có TK 515
• Nhận vốn góp liên doanh

Nợ TK 611
Có TK 411
• Nếu DN nhận biếu tặng
Nợ TK 611
Có TK 711
• Giá trị vật tư thiếu hụt, mất mát

Nợ TK 138
Có TK 611
 Cuối kỳ:
• Căn cứ BBKK NVL tồn kho, BB xử lý số thiếu, mất,..
Nợ TK 151, 152
Nợ TK 138, 334
Nợ TK 632
Có TK 611
• Giá trị NVL xuất dùng :
Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241
Có TK 611
 Cuối kỳ:
• Kế toán định khoản nghiệp vụ xuất NVL đem gia
công, chế biến chưa hoàn thành:
Nợ TK 631
Có TK 611
 Phân bổ giá trị CCDC đã xuất dùng
• Căn cứ vào tỷ lệ sử dụng phân bổ cho các đối tượng:
Nợ TK 627, 641, 642

Nợ TK 242
Có TK 611
CHƯƠNG 2
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Khái niệm, đặc điểm TSCĐ
TSCĐ là những tư
liệu lao động chủ
yếu có giá trị lớn và
thời gian dài được
sử dụng trong quá
trình hoạt động sản
xuất kinh doanh của
doanh nghiệp.
Khái niệm, đặc điểm TSCĐ
TSCĐ hữu hình

Là những tài sản có hình
thái vật chất cụ thể…
TSCĐ
TSCĐ vô hình
Là những tài sản không
có hình thái vật chất…
Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ
1
NG tài sản phải Chắc chắn thu được lợi ích
được xác định một 2 kinh tế trong tương lai
cách đáng tin cậy
Thời gian sử dụng trên 1
3 năm
TSCĐ
4
Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo

quy định hiện hành
5
Đối tượng ghi nhận TSCĐ
Từng tài sản riêng biệt có kết cấu
độc lập và thực hiện một chức
năng nhất định
Đối tượng
ghi nhận là
TSCĐ Một tổ hợp liên kết nhiều bộ phận kết
cấu hợp với bộ phận chính thành một
chỉnh thể thống nhất để thực hiện một
chức năng không thể tách rời.
Lưu ý
 Cùng một tài sản ở trường hợp này được coi là TSCĐ song ở
trường hợp khác chỉ được coi là đối tượng lao động.
 Một số các TLLĐ nếu xét riêng lẻ từng bộ phận thì không đủ
các tiêu chuẩn là TSCĐ, song khi được tập hợp sử dụng đồng
bộ như một hệ thống thì cả hệ thống đó được coi như một
TSCĐ.
 Một số khoản CP có liên quan đến hoạt động SXKD của DN,
nếu đồng thời thỏa mãn các tiêu chuẩn cơ bản của TSCĐ và
không hình thành các TSCĐ HH thì được coi là các TSCĐ VH
của DN.
Đặc điểm TSCĐ
Tham gia nhiều

chu kỳ SXKD
Qua nhiều chu kỳ SXKD
mới hoàn vốn
Giá trị TSCĐ bị

giảm dần do hao Giá trị hao mòn được chuyển
mòn dần vào CP SXKDTHREATS
 TK 211 : “TSCĐ hữu hình”
NG TSCĐ hiện có đầu kỳ
- NG TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, - NG TSCĐ giảm do điều chuyển cho
do đầu tư XDCB hoàn thành bàn giao đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý
đưa vào sử dụng, do được cấp phát, hoặc đem góp vốn liên doanh…
nhận góp vốn liên doanh, được biếu
tặng… - NG TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc
một số bộ phận.
- Điều chỉnh tăng NG của TSCĐ do xây
lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng - Điều chỉnh giảm NG do đánh giá lại
cấp. TSCĐ theo quy định của pháp luật.
- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại

TSCĐ theo quy định của pháp luật.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh Có
TK 212 “TSCĐ thuê tài chính”
NG TSCĐ thuê tài chính hiện có tại

DN đầu kỳ
- NG TSCĐ thuê tài chính tăng trong NG TSCĐ thuê tài chính giảm do
kỳ. chuyển trả lại cho bên cho thuê khi
hết hạn hợp đồng hoặc mua lại
thành TSCĐ của DN.
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
NG TSCĐ thuê tài chính hiện có tại

DN cuối kỳ.
TK 213 “TSCĐ vô hình”
NG TSCĐ vô hình hiện có đầu kỳ

- NG TSCĐ vô hình
- NG TSCĐ vô hình tăng
NG TSCĐ vô hình hiện có cuối kỳ.

TK 214: Hao mòn TSCĐ.
Trị giá hao mòn TSCĐ.
- Phát sinh tăng do trích khấu hao TSCĐ

- Phát sinh giảm do giảm TSCĐ trong đưa vào các chi phí có liên quan.
các trường hợp: thanh lý, nhượng bán,..
Trị giá hao mòn TSCĐ.

Đánh giá TSCĐ
Tính giá TSCĐ là xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ
TSCĐ được theo dõi theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại
Nguyên giá = Giá mua có + Chi phí lắp đặt, chạy - Chiết khấu
DN nộp thuế
 TSCĐ trực tiếp
thuế GTGT thử, các chi phí khác để thương mại,
đưa TSCĐ vào sử dụng giảm giá hàng
bao gồm cả thuế GTGT bán
Đánh giá TSCĐ
DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Các
NG TSCĐ khoản
mua ngoài thuế
Trường hợp TSCĐ kèm thêm thiết bị, phụ tùng thì
NG TSCĐ không bao gồm giá trị thiết bị, phụ tùng,..
Đánh giá TSCĐ
NG TSCĐ
xây dựng,
tự sx
NG TSCĐ
CP liên
thuê tài quan
chính
Đánh giá lại TSCĐ
Giá trị còn lại của = Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn lũy
TSCĐ kế
Giá trị còn lại của = Nguyên giá TSCĐ sau - Hao mòn lũy kế
TSCĐ sau khi đánh khi đánh giá lại sau khi đánh giá
giá lại lại
Kế toán tổng hợp TSCĐ HH
KẾ TOÁN
CÁC NGHIỆP VỤ GiẢM
-Ghi nhận
-Ghi nhận tăng giảm NG và
NG hao mòn.
- Kết chuyển -Phản ánh các
nguồn vốn (tùy khoản thu hồi
trường hợp). (nếu có).
KẾ TOÁN
CÁC NGHIỆP VỤ TĂNG
Kế toán tăng TSCĐ HH
 Tăng TSCĐ HH do mua ngoài

 TH mua sắm trong nước
Nợ TK 211: TSCĐ HH
Nợ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331,.: Tổng giá thanh toán
 TH được nhận kèm thiết bị, phụ tùng thay thế

Nợ TK 211: Nếu thiết bị, pptt đủ tiêu chuẩn TSCĐ
Nợ TK 153: Thiết bị, phụ tùng thay thế
Nợ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có)
 Kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ

Nợ TK 414, 441,..
Có TK 411
Nếu thuế GTGT đầu vào không

được khấu trừ thì NG TSCĐ bao
gồm cả thuế GTGT
VD: Tăng TSCĐ do mua ngoài
660 tr
VAT 10%
Định khoản?
a. Ghi tăng NG TSCĐ HH b. Kết chuyển nguồn
Nợ TK 211: 600 Nợ TK 414: 200

Nợ TK 1332: 60 Nợ TK 441: 400
Có TK 112: 660 Có TK 411: 600
 TSCĐ tăng do mua trả chậm, trả góp

Khi mua:
Nợ TK 211: TSCĐ HH (theo giá mua trả tiền ngay)
Nợ TK 1332: Theo giá mua trả tiền ngay
Nợ TK 242: Lãi trả chậm
 TSCĐ tăng do mua trả chậm, trả góp

Định kỳ thanh toán cho người bán:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có các TK 111, 112 (số phải trả định kỳ bao gồm cả giá
gốc và lãi trả chậm, trả góp phải trả định kỳ).
Tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng
kỳ, ghi:
Nợ TK 635
Có TK 242
 TH nhập khẩu TSCĐ
Có TK 3333: Thuế nhập khẩu
 Thuế GTGT của hàng nhập khẩu

Nợ TK 1332
Có TK 33312
 TH dn tính thuế GTGT theo pp trực tiếp, hoặc

TSCĐ dùng vào hoạt động sự nghiệp, phúc lợi:
Có TK 33312: Thuế GTGT hàng NK
 Tăng TSCĐ HH do đầu tư XDCB
 Tập hợp cp xây dựng
Nợ TK 241
Nợ TK 133
Có TK 331, 111, 112
 Khi XDCB hoàn thành, nghiệm thu
Có TK 241: XDCB dở dang
 Kết chuyển nguồn hình thành
Nợ TK 414, 441,..
Có TK 411
1.650 tr
(VAT 10%)
Quỹ ĐTXDCB
Định khoản?
a. Tập hợp CP XD b. Tăng nguyên giá c. Kết chuyển
Nợ TK 2412: 1.500 Nợ TK 2111: 1.500 Nợ TK 441: 1.500

Nợ TK 1332: 150 Có TK 2412: 1.500 Có TK 411: 1.500
Có TK 331: 1.650
 Tăng TSCĐ HH do tự sản xuất
Có TK 154: (đưa vào sd ngay)
Có TK 155: Nếu xuất kho ra sử dụng
 TSCĐ mua về qua giai đoạn lắp đặt, chạy thử

Khi mua về
Nợ TK 241: Giá mua
Nợ TK 1332
Có TK 111, 112, 331, 341
Chi phí lắp đặt chạy thử
Nợ TK 241: Chi phí lắp đặt, chạy thử
Nợ TK 1332
Có TK 111, 112, 331, 341
 Khi bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng
Nợ TK 211
Có TK 241
 Ví dụ:
Dùng TGNH thuộc NV XDCB mua một dây chuyền công nghệ
của công ty H theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 5% là
525.000 và thuê công ty X lắp đặt.
Công ty X tiến hành bàn giao dây chuyền công nghệ đã lắp đặt
xong, đưa vào sử dụng. Chi phí lắp đặt phải trả theo giá chưa
thuế GTGT % 14.800. DN đã dùng tiền mặt thuộc quỹ đầu tư
phát triển cho công ty X.
Hãy định khoản nghiệp vụ trên.
Định khoản
a. Nợ TK 241: 500.000
Nợ TK 133: 25.000
Có TK 112: 525.000
- b. Nợ TK 241: 14.800
Nợ TK 133: 1.480
Có TK 111: 16.280
- c. Nợ TK 211: 514.800
Có TK 241: 514.800
- d. Nợ TK 414: 14.800
Nợ TK 441: 500.000
Có TK 411: 514.800
 TSCĐ HH mua dưới hình thức trao đổi

• Nếu trao đổi tương tự:
Nợ TK 211: NG TSCĐ nhận về

Nợ TK 214: Số đã khấu hao của TSCĐ đưa đi trao đổi
Có TK 211: NG TSCĐ đưa đi
VD: DN tiến hành trao đổi ngang giá một thiết bị sản xuất lấy một
thiết bị khác và đã đưa vào sử dụng, NG thiết bị đem đi trao đổi
264.000, giá trị HMLK 36.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%,
giá trị thiết bị nhận về 228.000, tỷ lệ khấu hao 18%.
Định khoản:
Nợ TK 211: 228.000
Nợ TK 214: 36.000
Có TK 211: 264.000
• Nếu trao đổi không tương tự:
Phản ánh thu nhập từ trao đổi

Xóa sổ TSCĐ mang đi trao đổi
Nợ TK 811 Nợ TK 131
Nợ TK 214 Có TK 711
Có TK 211 Có TK 3331

Khi nhận TSCĐ do trao đổi:

Nợ TK 211: GTHL TSCĐ nhận về
Nợ TK 1332 : Nếu có
Có TK 131

TH giá trị TSCĐ đưa đi > TSCĐ nhận về, phải thu thêm:
Nợ TK 111, 112
Có TK 131
TH giá trị TSCĐ đưa đi < TSCĐ nhận về, phải thu thêm:
Nợ TK 131
Có TK 111, 112
 Ví dụ:
Đơn vị trao đổi TSCĐ R với công ty M để lấy TSCĐ N ,
TSCĐ R có NG là 100tr, hao mòn 30tr. Giá trị hợp lý
TSCĐ đem đi trao đổi là 90tr, giá trị hợp lý TSCĐ
nhận về là 120tr, cả 2 bên đều có mức thuế suất là
10%.
 Định khoản:
+ Nợ TK 214: 30 tr
Nợ TK 811: 70 tr
Có TK 211: 100 tr
+ Nợ TK 131M: 99 tr
Có TK 711: 90tr
Có TK 3331: 9tr
+ Nợ TK 211: 120 tr
Nợ TK 1332: 12 tr
Có TK 331M: 132 tr
 TH đầu tư, mua sắm TSCĐ bằng quỹ phúc lợi sử

dụng cho hoạt động phúc lợi
Nợ TK 211
Có TK 111, 112, 331, ..
Đồng thời k/c nguồn:

Nợ TK 3532
Có TK 3533
 Phát hiện thừa TSCĐ khi kiểm kê

Thừa do chưa ghi sổ
Nợ TK 211
Nợ TK 1332
Có TK 241, 331, 338
Thừa TSCĐ đang sử dụng, trích khấu hao bổ sung

Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 214
Kế toán giảm TSCĐ HH
 Nhượng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ

 Xóa sổ TSCĐ nhượng bán, thanh lý:
Nợ TK 214
Nợ TK 811
Có TK 211
 Thu về từ nhượng bán:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 711
Có TK 3331
 Nhượng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ

 Chi về nhượng bán, thanh lý:
Nợ TK 811
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331, 152…
 Phế liệu thu hồi nếu có :
Nợ TK 152
Có TK 711
VD: Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Nguyên giá 450 tr Giá bán 484 tr

HMLK 40 tr (VAT 10%)
Định khoản?
a. Xóa sổ TSCĐ b. Thu về từ nhượng bán
Nợ TK 811: 410 Nợ TK 112: 484

Nợ TK 214: 40 Có TK 711: 440
Có TK 211: 450 Có TK 3331: 44
 Góp vốn LD
Nợ TK 221, 222: (theo giá đánh giá lại)

Nợ TK 214 (số khấu hao đã trích)
Nợ TK 811 (số chênh lệch giữa đánh giá lại < GTCL của TSCĐ)
Có TK 211: NG TSCĐ
Có TK 711: số chênh lệch giữa đánh giá lại > GTCL của TSCĐ)
VD: Giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh
Công ty góp LD với công ty A bằng một dây

chuyền sản xuất nguyên giá 1.200 tr đồng, đã
hao mòn 100tr, giá trị vốn góp được xác định là
1.000 tr.
Y/c: Định khoản ?
VD giảm TSCĐ do góp vốn LD
a. Ghi giảm TSCĐ đem góp

Nợ TK 222: 1.000
Nợ TK 214: 100
Có TK 211: 1.100
b. Phần chênh lệch GTCL của TS vs giá thực tế được công

nhận
Nợ TK 811: 100
Có TK 211: 100
VD giảm TSCĐ do góp vốn LD
 Giả sử giá trị vốn góp được xác định là 1.200,

phần chênh lệch được phản ánh:
Nợ TK 211: 100
Có TK 711: 100
 TSCĐ thiếu khi kiểm kê

 Chưa rõ nguyên nhân
Nợ TK 214
Nợ TK 1381
Có TK 211
 Khi có quyết định xử lý
Nợ TK 111, 112, 1388, 334
Nợ TK 411, 811
Có TK 1381
 TSCĐ chuyển đổi thành CCDC
Nợ TK 214
Nợ TK 627, 641, 642: GTCL nếu giá trị nhỏ
Nợ TK 242: GTCL nếu giá trị lớn
Có TK 211
Kế toán tổng hợp TSCĐ VH
KẾ TOÁN TĂNG TSCĐ VH KẾ TOÁN GiẢM TSCĐ VH
Kế toán TSCĐ thuê ngoài và cho thuê
Thuê tài sản: Là sự thỏa thuận giữa bên cho thuê và bên
thuê về việc bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản
cho bên thuê trong một khoảng thời gian nhất định.
Thuê tài chính: Là thuê tài sản mà bên cho thuê

có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn
liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê.
Thuê hoạt động: Là thuê tài sản không phải là

thuê tài chính.
Kế toán tổng hợp TSCĐ đi thuê
Kế toán TSCĐ thuê tài chính
Trong quá trình Khi hết hợp

Khi nhận TS
sử dụng đồng thuê
-Phản ánh cp
liên quan. -Trích khấu hao
-Phản ánh giá TS. -Trả lại tài sản.
thuê TS -Phản ánh -Hoặc mua lại
-Phản ánh nợ thanh toán nợ tài sản.
gốc phải trả. gốc và lãi thuế.
-Thuế GTGT…
Kế toán TSCĐ đi thuê tài chính
 CP ban đầu liên quan đến TS thuê trước khi nhận TS

Nợ TK 242
Có TK 111, 112,..
 Khi nhận TSCĐ thuê tài chính
Nợ TK 212
Có TK 341
Ghi nhận cp ban đầu vào NG: Nợ TK 212
có TK 242
Có TK 111, 112
 Trả nợ gốc, trả lãi thuê định kỳ:
Nợ TK 635 : tiền lãi thuê trả kỳ này

Nợ TK 341: Nợ gốc trả kỳ này
Có TK 111, 112,..
 Nếu thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 133 (nếu được khấu trừ)
Có TK 112, 338,…
 Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Nợ TK 212 (nếu thanh toán 1 lần)
Nợ TK 627, 641, 642 (nếu thanh toán từng kỳ)
Có TK 112, 338
 Khi trả lại TSCĐ thuê tài chính

Nợ TK 214
Có TK 212
 Nếu mua lại:

Có TK 111, 112
Kế toán giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê TC
 TH bán và thuê lại với giá bán > GTCL của TSCĐ
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 711
Có TK 3387 (chênh lệch)
Có TK 3331
 Đồng thời, xóa sổ TSCĐ

Nợ TK 811
Nợ TK 214
 Định kỳ, trích khấu hao TS thuê tài chính

Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 214
 Định kỳ, k/c chênh lệch lãi:

Nợ TK 3387
Có TK 627, 641, 642
 TH bán và thuê lại với giá bán < GTCL của TSCĐ
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 711
Có TK 3331
 Đồng thời, xóa sổ TSCĐ
Nợ TK 811
Nợ TK 242 : chênh lệch
Nợ TK 214
Có TK 211
 Định kỳ, trích khấu hao TS thuê tài chính

Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 214
 Định kỳ, k/c chênh lệch lỗ:

Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 242
Kế toán TSCĐ đi thuê hoạt động
 Chi phí thuê tài sản và cphi liên quan:
Nợ TK 627, 641, 642
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
 Khi trả tiền thuê trước cho nhiều kỳ
Nợ TK 242
Nợ TK 133
Có TK 111, 112
 Định kỳ, phân bổ
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 242 www.themegallery.com
Kế toán TSCĐ cho thuê hoạt động
 Chi phí cho thuê tài sản và cphi liên quan:

Nợ TK 627
Nợ TK 242
Có TK 111, 112, 331
 Định kỳ, phân bổ

Nợ TK 627
Có TK 242
Kế toán TSCĐ cho thuê hoạt động
 Phản ánh doanh thu cho thuê:
Nếu thu theo định kỳ:
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 3331 Định kỳ, k/c doanh thu:
Nợ TK 3387
Có TK 511
Nếu thu 1 lần: Trích khấu hao TSCĐ:
Nợ TK 111, 112 Nợ TK 627
VD kế toán TSCĐ thuê hoạt động
Công ty A cho Công ty B thuê một dây chuyền

sản xuất, nguyên giá 100tr, thời gian sử dụng 5
năm, đã hao mòn 20tr, chi phí vận chuyển bên
cho thuê trả bằng tiền mặt 0,5tr, thời gian thuê 2
năm. Công ty B thanh toán tiền thuê ngay 1 lần
khi nhận tài sản là 66tr (thuế GTGT 10%) bằng
TGNH.
Y/c: Định khoản các nghiệp vụ kế toán tại Công ty
A và Công ty B?
VD Kế toán thuê hoạt động
Công ty A Công ty B
a. Nợ TK 627: 0,5
Có TK 111: 0,5
a. Nợ TK 242: 60
b. Nợ TK 112: 66
Nợ TK 133: 6
Có TK 511: 30
Có TK 112: 66
Có TK 3387: 30
b. Nợ TK 627: 30
Có TK 3331: 6
Có TK 242: 30
c. Nợ TK 627: 20
Có TK 214: 20
Kế toán khấu hao TSCĐ
Hao mòn Khấu hao

Là sự giảm sút về mặt giá trị và Là sự phân bổ một cách có hệ
giá trị sử dụng của TSCĐ do thống giá trị phải khấu hao của
tham gia vào các hoạt động của TSCĐ trong suốt thời gian sử
DN và các nguyên nhân khác. dụng hữu ích của TS đó vào giá
trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
được tạo ra.
Nguyên tắc trích khấu hao
- Mọi TSCĐ của DN có liên quan đến SXKD đều

phải trích khấu hao.
- DN không tính và trích KH với những TSCĐ đã
khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng.
- TSCĐ đi thuê tài chính DN đi thuê phải trích
khấu hao
- TSCĐ cho thuê hoạt động DN cho thuê phải
trích khấu hao
Các phương pháp tính khấu hao
1 PP khấu hao đường thẳng
2 PP khấu hao theo số dư giảm

dần có điều chỉnh
PP khấu hao theo số lượng

3
sản phẩm
www.themegallery.com Company Logo

PP khấu hao đường thẳng
Mức khấu hao trung = Nguyên giá

bình của TSCĐ
Thời gian sử dụng
Số KH TSCĐ = Số KH TSCĐ + Số KH TSCĐ - Số KH TSCĐ giảm

trích tháng trích tháng trước tăng tháng này tháng này
này
Mức KH tăng = Mức KH trung bình tháng x Số ngày còn lại của
(giảm) trong tháng
tháng Số ngày trong tháng
Mức KH TSCĐ năm = NG TSCĐ _ Số KH lũy kế của TSCĐ

cuối cùng
 Ví dụ:
DN mua một TSCĐ với giá mua chưa thuế 200 tr, thuế GTGT
10%. Chi phí vận chuyển 1 tr, chi phí lắp đặt chạy thử 2 tr. Biết
thời gian sử dụng dự kiến của tài sản này là 6 năm.
Tính mức khấu hao trung bình hàng năm của tài sản trên.
 NG TSCĐ = 200 + 1 + 2 = 203 tr
Mức trích khấu hao trung 203

= = 33,83
bình hàng năm của TSCĐ 6
 TH thời gian sử dụng hay NG TSCĐ thay đổi,

DN phải xác định lại mức khấu hao trung bình
của TSCĐ như sau:
Mức khấu hao năm = GTCL
Thời gian sử dụng còn lại
Ví dụ
 Doanh nghiệp BLC có một chiếc xe tải nhẹ có

NG là 250tr, thời gian sử dụng 5 năm.
 Sau khi sử dụng 3 năm thì bị hỏng thùng chứa
hàng và phải sửa chữa lại hết 50tr
 Hỏi khấu hao năm thứ 4 là bao nhiêu?
Ví dụ
 Trước sửa chữa:

Mức khấu hao = 250: 5 = 50tr/năm
 Sau sửa chữa:
Nguyên giá = 250 + 50 = 300tr
HMLK = 50 x 3 = 150tr
GTCL = 300- 150 = 150tr
Thời gian sd còn lại là 2 năm
 Từ năm thứ 4:
Mức khấu hao = 150:2 = 75tr
PP khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh
Mức KH hàng năm của = GTCL của x Tỷ lệ KH nhanh

TSCĐ TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao = Tỷ lệ KH theo pp x Hệ số điều chỉnh

nhanh đường thẳng
PP KH theo số dư giảm dần có điều chỉnh
Tỷ lệ KH theo pp = 1 x 100
đường thẳng
Thời gian sử dụng của TSCĐ
Thời gian sử dụng TSCĐ Hệ số điều chỉnh (lần)

Đến 4 năm 1,5
Trên 4 năm đến 6 năm 2,0
Trên 6 năm 2,5
PP khấu hao theo số lượng, khối lượng SP
Mức KH trong tháng = Số lượng SP x Mức trích KH bình quân

của TSCĐ sản xuất trong tính cho 1 đơn vị SP
tháng
Mức khấu hao bình quân cho = Nguyên giá

1 đơn vị SP
Sản lượng theo công suất thiết kế
Mức KH năm của = Số lượng SP x Mức trích KH bình quân

TSCĐ sản xuất trong tính cho 1 đơn vị SP
năm
Phương pháp kế toán khấu hao TSCĐ
 Định kỳ, tính và trích KH TSCĐ

Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 214
 Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động văn hóa, phúc lợi
Nợ TK 3533
Có TK 214
Kế toán sửa chữa TSCĐ
Sửa chữa Phạm vi: Bảo dưỡng, sửa chữa

thường xuyên (t) Ngắn
Chu kỳ sửa chữa ngắn, CP nhỏ.
Sửa Phạm vi: Sửa chữa, thay thế bộ

phận, chi tiết chủ yếu của TS.
Sửa chữa lớn
chữa (t) Dài
Chu kỳ sửa chữa dài, CP lớn.
TSCĐ Phạm vi: Cải tạo, thay thế, bổ sung

một số bộ phận của TS.
Sửa chữa nâng (t) dài.
cấp Chu kỳ sửa chữa dài, CP lớn.
Kế toán sửa chữa THƯỜNG XUYÊN TSCĐ
 Tập hợp CP sửa chữa (nếu ít)
Nợ TK 627, 641, 642
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331,..
 Tập hợp CP sửa chữa (nếu nhiều)
Nợ TK 242
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331,..
Định kỳ, phân bổ: Nợ TK 627, 641, 642
Kế toán sửa chữa LỚN TSCĐ
 NẾU DN TỰ LÀM
 Hàng kỳ, với DN trích trước chi phí sửa chữa lớn
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 335
 Tập hợp CP sửa chữa lớn

Nợ TK 2413
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331,..
CP trích trước > CP CP trích trước = CP trích trước < CP

sửa chữa CP sửa chữa sửa chữa
Nợ TK 335 Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 627, 641, 642 Có TK 2143
Có TK 2413
Có TK 2413
 Với DN không trích trước chi phí sửa chữa lớn
 Tập hợp cp sửa chữa phát sinh:
Nợ TK 2413
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 331,..
 Khi hoàn thành:
Nợ TK 242
Có TK 2413
 Phân bổ hàng kỳ: Nợ TK 627, 641, 642
 NẾU DN GIAO THẦU SỬA CHỮA

Nợ TK 2413
Nợ TK 133
Có TK 331
 Khi hoàn thành

Nợ TK 335 (với DN trích trước)
Nợ TK 242
Có TK 2413
Kế toán sửa chữa NÂNG CẤP TSCĐ
 Tập hợp cp cải tạo, nâng cấp
Nợ TK 2413
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152,331,..
 Khi hoàn thành

Nợ TK 211
Có TK 2413
 Kết chuyển nguồn: Nợ TK 414, 441
CHƯƠNG 3
KẾ TOÁN TIỀN
LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG
Khái niệm tiền lương
Tiền lương là biểu hiện bằng

tiền của giá trị sức lao động
mà người lao động đã bỏ ra
và được thanh toán theo kết
quả lao động cuối cùng.
Phân loại tiền lương
Tiền lương chính
• Là tiền lương trả cho NLĐ trong thời gian thực
tế làm việc (cả tiền lương cấp bậc, tiền thưởng,
các khoản phụ cấp có tính chất lương).
Tiền lương phụ

• Là tiền lương trả cho NLĐ trong thời gian thực
tế không làm việc nhưng được hưởng theo chế
độ quy định.
165
Các hình thức trả lương
• Trả lương theo thời gian

1
• Trả lương theo sản phẩm

2
3
• Trả lương khoán
166
Quỹ tiền lương trong DN
Quỹ tiền lương thực tế

Tiền lương (tiền công)
Tiền phụ cấp:
Ăn ca
Trách nhiệm
Xăng xe, điện thoại
Độc hại,….
Tiền thưởng
Quỹ tiền lương trong DN
Quỹ tiền lương bảo hiểm

Là tiền lương DN đóng bảo hiểm cho NLĐ
Tuân thủ theo quy định của BHXH
DN phải xây dựng thang bảng lương đóng BH và đăng ký
với cơ quan BHXH.
Là cơ sở để cơ quan bảo hiểm giải quyết các quyền lợi cho
NLĐ.
Phân loại lao động
 Theo tính chất lao động
Lao động trực tiếp Lao động gián tiếp
Phân loại lao động
 Theo thời gian lao động

 Lao động thường xuyên:
Ký HĐ dài hạn > 3 tháng
 Lao động không thường xuyên:
+ Lao động thời vụ:
Ký HĐ thời vụ =< 3 tháng
+ Lao động vãng lai
Các khoản trích theo lương
BHXH BHYT KPCĐ BHTN
Chi trả cho Chi trả các Chăm lo, bảo Hỗ trợ tài
NLĐ trong khoản chi vệ quyền lợi chính tạm
trường phí khám chính đáng thời cho
hợp ốm chữa bệnh của NLĐ, người bị mất
đau, thai theo tỷ lệ duy trì hoạt việc.
sản, tai nhất định. động công
nạn, mất đoàn tại DN.
sức.
Tỷ lệ các khoản trích theo lương
DN chịu NLĐ chiụ
Các khoản trích theo lương (tính vào CP) (trừ lương) Tổng
1. Bảo hiểm xã hội 18% 8% 26%
2. Bảo hiểm y tế 3% 1,5% 4,5%
3. Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% 2%.
4. Kinh phí công đoàn 2% - 2%
Tổng (%) 24% 10,5% 34,5%

Tỷ lệ các khoản trích theo lương từ 1/6/2017
DN chịu NLĐ chiụ
Các khoản trích theo lương (tính vào CP) (trừ lương) Tổng
1. Bảo hiểm xã hội 17,5% 8% 25,5%
2. Bảo hiểm y tế 3% 1,5% 4,5%
3. Bảo hiểm thất nghiệp 1% 1% 2%.
4. Kinh phí công đoàn 2% - 2%
Tổng (%) 23,5% 10,5% 34%

Chứng từ sử dụng
Thủ tục cần có liên quan đến chi phí tiền lương
 Hồ sơ người lao động

 Hợp đồng lao động
 Quy chế tiền lương của DN
 Các quyết định của GĐ: bổ nhiệm, tăng lương,..
 Làm thủ tục đăng ký MST cá nhân, giảm trừ gia cảnh,…
 Thủ tục tham gia đóng bảo hiểm theo quy định
 Bảng chấm công, bảng thanh toán lương,..
TK 334

TK 334
ĐK: Các khoản còn phải trả NLĐ.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương,

tiền công của NLĐ.
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền
thưởng và các khoản phải trả cho NLĐ.
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền
thưởng và các khoản tiền khác đã
trả, đã ứng trước cho NLĐ.
- Kết chuyển tiền lương, tiền công của

người lao động chưa lĩnh vào các
khoản liên quan.

Dư Nợ: (nếu có) Phản ánh số tiền đã trả Dư có: Các khoản còn phải trả cho NLĐ.
thừa cho NLĐ.
TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386)

Số đã trích chưa sử dụng hết
- Nộp BHXH lên cấp trên.
-Chi BHXH trực tiếp tại đơn vị.
-Chi mua BHYT cho người lao động. -Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo
-Chi KPCĐ. tỷ lệ quy định.
-Số BHTN đã nộp. -Hạch toán vào chi phí liên quan.
Số nộp thừa, vượt chi chưa thanh Số tiền còn phải trả, phải nộp.
toán (nếu có).
Kế toán tiền lương
 Hàng tháng, tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp
phải trả NLĐ:
Nợ TK 241
Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334
 Tiền ăn ca phải trả NLĐ trong kỳ:

Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642
Có TK 334
178
 Số tiền thưởng phải trả cho NLĐ lấy từ quỹ khen
thưởng:
Nợ TK 3531
Có TK 334
 Tiền thưởng trong sản xuất:

Nợ TK 622, 627,641, 642
Có TK 334
179
 Số tiền BHXH phải trả cho NLĐ:

Nợ TK 3383
Có TK 334 (3341)
 Lương của lao động thuê ngoài:

Nợ TK 622, 623
Có TK 334 (3348)
180
 Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công
nhân viên:
Nợ TK 334
Có TK 141, 138
Có TK 338
 Tính thuế TNCN của công nhân viên:

Nợ TK 334
Có TK 3335 181
 Thanh toán tiền lương, tiền công cho người lao động:
Nợ TK 334
Có TK 111, 112
 Trường hợp thanh toán bằng vật tư, hàng hóa:
 Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632
Có TK 152, 155, 156
 Tổng giá thanh toán trừ vào lương:
Nợ TK 334
Có TK 511
Có TK 3331 182
 Cuối kỳ, kết chuyển tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh:
Nợ TK 334
Có TK 338 (3388)
 Trường hợp DN trích trước lương phép:
Nợ TK 335
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 334
 Căn cứ dự toán chi phí, phản ánh số tiền lương phép của lao động
trực tiếp SX trích trước vào chi phí:
Nợ TK 622
Có TK 335
183
Kế toán các khoản trích theo lương
 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định:
 Tính vào chi phí
Nợ TK 622, 627, 641, 642 …: Tiền lương tham gia BH x 23,5%
Có TK 3383 - BHXH: Tiền lương tham gia BH x 17,5%
Có TK 3384 - BHYT: Tiền lương tham gia BH x 3%
Có TK 3386 - BHTN: Tiền lương tham gia BH x 1%
Có TK 3382 – KPCĐ: Tiền lương tham gia BH x 2%
184
 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định:
 NLĐ chịu trừ vào lương:
Nợ TK 622, 627, 641, 642 …: Tiền lương tham gia BH x 10,5%
Có TK 3383 - BHXH: Tiền lương tham gia BH x 8%
Có TK 3384 - BHYT: Tiền lương tham gia BH x 1,5%
Có TK 3386 - BHTN: Tiền lương tham gia BH x 1%
 Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị:
Nợ TK 3382
Có TK 111, 112,…
185
 Nộp các khoản trích theo lương lên cấp trên:
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386)
Có TK 111, 112
 Chi tiêu KPCĐ để lại DN:

Nợ TK 338 (3382)
Có TK 111, 112
 Số vượt chi về KPCĐ, BHXH được cấp bù:

Nợ TK 111, 112
Có TK 338 (3382, 3383)
186
Ví dụ:
Tính ra số tiền lương phải trả trong tháng:
 Lương CNTTSX sản phẩm 420.000 (trong đó lương
CNTTSX sản phẩm A: 270.000, lương CNTTSX sản
phẩm B là 150.000)
 Lương nhân viên QLPX sản xuất: 40.000
 Lương nhân viên bán hàng: 20.000
 Lương nhân viên QLDN: 25.000
 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định.
Yêu cầu: Hãy định khoản các bút toán trên.
 Kế toán hạch toán như sau:
1. Bút toán tiền lương:
Nợ TK 622 : 420.000
( 622A: 270.000
622B: 150.000 )
Nợ TK 627 : 40.000
Nợ TK 641 : 20.000
Nợ TK 642 : 25.000
Có TK 334: 505.000
2. Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định:
Nợ TK 622 : 98.700  (420.000 x 23,5%)
( 622A: 63.450  (270.000 x 23,5%)
622B: 35.250 )  (150.000 x 23,5%)
Nợ TK 627 : 9.400  (40.000 x 23,5%)
Nợ TK 641 : 4.700  (20.000 x 23,5%)
Nợ TK 642 : 5.875  (25.000 x 23,5%)
Nợ TK 334: 53.025 (505.000 x 10,5%)
Có TK 338 : 171.700  (505.000 x 34%)
( 3382: 10.100  (505.000 x 2%)
3383: 128.775  (505.000 x 25,5%)
3384: 22.725  (505.000 x 4,5%)
Ví dụ:
Vẫn ví dụ trên, DN nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
bằng chuyển khoản, đã nhận được giấy báo Nợ của
ngân hàng. Đồng thời trích ½ số không phải nộp chi cho
hoạt động tại công đoàn cơ sở.
Định khoản các bút toán trên.
 Kế toán định khoản như sau:
+ Thanh toán các khoản trích theo lương:
Nợ TK 338 : 169.175
( 3382: 5.050
3383: 128.775
3384: 22.725
3386 : 10.100 )
Có TK 112 : 166.650
+ Chi tiêu tại công đoàn cơ sở:
Nợ TK 3382 : 2.525
Có TK 111 : 2.525
Chương 4
KẾ TOÁN CHI PHÍ
SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ
THÀNH SẢN PHẨM
Khái niệm chi phí sản xuất
CPSX là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản

hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà
DN đã bỏ ra để thực hiện quá trình sản xuất sản
phẩm.
Phân loại chi phí
Theo khoản Theo quan hệ CP

Theo yếu tố CP
mục CP vs KL công việc
 CP NVL
 CP NVL trực tiếp
 CP nhân công  Biến phí
 CP nhân công  Định phí.
 CP KH TSCĐ
trực tiếp
 CP bằng tiền
 CP SX chung.
khác
Khái niệm giá thành sản phẩm
Giá thành sản phẩm là

biểu hiện bằng tiền
các chi phí tính cho
một khối lượng sản
phẩm nhất định đã
hoàn thành.
Phân loại giá thành
Căn cứ thời gian và cơ sở Căn cứ phạm vi phát sinh
số liệu chi phí
 Giá thành kế hoạch  Giá thành sản xuất
 Giá thành định mức  Giá thành toàn bộ
 Giá thành thực tế
Phương pháp tính giá thành sản phẩm
 Phương pháp trực tiếp

Tổng Zsp = CPSX DD + CP SX phát sinh - CPSX DD
đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
Tổng giá thành sản phẩm

Giá thành đơn vị =
Số lượng SP hoàn thành
PP tính Z sản phẩm
 Phương pháp tổng cộng chi phí

Z = Z1 + Z2 + … + Zn
 Phương pháp đơn đặt hàng
 Phương pháp phân bước
 Phương pháp định mức
 Phương pháp loại trừ giá trị SP phụ
KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO PHƯƠNG
PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN
NỘI DUNG
Kế toán CP nguyên vật liệu trực tiếp

Kế toán CP nhân công trực tiếp
Kế toán CP sản xuất chung

Kế toán CP trả trước
Kế toán CP phải trả
Kế toán các khoản thiệt hại trong sản xuất
Tổng hợp chi phí sản xuất
TK 621, 622, 627
CP CP
242 335
CP CP CP CP
Kế toán CP nguyên vật liệu trực tiếp
Công thức phân bổ:

Tổng tiêu thức phân
CP NVL phân bổ cho Hệ số phân
= bổ cho từng đối tượng x
từng đối tượng (SP) bổ.
(SP)
Tổng CP NVL cần phân bổ

Hệ số phân
= Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả các đối x 100
bổ
tượng
Kế toán CP Nguyên vật liệu trực tiếp
NVL mua về sử dụng ngay
Xuất kho NVL để SXSP không qua kho
Có TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331,..
Kế toán CP nguyên vật liệu
 NVL dùng thừa trả lại kho

Nợ TK 152
Có TK 621
 Cuối kỳ, tập hợp CP NVL trực tiếp thực tế sử

dụng để k/c tính giá thành:
Nợ TK 154
Có TK 621
 Tiền lương phải trả cho CN trực tiếp SX SP
Nợ TK 622
Có TK 334
 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Nợ TK 622
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386)
 Trích trước lương nghỉ phép của CN
Nợ TK 622
Có TK 335
 Tiền ăn giữa ca của  Cuối kỳ, k/c CP nhân

CN trực tiếp SX công trực tiếp thực tế,
tính Z
Kế toán chi phí sản xuất chung
 TH phân bổ CP SXC
Tổng CPSXC cần phân

bổ Tổng tiêu
Mức chi phí sản xuất
thức phân bổ
chung phân bổ cho = x
của từng đối
từng đối tượng Tổng tiêu thức phân bổ tượng
của tất cả các đối tượng
 Tiền lương phải trả cho NV phân xưởng
Nợ TK 627
Có TK 334
 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Nợ TK 627
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386)
 Khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng
Nợ TK 627
Có TK 214
Xuất kho NVL dùng cho PX Xuất kho CCDC dùng cho PX
Có TK 152 Có TK 153 (pb 1 lần)
Có TK 242 (pb >=2 lần)
 Các khoản CP chung cố định ghi nhận:

Nợ TK 632
Có TK 627
 Cuối kỳ, k/c tính Z

Nợ TK 154
Có TK 627
Kế toán chi phí trả trước
Chi phí trả trước là các khoản chi phí thực tế đã

phát sinh nhưng chưa trích hết vào chi phí sản
xuất kinh doanh của kỳ này mà được tính cho
hai hay nhiều kỳ kế toán sau đó.
Kế toán CP trả trước
Kế toán chi phí trả trước
 Khi phát sinh CP trả trước

Nợ TK 242
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331,…
Định kỳ, phân bổ CP trả trước

Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 242
Kế toán chi phí phải trả
Chi phí phải trả( chi phí trích trước) là những khoản chi
phí thực tế chưa phát sinh nhưng được ghi nhận là chi
phí của kỳ kế toán nhằm đảm bảo giá thành hợp lý.
 Hàng tháng, trích trước lương nghỉ phép của CN trực tiếp SX:
Nợ TK 622
Có TK 335
 Khi phát sinh tiền lương nghỉ phép của CN:

Nợ TK 622 (nếu số phải trả > số trích trước)
Nợ TK 335
Có TK 334
Có TK 622 (Nếu số phải trả < số trích trước)
 Trích trước CP sửa chữa lớn:

Nợ TK 623, 627, 641, 642
Có TK 335
 Khi hoàn thành:

Nợ TK 335
Có TK 241
Hỏng có thể
sửa chữa
Theo mức độ được
hư hỏng Hỏng không
thể sửa chữa
được
Thiệt hại
Hỏng trong
định mức
Theo quan hệ
với kế hoạch
Hỏng ngoài
định mức
TK 154, 155, 157, 632 TK 138 TK 152,138( 8),334

Gía thành sản phẩm hỏng không Giá trị thu hồi hay bồi thường
sửa chữa được chờ xử lý. của người gây ra sản phẩm
TK 152, 334,338,214 TK 632,811,415

Chi phí sửa chữa sản phẩm Xử lý số thiệt hại về sản phẩm
hỏng có thể sửa chữa được hỏng
Đánh giá SP DD
PP đánh giá SPDD theo CPNVL chính (hoặc

CP NVL trực tiếp)
PP ước lượng SP hoàn thành tương đương
PP đánh giá SP DD theo 50% CP chế biến
PP đánh giá SP DD theo CP định mức hoặc
CP kế hoạch
PP đánh giá SP DD theo CP NVL chính
 Theo pp này, toàn bộ CP chế biến được tính hết cho SP

hoàn thành. Trong SP DD chỉ bảo gồm giá trị NVLC
(hoặc NVL trực tiếp)
Số lượng SP DDCK Toàn bộ

Giá trị VLC
giá trị
nằm trong = x
NVLC xuất
SPDD Số lượng thành phẩm + Số lựơng SP
dùng
DD
Ví dụ
- CPSX dở dang đầu tháng là 500.000

- CPSX phát sinh trong tháng là: 8.000.000 Trong đó:
CPNVL chính là: 6.000.000
- SP hoàn thành trong tháng là 800 SP. SP dở dang 200 sp.
 CP sản phẩm = 500.000 + 6.000.000 x 200 = 136.000
DDCK
800 + 200
PP ước lượng SP hoàn thành tương đương
Số lượng SP DDCK Toàn bộ

Giá trị NVL (không quy đổi) giá trị
(chính) nằm = x
Số lượng SP hoàn thành+ Số lựơng SPDD NVLC xuất
trong SPDD
không quy đổi dùng
Số lượng SPDDCK
Tổng CP
CP chế biến nằm quy đổi ra thành phẩm
= x chế biến
trong SPDD Số lượng SP hoàn thành+ Số lựơng SP
từng loại
DDCK quy đổi
PP đánh giá SP DD theo 50% CP chế biến
 Theo pp này CP NVL chính (hoặc CP NVL trực tiếp) tính

cho đơn vị SP hoàn thành và SP DD là như nhau. Các
CP khác (CP chế biến) tính cho SPDD theo mức độ
hoàn thành 50%
Giá trị sản Giá trị NVLC nằm 50% chi phí
= +
phẩm dở dang. trong SPDD chế biến
PP đánh giá SPDD theo CP định mức hoặc kế hoạch
CP nguyên vật Số lượng CF nguyên vật

liệu trực tiếp = sản phẩm x liệu trực tiếp kế
DDCK dở dang hoạch
CP chế biến Số lượng CF chế Tỷ lệ hoàn

dở dang = sản phẩm x biến kế x thành sản phẩm
cuối kỳ. dở dang. hoạch. dở dang.
CHƯƠNG 5.
KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ
THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
TIÊU THỤ
Khái niệm
Thành phẩm là sản phẩm đã

được chế tạo xong ở giai đoạn
chế biến cuối cùng của quy trình
công nghệ trong DN, được kiểm
nghiệm đủ tiêu chuẩn kỹ thuật
quy định và nhập kho.
Tính giá thành phẩm
Hạch toán nhập, xuất kho thành phẩm theo
giá thực tế
 Giá thực tế thành phẩm nhập kho

 Giá thực tế thành phẩm xuất kho:
- Giá thực tế đích danh
- Giá nhập trước xuất trước
- Giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Kế toán tổng hợp thành phẩm
 TK sử dụng:
- TK 155 “Thành phẩm”

- TK 157 “Hàng gửi bán”
- TK 154 “CP SXKD dở dang”
- TK 632 “Giá vốn hàng bán”
- …
 Khi thành phẩm hoàn

thành nhập kho:
Nợ TK 155
Có TK 154  TH không nhập kho,
bán trực tiếp hoặc
xuất đại lý:
Nợ TK 157
Nợ TK 632
 Nhập kho thành phẩm

đã bán bị trả lại:  TH thiếu chưa rõ nguyên
Nợ TK 155 nhân:
Có TK 632 Nợ TK 1381
Có TK 155
 TH thừa chưa rõ nguyên
nhân:
Nợ TK 155
Kế toán tiêu thụ thành phẩm
 Là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất

 Là quá trình DN xuất giao sản phẩm do DN sản xuất ra
cho khách hàng, đồng thời khách hàng thanh toán hoặc
chấp nhận thanh toán.
Kế toán có nhiệm vụ ghi nhận:

- Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ
- Giá vốn hàng đã bán ra trong kỳ.
 TK 632 “Giá vốn hàng bán”

 TK 155 “Thành phẩm”
 TK 157 “Hàng gửi bán”
 TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
 TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra phải nộp NN”
 TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”
TK 511
-Các khoản thuế gián thu

-Doanh thu bán SP,
phải nộp (GTGT, TTĐB, XK,
hàng hóa, cung cấp DV
BVMT)
trong kỳ.
-Doanh thu hàng bán bị trả lại
k/c cuối kỳ.
-Khoản giảm giá hàng bán,
CKTM k/c cuối kỳ.
-K/c DTT
TK 521 (5211, 5212, 5213)
-Số CKTM đã chấp nhận

-CK, k/c toàn bộ số
thanh toán cho khách hàng.
CKTM, GGHB, HB bị trả
-Số giảm giá hàng bán đã
lại.
chấp thuận cho KH.
-Doanh thu của hàng bán bị
trả lại, đã trả lại tiền cho KH
hoặc tính trừ vào khoản phải
thu KH về số hàng đã bán.
TH bán hàng trực tiếp cho khách hàng
 Với DN áp dụng thuế GTGT  Với DN áp dụng thuế GTGT
theo pp khấu trừ theo pp trực tiếp
 P/ánh giá vốn:  P/ánh giá vốn:
 P/ánh doanh thu:  P/ánh doanh thu:
Nợ TK 111, 112, 131 Nợ TK 111, 112, 131
Ví dụ bán hàng trực tiếp
 DN có cửa hàng bán lẻ, theo báo cáo cuối ngày

số hàng bán được là 1.100.000đ. Theo giấy nộp
tiền của cửa hàng số tiền mặt nộp là
1.100.000đ, biết giá vốn của số hàng này là
800.000, mặt hàng này chịu thuế GTGT 10%.
Yêu cầu:
Định khoản?
 Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632: 800.000
có TK 155: 800.000
 Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 111: 1.100.000
có TK 511: 1.000.000
có TK 3331: 100.000
TH hàng gửi bán đại lý
 TẠI BÊN CHỦ
 Khi xuất gửi đại lý P/ánh giá  P/ánh doanh thu:
vốn: Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 157 Có TK 511
 Khi khách hàng chấp nhận:
Nợ 632
Có TK 157
 TẠI BÊN CHỦ HÀNG
b. Doanh thu bán được:
Khi giao hàng:
Nợ TK 131: 264.000
Nợ TK 157: 210.000
có TK 511: 240.000
có TK 155: 210.000
có TK 3331: 24.000
Khi nhận TB đã bán
được hàng: c. Hoa hồng:
a. GVHB: Nợ TK 641: 14.400
Nợ TK 632: 210.000 Nợ TK 1331: 1.440
có TK 157: 210.000 có TK 131: 15.840
 Số tiền thu về:
Nợ TK 112: 264.000 – 15.840
có TK 131: 248.160
 Bên nhận Đại lý b. Doanh thu thực hiện
a. Khi bán được hàng: dịch vụ:
Nợ TK 112: 264.000 Nợ TK 331: 15.840
Có TK 331: 264.000 có TK 511: 14.400
c. Khi thanh toán vs bên có TK 3331: 1.440
chủ đại lý:
Nợ TK 331: 248.160
Có TK 112: 248.160
 Hoa hồng đại lý:

Nợ TK 641
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 131
 TẠI BÊN NHẬN ĐẠI LÝ
 Khi thanh toán với bên

 Khi bán hàng: chủ giao hàng:
Nợ 111, 112 Nợ TK 331
Có TK 3331
Ví dụ bán hàng qua đại lý
 Ngày ½, Công ty X xuất kho gửi bán tại đại lý A 200 sản
phẩm với giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% là
10.000đ/sp. Hoa hồng đại lý 5%. Biết giá xuất kho số
sản phẩm này là 1.500.000đ.
 Ngày 15/2, đại lý A báo đã bán hết số hàng và thanh
toán trả Công ty X bằng tiền gửi sau khi trừ hoa hồng
được hưởng.
Yêu cầu:
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty X
và đại lý A
 Tại công ty X: c. Hoa hồng đại lý:
a. Xuất gửi bán: (ngày ½) Nợ TK 641: 100.000
Nợ TK 157: 1.500.000 Nợ TK 133: 10.000
có TK 155: 1.500.000 có TK 131: 110.000
Ngày 15/2:
a. Giá vốn: d. Số thu về sau khi trừ hoa
Nợ TK 632: 1.500.000 hồng:
có TK 157:1.500.000 Nợ TK 112: 2.090.000
b. Doanh thu: có TK 131: 2.090.000
Nợ TK 131: 2.200.000
có TK 511: 2.000.000
có TK 3331: 200.000
 Tại đại lý A:
a. Khi bán hàng:
Nợ TK 112: 2.200.000
Có TK 331: 2.200.000
b. Doanh thu dịch vụ (hoa hồng được hưởng)
Nợ TK 331: 110.000
có TK 511: 100.000
có TK 3331: 10.000
c. Thanh toán cho công ty X:
Nợ TK 331: 2.090.000
có TK 112: 2.090.000
TH bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp
 P/ánh giá vốn:  Khi thu tiền các kỳ tiếp theo:
Nợ TK 632 Nợ TK 111, 112
 P/ánh doanh thu:  Từng kỳ, tính toán và xđ
Nợ TK 111, 112 doanh thu HĐTC:
Có TK 3331
TH dùng sản phẩm tự sx để tự phục vụ
 P/á doanh thu:

 P/á giá vốn:
Nợ TK 627, 641, 642
Nợ TK 632
Nợ TK 211
Có TK 154, 155
Có TK 511
Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
Nợ TK 111, 112
Nợ TK 635
Có TK 131
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
3
2
1 Hàng bán
Giảm giá bị trả lại
hàng bán (5213)
Chiết khấu
thương (5212)
mại
(5211)
www.themegallery.com Company Logo
Kế toán chiết khấu thương mại
 Số CKTM phát sinh trong kỳ

Nợ TK 5211
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
 Cuối kỳ, k/c CKTM:

Nợ TK 511
Có TK 5211
Kế toán giảm giá hàng bán
 Giảm giá cho KH về số hàng đã bán:

Nợ TK 5212
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
 Cuối kỳ, k/c khoản giảm giá:

Nợ TK 511
Có TK 5212
Kế toán hàng bán bị trả lại
 Nhập kho hàng bị trả lại:
Nợ TK 155, 156
Có TK 632
 Doanh thu HB bị trả lại trong kỳ
Nợ TK 5213
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
 Cuối kỳ, k/c khoản HB bị trả lại
Nợ TK 511
Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN
 Tài khoản sử dụng

TK 641, 642
CP CP
Kế toán chi phí bán hàng
 Tiền lương, các khoản có tính chất lương:
Nợ TK 641
Có TK 334, 338
 Xuất vật tư cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 641
Có TK 152, 153,242 …
 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận BH
Nợ TK 641
Có TK 214
 Cuối kỳ, k/c CPBH: Nợ TK 911
Kế toán chi phí QLDN
 Tiền lương, các khoản có tính chất lương:

Nợ TK 642
Có TK 334, 338
 Xuất vật tư cho bộ phận QLDN
Nợ TK 642
Có TK 152, 153,242 …
 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận BH
Nợ TK 642
Có TK 214
Kế toán chi phí QLDN
 Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp:

Nợ TK 642
Có TK 333 (3337, 3338)
 Các khoản lệ phí
Nợ TK 642
Có TK 3339
 Cuối kỳ, k.c CP QLDN
Nợ TK 911
Có TK 642
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
QUY TRÌNH
Tập hợp doanh Kết chuyển

Xác định lợi
thu, thu nhập và doanh thu, thu
nhuận
chi phí nhập và chi phí
Kế toán xác định kết quả KD
 TK sử dụng TK 911
_ Trị giá vốn của SP, hàng hóa, lao _ Doanh thu thuần về số sản phẩm
vụ, DV đã tiêu thụ. hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ
_ Chi phí tài chính và chi phí khác. trong kỳ.
_ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý _ Doanh thu hoạt động tài chính và
doanh nghiệp. thu nhập khác.
_Chi phí thuế TNDN. _ Thực lỗ về hoạt động kinh doanh
_Kết chuyển lãi. trong kỳ.
Phương pháp xác định KQKD
Doanh thu Các khoản giảm trừ( CKTM, giảm giá

Doanh thu thuần
bán hàng và hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế
về bán hàng và = -
cung cấp TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo
cung cấp dịch vụ
dịch vụ pp trực tiếp)
Lợi nhuận gộp Doanh thu thuần về Giá vốn hàng

= -
về BH&CCDV BH&CCDV. bán.
Phương pháp xác định KQKD
Doanh
LN của LN gộp về
= + thu tài - CPTC - CPBH - CPQLDN
HĐKD BH&CCDV
chính
LN khác = Thu nhập khác- Chi phí khác
Tổng LN trước thuế= LN từ hoạt động kinh doanh+ LN từ

hoạt động khác
LN sau thuế TNDN= LN trước thuế- Chi phí thuế TNDN.

 Cuối kỳ, k/c các khoản giảm trừ doanh thu:

Nợ TK 511
Có TK 521
 K/c Doanh thu thuần:
Nợ TK 511
Có TK 911
 K/c thu nhập khác:
Nợ TK 711
Có TK 911
 K/c giá vốn hàng bán:

Nợ TK 911
Có TK 632
 K/c CP tài chính:  K/c Chi phí QLDN:
 K/c chi phí bán hàng:  K/c CP khác:
 Xác định CP thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 8211
Có TK 3334
 K/c thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 911
Có TK 8211
 K/c lãi lỗ của hoạt động KD
Nợ TK 911: Nếu lãi
Có TK 421
Nợ TK 421
Có TK 911: Nếu lỗ
Chương 6
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Đặc điểm vốn bằng tiền
Tiền mặt
Tiền gửi ngân hàng
Tiền đang chuyển

Kế toán tiền mặt
KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM
 Các nghiệp vụ thu tiền
Nợ TK 111
Có TK 511, 515, 711
Có TK 112, 131, 138, 141  Các nghiệp vụ chi tiền
Có TK 128, 221, 222, 244,… Nợ TK 152, 153, 156, 211
Nợ TK 331, 341, 333, 334
Nợ TK 121, 222, 228, 244,..
Nợ TK 621, 627, 641, 642,..
Kế toán tiền mặt
KẾ TOÁN TIỀN MẶT NGOẠI TỆ
 Nguyên tắc hạch toán
Khi p/s giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ
ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
 Bên Nợ các TK tiền áp dụng tỷ giá thực tế. TH rút ngoại tệ từ
NH về nhập quỹ TM thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK
1122.
 Bên Có các TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia
quyền.
Kế toán tiền mặt ngoại tệ
 Mua hàng hóa, dịch vụ bằng TM ngoại tệ
Nợ TK 152, 153, 156, 211,… (tỷ giá thực tế ngày GD)
Nợ TK 635 (lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (tỷ giá ghi sổ)
Có TK 515 (lãi tỷ giá)
 Thanh toán các khoản nợ bằng TM ngoại tệ:
Nợ TK 331, 335, 336, 338,.. (tỷ giá ghi sổ)
Có TK 515 (lãi tỷ giá) www.themegallery.com
 DT, thu nhập thu về
Nợ TK 111 (tỷ giá thực tế ngày GD)
Có TK 511, 515, 711,.. (tỷ giá GD thực tế)
 Thu nợ:
Nợ TK 111 (tỷ giá GD thực tế)
Có TK 131, 136,138,… (tỷ giá ghi sổ)
 Đánh giá lại các khoản TM ngoại tệ tại thời điểm
lập BCTC
Nợ TK 111 (nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng VN)
Có TK 413
Nợ TK 413 (nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng VN)

Có TK 111
Kế toán tiền gửi ngân hàng
KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM
 Các nghiệp vụ thu tiền
Nợ TK 112
Có TK 411, 511, 515, 711
Có TK 112, 131, 138, 141
 Các nghiệp vụ chi tiền
Có TK 128, 221, 222, 244,…
Nợ TK 152, 153, 156, 211
Nợ TK 331, 341, 333, 334
Nợ TK 121, 222, 228, 244,..
Nợ TK 621, 627, 641, 642,..
KẾ TOÁN TGNH NGOẠI TỆ
 DT từ bán hàng bằng TG ngoại tệ
Nợ TK 112 (tỷ giá GD BQLNH)
Có TK 511 (tỷ giá GDBQLNH)
Có TK 3331
 Thu hồi nợ
Nợ TK 112 (tỷ giá GDBQLNH)
 Mua TSCĐ, vật tư,..
Nợ TK 211, 152, 153, 627,.. (tỷ giá GD BQLNH)
 Trả nợ
Nợ TK 331 (tỷ giá ghi sổ)
 Cuối kỳ, đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá
GDBQLNH:
Nợ TK 112
Có TK 413 (Nếu tỷ giá tăng)
 Nếu tỷ giá giảm

Nợ TK 413
 Đồng thời, xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá
lại cuối năm:
Nợ TK 413
Có TK 515 (Nếu lãi tỷ giá)
 Nếu lỗ tỷ giá
Nợ TK 635
CHƯƠNG 7
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Tổng quan về BCTC
Hệ thống BCTC tổng hợp
I II III IV
Bảng Báo cáo Báo cáo Bản

cân đối kết quả lưu thuyết
kế toán HĐKD chuyển minh
tổng tổng tiền tệ BCTC
hợp hợp (Mẫu số tổng hợp
(Mẫu số (Mẫu số B03-DN) (Mẫu số B09-
B02-DN) DN)
B01-DN)
4
Thời hạn lập, nộp, công khai BCTC
 BCTC tổng hợp lập và nộp vào cuối kỳ kế toán

năm tài chính cho các cơ quan quản lý NN theo
quy định chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết
thúc kỳ kế toán năm.
 BCTC tổng hợp phải được công khai trong thời

hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán
năm.
Bảng cân đối kế toán
TS
Phần ngắn hạn
tài sản TS
dài hạn
BCĐKT
Nợ phải trả
Phần
nguồn vốn
NV CSH
Báo cáo kết quả kinh doanh
 BC KQKD trình bày nội dung cơ bản về chi phí,

doanh thu và kết quả từng loại giao dịch và sự
kiện:
 Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
 Hoạt động tài chính
 Chi phí, thu nhập khác.
Phương pháp lập các chỉ tiêu
 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)

- Lũy kế số p/s bên Có TK 511 trong kỳ
- Không bao gồm các loại thuế gián thu (thuế GTGT (kể cả thuế
GTGT theo pp trực tiếp), thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT và
các loại thuế, phí gián thu khác).
 Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
- Lũy kế p/s bên Nợ TK 511 đối ứng bên Có TK 521
- Không bao gồm các khoản thuế gián thu, phí mà DN không
được hưởng.
 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Mã số 10)
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02
 Giá vốn hàng bán (Mã số 11)

- Lũy kế p/s bên Có TK 632 đối ứng bên NợTK 911.
 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
 Doanh thu HĐTC (Mã số 21)

- Lũy kế p/s bên NợTK 515 đối ứng bên Có TK 911.
 Chi phí tài chính (MS 22)

Lũy kế số p/s bên Có TK 635 đối ứng bên Nợ TK 911
 Chi phí lãi vay (Mã số 23)

Số liệu căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết TK 635
 Chi phí bán hàng (Mã số 25)

- Lũy kế p/s bên Có TK 641 đối ứng bên Nợ TK 911.
 Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26)

Lũy kế số p/s bên Có TK 641 đối ứng bên Nợ TK 911
 Lợi nhuận thuần từ HĐKD (Mã số 30)

MS 30 = MS 20 + (MS 21 – MS 22) – MS 25 – MS 26
 Thu nhập khác (Mã số 31)

- Lũy kế p/s bên Nợ TK 711 đối ứng bên Có TK 911.
- Với giao dịch thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT thì số liệu
ghi vào chỉ tiêu này là phần chênh lệch giữa khoản thu về cao
hơn GTCL của TSCĐ, BĐSĐT và CP thanh lý.
 Chi phí khác (Mã số 32)

- Với giao dịch thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT thì số liệu
ghi vào chỉ tiêu này là phần chênh lệch giữa khoản thu về nhỏ
hơn GTCL của TSCĐ, BĐSĐT và CP thanh lý.
 Lợi nhuận khác (Mã số 40)
MS 40 = MS 31 - MS 32
 Tổng LN kế toán trước thuế (Mã số 50)

MS 50 = MS 30 + MS 40
 Chi phí thuế TNDN (Mã số 51)

 Chi phí thuế TNDN hoãn lại (MS 52)

Lũy kế p/s bên Có TK 8212 đối ứng bên Nợ TK 911
 LN sau thuế TNDN (Mã số 60)

MS 60 = MS 50 – (MS 51+ MS 52)
 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Mã số70)

 Lãi suy giảm trên cổ phiếu ( Mã số 71)
2 Chỉ tiêu này được trình bày trên BCTC của CTCP là
DN độc lập.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
 BC LCTT gồm 3 phần:

 Lưu chuyển tiền từ HĐKD
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
Thuyết minh BCTC
 Thuyết minh BCTC phản ánh về:

- Các sự kiện và hoạt động mới.
- Sự thay đổi về việc áp dụng chính sách mới.
- Các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu.
- ….
XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN!

KTDN - QT

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KTDN - QT

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

KHOA KẾ TOÁN

Đối tượng: Đại học

C1. Kế toán NVL và CCDC

C2. Kế toán TSCĐ

C3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

C4. Kế toán tập hợp chi phí và tính Z sản phẩm

C6. Báo cáo tài chính

 Là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình SX

Theo công năng sd Theo nguồn

CCDC là tư liệu lao động, đồ

 Là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình SX

-CCDC lao động -Loại phân bổ 1 lần

Tài sản phải được ghi

Giá gốc Giá mua Chi Các khoản Các

Giá gốc Giá thực tế VT Chi phí Chi phí

8.000 x 2.000 + 210.000 / 1,05 + 5.000.000 + 500.000 =

Giá trị vốn góp do

Giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc

 Giá thực tế VL xuất ngày 16

Giá thực tế Số lượng NVL,CCDC Đơn giá bình

Giá gốc NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ và

Giá gốc NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ

Giá gốc NVL, CCDC tồn kho sau mỗi

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

TK 611: “ Mua hàng”

 Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường

KKTX là phương pháp theo dõi và phản ánh

Nợ TK 152, 153: Giá mua chưa có thuế GTGT

Kế toán hạch toán:

 Các khoản chi phí thu mua:

Kế toán hạch toán:

 CKTM, giảm giá, trả lại hàng mua phát sinh:

Nợ TK 331 : Trừ vào số tiền phải trả người bán.

Y/c: Định khoản

- Nếu DN mua lại số thừa:

Nợ TK 338 (3381): Trị giá hàng thừa

- TH xác định ngay số thừa là của DN khác, đơn vị nhận giữ hộ

 Kế toán hạch toán:

+ Nợ TK 3381 : 200 000

- Nếu đã được bên bán xác nhận thiếu:

- Hàng thiếu không xác định được nguyên nhân

 TH được giảm giá hoặc trả lại cho người bán

Nợ TK 331, 111, 112: Tổng giá thanh toán

Nợ TK 111, 112, 331: Phần chênh lệch

Ví dụ: Cũng nội dung nghiệp vụ trên, trong trường hợp

 Giảm CCDC do xuất cho SXKD:

+ Khi phân bổ vào chi phí SXKD cho từng kỳ:

Kế toán ĐK : Nợ TK 621: 2.000.000

 Giảm NVL, CCDC do xuất góp vốn liên doanh:

Kế toán phản ánh :

 Kế toán NVL, CCDC theo phương pháp KKĐK

 Đầu kỳ k/c giá trị vật tư tồn kho:

(Trường hợp DN tính thuế GTGT theo pp trực tiếp)

(Nếu DN tính thuế GTGT theo pp trực tiếp)

• Nhận vốn góp liên doanh

• Giá trị vật tư thiếu hụt, mất mát

Nợ TK 627, 641, 642

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TSCĐ hữu hình

Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo

Tham gia nhiều

Giá trị TSCĐ bị