3/21/2022

CHƯƠNG 9

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Tài liệu học tập

Giáo trình KTTC

VAS 01, VAS 21

TT 200/2014/TT-BTC

1
 3/21/2022

Sau khi học xong chương này người học có thể:

 Hiểu rõ mục đích, nội dung và vai trò của từng BCTC trong
hệ thống BCTC.
 Hiểu được nguyên tắc và phương pháp lập từng BCTC.
 Cung cấp một số các gợi ý về việc sử dụng và phân tích
thông tin trên BCTC đối với người sử dụng báo cáo

Nội dung

Những vấn đề chung

Báo cáo tình hình tài chính

Báo cáo kết quả hoạt động

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính

2
 3/21/2022

Mục đích Báo cáo tài chính

Cung cấp thông tin:

TÌNH HÌNH TÌNH HÌNH LUỒNG

TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG TIỀN

- Quản lý của chủ doanh nghiệp

ĐÁP ỨNG
- Quản lý của cơ quan Nhà nước
YÊU CẦU
- Ra quyết định kinh tế của những người
có nhu cầu sử dụng

3
 3/21/2022

Mục đích Báo cáo tài chính

BCKQ
BCTHTC BCLCTT TMBCTC
HĐ

Thể hiện Luồng tiền

Trình bày
tình hình hình thành
tình hình Giải thích
kinh và sử
tài chính 1 số thông
doanh của dụng của
của DN tại tin trên
DN trong 1 DN trong 1
một thời các BCTC
kỳ nhất kỳ nhất
điểm.
định định

Mối quan hệ giữa các Báo cáo tài chính

TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG

NỢ DT-
PHẢI THU NHẬP
TRẢ KHÁC

TÀI
SẢN VỐN
CHỦ
CHI PHÍ
SỞ
HỮU

4
 3/21/2022

Yêu cầu chất lượng thông tin Báo cáo tài chính

Trung
thực
Có thể Khách
so sánh
được quan
YÊU
CẦU
CHẤT
LƯỢNG

Dễ Đầy
hiễu đủ

Kịp
thời

Nguyên tắc lập và trình bày

KHÔNG
HOẠT ĐỘNG
HOẠT ĐỘNG
LIÊN TỤC
LIÊN TỤC

5
 3/21/2022

Nguyên tắc lập và trình bày

Theo giả định hoạt động liên tục:

1 Hoạt động liên tục

2 Cơ sở dồn tích

3 Nhất quán

4 Trọng yếu và thận trọng

5 Bù trừ

6 Có thể so sánh được

Nguyên tắc lập và trình bày

 Không đáp ứng giả định hoạt động liên tục:

- Hết thời hạn hoạt động mà không có hồ sơ xin gia hạn
hoạt động
- Dự kiến chấm dứt hoạt động.
- Bị cơ quan có thẩm quyền yêu cầu giải thể, phá sản,
chấm dứt hoạt động trong vòng không quá 12 tháng kể
từ ngày lập BCTC.
- Doanh nghiệp có chu kỳ SXKD thông thường hơn 12
tháng thì không quá một chu kỳ SXKD thông thường .

6
 3/21/2022

Kỳ lập Báo cáo tài chính

KỲ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

NĂM GIỮA NIÊN KHÁC

ĐỘ

14

7
 3/21/2022

Khái niệm

 Khái niệm:
Là một báo cáo tài chính tổng hợp
thể hiện tình hình tài chính của công
ty tại một thời điểm nhất định nào
đó, thường là cuối tháng, cuối quý
hoặc cuối năm.
 Phương trình kế toán:
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ
sở hữu

Các yếu tố thuộc Báo cáo tình hình tài chính

Nguồn lực Nguồn tài trợ

kinh tế

TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CSH

TS TS Nợ Nợ
ngắn dài hạn ngắn dài hạn
hạn hạn

Khả năng thanh toán

8
 3/21/2022

Các yếu tố thuộc Báo cáo tình hình tài chính

Dự tính để bán hoặc được sử dụng trong khuôn

khổ của một chu kỳ kinh doanh bình thường của
doanh nghiệp

TÀI
Nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại
SẢN hoặc cho mục đích ngắn hạn và dự kiến thu
hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể
NGẮN từ ngày báo cáo
HẠN

Là tiền hoặc tương đương tiền mà việc sử dụng

không gặp một hạn chế nào

Các yếu tố thuộc Báo cáo tình hình tài chính

Tất cả các tài sản khác

ngoài các tài sản ngắn TÀI SẢN DÀI
hạn thì được xếp vào HẠN
loại tài sản dài hạn

9
 3/21/2022

TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN
I. Tiền và Tương đương tiền  Tiền và Tương đương tiền
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn  Đầu tư tài chính
III. Các khoản phải thu ngắn hạn
 Phải thu
IV. Hàng tồn kho
 Hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn khác
 Tài sản cố định
B. TÀI SẢN DÀI HẠN
I. Các khoản phải thu dài hạn
 Bất động sản đầu tư

II. Tài sản cố định  Tài sản dở dang dài hạn

III. Bất động sản đầu tư  Tài sản khác
IV. Tài sản dở dang dài hạn
V. Đầu tư tài chính dài hạn
VI. Tài sản dài hạn khác

Các yếu tố thuộc Báo cáo tình hình tài chính

NỢ PHẢI TRẢ

Có thời hạn thanh

toán không quá 12
tháng kể từ ngày
báo cáo
Ngắn
hạn
Dưới một chu kỳ
sản xuất, kinh
doanh thông
thường

10
 3/21/2022

Các yếu tố thuộc Báo cáo tình hình tài chính

Tất cả khoản nợ phải NỢ PHẢI

trả ngoài nợ phải trả
ngắn hạn thì được xếp
TRẢ DÀI
vào loại nợ phải trả dài HẠN
hạn

NỢ PHẢI TRẢ
I. Nợ ngắn hạn
1. Phải trả người bán
2. Người mua trả tiền trước
3. Thuế và các khoản phải nộp
nhà nước
4. Phải trả người lao động
5. Chi phí phải trả ngắn hạn
8. Doanh thu chưa thực hiện
9. Phải trả ngắn hạn khác
10. Vay và nợ thuê tài chính
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi
II. Nợ dài hạn
1. Phải trả người bán
2. Người mua trả tiền trước
3. Chi phí phải trả dài hạn
6. Doanh thu chưa thực hiện
7. Phải trả dài hạn khác
8. Vay và nợ thuê tài chính

11
 3/21/2022

Các yếu tố thuộc Báo cáo tình hình tài chính

VỐN CHỦ SỞ HỮU

KHÁI NIỆM
Là các loại vốn thuộc quyền sở hữu của chủ doanh
nghiệp, của các thành viên trong công ty liên doanh,
hoặc các cổ đông trong trong ty cổ phần

NGUỒN HÌNH THÀNH

Từ phần vốn góp của nhà đầu tư hoặc từ kết quả hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp và là một nguồn
tài trợ quan trọng đối với tài sản của doanh nghiệp

Vốn
góp
CP
LN
quỹ
VCSH
Thặng CL đánh giá lại TS
dư
CL CL tỷ giá …

Quỹ
Quỹ hỗ trợ sắp xếp DN
Nguồn vốn ĐTXDCB …

12
 3/21/2022

25

Khái niệm

Là một báo cáo tài

chính tổng hợp thể hiện
tình hình hoạt động
kinh doanh và hoạt
động khác của doanh
nghiệp trong một
khoảng thời gian nhất
định.

13
 3/21/2022

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng ...
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng ...
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận
10. Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15. Chí phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng ...
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng ...
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi ích kinh tế thu
10. Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh được trong kỳ
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15. Chí phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

14
 3/21/2022

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng ...
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng ...
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi ích kinh tế
10. Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh giảm trong kỳ
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15. Chí phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

30

15
 3/21/2022

Khái niệm

Là một báo cáo tài chính tổng hợp thể hiện luồng tiền được
hình thành và luồng tiền được sử dụng của doanh nghiệp
trong một khung thời gian nhất định.

Nguyên tắc lập

– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập trên cơ sở tiền mặt
(cash basic) tức là dựa trên dòng tiền thực tế thu vào và
dòng tiền thực tế chi ra trong một kỳ. Và theo đó, nguồn
tiền được hình thành sẽ được ghi số dương, việc sử dụng
tiền được ghi số âm trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
 Nguyên tắc này khác với nguyên tắc cơ sở dồn tích
(accrual basic) dùng để lập BCĐKT và BCKQHĐKD.

16
 3/21/2022

Nội dung

Nội dung

17
 3/21/2022

Nội dung

Nội dung

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỂN TỆ

(CASH FLOW STATEMENT)

Dòng tiền từ hoạt Dòng tiền từ hoạt Dòng tiền từ hoạt

động kinh doanh động đầu tư động tài chính
(Cash flows from (Cash flows from (Cash flows from
operating activities) investing activities) financing activities)

18
 3/21/2022

Nội dung

38

19
 3/21/2022

Là 1 bộ phận BCTC dùng để mô tả

THUYẾT MINH mang tính tường thuật hoặc phân
BÁO CÁO TÀI tích chi tiết các thông tin số liệu
CHÍNH được trình bày trong Báo cáo tình
hình tài chính, Báo cáo kết quả
hoạt động, Báo cáo lưu chuyển
tiền tệ

1/ Đặc điểm hoạt động

2/ Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ

THUYẾT
MINH
BÁO 3/ Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
CÁO
TÀI 4/ Các chính sách kế toán áp
CHÍNH dụng

5/ Thông tin bổ sung

6/ Thông tin khác

20